第一篇：關于佩喜得貿易有限公司貨幣資金管理的調研報告

浙江工商職業(yè)技術學院會計專業(yè)畢業(yè)設計

淺談佩喜得貿易有限公司貨幣資金的管理

會計1125葉芯馨

{摘要}：在高速發(fā)展的市場經濟環(huán)境下，貨幣資金既是企業(yè)經營活動中的“支柱”，又是企業(yè)管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金是所有單位資產的重要組成部分，是流動性最強的資產，也是惟一能轉換成其他類型資產的資產。因此，加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用對所有企事業(yè)單位顯得至關重要。本文通過對企業(yè)貨幣資金管理中存在問題及原因作簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑，才能實現對企業(yè)貨幣資金合理有效管理的目標。

企業(yè)的資金管理是企業(yè)財務管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)的生存和發(fā)展都是為了獲得更多的經濟效益，使得企業(yè)多多的盈利，要想達到預期的效果必須加強企業(yè)的資金管理，在企業(yè)的財務管理中，資金的管理始終是一項值得高度重視的資產，因此，資金的管理是企業(yè)財務管理的核心內容，如何加強企業(yè)的資金管理，提高企業(yè)資金的使用效益是擺在每一個企業(yè)面前的一個重要的研究課題，企業(yè)要想在市場經濟中立足于不敗之地，必須捉住資金管理的這個重要的內容，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金的環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的資金使用效益。

一、企業(yè)貨幣資金管理的基本概念與特征

（一）貨幣資金的概念

貨幣具有價值尺度，流通手段、支付手段和儲藏手段等基本職能。貨幣的職能在會計上被廣泛的利用，例如貨幣計價是會計核算的基本前提。

貨幣資金是企業(yè)在生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它可立即作為支付手段被普遍接受，因而最具有流動性。貨幣資金一般包括企業(yè)的庫存現金、銀行結算等。其中，銀行結算存款時指企業(yè)存放在當地開戶銀行或其他金融機構的存款賬戶上的貨幣資金；外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開票按規(guī)定存入銀行的款項；

銀行匯票存款和銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票或銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。信用證保證金存款是指企業(yè)采用信息結算方式向國外付款，委托銀行開出信用證存入銀行信用證保證金專戶的款項。

公司人員分布情況：

淺談佩喜得貿易有限公司貨幣資金管理

（二）貨幣資金的特點

貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)資產中流動性最強的一種資產。任何企業(yè)要進行生產經營活動必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是企業(yè)進行生產經營活動的基本條件。根據貨幣資金的存放地點和用途不同，貨幣資金分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。

二、當前企業(yè)資金管理的現狀

當今很多企業(yè)存在著資金管理不嚴格，應該收取的賬款周轉緩慢，很多的企業(yè)重視金錢而不重視物品的管理，造成資金流失和浪費的現象嚴重，從而使得很多的企業(yè)虧損嚴重，這些現象的產生都是由于企業(yè)資金的管理不嚴格、不到位所導致的。近幾年來，美國次貸危機而引發(fā)的金融危機已經蔓延到了全球，影響深度和影響范圍越來越大。形成這次危機的最主要的原因就是貨幣體系和國際金融秩序存在的漏洞。

近年來，在借鑒國外先進管理經驗的基礎上，我國企業(yè)資金管理水平有了顯著的提高，但由于其資本和技術構成較低、受傳統體質和外部宏觀經濟的影響大等因素，我國企業(yè)中，有相當一部分忽視了資金管理的核心地位。管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產經營型管理格局之中，企業(yè)資金管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時由于受宏觀經濟環(huán)境變化和體質的影響，企業(yè)在加強資金管理方面遇到了阻礙。

三、企業(yè)資金管理存在的問題與分析

（一）缺乏現代企業(yè)所具有的資金管理意識

企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但有些管理者缺少資金時間價值觀和現金流量觀。例如，佩喜得貿易有限公司忽視資金的時間價值，在資金的籌集、使用和分配等方面缺少科學性。對現金流量缺乏科學的預測，導致有的項目資金鏈斷裂、半途而廢，有的項目經營利潤不是以支付項目借款利息，有點甚至拖累整個企業(yè)面臨破產的命運。

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（二）資金使用缺乏合理性和計劃性

⒈資金運用結構不合理。一些企業(yè)的資金分配比例失衡，把過多的錢用于長期項目，致使流動資金不足，運轉艱難，財務風險徒增。另外，流動資金內部各項之間的分配不合理，會致使資金使用效率低下。資金占用結構的不合理，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存，增加了企業(yè)的財務風險和經營風險。

⒉缺乏有效的資金使用機制。企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接較差，資金使用效率低下。

（三）貨幣資金內部管理不足原因分析

1、會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象

由于被調查的企業(yè)大都是民營企業(yè)，有的是赤手打下的江山，文化程度不高，不懂管理，也不學管理，眼光有時就不夠長遠，使之在財務管理工作中缺乏統籌兼顧，長遠打算。但不了解現金管理的實際情況，不從單位存在的實際經濟問題入手，而是想當然地靠經驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。

