第一篇：磚瓦行業(yè)納稅存在的問題及對策

最近，筆者在對我縣13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的15個磚瓦生產(chǎn)企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在財務管理、會計核算、申報納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質(zhì)量的提高，主要問題有以下幾個方面：

一是專職會計少，業(yè)務技能低。在被查的15戶企業(yè)中，僅有一名財會人員是專業(yè)會計學校畢業(yè)的；有9戶企業(yè)的財務負責人是村組核算員出身，他們在廠里身兼數(shù)職，總帳、材料、保管、辦稅等一肩挑，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的業(yè)務培訓，對會計業(yè)務一知半解，更談不上掌握稅收業(yè)務知識了。還有4戶企業(yè)聘用兼職代帳會計，每月用1-2天時間，根據(jù)業(yè)主提供的有關(guān)單據(jù)，編制憑證、報表；他們做帳不管事，有的申報不及時，有的報表質(zhì)量差；當稅務干部了解情況時，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業(yè)戶戶有查補，累計查補各類稅收24.8萬元，不少企業(yè)因業(yè)務不熟，出現(xiàn)對土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種計提錯誤，甚至有的企業(yè)不申報、不繳納。

二是財務核算不規(guī)范，會計信息失真。檢查時發(fā)現(xiàn)，磚瓦生產(chǎn)企業(yè)普通存在自制憑證多，核算不準確現(xiàn)象。查看記帳憑證，收條、白據(jù)、假發(fā)票等彼彼皆是，買賣、搬運等行為很少用合法有效的票據(jù)，隨意性較大；不少企業(yè)用工不固定，人數(shù)不確定，工資發(fā)放手續(xù)不齊全，成本費用不準確。部分企業(yè)用磚瓦抵算上交鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理費，減免稅不入帳，瞞報收入、虛列支出的現(xiàn)象較為普遍。

三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體的，鄉(xiāng)政府常用招標的形式，將企業(yè)承包或租賃給個人經(jīng)營，要求經(jīng)營者上交足額承包費，企業(yè)留利少，造成企業(yè)應納稅所得額下降，導致所得稅流失。據(jù)統(tǒng)計，15戶企業(yè)年上繳各類費用228萬元。如某經(jīng)營者與鄉(xiāng)政府簽訂協(xié)議，年上交管理費（承包金）18萬元，企業(yè)上交承包費用后帳面虧損3.8萬元，如果稅務部門將上交費用核增應稅所得，經(jīng)營者不接受且負擔不起。如果是租賃經(jīng)營，承租者還不承擔房產(chǎn)稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉(xiāng)政府承擔更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。

四是業(yè)主不固定，欠稅無著落。這些企業(yè)的經(jīng)營者因上繳費用大，管理不善等原因經(jīng)常更換，他們在思想上存在短期行為，想方設(shè)法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場空，重新易主，新人不認舊賬，多數(shù)欠稅被束之高閣，稅務部門無法追繳。據(jù)了解，多數(shù)磚瓦企業(yè)存在呆賬稅金，個別企業(yè)高達30萬元。

五是占地面積大，稅負難承受。磚瓦生產(chǎn)企業(yè)由于自身行業(yè)特點造成占用土地面積較大，一般企業(yè)有200—300畝土地。從2001年度起，要求對建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的所有企業(yè)征收土地使用稅。這類企業(yè)每年要增加10萬元左右的稅負，對這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實在是難以承受。

針對上述問題，究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：

1、不少經(jīng)營者缺乏管理理念，認為磚瓦企業(yè)與泥土打交道，生產(chǎn)經(jīng)營成果歸自己所有，不需要專業(yè)會計進行規(guī)范化核算和管理。

2、部分業(yè)主納稅意識淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實申報納稅。

3、稅收法律法規(guī)不健全，稅務部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。

4、稅法宣傳力度不夠，業(yè)務培訓少，納稅輔導不到位。

5、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導觀念陳舊，稅收意識不強，思想仍停留在“利改稅”前的狀態(tài)。

6、部分行業(yè)的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預算外資金管理不規(guī)范。

這些問題的存在，不但阻礙企業(yè)發(fā)展，損壞企業(yè)形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管工作帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個方面入手，強化企業(yè)管理，提高納稅意識，促進征管質(zhì)量的提高。

一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強對企業(yè)經(jīng)營者的宣傳，組織他們學習新《征管法》和《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，提高他們的納稅意識。二是做好納稅輔導工作，幫助企業(yè)財會人員提高業(yè)務素質(zhì)。三要加強與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導的溝通，向他們宣傳稅法知識，匯報稅收征管工作，爭取他們對稅收工作的理解和支持。

二是要加大對稅收違法行為的打擊力度，維護稅法的嚴肅性。對征管中發(fā)現(xiàn)的問題，及時發(fā)放整改建議書，限期整改到位，對屢教不改者，對照法律法規(guī)，加大處罰力度；嚴格執(zhí)行稅收滯納金制度；對故意瞞報收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。

三是完善稅收法律法規(guī)，改進稅收征管方法。從有利于稅收征管工作出發(fā)，明確房產(chǎn)稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當降低磚瓦生產(chǎn)企業(yè)土地使用稅征收標準；對憑證不全、核算不準的企業(yè)，在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，采用核定征收的方式征收所得稅；進一步細化稅前列支項目和扣除標準，確保所得稅稅基不受侵蝕。

四是強化職能管理，完善監(jiān)督機制。針對行業(yè)特點，制定和完善相應的規(guī)章制度，加強業(yè)務技能培訓，充實財會力

第二篇：磚瓦行業(yè)納稅存在的問題及對策

最近，筆者在對我縣13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的15個磚瓦生產(chǎn)企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在財務管理、會計核算、申報納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質(zhì)量的提高，主要問題有以下幾個方面：

