第一篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程一

稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

一、日常工作

⑴認(rèn)證增值稅專用發(fā)票

①每天檢查進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬，對(duì)已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)從記賬憑證后抽出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)，審核發(fā)票是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

②對(duì)審核無(wú)誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票可在企業(yè)或稅務(wù)機(jī) 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行認(rèn)證處理。關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)須區(qū)分固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票，以此來(lái)分類認(rèn)證。

③月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票與企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（通知書(shū)上讓大廳稅員寫(xiě)上全部認(rèn)證發(fā)票的總金額）以及固定資產(chǎn)專用發(fā)票認(rèn)證清單。

注意事項(xiàng)：認(rèn)證相符的非固定資產(chǎn)專用發(fā)票可直接抵扣當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額，而認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票每月掛在賬上，在每一季度末的次月進(jìn)行集中退稅處理。運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)輸費(fèi)和進(jìn)口環(huán)節(jié)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)可抵扣，其他的比如裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)等其他項(xiàng)目不可抵扣。

如果認(rèn)證的專用發(fā)票認(rèn)錯(cuò)了種類，每月申報(bào)時(shí)按正確的申報(bào)即可；不一致的情況須寫(xiě)說(shuō)明書(shū)附于申報(bào)表后，在季末次月退稅時(shí)再到主管稅員處調(diào)整解決。

認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

⑵抄稅和報(bào)稅

①抄稅：

目的：檢查企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。

抄稅所需資料：

⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

⒉IC 卡

⒊月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開(kāi)具增值稅發(fā)票清單一份（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票）⒋上月開(kāi)具的增值稅發(fā)票最后一份存根聯(lián)、本月（需報(bào)稅月份）開(kāi)具的增值稅發(fā)票全部存根聯(lián)以及下月開(kāi)具的第一份增值稅發(fā)票存根聯(lián)

⒌如果企業(yè)在申報(bào)月份開(kāi)具過(guò)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還應(yīng)攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”以備檢查。

②報(bào)稅：

每月在報(bào)稅期（一般為每月 10 日內(nèi)，遇國(guó)家法定節(jié)假日稅局另行通知）內(nèi)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。

報(bào)稅流程：

（1）報(bào)稅前期工作

⒈在申報(bào)期內(nèi)對(duì)需繳納的各種稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，列出需繳納各稅種的正確稅款⒉對(duì)需繳納的稅款填寫(xiě)用款及費(fèi)用報(bào)銷單或內(nèi)部轉(zhuǎn)款單，并經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)⒊批準(zhǔn)過(guò)的報(bào)銷單轉(zhuǎn)交出納轉(zhuǎn)款

⒋填寫(xiě)出應(yīng)報(bào)稅種的納稅申報(bào)表，并打印出紙質(zhì)資料（加蓋企業(yè)公章，地稅的綜合納稅申報(bào)表還需加蓋企業(yè)法人代表印章）

注意事項(xiàng)：除工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接轉(zhuǎn)到稅局賬戶外，其他稅款要先轉(zhuǎn)到公司稅款賬戶上到報(bào)稅之日

拿加蓋過(guò)預(yù)留銀行印鑒的繳款書(shū)再到銀行把款轉(zhuǎn)到相應(yīng)的稅局賬戶上。

（2）報(bào)稅過(guò)程中工作

A：申報(bào)國(guó)稅（國(guó)稅稅種為增值稅、消費(fèi)稅和所得稅）

⒈通過(guò)企業(yè)的網(wǎng)上申報(bào)軟件對(duì)所需申報(bào)稅種進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)

⒉網(wǎng)上申報(bào)后，攜帶打印出的相應(yīng)紙質(zhì)納稅申報(bào)表等相關(guān)資料到辦稅大廳窗口 2 經(jīng)稅員審核，大廳稅員核對(duì)無(wú)誤后如有應(yīng)繳的稅款，會(huì)打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)。

⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)行官渡營(yíng)業(yè)所轉(zhuǎn)稅款

⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證

國(guó)稅報(bào)表所需資料（一式兩份）2.2 報(bào)稅申報(bào)資料 2.2.1 國(guó)稅 申報(bào)時(shí)間：次月 1-10 前申報(bào)上月稅款。申報(bào)內(nèi)容： ①《增值稅納稅申報(bào)表》及 6 個(gè)附表 ②《資產(chǎn)負(fù)債表》 ③《損益表》 ④《免抵退稅出口貨物明細(xì)申報(bào)表》 ⑤《免抵退稅出口貨物單證收齊明細(xì)申報(bào)表》 ⑥《免抵退稅匯總申報(bào)表》 ⑦《增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》 ⑧《企業(yè)所得稅申報(bào)表》（每季度終了 15 日前申報(bào)）2.2.2 地稅 申報(bào)時(shí)間：次月 1-15 前申報(bào)上月稅款 申報(bào)內(nèi)容： ①《XX 省地方稅收納稅申報(bào)表》及其 5 個(gè)附表 ②《扣繳個(gè)人所得稅匯總報(bào)告表》和《扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)關(guān)表》

⒈增值稅納稅申報(bào)表主表

⒉增值稅納稅申報(bào)表附表一

⒊增值稅納稅申報(bào)表附表二

⒋消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

⒌所得稅納稅申報(bào)表

⒍企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

⒎企業(yè)每月機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表

注意事項(xiàng)：

以上稅種如無(wú)應(yīng)繳的稅款，也應(yīng)按時(shí)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)。

每月申報(bào)時(shí)把 EXCEL 表格制作的機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表拷貝到優(yōu)盤上，在報(bào)稅時(shí)提醒大廳稅員把此信息保存到稅務(wù)機(jī)關(guān)電腦上。

B：申報(bào)地稅（地稅稅種為除國(guó)稅核定外的稅種）

⒈攜帶加蓋過(guò)印蓋的綜合納稅申報(bào)表（一式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業(yè)科審核，審核過(guò)后企業(yè)科工作人員在申報(bào)表上加蓋企業(yè)科人員印蓋

⒉拿加蓋過(guò)企業(yè)科人員印蓋的綜合納稅申報(bào)表到辦稅大廳報(bào)稅，大廳稅員根據(jù)納稅申報(bào)表打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)；另外由于企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是稅務(wù)局代工會(huì)收取的，所以稅款不是直接繳納到國(guó)庫(kù)，因此企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是打印繳款書(shū)，而是完稅證（已申報(bào)完稅款的的憑證）。

⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)村信用合作社轉(zhuǎn)稅款

⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證

注意事項(xiàng)：在報(bào)地稅時(shí)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)是以完稅證作為完稅依據(jù)，所以在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)稅款賬戶上須有足額的稅款。

