第一篇：2010年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第2章練習(xí)

第2章練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.經(jīng)考試合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師，必須()，并符合其他有關(guān)條件要求。

A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所和具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)

B.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作兩年以上

C.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上

D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上獨(dú)立審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

2.下列業(yè)務(wù)中屬于與審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相容的業(yè)務(wù)是（）。

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢

B.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

D.代編財(cái)務(wù)報(bào)表

3.注冊會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。

A.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核

C.驗(yàn)資

D.對中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

4.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師管理的說法中正確的是()。

A.會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍內(nèi)中的相關(guān)服務(wù)，所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)

B.根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.對通過注冊會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊

D.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員分為個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種

5.在我國，注冊會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義承辦審計(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.必須取得所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)

B.必須與所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督

C.必須注冊一家獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.任何情況下都不允許

6.下列說法中正確的是（）。

A.如果取得注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師

B.注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等

C.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限

D.申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有2名以上的股東

二、多項(xiàng)選擇題

1.申請注冊者，如出現(xiàn)（）情形之一時(shí)，將不予注冊。

A.受刑事處罰

B.不具有完全民事行為能力

C.注冊后自行停止執(zhí)業(yè)滿一年

D.在企業(yè)慣例中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰以上的處分

2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有()。

A.驗(yàn)證企業(yè)資本

B.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C.代編財(cái)務(wù)信息

D.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.代編財(cái)務(wù)信息

D.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

4.下列有關(guān)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所既可以設(shè)立普通合伙的，也可以是有限責(zé)任公司制

B.在我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

D.有限責(zé)任公司制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所只對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

5.縱觀注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有()組織形式。

A.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請注冊。

【答疑編號(hào)61156,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

2.【正確答案】 B

【答案解析】驗(yàn)資業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)過程中涉及的內(nèi)容，存在自我評價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿裕詫儆诓幌嗳輼I(yè)務(wù)。

【答疑編號(hào)61158,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

3.【正確答案】 A

【答案解析】 注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。

【答疑編號(hào)61159,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

4.【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；選項(xiàng)C，執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師除成績合格與兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)該符合其他規(guī)定才可以批準(zhǔn)注冊；選項(xiàng)D，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。

【答疑編號(hào)61160,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

5.【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師承辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須由其所在事務(wù)所統(tǒng)一承接，注冊會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接。

【答疑編號(hào)61161,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

6.【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，取得注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊會(huì)計(jì)師的基本條件。如果具備這兩個(gè)條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊；選項(xiàng)B，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東。

【答疑編號(hào)61163,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】 ABD

【答案解析】 C項(xiàng)是注冊后撤銷注冊的情形。

【答疑編號(hào)61164,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

2.【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)BC均屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

【答疑編號(hào)61165,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

3.【正確答案】 ABD

【答案解析】 代編財(cái)務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，而其他各項(xiàng)均屬于鑒證業(yè)務(wù)，其中驗(yàn)資和簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。

【答疑編號(hào)61167,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

4.【正確答案】 ACD

【答案解析】 在我國還可以設(shè)立有限責(zé)任公司制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

【答疑編號(hào)61168,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

5.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

【答疑編號(hào)61169,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

第二篇：注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》鞏固練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.檢查被審計(jì)單位的長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是()。

A.核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)

B.判斷被審計(jì)單位的償債能力

C.判斷被審計(jì)單位的資信程度

D.計(jì)算逾期貸款的金額和比率

2.注冊會(huì)計(jì)師李明在執(zhí)行天星公司審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是()。

A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審驗(yàn)

B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

C.檢查內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確

D.確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債

3.A注冊會(huì)計(jì)師擬對H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是()。

A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中

C.計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對

D.抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī)

4.在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計(jì)單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)()。

A.資本公積

B.應(yīng)付賬款

C.其他應(yīng)付款

D.預(yù)計(jì)負(fù)債

5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)長期資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元，M公司確認(rèn)的公允價(jià)值為120萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符，2009年12月31日，該項(xiàng)長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認(rèn)了20萬元減值損失。2009年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位M公司在確認(rèn)投資收益是()萬元。

A.150

B.14

4C.138

D.11

56.被審計(jì)單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為5500萬元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時(shí)長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為()萬元。

A.643

5B.5500

C.5000

D.6600

7.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

8.被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)。

A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券

B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理

C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下

D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)

9.投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大?；谶@個(gè)特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，可以采用的審計(jì)方法是()。

