第一篇：住房公積金審計(jì)論文

國務(wù)院在總結(jié)部分城市建立住房公積金制度試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上于1994年頒發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，在全國建立起了住房公積金制度，實(shí)行“住房公積金領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專戶存儲、財(cái)政監(jiān)督”的管理原則。住房公積金主要用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房。根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體、外商投資企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的所有在職職工（指與用人單位形成勞動或人事關(guān)系的人，含臨時(shí)人員），都必須繳存住房公積金。不建立住房公積金制度的或不足額按時(shí)繳存住房公積金的企業(yè)，住房公積金管理中心有權(quán)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

我國住房公積金制度采用的是“個人積累制”的模式，即個人帳戶所積累的資金全部歸職工個人所有，如果你是住房公積金的繳存者，你就在銀行擁有了一個住房公積金賬戶，這個賬戶相當(dāng)于你在銀行開立了一個“存折戶”，不管是職工個人繳納的部分，還是單位貼補(bǔ)的部分，全部歸集到你的賬戶中去，日積月累，形成了一筆可觀的儲蓄，因而企業(yè)歸集住房公積金的多少涉及到繳存人的合法權(quán)益，筆者認(rèn)為應(yīng)對企業(yè)歸集住房公積金的行為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

一、企業(yè)在歸集住房公積金時(shí)存在的問題

住房公積金作為國家法定的由職工及其所在單位共同繳存、職工所有的長期儲金，與養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金一樣具有社會保障性質(zhì)，“完善社會保障制度”是構(gòu)建社會主義和諧社會不可或缺的重要組成部分，加強(qiáng)和改善住房公積金的征繳、籌集又是最為重要的環(huán)節(jié)之一。

對企業(yè)歸集住房公積金加強(qiáng)審計(jì)力度，可以進(jìn)一步完善住房公積金管理，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，維護(hù)繳存人的合法權(quán)益，確保住房公積金制度的公平、合理、權(quán)威，充分發(fā)揮住房公積金制度的作用。

作為一種強(qiáng)制性社會福利的住房公積金，盡管與養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金有著同樣的“名分”，但是實(shí)際征繳情況卻并不理想，企業(yè)歸集住房公積金存在的主要問題表現(xiàn)為：

1．與企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金相比，住房公積金并沒有覆蓋同樣的人群，有部分企業(yè)一直沒有為職工建立住房公積金賬戶，屬于“不建不繳”行為。

2．有些企業(yè)在繳納住房公積金時(shí)采取不同的政策，對正式員工繳納住房公積金，而對非正式員工不繳納住房公積金；即便在繳納了住房公積金的人群中，有的也只是象征性的繳了一二十元，甚至一些企業(yè)還經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，屬于“少繳漏繳”行為。

3．有些企業(yè)超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納住房公積金，甚至一些效益好的企業(yè)有意將各類津貼、補(bǔ)貼、福利等應(yīng)稅收入打入住房公積金賬戶，將住房公積金當(dāng)作是第二份工資，屬于“超標(biāo)繳納”行為。

4．有些企業(yè)在繳納住房公積金時(shí)，將本應(yīng)從職工個人工資中扣除的部分改為全部由企業(yè)全額負(fù)擔(dān)歸集，屬于“全額繳納”行為。

二、加強(qiáng)對企業(yè)歸集住房公積金審計(jì)的建議

（一）審計(jì)人員在對企業(yè)歸集住房公積金行為的審計(jì)監(jiān)督過程中，審計(jì)的依據(jù)主要有：

1．《住房公積金管理?xiàng)l例》（1999年4月3日國務(wù)院令第262號發(fā)布，2002年3月24日修訂）中規(guī)定：“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的５%；有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)?！?/p>

2．2006年6月27日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2006】10號文）（以下簡稱《通知》），明確規(guī)定了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的有關(guān)個人所得稅政策，其中明確規(guī)定：“單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”該《通知》還規(guī)定：“單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅?！边@些規(guī)定與建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行下發(fā)的《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管【2005】5號文)的住房公積金相關(guān)規(guī)定協(xié)調(diào)一致，有利于政府部門統(tǒng)一執(zhí)行。

（二）根據(jù)以上規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)工作中，對不同情況應(yīng)分別采取不同的審計(jì)處理方法：首先，應(yīng)審計(jì)企業(yè)在歸集住房公積金時(shí)有無存在“不建不繳”和“少繳漏繳”行為，如發(fā)現(xiàn)有此類情況，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中加以披露，要求企業(yè)按上一年度的月平均工資重新計(jì)算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金并督促其及時(shí)匯繳。

其次，對于“超標(biāo)繳納”和“全額繳納”行為，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定重新核算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金，將超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，不但個人扣除的超標(biāo)準(zhǔn)部分要計(jì)算其應(yīng)納的個人所得稅，企業(yè)為其繳納的超標(biāo)準(zhǔn)部分也應(yīng)并入職工個人工資、薪金所得計(jì)證個人所得稅，還要求企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)將超標(biāo)準(zhǔn)部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）針對企業(yè)在歸集住房公積金對存在的問題，筆者建議：

1．由全國人大或人大常委會加快住房公積金的法律法規(guī)建設(shè)，從法律層面上解決住房公積金的管理部門與職責(zé)，以解決住房公積金在執(zhí)法過程中執(zhí)法手段不硬的難題。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)工作中：一方面，《住房公積金管理?xiàng)l例》雖然賦予住房公積金管理中心執(zhí)法權(quán)，可以對企業(yè)進(jìn)行罰款，但是在實(shí)際工作中操作很困難，住房公積金管理中心輕易不會動用；另一方面，如有職工反映投訴企業(yè)在繳存住房公積金時(shí)存在違規(guī)行為，由于住房公積金管理中心沒有上門稽核審計(jì)的權(quán)利，那么就無從核實(shí)企業(yè)執(zhí)行的具體歸集標(biāo)準(zhǔn)，更無從知曉每位職工到底應(yīng)繳納多少住房公積金，也就因取證不足而無法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