抄稅與報(bào)稅小結(jié)：一般程序上，企業(yè)應(yīng)該先抄稅后報(bào)稅，因?yàn)槌愂嵌悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額控制的過(guò)程；當(dāng)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都?xì)w口以后，報(bào)稅的正確與否稅務(wù)機(jī)關(guān)很快就可以審查出來(lái)，而企業(yè)也可以省略去出錯(cuò)后再重新報(bào)稅的麻煩。但是在企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅以后，只要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)報(bào)的稅款，可以在網(wǎng)上先報(bào)稅，然后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄稅。

網(wǎng)上報(bào)稅后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)申報(bào)出錯(cuò)了，在申報(bào)期內(nèi)可以聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 工作人員把已申報(bào)報(bào)表刪除，然后企業(yè)再重新申報(bào)。但是如果是申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，就只有在下個(gè)月申報(bào)時(shí)做錯(cuò)賬調(diào)整了。

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提倡稅局、企業(yè)和開(kāi)戶行簽訂三方協(xié)議，在企業(yè)申報(bào)稅款時(shí)直接從企業(yè)稅款賬戶上扣款，而不需要企業(yè)再在繳款書(shū)上蓋印章轉(zhuǎn)款（目前鄭州市區(qū)企業(yè)已實(shí)行，中牟縣比較滯后還未實(shí)行）。

⑶ 申報(bào)重點(diǎn)稅源

國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來(lái)實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料：

⒈企業(yè)信息表

⒉企業(yè)稅務(wù)表

⒊企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表

⒋企業(yè)財(cái)務(wù)表（季度申報(bào)）

⒌企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告

以上所需資料為一式三份，一份企業(yè)留存，一份國(guó)稅局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存，一份地科局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點(diǎn)稅源分析報(bào)中牟縣城區(qū)分局主管稅員（魏世斌）處。

⑷領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)需要到國(guó)稅局辦稅大廳窗口 1 工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下：

⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

⒉IC 卡

⒊未驗(yàn)舊的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)

⒋未驗(yàn)舊的機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票存根聯(lián)

⒌最近一次抄稅后開(kāi)具的所有增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)

⒍填寫(xiě)完整的企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表（加蓋企業(yè)印蓋）

注意事項(xiàng)：企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的證明書(shū)、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。

二、特殊業(yè)務(wù)工作

⑴申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單

由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等情況需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，所以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)就變的異常重要。

開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單所需提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)資料如下：

⒈開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單（加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式三份）

⒉企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面申請(qǐng)（加蓋企業(yè)公章，一份）

⒊需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無(wú)誤印章以及企業(yè)法

人代表章，一份）

⒋企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章，一份）

⒌開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單（一式三份）

⒍購(gòu)貨方企業(yè)出具的退票證明（加蓋購(gòu)貨方企業(yè)公章，一份）以上第 5 條所述資料本應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員填寫(xiě)，但往往稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申請(qǐng)企業(yè)填寫(xiě)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。

相關(guān)鏈接：此內(nèi)容本應(yīng)做為認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項(xiàng)來(lái)敘述，但是涉及到開(kāi)具紅字專用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，故在此一并概述如下：

認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，但是以下兩種情況在日常工作很容易疏忽，并且發(fā)生后企業(yè)很難彌補(bǔ)，具體如下：

⒈企業(yè)認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)忘記抵扣，稅法規(guī)定認(rèn)證過(guò)的專用發(fā)票必須在申報(bào)當(dāng)月實(shí)施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企業(yè)必須對(duì)當(dāng)月論證過(guò)的專用發(fā)票認(rèn)真核對(duì)，以免出現(xiàn)已認(rèn)證未抵扣發(fā)票的情況。

解決辦法：在認(rèn)證完所有發(fā)票的情況下，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2處讓稅務(wù)工作人員打印本企業(yè)的認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，以通知書(shū)上所列示稅額來(lái)進(jìn)行抵扣。另外，不要忘記和企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上的總稅額進(jìn)行核對(duì)。

⒉超期未認(rèn)證發(fā)票的問(wèn)題。稅法規(guī)定增值稅專用發(fā)票從開(kāi)具日期起 90 天內(nèi)必須認(rèn)證，未認(rèn)證的專用發(fā)票不得做為抵扣稅額的依據(jù)。為了避免給企業(yè)造成不必要的損失，在日常工作中對(duì)此要十分注意。但是萬(wàn)一出現(xiàn)此問(wèn)題，可參照以下辦法來(lái)靈活解決。

參考意見(jiàn)：①《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》 “購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范200718 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定：圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！备鶕?jù)以上內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)發(fā)票上所開(kāi)的貨物名稱的情況，可把該貨物做為不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，填寫(xiě)申請(qǐng)單后到辦稅大廳做相關(guān)處理。

②《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》200718 號(hào)文件第一條第一款規(guī)定：“因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單）填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！碑?dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，可按以上內(nèi)容進(jìn)行處理。以上處理必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行大量的溝通，難度也比較大。

⑵ 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅

2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地區(qū)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）其進(jìn)項(xiàng)稅額符合國(guó)家規(guī)定政策的可予退稅，所以此項(xiàng)工作也是很重要的。

退稅所需資料： ⒈固定資產(chǎn)抵（退）稅申請(qǐng)表（一式五份）

⒉企業(yè)固定資產(chǎn)退稅書(shū)面申請(qǐng)（一式兩份）

⒊本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（一式兩份）

⒋本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證清單（一式兩份）

⒌本期申報(bào)退稅的固定資產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件（一式兩份）

⒍本期已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票（固定資產(chǎn)）復(fù)印件（一式兩份）

以上相關(guān)政策的具體執(zhí)行可參考國(guó)家稅務(wù)相關(guān)文件。

⑶日產(chǎn)租賃費(fèi)代開(kāi)票

由于我公司收取的日產(chǎn)公司租賃我公司廠房的租賃費(fèi)需繳納營(yíng)業(yè)稅，但是我公司無(wú)服務(wù)業(yè)發(fā)票，所以在收取租賃的當(dāng)期可持以下相關(guān)資料到中牟縣地稅局申請(qǐng)代開(kāi)相應(yīng)發(fā)票：⒈企業(yè)間簽訂的租賃合同復(fù)印件一份

⒉本公司稅務(wù)登記證復(fù)印件一份

⒊申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的辦稅人員身份證復(fù)印件一份

⒋申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)一份

注意事項(xiàng)：以上所述 4 代開(kāi)時(shí)在地稅局辦稅大廳填寫(xiě)即可。另外，由于申請(qǐng)代開(kāi)此租賃費(fèi)發(fā)票本企業(yè)還需繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和物價(jià)調(diào)節(jié)基金，所以在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)須先把足額款項(xiàng)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的賬戶上（地稅機(jī)關(guān)要求對(duì)此可打印完稅證或繳納書(shū)，所以在轉(zhuǎn)款之前可咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)款的相應(yīng)轉(zhuǎn)款賬戶）。

