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      個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房涉稅問(wèn)題(含五篇)

      時(shí)間:2019-05-12 12:56:35下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房涉稅問(wèn)題

      新政策下個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的稅務(wù)處理

      責(zé)任編輯: 黃皓日期: 2010-03-24文章有效性:有效

      一段時(shí)間以來(lái),個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房稅收政策不斷調(diào)整,個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房主要涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅和契稅,筆者將與之相關(guān)稅收政策的稅務(wù)處理作出歸納。

      營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理

      按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房需要按照轉(zhuǎn)讓收入減除購(gòu)置原價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)后,余額按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅,但并不是說(shuō)銷(xiāo)售住房都是按差額征稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕157號(hào))規(guī)定,自2010年1月1日起,個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,全額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征營(yíng)業(yè)稅?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕210號(hào))規(guī)定,個(gè)人自建自用住房,免征營(yíng)業(yè)稅。

      上述普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn),普通住房原則上應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。不能同時(shí)滿(mǎn)足上述三個(gè)條件的為非普通住房。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況,制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng),但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。納稅人出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的,按照“孰先”的原則確定購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。

      從2009年1月1日起,個(gè)人將住房贈(zèng)與其他單位和個(gè)人的,也要視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅。但根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕111號(hào))規(guī)定,下列贈(zèng)與行為暫免征收營(yíng)業(yè)稅:1.離婚財(cái)產(chǎn)分割;2.無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;3.無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

      個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理

      根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓住房取得的收入,減除住房購(gòu)置成本及購(gòu)置過(guò)程中交納的相關(guān)稅費(fèi)后的所得?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕278號(hào))規(guī)定,為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房,以出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。

      具體辦法為:1.個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款,應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)前,以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí),應(yīng)向納稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”,并納入專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。2.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的,按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金,購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額(原住房為已購(gòu)公有住房的,原住房銷(xiāo)售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益)的,全部退還納稅保證金;購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額的,按照購(gòu)房

      金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金,余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。3.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的,所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法還規(guī)定,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

      從2009年5月25日起,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))規(guī)定,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。但以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào))規(guī)定,通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置,個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù),不征收個(gè)人所得稅。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào))規(guī)定,納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證,不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定,對(duì)其實(shí)行核定征稅,即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素,在住房轉(zhuǎn)讓收入1%~3%的幅度內(nèi)確定。

      其他稅收政策的稅務(wù)處理

      現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,個(gè)人銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓住房暫免征收印花稅和土地增值稅?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))規(guī)定,為適當(dāng)減輕個(gè)人住房交易的稅收負(fù)擔(dān),支持居民首次購(gòu)買(mǎi)普通住房,自2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。

      契稅政策方面,自2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的,契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。購(gòu)置其他住房的,還是按照財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行,即個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅,暫減半征收契稅。(劉小勇 周紅潔)

      文章來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)

      第二篇:股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題(基礎(chǔ)篇)

      《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào))《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))

      二、征收范圍自然人轉(zhuǎn)讓其所持有的國(guó)內(nèi)注冊(cè)登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定,就其取得的轉(zhuǎn)讓所得在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。自然人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資,包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)、參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等行為,屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定,就其取得的所得,應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

      三、征收時(shí)間被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況,并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得,及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

      四、納稅人自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán),以轉(zhuǎn)讓人為納稅人,以受讓人為扣繳義務(wù)人,由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅,并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒(méi)有扣繳稅款或無(wú)法扣繳稅款的,納稅人應(yīng)自行主動(dòng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅??劾U義務(wù)人違反規(guī)定應(yīng)扣未扣或未按規(guī)定期限解繳稅款的,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。非貨幣性資產(chǎn)投資的:納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的,以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的,以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其他非貨幣性資產(chǎn)投資的,以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

      五、適用稅率自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和非貨幣性資產(chǎn)投資所得,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,適用20%的稅率。

      六、征收稅種

      (一)僅征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅◆1.能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);◆2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;◆3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?!?.其他合理情形。

      (二)僅征收個(gè)人所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取先分后稅的原則,即:合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅【2000】91號(hào))的規(guī)定,合伙企業(yè)以每個(gè)合伙人為納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

