第一篇：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

摘 要：會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中，用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及部分替代人工完成對會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測、決策的過程。研究會(huì)計(jì)電算化環(huán)境對內(nèi)部控制的影響，建立良好的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度，既能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，又能確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下系統(tǒng)正常、安全、有效地運(yùn)行，還可以起到預(yù)防利用計(jì)算機(jī)舞弊犯罪，保護(hù)國有資產(chǎn)完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制健全完善科學(xué)管理

我國進(jìn)入90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已有十余年的歷史，會(huì)計(jì)電算化由簡單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施?！?/p>

為適應(yīng)我國加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會(huì)計(jì)電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

一、會(huì)計(jì)電算化特征：

1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADPS）為操作層服務(wù)；會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（AMIS）為中層管理服務(wù)：會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADSS）為高層服務(wù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會(huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3、人機(jī)交互作用的特征?！半娝慊瘯?huì)計(jì)”可理解為一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因?yàn)樗粌H具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)?！半娝慊瘯?huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)入信息時(shí)代的發(fā)展，它是會(huì)計(jì)學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中,為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著單位對內(nèi)強(qiáng)化管理，對外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否，執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。而嚴(yán)格的內(nèi)控制度又是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的的保證，但從目前我國會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用現(xiàn)狀來看，人們對于內(nèi)控的重要性認(rèn)識還不足，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控制度，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。事實(shí)證明：凡是經(jīng)濟(jì)效益好、競爭能力強(qiáng)、有發(fā)展后勁的企業(yè)，大都建立有一套完備的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格地貫徹執(zhí)行。在會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化以后,內(nèi)部控制按其實(shí)施方式的不同,分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內(nèi)部控制。功能控制是指在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中設(shè)計(jì)一定的功能而實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制按其實(shí)施環(huán)境的不同,分為應(yīng)用控制和一般控制。應(yīng)用控制是指運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程中所實(shí)施的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制按其本身的性質(zhì)和實(shí)施的目的又可分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。管理控制是指為了保證計(jì)劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成,提高經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)施的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)控制是指為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)完整而實(shí)施的內(nèi)部控制。

三、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對傳統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

１．控制形式的變化。由于計(jì)算機(jī)具有高速穩(wěn)定及很強(qiáng)計(jì)算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內(nèi)控措施就失去了它的意義。例如：審查、復(fù)核功能被削弱，在會(huì)計(jì)電算化過程中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一旦輸入計(jì)算機(jī)，便可按照預(yù)先編好的程序，自動(dòng)進(jìn)行各種處理，審查、復(fù)核等控制也就失去意義。再比如：憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對、報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系的檢查等，這些內(nèi)控措施在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后就轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部而無需人為干預(yù)，內(nèi)部控制的形勢已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。

2.控制范圍發(fā)生改變。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則,在這一原則的基礎(chǔ)上,人們在手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符,以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要針對的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程。

3．控制對象發(fā)生了變化。傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對象是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員，只要制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，就可以保證會(huì)計(jì)信息的正確性和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。而實(shí)行會(huì)計(jì)電算后，內(nèi)部控制的對象不僅僅是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的財(cái)務(wù)人員，而且還要涉及到整個(gè)系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)以及網(wǎng)絡(luò)的安全等等。

4．內(nèi)部控制制度內(nèi)容發(fā)生了變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，給會(huì)

計(jì)工作帶來了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了內(nèi)控的難度。比如：軟件的開發(fā)、維護(hù)與操作人員的內(nèi)部牽制制度，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作管理員、維護(hù)人員的崗位責(zé)任制等。

