第一篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第十章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第十章第二節(jié)）第二節(jié) 會計檔案的歸檔、保管及銷毀

一、會計檔案的歸檔

(一)會計檔案的裝訂

1.會計憑證的裝訂。

會計憑證一般每月裝訂一次。會計憑證裝訂后，應(yīng)在每本憑證封面上填寫好憑證種類、起仡號碼、憑證張數(shù)，會計主管人員和憑證裝訂人員在在封面上簽章;同時，應(yīng)在憑證封面

上編好卷號，按卷號順序入柜，并應(yīng)在顯露出標(biāo)明憑證種類編號，以便調(diào)閱。

2.會計賬簿的裝訂。

各種會計賬簿在年終辦理了年度結(jié)賬后，除跨年度連續(xù)使用的賬簿外，其他賬簿都應(yīng)按

時整理立卷，其他賬簿都應(yīng)按時整理立卷，其裝訂要求在會計賬簿一章中已經(jīng)述及，不在贅

述。3.財務(wù)會計報告的裝訂。財務(wù)會計報告編制完成并及時報出后，留存的財務(wù)會計報告應(yīng)

按月裝訂成冊，謹(jǐn)防丟失。財務(wù)會計報告的裝訂要求如下：

(1)核對整理。

裝訂前要按編報目錄核對財務(wù)會計報告是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，并防止折角。

(2)按順序進(jìn)行裝訂。

財務(wù)會計報告的裝訂順序為封面——編制說明——各種會計報表(按會計報表的編號順

序排列)——會計報表附注——封底。

(3)編號。

各種財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)其保管期限編制卷號。

4.其他會計核算資料的裝訂。

屬于會計檔案構(gòu)成內(nèi)容的其他會計核算資料，也應(yīng)按照一定的規(guī)則、順序予以裝訂成冊。

(二)會計檔案的整理立卷

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各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案的整理要求有以下幾點：

1.分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。

一般將財務(wù)會計資料分成一類會計賬簿、二類會計憑證、三類會計報表、四類文字資料

及其他會計核算資料。

2.檔案形成要統(tǒng)一。

包括案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列都要統(tǒng)一。

3.管理要求要統(tǒng)一。

要建立會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄。會計憑證要裝訂成冊，報表和文字資料應(yīng)

分類立卷，其他零星資料要按年度排序并編裝訂成冊。

(三)會計檔案的歸檔

根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫

由半單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機

構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出納人員不得兼管

會計檔案。單位會計機構(gòu)向單位檔案部門移交會計檔案的程序是：(1)編制移交清冊，填寫

交接清單;(2)在賬簿使用日期欄填寫移交日期;(3)交接人員按移交清冊和交接清單所列項目

核查無誤后簽章。

移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，一般不得拆封，個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)

任。

二、會計檔案的保管

(一)、會計檔案的保管要求

會計檔案是重要的歷史資料，必須妥善保管。電算化會計檔案的保管還要注意采取防盜、防磁措施。

(二)會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15

年、和25年5類。會計檔案保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)列示企業(yè)和其他組織會計檔案保管

期限表

三、會計檔案的查閱和復(fù)制

會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位

負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。外部查閱或復(fù)制會計檔案時，應(yīng)持

有單位正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱或復(fù)制手續(xù);本單位內(nèi)部人員查閱

或復(fù)制會計檔案時，也應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案

查閱、復(fù)制登記簿，查閱人姓名、單位、查閱內(nèi)容、數(shù)量和借閱及歸還日期等情況都必須填

寫清楚。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)

建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度、嚴(yán)格查閱、復(fù)制和收回手續(xù)，保證會計檔案的安全

完整。

四、會計檔案的銷毀

(一)會計檔案的銷毀程序和辦法

單位會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照以下程序和辦法進(jìn)行：

1.本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，提出銷毀意見，編制會計檔案銷

毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、銷毀

時間等內(nèi)容。

2.單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3.單位銷毀會計檔案時，單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)應(yīng)共同派員監(jiān)銷;國家機關(guān)銷毀會計檔

案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門和審計部門派員參加監(jiān)銷;財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同

級審計部門派員參加監(jiān)銷。

4.監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人和經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，注明

“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報告本單位負(fù)責(zé)人，另一份歸入檔案備查。

(二)保管期滿不得銷毀的會計檔案

對于保管期滿但未結(jié)清的債券債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷

毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部分保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)

當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

會計檔案的銷毀是一項嚴(yán)肅的工作，各單位必須嚴(yán)格按照《會計法》和《會計檔案管理

辦法的管理》的規(guī)定進(jìn)行。故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，以及授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計

憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，都是違法行為，如果構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事

責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，也要承擔(dān)行政責(zé)任，違法單位和責(zé)任人員會受到相應(yīng)的行政出發(fā)和

