第一篇：淺談ERP環(huán)境下的會計內部控制

第十二屆“挑戰(zhàn)杯”課外科技學術作品競賽

參賽題目：淺談ERP環(huán)境下的會計內部控制 作品類別：管理學 作者：于海暢

專業(yè)：經(jīng)濟管理學院會計學專業(yè) 年級：經(jīng)0805-2班

指導教師：邢如其 王雪芳、日期：2010年12月9日

淺談ERP環(huán)境下的會計內部控制

經(jīng)濟管理學院 經(jīng)0805-2班 學號：20081127

于海暢

【摘要】隨著計算機的廣泛應用和現(xiàn)代信息技術的迅速發(fā)展，企業(yè)管理進入了信息化管理時代，ERP系統(tǒng)在企業(yè)中也隨之得到了廣泛的應用。會計學作為企業(yè)管理和經(jīng)濟類的重要科目，會計信息已經(jīng)融合到ERP系統(tǒng)，ERP的應用從根本上改變了人們獲取會計信息的方式，增加了會計信息在企業(yè)管理應用中的廣度和深度，從而帶來了企業(yè)內部控制的新變革。

【關鍵詞】ERP；內部控制；會計信息系統(tǒng)一、我國ERP環(huán)境下的會計內部控制的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內部控制在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的重要性越來越突出。近年來在政府和相關部門重視和大力推廣下，我國現(xiàn)行企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設取得較大成績，但ERP在我國企業(yè)會計應用中仍然存在一些亟待解決的問題。

（一）、沒有實現(xiàn)加強管理、改善經(jīng)營、降低成本、增大競爭力和提高企業(yè)效益的目標。

任何一種先進作業(yè)方式或生產方式的采用，都應該有政策上的扶持或制度上的保障，但中國很多企業(yè)卻沒有做到這一點。眾所周知，ERP軟件中不同崗位操作員權限的劃分是會計信息化后會計內部控制 的主要手段。然而，現(xiàn)實工作中常見的問題有：（1）、會計、出納、審核人員權限劃分不明確。如有的企業(yè)存在讓出納審核憑證的現(xiàn)象。（2）、各崗位人員的密碼財務部門人員人人皆知，存在著大量的安全隱患。（3）、財務部門人員編制不夠時，有在軟件中虛擬操作員的現(xiàn)象。（4）、沒有制訂數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)更新的原則；（5）、對不遵守規(guī)則者沒有相應的懲罰措施。

（二）、ERP會計信息系統(tǒng)使用不規(guī)范、不系統(tǒng)，預定目的未達到。

企業(yè)中的一些會計部門為了避免對ERP系統(tǒng)自己的限制，或者不使用ERP會計信息系統(tǒng)，或者ERP會計信息系統(tǒng)的部分功能。根據(jù)調查，中國企業(yè)存在的問題有以下幾個方面：（1）、現(xiàn)實中多數(shù)企業(yè)僅是將過去的手工賬在ERP軟件中按原設科目建立賬套。明細依然很多，根本沒用到輔助核算功能。沒有使用ERP軟件中部門核算、個人往來、客戶往來、供應商往來、項目核算的輔助核算功能。（2）、只使用總賬、報表兩個模塊，沒能結合企業(yè)實際情況將其他模塊一起使用。如已購買固定資產、薪資管理等模塊，但沒能啟用，繼續(xù)使用手工方式等。（3）、會計工作人員能力有限沒有進行深入的學習，或者單位沒有重視對員工的繼續(xù)教育等方面的投入，致使很多企業(yè)不會使用期末結轉功能，仍然有不少企業(yè)的財務人員在使用ERP軟件時，期末結轉業(yè)務在使用手工計算或從電腦上查出余額后再填制新憑證的方法。（4）、不使用出納管理的功能用銀行對賬。讓出納手工完成現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、支票登記、銀行對賬的現(xiàn)象很普遍，給出納

工作帶來諸多不便。（5）、我國很多企業(yè)沒能實現(xiàn)財務業(yè)務一體化。在不少企業(yè)中ERP軟件在財務會計中的應用與購、銷、存業(yè)務中有很多數(shù)據(jù)是分別進行處理的，最常見的問題是財務上往來賬與業(yè)務部門的有差異。究其原因，大多是因為未對客戶與供應商進行分類管理造成的。

（三）、缺乏必要的ERP實施技術隊伍和高層次的ERP軟件使用人員

第一，很多企業(yè)缺乏計算機專業(yè)人才，在企業(yè)ERP系統(tǒng)開發(fā)完成后，沒能很好地把系統(tǒng)消化并接收過來，造成維護和完善困難。例如，當系統(tǒng)有一點小問題時，企業(yè)不能自己及時解決，而只能完全依賴于開發(fā)方，但開發(fā)方有時不能及時趕到，導致系統(tǒng)不能及時得到修復。甚至更簡單的事，例如，由于企業(yè)缺乏專門的數(shù)據(jù)錄入人員，數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)不能及時更新。所以造成企業(yè)ERP會計信息系統(tǒng)中一些網(wǎng)上公用信息，過期和失去使用價值。這些都影響了業(yè)務人員對整個系統(tǒng)的使用。