5．加大了審計(jì)的難度。

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)有一套嚴(yán)格的程序，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不存在了而且過程也不直觀了。比如：電算化會(huì)計(jì)的手工明細(xì)賬、日記賬不存在了，記賬憑證數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上，財(cái)務(wù)處理過程在計(jì)算機(jī)內(nèi)自動(dòng)完成，可見的審計(jì)線索減少了，過去對證賬、賬核對的辦法現(xiàn)在也不適用了，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲和修改都不留痕跡，因此，手工會(huì)計(jì)使用的內(nèi)部控制方法失去了作 用，電算化環(huán)境下的審計(jì)更具風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見,從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)到會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒有變,會(huì)計(jì)核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變,發(fā)生了大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對象,其系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題也主要由此產(chǎn)生。

四、當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題

１．原始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤：在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，電子計(jì)算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)就會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。

２．軟件系統(tǒng)的安全性和保密性差。目前我國會(huì)計(jì)電算化軟件 通常是以數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，一些重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料均以數(shù)據(jù)庫文件形式存放。雖然也運(yùn)用了一些會(huì)計(jì)控制措施，但對系統(tǒng)內(nèi)的各類數(shù)據(jù)并未完全實(shí)行控制。

３．電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中授權(quán)及執(zhí)行問題。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，而在會(huì)計(jì)電算化中，由于業(yè)務(wù)是以電算化系統(tǒng)處理為主，而電算化功能和知識的高度集中到致了職責(zé)的集中，某些人員即可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。４．對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴性。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，有形記錄較傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬薄等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀和查詢，一旦系統(tǒng)由于某種原因而無法進(jìn)行，就會(huì)使會(huì)計(jì)工作陷于癱瘓。因此，計(jì)算機(jī)硬件和軟件的安全性也起著至關(guān)重要的作用。

總之,會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了原來手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。

六、建立會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的策略

１．系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制。軟件的正確性是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提，因此，通過加強(qiáng)軟件開發(fā)過程的控制，來確保軟件質(zhì)量和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度.所以軟件開發(fā)不僅要符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，還要在設(shè)計(jì)上符合會(huì)計(jì)內(nèi)控的要求。如下：

（１）具有必要的防范會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入 差錯(cuò)的功能；賬務(wù)平衡提示功能；賬證、賬賬、賬表之間的核對相符功能；記賬或結(jié)賬后會(huì)計(jì)憑證的更正，只能提供紅字或 藍(lán)字更正的功能；計(jì)算機(jī)生成的賬表不可修改的功能；密碼、口令保護(hù)的功能；逐級授權(quán)的功能等。

（２）要禁止系統(tǒng)開發(fā)人員使用系統(tǒng)，因他們對系統(tǒng)采用的控制技術(shù)、保密措施和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)非常了解，可以不留痕跡地修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。

（３）對使用商品化會(huì)計(jì)軟件的單位，軟件的修改、版本升級等維護(hù)應(yīng)由軟 件開發(fā)商負(fù)責(zé)的，單位的軟件維護(hù)人員應(yīng)與軟件開發(fā)商進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)得到新版會(huì)計(jì)軟件。在軟件修改、升級和硬件更換過

程中，要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。

（４）增強(qiáng)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)場保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，對一切非正常的操作可以記錄。

２．會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全控制。指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序、以防止數(shù)據(jù)泄密、更壞或破壞。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生的差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定操作規(guī)程，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理方法等。具體內(nèi)容方法可從以下幾點(diǎn)來實(shí)施：

（１）防止無關(guān)人員隨意進(jìn)入系統(tǒng)，防止病毒侵入，防止程序被隨意篡改等等。

（２）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的各層處理應(yīng)層層設(shè)防嚴(yán)加防范，既要防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)破壞，又要防止有意的數(shù)據(jù)破壞。

（３）進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)要設(shè)置一個(gè)基本的口令，防止無關(guān)人員的非法進(jìn)入；系統(tǒng)中的各個(gè)子系統(tǒng)各個(gè)模塊也要設(shè)置相應(yīng)的口令，防止無權(quán)人員的非法操作。

（４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的操作，包括操作時(shí)間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關(guān)人員進(jìn)行核查。