行政處分。

第二篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第六章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第六章第二節(jié)）第二節(jié) 會計賬簿的登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

(一)庫存現(xiàn)金日記賬

庫存現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順

序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

庫存現(xiàn)金登記方法：

1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。

2.憑證號碼欄。登記入賬的收付款憑證的種類和編號，以便于查賬。

3.對方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出的對應(yīng)科目，作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

4.摘要欄。用以說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求文字簡練，說明清楚。

5.收入、支出欄。登記現(xiàn)金收付的實際金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與實有庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應(yīng)

查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現(xiàn)金收付和結(jié)存地合計數(shù)并與實有庫存現(xiàn)金核對

相符，通常稱為“月結(jié)”。

庫存現(xiàn)金日記賬也可按照現(xiàn)金收入和先進(jìn)付出分設(shè)日記賬。“庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫

存現(xiàn)金付出日記賬”都采用多欄式?，F(xiàn)金收入金額要按對應(yīng)科目記入有關(guān)的“貸方科目”欄，并計算“收入合計”;現(xiàn)金支出金額要按對應(yīng)科目記入有關(guān)的“借方科目”欄，并計算“付出合計”。每日終了，要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計數(shù)過入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄，并結(jié)出余額填入“余額”欄。

(二)銀行存款日記賬

銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)不同開戶銀行分別設(shè)置，通常由出納人員根據(jù)審核無誤的涉及銀

行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行

存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

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二、分類賬的登記方法

(一)總分類賬

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格

式為三欄式。其外表形式一般要求采用訂本式賬簿。

總分類賬簿的格式一般采用“借”、“貸”和“余”三欄式賬頁，即可以直接根據(jù)記賬憑證按

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的先后順序逐筆登記，也可以根據(jù)一次匯總或匯總記賬憑證等登記。

(二)明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬簿，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明

細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多

種。

1.三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類

核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)

行金額核算的賬戶。

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)

存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如“原材料”明細(xì)分類賬、“庫存商品”明細(xì)分類賬等。

3.多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并

在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費用類科目的明細(xì)核算。如“制造費用”明細(xì)分類賬、“管

理費用”明細(xì)分類賬等。

4.平行登記式明細(xì)分類賬。平行登記式明細(xì)分類賬也稱橫線登記式明細(xì)賬，即將每一相

關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情

況?！霸谕疚镔Y”明細(xì)賬屬于典型的平行登記式明細(xì)分類賬。

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第三篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第八章第二節(jié))

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第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對貨幣資金的清查主要是庫存現(xiàn)金和銀行存款。

(一)庫存現(xiàn)金的清查

對庫存現(xiàn)金的清查，主要是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。

在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，為了明確經(jīng)濟責(zé)任，出納人員必須在場，一般由盤點人員和出納員共同進(jìn)行。盤點時.要求出納人員將全部有關(guān)現(xiàn)金的收付款憑證登記入賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額并填列在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”的“賬存金額”欄，以便查證賬實是否相符。對于尚未入賬的臨時性借條及暫未領(lǐng)取的代保管現(xiàn)金均不得計人實存數(shù);對存放在不同地點的現(xiàn)金備用金.應(yīng)同時盤點。盤點后編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員共同簽章方可生效。“庫存現(xiàn)金盤點報告表”的格式見表。

庫存現(xiàn)金盤點報告表

單位名稱： 年 月 日

盤點人(簽章)：出納員(簽章)：

盤點以后，對發(fā)現(xiàn)的差錯應(yīng)查明原因，等待處理。對白條抵庫、坐支現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金超過限額等情況，應(yīng)在備注欄中說明。

(二)銀行存款的清查

對銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，查明賬實是否相符。

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會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com由于銀行存款收付業(yè)務(wù)很多，企業(yè)和銀行入賬時間又各不相同，往往會出現(xiàn)企業(yè)的銀行存款日記賬數(shù)額和銀行對賬單數(shù)額不符的情況，這主要是由兩種原因引起的：一是一方或雙方記賬錯誤，如錯記、漏記、串戶記賬等;二是存在未達(dá)賬項。

未達(dá)賬項是指單位或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項。未達(dá)賬項有以下四種情況：

(1)單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票，送存銀行后即可根據(jù)銀行蓋章后返回的“進(jìn)賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項收妥后再記增加。如果此時對賬，就會出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記增加的款項。

(2)單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)開出一張支票支付購料款，企業(yè)可根據(jù)支票存根登記銀行存款的減少，而此時銀行由于尚未接到支付款項的憑證尚未記減少。如果此時對賬，就會出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記減少的款項。