中小企業(yè)所有者的任人唯親，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業(yè)務不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現金。比如：利用工作之便，少開收據，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達到多支出的目的。

2、會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制

在我省，中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經營打天下的，所以其所有權和經營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會啟用自己的親戚。而這種所有權與經營權的密不可分，導致企業(yè)內部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴，容易出現貪污舞弊現象。

3、企業(yè)員工不夠了解，決策者對宣傳教育工作比較松懈

據調查分析，企業(yè)了解貨幣資金內部控制規(guī)范的主要途徑為財政部門文件, 其次是通過相關培訓, 而通過相關雜志或網站了解的不多。企業(yè)了解貨幣資金多數存在政府強制壓力下才采取的行為，主動性不強。企業(yè)管理層或企業(yè)會計出于對成本及時間的考慮，往往適得其反，員工忽視了現金管理的重要性，造成貨幣資金管理制度執(zhí)行的困難。

4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度

中小企業(yè)的貨幣資金管理出現混亂的根源，除了其本身經營特點之外，更重要的是在淺談佩喜得貿易有限公司貨幣資金管理

企業(yè)內部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業(yè)的財務規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內部控制制度是否嚴格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉，關系到企業(yè)的財產能否安全無恙。

四、解決企業(yè)資金管理問題的對策

（一）實行內部牽制制度，加強執(zhí)行管理

在現金管理中，要實行管錢的不要管賬，管賬的不要管錢，使出納人員和會計人員互相牽制，互相監(jiān)督。凡有庫存現金收付，無論多忙應堅持復核制度，不容忽視。應當遵守《會計法》及相關法規(guī)辦事，實行，錢帳分管，日清月結，收付兩清原則。

做到收支合法，實事求是辦事。根據實際情況，制定年度資金預算，對公司的資金管理工作起指導性作用。根據年度資金預算和月度工作計劃，編制月度資金預算，是公司月度資金管理的指令性標準。公司財務部設資金管理崗，負責收集和各部門的月度資金收支計劃，編制公司的月度資金預算，提交公司月度工作會議討論批準。批準后的月度資金預算是公司下月資金使用的準則，必須嚴格遵守。預算外資金的使用由使用部門申請，主管副總經理、總經理共同批準后,財務部方可辦理。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。支付申請，單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。支付審批，審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。支付復核，復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。辦理支付，出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。

（二）企業(yè)管理決策者的對策

1、管理決策者應建立并科學的執(zhí)行完善的貨幣資金內控制度

嚴格按照財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定制定現金管理內控制度。貨幣資金規(guī)范中，沒有強調對企業(yè)領導者進行約束，從而造成領導者凌駕于規(guī)范之上。而建立完善的貨幣資金內部控制我覺得最重要的有以下幾點：①建立不相容職務崗位分離制度。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，如果企業(yè)的確人手有限，也應保證實行錢賬分管。此外，中小企業(yè)還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務，業(yè)務經辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務。

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②堅持定期盤點，事前介入，事前預防，確保會計資料的真實、準確；現金開支合理、合法、貨幣資金回收安全可靠，防止貪污、挪用、舞弊等現象發(fā)生；保證資產安全，滿足生產和經營的需要。

2、對違法亂紀行為要落實責任，重大決策實行集體制

在管理當中，管理者的素質是主要的決定因素，縱觀諸多管理案例，人禍大于天災。人可以讓企業(yè)絕處逢生，人也可以讓一個興盛的企業(yè)破產倒閉。選人、用人、管人至關重要。強化監(jiān)督，核心是建立健全內外結合的全方位、全過程監(jiān)督機制，特別是對各級領導干部尤其是對一把手的監(jiān)督，重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額資金使用必須堅持科學民主論證，由集體討論，集體決定。

（三）完善資金報告

公司財務部向公司總經理及各副總經理每天上報資金流量日報表。

（一）資金流量日報表，分現金和不同銀行賬戶報告前日余額、本日收入、本日支出、本日余額等資料。

（二）銀行存款支出日報表，分部門報告不同銀行賬號的前日累計未報銷余額、本日新開額、本日報銷額和本日累計未報銷額，對于累計五個工作日沒有報銷的已開支票，要注明原因。

（三）大額收支日報表，按部門，報告銀行賬戶、對方單位名稱、收付款金額、收付款原因。

公司財務部向公司總經理及各副總經理每月上報費用開支表。費用開支月報表，分部門、按費用項目，報告費用開支的金額，并注明各部門和各費用項目的本月合計、本年合計，與月度資金預算差異超過20%的，要注明并說明原因?；ㄙM用月報表，按不同項目，分費用類別，上報月初累計、本月發(fā)生和月末累計。資金預算執(zhí)行情況分析表，按部門分析資金預算的執(zhí)行情況，超出20%的差異，需要說明原因。

