第一篇：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考

“>對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考2007-02-10 16:48:

43×企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

×內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物

×——加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。從目前狀況看，一些企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的資金、人員、市場(chǎng)等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣的失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管

理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

×——寬松的體制為管理現(xiàn)代化提供了可能，為內(nèi)控制度的建立和有效實(shí)施創(chuàng)造了條件。根據(jù)黨的十五屆四中全會(huì)決議：到年使大多數(shù)國(guó)有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實(shí)施、內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造了條件、提供了可能。

×現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

×年，以美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為首的權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出了一個(gè)新的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過(guò)程。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制概念相比，這一

定義的發(fā)展在于將內(nèi)部控制作為一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程而不僅是靜態(tài)的制度，企業(yè)的員工不僅僅應(yīng)照章辦事，還應(yīng)在各項(xiàng)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)效率、效益的原則。這個(gè)概念體現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的適時(shí)、全程的控制觀念。相應(yīng)地，也將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)改成內(nèi)部控制成分，包括五個(gè)方面：（）控制環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的一組因素的總稱，包括管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策與實(shí)務(wù)、董事會(huì)等。（）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析。（）控制活動(dòng)，指為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。（）信息與溝通，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息進(jìn)行系統(tǒng)的記錄。（）監(jiān)督，通過(guò)檢查控制活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)控制系統(tǒng)的監(jiān)督。

×現(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)控制度作為管理的一個(gè)重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。具體來(lái)說(shuō)主要包括以下幾個(gè)方面：人員素質(zhì)控制；

職務(wù)分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；文件記錄控制；業(yè)績(jī)報(bào)告控制；財(cái)產(chǎn)安全控制；內(nèi)部審計(jì)控制等。

×內(nèi)部控制的主要作用

×在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：

×——保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

×——有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企

業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

×——維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

×——促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績(jī)，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)

經(jīng)營(yíng)效率的提高。

×如何建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度

×要建立、修正和維護(hù)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)從以下三個(gè)方面考慮：

×

（一）建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

×第一，管理者當(dāng)局必須樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，如果管理者不愿為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)重視管理，不愿設(shè)立內(nèi)控制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。

×第二，設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限。公司內(nèi)部的組織與管理機(jī)構(gòu)主要包括股東會(huì)（或股東代表大會(huì)）、董事會(huì)、經(jīng)理班子和監(jiān)事會(huì)。

×第三，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。管理信息約％來(lái)源于會(huì)計(jì)資料，管理信息的可靠性取決于會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度。

因此，在進(jìn)行重大決策的機(jī)構(gòu)如董事會(huì)內(nèi)可設(shè)置一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助董事會(huì)與公司外部及內(nèi)部審計(jì)人員直接溝通。審計(jì)委員會(huì)的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見(jiàn)。

×第四，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。若管理當(dāng)局明確建立了授權(quán)和分配責(zé)任的方法，就可以大大增強(qiáng)組織的控制意識(shí)。

×第五，人事政策要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行。要做好公司人員的選拔任用、后續(xù)教育工作，制訂并執(zhí)行據(jù)業(yè)績(jī)考評(píng)給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策。

×第六，各種管理控制方法靈活運(yùn)用。常用的管理控制方法有計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、進(jìn)度控制、規(guī)章制度控制等。

×

（二）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

×建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的管理體制的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說(shuō)明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。

×

（三）建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。

×內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程，只有施行切實(shí)可靠的監(jiān)控，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第二篇：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物

——加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。從目前狀況看，一些企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的資金、人員、市場(chǎng)等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣的失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

——寬松的體制為管理現(xiàn)代化提供了可能，為內(nèi)控制度的建立和有效實(shí)施創(chuàng)造了條件。根據(jù)黨的十五屆四中全會(huì)決議：到2010年使大多數(shù)國(guó)有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實(shí)施、內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造了條件、提供了可能。

現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 1995年，以美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為首的權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出了一個(gè)新的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過(guò)程。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制概念相比，這一定義的發(fā)展在于將內(nèi)部控制作為一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程而不僅是靜態(tài)的制度，企業(yè)的員工不僅僅應(yīng)照章辦事，還應(yīng)在各項(xiàng)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)效率、效益的原則。這個(gè)概念體現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的適時(shí)、全程的控制觀念。相應(yīng)地，也將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)改成內(nèi)部控制成分，包括五個(gè)方面：（1）控制環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的一組因素的總稱，包括管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策與實(shí)務(wù)、董事會(huì)等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析。（3）控制活動(dòng)，指為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。（4）信息與溝通，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息進(jìn)行系統(tǒng)的記錄。（5）監(jiān)督，通過(guò)檢查控制活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)控制系統(tǒng)的監(jiān)督。

