第一篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第五章第三節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第五章第三節(jié)）第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容

加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

二、記賬憑證的種類

(一)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證又

可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證又

可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。為了避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類貨幣資金之間的劃

轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)(如將現(xiàn)金存入銀行，或從銀行提取現(xiàn)金)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證

要根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制，作為登記有關(guān)賬簿的依據(jù)。

收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，都是按交易或事項(xiàng)的某種特定屬性定向使用的記賬憑

證，因此都屬于專用記賬憑證。此外，業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位，也可以采用通

用記賬憑證。通用記賬憑證是各類交易或事項(xiàng)，包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)共同使用的記賬

憑證。

(二)記賬憑證按用途分類

1.分錄憑證。分錄憑證是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目、記賬方向和金額的憑

證。

2.匯總憑證。匯總憑證是為了簡化記賬憑證的填制工作，對(duì)分錄憑證加以匯總，據(jù)以登

記分類賬的記賬憑證，如記賬憑證總表

3.聯(lián)合憑證。聯(lián)合憑證是既有原始憑證或原始憑證匯總總表的內(nèi)容，同時(shí)又具備記賬憑

證內(nèi)容的憑證。它在自制原始憑證或原始憑證匯總表同時(shí)印有對(duì)應(yīng)科目，作為記賬的依據(jù)，如發(fā)料憑證匯總表。

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(三)記賬憑證按填制方法分類

1.復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均

在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

2.單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目

及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。其優(yōu)

點(diǎn)是便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬，缺點(diǎn)是制證工作量大，也不便于

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。

三、記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對(duì)原始憑證進(jìn)行分類整理，按照復(fù)

式記賬的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備有

以下基本內(nèi)容：

1.記賬憑證的名稱;

2.填制記賬憑證的日期;

3.記賬憑證的編號(hào);

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要;

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目、記賬方向和金額;

6.記賬標(biāo)記;

7.所附原始憑證張數(shù);

8.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

四、記賬憑證的填制要求

各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制?；疽靥顚懸笕缦拢?/p>

1.日期的填寫?，F(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫;銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫;銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑

證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫;月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。

2.摘要的填寫。記賬憑證的摘要欄既是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的需要。

要真實(shí)準(zhǔn)確，簡明扼要，書寫整潔。

3.會(huì)計(jì)科目的填寫。會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱或會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得簡

寫或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱。

4.金額的填寫。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填

列合計(jì)金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范;在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)

填寫貨幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張

記賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額。

5.記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算。填制記賬憑證，可以根據(jù)每份原始憑證單獨(dú)填制，也可根

據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可根據(jù)匯總的原始憑證來填制。為了簡化記賬

憑證的填制手續(xù)，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以用自制的原始憑證或匯總原始憑證來代替記賬憑證。

應(yīng)當(dāng)指出的是，不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證，不能混同編制一份記賬憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法

有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證的張數(shù)計(jì)算。

二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬

憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)

交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷單，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證附件。

附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。對(duì)簡單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計(jì)算依據(jù)，而不經(jīng)過分?jǐn)偦蛴?jì)算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附原始憑證。

當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后

面，在摘要欄說明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”的字樣，在其他記賬憑證上注明“原

始憑證在××號(hào)記賬憑證后面”的字樣。記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。

如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××

張，見第×號(hào)記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正

錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。

如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)根據(jù)其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給

對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算，并將該原始憑證及分割單副本附在記賬憑證后面。

6.會(huì)計(jì)分錄的填制。填制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制會(huì)計(jì)分錄，保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)

分錄，便于從賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。

在記賬憑證中，除填明應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額的記賬內(nèi)容外，還應(yīng)填明一級(jí)科目

或總賬科目所屬的明細(xì)科目。不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對(duì)同

類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會(huì)計(jì)分錄。

7.記賬憑證的編號(hào)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無論是全部作為一

類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均按月從“1”開始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順

序編號(hào)。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號(hào)編號(hào)法”，即按憑證類別順序

編號(hào)，如收字第×號(hào)、付字第×號(hào)、轉(zhuǎn)字第×號(hào)等;也可采用“雙重編號(hào)法”，即按總字順序編號(hào)

