第一篇：關(guān)于開展2010年資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2010年資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

財企[2010]99號

頒布時間：2010-6-9

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），中國資產(chǎn)評估協(xié)會，各具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)評估資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)：

為了加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)督管理，推動資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)“做大、做強(qiáng)、做優(yōu)”，促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》（財政部令第22號）、《財政部證監(jiān)會關(guān)于從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有關(guān)管理問題的通知》（財企[2008]81號），決定開展以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為核心的評估行業(yè)檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查目的通過檢查，督促資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)改進(jìn)和提升內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)水平，提高注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提升評估行業(yè)社會公信力。

二、檢查對象

檢查對象采取抽查方式確定。對具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)抽查比例為30%，對其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的抽查比例為20%.抽查確定檢查對象時，重點關(guān)注涉及投訴舉報、受到行政處罰或自律懲戒、內(nèi)部管理不規(guī)范、存在不正當(dāng)競爭行為的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。

三、檢查范圍和內(nèi)容

檢查范圍是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在2009年7月1日至2010年6月30日期間開展的評估業(yè)務(wù)及出具的資產(chǎn)評估報告。也可以根據(jù)檢查對象的具體情況，抽查以往年度出具的資產(chǎn)評估報告。

檢查內(nèi)容主要是：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和質(zhì)量控制情況；

（二）資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行情況；

（三）評估費用收取情況；

（四）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)持續(xù)滿足設(shè)立條件和證券評估資格條件情況；

（五）合伙人或股東、首席合伙人或法定代表人持續(xù)滿足任職條件情況。

四、檢查時間和要求

2010年7月前抽調(diào)工作人員，組成檢查小組，確定并通知檢查對象；8月底前完成對檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；9月底前完成現(xiàn)場檢查工作；11月底前完成對違規(guī)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的處理工作；12月底前對檢查工作進(jìn)行全面分析總結(jié)。

各檢查對象要高度重視、積極配合，按要求做好人員安排、資料提供等工作；需抽調(diào)人員參與檢查工作的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，要積極予以支持，妥善安排，保證抽調(diào)人員按時到位。

五、組織實施

檢查工作由中國資產(chǎn)評估協(xié)會負(fù)責(zé)組織實施。必要時，相關(guān)省級財政部門予以配合。中國資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查工作方案，組織和培訓(xùn)檢查人員，開展檢查工作。對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，按照行業(yè)自律懲戒規(guī)定予以處理。對檢查發(fā)現(xiàn)的涉及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格條件以及違反《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》（財政部令第15號）有關(guān)規(guī)定的問題，及時移交財政部或者省級財政部門處理。

財政部

二○一○年六月九日

第二篇：關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，鞏固會計師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。按照每年檢查會計師事務(wù)所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所總分所的聯(lián)動檢查。

二、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務(wù)所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應(yīng)在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

3.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、檢查的指導(dǎo)思想

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作應(yīng)以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，在進(jìn)一步加強(qiáng)對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）的監(jiān)督檢查的同時，加強(qiáng)對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強(qiáng)和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護(hù)公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務(wù)所及其分所三年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務(wù)所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務(wù)所。

各地方注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的檢查。2010年，地方協(xié)會應(yīng)按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。對新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報較多的事務(wù)所，高齡注冊會計師出具業(yè)務(wù)報告較多的事務(wù)所，開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等，應(yīng)予以重點關(guān)注。

除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所的有關(guān)分所列入本地區(qū)2010檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

三、檢查的重點內(nèi)容

檢查業(yè)務(wù)報告的范圍包括被檢查事務(wù)所上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告，重點檢查2010出具的鑒證業(yè)務(wù)報告以及2009以來出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告。在檢查中，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國際金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機(jī)影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等新業(yè)務(wù)的檢查；加強(qiáng)對頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告的檢查。同時，應(yīng)將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應(yīng)將事務(wù)所財務(wù)管理、收入核算等內(nèi)容納入檢查范圍。對事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。

在檢查過程，應(yīng)加大對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結(jié)合職業(yè)道德的檢查，重點

檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當(dāng)競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應(yīng)關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準(zhǔn)備。

對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)的檢查，應(yīng)重點檢查事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風(fēng)險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否在實施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯報。對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務(wù)，并適當(dāng)包括金融保險機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風(fēng)險較大的年報審計業(yè)務(wù)，繼續(xù)加強(qiáng)對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強(qiáng)對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務(wù)所，重點檢查事務(wù)所及其分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一。

在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別檢查事務(wù)所是否關(guān)注《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2009財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風(fēng)險領(lǐng)域，并實施必要的程序：（1）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

對證券資格事務(wù)所分所的檢查，地方協(xié)會應(yīng)重點檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務(wù)所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準(zhǔn)備階段（截至6月上旬）

5月，發(fā)布證券資格事務(wù)所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負(fù)責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務(wù)所及其分所進(jìn)行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進(jìn)行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學(xué)習(xí)實踐活動成果的一項重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅持嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強(qiáng)、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應(yīng)提前5個工作日通知被檢查事務(wù)所，并要求事務(wù)所認(rèn)真做好自查工作。自查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部質(zhì)量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量復(fù)核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務(wù)檔案歸檔、財務(wù)管理的規(guī)范性等。