2．國家應(yīng)當(dāng)專門成立由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、中國人民銀行和住房公積金管理中心等人員聯(lián)合組成的審計(jì)調(diào)查執(zhí)法組，對企業(yè)住房公積金的歸集情況進(jìn)行一次大規(guī)模的審計(jì)監(jiān)督，以切實(shí)糾正損害國家和職工權(quán)益的突出問題，嚴(yán)格清理和糾正“不建不繳”、“少繳漏繳”、“超標(biāo)繳納”、“全額繳納”等違反國家規(guī)定的行為。

第二篇：住房公積金論文

當(dāng)前我國住房公積金制度缺陷及對策建議

上世紀(jì)80年代初，我國開始探索改革舊的城鎮(zhèn)住房制度，其目的：一是建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的新的城鎮(zhèn)住房制度，實(shí)現(xiàn)住房商品化、社會化；二是加快住房建設(shè)，改善居住條件，滿足城鎮(zhèn)居民不斷增長的住房需求。經(jīng)過20多年的改革實(shí)踐，目前我國已初步形成了以普通商品住房為主的住房供應(yīng)體系，確定以經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房和住房公積金制度為主要內(nèi)容的住房保障體系，并且按照“住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專戶儲存、財(cái)政監(jiān)督”的原則建立了住房公積金管理體制的基本框架。

我國的住房公積金制度是為了解決廣大職工的住房問題而建立的一項(xiàng)重要的社會保障制度，其設(shè)定宗旨是一種國家支持的社會自助形式，通過金融互助，增強(qiáng)繳存公積金的職工的購房支付能力。促進(jìn)該項(xiàng)制度不斷完善，是貫徹落實(shí)十六屆五中全會精神的一項(xiàng)重要舉措。

一、當(dāng)前住房公積金政策執(zhí)行中存在的問題及原因

（一）繳存比例不規(guī)范、繳存額差距大，分配不公

一是繳存基數(shù)差異大。由于《住房公積金管理?xiàng)l例》未規(guī)定繳存基數(shù)的上限，加之不同行業(yè)和單位之間的工資收入差距懸殊，造成繳存基數(shù)差距大。雖然2005年建設(shè)部要求繳存基數(shù)原則上不超過所在城市平均工資的2-3倍，但無強(qiáng)制性。經(jīng)對某城市住房公積金的調(diào)查，每月繳存基數(shù)最高為8萬元，最低為10元，相差8000倍，單位平均繳存基數(shù)最高與最低相差408倍。

二是繳存比例差距大?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》未規(guī)定繳存比例的上限，由于近幾年不同行業(yè)、企業(yè)的收入差距拉大，各地執(zhí)行的住房公積金占職工工資收入的比例由5%到20%不等，差距比較大。繳存基數(shù)高的單位，其繳存比例也普遍偏高，最高達(dá)30%，而繳存基數(shù)低的單位其繳存比例僅為5%，相差達(dá)6倍。

三是成為“合理避稅”的渠道。由于對住房公積金的繳存比例稅務(wù)部門有嚴(yán)格的限制，比例超過上限，超過部分企業(yè)和個人分別要繳納企業(yè)和個人所得稅，但對繳存基數(shù)卻沒有嚴(yán)格的規(guī)定，加之住房公積金管理中心對各單位上報(bào)的繳存基數(shù)審核流于形式，造成很多單位通過虛假高報(bào)工資基數(shù)，將住房公積金作為工資薪金外發(fā)放獎金、津貼的渠道，從而達(dá)到逃避繳納個人所得稅的途徑。

四是使用上存在不公。雖然住房公積金作為政策性低息貸款，比商業(yè)銀行發(fā)放的住房貸款利率低，然而由于住房公積金貸款的條件比較嚴(yán)格，部分中低收入者，卻難以通過這個渠道獲取融資購房，永遠(yuǎn)也享用不到自己長年繳存的住房公積金，只能到退休時(shí)全額領(lǐng)取。而相對的低存低貸，實(shí)際上是讓低收入家庭承受了利息損失。

（二）使用率不高，資金沉淀率高

根據(jù)建設(shè)部提供的數(shù)據(jù)，到2005年底，全國住房公積金累計(jì)已歸集9759.5億元，職工提取3499.9億元，結(jié)存6259.5億元，已向523.5萬個家庭發(fā)放個人住房貸款4599億元。究其原因：一是資金的安全性要求高，使用渠道單一；二是貸款手續(xù)繁瑣、限制多，門檻高；三是支取條件嚴(yán)格，提取數(shù)受到限制；四是政策障礙，有些人無法享受；五是部分地區(qū)房價(jià)絕對水平較低，消費(fèi)者還不習(xí)慣負(fù)債消費(fèi)，一般都通過自籌資金一次性付款，造成這部分地區(qū)公積金只存不用，使用效率偏低；六是住房公積金管理中心市場競爭意識不強(qiáng)，市場推廣力度較弱，開發(fā)企業(yè)更愿意選擇與商業(yè)貸款合作，更為重要的是，由于個人住房貸款一直是銀行的“優(yōu)質(zhì)品種”，很多商業(yè)銀行在發(fā)放開發(fā)貸款時(shí)，要求開發(fā)企業(yè)從本行發(fā)放個人貸款，在一定程度上擠占了公積金貸款市場份額；七是住房公積金政策性住房金融優(yōu)勢不明顯，表現(xiàn)在與商業(yè)銀行貸款利率差距較小，又受到貸款額度的限制，很多消費(fèi)者需要辦理組合貸款，額外多支出很多相關(guān)費(fèi)用，這也在很大程度上影響了購房者選擇公積金貸款。