      (三)同時(shí)征收印花稅及個(gè)人所得稅◆1.凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?!?.類(lèi)比法(1)參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;(2)參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定?!?.其他合理方法(1)對(duì)于股權(quán)取得當(dāng)期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè),依據(jù)企業(yè)提供的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》等資料,確定企業(yè)的所有者權(quán)益,以企業(yè)所有者權(quán)益加上轉(zhuǎn)讓時(shí)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值額,按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;(2)對(duì)于股權(quán)取得當(dāng)期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的賬證不健全企業(yè),依據(jù)股權(quán)取得當(dāng)期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除應(yīng)交企業(yè)所得稅的差額及轉(zhuǎn)讓時(shí)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值額(提供《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》),按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。(3)對(duì)于3年內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的企業(yè),可根據(jù)具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)企業(yè)的土地、房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、商譽(yù)等資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并形成的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其他方法。

      七、股權(quán)原值的確認(rèn)方法1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;3.在發(fā)生股權(quán)繼承或直系親屬間通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增個(gè)人投資者股本,個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增個(gè)人投資者股本,個(gè)人股東尚未繳納個(gè)人所得稅的,以轉(zhuǎn)增前股本和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。5.除以上情形外,按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值

      第三篇:涉稅問(wèn)題集錦

      1.單位可以和個(gè)人一樣申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票嗎?

      答:根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定:“?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。禁止非法代開(kāi)發(fā)票?!?/p>

      2.銷(xiāo)售二手車(chē)是否征收增值稅?

      答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào))規(guī)定:“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定,收購(gòu)二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶(hù)登記到自己名下,銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶(hù)登記到買(mǎi)家名下的行為,屬于?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?規(guī)定的銷(xiāo)售貨物的行為,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?!竟孀?012年7月1日起開(kāi)始施行?!? 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎?

      答:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問(wèn)題的批復(fù)如下:根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知)?(財(cái)稅字?1997?95號(hào))第二條的規(guī)定,凡繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為,只是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布,因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè),是指利用圖書(shū)…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋?zhuān)瑢?duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過(guò)去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的,從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

      4.發(fā)票丟失如何處理?

      答:(1)根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第三十一條規(guī)定:“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢?!?/p>

      (2)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?(國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào))第六條第二項(xiàng)規(guī)定:“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告,聲明作廢,并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)。一旦發(fā)現(xiàn)有開(kāi)具作廢發(fā)票者,一律依法從重處罰?!?/p>

      5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)還能否抵扣? 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知?(國(guó)稅函?2009?617號(hào))第四條第二款規(guī)定:“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)?;吮葘?duì)無(wú)誤后,方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?!?/p>

      6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人,是否僅指自然人? 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定:“

      六、本公告所稱(chēng)個(gè)人保險(xiǎn)代理人,是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托,在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人,不包括個(gè)體工商戶(hù)。

      7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查詢(xún)自身涉稅信息,應(yīng)提交哪些資料? 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢(xún)管理辦法?的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定:“第八條 納稅人按照本辦法第七條無(wú)法自行獲取所需自身涉稅信息,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書(shū)面申請(qǐng)查詢(xún),應(yīng)當(dāng)提交以下資料:(一)涉稅信息查詢(xún)申請(qǐng)表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件?!?/p>

      8、公司支付的貸款利息能否抵扣?

      答:根據(jù)?關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))規(guī)定:購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此,公司支付的利息不可以抵扣。

      9、幼兒園經(jīng)過(guò)營(yíng)改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎?

      答:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的,但是超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi),以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入。

      10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策? 答: 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第(五)款規(guī)定,境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的,免征增值稅,但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

      11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅?

      答:以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該被掛靠人為納稅人。否則,以?huà)炜咳藶榧{稅人。

      12、營(yíng)改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少? 答:連續(xù)是十二個(gè)月銷(xiāo)售額500萬(wàn)元的。

      13、一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理? 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

      14、營(yíng)改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣? 答:根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))規(guī)定,購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

      15、納稅人提供的建筑分包服務(wù),總包合同與分包合同的日期不一致,如何確定?答:在判斷是否老項(xiàng)目時(shí),一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目,分包合同也屬于老項(xiàng)目。

      16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問(wèn)題

      答:收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售的免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品(流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外),可以憑銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣。

      17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開(kāi)發(fā)”如何扣除土地價(jià)款?答:分兩步走,第一步,講一次性支付土地價(jià)款,按照土地面積,在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話(huà);第二部,對(duì)單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款,按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷(xiāo)售建筑面積與可供銷(xiāo)售建筑面積的比例,進(jìn)行計(jì)算扣除。

      18、之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人,營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠?