現(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)控制度作為管理的一個(gè)重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。具體來(lái)說(shuō)主要包括以下幾個(gè)方面：人員素質(zhì)控制；職務(wù)分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；文件記錄控制；業(yè)績(jī)報(bào)告控制；財(cái)產(chǎn)安全控制；內(nèi)部審計(jì)控制等。

內(nèi)部控制的主要作用 在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說(shuō)，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：

——保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

?——有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

——維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和效率。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績(jī)，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

內(nèi)部控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制

所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對(duì)于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。比如，物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)與直接辦理采購(gòu)屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個(gè)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購(gòu)什么，采購(gòu)多少，又可以決定采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)時(shí)間的情況等，如果沒(méi)有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍（包括制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力、購(gòu)買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等）和有關(guān)職責(zé)自行辦理，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)。特別授權(quán)是指對(duì)辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的特殊規(guī)定，比如非經(jīng)常的、重大的籌資行為、投資決策等。單位必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的程序；（4）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：（1）建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；（2）按照規(guī)定取得和填制原始憑證；（3）設(shè)計(jì)良好的憑證格式；（4）對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；（5）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（6）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；（7）合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；（8）按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。： 4.預(yù)算控制

預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，單位通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。

5.財(cái)產(chǎn)保全控制

財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括：（1）限制接近。是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。（2）定期盤點(diǎn)。是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）記錄保護(hù)。是指應(yīng)當(dāng)妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。是指通過(guò)對(duì)產(chǎn)投保（如火災(zāi)險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等險(xiǎn)種）增加資產(chǎn)受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保證資產(chǎn)的安全。

6，風(fēng)險(xiǎn)防范控制

風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給單位盈利帶來(lái)的不確定性，比如，投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等，要求單位根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和應(yīng)對(duì)機(jī)制。例如，為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督和違約應(yīng)對(duì)控制措施，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無(wú)力償付到期債務(wù)，便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范是單位一項(xiàng)基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，必要時(shí)，可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。

如何建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度

要建立、修正和維護(hù)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)從以下三個(gè)方面考慮：

（一）建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

第一，管理者當(dāng)局必須樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，如果管理者不愿為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)重視管理，不愿設(shè)立內(nèi)控制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。

第二，設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限。公司內(nèi)部的組織與管理機(jī)構(gòu)主要包括股東會(huì)（或股東代表大會(huì)）、董事會(huì)、經(jīng)理班子和監(jiān)事會(huì)。

第三，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。管理信息約80％來(lái)源于會(huì)計(jì)資料，管理信息的可靠性取決于會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度。因此，在進(jìn)行重大決策的機(jī)構(gòu)如董事會(huì)內(nèi)可設(shè)置一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助董事會(huì)與公司外部及內(nèi)部審計(jì)人員直接溝通。審計(jì)委員會(huì)的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見(jiàn)。

第四，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。若管理當(dāng)局明確建立了授權(quán)和分配責(zé)任的方法，就可以大大增強(qiáng)組織的控制意識(shí)。

第五，人事政策要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行。要做好公司人員的選拔任用、后續(xù)教育工作，制訂并執(zhí)行據(jù)業(yè)績(jī)考評(píng)給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策。

第六，各種管理控制方法靈活運(yùn)用。常用的管理控制方法有計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、進(jìn)度控制、規(guī)章制度控制等。

（二）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的管理體制的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說(shuō)明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。

（三）建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。

內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程，只有施行切實(shí)可靠的監(jiān)控，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對(duì)工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時(shí)入賬，不得無(wú)故拖延。

(三)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。即按3天的日常開(kāi)支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過(guò)核定限額，超過(guò)部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足。

(四)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實(shí)相符。

(五)出納人員對(duì)銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，盡量做到賬賬相符;月底按時(shí)與銀行對(duì)賬，打印對(duì)賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門和個(gè)人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開(kāi)具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時(shí)交存銀行。

(五)收到貨款，約定時(shí)間給銷售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)相關(guān)人員，及時(shí)記錄往來(lái)明細(xì)賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對(duì)公和對(duì)私兩種方式，要求無(wú)論對(duì)私或者對(duì)公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過(guò)后補(bǔ)簽字。

(二)付款應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。

(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無(wú)誤的原始憑證支付款項(xiàng);如無(wú)正當(dāng)理由不得無(wú)故拒付、延付;款項(xiàng)支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。

四、現(xiàn)金盤點(diǎn)制度

(一)盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來(lái)存入柜。

(二)盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報(bào)銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時(shí)間內(nèi)及時(shí)沖帳、報(bào)賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督清點(diǎn)現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實(shí)是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對(duì)公或者對(duì)私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時(shí)存款回單與短信提醒結(jié)合起來(lái)，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。

六、獎(jiǎng)罰規(guī)定

(一)盤點(diǎn)工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

第四篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】?jī)?nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運(yùn)用，從而達(dá)到利益最大化。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問(wèn)題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是現(xiàn)今，有相當(dāng)一部分且對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是是指單位為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制制度是以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的、以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為控制對(duì)象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。