（三）覆蓋面窄，受惠人數(shù)少

事實(shí)上，和“三險(xiǎn)”一樣，住房公積金也是一種強(qiáng)制性社會福利，但未能享受到這項(xiàng)福利的人并不在少數(shù)，根據(jù)國家建設(shè)部提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2005年底，全國住房公積金實(shí)際繳存職工人數(shù)為6329.7萬人，僅占在崗職工人數(shù)的58.4%。這個數(shù)據(jù)還不包括城鎮(zhèn)個體工商戶、自由職業(yè)人員、外來務(wù)工人員、農(nóng)民等目前尚未納入公積金繳存范圍的群體。

另外我們在審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不僅有許多私營、民營企業(yè)沒有參加到公積金體系中來，就連某些大型國有企業(yè)或事業(yè)單位也實(shí)行“二元模式”：對正式編制內(nèi)員工繳納公積金，而對聘用員工不繳納公積金。

二、當(dāng)前我國住房公積金制度存在缺陷

（一）“房委會決策”流于形式。雖然各地成立了住房資金管理委員會，也制定了住房資金歸集、使用、管理的規(guī)定，實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，但委員會形同虛設(shè)。公積金管理中心的外部監(jiān)管基本缺失，住房委員會制度沒有真正發(fā)揮職能作用。

（二）財(cái)政、銀行監(jiān)督形同虛設(shè)。按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，對公積金的提取和使用，不僅有著嚴(yán)格的審批程序要求，而且明確規(guī)定，財(cái)政部門有“對本行政區(qū)域內(nèi)住房公積金歸集、提取和使用情況”進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)。但事實(shí)上，財(cái)政部門或暗渡陳倉或明目張膽挪用公積金的事情屢屢發(fā)生。銀行以吸儲為中心的考核機(jī)制，監(jiān)管不力甚至不管、主客觀上都為住房公積金被挪用留下了缺口。

（三）自律意識不強(qiáng)，內(nèi)控制度不健全。住房公積金管理中心未能真正作為“不以營利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位”運(yùn)行，個別地方資金管理分散，有過分追求自身利益的現(xiàn)象；公積金管理中心缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控制度，通過內(nèi)部調(diào)賬、補(bǔ)簽合同、修改合同等方式違規(guī)使用資金的情況比比皆是。甚至也不乏某些公積金管理人員卷款而逃、海外旅游，甚至豪賭、抵押挪用公積金投資炒股等現(xiàn)象。

（四）住房資金和公積金混同使用和挪用，企業(yè)自行歸集住房公積金的現(xiàn)象依然存在。一是各地住房資金管理中心和公積金管理中心是兩塊牌子，一套人馬，因此在政府職能部門干預(yù)下，住房資金和公積金混同使用和挪用的情況相當(dāng)嚴(yán)重。二是一些中央直屬的大型國有企業(yè)，不執(zhí)行《住房公積金管理?xiàng)l例，自行歸集和管理住房公積金，資金的安全存在很大隱患。

（五）手續(xù)繁瑣、限制條件多。來自建設(shè)部的資料顯示，截至2005年末，全國公積金運(yùn)用率僅58%，其沉淀資金達(dá)1656億元人民幣，也就是說，住房公積金貸款“叫好不叫座”，全國將近一半住房公積金在銀行里“睡覺”，并產(chǎn)生負(fù)收益。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一方面手續(xù)繁瑣、審批時(shí)間長，貸款條件多，讓許多前來辦理個人貸款業(yè)務(wù)的人煩不勝煩，是影響職工使用公積金貸款積極性的重要原因；另外一些地方房產(chǎn)管理部門在辦理房產(chǎn)抵押、評估等業(yè)務(wù)時(shí)設(shè)置障礙較多，公積金管理中心個人住房貸款基本采取繳存人聯(lián)保方式放貸，貸款余額及規(guī)模受到較大限制。

（六）區(qū)域間不可流通，是住房公積金本身存在的制度缺陷，造成一些地區(qū)公積金供不應(yīng)求，需要嚴(yán)格控制貸款額度，另一些地區(qū)又大量閑置，使用效率不高。以北京市為例，2005年成交的商品房60%都是外地人購買，而在本地居民購買的40%的商品房中，繳存了住房公積金的職工所占比例很小。

三、對策及建議

針對目前我國住房公積金在制度建設(shè)、資金管理和使用方面存在的缺陷和問題，應(yīng)進(jìn)一步完善住房公積金方面的制度，加強(qiáng)管理，在保證資金安全的前提下，提高資金的使用率。

（一）加強(qiáng)住房公積金的歸集、使用和管理

住房公積金管委會應(yīng)切實(shí)履行起職責(zé)，盡快按照要求，規(guī)范繳存基數(shù)，堅(jiān)決杜絕擅自擴(kuò)大繳存基數(shù)、超比例繳存公積金問題，避免公積金中心成為繳存單位工資外發(fā)放薪金補(bǔ)貼及避稅的渠道。住房公積金管理中心應(yīng)加強(qiáng)資金的管理，在國家規(guī)定的商業(yè)銀行內(nèi)開設(shè)公積金繳存、貸款及增值收益賬戶。購買國債應(yīng)嚴(yán)格限定在一級市場。對委托中央債券登記結(jié)算有限責(zé)任公司托管的國債應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)管，避免發(fā)生國債回購、質(zhì)押、擔(dān)保等問題，保證國債的保值、增值和安全完整。