（四）及時進行現金清理，加強現金流量的日常管理與控制

庫存現金的收支要做到日清月結，賬實相符；銀行存款日記賬余額與對賬單余額相符；現金、銀行存款日記賬余額與相應總賬余額相符。企業(yè)要定期編制現金流量表和現金預算表。要加強對現金流入流出的動態(tài)管理與控制。在現金流量的管理中，企業(yè)必須堅持現金流入量與現金流出量兩手抓，兩手都要硬。超出庫存現金限額的，要及時存入銀行。

（五）加強會計內部制度管理及誠信教育和學習

全面實施道德素質教育，呼喚會計誠信。人的趨利動機是無法從根本上消除的，社會經

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濟的快速發(fā)展也要靠這種動機的催化作用，它的存在本身是具有積極向上一面的，但趨利動機的實現并非建立在虛假泛濫基礎上。在巨大利益誘惑面前，強硬的監(jiān)管體質總是顯得那么蒼白無力、后發(fā)制人。中國自古以來主張以“德”治天下，在完善的法律法規(guī)也只能給企業(yè)提供一個框架，絕無可能堵塞所有虛假漏洞，尤其是人的主觀上有意為之。這時，就要從思想認識，道德水平和綜合素質上對信息提供者、注冊會計師乃至投資者實施全方位誠信教育，強化道德自律意識，保持職業(yè)良知，從根本上消除虛假泛濫。當然，這是一個漫長的系統工程，但絕不是一個不可能完成的任務。這需要全社會的共同努力。誠信，是好會計人員的通行證。首先，也必須得從個人做起，從企業(yè)做起。加強會計內部制度管理及誠信教育和學習，刻不容緩。

五、結論

貨幣資金管理是企業(yè)財務管理的核心，搞好財務管理必須從資金管理入手，這已被越來越多的企業(yè)管理者所認識。資金管理作為整個企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度是上是企業(yè)管理的核心內容；因此，在資金管理只有多管奇下，齊抓共管，才能真正搞好。在認識上，確立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，以抓財務管理為主，帶動整個企業(yè)管理水平面的提高，促進企業(yè)發(fā)展。在措施上，有組織、有計劃地給財務人員創(chuàng)造學校的條件，促使其知識水平和業(yè)務能力的提高，建立財務人員工作業(yè)績考評和獎勵制度，充分調動財會人員的積極性，為加強財務管理獻計獻策。

第二篇：貨幣資金管理的調研報告

貨幣資金管理的調研報告

導讀:(一)完善貨幣資金內部控制制度,貨幣資金的內部控制制度主要包括:(1)職務分工控制(2)貨幣資金收入控制(3)貨,大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關,必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制,建立健全貨幣資金內部控制,確保經營管理活動合法而有效,財務部對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)定經辦人辦理貨關系到企業(yè)的財產能否安全無恙。

提出相應的對策:

(一)完善貨幣資金內部控制制度

貨幣資金的內部控制制度主要包括:(1)職務分工控制(2)貨幣資金收入控制(3)貨幣資金支出控制(4)貨幣資金保管控制貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產,是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關,因此,必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制,建立健全貨幣資金內部控制,確保經營管理活動合法而有效。

財務部對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

審批人根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定,在授權范圍內進行審批。不得超越審批權限,經辦人在職責范圍內,按照審批人的批準意見,辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務,經辦人員有權拒絕辦理,并及時向審批人員的上級授權部門報告。

(二)加強會計審核和監(jiān)督工作

建立對貨幣資金的監(jiān)督機制機構,明確檢察人員的職責權

限,定期和不定期的進行檢查,狠抓各項制度的落實。首先,完善事前防范,即建立科學的財務控制體系和明確的規(guī)章制度,減少資金的沉淀,降低財務費用,提高閑臵資金的收益水平。其次,及時有效地始終控制,即保障資金的安全以防被詐騙挪用,保障資金的完整,保證企業(yè)受到的資金全部入賬,杜絕“小金庫”。

(三)通過網上銀行降低公司的交易成本

通過網上銀行可以為公司帶來方便,同時減少交易成本,也有利于貨幣資金安全。第一采用網上銀行結算方式,降低交易費用。由于不同的銀行的網上銀行有不同的開戶和收費標準,其中的年費是一種比較固定的費用。因此,公司應該根據以往的業(yè)務量,異地結算的不同情況,以及銀行對開設網上銀行的優(yōu)惠條款,并對當年的業(yè)務量進行預測的基礎上,決定是否開設,開設哪幾家的網上銀行,統籌規(guī)劃,爭取把結算費用降到最低。例如,有些銀行的個人網上銀行對同行異地轉賬不收取手續(xù)費,當職工常駐外地的時候,可以委托其他職工借款,先將款項轉入有關受托借款職工的賬號當中,再由個人網上銀行轉賬到借款人外地同(銀)行的賬號當中。