第二篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程（范文）

稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

一、日常工作

⑴認(rèn)證增值稅專用發(fā)票

①每天檢查進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬，對(duì)已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)從記賬憑證后抽出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)，審核發(fā)票是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

②對(duì)審核無(wú)誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票可在企業(yè)或稅務(wù)機(jī) 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行認(rèn)證處理。關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)須區(qū)分固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票，以此來(lái)分類認(rèn)證。

③月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票與企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（通知書(shū)上讓大廳稅員寫(xiě)上全部認(rèn)證發(fā)票的總金額）以及固定資產(chǎn)專用發(fā)票認(rèn)證清單。

注意事項(xiàng)：認(rèn)證相符的非固定資產(chǎn)專用發(fā)票可直接抵扣當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額，而認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票每月掛在賬上，在每一季度末的次月進(jìn)行集中退稅處理。運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)輸費(fèi)和進(jìn)口環(huán)節(jié)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)可抵扣，其他的比如裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)等其他項(xiàng)目不可抵扣。

如果認(rèn)證的專用發(fā)票認(rèn)錯(cuò)了種類，每月申報(bào)時(shí)按正確的申報(bào)即可；不一致的情況須寫(xiě)說(shuō)明書(shū)附于申報(bào)表后，在季末次月退稅時(shí)再到主管稅員處調(diào)整解決。

認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

⑵抄稅和報(bào)稅

①抄稅：

目的：檢查企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。

抄稅所需資料：

⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

⒉IC 卡

⒊月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開(kāi)具增值稅發(fā)票清單一份（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票）⒋上月開(kāi)具的增值稅發(fā)票最后一份存根聯(lián)、本月（需報(bào)稅月份）開(kāi)具的增值稅發(fā)票全部存根聯(lián)以及下月開(kāi)具的第一份增值稅發(fā)票存根聯(lián)

⒌如果企業(yè)在申報(bào)月份開(kāi)具過(guò)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還應(yīng)攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”以備檢查。

②報(bào)稅：

每月在報(bào)稅期（一般為每月 10 日內(nèi)，遇國(guó)家法定節(jié)假日稅局另行通知）內(nèi)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。

報(bào)稅流程：

（1）報(bào)稅前期工作

⒈在申報(bào)期內(nèi)對(duì)需繳納的各種稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，列出需繳納各稅種的正確稅款⒉對(duì)需繳納的稅款填寫(xiě)用款及費(fèi)用報(bào)銷單或內(nèi)部轉(zhuǎn)款單，并經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)⒊批準(zhǔn)過(guò)的報(bào)銷單轉(zhuǎn)交出納轉(zhuǎn)款

⒋填寫(xiě)出應(yīng)報(bào)稅種的納稅申報(bào)表，并打印出紙質(zhì)資料（加蓋企業(yè)公章，地稅的綜合納稅申報(bào)表還需加蓋企業(yè)法人代表印章）

注意事項(xiàng)：除工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接轉(zhuǎn)到稅局賬戶外，其他稅款要先轉(zhuǎn)到公司稅款賬戶上到報(bào)稅之日

拿加蓋過(guò)預(yù)留銀行印鑒的繳款書(shū)再到銀行把款轉(zhuǎn)到相應(yīng)的稅局賬戶上。

（2）報(bào)稅過(guò)程中工作

A：申報(bào)國(guó)稅（國(guó)稅稅種為增值稅、消費(fèi)稅和所得稅）

⒈通過(guò)企業(yè)的網(wǎng)上申報(bào)軟件對(duì)所需申報(bào)稅種進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)

⒉網(wǎng)上申報(bào)后，攜帶打印出的相應(yīng)紙質(zhì)納稅申報(bào)表等相關(guān)資料到辦稅大廳窗口 2 經(jīng)稅員審核，大廳稅員核對(duì)無(wú)誤后如有應(yīng)繳的稅款，會(huì)打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)。⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)行官渡營(yíng)業(yè)所轉(zhuǎn)稅款

⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證

國(guó)稅報(bào)表所需資料（一式兩份）

⒈增值稅納稅申報(bào)表主表

⒉增值稅納稅申報(bào)表附表一

⒊增值稅納稅申報(bào)表附表二

⒋消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

⒌所得稅納稅申報(bào)表

⒍企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

⒎企業(yè)每月機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表

注意事項(xiàng)：

以上稅種如無(wú)應(yīng)繳的稅款，也應(yīng)按時(shí)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)。

每月申報(bào)時(shí)把 EXCEL 表格制作的機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表拷貝到優(yōu)盤上，在報(bào)稅時(shí)提醒大廳稅員把此信息保存到稅務(wù)機(jī)關(guān)電腦上。

B：申報(bào)地稅（地稅稅種為除國(guó)稅核定外的稅種）

⒈攜帶加蓋過(guò)印蓋的綜合納稅申報(bào)表（一式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業(yè)科審核，審核過(guò)后企業(yè)科工作人員在申報(bào)表上加蓋企業(yè)科人員印蓋

⒉拿加蓋過(guò)企業(yè)科人員印蓋的綜合納稅申報(bào)表到辦稅大廳報(bào)稅，大廳稅員根據(jù)納稅申報(bào)表打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)；另外由于企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是稅務(wù)局代工會(huì)收取的，所以稅款不是直接繳納到國(guó)庫(kù)，因此企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是打印繳款書(shū)，而是完稅證（已申報(bào)完稅款的的憑證）。

⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)村信用合作社轉(zhuǎn)稅款

⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證

注意事項(xiàng)：在報(bào)地稅時(shí)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)是以完稅證作為完稅依據(jù)，所以在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)稅款賬戶上須有足額的稅款。

抄稅與報(bào)稅小結(jié)：一般程序上，企業(yè)應(yīng)該先抄稅后報(bào)稅，因?yàn)槌愂嵌悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額控制的過(guò)程；當(dāng)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都?xì)w口以后，報(bào)稅的正確與否稅務(wù)機(jī)關(guān)很快就可以審查出來(lái)，而企業(yè)也可以省略去出錯(cuò)后再重新報(bào)稅的麻煩。但是在企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅以后，只要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)報(bào)的稅款，可以在網(wǎng)上先報(bào)稅，然后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄稅。

網(wǎng)上報(bào)稅后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)申報(bào)出錯(cuò)了，在申報(bào)期內(nèi)可以聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 工作人員把已申報(bào)報(bào)表刪除，然后企業(yè)再重新申報(bào)。但是如果是申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，就只有在下個(gè)月