（二）提高貸款限額，放寬貸款條件，降低貸款利率

一是提高貸款限額。各個地方應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活水平提高和房地產(chǎn)市場的發(fā)展變化情況，及時(shí)調(diào)整貸款限額。

二是放寬貸款條件?？蓞⒄丈虡I(yè)銀行的住房貸款發(fā)放條件，適當(dāng)降低個人購房的首期付款金額，放寬一手房屋的竣工年限。如對所購房屋竣工年限在5年內(nèi)(含5年)的，申請個人住房公積金貸款可參照一手住房貸款條件。

三是降低貸款利率。公積金貸款是政策性貸款，帶有保障性質(zhì)，因此應(yīng)適當(dāng)拉大與商業(yè)貸款利率差距，減少中低收入家庭的購房支付負(fù)擔(dān)，或?qū)嵭胁顒e利率，對于購買自住、小戶型低收入家庭，應(yīng)提供更加優(yōu)惠的貸款利率，確實(shí)起到政策性住房金融的作用。

（三）更新觀念、簡化貸款手續(xù)，提高公積金使用率

一是要轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)改進(jìn)貸款服務(wù)?？朔磺蠊茏　⒉磺笥煤煤团侣闊┑南麡O思想，認(rèn)真解決貸款條件過高、手續(xù)復(fù)雜、審批時(shí)間長等問題，強(qiáng)化服務(wù)意識，提高服務(wù)水平。

二是簡化貸款審批手續(xù)。建立個人住房貸款個環(huán)節(jié)的聯(lián)合辦公制度，實(shí)行一條龍服務(wù)，提高貸款工作效率，方便職工貸款。

三是要努力降低個人貸款的擔(dān)保、評估、公證、保險(xiǎn)、抵押登記等各種費(fèi)用，減輕職工負(fù)擔(dān)，真正發(fā)揮住房公積金作為政策性個人住房貸款的優(yōu)勢。

（四）創(chuàng)新貸款品種，充分發(fā)揮住房公積金的作用

目前由于政策原因，職工申請住房公積金貸款，受許多條件限制，其中最主要的兩條是：只有繳存住房公積金的職工才能申請公積金貸款；公積金貸款只能用于職工購買、建造、翻建、大修自住住住房。因此大部分有強(qiáng)烈改善住房需求的城鎮(zhèn)職工因?yàn)闆]有建立住房公積金賬戶，而無法獲得住房公積金貸款；其次一些低收入行業(yè)的職工因?yàn)楣べY低，受繳存額少的限制，能夠申請到的住房公積金貸款卻難以滿足購房需求；第三，住房公積金只能用于房屋購買不能用于租賃，導(dǎo)致租賃房子的家庭，無法享用住房公積金的政策優(yōu)惠。

要解決好以上三個問題，主要從以下幾個方面抓起：（1）加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化歸集工作，擴(kuò)大公積金制度的覆蓋面，擴(kuò)大住房公積金貸款的人群；（2）制度創(chuàng)新，擴(kuò)大使用方向，開辟住房公積金貸款的新業(yè)務(wù)。一是增加公積金貼息業(yè)務(wù)，即在辦理商業(yè)銀行個人住房貸款時(shí)，可申請公積金貼息。二是開展租房公積金貸款業(yè)務(wù)。除用于房屋購買、自建和維修外，還應(yīng)加大對低收入家庭的支持力度，開辟申請租房住房公積金貸款業(yè)務(wù)。

（五）實(shí)行全國聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)籌運(yùn)用資金，改變目前條塊、地域分割現(xiàn)狀

近幾年來，全國住房公積金使用率一直徘徊在50%—60%之間。但地區(qū)間差異較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快的城市，使用率最高的已超過90%，如北京市到2004年底使用率達(dá)到96%。但在一些中小城市，受多種因素影響，最低的還不到30%。因此應(yīng)積極 探索住房公積金統(tǒng)籌運(yùn)用的有效途徑，實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)區(qū)域間的流通，合理調(diào)度公積金，充分發(fā)揮住房公積金低息貸款的優(yōu)勢，千方百計(jì)提高公積金的使用率。（作者：審計(jì)署駐蘭州特派辦于文航）

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第三篇：住房公積金應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的原因和方法

住房公積金給廣大人民群眾的日常生活帶來了巨大的便利，對提高廣大人民群眾的生活水平具有極大的意義。但是，住房公積金這一體系本身任然不完善，還存在相當(dāng)大的問題。世界銀行在報(bào)告中指出，中國城鎮(zhèn)目前實(shí)行的住房公積金制度仍存在三大問題——首先，住房公積金作為提供住房貸款的機(jī)構(gòu)還比較薄弱。其次，住房公積金貸款主要使收入較高的家庭受益。最后，住房公積金風(fēng)險(xiǎn)分散和監(jiān)管方面還存在一些問題。其中，住房公積金風(fēng)險(xiǎn)分散和監(jiān)管方面主要存在以下三個問題：

一是住房公積金資金擠占挪用問題任然比較嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年住房公積金項(xiàng)目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為17.44億元，占繳存余額的比例為0.18%。2008年末，項(xiàng)目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為12.67億元。其中被擠占挪用的主要是2002年國務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》修訂前發(fā)放的經(jīng)濟(jì)適用房和危舊房改造等項(xiàng)目貸款。二是住房公積金投資風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定，住房公積金沉淀資金只能投資購買國債。但個別地方為提高收益率違規(guī)操作，導(dǎo)致潛伏著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。三是住房公積金個人貸款擔(dān)保機(jī)制不完善，潛藏風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國住房公積金制度實(shí)行屬地管理，各地住房公積金個人貸款業(yè)務(wù)和與之配套的擔(dān)保業(yè)務(wù)相互隔離，這種地區(qū)分割且封閉運(yùn)作的擔(dān)保模式存在著無法分散和規(guī)避區(qū)域性經(jīng)濟(jì)和房價(jià)波動引致的貸款風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)缺陷。四是資金使用效率走低，專戶存款資金繼續(xù)增加。2008年末，住房公積金使用率為72.81%，同比降低1.78個百分點(diǎn)。住房公積金運(yùn)用率為53.54%，同比降低3.51個百分點(diǎn)。2008年末，全國住房公積金銀行專戶存款余額為5616.27億元，扣除必要的備付資金后的沉淀資金為3193.02億元。沉淀資金占繳存余額的比例為26.35%，同比上升3.59個百分點(diǎn)。下圖為2006——2008年資金應(yīng)用情況。