第二，ERP系統(tǒng)的實施不只是計算機專業(yè)人員的事情，它涉及企業(yè)的各個管理部門和管理層次，需要能把業(yè)務知識和計算機知識有效結合的人才。但目前我國大多數(shù)企業(yè)會計人員雖然會計專業(yè)知識過硬，但接受教育程度低、基礎薄弱、缺乏進取和創(chuàng)新精神，計算機知識欠缺。ERP軟件在企業(yè)會計中的應用效果取決于企業(yè)會計人員使用ERP軟件的能力。多數(shù)企業(yè)的財務人員只是在企業(yè)購買軟件時接受過短期的培訓，而且重點在總賬和報表兩個模塊上，在企業(yè)日常處理中

由于崗位分工不同、害怕軟件使用中出問題等原因，大多數(shù)企業(yè)的會計人員只使用培訓過的簡單操作流程，沒有深入學習和綜合運用ERP軟件中的各個模塊。

二、加快ERP在我國企業(yè)會計中內部控制進程的相關對策(一)、制訂有關的規(guī)章制度并貫徹執(zhí)行

企業(yè)的主管部門應充分領會國務院有關“國民經(jīng)濟信息化”的指示精神，認真抓好企業(yè)的信息化建設，并促使企業(yè)一把手轉變觀念、解放思想，使其從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來認識企業(yè)信息化。購買ERP軟件并由軟件公司安裝后，制定明確的ERP應用目標是ERP在我國企業(yè)會計中應用之關鍵。在我國多數(shù)企業(yè)都采用以會計信息化帶動整個企業(yè)信息化的戰(zhàn)略，ERP在企業(yè)會計中的應用就成為企業(yè)ERP實施的重要環(huán)節(jié)。整個過程不僅需要企業(yè)廠長(或經(jīng)理)、各級管理人員及會計人員的高度重視，而且應該明確本企業(yè)通過應用ERP促使企業(yè)在會計核算方面需要改進、提高和創(chuàng)新之處及應達到的具體目標。

要制訂有關計算機軟件和硬件方面的培訓制度、采購制度、使用制度和維護制度，并制訂相應的處罰措施以保證上述制度的貫徹執(zhí)行。同時，要ERP與企業(yè)ISO 9000系列國際標準的認證結合起來.重新規(guī)劃和設計財務部門的工作崗位，在ERP環(huán)境下要對會計信息系統(tǒng)組織結構作出調整，按照不相容崗位相分離原則，對各類崗位進行重新的劃分，在授權過程中運用內部審計，建立權、責、利相結合的崗位責任制，堅持崗位輪換制度，達到崗位之間相互制約、預防風險的作用。

（二）、加快企業(yè)使用ERP系統(tǒng)的系統(tǒng)性、高效性進程 企業(yè)高級管理人員應當監(jiān)督企業(yè)中的一些會計部門應該系統(tǒng)化使用ERP會計信息系統(tǒng)的各個模塊：（1）、整理出建立賬套及基礎設臵的相關資料，特別是往來賬中的個人、客戶、供應商的相關資料，能使用輔助核算功能的盡量減少明細科目的設臵。（2）、期末結轉是各ERP軟件中財務會計部分的一個亮點，也是用戶使用時的難點。事先整理出本企業(yè)可自定義結轉的憑證(如每月需攤銷的報刊費、期間損益結轉業(yè)務等)，既可減少期末會計的工作量，也可保證期末結轉業(yè)務處理的正確性。（3）、充分發(fā)揮出納作用，使用出納管理功能。出納不必登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，可方便地查詢資金日報單、使用支票登記簿、使用銀行對賬功能等。（4）、啟用已買的除總賬、報表模塊外的其他各模塊，實現(xiàn)多個模塊向總賬傳遞數(shù)據(jù)，為企業(yè)服務，真正體現(xiàn)出ERP管理思想的優(yōu)越性。鼓勵只買過總賬、報表模塊的企業(yè)在積蓄了一定經(jīng)濟實力后盡早購買企業(yè)所需的其他模塊。因為其他各模塊可與已有的模塊進行無縫連接。

(三)、引進或重點培養(yǎng)高層次的ERP軟件使用人員以及強化ERP實施隊伍

企業(yè)需要一支知識結構合理、技術水平較高的專業(yè)人才隊伍，以保證ERP系統(tǒng)的實施、正常運行和維護管理。ERP在我國企業(yè)會計中應用，要求企業(yè)領導者要具備應用ERP的素質，會計人員不僅要具備會計專業(yè)知識，還要具備有關計算機、網(wǎng)絡、ERP軟件的相關知識，能夠熟練地操作計算機。因此，通過在職培訓培養(yǎng)企業(yè)高素質的ERP

應用人才已成為強化ERP在企業(yè)會計中的應用效果的當務之急。企業(yè)在必要時可高薪聘請或引進高水平的ERP軟件使用人才，由于ERP實施工作是一項比較特殊的工作，ERP軟件人才付出的勞動需要智力上的深度參與，所以應該有適應這種工作的特殊的激勵政策。它包括：（1）、物資上的獎勵；（2）、精神上的鼓勵；（3）、舒適的工作環(huán)境；（4）、健康上的特殊保護；（5）、專業(yè)上的再教育和培訓；（6）、較多的升遷機會，以實現(xiàn)結合企業(yè)實情、充分利用ERP軟件功能、提高ERP在企業(yè)會計中的應用水平的目標。