3.積極做好證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認(rèn)真按照中注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)組織開展檢查工作，確保檢查工作質(zhì)量。

4.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，通報信息、溝通情況、協(xié)調(diào)立場，避免重復(fù)監(jiān)管，減輕事務(wù)所的檢查負(fù)擔(dān)。

5.嚴(yán)密監(jiān)管程序，嚴(yán)守檢查紀(jì)律。地方協(xié)會要進(jìn)一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學(xué)性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴(yán)格檢查工作紀(jì)律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴(yán)守檢查紀(jì)律，特別要注意廉潔自律。

6.持續(xù)跟蹤，指導(dǎo)事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對受到懲戒的事務(wù)所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機(jī)制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所找準(zhǔn)問題、整改到位，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

7.積極探索完善事務(wù)所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所設(shè)立條件、內(nèi)部治理、人力資源、財務(wù)管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進(jìn)事務(wù)所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務(wù)所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務(wù)所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。8.加強(qiáng)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務(wù)所的名單。2.“注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務(wù)所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機(jī)抽樣或按地域檢查、證券資格事務(wù)所分所、新所、變更事務(wù)所、股東糾紛、不正當(dāng)競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。

4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內(nèi)容。

第三篇：關(guān)于開展2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查工作的通知

會協(xié)[2013]39號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，各相關(guān)證券資格會計師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)2013工作安排和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2013〕37號）精神，現(xiàn)就開展2013年證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各相關(guān)地方注協(xié)、證券所和檢查組，要認(rèn)真落實《2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案》（詳見附件1），確保檢查效果。2013年，中注協(xié)將對8家證券所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（具體名單詳見附件2），現(xiàn)場檢查時間為6月中旬至7月下旬。

二、2013年的證券所檢查，繼續(xù)堅持“五個并重”的總體要求，并以提升事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)。同時，通過調(diào)整和優(yōu)化檢查工作內(nèi)容，突出檢查工作重點，創(chuàng)新檢查工作方法，完善檢查工作報告，規(guī)范檢查工作底稿，進(jìn)一步提升檢查工作質(zhì)量，推動系統(tǒng)風(fēng)險檢查成熟、定型。檢查組在實施質(zhì)量控制體系檢查時，要重點關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及實施情況，客觀評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性。在開展業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查時，要以低收費項目為切入點，繼續(xù)強(qiáng)化上市公司等公眾利益實體的審計項目檢查，同時關(guān)注事務(wù)所境外審計業(yè)務(wù)、地方政府性債務(wù)審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的報告質(zhì)量，以及總所對分所高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的監(jiān)控情況，評價事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序在業(yè)務(wù)項目上是否真正得到有效實施。

三、各相關(guān)證券所要深入學(xué)習(xí)和全面落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神與要求，認(rèn)真查找和改進(jìn)自身在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理方面存在的缺陷、1 問題與不足，真正將工作重心轉(zhuǎn)移到完善質(zhì)量控制體系和提升業(yè)務(wù)項目質(zhì)量上來，切實將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升執(zhí)業(yè)水平的重要契機(jī)，認(rèn)真做好以下各項準(zhǔn)備工作：一是及時、全面地歸整業(yè)務(wù)檔案；二是認(rèn)真做好自查工作，并在6月9日前向中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部提交自查報告電子版（格式詳見附件3）；三是認(rèn)真填報本通知所附相關(guān)表格（詳見附件4至附件8，分所不需填報附件7和附件8），并在6月9日前將表格電子版提交中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。

四、各相關(guān)證券所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負(fù)責(zé)統(tǒng)籌相關(guān)事宜，按照檢查組要求及時提交檢查所需的全部資料，為檢查組提供必要的工作條件。同時，要依據(jù)本通知要求，切實加強(qiáng)對分所的監(jiān)督與指導(dǎo)，積極配合檢查組到分所開展工作。各相關(guān)證券所應(yīng)在2013年6月1日前，將本所負(fù)責(zé)配合中注協(xié)檢查組工作的合伙人姓名及聯(lián)系方式報中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。

五、各相關(guān)地方注協(xié)要在現(xiàn)場檢查工作開始前，積極聯(lián)系本地區(qū)被檢查證券所，督促其認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作，同時為檢查組開展現(xiàn)場檢查提供相應(yīng)的協(xié)助、支持與配合。

六、各檢查組要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政建設(shè)，相關(guān)地方注協(xié)和證券所要給予理解、支持和配合，促進(jìn)檢查人員遵守《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》（會協(xié)〔2012〕162號），全力維護(hù)檢查工作的獨立、權(quán)威與公正。

中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部聯(lián)系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@cicpa.org.cn。