第二利用自動收款系統降低貨幣資金的管理費用。我國的銀行為集團公司開設了自動收款功能。銀行定期按照客戶預先指定的時間,金額等收款信息,自動將信息從公司分支機構

賬戶中劃至總部賬戶,并在當日將交易結果信息發(fā)送到客戶預留的EMAIL地址,同時客戶也可以通過貴賓室查詢交易結果。自動收款不僅實現了工商銀行柜臺“網絡結算”業(yè)務的全部功能,還支持全國范圍內按照地區(qū),省內,區(qū)域內,全國四個級次的資金上收。客戶只要在業(yè)務開通時制定上收的路徑,時間周期,金額等要求。銀行就會定期自動將其分支機構的款項主機上收,且無需人工干預,降低了人工費用,降低了公司對資金的管理成本。

(四)實行統一的財務管理

要嚴格執(zhí)行一個單位只能設臵一個財務機構的管理規(guī)定,統一管理本單位的全部賬簿,全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設,要按規(guī)定的審批程序開設,嚴格禁止賬外賬現象。對本單位發(fā)生的重大經濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經濟信息,要樹立風險意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產生;從制度上對于可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。

第三篇：貨幣資金管理的調研報告

貨幣資金管理的調研報告

導讀：

（一）完善貨幣資金內部控制制度，貨幣資金的內部控制制度主要包括:（1）職務分工控制（2）貨幣資金收入控制（3）貨，大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效，財務部對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨關系到企業(yè)的財產能否安全無恙。

提出相應的對策：

（一）完善貨幣資金內部控制制度

貨幣資金的內部控制制度主要包括:（1）職務分工控制（2）貨幣資金收入控制（3）貨幣資金支出控制（4）貨幣資金保管控制 貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。

財務部對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

審批人根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批。不得超越審批權限，經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見，辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人員的上級授權部門報告。

（二）加強會計審核和監(jiān)督工作

建立對貨幣資金的監(jiān)督機制機構，明確檢察人員的職責權

限，定期和不定期的進行檢查，狠抓各項制度的落實。首先，完善事前防范，即建立科學的財務控制體系和明確的規(guī)章制度，減少資金的沉淀，降低財務費用，提高閑臵資金的收益水平。其次，及時有效地始終控制，即保障資金的安全以防被詐騙挪用，保障資金的完整，保證企業(yè)受到的資金全部入賬，杜絕“小金庫”。

（三）通過網上銀行降低公司的交易成本

通過網上銀行可以為公司帶來方便，同時減少交易成本，也有利于貨幣資金安全。第一采用網上銀行結算方式，降低交易費用。由于不同的銀行的網上銀行有不同的開戶和收費標準，其中的年費是一種比較固定的費用。因此，公司應該根據以往的業(yè)務量，異地結算的不同情況，以及銀行對開設網上銀行的優(yōu)惠條款，并對當年的業(yè)務量進行預測的基礎上，決定是否開設，開設哪幾家的網上銀行，統籌規(guī)劃，爭取把結算費用降到最低。例如，有些銀行的個人網上銀行對同行異地轉賬不收取手續(xù)費，當職工常駐外地的時候，可以委托其他職工借款，先將款項轉入有關受托借款職工的賬號當中，再由個人網上銀行轉賬到借款人外地同（銀）行的賬號當中。第二利用自動收款系統降低貨幣資金的管理費用。我國的銀行為集團公司開設了自動收款功能。銀行定期按照客戶預先指定的時間，金額等收款信息，自動將信息從公司分支機構

賬戶中劃至總部賬戶，并在當日將交易結果信息發(fā)送到客戶預留的EMAIL地址，同時客戶也可以通過貴賓室查詢交易結果。自動收款不僅實現了工商銀行柜臺“網絡結算”業(yè)務的全部功能，還支持全國范圍內按照地區(qū)，省內，區(qū)域內，全國四個級次的資金上收?？蛻糁灰跇I(yè)務開通時制定上收的路徑，時間周期，金額等要求。銀行就會定期自動將其分支機構的款項主機上收，且無需人工干預，降低了人工費用，降低了公司對資金的管理成本。

（四）實行統一的財務管理

要嚴格執(zhí)行一個單位只能設臵一個財務機構的管理規(guī)定，統一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設，要按規(guī)定的審批程序開設，嚴格禁止賬外賬現象。對本單位發(fā)生的重大經濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經濟信息，要樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產生；從制度上對于可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。

第四篇：對蘇州泰德電子有限公司貨幣資金管理的調研報告

蘇 州 市 職 業(yè) 大 學

畢 業(yè) 實 踐 報 告

題目對蘇州市泰德電子有限公司

系經貿系（商學院）專業(yè)班級10財務管理1班姓名陳家林學號102302142指導教師張軍

2013年4月18日

對蘇州市泰德電子有限公司貨幣資金管理的調研報告

10財務管理1班姓名：陳家林指導老師：張軍

摘要

出納是一個基本崗位，明確職責，加強監(jiān)督，對于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整，有著十分重要的意義。本文通過分析蘇州泰德電子有限公司貨幣資金管理工作內容及存在的問題，提出公司今后需要進一步完善制度、加強監(jiān)督、等等意見。