申報(bào)時(shí)做錯(cuò)賬調(diào)整了。

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提倡稅局、企業(yè)和開(kāi)戶行簽訂三方協(xié)議，在企業(yè)申報(bào)稅款時(shí)直接從企業(yè)稅款賬戶上扣款，而不需要企業(yè)再在繳款書(shū)上蓋印章轉(zhuǎn)款（目前鄭州市區(qū)企業(yè)已實(shí)行，中牟縣比較滯后還未實(shí)行）。

⑶ 申報(bào)重點(diǎn)稅源

國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來(lái)實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料：

⒈企業(yè)信息表

⒉企業(yè)稅務(wù)表

⒊企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表

⒋企業(yè)財(cái)務(wù)表（季度申報(bào)）

⒌企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告

以上所需資料為一式三份，一份企業(yè)留存，一份國(guó)稅局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存，一份地科局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點(diǎn)稅源分析報(bào)中牟縣城區(qū)分局主管稅員（魏世斌）處。

⑷領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)需要到國(guó)稅局辦稅大廳窗口 1 工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下：

⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

⒉IC 卡

⒊未驗(yàn)舊的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)

⒋未驗(yàn)舊的機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票存根聯(lián)

⒌最近一次抄稅后開(kāi)具的所有增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)

⒍填寫(xiě)完整的企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表（加蓋企業(yè)印蓋）

注意事項(xiàng)：企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的證明書(shū)、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。

二、特殊業(yè)務(wù)工作

⑴申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單

由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等情況需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，所以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)就變的異常重要。

開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單所需提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)資料如下：

⒈開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單（加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式三份）

⒉企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面申請(qǐng)（加蓋企業(yè)公章，一份）

⒊需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無(wú)誤印章以及企業(yè)法人代表章，一份）

⒋企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章，一份）

⒌開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單（一式三份）

⒍購(gòu)貨方企業(yè)出具的退票證明（加蓋購(gòu)貨方企業(yè)公章，一份）以上第 5 條所述資料本應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員填寫(xiě)，但往往稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申請(qǐng)企業(yè)填寫(xiě)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟

練掌握。

相關(guān)鏈接：此內(nèi)容本應(yīng)做為認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項(xiàng)來(lái)敘述，但是涉及到開(kāi)具紅字專用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，故在此一并概述如下：

認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，但是以下兩種情況在日常工作很容易疏忽，并且發(fā)生后企業(yè)很難彌補(bǔ)，具體如下：

⒈企業(yè)認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)忘記抵扣，稅法規(guī)定認(rèn)證過(guò)的專用發(fā)票必須在申報(bào)當(dāng)月實(shí)施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企業(yè)必須對(duì)當(dāng)月論證過(guò)的專用發(fā)票認(rèn)真核對(duì)，以免出現(xiàn)已認(rèn)證未抵扣發(fā)票的情況。

解決辦法：在認(rèn)證完所有發(fā)票的情況下，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2處讓稅務(wù)工作人員打印本企業(yè)的認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，以通知書(shū)上所列示稅額來(lái)進(jìn)行抵扣。另外，不要忘記和企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上的總稅額進(jìn)行核對(duì)。

⒉超期未認(rèn)證發(fā)票的問(wèn)題。稅法規(guī)定增值稅專用發(fā)票從開(kāi)具日期起 90 天內(nèi)必須認(rèn)證，未認(rèn)證的專用發(fā)票不得做為抵扣稅額的依據(jù)。為了避免給企業(yè)造成不必要的損失，在日常工作中對(duì)此要十分注意。但是萬(wàn)一出現(xiàn)此問(wèn)題，可參照以下辦法來(lái)靈活解決。

參考意見(jiàn)：①《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》 “購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范200718 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定：圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！备鶕?jù)以上內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)發(fā)票上所開(kāi)的貨物名稱的情況，可把該貨物做為不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，填寫(xiě)申請(qǐng)單后到辦稅大廳做相關(guān)處理。

②《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》200718 號(hào)文件第一條第一款規(guī)定：“因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單）填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！碑?dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，可按以上內(nèi)容進(jìn)行處理。以上處理必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行大量的溝通，難度也比較大。

⑵ 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅

2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地區(qū)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）其進(jìn)項(xiàng)稅額符合國(guó)家規(guī)定政策的可予退稅，所以此項(xiàng)工作也是很重要的。

退稅所需資料： ⒈固定資產(chǎn)抵（退）稅申請(qǐng)表（一式五份）

⒉企業(yè)固定資產(chǎn)退稅書(shū)面申請(qǐng)（一式兩份）

⒊本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（一式兩份）

⒋本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證清單（一式兩份）

⒌本期申報(bào)退稅的固定資產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件（一式兩份）

⒍本期已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票（固定資產(chǎn)）復(fù)印件（一式兩份）

以上相關(guān)政策的具體執(zhí)行可參考國(guó)家稅務(wù)相關(guān)文件。

⑶日產(chǎn)租賃費(fèi)代開(kāi)票

由于我公司收取的日產(chǎn)公司租賃我公司廠房的租賃費(fèi)需繳納營(yíng)業(yè)稅，但是我公司無(wú)服務(wù)業(yè)發(fā)票，所以在收取租賃的當(dāng)期可持以下相關(guān)資料到中牟縣地稅局申請(qǐng)代開(kāi)相應(yīng)發(fā)票：⒈企業(yè)間簽訂的租賃合同復(fù)印件一份

⒉本公司稅務(wù)登記證復(fù)印件一份

⒊申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的辦稅人員身份證復(fù)印件一份

⒋申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)一份

注意事項(xiàng)：以上所述 4 代開(kāi)時(shí)在地稅局辦稅大廳填寫(xiě)即可。另外，由于申請(qǐng)代開(kāi)此租賃費(fèi)

發(fā)票本企業(yè)還需繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和物價(jià)調(diào)節(jié)基金，所以在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)須先把足額款項(xiàng)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的賬戶上（地稅機(jī)關(guān)要求對(duì)此可打印完稅證或繳納書(shū)，所以在轉(zhuǎn)款之前可咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)款的相應(yīng)轉(zhuǎn)款賬戶）。

