第一篇：淺談電算化下的內(nèi)部控制

淺談電算化會計下的內(nèi)部控制

【摘要】隨著電算化在我國企業(yè)的普及，內(nèi)部控制制度的完善也引起了人們更多的重視。文章在分析我國電算化下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；電算化會計；系統(tǒng)

內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中，為了維護(hù)會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險而采取的一切措施的總稱。隨著計算機(jī)和信息系統(tǒng)的發(fā)展，我國絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬，實行了會計信息系統(tǒng)的電算化。電算化會計在數(shù)據(jù)處理的及時性和準(zhǔn)確性方面都有著傳統(tǒng)手工會計無可比擬的優(yōu)勢，但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。究其原因主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的特點，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。

一、電算化會計下企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容

從傳統(tǒng)的手工會計到電算化會計系統(tǒng)，雖然會計內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要特征沒變，會計核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變，但由于會計信息處理方式和方法的計算機(jī)自動化，使得會計業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化，由此導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了些新的特點和變化。在會計工作實現(xiàn)電算化以后，內(nèi)部控制按照其實施方式的不同，分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內(nèi)部控制。功能控制是指在會計信息系統(tǒng)中設(shè)計一定的功能而實現(xiàn)的內(nèi)部控制。按實施環(huán)境的不同，內(nèi)部控制又可分為應(yīng)用控制和一般控制。應(yīng)用控制是指運用計算機(jī)進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理過程中所實施的內(nèi)部控制。按本身的性質(zhì)和實施的目的，內(nèi)部控制還可分為管理控制和會計控制。管理控制是指為了保證計劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成，提高經(jīng)濟(jì)效益而實施的內(nèi)部控制。會計控制是指為了維護(hù)會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和保護(hù)單位財產(chǎn)完整而實施的內(nèi)部控制。

二、電算化會計下加強(qiáng)完善內(nèi)部控制的必要性

由于電算化會計信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同，又由于使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險，電算化會計系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠。

1、電算化會計下授權(quán)方式的改變要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

在手工會計系統(tǒng)中，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由發(fā)生到形成相應(yīng)的賬務(wù)處理信息，其經(jīng)歷的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)由具有相應(yīng)管理權(quán)限的有關(guān)人員審核簽章后才可辦理。這種傳統(tǒng)管理方式雖然處理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在電算化會計下，權(quán)限分工的主要表現(xiàn)為口令授權(quán)?？诹畈幌裼≌履菢佑蓪Ｈ素?fù)責(zé)保管而是存放于計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，一旦口令被人偷看或竊取，便會帶來巨大隱患，此種案例在現(xiàn)實中已發(fā)生多起。如某某會計人員被客戶收買，竊取口令，非法核銷客戶的應(yīng)收款及相關(guān)資料；銷貨人員竊得客戶的信息將客戶信息轉(zhuǎn)賣給其他公司。

2、會計檔案無紙化的變革要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

在手工方式下，會計信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙張上，增、刪、修改會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任，因此很難不露痕跡地加以修改或偽造。但實行了電算化會計后，會計信息是以數(shù)據(jù)庫文件的形式保存在磁光介質(zhì)上，這種無紙張憑證和賬冊很容易不留痕跡地被篡改和偽造，從而給內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。另外磁或光介質(zhì)對保存環(huán)境要求高，容易損壞，一旦損壞很難恢復(fù)，這無疑對內(nèi)部控制提出了更高的要求。

3、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進(jìn)給電算化會計信息系統(tǒng)帶來了深遠(yuǎn)的影響。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性，而大量的會計信息又是通過網(wǎng)上傳輸?shù)?，這樣就有可能使網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)遭到“黑客”的攻擊或“病毒”的入侵，同樣可能導(dǎo)致會計信息被竊取或者是被蓄意篡改，這一系列的問題的解決離不開內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。

三、我國電算化會計內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀

1、復(fù)合人才的缺乏，電算化會計人員整體素質(zhì)有待提高

電算化會計系統(tǒng)是人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，它既需要熟悉計算機(jī)操作的財會人員，又需要精通計算機(jī)硬件維修、信息系統(tǒng)管理和基本財務(wù)知識的系統(tǒng)管理員。但我國這種復(fù)合型人才還相當(dāng)匱乏，培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時間。

2、單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不到位，電算化工作的廣度和深度有待推進(jìn)

不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還沒有充分認(rèn)識到實施會計電算化的重要意義，沒有認(rèn)識到開展會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。目前還有相當(dāng)一部分的企業(yè)電算化會計工作還只是處于單項或者幾項會計核算業(yè)務(wù)和報表匯總工作，有關(guān)工資、固定資產(chǎn)、銷售的核算、成本的核算還沒有實行電算化，全國全部實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)還為數(shù)不多，企業(yè)實施電算化會計的廣度和深度還不夠，從而為電算化會計內(nèi)部控制制度的建立和完善增加了難度。