（５）要經(jīng)常進(jìn)行備份，以免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，所以要將會(huì)計(jì)資料在硬盤中進(jìn)行備份。

（６）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。３．會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作控制是會(huì)計(jì)電算化的主要日常工作：它包括：（１）數(shù)據(jù)輸入的控制。輸入的數(shù)據(jù)是否正確直接關(guān)系到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)和完整。輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，而且輸入的憑證要事先經(jīng)過復(fù)核?？梢哉f數(shù)據(jù)處理是否準(zhǔn)確，其結(jié)果是可靠，在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及應(yīng)用程序的合理性，因此要不斷提高操作人員的技術(shù)水平和責(zé)任心，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。

（２）數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)采取各種措施防治數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失或泄密等事故。

（３）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制的目的是保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠。由于審計(jì)人員不能觀察到有關(guān)數(shù)據(jù)的處理過程，所以，對輸出控制應(yīng)特別關(guān)注。

４．由于會(huì)計(jì)電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確分工，加強(qiáng)組織控制，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對是需要分離的職責(zé)，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權(quán)控制等問題，有可能為不法分子提供犯罪的機(jī)會(huì)。但是，在保證職責(zé)分開的同時(shí)，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動(dòng)的聯(lián)系性和有效性。所以加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用人員進(jìn)行素質(zhì)教育，使用人員特別是系統(tǒng)操作人員樹立安全意識，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)、通訊和網(wǎng)絡(luò)理論知識的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)章制度和操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。

５．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。包括以下方面：（１）審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度。（２）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，賬表是否相符，對不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；（３）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（４）對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。為了減少會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是打擊計(jì)算機(jī)舞弊犯罪，不僅要研究電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，還要重視研究電算化審計(jì)的工作，使二者相互配合相互促進(jìn)。使系統(tǒng)軟件既能滿足會(huì)計(jì)的要求，又能滿足審計(jì)的要求，從而減少系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，從而提高會(huì)計(jì)電子信息的質(zhì)量。也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

五．認(rèn)真貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

《會(huì)計(jì)法》>為建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展提供了保證?！稌?huì)計(jì)法》同時(shí)也明確了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的職責(zé)。《會(huì)計(jì)法》突出強(qiáng)調(diào)了負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，并規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，指導(dǎo)監(jiān)督有關(guān)部門建立健全內(nèi)部控制制度，督促有關(guān)人員做好工作，以減少違規(guī)，違法行為的發(fā)生，同時(shí)要求單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》是一項(xiàng)長期性的任務(wù)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，是《會(huì)計(jì)法》賦予單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)工作者的一項(xiàng)職責(zé)，只有會(huì)計(jì)工作規(guī)范了，會(huì)計(jì)信息才不會(huì)失真，企業(yè)的內(nèi)部控制制度政策的制訂就有了堅(jiān)實(shí)可靠的基礎(chǔ)。

總之，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)行。會(huì)計(jì)制度中的新問題和新課題還會(huì)不斷出現(xiàn)，我們應(yīng)按“內(nèi)部控制”的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，防患于未然。然而，在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，它的實(shí)施也與其他的會(huì)計(jì)制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系，我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。

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[7]任多魁．企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理模式．山西財(cái)稅，1997，（11）．

第二篇：電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

摘 要 文章闡述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時(shí)提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 信息化 問題 對策

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡稱，是電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)報(bào)帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會(huì)計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，是會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容。

從某種意義上說，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)

1．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。通常分為會(huì)計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)管理電算化、會(huì)計(jì)決策電算化。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

2．?dāng)?shù)據(jù)集中存放和管理的特征?！半娝慊瘯?huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、對會(huì)計(jì)信息的電算化控制

確定會(huì)計(jì)信息電算化會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵在于：

（一）研究會(huì)計(jì)控制的要求，即確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制點(diǎn)