      答:2016年4月30日(含)前,試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

      19、取得的稅控專(zhuān)用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專(zhuān)用發(fā)票需要認(rèn)證嗎?認(rèn)證后如何全額抵減?

      答:需要認(rèn)證,認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012(15)號(hào)文,為減輕納稅人負(fù)擔(dān),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2011年12月1日起,增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

      20、設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增的范圍?

      答:?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定,認(rèn)證服務(wù)是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      21、增值稅普通發(fā)票丟失后,用復(fù)印件無(wú)法入帳,如何處理?

      答:根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?(山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào))規(guī)定:“第十九條已開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的,應(yīng)按以下規(guī)定處理:

      (一)開(kāi)票方丟失發(fā)票聯(lián)的,應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān),在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后,作廢該份發(fā)票或開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票,并重新開(kāi)具發(fā)票給受票方。

      (二)受票方丟失發(fā)票聯(lián)的,可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書(shū),向開(kāi)票方請(qǐng)求重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票后,為其重新開(kāi)具發(fā)票。”

      22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些?

      答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?(試行)的通知?(國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào))的規(guī)定: “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:

      (一)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

      (二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

      (三)通過(guò)合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

      納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。”

      23、收到一般納稅人開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅普通發(fā)票,能否抵扣?

      答:不能,一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶(hù)手中收購(gòu)的,由企業(yè)自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,發(fā)票題頭有收購(gòu)單三個(gè)字;從小規(guī)模納稅人手中收購(gòu)的,對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,稅率13%;從一般納稅人手中收購(gòu)的,對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率13%。

      24.如何申請(qǐng)開(kāi)具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明??

      答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定:“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則,發(fā)放?外管證?。2.簡(jiǎn)化資料報(bào)送。一般情況下,納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件,沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的,提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開(kāi)具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專(zhuān)用章)?!? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢(xún),開(kāi)具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫(xiě)項(xiàng)目名稱(chēng) 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定,提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

      26.保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶(hù),視同銷(xiāo)售的話(huà),購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專(zhuān)票可以抵扣,如果購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是普票,還視同銷(xiāo)售嗎?

      答:根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷(xiāo)售行為。因此,無(wú)論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅

      27.建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,銷(xiāo)售額如何確定?

      答:根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。28.營(yíng)改增納稅人之前領(lǐng)購(gòu)的地稅發(fā)票

      答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第三條第(七)項(xiàng)規(guī)定,自2016年5月1日起,地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定,可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限,最遲不超過(guò)2016年8月31日。因此,除另有規(guī)定外,試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

      29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí),如何享受小薇企業(yè)增值稅政策?

      答:對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù),在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按月不超過(guò)三萬(wàn)元的,暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),按照申報(bào)銷(xiāo)售額來(lái)確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

      30.保安公司增值稅是否可以簡(jiǎn)易征收?

      答:保安公司為滿(mǎn)足用工單位對(duì)于門(mén)衛(wèi)巡邏守護(hù),隨身護(hù)衛(wèi),安全檢查等用工的要求,將安保員派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作,符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件,可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。

      第四篇:涉稅問(wèn)題

      請(qǐng)問(wèn):1.舊的發(fā)票專(zhuān)用章使用期限?2.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章從何時(shí)開(kāi)始不能在發(fā)票上蓋?

      您好,1.舊式發(fā)票專(zhuān)用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定,自2011年2月1日起“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章”。

      2.你好,我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請(qǐng)問(wèn)增值稅納稅申報(bào)表中第9欄免稅貨物銷(xiāo)售額如何確定?是按照出口商品發(fā)票中銷(xiāo)售額合計(jì)還是按照離岸價(jià)合計(jì)填列?謝謝!