經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開(kāi)來(lái)，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。

關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。

二、內(nèi)部控制的作用

（一）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整

企業(yè)管理者在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，必須及時(shí)掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有效的地位。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率

內(nèi)部控制制度通過(guò)確立職責(zé)分工嚴(yán)格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等。可以有效的控制本單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。并通過(guò)適當(dāng)方法對(duì)資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率。

（三）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督以真實(shí)可靠地會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查對(duì)錯(cuò)，揭露弊端，確定經(jīng)濟(jì)效益。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實(shí)性、可靠性，使審計(jì)工作得以順利實(shí)施。

所以，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費(fèi)和錯(cuò)漏舞弊發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，使企業(yè)利益最大化。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開(kāi)人的主觀意識(shí)，所有存在一定的局限性。主要有下三個(gè)因素

（一）管理越權(quán)因素

如果一個(gè)企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進(jìn)行舞弊，那么這個(gè)企業(yè)無(wú)論在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實(shí)施中起主導(dǎo)作用，或多的就會(huì)出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實(shí)效。

（二）串通舞弊因素

在內(nèi)部控制中一個(gè)重要的原則就是職責(zé)的分離不相容。但在實(shí)際工作中，卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊，使得內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）人為錯(cuò)誤因素

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。使得在專業(yè)技術(shù)上達(dá)不到內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)

致在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，存在一定的偏差

長(zhǎng)期以來(lái),由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。沒(méi)有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，我國(guó)有許多企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開(kāi)設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫(kù),資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。雖然設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。

五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

（一）正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，把內(nèi)部控制管理工作落實(shí)。

（二）明確控制目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和建設(shè)的方向。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行有效控制，所有的控制目標(biāo)時(shí)候達(dá)到。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會(huì)計(jì)造假帶來(lái)的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神的力量時(shí)，才能使成員的工作目標(biāo)明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過(guò)科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，還要注重具有良好道德觀、價(jià)值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實(shí)施崗位輪換制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。建立獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴(kuò)充。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門。但種種原因使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，因此須借助外部力量來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。同時(shí)，要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公正和監(jiān)督職能。

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡(jiǎn)明扼要地講述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題。文中表達(dá)的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識(shí)；通過(guò)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以便我們?cè)趯?shí)際工作中趨利弊害，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要的控制點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金管理，對(duì)資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費(fèi)用管理，對(duì)支出項(xiàng)目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購(gòu)業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開(kāi)發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無(wú)形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，分層分級(jí)自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會(huì)。

有效控制以上三個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來(lái)控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，每一步驟都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少?gòu)物資的人員與執(zhí)行采購(gòu)物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作；會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員。

4.保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會(huì)計(jì)記賬員。

5.保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰(shuí)來(lái)授權(quán)、授權(quán)給誰(shuí)。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對(duì)應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個(gè)人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無(wú)論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書(shū)面授權(quán)為主。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會(huì)計(jì)制度。如公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)等，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、成本報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、對(duì)賬單、經(jīng)營(yíng)信息快報(bào)等，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時(shí)間與方法編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外的報(bào)表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會(huì)計(jì)政策：公司要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)。

3.會(huì)計(jì)核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)復(fù)核控制等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序。在國(guó)家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項(xiàng)目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過(guò)憑證設(shè)計(jì)、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財(cái)務(wù)人員包括倉(cāng)庫(kù)人員和車間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠(chéng)度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財(cái)務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵(lì)、輪崗等工作。

5.會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、各種備查臺(tái)帳等，必須建立會(huì)計(jì)檔案信息審核機(jī)制，特別是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)實(shí)物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對(duì)分（子）公司的銀行存款和長(zhǎng)、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行賬戶，各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，資金可在企業(yè)二級(jí)單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.建立盤點(diǎn)制度，定期或不定期盤點(diǎn)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會(huì)，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報(bào)董事會(huì)審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤(rùn)中心)、部門(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會(huì)在經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)情況下對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算上報(bào)時(shí)間、預(yù)算審核審批時(shí)間、預(yù)算調(diào)節(jié)時(shí)間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時(shí)間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報(bào)方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤(rùn)中心)、各部門（成本中心）具有管理主動(dòng)權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運(yùn)作，而不是任由個(gè)人行使權(quán)利。

六、運(yùn)營(yíng)分析控制

運(yùn)營(yíng)分析控制是通過(guò)企業(yè)營(yíng)銷、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對(duì)性地采取措施加以控制。通過(guò)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析模型的設(shè)計(jì)及運(yùn)用，定期編制各類分析報(bào)告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績(jī)效考評(píng)控制

績(jī)效考評(píng)是運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，績(jī)效考評(píng)作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開(kāi)、公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

總之，建立與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財(cái)務(wù)各類風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實(shí)現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。