附件：

1.2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

2.2013年證券資格會計師事務(wù)所檢查名單

3.證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告（式樣）

4.證券資格會計師事務(wù)所基本信息表（表式）

5.證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表（表式）

6.證券資格會計師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表（表式）

7.證券資格會計師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表（表式）

8.被檢查證券資格會計師事務(wù)所聲明書（式樣）

附件下載: 附件1.doc

附件2.doc

2013年5月17日

中國注冊會計師協(xié)會

第四篇：省注協(xié)關(guān)于開展 2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

省注協(xié)關(guān)于開展 2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

文章加入時間：2011-7-26 文章瀏覽次數(shù)：114

5各地級市注協(xié)，各有關(guān)會計師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2011]28號）的精神，我會決定組織開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查目標(biāo)

2011年會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實新會計審計準(zhǔn)則體系、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標(biāo)，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平的提高，提高行業(yè)社會公信力，切實維護(hù)社會公眾和注冊會計師行業(yè)合法權(quán)益。

二、檢查對象

（一）近兩年新設(shè)立而未被檢查的事務(wù)所

（二）受到投訴、舉報的事務(wù)所。

（三）在以前檢查中存在問題較為嚴(yán)重、受到行業(yè)懲戒的事務(wù)所，將進(jìn)行復(fù)查，檢查其整改落實情況。

（四）按照檢查周期應(yīng)接受檢查的事務(wù)所。

三、檢查范圍和重點內(nèi)容

（一）系統(tǒng)風(fēng)險評估

重點關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險，對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價。全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》以及《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的要求設(shè)計質(zhì)量保證體系，客觀評判質(zhì)量保證體系設(shè)計的適當(dāng)性，通過抽查測試等程序評價質(zhì)量保證體系運行是否有效。

（二）職業(yè)道德檢查

重點關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當(dāng)行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務(wù)報告檢查

檢查范圍以事務(wù)所2011出具的業(yè)務(wù)報告為主，在事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，抽取高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目樣本。對于自上次接受檢查后事務(wù)所出具的以往或期間的業(yè)務(wù)報告，按照一定比例進(jìn)行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

對于業(yè)務(wù)報告，重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦?，是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風(fēng)險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風(fēng)險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應(yīng)有的實質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常

規(guī)審計程序是否落實到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當(dāng)，形成的審計結(jié)論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當(dāng)。

四、檢查的時間安排

（一）檢查準(zhǔn)備階段（7月上旬至8月上旬）。

7月上旬上報2011年檢查方案，抽調(diào)檢查人員，8月上旬召開事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)；接受檢查的事務(wù)所按照檢查通知要求，對涉及檢查的重點內(nèi)容進(jìn)行自查并上報自查工作報告。

（二）檢查實施階段（8月上旬至8月下旬）。

培訓(xùn)結(jié)束后，各檢查組赴各地開展實地檢查工作，8月底前結(jié)束。

（三）論證和處理階段（9月初至11月底）。

9-11月，根據(jù)檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，召開懲戒委員會對問題嚴(yán)重的事務(wù)所、注冊會計師予以行業(yè)懲戒。

五、具體要求

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是中注協(xié)開展“制度建設(shè)年”活動的重要領(lǐng)域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重要體現(xiàn)。各有關(guān)市級注協(xié)和會計師事務(wù)所應(yīng)度重視2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提高注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平，提高行業(yè)社會公信力的重要工作來抓。

（二）省注協(xié)一如繼往地堅持“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”，嚴(yán)格按照懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒，進(jìn)一步規(guī)范懲戒和申訴工作程序，并做好以前檢查發(fā)現(xiàn)存在問題的會計師事務(wù)所的跟蹤監(jiān)管，落實整改要求，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升，確保檢查效果，真正做到指導(dǎo)與懲戒并重。

（三）檢查人員應(yīng)當(dāng)扎實工作，堅持原則，客觀、公正地發(fā)表檢查意見；對在檢查中知悉的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，不得向與檢查無關(guān)的任何人員泄露；檢查過程中形成的檢查工作底稿等有關(guān)資料，所有權(quán)歸省注協(xié)；不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮物、禮金，不得參加被檢查事務(wù)所安排的娛樂、旅游活動。

（四）被檢查會計師事務(wù)所要做好自查和檢查準(zhǔn)備工作。接受檢查的會計師事務(wù)所要按中注協(xié)檢查制度的要求，對內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及2011年出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行自查，并在檢查開始之前整理好各項管理制度文本和各類業(yè)務(wù)檔案。在檢查期間，事務(wù)所要積極配合檢查組開展檢查工作，事務(wù)所負(fù)責(zé)人及主要業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查準(zhǔn)備；及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件。按時參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕和阻撓。

附件（可下載）：1.廣東省2011被檢查會計師事務(wù)所名單；

2.被檢查事務(wù)所向檢查組填報的信息資料。

二○一一年七月二十五日

附件1:

廣東省2011被檢查會計師事務(wù)所名單

序號 所在地區(qū) 事務(wù)所名稱廣州 廣州華都會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣東中晟會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州中聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州凱安會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州市安正達(dá)會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣東中天粵會計師事務(wù)所有限公司廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州