      2.您好!按離岸價(jià)折算成人民幣的金額填寫(xiě)

      3.你好!我在二手市場(chǎng)買(mǎi)了一臺(tái)二手貨車(chē),已過(guò)戶(hù),但車(chē)輛完稅證明不知道怎么辦理,不知道還需要提供哪些材料

      3.您好!車(chē)主辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛變動(dòng)情況登記表》,并提供原來(lái)的完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件及復(fù)印件?!稒C(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車(chē)主,復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過(guò)戶(hù)車(chē)輛核發(fā)新的完稅證明正本(副本留存)。

      4.你好!我公司發(fā)票購(gòu)票本遺失了,該怎么辦?

      4.您好!納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或購(gòu)票密碼,應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失,自機(jī)關(guān)受理之日起的5個(gè)工作日后,納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù),發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下,需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或重設(shè)票密碼的,由納稅人提出書(shū)面申請(qǐng),主管科長(zhǎng)授權(quán)辦理。

      5.外商獨(dú)資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策?例如:所得稅是按多少稅率計(jì)算的等等

      5.您好!現(xiàn)在沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號(hào)之前成立的企業(yè)(含當(dāng)天),11年的稅率為24%;如果是07年3月16號(hào)之后成立的,稅率為25%。

      6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報(bào)關(guān)單因沒(méi)有核銷(xiāo)單而無(wú)法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo),可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅?

      6.您好,可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物,凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證,以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的,自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《抵扣證明》)。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請(qǐng)開(kāi)具《抵扣證明》:

      (一)由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實(shí)填寫(xiě)并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》(一式三聯(lián));

      (二)《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表》(需提供紙質(zhì)報(bào)表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù));

      (三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件(驗(yàn)原件留存復(fù)印件);

      (四)出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件(驗(yàn)原件留存復(fù)印件);

      (五)委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件(屬委托加工業(yè)務(wù)的提供,驗(yàn)原件留存復(fù)印件)。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后,應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中,并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí),向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的,不予抵扣。

      7.您好:請(qǐng)問(wèn)一般納稅人分期收款銷(xiāo)售,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定?謝謝

      7.您好,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

      8.你好,請(qǐng)問(wèn)企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個(gè)人部份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除?

      8.您好,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。

      9.你好,我公司是新辦企業(yè)有出口貨物,我司要做免抵退的申報(bào),請(qǐng)問(wèn)是不是辦理出口企業(yè)退稅登記,稅局出具《出口退(免)稅認(rèn)定通知書(shū)》就可以申報(bào)了?是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了?謝謝。

      9.您好,目前《出口退稅登記通知書(shū)》和經(jīng)過(guò)審核的《出口企業(yè)退稅登記申請(qǐng)表》可視同退稅登記證書(shū)使用。從2007年起已經(jīng)取消對(duì)出口退稅登記證的發(fā)放。

      10.納稅人機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤但無(wú)法從車(chē)購(gòu)辦取回發(fā)票聯(lián)次(已交車(chē)購(gòu)稅,有稅單),在這種情況下,是否必須要求開(kāi)具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰,才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票,重新開(kāi)具一張與原開(kāi)發(fā)票的車(chē)架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票(不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額)?納稅人能否直接作廢重開(kāi),不到稅務(wù)局辦理掛失?

      10.您好,根據(jù)深國(guó)稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定,納稅人丟失了已開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票或二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票,或者填開(kāi)錯(cuò)誤但無(wú)法從公安機(jī)關(guān)和車(chē)購(gòu)辦取回所有聯(lián)次的,允許發(fā)票開(kāi)具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票,重新開(kāi)具一張與原開(kāi)發(fā)票的車(chē)架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票,不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

      11.丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票要登《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》,《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》地址在哪?

      11.您好!中國(guó)稅務(wù)報(bào)深圳分公司地址:深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號(hào)稅務(wù)大院三棟106房;電話(huà):0755-81858016/8211603

      512.你好:我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件后有以下疑問(wèn)咨詢(xún)。文件中提到,資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有:

      a.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;

      b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

      請(qǐng)問(wèn)按清單申報(bào)要如何操作,應(yīng)提供哪些資料,向哪個(gè)部門(mén)申報(bào)?