第三篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

一、日常工作⑴認(rèn)證增值稅專用發(fā)票①每天檢查進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬，對(duì)已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)從記賬憑證后抽出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)，審核發(fā)票是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。②對(duì)審核無(wú)誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票可在企業(yè)或稅務(wù)機(jī) 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行認(rèn)證處理。關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)須區(qū)分固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票，以此來(lái)分類認(rèn)證。③月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票與企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（通知書(shū)上讓大廳稅員寫(xiě)上全部認(rèn)證發(fā)票的總金額）以及固定資產(chǎn)專用發(fā)票認(rèn)證清單。注意事項(xiàng)：認(rèn)證相符的非固定資產(chǎn)專用發(fā)票可直接抵扣當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額，而認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票每月掛在賬上，在每一季度末的次月進(jìn)行集中退稅處理。運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)輸費(fèi)和進(jìn)口環(huán)節(jié)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)建設(shè)費(fèi)建設(shè)費(fèi)建設(shè)費(fèi)可抵扣，其他的比如裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)等其他項(xiàng)目不可抵扣。如果認(rèn)證的專用發(fā)票認(rèn)錯(cuò)了種類，每月申報(bào)時(shí)按正確的申報(bào)即可；不一致的情況須寫(xiě)說(shuō)明書(shū)附于申報(bào)表后，在季末次月退稅時(shí)再到主管稅員處調(diào)整解決。認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。⑵抄稅和報(bào)稅①抄稅：目的：檢查企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。抄稅所需資料：⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿IC ⒉卡⒊月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開(kāi)具增值稅發(fā)票清單一份（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票）⒋上月開(kāi)具的增值稅發(fā)票最后一份存根聯(lián)、本月（需報(bào)稅月份）開(kāi)具的增值稅發(fā)票全部存根聯(lián)以及下月開(kāi)具的第一份增值稅發(fā)票存根聯(lián)⒌如果企業(yè)在申報(bào)月份開(kāi)具過(guò)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還應(yīng)攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”以備檢查。②報(bào)稅：每月在報(bào)稅期（一般為每月 10 日內(nèi)，遇國(guó)家法定節(jié)假日稅局另行通知）內(nèi)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。報(bào)稅流程：（1）報(bào)稅前期工作⒈在申報(bào)期內(nèi)對(duì)需繳納的各種稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，列出需繳納各稅種的正確稅款⒉對(duì)需繳納的稅款填寫(xiě)用款及費(fèi)用報(bào)銷單或內(nèi)部轉(zhuǎn)款單，并經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)⒊批準(zhǔn)過(guò)的報(bào)銷單轉(zhuǎn)交出納轉(zhuǎn)款⒋填寫(xiě)出應(yīng)報(bào)稅種的納稅申報(bào)表，并打印出紙質(zhì)資料（加蓋企業(yè)公章，地稅的綜合納稅申報(bào)表還需加蓋企業(yè)法人代表印章）注意事項(xiàng)：除工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接轉(zhuǎn)到稅局賬戶外，其他稅款要先轉(zhuǎn)到公司稅款賬戶上到報(bào)稅之日拿加蓋過(guò)預(yù)留銀行印鑒的繳款書(shū)再到銀行把款轉(zhuǎn)到相應(yīng)的稅局賬戶上。（2）報(bào)稅過(guò)程中工作A：申報(bào)國(guó)稅（國(guó)稅稅種為增值稅、消費(fèi)稅和所得稅）⒈通過(guò)企業(yè)的網(wǎng)上申報(bào)軟件對(duì)所需申報(bào)稅種進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)⒉網(wǎng)上申報(bào)后，攜帶打印出的相應(yīng)紙質(zhì)納稅申報(bào)表等相關(guān)資料到辦稅大廳窗口 2 經(jīng)稅員審核，大廳稅員核對(duì)無(wú)誤后如有應(yīng)繳的稅款，會(huì)打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)。⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)行官渡營(yíng)業(yè)所轉(zhuǎn)稅款⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證國(guó)稅報(bào)表所需資料（一式兩份）⒈增值稅納稅申報(bào)表主表⒉增值稅納稅申報(bào)表附表一⒊增值稅納稅申報(bào)表附表二⒋消費(fèi)稅納稅申報(bào)表⒌所得稅納稅申報(bào)表⒍企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表⒎企業(yè)每月機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表注意事項(xiàng)：以上稅種如無(wú)應(yīng)繳的稅款，也應(yīng)按時(shí)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)。每月申報(bào)時(shí)把 EXCEL 表格制作的機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表拷貝到優(yōu)盤上，在報(bào)稅時(shí)提醒大廳稅員把此信息保存到稅務(wù)機(jī)關(guān)電腦上。B：申報(bào)地稅（地稅稅種為除國(guó)稅核定外的稅種）⒈攜帶加蓋過(guò)印蓋的綜合納稅申報(bào)表（一式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業(yè)科審核，審核過(guò)后企業(yè)科工作人員在申報(bào)表上加蓋企業(yè)科人員印蓋⒉拿加蓋過(guò)企業(yè)科人員印蓋的綜合納稅申報(bào)表到辦稅大廳報(bào)稅，大廳稅員根據(jù)納稅申報(bào)表打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)；另外由于企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是稅務(wù)局代工會(huì)收取的，所以稅款不是直接繳納到國(guó)庫(kù)，因此企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是打印繳款書(shū)，而是完稅證完稅證完稅證完稅證（（（（已申報(bào)完已申報(bào)完已申報(bào)完已申報(bào)完稅款的的憑證稅

款的的憑證稅款的的憑證稅款的的憑證）。）。）。）。⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)村信用合作社轉(zhuǎn)稅款⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證注意事項(xiàng)：在報(bào)地稅時(shí)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)是以完稅證作為完稅依據(jù)，所以在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)稅款賬戶上須有足額的稅款。抄稅與報(bào)稅小結(jié)：一般程序上，企業(yè)應(yīng)該先抄稅后報(bào)稅，因?yàn)槌愂嵌悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額控制的過(guò)程；當(dāng)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都?xì)w口以后，報(bào)稅的正確與否稅務(wù)機(jī)關(guān)很快就可以審查出來(lái)，而企業(yè)也可以省略去出錯(cuò)后再重新報(bào)稅的麻煩。但是在企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅以后，只要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)報(bào)的稅款，可以在網(wǎng)上先報(bào)稅，然后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄稅。網(wǎng)上報(bào)稅后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)申報(bào)出錯(cuò)了，在申報(bào)期內(nèi)可以聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 工作人員把已申報(bào)報(bào)表刪除，然后企業(yè)再重新申報(bào)。但是如果是申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，就只有在下個(gè)月申報(bào)時(shí)做錯(cuò)賬調(diào)整了?，F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提倡稅局、企業(yè)和開(kāi)戶行簽訂三方協(xié)議，在企業(yè)申報(bào)稅款時(shí)直接從企業(yè)稅款賬戶上扣款，而不需要企業(yè)再在繳款書(shū)上蓋印章轉(zhuǎn)款（目前鄭州市區(qū)企業(yè)已實(shí)行，中牟縣比較滯后還未實(shí)行）。⑶申報(bào)重點(diǎn)稅源國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來(lái)實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料：⒈企業(yè)信息表⒉企業(yè)稅務(wù)表⒊企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表⒋企業(yè)財(cái)務(wù)表（季度申報(bào)）⒌企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告以上所需資料為一式三份，一份企業(yè)留存，一份國(guó)稅局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存，一份地科局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點(diǎn)稅源分析報(bào)中牟縣城區(qū)分局主管稅員（魏世斌）處。⑷領(lǐng)購(gòu)發(fā)票企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)需要到國(guó)稅局辦稅大廳窗口 1 工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下：⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿IC ⒉卡⒊未驗(yàn)舊的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)⒋未驗(yàn)舊的機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票存根聯(lián)⒌最近一次抄稅后開(kāi)具的所有增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)⒍填寫(xiě)完整的企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表（加蓋企業(yè)印蓋）注意事項(xiàng)：企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的證明書(shū)、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。