廣州

廣州

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山 廣州市華穗會計師事務(wù)所有限公司 廣東啟明星會計師事務(wù)所有限公司 廣州廣興會計師事務(wù)所有限公司 廣州德公會計師事務(wù)所有限公司 廣東中海粵會計師事務(wù)所有限公司 廣州安勤會計師事務(wù)所有限公司 廣州市志誠會計師事務(wù)所 北京華審會計師事務(wù)所有限公司廣東分所 國富浩華會計師事務(wù)所有限公司廣東分所 廣州鑫林會計師事務(wù)所 廣東晨瑞會計師事務(wù)所 廣州天河加德會計師事務(wù)所 廣東華納安會計師事務(wù)所有限公司 廣州健明會計師事務(wù)所有限公司 廣州市新粵會計師事務(wù)所有限公司 廣州匯昊會計師事務(wù)所 廣州恒德會計師事務(wù)所 廣州而翔會計師事務(wù)所(普通合伙)廣州其遠(yuǎn)會計師事務(wù)所(普通合伙)廣州富揚(yáng)健達(dá)會計師事務(wù)所有限公司 廣州名瑞會計師事務(wù)所有限公司 廣州市德信會計師事務(wù)所有限公司 廣州證信會計師事務(wù)所 廣州瑞勤會計師事務(wù)所 廣州信昊會計師事務(wù)所有限公司 廣州華之星會計師事務(wù)所 廣東天健會計師事務(wù)所有限公司 東莞市永勝會計師事務(wù)所 東莞市遠(yuǎn)東會計師事務(wù)所 東莞市華瑞會計師事務(wù)所 東莞市明德普華會計師事務(wù)所 東莞市天勤會計師事務(wù)所 東莞市匯川會計師事務(wù)所（普通合伙）東莞市正衡會計師事務(wù)所 東莞市信隆會計師事務(wù)所 東莞市德信康會計師事務(wù)所有限公司 東莞市永和會計師事務(wù)所有限公司 東莞市瑞豐會計師事務(wù)所有限公司 佛山市康誠會計師事務(wù)所有限公司 佛山市智信會計師事務(wù)所有限公司 佛山市花洲會計師事務(wù)所有限公司 佛山市貝思特會計師事務(wù)所有限公司 佛山市鴻正會計師事務(wù)所 佛山市金恒信會計師事務(wù)所(普通合伙)

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

清遠(yuǎn)

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

江門

江門

江門 佛山市華鹍會計師事務(wù)所 佛山市誠輝會計師事務(wù)所有限公司 佛山市眾聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司 佛山市弘信會計師事務(wù)所有限公司 佛山市中天華會計師事務(wù)所有限公司 佛山市中道會計師事務(wù)所 清遠(yuǎn)市新正達(dá)會計師事務(wù)所 連山金山合伙會計師事務(wù)所 清新縣德信會計師事務(wù)所有限公司 連州金豐合伙會計師事務(wù)所 清遠(yuǎn)市清正會計師事務(wù)所 清遠(yuǎn)市中衡合伙會計師事務(wù)所 連南鹿鳴合伙會計師事務(wù)所 陽山縣興陽合伙會計師事務(wù)所 清遠(yuǎn)市精誠會計師事務(wù)所有限公司 英德市德洲會計師事務(wù)所 清遠(yuǎn)市建信聯(lián)合會計師事務(wù)所 茂名市油城會計師事務(wù)所 電白德信合伙會計師事務(wù)所 信宜玉都合伙會計師事務(wù)所 高州市潘州合伙會計師事務(wù)所 茂名市盈恒信會計師事務(wù)所 茂名市名正會計師事務(wù)所有限公司 化州市誠信會計師事務(wù)所 高州市合眾會計師事務(wù)所 湛江市千福田會計師事務(wù)所 廣東中正會計師事務(wù)所有限公司 湛江市粵西會計師事務(wù)所有限公司 湛江市律德會計師事務(wù)所有限公司 湛江市信達(dá)會計師事務(wù)所有限公司 湛江市正和會計師事務(wù)所有限公司 湛江中安信會計師事務(wù)所 湛江億朗會計師事務(wù)所 湛江潤泰會計師事務(wù)所 肇慶市祥信會計師事務(wù)所有限公司 肇慶天元信展會計師事務(wù)所有限公司 肇慶譽(yù)誠會計師事務(wù)所 廣東肇慶中鵬會計師事務(wù)所有限公司 肇慶市中裕會計師事務(wù)所 肇慶市正德會計師事務(wù)所有限公司 肇慶大中會計師事務(wù)所（普通合伙）江門市致正會計師事務(wù)所 江門市恒生會計師事務(wù)所有限公司 江門市新會德華會計師事務(wù)所(普通合伙)