3、會計軟件不能及時升級換代，軟件安全性、保密性差

不少企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅是“以機(jī)代賬”，軟件只需要一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級的情況。從奔騰Ⅱ一直到奔騰Ⅳ，機(jī)型更換了幾次，但財務(wù)軟件仍停留在“古老”的Foxbase開發(fā)的DOS版上。另一方面，多數(shù)企業(yè)總是忙于開發(fā)、購買硬件和會計軟件，并求得賬、證、表的正確輸出，卻很少過問計算機(jī)系統(tǒng)是否安全可靠，企業(yè)以及部門的內(nèi)部控制是否健全，導(dǎo)致會計信息的使用者對會計電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

四、加強(qiáng)電算化會計下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1、加強(qiáng)有關(guān)組織與管理方面的控制

（1）建立適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)

在實現(xiàn)了會計電算化后，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整原有的組織機(jī)構(gòu)，可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置符合企業(yè)的實際情況，有利于實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，同時也要考慮到成本費用的問題。

（2）建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度

基于電算化會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性考慮，企業(yè)用于電算化會計系統(tǒng)的計算機(jī)應(yīng)盡可能保證專人專用，同時企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計算機(jī)上和自己的權(quán)限范圍類做自己應(yīng)該做的工作。一般來講，企業(yè)對用于電算化會計系統(tǒng)的計算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排、操作日志等。

（3）切實貫徹職責(zé)分離，實行相互監(jiān)督

與手工會計一樣，電算化會計系統(tǒng)對每一項可能引起偽造的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。在電算化會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時還應(yīng)建立職務(wù)輪換制度。

（4）加強(qiáng)檔案管理工作

企業(yè)應(yīng)該對所有會計資料及時存檔并定期地對所有檔案進(jìn)行備份。企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

（5）重視內(nèi)部審計功能

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計本身就是一種組織控制。通過內(nèi)部審計部門對電算化會計系統(tǒng)信息的質(zhì)量和完整性進(jìn)行獨立、公正地監(jiān)督與評價，有利于系統(tǒng)內(nèi)部自我約束、自我激勵機(jī)制的建立與健全。

2、加強(qiáng)電算化會計系統(tǒng)實施前的有關(guān)系統(tǒng)開發(fā)方面的控制

這項工作主要是針對自主開發(fā)會計信息系統(tǒng)的企業(yè)而言的。在系統(tǒng)開發(fā)期間實施的控制措施主要是為了保證系統(tǒng)開發(fā)過程中各項活動的合法和有效，其主要內(nèi)容包括：明確開發(fā)目標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)可行性研究與分析；在開發(fā)的過程中始終要圍繞用戶需求這一宗旨確保系統(tǒng)開發(fā)目標(biāo)的一致性，同時也要控制開發(fā)進(jìn)度，監(jiān)督開發(fā)質(zhì)量，檢查各功能模塊設(shè)置的合理性，提高系統(tǒng)的質(zhì)量。電算化會計系統(tǒng)的開發(fā)必須遵循國家相關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這樣開發(fā)出來的系統(tǒng)才安全可靠。

在電算化會計系統(tǒng)正式運行過程中，如果發(fā)現(xiàn)會計軟件存在漏洞，需要及時對其進(jìn)行修改，整個修改過程必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因應(yīng)形成書面報告，電算化會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

3、加強(qiáng)電算化日常管理方面的控制

首先應(yīng)制定上機(jī)操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、上機(jī)操作時間等。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。

其次要建立起一整套內(nèi)部控制制度，以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯，影響整個系統(tǒng)的正常運行。因此，系統(tǒng)應(yīng)該對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；同時應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如平衡校驗、二次輸入校驗等。另外為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故，企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。

最后對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實時監(jiān)控和記錄，進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。

綜上所述，會計電算化在我國企業(yè)的普及，在給會計人員帶來方便快捷高效的工作方式的同時，無疑也增加了信息的安全隱患。當(dāng)然，任何事物都不是完美無缺的，我們只有順應(yīng)電算化發(fā)展的潮流，建立分工明確、權(quán)責(zé)落實、操作嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度并切實的加以執(zhí)行，這樣才能充分發(fā)揮電算化會計系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和高效性，才能為企業(yè)的管理層提供準(zhǔn)確及時的決策信息，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 袁樹民、張貴珍：會計電算化[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2005.[2] 莊明來：會計電算化研究[M].中國金融出版社，2001.[3] 王予民：試論集團(tuán)企業(yè)會計內(nèi)部控制電算化管理[N].河南城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)報，2007-10-17.