使用ERP軟件目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力，而不是為了信息化而信息化，為了技術而技術。因此，有必要對ERP建設過程加強控制和監(jiān)督，并定期對ERP的效果進行評估，評估可從這幾個方面來進行：（1）、企業(yè)使用ERP系統(tǒng)是否提高了企業(yè)供應鏈的管理水平；（2）、是否有助于企業(yè)的制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和組織創(chuàng)新；（3）、是否有助于提高員工的素質和學習能力、增進員工之間的理解和溝通；（4）、應用程序系統(tǒng)有多少在使用，技術支持方面的服務如何。

ERP成功上線的企業(yè)都是在與企業(yè)的管理需求、管理特色和管理文化經(jīng)過相互磨合、碰撞后，才最終達到協(xié)調運行的結果，至于如何在ERP系統(tǒng)環(huán)境中進一步加強內部控制，則需要企業(yè)管理人員在管理實踐中繼續(xù)創(chuàng)新。

第二篇：網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內部控制研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作

某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究

杜邦財務體系的擴展模式及其應用——以A公司為例 淺議租賃的會計處理

我國高校生均教育培養(yǎng)成本核算初探 我國會計誠信建設的現(xiàn)實思考 我國個稅自行申報制度思考

CPI與個人投資理財決策問題研究 新形勢下創(chuàng)投企業(yè)所得稅稅務籌劃

美國次貸危機對我國商業(yè)銀行管理的啟示

融資決策對公司的影響及對策研究——以某公司為例 企業(yè)社會責任信息披露效應研究 某連鎖超市期間費用管理問題研究

民營中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究

中小制造企業(yè)成本費用內部控制研究——以某服裝公司為例 某冶金制造公司的預算管理問題研究 知識經(jīng)濟對現(xiàn)代審計的影響及對策 中小服裝企業(yè)的成本控制 企業(yè)集團稅收籌劃初探

中小企業(yè)會計信息化應用狀況分析及對策 上市公司高管薪酬研究

關于銀行存款保險制度的探索 財務舞弊的防范與治理 某公司股權融資問題研究

論零售業(yè)上市公司營運資金管理的問題與對策 注冊會計師審計質量低下的原因及其治理對策 民營企業(yè)財務風險的防范與控制——以某廠為例 商業(yè)銀行開展小微企業(yè)金融服務策略的研究 關于我國企業(yè)質量成本管理若干問題的探討 中小企業(yè)現(xiàn)金流管理

光明集團跨國并購的風險及其防范研究

房地產公司財務風險控制研究－－-以某集團為例 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 上市公司的價值評估——以萬科為例

財務共享服務模式在企業(yè)集團中的應用研究

基于主成分分析方法的我國造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析 從金融危機看商業(yè)銀行的信貸風險及其控制 基于可持續(xù)增長戰(zhàn)略的企業(yè)現(xiàn)金流控制研究 淺談上市公司的財務造假及防范 新準則下會計監(jiān)督體系的改革與創(chuàng)新

作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究

制造業(yè)存貨管理水平提升途徑的研究——以某集團為例 企業(yè)財務危機預警分析與應用的研究 會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

財務軟件的發(fā)展與未來

會計師事務所開展非審計服務有關問題探討 論規(guī)范公司治理的獨立會計措施 xx建設股份有限公司財務分析 新會計準則實施與會計職業(yè)判斷 某公司應收賬款管理

零售企業(yè)的稅務籌劃研究－－以某超市為例 新會計準則下的盈余管理與資產減值 某公司價值鏈成本管理分析

固定資產內部審計存在的問題及對策

中小企業(yè)成本核算方法的選擇與管理——以某公司為例 增值稅納稅籌劃研究

某公司財務控制存在的問題及對策研究 民營企業(yè)成長期危機管理研究 某公司成本管理存在問題及其對策 淺析我國增值稅轉型問題

“在建工程”會計核算中的問題和對策

基于顧客滿意角度下某公司質量成本控制研究 對我國投資性房地產準則的認識與思考 基于公司內部治理結構的盈余管理研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對策 假賬的識別方法與治理對策

國外環(huán)境會計信息披露對我國的啟示 擔保企業(yè)風險控制與經(jīng)營模式創(chuàng)新探析

淺議中小企業(yè)應收賬款的“變現(xiàn)”——應收賬款質押融資 論企業(yè)戰(zhàn)略成本管理

基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財務戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 淺議企業(yè)稅收籌劃

某證券公司財務風險管理研究 某科技公司應收賬款管理研究 某裝飾公司存貨管理研究 我國企業(yè)所得稅的稅務籌劃

通貨膨脹對中小企業(yè)融資決策的影響研究

公允價值計量對公司財務狀況的影響研究——以某公司為例 上市公司股利政策研究 房地產開發(fā)成本控制初探

采購成本控制——以xx纖維有限公司為例 會計政策變更與會計估計變更辨析 我國企業(yè)應收賬款管理改進研究

基于風險管理的內部控制研究——以某公司為例 上市公司利潤操縱行為分析及其防范

我國上市公司股利政策宣告的市場反應研究

平衡計分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績評價體系中的運用 TCL公司內部控制應用研究 會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

會計工作法治化的研究——以xx公司為例 88 我國個人所得稅的稅務籌劃 89 某公司應收賬款管理的研究

企業(yè)無形資產研究與開發(fā)支出相關問題研究

淺析上市公司會計信息失真和股東權益結構的關系 92 兩岸高校財務控制與管理比較——以資金管理為重點 93 資產減值準備盈余管理的方法與識別研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 95 TCL購并湯姆遜彩電業(yè)務的財務風險研究