      12.您好,根據(jù)深國(guó)稅發(fā)〔2011〕62號(hào)規(guī)定:應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,采取申報(bào)表附報(bào)形式,納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí),將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一同申報(bào)。

      13.請(qǐng)問(wèn)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票一定要登“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”嗎?

      13.您好,根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]292號(hào)規(guī)定:

      二、為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)照查找被盜、丟失的專(zhuān)用發(fā)票,減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳(寄)專(zhuān)用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量,對(duì)發(fā)生被盜、丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人,必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。

      14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時(shí)發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?

      14.您好,根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定:輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算尚未交叉稽核比對(duì)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。?

      輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后,借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,紅字貸記相關(guān)科目。

      15.你好,我問(wèn)一下國(guó)稅的發(fā)票有沒(méi)有出版拾萬(wàn)元版的通用機(jī)打發(fā)票?

      15.您好,沒(méi)有。目前通用機(jī)打發(fā)票分設(shè)無(wú)面額版、萬(wàn)元版、千元版和百元版,共4種面額。

      16.車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明遺失,需要登報(bào)掛失,但是沒(méi)有完稅號(hào)碼完稅號(hào)碼要怎么查詢(xún)?

      16.您好,納稅人需提供《機(jī)動(dòng)車(chē)輛行駛證》原件到車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理分局檔案科查詢(xún)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明號(hào)碼。

      17.深圳什么時(shí)候開(kāi)始繳納地方教育附加?繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少?

      17.自2011年1月1日起,深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人),按實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2%繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定,地方教育附加由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起,各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)及委托代征單位開(kāi)始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。

      18.建筑業(yè)自開(kāi)票須具備哪些資格條件?領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)需提供哪些資料?

      18.自2011年7月18日起,按規(guī)定向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格,取得建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開(kāi)并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

      (一)資格條件

      在我市依法注冊(cè)成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè),同時(shí)符合下列條件的,可以向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格,注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查,符合條件的授予建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格:

      1.具有建設(shè)行政主管部門(mén)核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū),并取得安全生產(chǎn)許可證;

      2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過(guò)行政處罰;

      3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬(wàn)元以上;

      4.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項(xiàng);

      5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全,核算規(guī)范準(zhǔn)確,賬簿設(shè)置齊全并通過(guò)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊(cè)健全認(rèn)定。

      (二)申請(qǐng)材料企業(yè)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格,應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列申請(qǐng)材料:

      1.《建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》;

      2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件(驗(yàn)原件);

      3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件(驗(yàn)原件);

      4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件(驗(yàn)原件);

      5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件(驗(yàn)原件);

      6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬(wàn)元以上證明;

      7.銀行結(jié)算賬戶(hù)復(fù)印件(驗(yàn)原件);

      8.賬冊(cè)健全情況告知書(shū)復(fù)印件(驗(yàn)原件);

      企業(yè)提供的以上材料,應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。

      (三)資格取消

      具有建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的企業(yè),有下列情形之一的,由注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格:

      1.提供虛假材料申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的;

      2.違反稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求,未正確核算收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)的;

      3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的;

      4.代開(kāi)或者虛開(kāi)發(fā)票的;

      5.偷稅、抗稅的;

      6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

      (四)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

      建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人首次到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)提交下列申請(qǐng)材料:

      1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)銷(xiāo)申請(qǐng)表》;

      2.稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件

      3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份(驗(yàn)原件);

      4.發(fā)票專(zhuān)用章印模原件1份。

      (五)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)銷(xiāo)

      建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人作廢發(fā)票或者開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷(xiāo)手續(xù)。驗(yàn)銷(xiāo)時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件;被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無(wú)法收回的,應(yīng)當(dāng)提供對(duì)方的有效證明。

      除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外,建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人正常開(kāi)具的發(fā)票,系統(tǒng)自動(dòng)審驗(yàn),無(wú)需辦理驗(yàn)銷(xiāo)手續(xù)。

      第五篇:公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓后涉稅問(wèn)題

      淺談股權(quán)轉(zhuǎn)讓中所涉稅費(fèi)