可見，我國住房公積金體系在審計(jì)上任然存在相當(dāng)大的問題。為了解決這些問題，促進(jìn)住房公積金制度的健康發(fā)展，使其更好的為廣大人民群眾服務(wù)，就必須加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)。但為了加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)我們應(yīng)該采取哪些措施呢？

總的說來，為了加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)，我們應(yīng)該從以下幾個方面入手。

一、充分認(rèn)識到加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性是第一位的。因此，我們首先應(yīng)該牢固的樹立這種意識。

住房公積金內(nèi)部審計(jì)是住房公積金管理工作的重要內(nèi)容。隨著住房公積金事業(yè)的發(fā)展，住房公積金資金的不斷增大，各項(xiàng)工作得到全面發(fā)展，住房公積金累計(jì)歸集額、支取額及信貸規(guī)模呈加速上升趨勢。為了保證職工個人繳存的住房公積金安全、保值，職工的合法權(quán)益不受侵害，必須建立健全住房公積金的各項(xiàng)管理制度，提出實(shí)現(xiàn)住房公積金管理目標(biāo)的方法和提高住房公積金使用效率的途徑。因此，我們必須意識到加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性。也只有這樣，我們才能夠真正的去把住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作做好。

二、要全面做好審計(jì)工作，就必須明確住房公積金內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)。住房公積金內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容是對各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)操作規(guī)范執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查和測試，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是公積金中心內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的。

2.內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的一項(xiàng)制度。它主要是檢查不相容職務(wù)是否分離，會計(jì)事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。

3.會計(jì)控制制度。會計(jì)控制制度是指為了保證會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計(jì)報(bào)表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性。除了收益分配由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立核算以外，其他內(nèi)容均由業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核記賬。為了保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的正確與完整性，中心應(yīng)制定《住房公積金復(fù)核工作制度》，明確復(fù)核內(nèi)容、程序及責(zé)任，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行分級復(fù)核制度，以保證數(shù)據(jù)的合法性、正確性。

4.績效評價(jià)?？冃гu價(jià)是對組織、個人或項(xiàng)目績效進(jìn)行的一種制度，它是績效管理的重要環(huán)節(jié)，也應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

住房公積金是職工繳存的長期住房儲備金。從住房公積金的資金性質(zhì)中可以看出住房公積金涉及千家萬戶，是廣大職工的安居錢。同時(shí)，提高住房公積金的使用效率也是大家關(guān)心的事情。因此，我們必須堅(jiān)持并不斷完善住房公積金的內(nèi)部控制制度。

三、準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，建立獨(dú)立的高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。獨(dú)立的住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善人事制度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。其次，加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。應(yīng)組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)務(wù)規(guī)范；及時(shí)熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)；全面掌握本行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性。住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹立和落實(shí)“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

四、創(chuàng)新審計(jì)理念，建立健全審計(jì)制度體系。

審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)制度化。應(yīng)依據(jù)國家《審計(jì)法》、《中國人民銀行審計(jì)工作規(guī)定》、《公積金管理?xiàng)l例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，從機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、業(yè)務(wù)職能、審計(jì)責(zé)任、權(quán)利與獎懲等方面對審計(jì)工作予以制度化，建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。具體說來應(yīng)從以下是兩個方面入手。

1、把握內(nèi)控評價(jià)審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)控評價(jià)是實(shí)行審計(jì)監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。應(yīng)對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，重點(diǎn)對前臺業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。針對發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點(diǎn)，及時(shí)與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計(jì)整改意見。同時(shí)健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機(jī)制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是陣對業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)重點(diǎn)崗位的負(fù)責(zé)人也納入審計(jì)范疇。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進(jìn)規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實(shí)處；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系，使業(yè)務(wù)管理分工真正實(shí)現(xiàn)“有運(yùn)營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負(fù)其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風(fēng)險(xiǎn)要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對異常情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

五、最后，我們還必須掌握住房公積金內(nèi)部審計(jì)的方法。1．了解公積金中心的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)記錄。對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計(jì)，主要方法包括：（1）查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿；（2）詢問相關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。通過查閱復(fù)核以前的審計(jì)情況，可以了解以前審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因以及是否己得到糾正和改進(jìn)。通過查閱相關(guān)規(guī)章制度等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，以便進(jìn)行程序設(shè)計(jì)和制定運(yùn)用方案。

2.初步評價(jià)內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)中心財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤中的有效性的過程。

3.實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，可基本掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。審計(jì)人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。符合性測試其基本對象包括控制設(shè)計(jì)測試和控制執(zhí)行測試。其中，控制設(shè)計(jì)測試是測試被審計(jì)單位控制政策和程序中否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯報(bào)和漏報(bào)；控制執(zhí)行測試是測試被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。