物流企業(yè)成本費用內部控制研究——以xx物流公司為例 97 大型會計師事務所發(fā)展路徑研究

公司財務分析——士蘭微電子財務分析 99 謹慎性本質及應用狀況研究

新資產減值準則對公司盈余管理的影響分析 101 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 102 資產減值會計的應用研究 103 淺談應收賬款的風險管理 104 某化工公司負債經(jīng)營研究

某公司中存在的問題及對策研究

[畢業(yè)論文][動物醫(yī)學]一例犬瘟熱的診斷和治療 107 關于會計師事務所全面預算管理的思考 108 我國小企業(yè)會計準則存在的問題及對策研究 109 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 110 我國上市公司并購績效評價體系的探討

我國中小企業(yè)應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 112 某公司實現(xiàn)財務效益的敏感因素研究

上市公司財務會計報告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 115 社會保障基金績效審計問題研究

商業(yè)銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 117 上市公司籌資結構研究

醫(yī)院內部控制若干問題的探討 119 某公司稅務籌劃方案設計

在企業(yè)發(fā)展中的作用——來自實踐的分析 121 金融衍生工具在企業(yè)風險管理中的應用 122 股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 123 關于我國上市公司關聯(lián)方交易管制方法的思考 124 對中小型制造企業(yè)如何應用作業(yè)成本管理的研究 125 某水泥公司籌資風險分析及對策

股票期權激勵機制及其在我國上市公司的應用

物流企業(yè)成本費用內部控制研究——以xx公司為例 128 上市公司會計信息披露問題研究

關于企業(yè)應收賬款管理的癥結與對策問題的探討 130 某自動化公司應收賬款內部控制問題研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業(yè)為例 132 高新企業(yè)無形資產會計的探討

財務戰(zhàn)略選擇對企業(yè)價值相關性的實證研究—以上市公司為例 134 增值稅轉型對印刷企業(yè)的影響研究——以xx紙業(yè)為例 135 中小企業(yè)稅收籌劃的風險及防范

服裝生產企業(yè)采購與付款內部控制設計——以xx公司為例 137 某集團體制研究

某煤礦公司固定資產管理研究

某食品公司資產結構現(xiàn)狀及優(yōu)化分析

xx電力科技公司工程建設投資項目財務可行性研究 141 衍生金融工具會計處理問題研究 142 某公司財務戰(zhàn)略優(yōu)化研究

小企業(yè)會計準則中關于稅收計量的變化 144 反傾銷會計若干問題研究

非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 146 中國農業(yè)銀行財務預警研究

從“召回門”看豐田的內部控制缺陷

新形勢下我國房地產上市公司資本結構優(yōu)化研究 149 論建筑企業(yè)的成本控制

股利分配理論在我國的適用性分析 151 某科技公司應收賬款風險管理研究 152 我國加工制造企業(yè)成本控制方法研究

153 公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 154 某公司內部會計控制存在的問題及對策研究 155 非營利組織財務風險管理

156 某房地產開發(fā)企業(yè)的成本控制研究 157 論注冊會計師審計風險及其防范 158 會計信息失真的原因及對策

159 關于資產負債表日后事項調整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 160 淺談我國商業(yè)銀行中間業(yè)務風險控制 161 會計信息失真的問題與對策探討 162 企業(yè)環(huán)境會計信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司資本結構現(xiàn)狀及優(yōu)化

165 借款費用新會計準則對企業(yè)的影響－－基于中國船舶的案例研究 166 會計信息失真的原因及治理方案

167 中國企業(yè)海外并購的風險與防范——以吉利收購沃爾沃為例 168 基于財務戰(zhàn)略的中小企業(yè)納稅籌劃研究 169 以戰(zhàn)略為導向的企業(yè)全面預算管理 170 三全食品公司的財務分析 171 中國工商銀行的投資價值分析 172 企業(yè)表外籌資問題的研究

173 某企業(yè)全面預算管理問題的探究 174 某公司采購管理問題及對策研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 公司社會責任信息披露的影響因素分析 176 我國企業(yè)跨國并購的風險及防范 177 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 178 我國企業(yè)應對反傾銷會計問題的探討 179 基于EVA的財務危機預警的實證分析 180 中小企業(yè)應收賬款管理研究 181 企業(yè)環(huán)境會計信息披露問題探析 182 某地紅十字會問題研究

183 某彩塑公司存貨管理問題研究

184 民營企業(yè)會計誠信的治理——以xx建設公司為例 185 基于碳會計觀的低碳經(jīng)濟視角下會計信息研究 186 某紡織公司負債經(jīng)營策略分析

187 基于營運資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例 188 我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 189 資產減值與利潤操縱

190 大型民營快遞公司財務風險管理研究－－以中山圓通分公司為例 191 我國醫(yī)藥類上市公司債務融資問題探究 192 加強恒源國貿的固定資產管理

193 網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內部控制研究 194 關于某公司所得稅的納稅籌劃 195 企業(yè)創(chuàng)新研究－－以某公司為例 196 xx公司融資困境及其應對措施 197 兵團上市公司資本結構特征分析 198 會計職業(yè)道德的理性思考