二、特殊業(yè)務(wù)工作⑴申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等情況需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，所以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)就變的異常重要。開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單所需提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)資料如下：⒈開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單（加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式三份）⒉企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面申請(qǐng)（加蓋企業(yè)公章，一份）⒊需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無(wú)誤印章以及企業(yè)法人代表章，一份）⒋企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章，一份）⒌開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單（一式三份）⒍購(gòu)貨方企業(yè)出具的退票證明（加蓋購(gòu)貨方企業(yè)公章，一份）以上第 5 條所述資料本應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員填寫(xiě)，但往往稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申請(qǐng)企業(yè)填寫(xiě)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：：：：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。相關(guān)鏈接：此內(nèi)容本應(yīng)做為認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項(xiàng)來(lái)敘述，但是涉及到開(kāi)具紅字專用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，故在此一并概述如下：認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，但是以下兩種情況在日常工作很容易疏忽，并且發(fā)生后企業(yè)很難彌補(bǔ)，具體如下：⒈企業(yè)認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)忘記抵扣，稅法規(guī)定認(rèn)證過(guò)的專用發(fā)票必須在申報(bào)當(dāng)月實(shí)施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企業(yè)必須對(duì)當(dāng)月論證過(guò)的專用發(fā)票認(rèn)真核對(duì)，以免出現(xiàn)已認(rèn)證未抵扣發(fā)票的情況。解決辦法：在認(rèn)證完所有發(fā)票的情況下，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2處讓稅務(wù)工作人員打印本企業(yè)的認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，以通知書(shū)上所列示稅額來(lái)進(jìn)行抵扣。另外，不要忘記和企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上的總稅額進(jìn)行核對(duì)。⒉超期未認(rèn)證發(fā)票的問(wèn)題。稅法規(guī)定增值稅專用發(fā)票從開(kāi)具日期起 90 天內(nèi)必須認(rèn)證，未認(rèn)證的專用發(fā)票不得做為抵扣稅額的依據(jù)。為了避免給企業(yè)造成不必要的損失，在日常工作中對(duì)此要十分注意。但是萬(wàn)一出現(xiàn)此問(wèn)題，可參照以下辦法來(lái)靈活解決。參考意見(jiàn)：①《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》 “購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范200718 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定：圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用

發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。”根據(jù)以上內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)發(fā)票上所開(kāi)的貨物名稱的情況，可把該貨物做為不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，填寫(xiě)申請(qǐng)單后到辦稅大廳做相關(guān)處理。②《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》200718 號(hào)文件第一條第一款規(guī)定：“因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單）填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！碑?dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，可按以上內(nèi)容進(jìn)行處理。以上處理必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行大量的溝通，難度也比較大。⑵固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地區(qū)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）其進(jìn)項(xiàng)稅額符合國(guó)家規(guī)定政策的可予退稅，所以此項(xiàng)工作也是很重要的。退稅所需資料： ⒈固定資產(chǎn)抵（退）稅申請(qǐng)表（一式五份）⒉企業(yè)固定資產(chǎn)退稅書(shū)面申請(qǐng)（一式兩份）⒊本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（一式兩份）⒋本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證清單（一式兩份）⒌本期申報(bào)退稅的固定資產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件（一式兩份）⒍本期已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票（固定資產(chǎn)）復(fù)印件（一式兩份）以上相關(guān)政策的具體執(zhí)行可參考國(guó)家稅務(wù)相關(guān)文件。⑶日產(chǎn)租賃費(fèi)代開(kāi)票由于我公司收取的日產(chǎn)公司租賃我公司廠房的租賃費(fèi)需繳納營(yíng)業(yè)稅，但是我公司無(wú)服務(wù)業(yè)發(fā)票，所以在收取租賃的當(dāng)期可持以下相關(guān)資料到中牟縣地稅局申請(qǐng)代開(kāi)相應(yīng)發(fā)票：⒈企業(yè)間簽訂的租賃合同復(fù)印件一份⒉本公司稅務(wù)登記證復(fù)印件一份⒊申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的辦稅人員身份證復(fù)印件一份⒋申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)一份注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：以上所述 4 代開(kāi)時(shí)在地稅局辦稅大廳填寫(xiě)即可。另外，由于申請(qǐng)代開(kāi)此租賃費(fèi)發(fā)票本企業(yè)還需繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和物價(jià)調(diào)節(jié)基金，所以在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)須先把足額款項(xiàng)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的賬戶上（地稅機(jī)關(guān)要求對(duì)此可打印完稅證或繳納書(shū)，所以在轉(zhuǎn)款之前可咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)款的相應(yīng)轉(zhuǎn)款賬戶）

第四篇：面試用會(huì)計(jì)日常工作流程

會(huì)計(jì)日常工作流程：

一.會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)更多地參與企業(yè)管理，決策企業(yè)重大事項(xiàng)。

1.會(huì)計(jì)的核算功能

即俗話說(shuō)算帳、記帳。

2.記帳本位幣

以數(shù)量、貨幣等形式反映一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成果好壞的活動(dòng)叫會(huì)計(jì)。我國(guó)以人民幣作為記帳本位幣。

3、會(huì)計(jì)分期

我國(guó)按公歷自然月分期。月報(bào)表分為12個(gè)月。每三個(gè)月稱為一個(gè)季度（季報(bào)表），每?jī)蓚€(gè)季度稱為半年年報(bào)。一年分四個(gè)季報(bào)，一個(gè)半年報(bào)告（半年報(bào)表），一個(gè)報(bào)告（報(bào)表）。

4、會(huì)計(jì)

自公歷每年的1月1日起至12月31日止，稱為一個(gè)會(huì)計(jì)。

5、會(huì)計(jì)按行業(yè)的不同分為工業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)、建筑會(huì)計(jì)、交通運(yùn)輸會(huì)計(jì)等。

6、會(huì)計(jì)按崗位不同分為會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、出納會(huì)計(jì)。

7、會(huì)計(jì)按職務(wù)不同分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)。

8、會(huì)計(jì)按核算內(nèi)容的不同分為總賬會(huì)計(jì)、分類賬會(huì)計(jì)。分類賬會(huì)計(jì)又分為成本會(huì)計(jì)、產(chǎn)、成品會(huì)計(jì)等。