住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的一項(xiàng)創(chuàng)舉。自1991年上海市借鑒新加坡公積金制度的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情率先建立了住房公積金制度的十多年來，我國的住房公積金制度迅速發(fā)展，對開辟住宅建設(shè)融資的新渠道、支持住房建設(shè)、增強(qiáng)職工住房商品意識、調(diào)整個人消費(fèi)結(jié)構(gòu)、拉動個人住房消費(fèi)、改善居民財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會穩(wěn)定等方面起到了重要的作用。但是，由于各方面的原因使得我國的住房公積金制度仍然存在諸多問題，為此，我國應(yīng)加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作，以促進(jìn)其健康發(fā)展，更好的為國民服務(wù)。

第四篇：住房公積金內(nèi)部審計(jì)問題淺析

住房公積金內(nèi)部審計(jì)問題淺析 2010-11-17 11:51 轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘要：內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)的一種設(shè)置，是對內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計(jì)的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實(shí)住房公積金管理法規(guī)，切實(shí)做好住房公積金管理工作。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計(jì)；對策

一、住房公積金內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

住房公積金內(nèi)部審計(jì)包含的主要內(nèi)容有：內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)、會計(jì)核算情況審計(jì)，委托業(yè)務(wù)審計(jì)。

（一）住房公積金貸款審計(jì)

主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；購房合同是否真實(shí)，商品房項(xiàng)目是否報(bào)中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會計(jì)核算審計(jì)

主要審查會計(jì)核算是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金會計(jì)核算辦法》等規(guī)定。重點(diǎn)是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費(fèi)用；公積金賬與中心管理費(fèi)用賬是否分開核算等。

（三）委托業(yè)務(wù)審計(jì)

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否屬實(shí)，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進(jìn)行考核。

（四）內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機(jī)構(gòu)有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內(nèi)部會計(jì)控制的審計(jì)尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險(xiǎn)控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定進(jìn)行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

（六）住房公積金支取審計(jì)

主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計(jì)可先對本的住房公積金購房支取進(jìn)行分析性復(fù)核，與往年住房公積金購房支取進(jìn)行對比來發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，控制住房公積金風(fēng)險(xiǎn)

（一）積極開展專項(xiàng)審計(jì)，有效化解運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

開展卓有成效的專項(xiàng)審計(jì)，有效化解風(fēng)險(xiǎn)：對分中心住房公積金支取專項(xiàng)審計(jì)，杜絕支取風(fēng)險(xiǎn)。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，在與相關(guān)權(quán)威部門核實(shí)的基礎(chǔ)上，找出前臺業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險(xiǎn)的切實(shí)可行的建議。

開展部門負(fù)責(zé)人及重點(diǎn)崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)。對中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負(fù)責(zé)人及重要崗位干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)地審計(jì)。

對個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)檢查。隨著近幾年個貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展，個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效控制和化解貸款風(fēng)險(xiǎn)，對各分中心個人住房政策性貸款風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行現(xiàn)場檢查。為中心具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)確依據(jù)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)長效監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管質(zhì)量

制定嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃，細(xì)化審計(jì)過程。在進(jìn)行審計(jì)前，事先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對象的不同，采取不同的審計(jì)方式。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，再制定審計(jì)方案，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計(jì)通知書，具體實(shí)施。在實(shí)施過程中，根據(jù)實(shí)際情況對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的修正，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

對審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在對大量的審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真梳理、分析的基礎(chǔ)上，審計(jì)小組集體討論研究審計(jì)報(bào)告的基本框架和內(nèi)容，確?？陀^、公正出具審計(jì)報(bào)告。在每次形成審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)人員還要運(yùn)用專業(yè)判斷，確定審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計(jì)建議和審計(jì)結(jié)論。同時(shí)審計(jì)報(bào)告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據(jù)。

采取后續(xù)審計(jì)，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)和整改。為保證審計(jì)意見的貫徹落實(shí)，在審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，檢查相關(guān)單位對審計(jì)建議的落實(shí)情況。要求審計(jì)對象提出整改措施，審計(jì)部門進(jìn)行跟蹤，落實(shí)整改情況；對發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內(nèi)的機(jī)構(gòu)發(fā)出情況通報(bào)，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關(guān)管理部門報(bào)告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時(shí)對制度上存在的問題、空白點(diǎn)，要求主管部門修改完善。

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)軟件，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)代替手工審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，控制人為審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。要建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)，使審計(jì)人員在開展具體審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的針對性，避免重大審計(jì)疏漏。綜合運(yùn)用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，相輔相成，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能。

（三）準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

獨(dú)立的住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善用人機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。其次，加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)務(wù)規(guī)范；及時(shí)熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性。樹立正確的目標(biāo)定位，提升審計(jì)層次。住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實(shí)“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)緊密圍繞著中心發(fā)展的思路，積極開展專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，向中心領(lǐng)導(dǎo)提出具體整改意見或建議，為控制化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮積極作用。

（四）創(chuàng)新審計(jì)理念，建立健全審計(jì)制度體系

制定內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，將審計(jì)工作制度化。依據(jù)國家《審計(jì)法》、《中國人民銀行審計(jì)工作規(guī)定》、《公積金管理?xiàng)l例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，從機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、業(yè)務(wù)職能、審計(jì)責(zé)任與權(quán)利，獎懲等方面對審計(jì)工作予以制度化。建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。

1、把握內(nèi)控評價(jià)審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)控評價(jià)是實(shí)行審計(jì)監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。應(yīng)對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，重點(diǎn)對前臺業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。針對發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點(diǎn)，及時(shí)與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計(jì)整改意見。建立有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理。明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是對業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，而且業(yè)務(wù)重點(diǎn)崗位的負(fù)責(zé)人也納入審計(jì)范疇，健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機(jī)制。建立審計(jì)工作規(guī)范和制度。組織制定編寫相關(guān)工作規(guī)范和制度，將其作為審計(jì)人員的操作手冊，指導(dǎo)審計(jì)人員的日常工作。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進(jìn)規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實(shí)處，不留空白點(diǎn)；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務(wù)管理分工真正體現(xiàn)“有運(yùn)營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負(fù)其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風(fēng)險(xiǎn)要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對異常情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