第二篇：淺議會計電算化下的內(nèi)部控制問題

淺議會計電算化下的內(nèi)部控制問題

——作者：劉迎春指導(dǎo)老師：馬英娟

摘要：隨著計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展和普遍使用，會計電算化已經(jīng)成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化使會計工作的質(zhì)量和效率提高的同時，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新問題，對其造成了很大的沖擊，使企業(yè)在手工條件下建立的內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下落后于形勢。

關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制

廣義上會計電算化是指與電子計算機(jī)在會計工作中應(yīng)用有關(guān)的所有工作。狹義上會計電算化是指應(yīng)用電子計算機(jī)代替人工進(jìn)行記賬、算賬、查賬、報賬以及部分替代人工完成會計信息的處理，判斷和分析的過程。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的準(zhǔn)確課靠，管理貫徹方針，提高經(jīng)濟(jì)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。

會計電算的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康的發(fā)展。因此，建立一套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。下面僅就會計電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、會計電算化帶來的一些變化

1．會計業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式的變化

企業(yè)使用會計電算化軟件處理財會數(shù)據(jù)后,企業(yè)的會計核算工作的環(huán)境和傳統(tǒng)的工作方式相比有許多不同,財會部門人員的構(gòu)成從原來的財會專業(yè)人員,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶敃I(yè)人員和會計電算化系統(tǒng)管理員、維護(hù)員等構(gòu)成。隨著電子信息通訊技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)會計工作中需要花費很長時間的會計信息的處理,可以在終端機(jī)上瞬間完成,由會計人員處理的有關(guān)財會業(yè)務(wù),可由其他有關(guān)人員在終端機(jī)上完成;由幾個部門按原規(guī)定的步驟才能完成的業(yè)務(wù)事項,現(xiàn)在可以由一個部門甚至一個人完成。

2．會計信息載體的變化

企業(yè)應(yīng)用會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行會計核算后,財會業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化,各類會計憑證及報表的生成方式、財會信息的儲存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。由于電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易發(fā)生時,有關(guān)信息由經(jīng)辦人員通過計算機(jī)直接操作、計算機(jī)自動記錄,手工操作財會業(yè)務(wù)時期使用的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備的各種憑證、單據(jù)有些被部分取消,在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等一些工作變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成。原來書面形式的各類會計憑證改為以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲,因此,電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比,控制的重點應(yīng)有所不同,控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)的控制為主,控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機(jī)處理 1

程序相一致。

二、會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．會計電算化系統(tǒng)的一般控。

一般控制包括人員控制、檔案管理和設(shè)備管理

會計電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解能力，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運行。

2.會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制

應(yīng)用控制可以分為輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和輸出控制

由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致；輸出數(shù)據(jù)是否完整；輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要；對數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)是否有明確的規(guī)定；是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。因此，企業(yè)應(yīng)對計算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。

3．會計電算化系統(tǒng)的日?？刂?/p>

日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)通訊控制和數(shù)據(jù)重組控制等。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制是通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。為了確保會計電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新或檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作必要的標(biāo)號。

三、會計電算化對內(nèi)部控制的影響.改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

由于計算機(jī)財務(wù)處理系統(tǒng)的使用,企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。會計部門的工作崗位除原來的基本會計崗位外，需要增設(shè)電算化會計崗位，包括直接管理、操作、維護(hù)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還要利用計算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。因此,要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部

控制制度的建立和完善就顯得更為重要,其涉及的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛、復(fù)雜。

2.計算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯罪的難度

隨著計算機(jī)使用范圍的延伸，利用計算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加。,電算化系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上,是肉眼不可見的,很容易被刪除或篡改, 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。因此計算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失更大，因此，在電算化系統(tǒng)下，對其實施有效的內(nèi)部控制，困難更大，意義更大。

3.原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問題

在電算化會計系統(tǒng)中，計算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯誤，計算機(jī)就會將錯就錯地進(jìn)行后續(xù)的計算工作，結(jié)果自然可想而知。

4.會計電算化工作中的安全問題

（1）軟件方面。企業(yè)會計數(shù)據(jù)是商業(yè)機(jī)密，必須保密。但軟件公司先考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，而對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。（2）硬件方面。計算機(jī)設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計軟件的正常運用。磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會計數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞的可能。（3）網(wǎng)絡(luò)安全。主要表現(xiàn)在:①互聯(lián)網(wǎng)所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進(jìn)行傳播,易被黑客攔截偵聽、竊取口令、假冒。②網(wǎng)絡(luò)病毒已變成某些人非法牟利的工具，并呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、強(qiáng)盜化趨勢，導(dǎo)致病毒數(shù)量激增，因而網(wǎng)絡(luò)安全正面臨極大的威脅。（4）.管理方面。存在管理人員和操作人員安全意識淡薄、操作密碼管理不嚴(yán)格、安全管理制度不健全或檢查落實不到位等問題。