一是專職會計少，業(yè)務技能低。在被查的15戶企業(yè)中，僅有一名財會人員是專業(yè)會計學校畢業(yè)的；有9戶企業(yè)的財務負責人是村組核算員出身，他們在廠里身兼數(shù)職，總帳、材料、保管、辦稅等一肩挑，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的業(yè)務培訓，對會計業(yè)務一知半解，更談不上掌握稅收業(yè)務知識了。還有4戶企業(yè)聘用兼職代帳會計，每月用1-2天時間，根據(jù)業(yè)主提供的有關(guān)單據(jù)，編制憑證、報表；他們做帳不管事，有的申報不及時，有的報表質(zhì)量差；當稅務干部了解情況時，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業(yè)戶戶有查補，累計查補各類稅收24.8萬元，不少企業(yè)因業(yè)務不熟，出現(xiàn)對土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種計提錯誤，甚至有的企業(yè)不申報、不繳納。

二是財務核算不規(guī)范，會計信息失真。檢查時發(fā)現(xiàn)，磚瓦生產(chǎn)企業(yè)普通存在自制憑證多，核算不準確現(xiàn)象。查看記帳憑證，收條、白據(jù)、假發(fā)票等彼彼皆是，買賣、搬運等行為很少用合法有效的票據(jù)，隨意性較大；不少企業(yè)用工不固定，人數(shù)不確定，工資發(fā)放手續(xù)不齊全，成本費用不準確。部分企業(yè)用磚瓦抵算上交鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理費，減免稅不入帳，瞞報收入、虛列支出的現(xiàn)象較為普遍。

三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體的，鄉(xiāng)政府常用招標的形式，將企業(yè)承包或租賃給個人經(jīng)營，要求經(jīng)營者上交足額承包費，企業(yè)留利少，造成企業(yè)應納稅所得額下降，導致所得稅流失。據(jù)統(tǒng)計，15戶企業(yè)年上繳各類費用228萬元。如某經(jīng)營者與鄉(xiāng)政府簽訂協(xié)議，年上交管理費（承包金）18萬元，企業(yè)上交承包費用后帳面虧損3.8萬元，如果稅務部門將上交費用核增應稅所得，經(jīng)營者不接受且負擔不起。如果是租賃經(jīng)營，承租者還不承擔房產(chǎn)稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉(xiāng)政府承擔更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。

四是業(yè)主不固定，欠稅無著落。這些企業(yè)的經(jīng)營者因上繳費用大，管理不善等原因經(jīng)常更換，他們在思想上存在短期行為，想方設(shè)法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場空，重新易主，新人不認舊賬，多數(shù)欠稅被束之高閣，稅務部門無法追繳。據(jù)了解，多數(shù)磚瓦企業(yè)存在呆賬稅金，個別企業(yè)高達30萬元。

五是占地面積大，稅負難承受。磚瓦生產(chǎn)企業(yè)由于自身行業(yè)特點造成占用土地面積較大，一般企業(yè)有200—300畝土地。從2001起，要求對建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的所有企業(yè)征收土地使用稅。這類企業(yè)每年要增加10萬元左右的稅負，對這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實在是難以承受。

針對上述問題，究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：

1、不少經(jīng)營者缺乏管理理念，認為磚瓦企業(yè)與泥土打交道，生產(chǎn)經(jīng)營成果歸自己所有，不需要專業(yè)會計進行規(guī)范化核算和管理。

2、部分業(yè)主納稅意識淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實申報納稅。

3、稅收法律法規(guī)不健全，稅務部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。

4、稅法宣傳力度不夠，業(yè)務培訓少，納稅輔導不到位。

5、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導觀念陳舊，稅收意識不強，思想仍停留在“利改稅”前的狀態(tài)。

6、部分行業(yè)的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預算外資金管理不規(guī)范。

這些問題的存在，不但阻礙企業(yè)發(fā)展，損壞企業(yè)形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個方面入手，強化企業(yè)管理，提高納稅意識，促進征管質(zhì)量的提高。

一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強對企業(yè)經(jīng)營者的宣傳，組織他們學習新《征管法》和《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，提高他們的納稅意識。二是做好納稅輔導，幫助企業(yè)財會人員提高業(yè)務素質(zhì)。三要加強與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導的溝通，向他們宣傳稅法知識，匯報稅收征管，爭取他們對稅收的理解和支持。

二是要加大對稅收違法行為的打擊力度，維護稅法的嚴肅性。對征管中發(fā)現(xiàn)的問題，及時發(fā)放整改建議書，限期整改到位，對屢教不改者，對照法律法規(guī)，加大處罰力度；嚴格執(zhí)行稅收滯納金制度；對故意瞞報收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。

三是完善稅收法律法規(guī)，改進稅收征管方法。從有利于稅收征管出發(fā)，明確房產(chǎn)稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當降低磚瓦生產(chǎn)企業(yè)土地使用稅征收標準；對憑證不全、核算不準的企業(yè)，在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，采用核定征收的方式征收所得稅；進一步細化稅前列支項目和扣除標準，確保所得稅稅基不受侵蝕。

四是強化職能管理，完善監(jiān)督機制。針對行業(yè)特點，制定和完善相應的規(guī)章制度，加強業(yè)務技能培訓，充實財會力

量，提高核算水平，發(fā)展中介服務機構(gòu)，推行稅務代理；財政、審計、稅務等部門要發(fā)揮職能作用，加大督查監(jiān)控力度。另外，有關(guān)方面要積極探索企業(yè)改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規(guī)范預算外資金管理，切實減輕企業(yè)負擔，提高經(jīng)濟效益，促進稅收征管的順利開展。