關鍵字 貨幣資金管理 工作內容 問題 改正

Suzhou Taide Electronics Co.Ltd.cashier post analysis report Abstract

The cashier is a basic position, clear responsibilities, strengthen supervision, to ensure the safety and integrity of enterprise currency fund, has a very important significance.In this paper, through the analysis of monetary funds management Suzhou Taide Electronics Co.Ltd.and the existing problems, puts forward the future need to further perfect the system, strengthen supervision, and so on.KeywordThe monetary fund managementJob contentProblemcorrect

一．蘇州泰德電子有限公司簡介

蘇州市泰德電子有限公司是一家專業(yè)從事機械、電子元器件生產經營銷售的公司，公司產品廣泛應用于電子、光電、半導體、集成電路、精密電子行業(yè)。注冊資本250萬，截止2012年12月總資產為2,771,473.55元，其中流動資產為2,582,337.14元，固定資產為189,136.41元，年營業(yè)額達126萬元。近幾年營業(yè)額不斷增長，在同類企業(yè)中業(yè)績突出，發(fā)展迅速。

二．蘇州泰德電子有限公司貨幣資金管理的管理流程

（一）登記現金、銀行存款日記賬，編制日報表和調節(jié)表

出納人員根據已經編制的收款、付款憑證，經其他會計人員審核無誤后，逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬，每日終了應結出余額。銀行存款賬面余額，要定期與銀行對賬單進行核對。因蘇州泰的電子有限公司開通了網上銀行，所以不用去銀行取回單，只需登錄網上銀行的界面，及時打印出回單。這也簡化了出納的工作，減少了不必要的外出。正常情況下每天出納都會通過使用網上銀行，以便及時打印出回單。月終應及時編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上余額相符?，F金賬面余額應與庫存現金核對，使其賬實相符。同時認真做好銀行賬的勾兌工作，每月編制“銀行存款余額調節(jié)表”使賬面余額和銀行對賬單的余額調節(jié)相符。對超過一個月以上的未達賬項，要及時查詢，盡量解決。

（二）辦理現金收支和銀行結算業(yè)務

出納人員在辦理現金的收支業(yè)務時對重大的開支項目，比如在我公司為大于20000 元的項目，須經過單位領導或會計負責人審核后再辦理付款手續(xù)。并加蓋“收訖”和“付訖”戳記。庫存現金不得超過銀行核定的金額，超過時應及時存入銀行。收入現金及時存入銀行，不坐支，因我公司收入現金的情況較多，所以出納將現金送存銀行也比較頻繁。不得以“白條”或借條抵充庫存現金，更不能挪用現金。每天定期編制收支記賬憑證，財務總監(jiān)會定期向出納交代付款及收款計劃，以便出納根據財務總監(jiān)的付款計劃合理調配好現金及存款，為單位的正常運轉提供保障。同時辦理銀行結算業(yè)務。出納人員辦理現金的收支和銀行結算業(yè)務符合要有關規(guī)定和相關的手續(xù)，在此基礎上還要保證收支、核算的及時性。

（三）保證現金、空白支票、印章的安全和完整

出納人員不僅要負責登記現金日記賬，而且還要負責保管現金。我們公司的有價證券也是由出納人員保管的。因此出納人員要根據公司的實際情況建立現金、有價證券登記簿，便于隨時進行核對，保證其安全完整。此外，出納人員還要妥善保管保險柜的鑰匙，在任職期間鑰匙要不離身，不能交給別人保管，對于保險柜的密碼嚴格保密。公司的空白支票由出納人員從開戶銀行購買，并將購買后的空白支票登記在支票登記簿中。在支票使用后，應將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外，還應該在支票登記簿中予以記錄，以備核對。

三．蘇州泰德電子有限公司貨幣資金管理存在的問題：

（一）貨幣資金管理混亂

公司內的資金管理混亂主要表現在：

1、公司存在出納會計一人兼，既管錢又管賬，公司里的出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作

2、公司的會計憑證不規(guī)范，公司在購進商品、支付勞務費用時沒有取得正式發(fā)票，直接由經辦人員寫一張說明，有的甚至經辦人都不簽字而由會計人員作一紙說明，就作為原始憑證。

3、報銷制度幾乎不起作用。在公司中，往往是領導一個人說了算，領導說什么做就怎么做，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。