第五篇：蕪湖市住房公積金稽核審計(jì)工作細(xì)則

蕪湖市住房公積金稽核審計(jì)工作細(xì)則

索 引 號:BA***001 文

號: 房金中心〔2009〕6號 關(guān) 鍵 詞:

內(nèi)容分類: 政策法規(guī) 發(fā)文日期: 2009-03-20

名

稱: 關(guān)于印發(fā)《蕪湖市住房公積金稽核審計(jì)工作細(xì)則》的通知

關(guān)于印發(fā)《蕪湖市住房公積金稽核審計(jì)工作細(xì)則》的通知

各縣、區(qū)人民政府，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、長江大橋開發(fā)區(qū)管委會，市政府各部門、各直屬單位，駐蕪各單位：

現(xiàn)將《蕪湖市住房公積金稽核審計(jì)工作細(xì)則》印發(fā)給你們。特此通知。

附件《蕪湖市住房公積金稽核審計(jì)工作細(xì)則》

二〇〇九年三月六日

蕪湖市住房公積金稽核審計(jì)工作細(xì)則

第一條 為加強(qiáng)住房公積金管理，維護(hù)職工合法權(quán)益，保證住房公積金規(guī)范管理和安全運(yùn)作，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合本市住房公積金管理工作的實(shí)際，制定本細(xì)則。

第二條 本細(xì)則所稱稽核審計(jì)，是指蕪湖市住房公積金管理中心（以下簡稱中心）的稽核人員依據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)和政策，以及本中心的有關(guān)規(guī)章制度，按照中心部署，對中心各科室和管理部、受托銀行及繳存單位住房公積金業(yè)務(wù)情況的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行稽核審計(jì)監(jiān)督。

第三條 中心稽核科負(fù)責(zé)住房公積金的稽核工作。中心稽核科在中心主任辦公會議的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并接受市財(cái)政和市審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條 稽核人員在稽核審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第五條 被審計(jì)部門或單位應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料，積極主動配合稽核人員做好稽核審計(jì)工作。

第六條 稽核審計(jì)對象為中心內(nèi)部各科室和管理部、受托銀行及繳存單位。

第七條 稽核審計(jì)分為日常業(yè)務(wù)稽核審計(jì)、專項(xiàng)稽核審計(jì)、專案稽核審計(jì)：

（一）日常業(yè)務(wù)稽核審計(jì)是指依托住房公積金管理數(shù)據(jù)庫，通過分析被稽核審計(jì)對象提供的文件和數(shù)據(jù)資料，而發(fā)現(xiàn)住房公積金管理中存在的問題的經(jīng)常性稽核審計(jì)；

（二）專項(xiàng)稽核審計(jì)是指根據(jù)住房公積金管理運(yùn)作特點(diǎn)，按照中心部署對特定事項(xiàng)進(jìn)行的稽核審計(jì)；

（三）專案稽核審計(jì)是指對住房公積金管理運(yùn)作中工作人員發(fā)生差錯或舞弊等違法違規(guī)行為，按照中心部署進(jìn)行的稽核審計(jì)。

稽核審計(jì)應(yīng)采取計(jì)算機(jī)審計(jì)、報(bào)送審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)中的一種或多種方式進(jìn)行。

第八條 稽核科按照中心部署，對中心內(nèi)部科室、下設(shè)管理部每季度進(jìn)行稽核審計(jì)一次，年終對以上稽核審計(jì)對象及受托銀行進(jìn)行稽核審計(jì)。第九條 稽核科每年對繳存單位住房公積金業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查。第十條稽核審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）對住房公積金的歸集情況進(jìn)行審計(jì)稽核；

（二）對住房公積金的提取情況進(jìn)行審計(jì)稽核；

（三）對住房公積金貸款發(fā)放、回收情況進(jìn)行審計(jì)稽核；

（四）對住房公積金增值收益、提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的情況進(jìn)行審計(jì)稽核；

（五）對住房公積金國債業(yè)務(wù)及定期存款進(jìn)行審計(jì)稽核；

（六）對住房公積金會計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì)；

（七）對住房公積金重要崗位的移交進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對住房公積金內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評估；

（九）本中心主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十一條 稽核審計(jì)工作權(quán)限：

（一）稽核人員有權(quán)要求被審計(jì)部門和單位按照規(guī)定提供各種有關(guān)住房公積金的業(yè)務(wù)資料，被審計(jì)部門不得拒絕、拖延、謊報(bào)；

（二）稽核人員進(jìn)行稽核審計(jì)時(shí)有權(quán)就稽核審計(jì)事項(xiàng)向被審計(jì)部門和單位及人員進(jìn)行調(diào)查，被審計(jì)部門和單位及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稽核人員反映情況，提供有關(guān)證明材料；

（三）稽核人員進(jìn)行稽核審計(jì)時(shí)，被審計(jì)部門和單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料；

（四）稽核人員認(rèn)為被審計(jì)部門和單位的住房公積金業(yè)務(wù)管理情況不符合法律法規(guī)及中心規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)建議糾正，不予糾正的，提請中心或通過中心建議有權(quán)部門依法進(jìn)行處理。

第十二條 對中心內(nèi)部科室、管理部日常業(yè)務(wù)的稽核審計(jì)包括下列內(nèi)容：

（一）住房公積金的登記、注銷、繳存、轉(zhuǎn)移、緩繳、欠繳、封存等是否符合規(guī)定，繳存基數(shù)、繳存比例、月繳存額的調(diào)整是否符合規(guī)定；