9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)由不少于3人組成。即主管會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、出納。出納分管現(xiàn)金日記帳和銀行日記賬的登記、管理工作，但不能兼管稽核工作。主管會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)分管總分類賬及明細(xì)分類賬的登記、管理工作，兼管稽核工作。

10、主管會(huì)計(jì)年初制定財(cái)務(wù)計(jì)劃及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。逐月考核總結(jié)計(jì)劃的完成執(zhí)行情況，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人提供報(bào)告和建議。主管會(huì)計(jì)組織和督促財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督單位財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

1、審核出納會(huì)計(jì)報(bào)送的原始憑證

A、原始憑證分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

外來(lái)原始憑證即本單位與其他單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生往來(lái)取得的合法的由他單位開(kāi)具的，并已轉(zhuǎn)移物權(quán)的有效憑證。如：稅務(wù)發(fā)票。

自制原始憑證即本單位自行填制的合法有效的原始憑證。如：會(huì)計(jì)記帳憑證

B、審核原始憑證的原則

原始憑證的七要素是：憑證名稱、日期、憑證編號(hào)、憑證內(nèi)容、填制人、取得憑證單位名稱、印章。

審核原始憑證，主要是審核它的真實(shí)性、合法性、完整性、可靠性、有效性。

真實(shí)性即發(fā)票不能是假的，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是真實(shí)的；合法性即符合國(guó)家法律、法規(guī)的要求或規(guī)定（即從國(guó)家稅務(wù)部門合法領(lǐng)出的憑證）；完整性即看發(fā)票內(nèi)容是否填制完整；可靠性即發(fā)票是否可靠；有效性即不能是過(guò)期或作廢發(fā)票。

特別要注意的是品名、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額。關(guān)注大、小寫(xiě)是否相符。

2、根據(jù)審核后的原始憑證編制會(huì)計(jì)記賬憑證

會(huì)計(jì)記賬憑證分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種。

A、單位銷售產(chǎn)品應(yīng)填制收款憑證

如：某電視機(jī)廠銷售彩色電視機(jī)100臺(tái)，單價(jià)是1800元/臺(tái)，出納收到貨款180000元并把它存入銀行，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款---------人民幣存款180000貸：產(chǎn)品銷售收入180000

B、單位購(gòu)買辦公用品1000元，出納付現(xiàn)金，應(yīng)填制付款憑證

借：管理費(fèi)用-------辦公用品1000

貸：現(xiàn)金1000

C、單位購(gòu)買原材料應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證

如：上例題中購(gòu)買鋼材20噸，每噸3000元，出納開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票一張付貨款60000元，材料未入庫(kù)

借：材料采購(gòu)-------鋼材20噸60000

貸：銀行存款------人民幣存款600003、編制會(huì)計(jì)分錄的記憶口訣是：

有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)類科目借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債類和所有者權(quán)益類科目貸方表示增加，借方表示減少。

4、預(yù)提費(fèi)用（按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，預(yù)提銀行貸款利息；有的工廠還要預(yù)提電費(fèi)和工資）

5、攤銷待攤費(fèi)用（低值易耗品在購(gòu)入時(shí)采用一次性攤銷法或五五攤銷法）

6、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（計(jì)提固定資產(chǎn)折舊可按平均年限法、雙倍余額折舊法、加速折舊法）借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

7、歸集生產(chǎn)費(fèi)用，分配生產(chǎn)成本（按歷史成本原則）

8、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)、成品成本（存貨可按先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)后出法等結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)、成品，方法一經(jīng)確定，不能隨意改變；若要變動(dòng)，須報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)）

9、審核匯總會(huì)計(jì)記賬憑證，編制科目發(fā)生額匯總表（俗稱t字形科目匯總表）。

10、根據(jù)科目發(fā)生額匯總表編制科目匯總表，試算平衡。

11、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，根據(jù)會(huì)計(jì)記賬憑證登記各明細(xì)分類賬。

12、結(jié)轉(zhuǎn)總賬科目余額和各明細(xì)分類賬科目余額。

13、審核總賬科目余額與各明細(xì)分類賬科目余額是否相符。若不符，查明原因，予以調(diào)賬。

14、對(duì)出納會(huì)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金采取定期或不定期盤底，保證貨幣資金的絕對(duì)安全，作到賬實(shí)相符。根據(jù)銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)銀行存款是否相符。若不符，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)查明原因，填制銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)完全相符。

15、根據(jù)總賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表，寫(xiě)出編表說(shuō)明。

16、待單位法定代表人審核、簽字后，向上級(jí)主管部門或各有關(guān)職能部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

17、在稅務(wù)部門規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，申報(bào)納稅，繳納稅款。

第五篇：會(huì)計(jì)日常工作流程

會(huì)計(jì)日常工作流程

工作職責(zé)與任務(wù)

（一）負(fù)責(zé)公司的成本核算

1.整理各項(xiàng)費(fèi)用并進(jìn)行歸集和分配；

2.做記賬憑證并登賬；

3.月末對(duì)費(fèi)用進(jìn)行核算；

4.統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的指標(biāo)考核結(jié)果并上報(bào)經(jīng)理。

（二）進(jìn)行公司的成本分析

1.根據(jù)成本構(gòu)成和歷史發(fā)生情況以及計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行比較；

2.成本分析報(bào)告。

（三）負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)賬

1.負(fù)責(zé)每月提取折舊；

2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報(bào)廢、清理的賬務(wù)登記；

3.新購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬；

4.年終匯總。

（四）負(fù)責(zé)總賬的一部分

1.匯總總賬，進(jìn)行試算平衡；

2.與明細(xì)賬的核對(duì)。

（五）負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款往來(lái)核算

1.接收原材料入庫(kù)單、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單和各種應(yīng)付賬款，審核各項(xiàng)記錄； 2.審核各業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)交的發(fā)票及單據(jù)； 3.登賬，記賬。

（六）負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)收賬款往來(lái)業(yè)務(wù)核算

1.核算各國(guó)內(nèi)銷售客戶應(yīng)收賬款和記錄，2.憑發(fā)票登記，記賬；

3.定期與銷售人員核對(duì)銷售明細(xì)及監(jiān)督匯款。

（七）負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作

1.每十天報(bào)送給總經(jīng)理銀行存款余額明細(xì)；

2.月底向部門經(jīng)理報(bào)送本月銷售明細(xì)、應(yīng)收賬款明細(xì)和費(fèi)用分類、罰息明細(xì)給銷售部；

3.月底報(bào)外銷部外銷回款統(tǒng)計(jì)。

（八）現(xiàn)金與支票管理

1.保管單據(jù)（支票、支票報(bào)銷單、支票申請(qǐng)單、收據(jù)等）、財(cái)務(wù)專用章及現(xiàn)金； 2.填寫(xiě)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證；