199 某超市的物流采購質量成本控制研究 200 某集團財務風險及其應對策略

第三篇：會計電算化環(huán)境下的內部控制研究

會計電算化環(huán)境下的內部控制研究

摘 要：會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子信息技術應用到會計中，用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預測、決策的過程。研究會計電算化環(huán)境對內部控制的影響，建立良好的會計電算化環(huán)境下內部控制制度，既能保證會計信息真實、可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施，又能確保會計電算化環(huán)境下系統(tǒng)正常、安全、有效地運行，還可以起到預防利用計算機舞弊犯罪，保護國有資產完整，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。

關鍵詞：會計電算化內部控制健全完善科學管理

我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內部會計規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施?！?/p>

為適應我國加入WTO后經(jīng)濟發(fā)展的需要，企業(yè)應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。

一、會計電算化特征：

1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結構（ADPS）為操作層服務；會計管理信息系統(tǒng)結構（AMIS）為中層管理服務：會計決策支持系統(tǒng)結構（ADSS）為高層服務。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。

2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3、人機交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)?！半娝慊瘯嫛笔菚媽W進入信息時代的發(fā)展，它是會計學、電腦與信息技術、企業(yè)管理及經(jīng)濟計量學等學科相互交叉結合后產生的綜合性學科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。

二、會計電算化內部控制的重要性

內部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中,為了維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務經(jīng)營的有效性和財產的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風險而采取的一切措施的總稱。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內部控制制度帶來了一定的影響。內部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產物，是隨著單位對內強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。企業(yè)內部控制制度的完善與否，執(zhí)行情況的好壞，直接關系到企業(yè)的興衰成敗。而嚴格的內控制度又是會計電算化信息真實可靠的的保證，但從目前我國會計電算化應用現(xiàn)狀來看，人們對于內控的重要性認識還不足，強化會計電算化的內控制度，提高電算化的科學管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。事實證明：凡是經(jīng)濟效益好、競爭能力強、有發(fā)展后勁的企業(yè)，大都建立有一套完備的內部控制制度并嚴格地貫徹執(zhí)行。在會計工作實現(xiàn)電算化以后,內部控制按其實施方式的不同,分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內部控制。功能控制是指在會計信息系統(tǒng)中設計一定的功能而實現(xiàn)的內部控制。內部控制按其實施環(huán)境的不同,分為應用控制和一般控制。應用控制是指運用計算機進行會計數(shù)據(jù)處理過程中所實施的內部控制。內部控制按其本身的性質和實施的目的又可分為管理控制和會計控制。管理控制是指為了保證計劃、預算和定額任務的完成,提高經(jīng)濟效益而實施的內部控制。會計控制是指為了維護會計數(shù)據(jù)準確可靠和保護單位財產完整而實施的內部控制。

三、會計電算化信息系統(tǒng)對傳統(tǒng)內部控制的影響

１．控制形式的變化。由于計算機具有高速穩(wěn)定及很強計算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內控措施就失去了它的意義。例如：審查、復核功能被削弱，在會計電算化過程中，會計數(shù)據(jù)一旦輸入計算機，便可按照預先編好的程序，自動進行各種處理，審查、復核等控制也就失去意義。再比如：憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對、報表數(shù)據(jù)之間的勾稽關系的檢查等，這些內控措施在實行會計電算化后就轉移到計算機系統(tǒng)內部而無需人為干預，內部控制的形勢已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。

2.控制范圍發(fā)生改變。在手工會計環(huán)境下,內部控制制度建立的基本原則是職權、不相容職務相分離的原則,在這一原則的基礎上,人們在手工會計業(yè)務處理程序的各個關鍵環(huán)節(jié),設立了相應的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符,以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要針對的是會計業(yè)務處理過程。

3．控制對象發(fā)生了變化。傳統(tǒng)內部會計控制對象是處理會計業(yè)務的財務人員，只要制定了相應的崗位責任制和內部牽制制度，就可以保證會計信息的正確性和企業(yè)資產的安全完整。而實行會計電算后，內部控制的對象不僅僅是負責數(shù)據(jù)輸入的財務人員，而且還要涉及到整個系統(tǒng)的開發(fā)、維護以及網(wǎng)絡的安全等等。

4．內部控制制度內容發(fā)生了變化。計算機技術的應用，給會

計工作帶來了新的內容，同時也增加了內控的難度。比如：軟件的開發(fā)、維護與操作人員的內部牽制制度，計算機系統(tǒng)操作管理員、維護人員的崗位責任制等。

5．加大了審計的難度。

內部審計既是公司、企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。傳統(tǒng)的會計環(huán)境下，審計人員對會計業(yè)務的審計有一套嚴格的程序，實行會計電算化后，傳統(tǒng)的審計線索不存在了而且過程也不直觀了。比如：電算化會計的手工明細賬、日記賬不存在了，記賬憑證數(shù)據(jù)存儲在磁性介質上，財務處理過程在計算機內自動完成，可見的審計線索減少了，過去對證賬、賬核對的辦法現(xiàn)在也不適用了，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲和修改都不留痕跡，因此，手工會計使用的內部控制方法失去了作 用，電算化環(huán)境下的審計更具風險。

由此可見,從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會計系統(tǒng)到會計電算化環(huán)境下的會計系統(tǒng),系統(tǒng)內部控制的基本要求和目標并沒有變,會計核算的復式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變,發(fā)生了大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對象,其系統(tǒng)風險問題也主要由此產生。