（二）貨幣資金管理費用過高

公司貨幣資金管理費用較高主要體現在：

1、庫存現金較大，同行業(yè)的企業(yè)一般的庫存現金3000左右,而我們公司都超出正常3到5天的使用數額數倍，不僅不易管理，機會成本大。

2、采用現金支票結算，結算成本高。

（三）貨幣資金持有量過大，降低資金效率

貨幣資金持有量過大主要表現在：

1、公司2012年12月資本金為250萬元,總資產為

2,771,473.55元，其中流動資產為2,582,337.14元，固定資產為189,136.41元。

2、貨幣資金為1,876,259.84元,占資產總額的67.7%,隨時可用的資金很多。負債總額為1,220,139.36元。其中流動負債為1,220,139.36元。資產負債率為44.02%。

3、在負債總額中，流動負債為1,220,139.36元，占負債和權益的總額的21.14%。

四．對上述問題原因的分析

（一）對于貨幣資金管理混亂的分析

主要原因包括

1、從制度來看，公司是有明確的貨幣資金管理制度，但是不健全，實施的力度也不大。比如很少看到單位出納把庫存現金及時送存銀行。

2、其次在業(yè)務中的不規(guī)范，單位不按賬款分管的原則行事，單位領導經常使用私人賬戶進行貨物交易，且長期不與出納結算，出納員對現金收支情況不明，因而常出現差錯。

3、再者人員自身因素，由于人員調動比較大。因此常常出現亂批、亂支、亂花現象，這也是導致出納工作差錯的重要原因。

(二)．對于貨幣資金管理費用高的分析

1、由于公司常用現金支票結算，結算成本也增加購買支票的價格全國統一為：貨幣資金支票20元，轉賬支票30元一本（含5元工本費）。平均每張轉賬支票使用1元多的成本。而農業(yè)銀行和工商銀行對同城（包括異城）之收取1元每筆的交易費用。另一種情況，如果是提取現金不超過5萬元，每筆收取25元，超過5萬元的則收取50元。公司每月交易超過5萬的次數大概為20次則，使用支票支付費用為1000元，而網上銀行只需要支付100元。通過以上案例則知道公司在異地結算時選擇結算時正確的方法，降低結算費用。

2、另外我公司客戶大多數是不在同城，開戶銀行不是同一個銀行，目前公司只有中國農業(yè)銀行和中國銀行兩個賬戶。但是大多數的客戶都是中國工商銀行和交通銀行賬戶，如果進行跨行或者異地轉賬的話手續(xù)費較高，這樣一來就給公司的資金成本造成了很多不必要的流失。詳細收費見表1：

表1計量單位:元/筆

（三）貨幣資金持有量大的分析

首先進行下列計算：

現金比率的公式為：

(貨幣現金+有價證券)/流動負債×100%=1,876,259.84/1,220,139.36×100%=154%

流動比率的公式為：

流動資產總額/流動負債總額=2,582,337.14/1,220,139.36= 2.1

2速動比率的公式為：

(流動資產-存貨-預付賬款)/流動負債總額=(2,582,337.14-494,505.00)/1,220,139.36=1.7

1通過計算不難發(fā)現,公司的短期償債能力強，但是由于大量占用資金，減緩了流動資產和速動資產的周轉速度，資金也不能充分發(fā)揮財務杠桿的作用，進而影響公司的長期生產經營效果。

五．對本公司貨幣資金管理中存在問題的建議：

（一）必須嚴格實行貨幣資金內部控制

為了加強貨幣資金的內部控制, 我公司要堅決按照《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》執(zhí)行。

1、單位應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

2、單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

3、單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

4、單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

（二）通過網上銀行降低公司的貨幣資金管理費用

通過網上銀行可以為公司帶來方便，同時減少交易成本，也有利于貨幣資金安全。第一采用網上銀行結算方式，降低交易費用。由于不同的銀行的網上銀行有不同的開戶和收費標準，其中的年費是一種比較固定的費用。因此，公司應該根據以往的業(yè)務量，異地結算的不同情況，以及銀行對開設網上銀行的優(yōu)惠條款，并對當年的業(yè)務量進行預測的基礎上，決定是否開設，開設哪幾家的網上銀行，統籌規(guī)劃，爭取把結算費用降到最低。例如，有些銀行的個人網上銀行對同行異地轉賬不收取手續(xù)費，當職工常駐外地的時候，可以委托其他職工借款，先將款項轉入有關受托借款職工的賬號當中，再由個人網上銀行轉賬到借款人外地同（銀）行的賬號當中。第二利用自動收款系統降低貨幣資金的管理費用。我國的銀行為集團公司開設了自動收款功能。銀行定期按照客戶預先指定的時間，金額等收款信息，自動將信息從公司分支機構賬戶中劃至總部賬戶，并在當日將交易結果信息發(fā)送到客戶預留的EMAIL地址，同時客戶也可以通過貴賓室查詢交易結果