1．要求業(yè)務(wù)人員必須經(jīng)過一定的崗位培訓(xùn)才能勝任交付的工作，同時(shí)上機(jī)時(shí)必須依規(guī)程進(jìn)行操作。操作不正確會(huì)造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對系統(tǒng)的安全是一種威脅。無論系統(tǒng)有多完備的防護(hù)措施，也難以抵御其帶來的負(fù)面影響。

2．應(yīng)制定嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)操作管理制度，包括會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，與此同時(shí)加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

3．建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級備份。必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)資料在計(jì)算機(jī)硬盤中進(jìn)行備份。對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。記賬之前，必須對賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記錄過程中，一但出現(xiàn)錯(cuò)誤，要及時(shí)識別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；

（二）確定計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會(huì)計(jì)控制的要求

計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會(huì)計(jì)控制自動(dòng)化的程度就越高。

1．可靠硬件資源配備。由于財(cái)務(wù)管理關(guān)系到整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關(guān)?？煽坑布Y源配備，其重點(diǎn)在于配備。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)相對獨(dú)立的系統(tǒng)，應(yīng)配臵專門交換機(jī)和服務(wù)器，把硬件的挑選當(dāng)作重點(diǎn)，選擇質(zhì)量信譽(yù)好、售后服務(wù)好的國際或國內(nèi)的名牌產(chǎn)品。硬件要針對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特性來配備，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。從保密性的角度看：在網(wǎng)絡(luò)上應(yīng)配臵具有較強(qiáng)功能的防火墻設(shè)備。從連續(xù)性及歷史性的角度來看，應(yīng)有足夠的保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全存儲的配臵，在硬盤出故障時(shí)保證系統(tǒng)能充分的備份。當(dāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時(shí)，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)處理，恢復(fù)至遭破壞前的狀態(tài)。

2．為確保整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全運(yùn)行，應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，做到專機(jī)專用，對硬件和軟件都采取充分的安全措拖。

3．具有后繼支持的軟件。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會(huì)計(jì)軟財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展和成熟，為財(cái)務(wù)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)軟件公司購買軟件時(shí)，要注重會(huì)計(jì)軟件的后繼支持，主要是具有升級能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應(yīng)由軟件制作者或軟件代理商負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)。因此，當(dāng)選擇某些產(chǎn)品時(shí)，一定得向供應(yīng)商索取后續(xù)支持的承諾。大多購買財(cái)務(wù)軟件的用戶都有這樣的感覺，就是售后服務(wù)跟不上了。常常有軟件公司、代理公司總以這樣或那樣的理由推脫服務(wù)責(zé)任，或者干脆指責(zé)用戶操作有問題，應(yīng)該自負(fù)其責(zé)。

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第三篇：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

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國外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對我國的啟示 擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營模式創(chuàng)新探析

淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的“變現(xiàn)”——應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 論企業(yè)戰(zhàn)略成本管理

基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 淺議企業(yè)稅收籌劃

某證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究 某裝飾公司存貨管理研究 我國企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

通貨膨脹對中小企業(yè)融資決策的影響研究

公允價(jià)值計(jì)量對公司財(cái)務(wù)狀況的影響研究——以某公司為例 上市公司股利政策研究 房地產(chǎn)開發(fā)成本控制初探

采購成本控制——以xx纖維有限公司為例 會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更辨析 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究——以某公司為例 上市公司利潤操縱行為分析及其防范

我國上市公司股利政策宣告的市場反應(yīng)研究

平衡計(jì)分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績評價(jià)體系中的運(yùn)用 TCL公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

會(huì)計(jì)工作法治化的研究——以xx公司為例 88 我國個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃 89 某公司應(yīng)收賬款管理的研究

企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究

淺析上市公司會(huì)計(jì)信息失真和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的關(guān)系 92 兩岸高校財(cái)務(wù)控制與管理比較——以資金管理為重點(diǎn) 93 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備盈余管理的方法與識別研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 95 TCL購并湯姆遜彩電業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

物流企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制研究——以xx物流公司為例 97 大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