四、當前會計電算化內部控制存在的問題

１．原始數(shù)據(jù)輸入錯誤：在電算化會計系統(tǒng)中，電子計算機對輸入的數(shù)據(jù)自動進行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯誤，計算機就會將錯就錯地進行各種計算工作。

２．軟件系統(tǒng)的安全性和保密性差。目前我國會計電算化軟件 通常是以數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)為基礎，一些重要的會計數(shù)據(jù)資料均以數(shù)據(jù)庫文件形式存放。雖然也運用了一些會計控制措施，但對系統(tǒng)內的各類數(shù)據(jù)并未完全實行控制。

３．電算化會計信息系統(tǒng)中授權及執(zhí)行問題。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章，而在會計電算化中，由于業(yè)務是以電算化系統(tǒng)處理為主，而電算化功能和知識的高度集中到致了職責的集中，某些人員即可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。４．對計算機系統(tǒng)的依賴性。實行會計電算化后，有形記錄較傳統(tǒng)會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務事項的說明和賬薄等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀和查詢，一旦系統(tǒng)由于某種原因而無法進行，就會使會計工作陷于癱瘓。因此，計算機硬件和軟件的安全性也起著至關重要的作用。

總之,會計電算化的特點決定了原來手工會計環(huán)境下的內部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束。

六、建立會計電算化環(huán)境下內部控制的策略

１．系統(tǒng)開發(fā)與維護控制。軟件的正確性是電算化會計系統(tǒng)正常運行的前提，因此，通過加強軟件開發(fā)過程的控制，來確保軟件質量和會計內部控制力度.所以軟件開發(fā)不僅要符合相應的標準和規(guī)范，還要在設計上符合會計內控的要求。如下：

（１）具有必要的防范會計數(shù)據(jù)輸入 差錯的功能；賬務平衡提示功能；賬證、賬賬、賬表之間的核對相符功能；記賬或結賬后會計憑證的更正，只能提供紅字或 藍字更正的功能；計算機生成的賬表不可修改的功能；密碼、口令保護的功能；逐級授權的功能等。

（２）要禁止系統(tǒng)開發(fā)人員使用系統(tǒng)，因他們對系統(tǒng)采用的控制技術、保密措施和系統(tǒng)結構非常了解，可以不留痕跡地修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。

（３）對使用商品化會計軟件的單位，軟件的修改、版本升級等維護應由軟 件開發(fā)商負責的，單位的軟件維護人員應與軟件開發(fā)商進行聯(lián)系，及時得到新版會計軟件。在軟件修改、升級和硬件更換過

程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并由有關人員進行監(jiān)督。

（４）增強軟件系統(tǒng)的現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，對一切非正常的操作可以記錄。

２．會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全控制。指使用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序、以防止數(shù)據(jù)泄密、更壞或破壞。為了保證信息處理質量，減少產生的差錯和事故的概率，應制定操作規(guī)程，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理方法等。具體內容方法可從以下幾點來實施：

（１）防止無關人員隨意進入系統(tǒng)，防止病毒侵入，防止程序被隨意篡改等等。

（２）電算化會計系統(tǒng)中的各層處理應層層設防嚴加防范，既要防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)破壞，又要防止有意的數(shù)據(jù)破壞。

（３）進入系統(tǒng)時要設置一個基本的口令，防止無關人員的非法進入；系統(tǒng)中的各個子系統(tǒng)各個模塊也要設置相應的口令，防止無權人員的非法操作。

（４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的操作，包括操作時間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關人員進行核查。

（５）要經(jīng)常進行備份，以免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失，所以要將會計資料在硬盤中進行備份。

（６）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理。３．會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制。會計電算化系統(tǒng)的操作控制是會計電算化的主要日常工作：它包括：（１）數(shù)據(jù)輸入的控制。輸入的數(shù)據(jù)是否正確直接關系到會計數(shù)據(jù)資料的真實和完整。輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權，而且輸入的憑證要事先經(jīng)過復核。可以說數(shù)據(jù)處理是否準確，其結果是可靠，在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及應用程序的合理性，因此要不斷提高操作人員的技術水平和責任心，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。

（２）數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。會計電算化系統(tǒng)應采取各種措施防治數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失或泄密等事故。

（３）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制的目的是保證輸出信息的準確、可靠。由于審計人員不能觀察到有關數(shù)據(jù)的處理過程，所以，對輸出控制應特別關注。

４．由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制制度，明確分工，加強組織控制，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個部門的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對是需要分離的職責，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權控制等問題，有可能為不法分子提供犯罪的機會。但是，在保證職責分開的同時，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內耗，以保證經(jīng)營管理活動的聯(lián)系性和有效性。所以加強對會計電算化系統(tǒng)使用人員進行素質教育，使用人員特別是系統(tǒng)操作人員樹立安全意識，要加強計算機、通訊和網(wǎng)絡理論知識的學習，提高業(yè)務素質，還要樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)章制度和操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。

５．加強內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。包括以下方面：（１）審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關內控制度。（２）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，賬表是否相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；（３）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（４）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。為了減少會計電算化的風險，尤其是打擊計算機舞弊犯罪，不僅要研究電算化會計信息系統(tǒng)內部控制，還要重視研究電算化審計的工作，使二者相互配合相互促進。使系統(tǒng)軟件既能滿足會計的要求，又能滿足審計的要求，從而減少系統(tǒng)的風險，確保內部會計控制的有效實施，從而提高會計電子信息的質量。也使得電算化會計環(huán)境下的內部控制不斷地調整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