量，提高核算水平，發(fā)展中介服務機構(gòu)，推行稅務代理；財政、審計、稅務等部門要發(fā)揮職能作用，加大督查監(jiān)控力度。另外，有關(guān)方面要積極探索企業(yè)改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規(guī)范預算外資金管理，切實減輕企業(yè)負擔，提高經(jīng)濟效益，促進稅收征管的順利開展。

第三篇：磚瓦行業(yè)納稅存在的問題及對策

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“>磚瓦行業(yè)納稅存在的問題及對策2010-06-29 18:17:55免費文秘網(wǎng)免費公文網(wǎng)磚瓦行業(yè)納稅存在的問題及對策磚瓦行業(yè)納稅存在的問題及對策(2)

最近，筆者在對我縣13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的15個磚瓦生產(chǎn)企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在財務管理、會計核算、申報納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質(zhì)量的提高，主要問題有以下幾個方面：

一是專職會計少，業(yè)務技能低。在被查的15戶企業(yè)中，僅有一名財會人員是專業(yè)會計學校畢業(yè)的；有9戶企業(yè)的財務負責人是村組核算員出身，他們在廠里身兼數(shù)職，總帳、材料、保管、辦

稅等一肩挑，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的業(yè)務培訓，對會計業(yè)務一知半解，更談不上掌握稅收業(yè)務知識了。還有4戶企業(yè)聘用兼職代帳會計，每月用1-2天時間，根據(jù)業(yè)主提供的有關(guān)單據(jù)，編制憑證、報表；他們做帳不管事，有的申報不及時，有的報表質(zhì)量差；當稅務干部了解情況時，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業(yè)戶戶有查補，累計查補各類稅收萬元，不少企業(yè)因業(yè)務不熟，出現(xiàn)對土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種計提錯誤，甚至有的企業(yè)不申報、不繳納。

二是財務核算不規(guī)范，會計信息失真。檢查時發(fā)現(xiàn)，磚瓦生產(chǎn)企業(yè)普通存在自制憑證多，核算不準確現(xiàn)象。查看記帳憑證，收條、白據(jù)、假發(fā)票等彼彼皆是，買賣、搬運等行為很少用合法有效的票據(jù)，隨意性較大；不少企業(yè)用工不固定，人數(shù)不確定，工資發(fā)放手續(xù)不齊全，成本費用不準確。部分企業(yè)用磚瓦抵算上交鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理費，減免稅不入帳，瞞報收入、虛列支出的現(xiàn)象較為普遍。

三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體的，鄉(xiāng)政府常用招標的形式，將企業(yè)承包或租賃給個人經(jīng)營，要求經(jīng)營者上交足額承包費，企業(yè)留利少，造成企業(yè)應納稅所得額下降，導致所得稅流失。據(jù)統(tǒng)計，15戶企業(yè)年上繳各類費用228萬元。如某經(jīng)營者與鄉(xiāng)政府簽訂協(xié)議，年上交管理費（承包金）18萬元，企業(yè)上交承包費用后帳面虧損萬元，如果稅務部門將上交費用核增應稅所得，經(jīng)營者不接受且負擔不起。如果是租賃經(jīng)營，承租者還不承擔房產(chǎn)稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉(xiāng)政府承擔更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。

四是業(yè)主不固定，欠稅無著落。這些企業(yè)的經(jīng)營者因上繳費用大，管理不善等原因經(jīng)常更換，他們在思想上存在短期行為，想方設(shè)法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場空，重新易主，新人不認舊賬，多數(shù)欠稅被束之高閣，稅務部門無法追繳。據(jù)了解，多數(shù)磚瓦企業(yè)存

在呆賬稅金，個別企業(yè)高達30萬元。

五是占地面積大，稅負難承受。磚瓦生產(chǎn)企業(yè)由于自身行業(yè)特點造成占用土地面積較大，一般企業(yè)有200—300畝土地。從2001起，要求對建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的所有企業(yè)征收土地使用稅。這類企業(yè)每年要增加10萬元左右的稅負，對這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實在是難以承受。

針對上述問題，究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：

1、不少經(jīng)營者缺乏管理理念，認為磚瓦企業(yè)與泥土打交道，生產(chǎn)經(jīng)營成果歸自己所有，不需要專業(yè)會計進行規(guī)范化核算和管理。

2、部分業(yè)主納稅意識淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實申報納稅。

3、稅收法律法規(guī)不健全，稅務部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。

4、稅法宣傳力度不夠，業(yè)務培訓

少，納稅輔導不到位。

5、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導觀念陳舊，稅收意識不強，思想仍停留在“利改稅”前的狀態(tài)。

6、部分行業(yè)的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預算外資金管理不規(guī)范。

這些問題的存在，不但阻礙企業(yè)發(fā)展，損壞企業(yè)形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管工作帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個方面入手，強化企業(yè)管理，提高納稅意識，促進征管質(zhì)量的提高。

一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強對企業(yè)經(jīng)營者的宣傳，組織他們學習新《征管法》和《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，提高他們的納稅意識。二是做好納稅輔導工作，幫助企業(yè)財會人員提高業(yè)務素質(zhì)。三要加強與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導的溝通，向他們宣傳稅法知識，匯報稅收征管工作，爭取他們對

稅收工作的理解和支持。

二是要加大對稅收違法行為的打擊力度，維護稅法的嚴肅性。對征管中發(fā)現(xiàn)的問題，及時發(fā)放整改建議書，限期整改到位，對屢教不改者，對照法律法規(guī)，加大處罰力度；嚴格執(zhí)行稅收滯納金制度；對故意瞞報收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。