與按類別順序編號(hào)相結(jié)合，如某收款憑證為“總字第××號(hào)，收字第×號(hào)”。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時(shí)，應(yīng)按順序采用“帶分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，兩張憑證之間不要填寫“過次頁、承上頁”。

歸納起來，編號(hào)方法主要有三種：①統(tǒng)一編號(hào)，即不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，把全部

記賬憑證作為一類進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。②分三類編號(hào)，即區(qū)別現(xiàn)金和銀行存款收入、現(xiàn)金和銀行

存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別按“收字第×號(hào)”、“付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”三類進(jìn)行編號(hào)。③

分五類編號(hào)。即區(qū)別現(xiàn)金收入、銀行存款收入、現(xiàn)金付出、銀行存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別

用“現(xiàn)收字第×號(hào)”、“銀收字第×號(hào)”、“現(xiàn)付字第×號(hào)”、“銀付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”進(jìn)行編

號(hào)。

記賬憑證的編號(hào)，可以在填寫憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末記賬時(shí)填寫。

8.簽名或蓋章。記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確經(jīng)濟(jì)

責(zé)任。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。一張

記賬憑證涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)記賬的，凡記賬的會(huì)計(jì)均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會(huì)計(jì)主管對(duì)未審閱

過的記賬憑證，可以不簽章，但仍應(yīng)對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出

納人員簽章。

9.對(duì)空行的要求。記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)

在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)

數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。

10.在采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及現(xiàn)金和銀行存

款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證;凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證;涉及轉(zhuǎn)賬

業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證。例如，李強(qiáng)出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)500元，走前已預(yù)借

800元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證

同時(shí)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷憑單填制轉(zhuǎn)賬憑證。

11.填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅

色墨水，但不得以“負(fù)數(shù)”表示。下列兩種情況下，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：

①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，需采用紅字更正的;②會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬

憑證的特定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

12.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡，有

關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋

“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。

五、記賬憑證的填制方法

(一)收款憑證的填制方法

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證，在收款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與庫存現(xiàn)金或

銀行存款相對(duì)應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，注明所附原始憑證張數(shù)后，在出納及制單處簽名或蓋章。

(二)付款憑證的填制方法

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的，包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，在付款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左

上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。對(duì)于涉及“現(xiàn)金”

和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

(三)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”

欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方

金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。

六、記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制，加

強(qiáng)自審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專人審核制度。因此，記賬憑證的審核，除了要對(duì)原始憑證進(jìn)行

復(fù)審以外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。

2.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科

目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額核算是否準(zhǔn)確。

3.摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。

在審核過程匯總，如果記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，或者不符合要求，則需要由填

制人員重新填制。若已記賬，應(yīng)查明原因，按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬

憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

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第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念

總分類賬戶是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目(一級(jí)會(huì)計(jì)科目)設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算，反映會(huì)計(jì)要素總括增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。

明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。

(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系?？偡诸愘~戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用;明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用。

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類賬戶。

平行登記的基本要點(diǎn)：

(一)依據(jù)相同

(二)方向相同

(三)期間相同

(四)金額相等

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第三篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第二章第三節(jié))

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第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義和分類

(一)會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。單位發(fā)生的交易或事項(xiàng)，必然引起各會(huì)計(jì)要素具體

內(nèi)容發(fā)生數(shù)量、金額的增減變化。即使只涉及同一會(huì)計(jì)要素，其具體內(nèi)容也往往不同。

單位交易或事項(xiàng)的繁紛復(fù)雜性，決定了各個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部構(gòu)成以及各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間增

減變化的錯(cuò)綜復(fù)雜性和形式多樣性。為了全面、系統(tǒng)、詳細(xì)地對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容及

其增減變動(dòng)情況進(jìn)行核算和監(jiān)督，為經(jīng)濟(jì)管理提供更加具體的分類的數(shù)量指標(biāo)，需要對(duì)會(huì)計(jì)

要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類，這就有必要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供

會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

(二)會(huì)計(jì)科目的分類

1.按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分類

在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)。要兼顧對(duì)外報(bào)告信息和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，并根據(jù)所需提供