      文/郭利剛 律師

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人,使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式,我國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度,是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。近年來(lái),隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,國(guó)有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施,股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為越來(lái)越普遍,形式也日益復(fù)雜。本文從稅收角度探索股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉稅問(wèn)題。

      一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中法律關(guān)系及股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程

      正確判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓中相關(guān)人的法律關(guān)系,了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程,可以清晰納稅主體及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

      (一)轉(zhuǎn)讓股東與公司其他股東之間的法律關(guān)系,涉及其他股東是否同意轉(zhuǎn)讓和是否行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)——解決轉(zhuǎn)讓的限制,即轉(zhuǎn)讓解禁或轉(zhuǎn)讓條件;

      (二)轉(zhuǎn)讓股東與受讓人之間的法律關(guān)系,涉及簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及履行,表現(xiàn)為受讓人支付價(jià)金,出讓人交付出資證明(股票)、確認(rèn)股權(quán)已交付、請(qǐng)求公司予以股權(quán)過(guò)戶(hù)登記聲明等;

      (三)受讓人與轉(zhuǎn)讓股東、公司之間的法律關(guān)系,請(qǐng)求公司辦理股東名冊(cè)變更登記——公司承認(rèn)新股東、注銷(xiāo)原股東;轉(zhuǎn)讓人有協(xié)助過(guò)戶(hù)義務(wù),公司有法定過(guò)戶(hù)登記義務(wù);

      (四)由公司向公司登記機(jī)關(guān)辦理公司登記變更事項(xiàng)——公司法定義務(wù),向社會(huì)公示。

      可見(jiàn),股權(quán)轉(zhuǎn)讓中所涉及的納稅利害關(guān)系人有轉(zhuǎn)讓股東,其他股東、受讓人、公司、和不特定第三人。

      二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅收

      (一)營(yíng)業(yè)稅

      《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))第八、九條對(duì)此作出了明確規(guī)定:“以不動(dòng)產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán),應(yīng)按本稅目征稅”。2002年12月《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅

      [2002]191號(hào))對(duì)這種行為征稅辦法重新作出規(guī)定,自2003年1月1日起,對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅?!稜I(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))第八、九條中與新規(guī)定內(nèi)容不符的予以廢止。

      如:山東勝利股份公司關(guān)于轉(zhuǎn)讓青島勝通海岸置業(yè)發(fā)展有限公司部分股權(quán)的相關(guān)協(xié)議如下(采用資料全部來(lái)源于上市公司公告):

      本公司、青島勝信投資有限公司、青島四方城市發(fā)展有限公司與青島城市建設(shè)投資(集團(tuán))有限責(zé)任公司簽署協(xié)議,本公司將持有的勝通海岸18%股權(quán)分次轉(zhuǎn)讓給青島城投;勝信投資(本公司持股62.5%)將其持有的勝通海岸20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給青島城投;四方城發(fā)將其持有的勝通海岸13%的股權(quán)通過(guò)法定程序轉(zhuǎn)讓給青島城投。雙方確認(rèn)本公司轉(zhuǎn)讓勝通海岸18%的股權(quán)價(jià)款共計(jì)為人民幣31,140萬(wàn)元。勝信投資本次轉(zhuǎn)讓勝通海岸20%的股權(quán)價(jià)款共計(jì)為人民幣34,600萬(wàn)元。根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)規(guī)定,此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

      (二)企業(yè)所得稅

      企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。

      1、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。國(guó)稅函[2004]390號(hào)規(guī)定:企業(yè)在一般的股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中,應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

      2、國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅;投資企業(yè)取得股息性質(zhì)的投資收益,凡投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定

      期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)以上規(guī)定,投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)的影響先由被投資企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配然后轉(zhuǎn)讓股權(quán),以達(dá)到減輕所得稅費(fèi)用、提高稅后凈收益的目的。

      3、國(guó)稅函[2004]390號(hào)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅補(bǔ)充規(guī)定:

      一、企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買(mǎi)賣(mài)中,應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得;

      二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí),應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅,影響企業(yè)改組活動(dòng),在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得;

      三、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度)需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn),如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得,轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此,企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí),被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷(xiāo)并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額,相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得,增加未分配利潤(rùn),轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