（二）住房公積金的提取是否嚴(yán)格按照審批授權(quán)制度進(jìn)行審批，提取手續(xù)是否齊全，提取額度是否符合規(guī)定；

（三）貸款發(fā)放是否進(jìn)行三級審批，申請審批手續(xù)是否齊全，收存資料是否完整，貸款的對象、用途、金額、期限、利率、資金劃轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定；

（四）住房公積金的會計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，資金調(diào)撥、資金結(jié)算是否符合有關(guān)政策、法規(guī)，住房公積金賬表、賬賬、賬證是否相符，住房公積金貸款本金和利息是否足額回收并入賬，逾期貸款是否如實(shí)反映，增值收益是否真實(shí)，增值收益分配是否符合規(guī)定等；

（五）各種財(cái)務(wù)收支是否符合預(yù)算的規(guī)定，是否真實(shí)合理；

（六）各種報(bào)表是否及時(shí)報(bào)送；

（七）各種業(yè)務(wù)管理活動的檔案資料是否完備，是否分類、按時(shí)間專人管理；

（八）中心規(guī)定的其他稽核事項(xiàng)。

第十三條 對受托銀行日常業(yè)務(wù)的稽核審計(jì)包括下列內(nèi)容：

（一）住房公積金的利息收入、利息支出是否按照國家規(guī)定的利率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)入中心、繳存單位及個人賬戶；

（二）單位和個人繳存提取的住房公積金是否及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)入中心、繳存單位及個人賬戶;（三)為單位、個人辦理住房公積金開戶、變更及銷戶業(yè)務(wù)是否經(jīng)中心審核同意；

（四）住房公積金是否實(shí)行三級賬戶管理，是否經(jīng)中心審批后辦理提取業(yè)務(wù),職工提取時(shí)是否核實(shí)中心、單位預(yù)留印鑒及核對職工本人身份證件；

（五）繳存基數(shù)、繳存比例和月繳存額等基礎(chǔ)信息的輸入是否準(zhǔn)確；

（六）委托貸款是否按委托合同的約定及時(shí)發(fā)放，按時(shí)準(zhǔn)確回收；

（七）抵押物資料是否完整并按規(guī)定進(jìn)行保管；

（八）向中心報(bào)送各種數(shù)據(jù)資料是否及時(shí)準(zhǔn)確；

（九）委托合同約定的其他事項(xiàng)。

第十四條 對繳存單位日常業(yè)務(wù)的稽核審計(jì)包括下列內(nèi)容：

（一）繳存單位增減職工及月繳存額的變更是否及時(shí)辦理開戶、轉(zhuǎn)移、封存、啟封及銷戶手續(xù)；

（二）是否按時(shí)足額繳存住房公積金；

（三）繳存基數(shù)、繳存比例的變化或緩繳是否按規(guī)定向中心申報(bào)；

（四）住房公積金的繳存憑證是否及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)放給職工個人；

（五）對職工申請?zhí)崛∽》抗e金是否履行核實(shí)義務(wù)；

（六）是否有挪用住房公積金等違反規(guī)定的行為；

（七）中心規(guī)定的其他稽核審計(jì)事項(xiàng)。

第十五條 專項(xiàng)、專案稽核審計(jì)的內(nèi)容，依照特定項(xiàng)目或重要事件具體要求確定。

第十六條 日常業(yè)務(wù)稽核審計(jì)按照稽核審計(jì)工作安排進(jìn)行；專項(xiàng)、專案稽核審計(jì)，由稽核人員根據(jù)中心部署及具體情況擬訂稽核審計(jì)方案，報(bào)中心審批后進(jìn)行。

第十七條 稽核人員按照稽核工作安排或中心批準(zhǔn)的稽核審計(jì)方案，在實(shí)施稽核審計(jì)3日前，向被審計(jì)部門和單位送達(dá)稽核審計(jì)通知書。被稽核審計(jì)部門和單位應(yīng)當(dāng)配合稽核人員的工作。

第十八條 稽核方案中涉及的有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定審查取得審計(jì)證據(jù)，并編制內(nèi)部稽核工作底稿。稽核記錄應(yīng)有相關(guān)人員簽章認(rèn)證。

第十九條 稽核人員對稽核審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，征求被審計(jì)部門和單位的意見。被審計(jì)部門和單位應(yīng)當(dāng)自接到稽核審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)將其書面意見送交中心稽核科。十日內(nèi)未送達(dá)者視同同意。

第二十條 稽核審計(jì)結(jié)束后，中心稽核科應(yīng)當(dāng)向中心提交稽核審計(jì)報(bào)告。

第二十一條 經(jīng)稽核審計(jì)，發(fā)現(xiàn)中心各科室違反《住房公積金管理?xiàng)l例》及中心內(nèi)部各種規(guī)章制度，由稽核科建議中心責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，建議中心對負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照《蕪湖市住房公積金管理中心工作人員工作過錯責(zé)任追究辦法》處理。

第二十二條 經(jīng)稽核審計(jì)，發(fā)現(xiàn)受托銀行違反委托合同的約定，中心責(zé)令其限期改正，情節(jié)嚴(yán)重者可按照規(guī)定的程序解除委托關(guān)系，取消其受托資格。

第二十三條 經(jīng)稽核審計(jì)，發(fā)現(xiàn)繳存單位違反《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，由中心稽核科建議中心責(zé)令其限期改正，逾期不改正的按有關(guān)規(guī)定處理。

第二十四條 稽核人員不遵守職業(yè)道德規(guī)范，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，按照中心的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十五條 本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

信息來源：蕪湖市住房公積金管理中心

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