信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分設(shè)總分類科目和明細(xì)分類科目。

總分類科目，也稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總

括信息的會(huì)計(jì)科目。如“原材料”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“實(shí)收資本”等科目。總分類科

目反映各種交易或事項(xiàng)的總括性核算指標(biāo)，這些指標(biāo)基本上可以滿足各有關(guān)方面的需要。

明細(xì)分類科目，簡稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體的會(huì)計(jì)信息的科目。如“原材料”科目可按原材料的品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)科目，分別反映各品

種、規(guī)格的原材料的具體內(nèi)容;“應(yīng)收賬款”科目可按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目，分別反映應(yīng)收賬

款的具體對(duì)象及其分布情況;“應(yīng)付賬款”科目可按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，分別反映應(yīng)付賬款的具體對(duì)象及其分布情況;“實(shí)收資本”科目可按投資者設(shè)置明細(xì)科目，以分別反映企業(yè)各投

資者投入的資本金;等等。

對(duì)于明細(xì)科目較多的總分類科目.可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科

目。例如，在企業(yè)基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)種類較多的情況下，“生產(chǎn)成本”總分類

科目下可設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)科目.在這兩個(gè)二級(jí)科目下。再分別

按照基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)品種設(shè)置明細(xì)科目。

2.按其所屬的會(huì)計(jì)要素的不同分類

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是通過資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤諸會(huì)計(jì)要素的增減

變化體現(xiàn)出來的，各個(gè)會(huì)計(jì)要素既有其特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，又是相互聯(lián)系的。

會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，可以分為以下五類：

(1)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目.是對(duì)資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

(2)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。是對(duì)負(fù)債要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

(3)所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目.是對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

(4)成本類會(huì)計(jì)科目，是對(duì)產(chǎn)品、勞務(wù)成本的構(gòu)成內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

(5)損益類會(huì)計(jì)科目.是對(duì)收入、費(fèi)用要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

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會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科

目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目;后者是對(duì)總分類

科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可

在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。

會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

為了統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，總分類科目是在國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

中統(tǒng)一規(guī)定。明細(xì)分類科目除國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置以外，各單位可以根據(jù)實(shí)際需要

自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(1)合法性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

(2)相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足

對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

(3)實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。

另外，會(huì)計(jì)科目要簡明、適用，并要分類、編號(hào)。在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科

目特定的核算內(nèi)容必須嚴(yán)格、明確地界定，不能混淆。會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)與其核算的內(nèi)容相

一致，并要含義明確、通俗易懂。

會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

在我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》中依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，規(guī)定了

企業(yè)的會(huì)計(jì)科目，其中常用的會(huì)計(jì)科目及解釋如下：

(1)資產(chǎn)類

“庫存現(xiàn)金”科目：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

“銀行存款”科目：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

“其他貨幣資金”科目：核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存

款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

“交易性金融資產(chǎn)”科目：核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)。

“應(yīng)收票據(jù)”科目：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀

行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

“應(yīng)收賬款”科目：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

“其他應(yīng)收款”科目：核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股

利、應(yīng)收利息、等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。

“預(yù)付賬款”科目：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

“壞賬準(zhǔn)備”科目：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

“材料采購”科目：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。

“在途物資”科目：核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料(或商品)日常核算，貨款已

付尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的采購成本。

“原材料”科目：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

“庫存商品”科目：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

“長期股權(quán)投資” 科目：核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

“固定資產(chǎn)”科目：核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

“累計(jì)折舊”科目：核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。

“固定資產(chǎn)清理”科目：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用

“工程物資”科目：核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未

安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

“在建工程”科目：核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的耗費(fèi)。

“無形資產(chǎn)”科目：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作

權(quán)、土地使用權(quán)等。

“長期待攤費(fèi)用”科目：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年

以上的各項(xiàng)費(fèi)用。

(2)負(fù)債類

“短期借款”科目：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。

“應(yīng)付票據(jù)”科目：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

“應(yīng)付賬款”科目：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

“預(yù)收賬款”科目：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。

“應(yīng)付職工薪酬”科目：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用

稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。其中，應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

“應(yīng)付股利” 科目：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

“應(yīng)付利息” 科目:核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期

還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目：核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。