公司財(cái)務(wù)分析——士蘭微電子財(cái)務(wù)分析 99 謹(jǐn)慎性本質(zhì)及應(yīng)用狀況研究

新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對公司盈余管理的影響分析 101 基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究 102 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的應(yīng)用研究 103 淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 104 某化工公司負(fù)債經(jīng)營研究

某公司中存在的問題及對策研究

[畢業(yè)論文][動(dòng)物醫(yī)學(xué)]一例犬瘟熱的診斷和治療 107 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面預(yù)算管理的思考 108 我國小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問題及對策研究 109 淺析股票期權(quán)在我國上市公司激勵(lì)中的應(yīng)用 110 我國上市公司并購績效評價(jià)體系的探討

我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 112 某公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)效益的敏感因素研究

上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡計(jì)分卡的G銀行績效評價(jià)體系研究 115 社會(huì)保障基金績效審計(jì)問題研究

商業(yè)銀行個(gè)人住房抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)防范研究 117 上市公司籌資結(jié)構(gòu)研究

醫(yī)院內(nèi)部控制若干問題的探討 119 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)

在企業(yè)發(fā)展中的作用——來自實(shí)踐的分析 121 金融衍生工具在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 122 股票回購對上市公司財(cái)務(wù)狀況的影響分析 123 關(guān)于我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易管制方法的思考 124 對中小型制造企業(yè)如何應(yīng)用作業(yè)成本管理的研究 125 某水泥公司籌資風(fēng)險(xiǎn)分析及對策

股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制及其在我國上市公司的應(yīng)用

物流企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制研究——以xx公司為例 128 上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究

關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對策問題的探討 130 某自動(dòng)化公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業(yè)為例 132 高新企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的探討

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇對企業(yè)價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究—以上市公司為例 134 增值稅轉(zhuǎn)型對印刷企業(yè)的影響研究——以xx紙業(yè)為例 135 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以xx公司為例 137 某集團(tuán)體制研究

某煤礦公司固定資產(chǎn)管理研究

某食品公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化分析

xx電力科技公司工程建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性研究 141 衍生金融工具會(huì)計(jì)處理問題研究 142 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于稅收計(jì)量的變化 144 反傾銷會(huì)計(jì)若干問題研究

非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 146 中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警研究

從“召回門”看豐田的內(nèi)部控制缺陷

新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 149 論建筑企業(yè)的成本控制

股利分配理論在我國的適用性分析 151 某科技公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 152 我國加工制造企業(yè)成本控制方法研究

153 公允價(jià)值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動(dòng)彈簧公司為例 154 某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對策研究 155 非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

156 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本控制研究 157 論注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 158 會(huì)計(jì)信息失真的原因及對策

159 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 160 淺談我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 161 會(huì)計(jì)信息失真的問題與對策探討 162 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化

165 借款費(fèi)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)的影響－－基于中國船舶的案例研究 166 會(huì)計(jì)信息失真的原因及治理方案

167 中國企業(yè)海外并購的風(fēng)險(xiǎn)與防范——以吉利收購沃爾沃為例 168 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的中小企業(yè)納稅籌劃研究 169 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理 170 三全食品公司的財(cái)務(wù)分析 171 中國工商銀行的投資價(jià)值分析 172 企業(yè)表外籌資問題的研究

173 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 174 某公司采購管理問題及對策研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 公司社會(huì)責(zé)任信息披露的影響因素分析 176 我國企業(yè)跨國并購的風(fēng)險(xiǎn)及防范 177 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 178 我國企業(yè)應(yīng)對反傾銷會(huì)計(jì)問題的探討 179 基于EVA的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的實(shí)證分析 180 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 181 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題探析 182 某地紅十字會(huì)問題研究

183 某彩塑公司存貨管理問題研究

184 民營企業(yè)會(huì)計(jì)誠信的治理——以xx建設(shè)公司為例 185 基于碳會(huì)計(jì)觀的低碳經(jīng)濟(jì)視角下會(huì)計(jì)信息研究 186 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營策略分析