四、解決會計電算化出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題應(yīng)采取的措施

1．加強(qiáng)職責(zé)分工控制

由于會計電算化功能和知識的相對集中，必須加強(qiáng)相應(yīng)的職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制一般包括不相容職務(wù)分離控制和關(guān)鍵崗位輪換控制。在電算化會計系統(tǒng)中可以對各類人員進(jìn)行分工, 設(shè)立各個職責(zé)不相容的電腦操作崗位, 明確崗位職責(zé)和操作權(quán)限, 使每個操作人員只能在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作, 使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約, 形成有效的制衡機(jī)制, 保證會計電算化系統(tǒng)能夠正常順利地工作, 確保會計數(shù)據(jù)的真實、安全、準(zhǔn)確、可靠, 減少發(fā)生錯誤和舞弊發(fā)生的可能性。

2．加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)

目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。例如，對未經(jīng)許可接觸電算化會計信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無法對下載重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。必須看到，對電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)去約束。因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。

3加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制：

系統(tǒng)安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序的安全，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞。措施如下:（1）計算機(jī)主機(jī)房應(yīng)具備防火、防水、防潮、防盜、恒溫等條件。（2）硬件設(shè)備必須保證質(zhì)量，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備應(yīng)采用雙系統(tǒng)備份。（3）照明的供電線路應(yīng)與計算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS不間斷電源。（4）電算化系統(tǒng)局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)必須進(jìn)行物理隔離，安裝殺毒軟件，及時更新病毒庫，移動存儲盤必須先經(jīng)殺毒處理才能在本局域網(wǎng)的計算機(jī)上使用。(5)會計軟件的選用要經(jīng)過充分調(diào)研，要分析研究各會計軟件的合法性、安全性、正確性、兼容性和可擴(kuò)展（6）對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，即將數(shù)據(jù)備份在不同的硬盤中，并異地存放，以免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失。性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)。（7）對用戶進(jìn)行權(quán)限和密碼設(shè)置。

4.制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度

制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度, 加強(qiáng)程序操作控制, 有利于加強(qiáng)電算化的內(nèi)部控制管理。操作管理制度從內(nèi)容上看, 一般包括以下各項:（1）操作人員的職責(zé)和操作權(quán)限。（2）無關(guān)人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入財務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行操作;（3）維修人員不得獨自操作系統(tǒng);（4）建立系統(tǒng)日志, 使用日志的形式記錄下每個會計操作人員的機(jī)號、登錄日期及時間、所做的操作等情況, 并經(jīng)常查看日志, 檢查有無異常情況, 監(jiān)督系統(tǒng)運行情況。

5.健全檔案管理制度

檔案包括打印輸出的各種憑證、報表、賬簿、存儲會計數(shù)據(jù)存和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。

檔案管理一般通過制定與實施檔案管理制度來實現(xiàn),一般包括:（1）必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管。（2）采取各種安全保證措施,做好防消磁、放火、防潮和防塵等工作。（3）采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的,要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。（4）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。（5）報廢的計算機(jī)，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。

【參考文獻(xiàn)】

[1]徐晶.會計電算化與內(nèi)部控制[J].商業(yè)研究，2005（7）：115—116

[2]王定迅.企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的再認(rèn)識[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2004；1

[3]李靜華.企業(yè)會計電算化與內(nèi)部控制[J].財務(wù)與會計，2000；3

[4]朱愛亞.談?wù)勅绾渭訌?qiáng)會計電算化內(nèi)部控制制度[J].上海會計，2001，（2）：1

[5]黃韶華.會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制[J].上海會計，2002(9)：41—42.

第三篇：電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

摘 要 文章闡述了電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，分析了會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時提出了完善會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 會計電算化 信息化 問題 對策

會計電算化是以電子計算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)的簡稱，是電子計算機(jī)代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，實現(xiàn)會計電算化，是會計工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會計改革的重要內(nèi)容。

從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

一、電算化會計系統(tǒng)

1．電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。通常分為會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。

2．?dāng)?shù)據(jù)集中存放和管理的特征?！半娝慊瘯嫛备淖儌鹘y(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細(xì)分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、對會計信息的電算化控制

確定會計信息電算化會計控制的關(guān)鍵在于：

（一）研究會計控制的要求，即確定會計信息系統(tǒng)的控制點

1．要求業(yè)務(wù)人員必須經(jīng)過一定的崗位培訓(xùn)才能勝任交付的工作，同時上機(jī)時必須依規(guī)程進(jìn)行操作。操作不正確會造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運行。同時要求業(yè)務(wù)人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對系統(tǒng)的安全是一種威脅。無論系統(tǒng)有多完備的防護(hù)措施，也難以抵御其帶來的負(fù)面影響。

2．應(yīng)制定嚴(yán)密的計算機(jī)操作管理制度，包括會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，與此同時加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

3．建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對計算機(jī)內(nèi)的會計資料在計算機(jī)硬盤中進(jìn)行備份。對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。記賬之前，必須對賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記錄過程中，一但出現(xiàn)錯誤，要及時識別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；