第五篇：資產(chǎn)評估行業(yè)調(diào)研

江蘇省資產(chǎn)評估行業(yè)的現(xiàn)狀、問題及對策的研究報告

前言

在我國，隨著改革開放深入開展，資產(chǎn)評估行業(yè)作為一個新興的服務(wù)行業(yè)始于20世紀(jì)80年代，主要是適應(yīng)土地使用制度的改革、房屋商品化政策的推行和基于“防止國有資產(chǎn)流失、國有資產(chǎn)保值增值”思路而產(chǎn)生。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的建立和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革帶來了大量的產(chǎn)權(quán)變動和交易、土地和房屋建筑物的流轉(zhuǎn)和國有企業(yè)體制改革等行為，資產(chǎn)評估作為一個行業(yè)在我國迅速發(fā)展并在社會經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了重要的作用。中國現(xiàn)代意義上的資產(chǎn)評估是隨著中國對外開放、企業(yè)改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，在引進(jìn)國外評估理論和方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。二十多年來，資產(chǎn)評估從無到有，業(yè)務(wù)范圍、種類、數(shù)量日益擴(kuò)大，資產(chǎn)評估管理水平日益提高，資產(chǎn)評估業(yè)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)中一個重要的中介行業(yè)，對于促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，無疑發(fā)揮著日益重要的作用。

江蘇省“十二五”規(guī)劃未來五年，是江蘇省資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的重要時期，在以“十二五”規(guī)劃為未來五年行動綱領(lǐng)的背景下，我省的資產(chǎn)評估行業(yè)應(yīng)抓住這個發(fā)展的關(guān)鍵時期，把握轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這條主線，深刻洞悉服務(wù)業(yè)發(fā)展的新動態(tài)和新領(lǐng)域，將資產(chǎn)評估行業(yè)與“十二五”規(guī)劃更好地結(jié)合，從中尋求發(fā)展機(jī)遇，開拓市場，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高核心競爭力。根據(jù)資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想和基本思路，我省資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展目標(biāo)是：力爭“十二五”培養(yǎng)一批規(guī)模大實力強(qiáng)的、凝聚大量優(yōu)秀人才、具有較強(qiáng)競爭實力的大型機(jī)構(gòu)，扶持一批業(yè)務(wù)專長突出、具有行業(yè)文化特色的中型評估機(jī)構(gòu)，有效服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的小型機(jī)構(gòu)。

課題組以江蘇省資產(chǎn)評估行業(yè)現(xiàn)狀、問題及對策為選題進(jìn)行研究分析。在為期一年的課題研究中，我們借助網(wǎng)絡(luò)、書籍進(jìn)行理論學(xué)習(xí)以便了解更多資產(chǎn)評估行業(yè)的訊息和相關(guān)數(shù)據(jù)，并到校外企業(yè)江蘇省國衡資產(chǎn)評估有限公司以及其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行實地走訪，將理論知識與實踐有機(jī)的結(jié)合，在校內(nèi)指導(dǎo)老師與

一、資產(chǎn)評估行業(yè)基本現(xiàn)狀

1.總量數(shù)據(jù)

自1989年開始，中國大陸資產(chǎn)評估行業(yè)經(jīng)過二十多年的快速發(fā)展，截至到目前為止，我國有多少家資產(chǎn)評估？其中各個等級各有多少家？江蘇省有多少家資產(chǎn)評估？其中各個等級各有多少家？全行業(yè)從業(yè)人員有多少人？其中注冊資產(chǎn)評估師有多少？占全部

從業(yè)人員的比率？2009年至2011年我國資產(chǎn)評估行業(yè)年收入是多少？平均業(yè)務(wù)收入是多少？江蘇省資產(chǎn)評估行業(yè)的年業(yè)務(wù)收入是多少？平均業(yè)務(wù)收入是多少？我國資產(chǎn)評估評估機(jī)構(gòu)的組織形式有兩種，即合伙制的評估機(jī)構(gòu)和有限責(zé)任制的評估機(jī)構(gòu)，其中我國合伙制的評估機(jī)構(gòu)有多少家？有限責(zé)任制的評估機(jī)構(gòu)？江蘇省合伙制的評估機(jī)構(gòu)有多少家？有限責(zé)任制的評估機(jī)構(gòu)？資產(chǎn)評估行業(yè)隊伍不斷擴(kuò)大，已成為大陸市場經(jīng)濟(jì)的重要專業(yè)服務(wù)行業(yè)。服務(wù)對象不斷拓展，涉及不動產(chǎn)、企業(yè)價值、無形資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、珠寶首飾。服務(wù)領(lǐng)域涉及企業(yè)改制、公司設(shè)立、并購重組抵押質(zhì)押、財務(wù)報告、產(chǎn)權(quán)交易、征稅稅基、法律訴訟、專業(yè)咨詢等經(jīng)濟(jì)活動。