三是完善稅收法律法規(guī)，改進稅收征管方法。從有利于稅收征管工作出發(fā)，明確房產(chǎn)稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當降低磚瓦生產(chǎn)企業(yè)土地使用稅征收標準；對憑證不全、核算不準的企業(yè)，在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，采用核定征收的方式征收所得稅；進一步細化稅前列支項目和扣除標準，確保所得稅稅基不受侵蝕。

四是強化職能管理，完善監(jiān)督機制。針對行業(yè)特點，制定和完善相應的規(guī)章制度，加強業(yè)務技能培訓，充實財會力量

第四篇：淺析納稅評估存在的問題及對策

淺析納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務人納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當期納稅情況真實性、準確性和合法性進行綜合評定，查找申報錯誤和分析具有普遍性、規(guī)律性的異常申報問題，及時糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現(xiàn)對納稅人整體、實時的控管，同時為稽查環(huán)節(jié)提供案源信息，并為評定納稅人的信譽等級提供依據(jù)。因此，有必要將納稅評估引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、目前納稅評估需要解決的問題。

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應，矛盾十分突出。各級稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經(jīng)濟發(fā)展要求，并與之相適應的征管模式，從而產(chǎn)生了納稅評估，納稅評估是在新的經(jīng)濟環(huán)境中的產(chǎn)物，是為適應市場多樣性及經(jīng)濟全球化，多元化，是稅收征管適應經(jīng)濟發(fā)展的一種趨向。

1、缺乏統(tǒng)一認識，對納稅評估的內(nèi)涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量難以提高。

2、對納稅評估執(zhí)法方式認識不一致，未能正確認識稅收稽查與管理評稅的區(qū)別，評估工作未能有效開展。相當一些地方認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，未能將案頭審計與實地檢查測算相結(jié)合，評估方法單調(diào)且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評估的法律地位有待提高。納稅評估工作缺乏法律依據(jù)，評估工作無章可循。在有關(guān)納稅評估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無有關(guān)納稅評估的相關(guān)規(guī)定，僅有2001年12月下發(fā)的《國家稅務總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅評估工作的通知》的規(guī)章文件和國稅發(fā)[2005]43號國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《納稅評估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評估的程序問題。管理人員如何進行納稅評估？評估工作是一個人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評估應按什么方式及程序，沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。而且其評估文書復雜而不規(guī)范，可操作性差。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。

1、信息直接影響著評估工作的效率和成果，稅務機關(guān)信息來源渠道受限制，加強信息的橫向與縱向聯(lián)系，信息量不足,現(xiàn)有技術(shù)手段低下，大量的信息孤島造成難以實現(xiàn)信息共享與交流。例如CTAIS系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對就是我們?nèi)粘９ぷ髦忻媾R的難題，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務機關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務機關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認整理與公開，信息數(shù)據(jù)不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務數(shù)據(jù)倉庫”。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實性較差。根據(jù)納稅評估工作辦法，增值稅評估屬于稅務機關(guān)的內(nèi)部管理工作，在評估過程中，不宜調(diào)帳，不宜實地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業(yè)實際生產(chǎn)、經(jīng)營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發(fā)現(xiàn)異常申報，往往耗時多，效率低下，難于發(fā)現(xiàn)納稅人的虛假申報現(xiàn)象。特別是為數(shù)眾多的中小企業(yè)、股份合作企業(yè)、個體私營企業(yè)，由于受到利益驅(qū)動，大多法律意識淡薄，財務核算不太健全，有的企業(yè)甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關(guān)信息不足，財務不健全、數(shù)據(jù)不準確，有些財務人員了解了稅務評稅的方法，甚至會在財務指標上采取倒雜推算法，至使評稅指標“100%”正常，以此為計算的評估指標，參考價值不高，至使評估效果不顯著，質(zhì)量難以提高。

3、評估分析指標體系的科學性、實用性、適應性有待提高。現(xiàn)行的納稅評估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理波動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標進行評估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無法過多過細，分析指標的科學性、實用性、適用性就大打折扣了。以零售行業(yè)為例，根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類的國家標準，零售業(yè)下屬有9個中類、45個小類，如果粗放地以幾個行業(yè)小類為代表，對其他行業(yè)小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業(yè)小類，進行指標的調(diào)查分析測算，就是一項巨大的工程，測算分析、維護調(diào)整的難度可想而知。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。基層管理單位只對本轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行管理，無法了解更大范圍同行業(yè)企業(yè)的狀況，以及整個行業(yè)的平均水平，缺乏評估的參照物，只能按照個人業(yè)務知識和工作經(jīng)驗進行評估，當然難以做到有效、深入的評估，這是評估的內(nèi)在缺陷，有待于形成比較系統(tǒng)的評估體系。