（二）確定計算機(jī)硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會計控制的要求

計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會計控制自動化的程度就越高。

1．可靠硬件資源配備。由于財務(wù)管理關(guān)系到整個單位的經(jīng)濟(jì)命脈，財務(wù)數(shù)據(jù)就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關(guān)?？煽坑布Y源配備，其重點在于配備。由于財務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)是一個相對獨立的系統(tǒng)，應(yīng)配臵專門交換機(jī)和服務(wù)器，把硬件的挑選當(dāng)作重點，選擇質(zhì)量信譽好、售后服務(wù)好的國際或國內(nèi)的名牌產(chǎn)品。硬件要針對會計信息系統(tǒng)的特性來配備，會計信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。從保密性的角度看：在網(wǎng)絡(luò)上應(yīng)配臵具有較強(qiáng)功能的防火墻設(shè)備。從連續(xù)性及歷史性的角度來看，應(yīng)有足夠的保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全存儲的配臵，在硬盤出故障時保證系統(tǒng)能充分的備份。當(dāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)處理，恢復(fù)至遭破壞前的狀態(tài)。

2．為確保整個計算機(jī)系統(tǒng)安全運行，應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，做到專機(jī)專用，對硬件和軟件都采取充分的安全措拖。

3．具有后繼支持的軟件。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計軟財務(wù)軟件的發(fā)展和成熟，為財務(wù)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，從財務(wù)軟件公司購買軟件時，要注重會計軟件的后繼支持，主要是具有升級能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應(yīng)由軟件制作者或軟件代理商負(fù)責(zé)實現(xiàn)。因此，當(dāng)選擇某些產(chǎn)品時，一定得向供應(yīng)商索取后續(xù)支持的承諾。大多購買財務(wù)軟件的用戶都有這樣的感覺，就是售后服務(wù)跟不上了。常常有軟件公司、代理公司總以這樣或那樣的理由推脫服務(wù)責(zé)任，或者干脆指責(zé)用戶操作有問題，應(yīng)該自負(fù)其責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳艷飛.淺談會計電算化發(fā)展的新趨勢——網(wǎng)絡(luò)會計.企業(yè)經(jīng)濟(jì).2006(02).[2]姚秀琦.高校財務(wù)管理存在的問題及對策.會計之友(下旬刊).2006(03).[3]張豐君.淺談高校財務(wù)信息化.河南科技.2006(02).[4]陳陽軒,陳彥清.構(gòu)建高校有效內(nèi)部會計控制的思考.經(jīng)濟(jì)師.2006(02).

第四篇：會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

摘 要：會計電算化是以電子計算機(jī)為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會計中，用電子計算機(jī)代替人工記賬、算賬、報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程。研究會計電算化環(huán)境對內(nèi)部控制的影響，建立良好的會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度，既能保證會計信息真實、可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施，又能確保會計電算化環(huán)境下系統(tǒng)正常、安全、有效地運行，還可以起到預(yù)防利用計算機(jī)舞弊犯罪，保護(hù)國有資產(chǎn)完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制健全完善科學(xué)管理

我國進(jìn)入90年代以來，隨著計算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗。財政部頒布了《內(nèi)部會計規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。”

為適應(yīng)我國加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

一、會計電算化特征：

1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADPS）為操作層服務(wù)；會計管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（AMIS）為中層管理服務(wù)：會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADSS）為高層服務(wù)。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。

2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細(xì)分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3、人機(jī)交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)?！半娝慊瘯嫛笔菚媽W(xué)進(jìn)入信息時代的發(fā)展，它是會計學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

二、會計電算化內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中,為了維護(hù)會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險而采取的一切措施的總稱。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著單位對內(nèi)強(qiáng)化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否，執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。而嚴(yán)格的內(nèi)控制度又是會計電算化信息真實可靠的的保證，但從目前我國會計電算化應(yīng)用現(xiàn)狀來看，人們對于內(nèi)控的重要性認(rèn)識還不足，強(qiáng)化會計電算化的內(nèi)控制度，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。事實證明：凡是經(jīng)濟(jì)效益好、競爭能力強(qiáng)、有發(fā)展后勁的企業(yè)，大都建立有一套完備的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格地貫徹執(zhí)行。在會計工作實現(xiàn)電算化以后,內(nèi)部控制按其實施方式的不同,分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內(nèi)部控制。功能控制是指在會計信息系統(tǒng)中設(shè)計一定的功能而實現(xiàn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制按其實施環(huán)境的不同,分為應(yīng)用控制和一般控制。應(yīng)用控制是指運用計算機(jī)進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理過程中所實施的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制按其本身的性質(zhì)和實施的目的又可分為管理控制和會計控制。管理控制是指為了保證計劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成,提高經(jīng)濟(jì)效益而實施的內(nèi)部控制。會計控制是指為了維護(hù)會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和保護(hù)單位財產(chǎn)完整而實施的內(nèi)部控制。