A.抽樣

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.大量的控制測試

D.細(xì)節(jié)測試

10.在投資活動(dòng)內(nèi)部控制良好的前提下，對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是()。

A.財(cái)務(wù)經(jīng)理

B.高層管理機(jī)構(gòu)

C.股東大會(huì)

D.證券投資部經(jīng)理

二、多項(xiàng)選擇題

1.管理層使用的關(guān)鍵指標(biāo)中，屬于資本績效的有()。

A.財(cái)務(wù)杠桿

B.平均利率

C.股東權(quán)益回報(bào)率

D.每股收益

2.注冊會(huì)計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)向()對象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。

A.債權(quán)人

B.債券的承銷人

C.證券經(jīng)紀(jì)人

D.債券包銷人

3.注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時(shí)，其中屬于實(shí)質(zhì)性程序的有()。

A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單

B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算

C.如果企業(yè)發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行

4.H注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有()。

A.了解銀行對C公司的授信情況

B.檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單

C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.重新計(jì)算并分析20×9長期借款利息

5.A注冊會(huì)計(jì)師在對H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有()。

A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用

D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本

6.下列有關(guān)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制說法不正確的有()。

A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)

B.參與債券發(fā)行的會(huì)計(jì)人員記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)

C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序

D.未發(fā)行的債券必須有專人負(fù)責(zé)

7.注冊會(huì)計(jì)師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)()。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期股權(quán)投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符

B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

D.檢查當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額是否在附注中披露

8.在非企業(yè)合并情況下，被審計(jì)單位的下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的有()。

A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用

B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)

9.下列有關(guān)長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序的說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確

B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.索取董事會(huì)對投資的可行性研究報(bào)告和投資管理報(bào)告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況

D.在期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值

10.H注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有()。

A.向受托代管C公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函

B.查閱C公司董事會(huì)與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄

C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的20×9年末市價(jià)變動(dòng)情況

D.向被投資單位寄發(fā)詢證函

第三篇：注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》自測練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門

C.注冊會(huì)計(jì)師無法發(fā)表任何意見

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進(jìn)行溝通

2.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是()。

A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

B.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級別

C.如果注冊會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通

3.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是()。

A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民

B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

C.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為

D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿

4.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，不屬于總體應(yīng)對措施的是()。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解

D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

5.下列與對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是()。

A.內(nèi)部控制存在缺陷

B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力

C.對管理層的監(jiān)督失敗

D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)

6.下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是()。

A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支

B.盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

C.在為單位購買鋼材時(shí)收取回扣

D.對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

7.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.選擇測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄

B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)

D.評價(jià)被審計(jì)單位對日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行

8.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是()。

A.當(dāng)識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會(huì)計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

9.實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是()。

A.信息技術(shù)專家

B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

C.助理人員

D.主任會(huì)計(jì)師

10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早()。

A.告知適當(dāng)層次的管理層

B.告知適當(dāng)層次的治理層

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.征詢法律意見

11.對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的()因素。

A.機(jī)會(huì)

B.手段

C.借口

D.動(dòng)機(jī)或壓力

12.下列情形中不屬于舞弊的是()。

A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)

B.侵占資產(chǎn)

C.由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元

D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

13.甲注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是()。

A.分析程序

B.控制測試

C.實(shí)質(zhì)性程序

D.重新執(zhí)行

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說法正確的有()。

A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

2.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的有()。

A.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程

B.管理層對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

C.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

D.管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況

3.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。

A.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

4.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策

C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試

D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等

5.如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。

A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位

D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

6.下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有()。

A.不相容職務(wù)的分離不充分

B.管理層缺乏對信息技術(shù)的了解

C.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨

D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期

7.下列與對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中沒有說明舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有()。

A.內(nèi)部控制存在缺陷

B.管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況的影響

C.管理層與注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系異常或緊張

D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財(cái)務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力

8.A注冊會(huì)計(jì)師在對東方公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有()。

A.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況

B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入

C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

D.按標(biāo)簽號(hào)分類排序以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號(hào)順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號(hào)

9.針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

A.向第三方確證銷售合同的具體條款

B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類型分類并加以分析

C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

10.當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

11.在運(yùn)用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

C.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

12.在運(yùn)用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

13.關(guān)于治理層、管理層和注冊會(huì)計(jì)師對舞弊責(zé)任的表述正確的有()。

A.治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任

C.對于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)界與社會(huì)公眾之間存在“期望差距”