（四）納稅評估的范圍有待進一步擴大。納稅評估實施的范圍有限，目前《納稅評估管理辦法（試行）》雖提到評估涵蓋所有稅種，但各地納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅和對進出口企業(yè)的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，缺乏評估需要的指標和參數(shù)。對稅款流失嚴重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶有些地區(qū)雖也運用納稅評估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評估的信息化運用有待加強。計算機依托不足，目前可供使用的納稅評估應用軟件主要有兩個，一個是CTAIS中的納稅評估子系統(tǒng)，另一個是金稅工程二期拓展的納稅評估子系統(tǒng)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉需要有個統(tǒng)一的軟件，各地雖也相繼開發(fā)出各自的納稅評估軟件，由于開發(fā)的軟件不同，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙。納稅評估軟件的開發(fā)應著重從加強預警系統(tǒng)上的評估數(shù)據(jù)庫的采集與共享，做到及時更新，其數(shù)據(jù)應來自市場。評估的效果不是簡單的評估軟件所能達到的，手工作業(yè)與軟件生成相結(jié)合是評稅的最佳方式，評估的結(jié)論應由管理員根據(jù)實際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評估的成效。實施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態(tài)，稽查局負責專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。多數(shù)管理人員沒有稅務檢查證，合法、規(guī)范的檢查難以實施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、防范企業(yè)違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機聯(lián)系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評估工作人員的綜合業(yè)務素質(zhì)有待進一步提高。納稅評估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評估人員，不但要掌握稅收業(yè)務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎(chǔ)知識，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。同時，各級業(yè)務部門的培訓尚未到位，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，同時還要求納稅評估人員有一定的責任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應付狀態(tài)，因而使納稅評估顯效緩慢，同時也難于調(diào)動評估人員的積極性。

（八）納稅評估的經(jīng)驗不足。我國的納稅評估的時間較短，經(jīng)驗不足，在處理有關(guān)納稅評估事宜不夠成熟，在開展納稅評估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進一步完善納稅評估體系，夯實稅源管理基礎(chǔ)的對策 要提高納稅評估的工作質(zhì)量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統(tǒng)地、全面地解決納稅評估工作所面臨的問題。要從制度建設(shè)、軟件開發(fā)、日常管理、人才培養(yǎng)等方面多管齊下，使納稅評估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認識，擺正納稅評估在稅收征管中的地位。當前，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應，在經(jīng)濟發(fā)展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會效益。因此，目前需要拿出一個比較科學的方法幫助稅務機關(guān)了解哪些稅源有問題，需要重點監(jiān)管。評稅體系就是通過建立不同的評價標準和體系，對納稅人或者稅務機關(guān)可能存在的問題。利用評稅體系可以使稅務部門對企業(yè)的發(fā)展和稅源情況心中有數(shù)，是為適應市場多樣性，以及經(jīng)濟全球化，多元化，是稅收征管適應經(jīng)濟發(fā)展的一種趨向，是在新的經(jīng)濟環(huán)境中的產(chǎn)物。也已經(jīng)被許多發(fā)達國家在稅收管理和稅源監(jiān)控中得驗證，是一個行之有效，可以節(jié)約人力資源的有效途徑，各級稅務機關(guān)應統(tǒng)一思想認識，加強對納稅評估的組織領(lǐng)導。

（二）健全納稅評估的法律地位，規(guī)范評估制度。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評估操作規(guī)程是納稅評估成效的保證。國家稅務總局應在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進行完善與補充，建議制定《納稅評估工作操作規(guī)程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應將評估資料歸檔，同時在適當?shù)臅r機，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評估的信息渠道：（1）加強信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計、水電供應、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達到數(shù)據(jù)共享，同時應象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來源準確性；（2）完善信息縱向聯(lián)系，在稅務機關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關(guān)資料進行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務數(shù)據(jù)庫”。

2、充分運用《征管法》所賦予的權(quán)力，全面收集評估信息。加強稅法宣傳，從嚴治稅，按《征管法》所賦予的權(quán)力，通過法律程序要求被評估方必須提供相關(guān)信息，以確保評估信息的準確和全面，以及評估結(jié)果的法律效率。

3、完善納稅評估分析指標體系，建立市場調(diào)查部門，對不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營運方式分門別類地進行調(diào)查，區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學的指標分析體系，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進行更新完善，做到與時俱進。做到評估結(jié)果有根有據(jù)，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在加強對增值稅評估的基礎(chǔ)上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，同時加強對小規(guī)模及個體戶相關(guān)信息的收集，整理和歸納其在經(jīng)濟運作中的有價值的數(shù)據(jù)與指標，為對其評稅提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和理論支持，從而實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。

（五）加快納稅評估的信息化建設(shè)。

1、依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發(fā)納稅評估的專業(yè)應用軟件，充實軟件的評估分析內(nèi)容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結(jié)合，有些地區(qū)已建立起納稅預警系統(tǒng)，應進一步完善預警系統(tǒng)，提高其準確性，提示出轄區(qū)內(nèi)申報異常企業(yè)。同時應正確認識評估軟件與手工操作的辨證關(guān)系，（1）每個企業(yè)的經(jīng)營都有其自身的個性，單靠電子軟件是不可能準確地體現(xiàn)千差萬別的眾多企業(yè)。（2）市場經(jīng)濟的復雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現(xiàn)企業(yè)的狀態(tài)。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業(yè)的個性。（4）一味地追求、依靠納稅評估軟件是錯誤的。

（六）管、查辨證協(xié)作，分清各自職責。在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評稅與查稅是有本質(zhì)的區(qū)別，納稅評估是一項稅收管理活動，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監(jiān)督，對納稅人補稅一般不作處罰，但應確定所屬期限加收滯納金，這是體現(xiàn)稅收的嚴肅性。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問題是要追究法律責任。實踐中容易造成納稅評估成為一種“協(xié)商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點問題，會采取以評稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環(huán)境，納稅評估監(jiān)控地位得不到體現(xiàn)。因此，納稅評估應與稅務稽查劃清界定。在管理評稅中應堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評稅結(jié)果的又無正當理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（七）建立納稅評估工作的質(zhì)量考核體系，加強干部培訓全面提高干部隊伍的整體素質(zhì)。