三、會計電算化信息系統(tǒng)對傳統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

１．控制形式的變化。由于計算機(jī)具有高速穩(wěn)定及很強(qiáng)計算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內(nèi)控措施就失去了它的意義。例如：審查、復(fù)核功能被削弱，在會計電算化過程中，會計數(shù)據(jù)一旦輸入計算機(jī)，便可按照預(yù)先編好的程序，自動進(jìn)行各種處理，審查、復(fù)核等控制也就失去意義。再比如：憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對、報表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系的檢查等，這些內(nèi)控措施在實行會計電算化后就轉(zhuǎn)移到計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部而無需人為干預(yù)，內(nèi)部控制的形勢已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。

2.控制范圍發(fā)生改變。在手工會計環(huán)境下,內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則,在這一原則的基礎(chǔ)上,人們在手工會計業(yè)務(wù)處理程序的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié),設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符,以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要針對的是會計業(yè)務(wù)處理過程。

3．控制對象發(fā)生了變化。傳統(tǒng)內(nèi)部會計控制對象是處理會計業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，只要制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，就可以保證會計信息的正確性和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。而實行會計電算后，內(nèi)部控制的對象不僅僅是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的財務(wù)人員，而且還要涉及到整個系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)以及網(wǎng)絡(luò)的安全等等。

4．內(nèi)部控制制度內(nèi)容發(fā)生了變化。計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，給會

計工作帶來了新的內(nèi)容，同時也增加了內(nèi)控的難度。比如：軟件的開發(fā)、維護(hù)與操作人員的內(nèi)部牽制制度，計算機(jī)系統(tǒng)操作管理員、維護(hù)人員的崗位責(zé)任制等。

5．加大了審計的難度。

內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。傳統(tǒng)的會計環(huán)境下，審計人員對會計業(yè)務(wù)的審計有一套嚴(yán)格的程序，實行會計電算化后，傳統(tǒng)的審計線索不存在了而且過程也不直觀了。比如：電算化會計的手工明細(xì)賬、日記賬不存在了，記賬憑證數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上，財務(wù)處理過程在計算機(jī)內(nèi)自動完成，可見的審計線索減少了，過去對證賬、賬核對的辦法現(xiàn)在也不適用了，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲和修改都不留痕跡，因此，手工會計使用的內(nèi)部控制方法失去了作 用，電算化環(huán)境下的審計更具風(fēng)險。

由此可見,從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會計系統(tǒng)到會計電算化環(huán)境下的會計系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒有變,會計核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變,發(fā)生了大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對象,其系統(tǒng)風(fēng)險問題也主要由此產(chǎn)生。

四、當(dāng)前會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

１．原始數(shù)據(jù)輸入錯誤：在電算化會計系統(tǒng)中，電子計算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯誤，計算機(jī)就會將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。

２．軟件系統(tǒng)的安全性和保密性差。目前我國會計電算化軟件 通常是以數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，一些重要的會計數(shù)據(jù)資料均以數(shù)據(jù)庫文件形式存放。雖然也運用了一些會計控制措施，但對系統(tǒng)內(nèi)的各類數(shù)據(jù)并未完全實行控制。

３．電算化會計信息系統(tǒng)中授權(quán)及執(zhí)行問題。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，而在會計電算化中，由于業(yè)務(wù)是以電算化系統(tǒng)處理為主，而電算化功能和知識的高度集中到致了職責(zé)的集中，某些人員即可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。４．對計算機(jī)系統(tǒng)的依賴性。實行會計電算化后，有形記錄較傳統(tǒng)會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的說明和賬薄等大多要依賴計算機(jī)方可錄入、閱讀和查詢，一旦系統(tǒng)由于某種原因而無法進(jìn)行，就會使會計工作陷于癱瘓。因此，計算機(jī)硬件和軟件的安全性也起著至關(guān)重要的作用。

總之,會計電算化的特點決定了原來手工會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。

六、建立會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的策略

１．系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制。軟件的正確性是電算化會計系統(tǒng)正常運行的前提，因此，通過加強(qiáng)軟件開發(fā)過程的控制，來確保軟件質(zhì)量和會計內(nèi)部控制力度.所以軟件開發(fā)不僅要符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，還要在設(shè)計上符合會計內(nèi)控的要求。如下：

（１）具有必要的防范會計數(shù)據(jù)輸入 差錯的功能；賬務(wù)平衡提示功能；賬證、賬賬、賬表之間的核對相符功能；記賬或結(jié)賬后會計憑證的更正，只能提供紅字或 藍(lán)字更正的功能；計算機(jī)生成的賬表不可修改的功能；密碼、口令保護(hù)的功能；逐級授權(quán)的功能等。

（２）要禁止系統(tǒng)開發(fā)人員使用系統(tǒng)，因他們對系統(tǒng)采用的控制技術(shù)、保密措施和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)非常了解，可以不留痕跡地修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。