“長期借款”科目：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。

“長期應(yīng)付款” 科目：核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。

(3)所有者權(quán)益類

“實(shí)收資本”科目：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目

改為“股本”。

“資本公積”科目：核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

“盈余公積”科目：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

“本年利潤”科目：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

“利潤分配”科目：核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余

額。

(4)成本類

“生產(chǎn)成本”科目：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包

括產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。

“制造費(fèi)用”科目：核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)

用。

(5)損益類

“主營業(yè)務(wù)收入”科目：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

“其他業(yè)務(wù)收入”科目：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)

現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

“營業(yè)外收入”科目：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。

“主營業(yè)務(wù)成本”科目：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入

時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

“其他業(yè)務(wù)成本”科目：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。

“營業(yè)稅金及附加”科目：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核

算，不在本科目核算。

“銷售費(fèi)用”科目：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

“管理費(fèi)用”科目：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

“營業(yè)外支出”科目：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出。

“所得稅費(fèi)用”科目：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅

費(fèi)用。

“資產(chǎn)減值損失”科目：核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損

失。

第四篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第八章第三節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第八章第三節(jié)）第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求

財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，不外乎三種情況：其一，賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符;其二，賬存數(shù)大于實(shí)

存數(shù)，財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生盤虧;其三，賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生盤盈。對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)

現(xiàn)的盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，按照一定的程序，嚴(yán)肅認(rèn)真地予以處理。

(一)分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各種盤盈、盤虧以及質(zhì)量問題。應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)字，調(diào)查分析發(fā)生盈、虧的原因及性質(zhì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)有關(guān)法令、制度規(guī)定.提出處理意見和建議，同時(shí)根

據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。因

自然原因引起的定額內(nèi)盈、虧，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)并及時(shí)轉(zhuǎn)賬;因企業(yè)經(jīng)營管理不善造成的損

失，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后處理;因個(gè)人原因造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償;因自然災(zāi)害引起的意外損失.如屬投保財(cái)產(chǎn)，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠等。

(二)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)

對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的積壓、多余財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)查明原因，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。對(duì)屬于盲目采購、盲目建造或生產(chǎn)任務(wù)變更等原因造成的積壓，除設(shè)法內(nèi)部利用、改制、代

用外，還應(yīng)積極組織推銷，以減少物資積壓，加速資金周轉(zhuǎn);對(duì)于因品種不配套而造成的半

成品積壓，應(yīng)當(dāng)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，組織均衡生產(chǎn);對(duì)于利用率不高或閑置不用的固定資產(chǎn)，也

應(yīng)查明原因積極處理。做到物盡其用。

對(duì)于長期不清或有爭議的債權(quán)、債務(wù)，要指定專人負(fù)責(zé)查明原因，主動(dòng)與對(duì)方協(xié)商解決，按照結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算制度的要求進(jìn)行處理。

(三)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各種問題，應(yīng)在查明問題性質(zhì)和原因的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)財(cái)產(chǎn)管

理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制訂改進(jìn)工作的具體措施。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)產(chǎn)管

理責(zé)任制，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全與完整，不斷提高管理水平。

(四)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

對(duì)于查明的各種盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的賬簿記錄，并作為待處理財(cái)產(chǎn)

損溢;在查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理后，再按批準(zhǔn)的意見轉(zhuǎn)賬，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)于各種往

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二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

在實(shí)際工作中，財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理分以下兩步進(jìn)行：

(一)審批之前的處理

對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損，在報(bào)經(jīng)審批之前.應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬

存對(duì)比表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使賬簿記錄與

實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理(廠長)

會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)審批。

(二)審批之后的處理

財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損經(jīng)審查批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)審批意見和發(fā)生差異的性質(zhì)及原因

進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。

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第五篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第九章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第九章第四節(jié)）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資;現(xiàn)金流量即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出，是由企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

編制現(xiàn)金流量表的目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的信息，便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量。為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。

二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表由正表和附注組成，正表主要列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng);投資活動(dòng)是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng);籌資

活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這三類活動(dòng)的現(xiàn)金流量都分別按照現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。附注部分主要披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等。

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