2.評估方法及具體運用

資產(chǎn)評估中的具體評估方法是實現(xiàn)評定估算資產(chǎn)價值的技術(shù)手段。資產(chǎn)評估具體方法在種類和數(shù)量上具有多樣性的特點，它涉及幾乎所有的科學(xué)和領(lǐng)域。資產(chǎn)評估具體方法本身又具有可以為多種評估思路服務(wù)的特點，資產(chǎn)評估具體方法可以成為實現(xiàn)多條評估技術(shù)思路的工具和手段。而就目前而言，基本的評估方法和技術(shù)都已經(jīng)得到世界范圍的普遍認(rèn)可，評估方法按照分析原理和技術(shù)路線的不同可以歸納為三種基本類型，即市場法、收益法、成本法。還有一些方法會專門用于一些特殊的資產(chǎn)評估中，如：假設(shè)開發(fā)法、基準(zhǔn)地價修正法、路線價法一般用于房地產(chǎn)評估；采礦權(quán)評估主要采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法和可比銷售法等。

3.評估準(zhǔn)則

相關(guān)法律確定了資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)范圍和行業(yè)準(zhǔn)入制度。評估行業(yè)已經(jīng)形成了比較完善的行政管理與行業(yè)自律管理有機(jī)結(jié)合的行業(yè)管理體系，建立了比較完整的評估準(zhǔn)則體系。2000年至今，財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會已先后制定并發(fā)布了21項評估準(zhǔn)則（包括2個基本準(zhǔn)則、8個具體準(zhǔn)則、4個評估指南、7個指導(dǎo)意見）

由財政部發(fā)布的準(zhǔn)則包括：資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2004）資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2004）資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)（2001）由中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的準(zhǔn)則包括具體準(zhǔn)則層次的程序性準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則層次的實體性準(zhǔn)則。其中，具體準(zhǔn)則層次的程序性準(zhǔn)則有：資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報告（2007）資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序（2007）資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——業(yè)務(wù)約定書（2007）資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——工作底稿（2007）具體準(zhǔn)則層次的實體性準(zhǔn)則有：資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——機(jī)器設(shè)備（2007）資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——不動產(chǎn)（2007）資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—珠寶首飾（2008）

4.后續(xù)教育現(xiàn)狀

注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)后續(xù)教育，是指注冊資產(chǎn)評估師對職業(yè)道德、專業(yè)準(zhǔn)則、專業(yè)知識、專業(yè)技能、相關(guān)法規(guī)及規(guī)章的繼續(xù)學(xué)習(xí)和研究。它是評估教育體系的重要組成部分，是提高注冊資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)不可缺少的重要一環(huán)，同時也是整個資產(chǎn)評估行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保證。對一名注冊資產(chǎn)評估師來說，接受并完成規(guī)定的職業(yè)后續(xù)教育任務(wù)，既是注冊資產(chǎn)評估師的法定義務(wù)，也是注冊資產(chǎn)評估師的法定權(quán)利。注冊資產(chǎn)評估師必須將職業(yè)后續(xù)教育看成是自身的內(nèi)在需要，是貫穿于整個執(zhí)業(yè)生涯的重要內(nèi)容之一?！吨袊再Y產(chǎn)評估師職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范》

第四條規(guī)定:“中國注冊資產(chǎn)評估師必須按規(guī)定接受職業(yè)后續(xù)教育?！钡谑鶙l規(guī)定：“注冊資產(chǎn)評估師未能提供職業(yè)后續(xù)教育有效記錄或未達(dá)到職業(yè)后續(xù)教育要求的，在年檢時不予通過?！?/p>

加強(qiáng)注冊資產(chǎn)評估師經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論后續(xù)教育工作的幾項措施： 注冊會計師考試及后續(xù)教育工作是資產(chǎn)評估師隊伍建設(shè)的兩種最主要手段，加強(qiáng)注冊資產(chǎn)評估師經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)，研究，培訓(xùn)，可以使我國資產(chǎn)評估行業(yè)理論水平上一個新臺階。

5.資產(chǎn)評估理論研究現(xiàn)狀

資產(chǎn)評估從經(jīng)濟(jì)學(xué)中產(chǎn)生，已將經(jīng)濟(jì)學(xué)理論應(yīng)用于實踐的一門學(xué)科。經(jīng)濟(jì)學(xué)的不斷豐富發(fā)展完善必將給它帶來理論的滋養(yǎng)和方法的拓展。計量經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展為資產(chǎn)評估提供了更方便，更有用的計算公式和核算模型。金融學(xué)的風(fēng)險與預(yù)期收益相關(guān)理論，可以為確定風(fēng)險報酬率提供理論指導(dǎo)；資產(chǎn)評估是模擬市場交易條件，實驗經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論為資產(chǎn)評估單位的模擬交易提供科學(xué)有效的指導(dǎo)；資產(chǎn)評估要科學(xué)有效的運行，就必須最大限度地消除信息不對稱帶來的不利影響，減少資產(chǎn)評估的道德風(fēng)險。這方面信息經(jīng)濟(jì)學(xué)家的相關(guān)理論和模擬可以提供有效地指導(dǎo)；經(jīng)濟(jì)地理學(xué)的區(qū)位分析方法可以為資產(chǎn)評估具體實務(wù)，如不動產(chǎn)提供借鑒。隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的不斷發(fā)展，資產(chǎn)評估作為一門應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科其理論也日益完善。我國資產(chǎn)評估行業(yè)也將逐步形成一個法制體系健全、監(jiān)管體系完善、隊伍機(jī)制合理、執(zhí)業(yè)行為規(guī)范和操作技術(shù)學(xué)科的資產(chǎn)評估體系。