五．認真貫徹實施《會計法》，規(guī)范會計基礎工作

《會計法》>為建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計信息質量，為促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展提供了保證?！稌嫹ā吠瑫r也明確了單位負責人在內部控制中的職責。《會計法》突出強調了負責人對財務報告的真實性，完整性負責，并規(guī)定：單位負責人應當通過加強內部管理，指導監(jiān)督有關部門建立健全內部控制制度，督促有關人員做好工作，以減少違規(guī)，違法行為的發(fā)生，同時要求單位負責人不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

貫徹實施《會計法》是一項長期性的任務，加強和完善內部控制制度，是《會計法》賦予單位領導人和會計工作者的一項職責，只有會計工作規(guī)范了，會計信息才不會失真，企業(yè)的內部控制制度政策的制訂就有了堅實可靠的基礎。

總之，隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運行。會計制度中的新問題和新課題還會不斷出現(xiàn)，我們應按“內部控制”的原則，建立健全內部控制制度，防患于未然。然而，在完善內部控制制度的同時，它的實施也與其他的會計制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系，我們應該正確處理好其中的各種關系，發(fā)揮內部控制制度的最大效應。

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第四篇：網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內部控制策略

網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內部控制策略

網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展，使原來封閉的局域網(wǎng)會計信息系統(tǒng)被推上開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，一方面給企業(yè)帶來了前所未有的會計與業(yè)務一體化處理和實時監(jiān)控的優(yōu)越性，同時也給會計信息系統(tǒng)的安全提出了嚴重的挑戰(zhàn)。因此，我們必須根據(jù)網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的特點，在分析有關系統(tǒng)風險的基礎上，考慮和設計會計信息系統(tǒng)的控制體系。

一、傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的內部控制存在的缺陷

與傳統(tǒng)的手工方式相比，在會計信息系統(tǒng)中靠賬簿之間的互相核對實現(xiàn)的查錯、糾錯控制基本上不復存在，控制范圍不僅僅限于財務部門，而是轉到了財務處理與計算機處理等部門，控制方式也從單純的手工控制轉化為組織控制、手工控制和程序控制相結合的全面控制。但即使是這樣，還是有一些漏洞。

(一)人員的操作權限

在會計信息系統(tǒng)中，進行內部控制有一條是對人的權限的控制。對人的操作權限的控制主要通過權限分工來實現(xiàn)，而權限分工又集中體現(xiàn)在口令的授權上?？诹畹陌踩禂?shù)并不高，一旦被人竊取或破譯，就可能給會計信息系統(tǒng)帶來不安全的因素，甚至于會使會計信息失竊或被他人篡改，給企業(yè)帶來巨大的損失。

(二)會計信息載體

在會計信息系統(tǒng)中，會計證、賬、表信息的存儲介質采用看不見、摸不著的光、電、磁介質。這種介質存儲的信息量大，查詢速度也很快，但是這種無紙數(shù)據(jù)極易被篡改或偽造而不留任何痕跡，它弱化了紙質數(shù)據(jù)所具有的較強的控制功能，同時，磁（光）性介質容易損壞，一旦受損則很難修復，這更使數(shù)字化的會計信息丟失或毀壞的風險加大。

(三)數(shù)據(jù)處理方式

在會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)要求標準化和規(guī)范化，這樣數(shù)據(jù)處理才可能集中化與自動化，可是，由于人工干預的減少，過于依賴程序控制，一旦部分處理錯誤將可能造成全體會計信息的失真。

二、網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)的新問題

(一)網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)自身開放性的特點難免遭受非法入侵

網(wǎng)絡的開放性特點，在便于數(shù)據(jù)使用的同時，也難免非法使用者的入侵。這將會給單位造成巨大的損失。同時，內部控制的程序化，在很大程度上取決于會計信息系統(tǒng)中運行的應用程序的質量。如果這些應用程序被入侵，便會嚴重危害系統(tǒng)安全。

(二)電子商務快速發(fā)展，給內部控制帶來新的挑戰(zhàn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，電子商務發(fā)展的速度和廣度也越來越大。電子商務一方面極大地提高了商務活動的效率，給企業(yè)帶來了無限的生機；另一方面給計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制也帶來了新的挑戰(zhàn)。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的新問題?；陔娮由虅盏膯螕?jù)電子化、貨幣電子化、網(wǎng)上銀行和網(wǎng)上結算等，雖然可加快資金周轉速度，但給計算機會計信息系統(tǒng)帶來的風險將是空前的，這將給網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的內部控制帶來極大的困難和前所未有的挑戰(zhàn)。

(三)核算形式和方法的改變，加大了稽核與審計的難度

網(wǎng)絡是一個由計算機硬件、軟件、操作人員和各種規(guī)程構成的復雜系統(tǒng)，該系統(tǒng)將許多不相容職責相對集中，加大了舞弊的風險；系統(tǒng)信息以電子數(shù)據(jù)的形式存儲，易被修改、刪除、隱匿或偽造且不留痕跡；系統(tǒng)對錯誤的處理具有重復性和連續(xù)性；系統(tǒng)設計主要強調會計核算的要求，很少考慮審計工作的需要，這些往往導致系統(tǒng)留下的審計線索很少，稽核與審計必須運用更復雜的查核技術，且要花費更多的時間和更高的 代價。