187 基于營運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例 188 我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 189 資產(chǎn)減值與利潤操縱

190 大型民營快遞公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究－－以中山圓通分公司為例 191 我國醫(yī)藥類上市公司債務(wù)融資問題探究 192 加強(qiáng)恒源國貿(mào)的固定資產(chǎn)管理

193 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 194 關(guān)于某公司所得稅的納稅籌劃 195 企業(yè)創(chuàng)新研究－－以某公司為例 196 xx公司融資困境及其應(yīng)對措施 197 兵團(tuán)上市公司資本結(jié)構(gòu)特征分析 198 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的理性思考

199 某超市的物流采購質(zhì)量成本控制研究 200 某集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對策略

第四篇：淺議會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題

淺議會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題

——作者：劉迎春指導(dǎo)老師：馬英娟

摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展和普遍使用，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢。會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新問題，對其造成了很大的沖擊，使企業(yè)在手工條件下建立的內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下落后于形勢。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制

廣義上會(huì)計(jì)電算化是指與電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用有關(guān)的所有工作。狹義上會(huì)計(jì)電算化是指應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行記賬、算賬、查賬、報(bào)賬以及部分替代人工完成會(huì)計(jì)信息的處理，判斷和分析的過程。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確課靠，管理貫徹方針，提高經(jīng)濟(jì)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。

會(huì)計(jì)電算的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康的發(fā)展。因此，建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。下面僅就會(huì)計(jì)電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、會(huì)計(jì)電算化帶來的一些變化

1．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式的變化

企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化軟件處理財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)后,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的環(huán)境和傳統(tǒng)的工作方式相比有許多不同,財(cái)會(huì)部門人員的構(gòu)成從原來的財(cái)會(huì)專業(yè)人員,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)會(huì)專業(yè)人員和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員、維護(hù)員等構(gòu)成。隨著電子信息通訊技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中需要花費(fèi)很長時(shí)間的會(huì)計(jì)信息的處理,可以在終端機(jī)上瞬間完成,由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù),可由其他有關(guān)人員在終端機(jī)上完成;由幾個(gè)部門按原規(guī)定的步驟才能完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可以由一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

2．會(huì)計(jì)信息載體的變化

企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后,財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化,各類會(huì)計(jì)憑證及報(bào)表的生成方式、財(cái)會(huì)信息的儲存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。由于電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易發(fā)生時(shí),有關(guān)信息由經(jīng)辦人員通過計(jì)算機(jī)直接操作、計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄,手工操作財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)時(shí)期使用的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備的各種憑證、單據(jù)有些被部分取消,在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等一些工作變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。原來書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證改為以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲,因此,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比,控制的重點(diǎn)應(yīng)有所不同,控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)的控制為主,控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理 1

程序相一致。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控。

一般控制包括人員控制、檔案管理和設(shè)備管理

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解能力，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。對用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。

2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制

應(yīng)用控制可以分為輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和輸出控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？欤绻斎氲臄?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致；輸出數(shù)據(jù)是否完整；輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要；對數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)是否有明確的規(guī)定；是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。因此，企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。

3．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的日?？刂?/p>

日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)通訊控制和數(shù)據(jù)重組控制等。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制是通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。為了確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新或檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作必要的標(biāo)號。

三、會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響.改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

由于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的使用,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。會(huì)計(jì)部門的工作崗位除原來的基本會(huì)計(jì)崗位外，需要增設(shè)電算化會(huì)計(jì)崗位，包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此,要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部

控制制度的建立和完善就顯得更為重要,其涉及的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛、復(fù)雜。

2.計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加。,電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上,是肉眼不可見的,很容易被刪除或篡改, 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失更大，因此，在電算化系統(tǒng)下，對其實(shí)施有效的內(nèi)部控制，困難更大，意義更大。

3.原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問題

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)就會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行后續(xù)的計(jì)算工作，結(jié)果自然可想而知。