1、建立激勵創(chuàng)新機制。營造良好的干部間的和諧環(huán)境是建立激勵創(chuàng)新機制的宗旨，沒有好的和諧環(huán)境，激勵機制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵機制必須服務于干部間的和諧環(huán)境。（1）以加強稅收文化建設(shè)，提高干部的綜合素質(zhì)，以文化建設(shè)促和諧環(huán)境，從而培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神；（2）實施能級管理，要充分考慮干部間的各自的優(yōu)勢與特點、特長，注重工作實績，兼顧職務與專業(yè)等級，擇優(yōu)上崗，要建立在和諧的基礎(chǔ)上，不能由于能級管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學習、奮發(fā)向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設(shè)置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內(nèi)容，對達不到評估質(zhì)量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關(guān)工作人員的責任。

3、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務素質(zhì)。加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎(chǔ)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓學習，而且要請經(jīng)濟管理方面的專家教授來給干部講課，讓評估人員了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程及企業(yè)經(jīng)營的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓學習的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

（八）我國的納稅評估應借鑒國外的做法。我國納稅評估起步晚，要盡快讓評稅工作起到應有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評估方面起步較早的國家，納稅評估為發(fā)達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經(jīng)驗為我們加強納稅評估提供了借鑒依據(jù)，有益于加快我國的納稅評估步伐。

第五篇：納稅服務存在的問題與對策

隨著世界各國稅收制度的日趨完善，以及各國稅務部門對納稅人要求的日益重視，現(xiàn)已在世界范圍內(nèi)掀起了一股“優(yōu)化稅收服務熱”，納稅服務范圍滲透到了涉稅行為的各個方面，充分顯示了其存在的必然性、合理性以及強大生命力。我國的納稅服務起步較晚，但納稅服務已成為我國稅收工作的重要組成部分，在構(gòu)建和諧征納關(guān)系、優(yōu)化投資環(huán)境、提升稅務形象等方面有著不可替代的作用。當前，伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人性化稅收管理的要求日益彰顯，納稅人對提高納稅服務的需求更加強烈，如何進一步優(yōu)化納稅服務工作，服務于當?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展，成為了我們必須重視并加以探討研究的重要問題。

相對于目前我國納稅服務而言，雖然我們?nèi)×撕艽筮M步，但仍然存在著一些問題。

（一）服務理念滯后，重收入輕服務的觀念沒有被有效破除。收入、管理、服務是稅收工作的三駕馬車，缺一不可，長期以來稅務機關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務工作中，忽略了政府稅務服務的方面，并沒有樹立為納稅人服務的觀念，沒有把納稅人作為服務的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務。這種傳統(tǒng)的稅務管理中存在過錯推定的慣性思維，為堵住稅收征管漏洞制訂各種繁瑣的措施，制約了稅收管理水平的提高，同時過分強調(diào)納稅人的義務而忽視其權(quán)利，使征稅機關(guān)停留在監(jiān)管的理念中,沒有從傳統(tǒng)的管理者角色轉(zhuǎn)變到管理服務者的角色上來,在為納稅人的服務工作中缺乏主動性、自覺性。

（二）納稅服務的法律體系不健全。新《征管法》中關(guān)于納稅服務的規(guī)定過于簡略、粗疏，我國目前僅有的一個權(quán)威性的納稅服務規(guī)范性文件級次低、權(quán)威性弱、內(nèi)容不完整、操作性不強，導致納稅人權(quán)力仍具有不確定性和不完整性，沒有受到法律的充分保護。另外，相關(guān)的行政法規(guī)中稅務行政決策的基點側(cè)重稅務機關(guān)的管理方面，忽略納稅服務的優(yōu)化。

（三）納稅服務的管理和考核的不易操作性，導致納稅服務工作總是浮在表面，不易做實。一是缺少科學的考核辦法。獲取納稅服務評價依據(jù)的渠道主要是通過開座談會、走訪、打電話、問卷調(diào)查等，評價的主體、內(nèi)容、對象、方法不夠統(tǒng)一，評價工作開展不夠規(guī)范，評價結(jié)果無法進行統(tǒng)一的比較。

二是缺少量化的考核評價指標，納稅服務內(nèi)容存在盲點。納稅人需要的項目沒有被列入服務重點，缺乏系統(tǒng)、規(guī)范的納稅服務標準；忽略了納稅人個性化需求等。對稅務機關(guān)和稅務人員納稅服務工作的考核評價標準主要停留在辦稅環(huán)境、語言、態(tài)度、效率等表面層次，基本未涉及對規(guī)范化、個性化服務的評價，對征管質(zhì)量和執(zhí)法行為更缺乏具體的考核評價指標，且不能對服務質(zhì)量進行科學的統(tǒng)計和量化分析，納稅服務評價具有表面性。

三是納稅服務的監(jiān)督考核機制不夠。沒有建立、健全納稅服務評價系統(tǒng)，難以量化考核。缺乏有效的服務監(jiān)督和責任追究機制，各地納稅服務存在很大的隨意性，流于形式。對納稅服務的監(jiān)督較為單一，基本停留在對納稅人的舉報稅務機關(guān)不查處和稅務人員的不廉潔行為方面。對稅務人員的征管不作為、程序不到位、時限不合法等方面缺乏有效的、主動的服務監(jiān)督評價辦法。

四是缺少專門的考核評價組織機構(gòu)。納稅服務考評工作沒有專門的評價組織機構(gòu)，也未形成有效的規(guī)章制度和考評機構(gòu)工作職責。評價主體多數(shù)是由稅務部門本單位人員組成，評價方式以臨時的問卷調(diào)查和座談會為主，考評工作的組織開展缺少階段性、全局性、系統(tǒng)性，對評價結(jié)果的重視程度不夠。