6.考試管理現(xiàn)狀

我國注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試制度自正式確立以來，經(jīng)過十幾年的發(fā)展歷程已得到了較為廣泛的認(rèn)可。截止到2011年，全國累計共有近多少萬人參加考試，多少萬余人考試合格。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試制度對于促進(jìn)我國評估專業(yè)人才隊伍建設(shè)、促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。江蘇省注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試時間一般定在9月份中的兩天。考試原則上仍在南京、無錫、徐州、常州、蘇州、揚(yáng)州、南通7市設(shè)立考區(qū)，現(xiàn)在的注冊資產(chǎn)評估師考試報名資格有限制，我國注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試的成績有效期是3年，與注冊會計師考試的成績有效期5年相比有效期太短。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評估專業(yè)分工越來越細(xì)，資產(chǎn)評估師考試制度的細(xì)化已成為未來發(fā)展的趨勢。中國資產(chǎn)評估協(xié)會珠寶首飾藝術(shù)品評估專業(yè)委員會于2004年第一次組織了注冊資產(chǎn)評估師（珠寶）執(zhí)業(yè)資格考試就是評估師考試制度細(xì)化的一個很好的嘗試。7社會貢獻(xiàn)

“資產(chǎn)評估師市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入與完善，評估行業(yè)逐漸誕生，發(fā)展，壯大。資產(chǎn)評估師一種專業(yè)性很強(qiáng)的市場中介服務(wù)行業(yè)。”中

國資產(chǎn)評估協(xié)會有關(guān)負(fù)責(zé)人這樣概括這個行業(yè)。

近年來，評估在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)中扮演著越來越重要的角色，其作用表現(xiàn)為：支持國有企業(yè)改革和國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整：促進(jìn)多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展：推動金融體制改革的順利進(jìn)行：支持和規(guī)范資本市場的發(fā)展：推動我國對外開放的進(jìn)程：保障市場經(jīng)濟(jì)體制正常運行：參與經(jīng)濟(jì)社會事務(wù)的監(jiān)管等。

8.國際交流

中國與25個國際和國外評估組織建立了友好合作關(guān)系，積極參加各種國際評估活動，廣泛學(xué)習(xí)各國先進(jìn)經(jīng)驗。中國已經(jīng)并將繼續(xù)給國際評估行業(yè)的發(fā)展帶來積極影響，注入新的活力：一是積極履行國際評估準(zhǔn)則委員會常務(wù)理事的義務(wù)，為促進(jìn)世界評估事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)；二是借鑒并支持國際評估準(zhǔn)則的應(yīng)用；三是重視并積極參與國際評估界之間的合作進(jìn)程；四是促進(jìn)信息交流和人員往來；五是支持評估機(jī)構(gòu)走向國際；六是研究經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下評估行業(yè)面臨的重大問題。

二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的發(fā)展態(tài)勢

我國資產(chǎn)評估行業(yè)大致分為三個階段：

第一階段：20世紀(jì)80年代末國家頒布了關(guān)于資產(chǎn)評估對的法律法規(guī)《關(guān)于出售國有小型企業(yè)產(chǎn)權(quán)的暫行辦法》以及1990年7月原國家國有資產(chǎn)管理局成立了資產(chǎn)評估中心，負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估項目和資產(chǎn)評估行業(yè)的管理工作，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估業(yè)開始起步。

第二階段：20世紀(jì)90年代我國評估業(yè)迅速發(fā)展，中國資產(chǎn)評估協(xié)會的成立標(biāo)志著中國資產(chǎn)評估行業(yè)已經(jīng)開始成為一個獨立的中介行業(yè)，我國資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制也開始走向政府直接管理與行業(yè)自律管理相結(jié)合的道路。

第三階段：在進(jìn)入21世紀(jì)開始了新的發(fā)展階段。通過一系列的改革措施，評估項目的立項確認(rèn)制度改為備案、核準(zhǔn)制，加大了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在資產(chǎn)評估師在資產(chǎn)評估行為中的責(zé)任。與此相適應(yīng)，財政部將資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則制定等原先劃歸政府部門的行業(yè)管理職能移交給行業(yè)協(xié)會。這次重大改革不僅是國有資產(chǎn)評估管理的重大變化，同時也標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展進(jìn)入到一個強(qiáng)化行業(yè)自律管理的階段。

在2011年9月召開的中國資產(chǎn)評估協(xié)會第四次會員代表大會上，連任副會長劉公勤在談到下一個五年中我國資產(chǎn)評估行業(yè)的前景提出，中評協(xié)一定將資產(chǎn)評估行業(yè)的“傳統(tǒng)市場、新興市場、潛在市場”這三棵生命樹培育得枝繁葉茂、欣欣向榮，做到引領(lǐng)整個資產(chǎn)評估行業(yè)做好做優(yōu)做強(qiáng)做好工作。