4.會(huì)計(jì)電算化工作中的安全問題

（1）軟件方面。企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是商業(yè)機(jī)密，必須保密。但軟件公司先考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，而對用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。（2）硬件方面。計(jì)算機(jī)設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)用。磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞的可能。（3）網(wǎng)絡(luò)安全。主要表現(xiàn)在:①互聯(lián)網(wǎng)所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進(jìn)行傳播,易被黑客攔截偵聽、竊取口令、假冒。②網(wǎng)絡(luò)病毒已變成某些人非法牟利的工具，并呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、強(qiáng)盜化趨勢，導(dǎo)致病毒數(shù)量激增，因而網(wǎng)絡(luò)安全正面臨極大的威脅。（4）.管理方面。存在管理人員和操作人員安全意識淡薄、操作密碼管理不嚴(yán)格、安全管理制度不健全或檢查落實(shí)不到位等問題。

四、解決會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題應(yīng)采取的措施

1．加強(qiáng)職責(zé)分工控制

由于會(huì)計(jì)電算化功能和知識的相對集中，必須加強(qiáng)相應(yīng)的職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制一般包括不相容職務(wù)分離控制和關(guān)鍵崗位輪換控制。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中可以對各類人員進(jìn)行分工, 設(shè)立各個(gè)職責(zé)不相容的電腦操作崗位, 明確崗位職責(zé)和操作權(quán)限, 使每個(gè)操作人員只能在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作, 使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約, 形成有效的制衡機(jī)制, 保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正常順利地工作, 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、安全、準(zhǔn)確、可靠, 減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的可能性。

2．加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)

目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。例如，對未經(jīng)許可接觸電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無法對下載重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。必須看到，對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)去約束。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。

3加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制：

系統(tǒng)安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序的安全，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞。措施如下:（1）計(jì)算機(jī)主機(jī)房應(yīng)具備防火、防水、防潮、防盜、恒溫等條件。（2）硬件設(shè)備必須保證質(zhì)量，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備應(yīng)采用雙系統(tǒng)備份。（3）照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS不間斷電源。（4）電算化系統(tǒng)局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)必須進(jìn)行物理隔離，安裝殺毒軟件，及時(shí)更新病毒庫，移動(dòng)存儲盤必須先經(jīng)殺毒處理才能在本局域網(wǎng)的計(jì)算機(jī)上使用。(5)會(huì)計(jì)軟件的選用要經(jīng)過充分調(diào)研，要分析研究各會(huì)計(jì)軟件的合法性、安全性、正確性、兼容性和可擴(kuò)展（6）對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，即將數(shù)據(jù)備份在不同的硬盤中，并異地存放，以免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失。性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)。（7）對用戶進(jìn)行權(quán)限和密碼設(shè)置。

4.制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度

制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度, 加強(qiáng)程序操作控制, 有利于加強(qiáng)電算化的內(nèi)部控制管理。操作管理制度從內(nèi)容上看, 一般包括以下各項(xiàng):（1）操作人員的職責(zé)和操作權(quán)限。（2）無關(guān)人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行操作;（3）維修人員不得獨(dú)自操作系統(tǒng);（4）建立系統(tǒng)日志, 使用日志的形式記錄下每個(gè)會(huì)計(jì)操作人員的機(jī)號、登錄日期及時(shí)間、所做的操作等情況, 并經(jīng)常查看日志, 檢查有無異常情況, 監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行情況。

5.健全檔案管理制度

檔案包括打印輸出的各種憑證、報(bào)表、賬簿、存儲會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。

檔案管理一般通過制定與實(shí)施檔案管理制度來實(shí)現(xiàn),一般包括:（1）必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管。（2）采取各種安全保證措施,做好防消磁、放火、防潮和防塵等工作。（3）采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的,要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。（4）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。（5）報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。

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第五篇：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

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會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 作者：舒 俊 葛 勇

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第05期