（３）對使用商品化會計軟件的單位，軟件的修改、版本升級等維護(hù)應(yīng)由軟 件開發(fā)商負(fù)責(zé)的，單位的軟件維護(hù)人員應(yīng)與軟件開發(fā)商進(jìn)行聯(lián)系，及時得到新版會計軟件。在軟件修改、升級和硬件更換過

程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。

（４）增強(qiáng)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力，對一切非正常的操作可以記錄。

２．會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全控制。指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序、以防止數(shù)據(jù)泄密、更壞或破壞。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生的差錯和事故的概率，應(yīng)制定操作規(guī)程，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理方法等。具體內(nèi)容方法可從以下幾點來實施：

（１）防止無關(guān)人員隨意進(jìn)入系統(tǒng)，防止病毒侵入，防止程序被隨意篡改等等。

（２）電算化會計系統(tǒng)中的各層處理應(yīng)層層設(shè)防嚴(yán)加防范，既要防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)破壞，又要防止有意的數(shù)據(jù)破壞。

（３）進(jìn)入系統(tǒng)時要設(shè)置一個基本的口令，防止無關(guān)人員的非法進(jìn)入；系統(tǒng)中的各個子系統(tǒng)各個模塊也要設(shè)置相應(yīng)的口令，防止無權(quán)人員的非法操作。

（４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的操作，包括操作時間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關(guān)人員進(jìn)行核查。

（５）要經(jīng)常進(jìn)行備份，以免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失，所以要將會計資料在硬盤中進(jìn)行備份。

（６）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。３．會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制。會計電算化系統(tǒng)的操作控制是會計電算化的主要日常工作：它包括：（１）數(shù)據(jù)輸入的控制。輸入的數(shù)據(jù)是否正確直接關(guān)系到會計數(shù)據(jù)資料的真實和完整。輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，而且輸入的憑證要事先經(jīng)過復(fù)核?？梢哉f數(shù)據(jù)處理是否準(zhǔn)確，其結(jié)果是可靠，在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及應(yīng)用程序的合理性，因此要不斷提高操作人員的技術(shù)水平和責(zé)任心，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。

（２）數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。會計電算化系統(tǒng)應(yīng)采取各種措施防治數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失或泄密等事故。

（３）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制的目的是保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠。由于審計人員不能觀察到有關(guān)數(shù)據(jù)的處理過程，所以，對輸出控制應(yīng)特別關(guān)注。

４．由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確分工，加強(qiáng)組織控制，一項完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個部門的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對是需要分離的職責(zé)，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權(quán)控制等問題，有可能為不法分子提供犯罪的機(jī)會。但是，在保證職責(zé)分開的同時，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的聯(lián)系性和有效性。所以加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)使用人員進(jìn)行素質(zhì)教育，使用人員特別是系統(tǒng)操作人員樹立安全意識，要加強(qiáng)計算機(jī)、通訊和網(wǎng)絡(luò)理論知識的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)章制度和操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。

５．加強(qiáng)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。包括以下方面：（１）審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度。（２）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，賬表是否相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；（３）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（４）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。為了減少會計電算化的風(fēng)險，尤其是打擊計算機(jī)舞弊犯罪，不僅要研究電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，還要重視研究電算化審計的工作，使二者相互配合相互促進(jìn)。使系統(tǒng)軟件既能滿足會計的要求，又能滿足審計的要求，從而減少系統(tǒng)的風(fēng)險，確保內(nèi)部會計控制的有效實施，從而提高會計電子信息的質(zhì)量。也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

五．認(rèn)真貫徹實施《會計法》，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

《會計法》>為建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量，為促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展提供了保證?！稌嫹ā吠瑫r也明確了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的職責(zé)?！稌嫹ā吠怀鰪?qiáng)調(diào)了負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性，完整性負(fù)責(zé)，并規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，指導(dǎo)監(jiān)督有關(guān)部門建立健全內(nèi)部控制制度，督促有關(guān)人員做好工作，以減少違規(guī)，違法行為的發(fā)生，同時要求單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

貫徹實施《會計法》是一項長期性的任務(wù)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，是《會計法》賦予單位領(lǐng)導(dǎo)人和會計工作者的一項職責(zé)，只有會計工作規(guī)范了，會計信息才不會失真，企業(yè)的內(nèi)部控制制度政策的制訂就有了堅實可靠的基礎(chǔ)。

總之，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運行。會計制度中的新問題和新課題還會不斷出現(xiàn)，我們應(yīng)按“內(nèi)部控制”的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，防患于未然。然而，在完善內(nèi)部控制制度的同時，它的實施也與其他的會計制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系，我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。

【參考文獻(xiàn)】 [1]亨德里克森．會計理論．立信出版社，1987．

[2]閻達(dá)五等．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]．會計研究，2001，（2）．