(3)開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。例如，外地某單位給本企業(yè)匯來款項，銀行收到匯款單后，馬上登記企業(yè)存款增加，而企業(yè)由于尚未收到收賬通知尚未登記銀行存款增加。如果此時對賬，就會出現(xiàn)銀行已記單位存款增加，而單位尚未記增加的款項。

(4)開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。例如，銀行收取企業(yè)借款的利息，銀行已從單位存款賬戶中收取并已記作單位存款減少，而單位尚未接到銀行的計付利息通知單，尚未記作銀行存款的減少。如果此時對賬，就會出現(xiàn)銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬的款項。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已記賬而本方尚未記賬的未達(dá)賬項金額，然后驗證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)賬項造成的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。下面舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。

【例8-2】某企業(yè)2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對賬單的余額為1 050 000元，經(jīng)逐筆核對，查明有以下幾筆未達(dá)賬項：

①企業(yè)月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票6 000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)尚未記賬;

②企業(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4 500元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進(jìn)賬，銀行尚未記賬;

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com③銀行代企業(yè)收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，因而來記賬;

④銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計付利息通知單。因而末記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存款種類：結(jié)算戶存款 2009年3月31日

調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額。需要注意的是：未達(dá)賬項不是錯賬、漏賬，只應(yīng)在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中進(jìn)行調(diào)節(jié)，而不能據(jù)以進(jìn)行任何的賬務(wù)處理，待收到有關(guān)結(jié)算憑證之后(即由未達(dá)賬項變成已達(dá)賬項)，再與正常的銀行存款收付業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、實物資產(chǎn)的清查方法

實物資產(chǎn)清查包括對原材料、在產(chǎn)品、庫存商品及固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查。對這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對賬面數(shù)與實物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。不同的物資應(yīng)該采取不同的盤點方式。

1.對于成件堆放、包裝完整的財產(chǎn)物資，可以按大件清點，必要時可以抽查清點。

2.對于散裝分散的物資，可以采取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤。

3.對于大量成堆、難以清點的物資，可以采取量方、計尺等技術(shù)推算盤點的方法。

4.對房屋及機器設(shè)備等，不僅要盤點其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。

在清查過程中，實物保管員必須在場，以明確經(jīng)濟責(zé)任。清查盤點后，應(yīng)如實填寫“盤存單”，并由盤點人和實物保管員簽章。盤存單格式見下表。

盤存單

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com單位名稱：編 號：盤點時間：財產(chǎn)類別：存放地點：

盤點人簽章：實物保管人簽章：

為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“實存賬存對比表”，作為分析差異原因、明確經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。其格式見下表。

實存賬存對比表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會計：制表：

對于清查出來的殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品，應(yīng)另行編制盤存情況表，寫明損失程度、損失金額。經(jīng)盤點小組研究決定后提出處理意見，凡情節(jié)比較嚴(yán)重的應(yīng)作專案說明。“殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表”格式見下表。

殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會計：制表：

如有委托外單位加工或保管的材料、物資，應(yīng)用函證的方法進(jìn)行核對，必要時應(yīng)派人專門核對。

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三、往來款項的清查方法

往來結(jié)算款項主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收、暫付款等。對往來款項的清查一般也是采取與對方單位核對賬目的方法，主要分以下三個步驟：

1.將本單位的往來賬款核對清楚，確認(rèn)總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等。

2.向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對賬單。對賬單的格式一般為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位如核對相符，應(yīng)在回單聯(lián)上蓋章后退回。如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。

3.收到回單后，應(yīng)填制“往來款項清查表”，并及時催收應(yīng)該收回的賬款，積極處理呆賬懸案。

“往來款項清查表”的格式見下表。

函 證 信

XX公司：

本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項有下列各項目，為了核對賬目，特函請查證是否相等，請在回執(zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。

此致

敬禮!

往來結(jié)算款項對賬單

單位： 地址： 編號：

XX公司(公章)

年 月 日

往來款項清查表

總分類賬戶名稱： 年 月 日

第四篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第九章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第九章第四節(jié)）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資;現(xiàn)金流量即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流人和流出，是由企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動引起的。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

編制現(xiàn)金流量表的目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的信息，便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量。為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。

二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表由正表和附注組成，正表主要列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動;籌資

活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這三類活動的現(xiàn)金流量都分別按照現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。附注部分主要披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等。

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第五篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第八章第一節(jié))范文

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第八章第一節(jié)）第八章 財產(chǎn)清查

第一節(jié) 財產(chǎn)清查的種類和一般程序

一、財產(chǎn)清查的意義

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，并

查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

按照會計制度的要求，任何單位都必須通過賬簿全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映財產(chǎn)的增減變

動和結(jié)存情況，并通過物資管理，保證賬簿記錄與實物、款項相符。但客觀情況十分復(fù)雜，許多原因都會使賬存數(shù)與實存數(shù)發(fā)生差異，主要包括以下幾個方面：第一，由于自然條件的影響或計量的尾差所發(fā)生的質(zhì)量或數(shù)量的變化;第二，由于制度不嚴(yán)或工作人員的疏忽，造