      4、財(cái)稅[2009]59號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)(包含股權(quán)收購(gòu))涉及企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。就股權(quán)收構(gòu)部分,如按一般性稅務(wù)處理,被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)

      轉(zhuǎn)讓所得或損失,收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定,被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。如收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%,且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按按特殊性稅務(wù)處理。特殊處理方法為轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

      (三)增值稅

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》2011年第13號(hào)文規(guī)定,納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?。如不符合此?guī)定,則按正常對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值部分征收增值稅。

      (四)個(gè)人所得稅

      根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

      合理費(fèi)用,是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用,包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值,是指買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

      需要注意的是,在計(jì)算繳納的稅款時(shí),必須提供有關(guān)合法憑證,對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。

      例如,2007年國(guó)美電器宣布,在香港上市的國(guó)美電器控股有限公司,通過(guò)銀行以委托貸款給獨(dú)立第三方的方式,得到大中電器獨(dú)家管理與經(jīng)營(yíng)權(quán)。收購(gòu)價(jià)格為36.5億。大中電器股權(quán)持有人張大中透露,正是由于大中電器被國(guó)美電器收購(gòu),其所持股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)虮本┦械囟惥忠淮涡岳U納個(gè)人所得稅達(dá)5.6億元,并得到了市地稅局向他開(kāi)具的個(gè)人所得稅完稅憑證,成為國(guó)內(nèi)一次性繳納個(gè)人所

      得稅最多的納稅人。

      (五)印花稅

      1、非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)按所載金額的萬(wàn)分之五貼花。國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第十條進(jìn)一步明確,“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)?!边@里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù),是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù),不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù)。

      2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù)怎樣征收印花稅作出了專(zhuān)門(mén)規(guī)定。2008年4月,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定,從2008年4月24號(hào)起,調(diào)整證券(股票)交易印花稅率,由現(xiàn)行千分之三調(diào)整為千分之一。即對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)予所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

      3、對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系,以及國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有企業(yè)資產(chǎn),而發(fā)生的國(guó)有股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為,暫不征收證券交易印花稅。

      結(jié)束語(yǔ):因本人才疏學(xué)淺,又非稅務(wù)方面專(zhuān)業(yè)人士,如本文有任何不妥及不足之處,望各方人士批評(píng)指點(diǎn)。

      個(gè)人簡(jiǎn)介:

      郭利剛律師

      執(zhí)業(yè)證號(hào):***98

      現(xiàn)任山西鋒衛(wèi)律師事務(wù)所基礎(chǔ)設(shè)施法律事務(wù)部副主任

      電話(huà):1880351882

      3該律師一九七九年出生,本科畢業(yè)于武漢大學(xué),現(xiàn)就讀山西財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA,側(cè)重于研究公司法、合同法、建筑領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī),主要從事企業(yè)并購(gòu)重組、破產(chǎn)清算、為工程招標(biāo)投標(biāo)、建設(shè)施工提供全程法律服務(wù)等非訴訟業(yè)務(wù)。曾參與山西亞鑫集團(tuán)有限公司并購(gòu)太原港源焦化有限公司、清徐縣紫京精細(xì)化工有限公司、清徐縣大成鐵成金有限公司、清徐縣匯鑫源洗煤有限公司項(xiàng)目;山西焦煤集團(tuán)煤礦企業(yè)兼并重組及煤炭資源整合專(zhuān)項(xiàng)法律服務(wù)項(xiàng)目;山西省外事橋務(wù)辦公室下屬幼兒教育中心債務(wù)處理法律服務(wù)項(xiàng)目等等。同時(shí),該律師執(zhí)業(yè)多年來(lái),已在商事、民事、刑事方面也積累了豐富的訴訟經(jīng)驗(yàn)。

      郭利剛律師始終秉承“誠(chéng)實(shí)守信、勤免盡責(zé)、恪守職業(yè)道德”的執(zhí)業(yè)理念,為多家企業(yè)單位提供日常法律服務(wù),為當(dāng)事人取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,并贏得一致好評(píng)。該律師現(xiàn)正致力于成為一名法商結(jié)合復(fù)合型人才,希望能用所學(xué)跨學(xué)科知識(shí),為企業(yè)提供更全面的法律服務(wù)。

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