（四）納稅服務信息化程度低，社會資源未得到充分利用。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)。現(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，稅收部門與銀行、工商、公安、媒體等部

門之間缺乏溝通與聯(lián)系，協(xié)稅護稅作用沒有得到充分發(fā)揮，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力，嚴重制約了納稅服務社會化的發(fā)展進程。另外，稅務代理業(yè)發(fā)展緩慢，據(jù)資料表明，我國的稅務代理率不足10%，而日本為85%，美國為50%。

優(yōu)化途徑

轉(zhuǎn)變納稅服務觀念

重新定位納稅服務的價值觀。新征管法及其實施細則已明確規(guī)定了保護納稅人合法權(quán)益,納稅服務有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會其內(nèi)涵，重新定位納稅服務的價值。作為征稅主體的稅務機關(guān)要切實履行新征管法規(guī)定的稅務機關(guān)對納稅人的義務，樹立現(xiàn)代稅收服務觀，應 “視納稅人為顧客”，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權(quán)意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務的良好氛圍。改變形式深化內(nèi)涵

應從以前的重形式輕實質(zhì)誤區(qū)中走出來，一是由形象服務向?qū)嵭Х辙D(zhuǎn)變。稅務機關(guān)應針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實實在在的納稅服務。二是由被動服務向主動服務轉(zhuǎn)變。稅務機關(guān)除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務向分類服務轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務也有繁有簡，在具體的工作中應區(qū)別對待，有針對性地做好服務工作。繼續(xù)深化服務內(nèi)涵，提高納稅服務的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現(xiàn)。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項，一些納稅人利用這種手段進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導致了納稅人之間的稅負不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實實履行義務的納稅人來說很不公平。因此應該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

加強建設(shè)提高素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務工作的需要，實現(xiàn)由傳統(tǒng)服務到現(xiàn)代納稅服務的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅定、業(yè)務過硬、作風優(yōu)良，紀律嚴明的高素質(zhì)的稅務干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務人員的素質(zhì)，加強稅收職業(yè)道德教育，強化業(yè)務培訓。另外還應引入競爭機制，增強憂患意識，推行執(zhí)法責任制和過錯追究制，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

服務手段信息化

通過加快稅務信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務。在信息化建設(shè)方面:一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網(wǎng)絡(luò)為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務效率。完善納稅服務機制

1．加強納稅服務的制度建設(shè)應盡快建立一套完善的服務制度體系，形成一個

全國統(tǒng)一的納稅服務的基本準則，使納稅服務工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應在基本準則的基礎(chǔ)上結(jié)合地方實際制定相應符合地方特色的實施細則。這不僅可以規(guī)范納稅服務，同時還有利于考核監(jiān)督，形成自覺提供優(yōu)質(zhì)服務的良好氛圍。在規(guī)范服務制度體系建設(shè)的同時，還應該對現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進行調(diào)整。征管方面，該精簡的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔，在優(yōu)惠政策方面，應在兼顧稅負公平的基礎(chǔ)上讓納稅人充分享受應有的待遇。2．完善納稅服務的考核評價機制建立健全科學、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務監(jiān)督、評價機制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對納稅服務工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標，并將納稅人的評價列入考核指標，讓全體干部都要溶入服務意識，把是否對納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標準，堅持以納稅人滿意為出發(fā)點和落腳點，擺正征納角色的位置，確保納稅服務工作不走過場，不流于形式。嚴格執(zhí)行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

總之，納稅服務是稅收征管中長期的話題，也是一項艱巨的任務，做好這項工作任重而道

遠。今后，我們要在工作實踐中，不斷探索提高納稅服務的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務而努力。

編輯本段納稅服務體系

（一）科學的稅收服務觀體系要以人為本，以納稅人需求為導向，徹底更新和轉(zhuǎn)變思想觀念：一是由監(jiān)督打擊向管理服務的轉(zhuǎn)變，改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，以服務促管理，寓管理于服務之中；二是由被動服務向主動服務的轉(zhuǎn)變，淡化權(quán)力意識，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務；三是將過去作為高標準的職業(yè)道德要求，轉(zhuǎn)變?yōu)榛拘姓袨橐?guī)范，并作為行政執(zhí)法的重要組成部分來落實和考核；四是由片面注重形式向追求內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一的轉(zhuǎn)變，通

過持久和務實的工作，使納稅服務向長效發(fā)展，向?qū)嶋H深入。

（二）法律組織體系提高納稅服務的法律地位。具體途徑：一是考慮出臺《稅收基本法》，將納稅服務內(nèi)容以法律的形式明晰化，明確法律責任。二是修訂完善并正式出臺《納稅服務工作規(guī)范》，制定納稅服務的基本內(nèi)容和操作原則，并據(jù)此制定具體的服務標準、工作方式和崗位責任體系等。三是參照國際慣例，建立納稅人憲章，把納稅人的權(quán)利和稅務機關(guān)應當為納稅人提供的服務以法規(guī)形式明確下來，充分保障納稅人的合法權(quán)益。四是建立納稅人參與稅務決策的體制，讓納稅人有機會參與并影響行政法規(guī)、規(guī)章和稅務行政管理措施的制定。

（三）涉稅咨詢輔導體系依托“12366納稅咨詢服務中心”整合資源并對其功能進行延伸，在辦稅服務大廳專門設(shè)立詢問服務中心，著重對納稅人進行更深層次的輔導、解答涉稅疑難、提供納稅咨詢；并整理咨詢問題庫，進行需求分析；建立稅收法規(guī)公告制度，召開稅收政策發(fā)布會、進行專題稅收知識講座、開展專項培訓，減少納稅人的無知性不遵從；利用因特網(wǎng)進行有針對性的稅前、稅中、稅后輔導，并針對不同納稅服務群體、不同優(yōu)惠群體開展個性化輔導；健全各項規(guī)章制度，明確咨詢服務的種