（三）通過加強度會計人員監(jiān)督

特別是出納員要主動接受會計人員的監(jiān)督，主動為現金盤庫提供條件，對賬時主動為會計員報出現金庫存數，只有這樣，才能檢查出賬款是否真正相符以及避免不必要的失誤。二是加強審計監(jiān)督，平時對財務收支要 進行定期或不定期的檢查、審計，年終進行全面清理審計，對檢查、審計中發(fā)現 的問題，要區(qū)別情況，及時處理。

（四）解決貨幣資金持有量問題

公司資產負債率為44.02%，現金比率為154%，流動比率為2.12，速動比率1.71，均說明福州宏博科技有限公司的短期償債能力強，但是由于大量占用資金，減緩了流動資產和速動資產的周轉速度，資金也不能充分發(fā)揮有效的使用效益，進而影響公司的長期生產經營效果。貨幣資金持有量過大可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經濟效益。

總之，出納工作是財會機構的重要崗位之一，是財務工作的一個組成部分，其工作好壞，直接影響財務工作的正常發(fā)展。由以上我們不難看出，要做好出納工作并不是一件很容易的事情，必須要具有扎實的理論基礎和實務技能。這段實習僅僅是我踏入工作的開始，了解了很多，學到了很多，更知道了在接下來的財務道路上還有很多的要在實踐中學習，我也一定會踏踏實實的把會計工作越做越好。

參考文獻:

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[5]沈亞軍，《新營業(yè)稅條例對建筑業(yè)影響幾許》.《施工企業(yè)管理》，2010 年第7 期

第五篇：關于XXX公司貨幣資金管理的調研報告

關于XXX公司貨幣資金管理的調研報告

一：單位的基礎情況略

二：目前該單位貨幣資金管理的現狀

（一）貨幣資金內部控制不健全

在本公司我經常管理公司的日?，F金的同時又得管理一些帳物。這就暴露出公司存在出納會計一人兼，既管錢又管賬；出納保管一人兼，既管錢又管物；全部印鑒一人保管這里類的情況。雖然公司有貨幣資金內部控制制度，卻無相應的內部稽核、監(jiān)督評價機制的制度。

雖然公司有貨幣資金內部控制制度，卻無相應的內部稽核、監(jiān)督評價機制的制度,造成 無規(guī)可依。或雖有檢查考核制度、獎懲制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科學性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未來很有可能給公司帶來不可估計的損失。內部的混亂容易出現舞弊、挪用等不法行為。

（二）監(jiān)督不力，缺乏事前始終的嚴格監(jiān)督和控制

資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制缺乏，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場。缺乏可行的考核辦法，管理失控，企業(yè)人員不按制度規(guī)定亂擔保，亂投資，亂開支，導致財務混亂，資金流失嚴重，這影響企業(yè)的發(fā)展，甚至會讓企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內部缺乏信息反饋制度，缺乏及時沉淀資金的措施，在面對如今這多面的市場時，就會缺乏應變能力，就會在是企業(yè)越來越緊張，不能發(fā)展壯大，止步甚至倒退。

（三）貨幣資金交易成本過高

交易成本指達成一筆交易所要花費的成本，也指買賣過程中所花費的全部時間和貨幣成本。包括傳播信息、廣告、與市場有關的運輸以及談判、協商、簽約、合約執(zhí)行的監(jiān)督等活動所費的成本。

庫存現金較大，不易管理，機會成本大，采用現金支票結算，結算成本高。貨幣資金管理費用較高。購買支票的價格全國統一為：貨幣資金支票20元，轉賬支票30元一本（含5元工本費）。平均每張轉賬支票使用1元多的成本。而農業(yè)銀行和工商銀行對同城（包括異城）之收取1元每筆的交易費用。另一種情況，如果是提取現金不超過5萬元，每筆收取25元，超過5萬元的則收取50元。公司每月交易超過5萬的次數大概為20次則，使用支票支付費用為1000元，而網上銀行只需要支付100元。通過以上案例則知道公司在異地結算時選擇結算時正確的方法，降低結算費用。

另外我公司客戶大多數是不在同城，開戶銀行不是同一個銀行，目前公司只有中國農業(yè)銀行和中國銀行兩個賬

戶。但是大多數的客戶都是中國工商銀行和交通銀行賬戶，同城跨行支付大概是：1萬元以下（含）免費；1萬元～10萬元（含）：5元/筆；10萬元～50萬元（含）：10元/筆。而異地和本地加急的收費則相對比較統一：1萬元以下（含）：5元+0.5元/筆；1萬元～10萬元（含）：10元+0.5元/筆；10萬元～50萬元（含）：15元+0.5元/筆；50萬元～100萬元（含）：20元+0.5元/筆；100萬元以上：交易金額×0.02‰（最高200元）+0.5元/筆。如果進行跨行轉賬的話手續(xù)費較高，這樣一來就給公司的資金成本造成了很多不必要的流失。