（一）資產(chǎn)評估傳統(tǒng)業(yè)務(wù)

資產(chǎn)評估傳統(tǒng)業(yè)務(wù)主要是企業(yè)改制、中外合資合作經(jīng)營、企業(yè)并購重組、產(chǎn)權(quán)交易等與產(chǎn)權(quán)變動和資產(chǎn)出資相關(guān)聯(lián)的價值評估。具體來說，到目前為止，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的主要評估業(yè)務(wù)包括：國企改制、法院評估、資產(chǎn)評估經(jīng)營公司的評估、實物注資的評估以及一些股權(quán)轉(zhuǎn)讓的評估。

伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，傳統(tǒng)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)市場的需

求日益增多并向縱深發(fā)展，傳統(tǒng)客戶出現(xiàn)很多新的評估需求。資產(chǎn)評估行業(yè)要不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，積極研究企業(yè)并購重組的新趨勢親要求，把評估業(yè)務(wù)做精細(xì)。

（二）資產(chǎn)評估新興業(yè)務(wù)

評估行業(yè)在不斷鞏固傳統(tǒng)市場的同時，應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，充分挖掘自身潛力，積極開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展催生了新的評估服務(wù)領(lǐng)域。新的經(jīng)濟(jì)管理方式要求評估行業(yè)在金融防范、以財務(wù)報告為目的的評估、涉稅扣除財產(chǎn)損失評估、不良資產(chǎn)的動態(tài)評估、信心咨詢等方面發(fā)揮作用。新的市場領(lǐng)域產(chǎn)生了新的評估需求，如知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資評估、技術(shù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估、林權(quán)評估、碳排放交易評估、災(zāi)害補(bǔ)償評估、創(chuàng)業(yè)投資評估、私募股權(quán)投資評估等。

早在2009年12月底，財政部出臺了《關(guān)于推動資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)做優(yōu)的指導(dǎo)意見》，為評估行業(yè)的健康發(fā)展指明了方向。評估市場細(xì)化是評估行業(yè)的必然過程，機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)是市場細(xì)化的必然結(jié)果。資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，必然要復(fù)合市場發(fā)展規(guī)律，資產(chǎn)評估也存在市場供求關(guān)系（供方為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，需方為評估委托方），符合市場規(guī)律，就必然應(yīng)該存在市場的細(xì)分。

從評估對象和范圍的特點分，可細(xì)分為企業(yè)價值評估，單項資產(chǎn)評估，無形資產(chǎn)評估等。長期評估行政管理條塊分割形成多種資質(zhì)并存的狀態(tài)，致使評估機(jī)構(gòu)在不同方面具備自身優(yōu)勢和特點，從積極角度講，培育了一出評估機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)、土地、森林資源、珠寶首飾、礦產(chǎn)資源等特殊資產(chǎn)評估的專業(yè)性，繼而轉(zhuǎn)化成機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢。有的機(jī)構(gòu)將資產(chǎn)評估對象定位為無形資產(chǎn)，有的機(jī)構(gòu)在主要省份設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，具有集團(tuán)作戰(zhàn)的優(yōu)勢。

經(jīng)過調(diào)查得到，在江蘇省有多少家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)將評估對象定位為房地產(chǎn)的機(jī)構(gòu)有多少家？占江蘇省總資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)數(shù)量的比例？將評估對象定位為無形資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為珠寶首飾的機(jī)構(gòu)有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為礦產(chǎn)資源的機(jī)構(gòu)有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為森林資源的機(jī)構(gòu)有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為機(jī)器設(shè)備的機(jī)構(gòu)有多少家？所占比例為多少？在江蘇省有多少家機(jī)構(gòu)是采取集團(tuán)戰(zhàn)略的？例如我們的校外指導(dǎo)企業(yè)江蘇省國衡資產(chǎn)評估有限公司就是采用集團(tuán)作戰(zhàn)的優(yōu)勢，在江蘇省有多少家分支機(jī)構(gòu)？

從數(shù)據(jù)上分析得出，在江蘇省將？？定位為評估對象的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所占的比重最多。。。。。機(jī)器設(shè)備評估年業(yè)務(wù)收入為多少？無形資產(chǎn)評估年業(yè)務(wù)收入為多少？房地產(chǎn)評估年業(yè)務(wù)收入為多少？土地評估年業(yè)務(wù)收入為多少？珠寶首飾年業(yè)務(wù)收入為多少？礦產(chǎn)資源評估年業(yè)務(wù)收入為多少？林權(quán)評估年業(yè)務(wù)收入為多少？

現(xiàn)在江蘇省資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)評估對象和范圍主要涉及。。。。。。

（三）潛在市場

三．基于鉆石模型的江蘇省資產(chǎn)評估行業(yè)競爭力的因素分析（參照“十二五”中 國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略胡園園)

四．江蘇省資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展中面臨的問題及解決對策