D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊會(huì)計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

14.被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有()。

A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制

C.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

15.為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括()。

A.建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制

B.確保員工經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范

C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

D.了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

16.注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司20×9財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有()。

A.20×9年8月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

B.20×9年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，陳明等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢

C.20×9年3月，甲公司會(huì)計(jì)員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

D.20×9年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

第四篇：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

B.審計(jì)失敗則是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

D.經(jīng)營失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

2、注冊會(huì)計(jì)師在對ABC股份有限公司2010會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師的行為屬于是()。

A.沒有過失

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

3、注冊會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有()的責(zé)任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

4、A公司是一家上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。2010年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致股民遭到巨大虧損，股民C認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師在2009年審計(jì)報(bào)告未對其可持續(xù)經(jīng)營進(jìn)行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷下列說法正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師可作為利害關(guān)系人提起訴訟

B.股民C可單獨(dú)對B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出控告

C.注冊會(huì)計(jì)師不需要承擔(dān)民事賠償

D.應(yīng)先由A公司賠償股民C的損失

5、下列能作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的事由是()。

A.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商登記使用

B.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商年檢使用

C.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部使用

D.在報(bào)告中注明：對舞弊跡象提出警告

6、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任，則正確的賠償順序是()。

A.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償

B.應(yīng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計(jì)單位賠償

C.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償

D.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位按比例同時(shí)賠償

7、利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)法律責(zé)任的影響是()。

A.免除賠償責(zé)任

B.減輕賠償責(zé)任

C.賠償責(zé)任不變

D.加重賠償責(zé)任

8、由于Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計(jì)報(bào)告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的針對性措施是()。

A.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

B.建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度

C.與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1、一般而言，如果注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是()。

A.在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評估報(bào)告弄虛作假的B.給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的C.因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的2、對存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊會(huì)計(jì)師周琳在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定周琳違反審計(jì)準(zhǔn)則，其原因可能包括的有()。

A.周琳不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實(shí)施監(jiān)盤

B.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，周琳并無過失

C.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

3、屬于注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對策有()。

A.按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿

B.出具管理建議書

C.審慎選擇被審計(jì)單位

D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)

4、在關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述有()。

A.在審計(jì)的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.按審計(jì)準(zhǔn)則要求出具審計(jì)報(bào)告，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

C.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整

5、根據(jù)最高任命法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的有()。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.未能尋求專家意見對特定審計(jì)對象直接形成審計(jì)結(jié)論

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則

6、事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，下列情形中，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告的有()。

A.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告

B.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報(bào)告

C.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書

D.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗(yàn)資報(bào)告

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯(cuò)則應(yīng)向人民法院提交的證明有()。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則

B.審計(jì)工作底稿

C.誠信公約

D.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引

8、下列事項(xiàng)認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任有()。

A.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除

C.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

三、簡答題

1、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊會(huì)計(jì)師正在積極準(zhǔn)備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

2、根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些?

第五篇：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

2.以下說法中不正確的是()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，但也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是()。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中

C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的5.在注冊會(huì)計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是()。

A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是()。

A.存在B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類與可理解性

7.注冊會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

8.在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。

A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中

B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬元計(jì)入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008的主營業(yè)務(wù)收入列入2009的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對2008財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()。

A.存在B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴程度

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性表示意見

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下說法中正確的有()。

A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

2.關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說法中正確的有()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，為了穩(wěn)妥起見，要懷疑其是不誠信的B.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.為實(shí)現(xiàn)對上市公司 “完整性”認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師一般考慮與下列()項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.預(yù)付款項(xiàng)

4.注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來源，并實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，以證實(shí)()。

A.相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則涉及到的認(rèn)定包括()。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.分類和可理解性

6.具體審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括()。

A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)

B.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

7.下列審計(jì)程序中，能夠?yàn)樽詴?huì)計(jì)師確認(rèn)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有()。

A.復(fù)核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)

B.檢查被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分

C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄

8.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)是對()發(fā)表審計(jì)意見。

A.被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策

9.在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

10.風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括的主要內(nèi)容有()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對內(nèi)控有效性進(jìn)行檢查

D.檢查與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄

11.在接受業(yè)務(wù)委托前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該獲取()信息。

A.客戶的誠信程度

B.專業(yè)勝任能力

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需時(shí)間和資源

D.執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)