3.辦理匯款、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)；

4.辦理國(guó)際收支申報(bào)手續(xù)；

5.每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)與結(jié)算；

6.開(kāi)立還款收據(jù)、交款收據(jù)及客戶回款收據(jù)；

7.初步審核現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)的合法性和真實(shí)性，辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)。

（九）財(cái)務(wù)檔案的整理、裝訂

（十）完成上級(jí)委派的其他任務(wù) 工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)

（一）成本核算方法科學(xué)合理；

（二）成本計(jì)算準(zhǔn)確，能如實(shí)反映生產(chǎn)狀態(tài)，無(wú)差錯(cuò)；

（三）總賬及固定資產(chǎn)賬登記準(zhǔn)確，無(wú)差錯(cuò)；

（四）應(yīng)收及應(yīng)付賬款的核算清晰明確，各種單據(jù)合法有效；

（五）提供的銷售考核數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；

（六）對(duì)銷售回款的狀態(tài)監(jiān)督有力，無(wú)差錯(cuò)；

（七）向管理層提供內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析報(bào)告，并能從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；

（八）現(xiàn)金收支相符，差錯(cuò)率為零；

（九）現(xiàn)金與賬目相符，差錯(cuò)率為零；

（十）保證現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)合法、真實(shí)，符合公司的各項(xiàng)規(guī)章制度；

（十一）安全穩(wěn)妥地保管現(xiàn)金、單據(jù)、財(cái)務(wù)專用章，不出現(xiàn)遺失；

（十二）認(rèn)真填寫(xiě)有關(guān)財(cái)務(wù)單據(jù)，做到字跡工整，易于辨認(rèn)；

（十三）安全穩(wěn)妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊(cè)，保證財(cái)務(wù)檔案完整，尋找方便

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度

一、按照國(guó)家財(cái)政制度規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

二、按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳工作，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期提出會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、對(duì)本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管，收發(fā)計(jì)量、檢驗(yàn)等工作。

四、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，遵守費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的行為，有權(quán)拒絕付款、報(bào)銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。

五、定期檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用使用效果，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

六、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等檔案資料。

出納崗位責(zé)任制度

一、掌握財(cái)經(jīng)政策，熟悉財(cái)務(wù)制度，搞好現(xiàn)金及銀行存款管理。

二、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。

三、嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù)，收入現(xiàn)金必須及時(shí)出具合法的收據(jù)，并當(dāng)天解交銀行，不得坐交，付出現(xiàn)金要有合法的支出憑證為依據(jù)，支出憑證必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人簽章。

四、根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，每日結(jié)出余額，帳面現(xiàn)金余額必須和庫(kù)存現(xiàn)金相符。要定期與銀行核對(duì)存款余額，月終根據(jù)銀行提供的對(duì)帳單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

五、現(xiàn)金日記帳，銀行日記帳每周結(jié)報(bào)一次，并填報(bào)結(jié)報(bào)單連同原始憑證報(bào)會(huì)計(jì)。

六、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，保管一枚印簽章和空白支票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。領(lǐng)用支票必須填制支票申請(qǐng)表并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

誰(shuí)都知道，會(huì)計(jì)和出納崗位必須分開(kāi)，明確分工，在每一個(gè)單位都是一樣，但涉及具體企業(yè)，情況就有所區(qū)別。這主要受制于成本效益原則。成本效益原則簡(jiǎn)單的說(shuō)就是：企業(yè)加強(qiáng)管理所增加的成本要大于因增加成本所帶來(lái)的收益的增加或損失的減少。因此各個(gè)企業(yè)的情況不盡相同。

但如何把握他們的工作流程呢？有幾點(diǎn)需要明白：

1、會(huì)計(jì)和出納分工的原因，我們都知道會(huì)計(jì)管帳，出納管錢，為什么？這樣操作的目的不是為了提高效率，而是為了減少舞弊和差錯(cuò)的出現(xiàn)，保證現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的安全和完整。需要說(shuō)明的是出納管的錢，不光包括現(xiàn)金、銀行存款，還包括相當(dāng)于現(xiàn)金的等價(jià)物，如銀行匯票、本票、有價(jià)證券等。

2、知道分工的目的，就可以理解他們之間的流程了，比如：

（1）為了保證銀行存款的支付安全，我們有了銀行印鑒的和支票的分管，如有必要銀行印鑒也要分管；

（2）為了避免不該支付的錢支付了，我們有了支付審批制度；

（3）為了保證帳上的錢都存在，防止挪用，我們有了定期、不定期盤存清點(diǎn)和定期核對(duì)制度；

（4）為了防止共同舞弊，我們有了審計(jì)制度；

（5）為了防止現(xiàn)金、票證的被盜，我們要求將其鎖進(jìn)保險(xiǎn)柜或存入銀行，并有了相應(yīng)保衛(wèi)措施；

（6）為了保證資金供需平衡，我們有了計(jì)劃和預(yù)算。

（7）-------

3、由于成本效益原則，很難就會(huì)計(jì)和出納的工作作出統(tǒng)一的流程。因此就有了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他管理咨詢公司，他們可以按照你的實(shí)際情況具體分析，制定出理想的控制流程。

首先從出納那里轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)各種原始憑證(例如收據(jù) , 進(jìn)帳單 , 發(fā)票等等)進(jìn)行分類 , 然后根據(jù)所學(xué)記帳 方法做出憑證 , 即做帳。這一流程可以是一天一轉(zhuǎn)，也可以是隔幾天轉(zhuǎn)一次。

2.將所做的憑證登記明細(xì)帳 和科目匯總表，做到帳帳 相符。這一流程根據(jù)憑證做完的日期，一般是直接登入明細(xì)帳，隔幾日再登科目匯總表。

3.到月底，再根據(jù)科目匯總表做出總帳，出報(bào)表（包括損益表，現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表），并到當(dāng)?shù)氐囟惡蛧?guó)稅局報(bào)稅。此時(shí)本月會(huì)計(jì)流程結(jié)束.會(huì)計(jì)工作流程

1.分錄:根據(jù)各種交易(例如收據(jù) , 進(jìn)帳單 , 發(fā)票等)

制作會(huì)計(jì)憑證

2.過(guò)帳:根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金帳、日記帳、明細(xì)帳、總帳

3.試算:月末對(duì)各種帳目進(jìn)行匯總核算

4.調(diào)整:依照權(quán)責(zé)發(fā)生進(jìn)行預(yù)提、攤銷、折舊、應(yīng)收、應(yīng)付

核算

5.試算:調(diào)整后各種帳目進(jìn)行匯總核算

6.制表:（包括損益表，現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表）