（四）沒有統一的財務管理

財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。在會計業(yè)務中，有相當一部分的會計工作停留在記賬、算賬、報賬的階段，沒有統一的財務管理。存在忽視參與經濟管理決策與預測的職能的傾向，會計參與經濟管理的工作不到位，經常造成因盲目決策而導致風險的發(fā)生；管理會計的理論與數量分析方法沒有在會計工作中得到很好的運用，致使會計分析時間滯后，內容單一，缺乏超前性、系統性和針對性。目前資金風險很大程度上與違規(guī)運營和賬外運營有關，這在一定程度上暴露了會計管理不統一的弊端，影響到會計職能的發(fā)揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現問題，還容易掩蓋問題，推遲問題的暴露。

三：產生的原因

（一）會計人員素質參差不齊

由于公司是白手起家，文化程度不高，不懂管理，眼光不夠長遠（是指在財務管理中缺乏統籌兼顧，長遠打算）也不了解現金管理的實際情況，往往不從單位存在的經濟問題入手，而是依靠經驗，靠主觀意識進行資金管理，是資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。公司比較家庭化，任人唯親，導致有些會計人員甚至是“半路出家”業(yè)務不精通，方便了那些居心不良的人從中下手。比如：利用工作之便可以少開收據，隱瞞收入，涂改原始憑證的金額等行為。

（二）企業(yè)員工不夠了解決策，對宣傳教育工作比較松懈 企業(yè)內部控制規(guī)范主要通過財政部門文件，其次是通過相關文件，以及相關培訓。而通過網絡了解的并不多。企業(yè)了解貨幣資金多數存在政府強制壓力下才去的行為，主動性不強。企業(yè)管理層或企業(yè)會計處于對從成本和事件的考慮，往往適得其反，員工忽視了現金管理的重要性，造成貨幣資金管理制度的困難。

（三）缺乏健全的貨幣資金內部控制制度

企業(yè)的貨幣資金管理出現混亂的根源是企業(yè)內部缺乏資金控制制度。一個企業(yè)財務規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內部控制制度，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康的運轉，關系到企業(yè)的財產能否安全無恙。

提出相應的對策：

（一）完善貨幣資金內部控制制度

貨幣資金的內部控制制度主要包括:（1）職務分工控制（2）貨幣資金收入控制（3）貨幣資金支出控制（4）貨幣資金保管控制 貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。

財務部對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

審批人根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批。不得超越審批權限，經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見，辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人員的上級授權部門報告。

（二）加強會計審核和監(jiān)督工作

建立對貨幣資金的監(jiān)督機制機構，明確檢察人員的職責權

限，定期和不定期的進行檢查，狠抓各項制度的落實。首先，完善事前防范，即建立科學的財務控制體系和明確的規(guī)章制度，減少資金的沉淀，降低財務費用，提高閑臵資金的收益水平。其次，及時有效地始終控制，即保障資金的安全以防被詐騙挪用，保障資金的完整，保證企業(yè)受到的資金全部入賬，杜絕“小金庫”。

（三）通過網上銀行降低公司的交易成本

通過網上銀行可以為公司帶來方便，同時減少交易成本，也有利于貨幣資金安全。第一采用網上銀行結算方式，降低交易費用。由于不同的銀行的網上銀行有不同的開戶和收費標準，其中的年費是一種比較固定的費用。因此，公司應該根據以往的業(yè)務量，異地結算的不同情況，以及銀行對開設網上銀行的優(yōu)惠條款，并對當年的業(yè)務量進行預測的基礎上，決定是否開設，開設哪幾家的網上銀行，統籌規(guī)劃，爭取把結算費用降到最低。例如，有些銀行的個人網上銀行對同行異地轉賬不收取手續(xù)費，當職工常駐外地的時候，可以委托其他職工借款，先將款項轉入有關受托借款職工的賬號當中，再由個人網上銀行轉賬到借款人外地同（銀）行的賬號當中。

第二利用自動收款系統降低貨幣資金的管理費用。我國的銀行為集團公司開設了自動收款功能。銀行定期按照客戶預先指定的時間，金額等收款信息，自動將信息從公司分支機構

賬戶中劃至總部賬戶，并在當日將交易結果信息發(fā)送到客戶預留的EMAIL地址，同時客戶也可以通過貴賓室查詢交易結果。自動收款不僅實現了工商銀行柜臺“網絡結算”業(yè)務的全部功能，還支持全國范圍內按照地區(qū)，省內，區(qū)域內，全國四個級次的資金上收?？蛻糁灰跇I(yè)務開通時制定上收的路徑，時間周期，金額等要求。銀行就會定期自動將其分支機構的款項主機上收，且無需人工干預，降低了人工費用，降低了公司對資金的管理成本。

（四）實行統一的財務管理

要嚴格執(zhí)行一個單位只能設臵一個財務機構的管理規(guī)定，統一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設，要按規(guī)定的審批程序開設，嚴格禁止賬外賬現象。對本單位發(fā)生的重大經濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經濟信息，要樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產生；從制度上對于可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。