類、內(nèi)容、標準等，同時規(guī)定咨詢工作人員的職責、權(quán)限、義務及相關(guān)責任追究辦法等。

（四）納稅人洞察體系建立納稅人洞察體系，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，利用有限的資源實現(xiàn)更加有效的管理；建立需求分析與征納溝通機制，研發(fā)納稅服務分析系統(tǒng)，通過多種形式掌握納稅人需求，及時改進納稅服務措施，疏導和化解征納矛盾；健全納稅評估制度，及時發(fā)現(xiàn)、矯正和處理納稅人在履行納稅義務過程中出現(xiàn)的過錯，提醒并督促其及時進行自我糾正，有效防止和化解征納雙方的風險，為納稅人提供深層次的幫助。

（五）納稅信用等級評定體系進一

3步完善納稅信用等級評定制度，健全納稅遵從獎懲機制。將銀行、工商、公安、土地、建設(shè)等相關(guān)部門信息及時導入稅收征管系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進行整合、對比、分析，準確把握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)及應納稅情況。實行分類服務管理方式，對納稅信譽等級好的納稅人在管理中應以程序性服務為主，并給與一定的優(yōu)惠和榮譽，促使其保持較高的納稅遵從度；對納稅信譽等級低下，特別是大額欠稅企業(yè)進行公告，增強對惡意欠稅行為的社會輿論監(jiān)督，敦促企業(yè)提高稅法遵從度。

（六）納稅服務流程和組織再造體系借鑒流程再造理論，全面梳理現(xiàn)有征管制度辦法，合理歸并、安排流程環(huán)節(jié)的先后順序，簡化審批手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，提高審批效率，降低納稅人辦稅成本。推行辦稅程序公開制度，公開各項辦稅程序、方法、步驟、時限以及階段性進度，提高執(zhí)法透明度。按照納稅人需求導向原則進行組織再造，著手推進國地稅機構(gòu)合并。在未合并前，歸并業(yè)務實施兩部門聯(lián)合辦公。

（七）納稅成本節(jié)減體系在優(yōu)化辦稅程序、簡并納稅人報表、推行國、地稅聯(lián)合辦公為納稅人減負的同時，整合企業(yè)的現(xiàn)有的硬件資源，降低涉稅系統(tǒng)和設(shè)備的購置成本。另外，要提高稅收政策的穩(wěn)定性和可操作性，降低政策的執(zhí)行成本，提高納稅遵從度。

（八）稅收信息化服務體系進一步整合現(xiàn)有信息化軟件，提高基于互聯(lián)網(wǎng)的辦稅服務水平。一是推廣高效、安全的網(wǎng)上報稅系統(tǒng)，突破時間和地域限制，為納稅人提供 “智能化”納稅服務；二是構(gòu)建征管基礎(chǔ)信息數(shù)字化系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析鑒別并控制可能出現(xiàn)不遵從現(xiàn)象的納稅人，提高政策輔導決策水平；三是減少不必要的業(yè)務管理環(huán)節(jié)，依托信息技術(shù)，建立適合專業(yè)化管理、便于操作完整的崗責體系，通過信息預警、監(jiān)控、協(xié)調(diào)系統(tǒng)，自動控制、考核納稅服務規(guī)范和服務質(zhì)量；四是實現(xiàn)國地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門間聯(lián)網(wǎng)，加強信息交換，提高服務效率。

（九）法律救濟體系建立完善暢通的法律維權(quán)渠道。一是廣泛開展稅收法律宣傳，充分告知納稅人應有的權(quán)利；二是鼓勵納稅人建立互助、自治式的維權(quán)服務組織，代表納稅人調(diào)解稅企矛盾；三是統(tǒng)籌涉稅聽證、復議、訴訟制度的銜接，加強糾紛申訴調(diào)解，使納稅人避免因進入司法程序造成的成本和環(huán)境負擔。四是建立健全完善積極的錯案糾正和責任追究及反饋機制，準確認定稅務案件性質(zhì)和責任人，并落實相應責任。

（十）考評監(jiān)督體系建立科學完善、以量化為主、可操作性強、內(nèi)外結(jié)合的納稅服務考核體系。考評結(jié)果與工作人員的薪酬與晉升掛鉤，從而將納稅服務變成稅務機關(guān)的一項經(jīng)常性和日常管理的工作。同時，建立公開的、由社會各界共同參與的外部監(jiān)督評估機制，通過多種形式，暢通投訴舉報渠道，使稅務機關(guān)能夠正確地認

識自身的服務現(xiàn)狀，及時查找問題和不足并加以改進。

（十一）人員素質(zhì)保障體系建設(shè)政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良的高素質(zhì)稅務干部隊伍，是做好納稅服務工作的重要保證。以提高專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能為重點，實施素質(zhì)提升計劃；推行執(zhí)法責任制和過錯追究制，進一步規(guī)范納稅服務行為；創(chuàng)造公開、平等、競爭的用人環(huán)境，按照人員的能力和素質(zhì)配置崗位，建立一套干部能上能下、能進能出的管理模式。

（十二）社會化資源共同參與體系遵循成本效益的原則，重視專業(yè)社會中介（如稅務代理）和其他組織（如行業(yè)協(xié)會、納稅服務志愿者組織）為納稅人提供的稅收籌劃、政策咨詢、法律幫助等納稅服務，鼓勵企業(yè)自我服務，構(gòu)成政府、社會組織、企業(yè)等主體共同參與的納稅服務體系。