成計算差錯、登記錯誤或霉?fàn)€變質(zhì)損失;第三，由于營私舞弊、貪污盜竊或非法侵占等不法

行為造成的損失。

財產(chǎn)清查對于保證會計核算資料的真實和可靠，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，充分挖掘

企業(yè)物資潛力，促進(jìn)企業(yè)健全制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律等方面有著重要意義。

(一)可以確保賬實相符。保證會計核算資料的真實和完整

通過財產(chǎn)清查，可以確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，將實存數(shù)與賬存數(shù)進(jìn)行對比，如發(fā)現(xiàn)盤盈

和盤虧，及時調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符，以保證賬簿記錄的真實、正確，為經(jīng)濟管理提

供可靠的數(shù)據(jù)資料。

(二)可以加強物資管理。保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整

若在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損壞、丟失、被非法挪用，或被貪污盜竊等情況，就必須

查明各種財產(chǎn)的收發(fā)和保管制度的執(zhí)行情況，采取措施，堵塞漏洞。在清查債權(quán)、債務(wù)過程

中.也可以通過清理懸賬懸案，加速資金結(jié)算和賬款催收.避免壞賬損失。

(三)可以充分利用資金.挖掘財產(chǎn)物資的潛力

在清查過程中，必然要對各種財產(chǎn)物資的儲備和利用情況加以核實，有利于采取措施，重新組合，充分挖掘財產(chǎn)物資的利用潛力。

(四)可以促進(jìn)企業(yè)建立健全規(guī)章制度

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通過財產(chǎn)清查，企業(yè)可以對資金結(jié)算、賬務(wù)核算、財產(chǎn)驗收保管以及債權(quán)、債務(wù)、資本

金的管理等方面存在的問題，有針對性地進(jìn)行調(diào)查研究，找出原因，采取措施，健全各項管

理制度，并促使企業(yè)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律。

二、財產(chǎn)清查盤存制度

財產(chǎn)物資的盤存制度有實地盤存制和永續(xù)盤存制。

(一)實地盤存制

是指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資，只在賬簿中登記其收入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過對實

物的盤點來確定財產(chǎn)物資結(jié)余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。其計算公式為：

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實存數(shù)

實地盤存制的優(yōu)點簡便易行，但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實存數(shù)的正確性就成問題，從而導(dǎo)致本期發(fā)出數(shù)也未必可靠。

(二)永續(xù)盤存制

是指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量及金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證

在有關(guān)的賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。其計算公式為：

期末賬面結(jié)存數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

以上公式與實地盤存制的公式內(nèi)容相同，但次序不同。實地盤存制是根據(jù)期末實存數(shù)倒

擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是減去本期實際發(fā)生數(shù)后結(jié)出期末實存數(shù)。后者手續(xù)比較嚴(yán)

密，會計賬簿起到了實際控制財產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強財產(chǎn)管理，因此為大

多數(shù)企業(yè)所應(yīng)用。另外，由于永續(xù)盤存制對財產(chǎn)物資的發(fā)出逐筆都有記錄，且有原始憑證為

依據(jù)，容易追查差錯的來龍去脈，也容易控制差錯和非法行為的發(fā)生，是控制差錯和制止非

法行為的有效方法。

永續(xù)盤存制雖然實際記錄了財產(chǎn)物資的收、付、存數(shù)量和金額，但賬簿記錄與實際盤存的數(shù)量和金額，仍然有發(fā)生差異的可能。因此，即使是實行永續(xù)盤存制，也必須定期進(jìn)行財

產(chǎn)清查，以確保賬實相符。

【例8-1】某商業(yè)公司月初庫存甲商品50件，單位成本1 000元，本月購入甲商品950

件，單位成本1 000元;本期銷售甲商品900件，期末經(jīng)實地盤點，查明甲商品實存為80件，則按照永續(xù)盤存制和實地盤存制可分別計算如下：

永續(xù)盤存制下銷售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品賬面余額=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

實地盤存制下銷售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

從上面的計算可以看到，在永續(xù)盤存制下，通過實地盤點可以查明實存金額(80 000元)

和賬存金額(100 000元)不符。因此，可以通過財產(chǎn)清查，確定財產(chǎn)物資實有數(shù)，并確定盤

盈、盤虧數(shù)額。

在實地盤存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無法確定盤盈、盤虧。實際上，盤虧金

額20 000元(100 000—80 000)，也作為本期耗用數(shù)額計算確認(rèn)。

在會計核算中大部分財產(chǎn)物資均應(yīng)采用永續(xù)盤存制。