[3]朱榮恩．內(nèi)部控制評價[M]．北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2002．

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢第企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示．會計研究，2000，（5）

[5]趙偉．加入WTO對我國會計信息產(chǎn)業(yè)的影響與對策．中國會計電算化，2002七．

[6]王治安，向顯湖．試論我國的會計改革目標(biāo)．四川會計，1997，（12）．

[7]任多魁．企業(yè)內(nèi)部的會計管理模式．山西財稅，1997，（11）．

第五篇：淺析會計電算化的內(nèi)部控制

淺析會計電算化的內(nèi)部控制

［摘要］會計信息系統(tǒng)的廣泛使用，使很多企業(yè)會計工作效率得到很大的提高，但由于內(nèi)部控制制度的不適應(yīng)，使企業(yè)會計工作又出現(xiàn)了一些新問題，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。為此，提出了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略。應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員組織控制、會計電算化內(nèi)部控制和會計人員的職業(yè)道德建設(shè)等，以期保證企業(yè)會計工作健康有序發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

會計信息系統(tǒng)的使用是會計工作發(fā)展的必然趨勢，內(nèi)部控制制度是企業(yè)受托者實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任的一種手段。因此現(xiàn)代企業(yè)要充分利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部控制程序，提高控制水平，防范經(jīng)營風(fēng)險使企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、規(guī)避風(fēng)險的作用。因此，必須加強(qiáng)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務(wù)實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效地運行。

一、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.會計電算化系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)不夠完善

由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模的不同可能一些企業(yè)無法直接使用通用會計電算化系統(tǒng)，則需要開發(fā)針對本企業(yè)的會計軟件。在研發(fā)之前要對企業(yè)財務(wù)工作的特點進(jìn)行分析，但由于現(xiàn)階段具有所需計算機(jī)水平和會計水平的高級技術(shù)人員有限，因此在軟件設(shè)計過程中就會出現(xiàn)對需求分析和可行性評價進(jìn)行得不夠全面、充分，對未來業(yè)務(wù)發(fā)展的預(yù)估不夠，考慮實際情況不夠?qū)嶋H深入，不能滿足會計業(yè)務(wù)需要

變化，結(jié)果造成與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不能完全接口。

2.數(shù)據(jù)集中處理削減傳統(tǒng)內(nèi)控制度

會計電算化信息系統(tǒng)打破了原有的手工做賬處理程序，傳統(tǒng)賬務(wù)處理會計人員聯(lián)系是直接的，可以根據(jù)崗位的不同自然形成一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在會計電算化信息系統(tǒng)中，部分聯(lián)系便轉(zhuǎn)化為人與計算機(jī)的聯(lián)系，使犯罪更具隱蔽性。

3.會計電算化系統(tǒng)的安全和保密性差

在會計電算化信息系統(tǒng)中，幾乎所有數(shù)據(jù)處理都由軟件自動完成，不僅會計人員甚至外部人員都可從計算機(jī)上瀏覽到會計信息，甚至對會計信息進(jìn)行篡改，這無疑給數(shù)據(jù)的安全帶來一定的威脅。雖對每位操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，但總會有些企業(yè)對權(quán)限管理比較松懈，以至于一個會計人員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作。

4.會計電算化系統(tǒng)授權(quán)存在的安全隱患

在傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名和印章。而在使用會計電算化信息系統(tǒng)之后簽名和印章會運行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員組織控制

實施會計電算化信息系統(tǒng)后，由于會計工作環(huán)境發(fā)生了變化，因此要充分利用會計電算化環(huán)境的特點，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則對手工系統(tǒng)環(huán)境下的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新調(diào)整，制定出相應(yīng)的組織

和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

2.加強(qiáng)系統(tǒng)操作、控制與維護(hù)

會計電算化信息系統(tǒng)的操作與維護(hù)要通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)程來實現(xiàn)。這樣才能保證軟件操作的規(guī)范化，保證程序安全有效運行，防止非法人員的惡意修改或刪除。同時以網(wǎng)絡(luò)為支撐建立中心庫，加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理的集中控制管理，從而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管力度，有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，降低經(jīng)營成本。

3.加強(qiáng)檔案管理

會計信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。磁性介質(zhì)必須及時進(jìn)行備份，并做好防病毒侵襲工作。同在不同的地點要存放紙質(zhì)檔案進(jìn)行備份。所有財務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計數(shù)據(jù)信息的操作。

4.加強(qiáng)會計工作人員的職業(yè)道德建設(shè)

要將道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對會計工作人員的選用與培養(yǎng)，增強(qiáng)會計工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。使用會計信息系統(tǒng)的實踐證明，計算機(jī)本身處理過程出錯

幾乎為零，而人為原因造成的錯誤和舞弊現(xiàn)象則普遍存在，且一(下轉(zhuǎn)第158頁)