(四)網(wǎng)絡環(huán)境下，內部控制范圍的擴大

由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)開放性、共享性、分散性的特點，使得會計數(shù)據(jù)的處理方式突破了原有封閉的系統(tǒng)環(huán)境，加大了系統(tǒng)建立與運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，延伸到整個網(wǎng)絡系統(tǒng)。如何加強對網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、計算機病毒的防治、系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、程序的控制，以及對調用和修改程序的控制等，成了必須切實加以解決的實際問題。

三、加強網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的安全控制

網(wǎng)絡技術在會計信息系統(tǒng)中的應用，極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能，促進了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡安全問題若不能有效地得到解決，則網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的發(fā)展與應用將受到巨大影響。網(wǎng)絡會計系統(tǒng)安全控制的途徑主要包括：

（一）系統(tǒng)軟件安全控制

系統(tǒng)軟件應設置有關操作人員的姓名、操作權限、相應人員的密碼和電子簽名。要按操作權限嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改，為了防止非法修改軟件，必須對軟件的修改建立審批制度，按操作規(guī)程定期對系統(tǒng)軟件進行安全性檢查。當系統(tǒng)被毀壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復等功能。

（二）數(shù)據(jù)資源安全控制

數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡會計系統(tǒng)安全控制的核心，數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面：一是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為此，可采用以下措施：一是合理定義、應用數(shù)據(jù)庫模式，即根據(jù)不同類別的用戶或應用項目分別定義不同的數(shù)據(jù)，針對特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數(shù)據(jù)資源。二是建立數(shù)據(jù)備份和恢復制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復與重建的基礎，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡中利用兩個服務器進行雙機備份是數(shù)據(jù)備份的先進形式。

（三）系統(tǒng)入侵防范控制

為了防止非法用戶對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的入侵，可采用以下措施：一是設置外部訪問區(qū)域。訪問區(qū)域是系統(tǒng)接待外界網(wǎng)上訪問，與外界進行會計數(shù)據(jù)交換的區(qū)域。二是在本部門局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”，包括軟件、硬件設備，加強網(wǎng)絡的安全設施，防止黑客或計算機病毒的襲擊，這樣可以有效防范非法用戶對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的入侵，保護好部門網(wǎng)絡的所有數(shù)據(jù)。另外各個職能部門要嚴防自己職責部門的密碼泄露，防止非法用

（四）系統(tǒng)加密管理

在會計信息系統(tǒng)中，對一些需嚴格控制操作的環(huán)節(jié)，設上“雙口令”，只有“雙口令”同時到位才能進行該操作?！半p口令”由分管該權限的兩個人各自按照規(guī)定設置，不得告知他人。對“雙口令”進行“并鑰”處理后，方可執(zhí)行相應的操作。這樣不僅加強了控制管理，保證了數(shù)據(jù)安全，而且也保護了相關的人員，便于分清各自的責任。

（五）形成網(wǎng)上公證由第三方牽制的安全機制

網(wǎng)絡環(huán)境下原始憑證用數(shù)字方式進行存儲，應利用網(wǎng)絡所特有的實時傳輸功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務項目，實現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控（即網(wǎng)上公證）。

（六）強化內部控制

完善的內部控制可有效地減輕由于內部人員道德風險、系統(tǒng)資源風險和計算機病毒所造成的危害。但就目前的電算化會計信息系統(tǒng)實施內部控制的情況來看，許多企業(yè)對內部控制認識不足，控制措施不力，致使應用系統(tǒng)中安全隱患較多。在網(wǎng)絡環(huán)境下，由于其開放性，它的系統(tǒng)風險比目前的電算化會計系統(tǒng)更大，因此尤其需要加強內部控制。

（七）完善和積極實施法律法規(guī)

國家應盡快建立和完善電子商務法規(guī)，以規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算行為；借鑒國外有關研究成果和實踐經(jīng)驗，制定符合我國國情的網(wǎng)絡會計信息管理、財務報告披露的法規(guī)、準則，具體規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務與責任、網(wǎng)絡會計信息質量標準要求、監(jiān)管機構及其權責等，為網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)提供一個良好的 社會環(huán)境。

四、會計信息系統(tǒng)安全風險的防范策略

（一）在軟件功能上施加必要的控制措施來保護會計數(shù)據(jù)的安全

1、增加必要的提示功能如軟件執(zhí)行備份時，存儲介質上無存儲空間、備份介質未正確插人和安裝；執(zhí)行打印時未連接打印機或未打開打印機電源；用戶輸入數(shù)據(jù)時輸入了與系統(tǒng)當前數(shù)據(jù)項不符的數(shù)據(jù)或未按要求輸人等等，此時系統(tǒng)應給予必要的提示，并自動中斷程序的執(zhí)行。

2、增加必要的保護功能在突然斷電、程序運行中用戶的突然干擾等偶發(fā)事故，如軟件執(zhí)行結帳時用戶干預等發(fā)生時，能自動保護好原有的數(shù)據(jù)文件，防止數(shù)據(jù)破壞或丟失、同時對重要數(shù)據(jù)系統(tǒng)可增加退出系統(tǒng)時的強行備份功能，用戶再次進人系統(tǒng)時自動把備份數(shù)據(jù)與機內數(shù)據(jù)比較對照，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)文件的改變。

（二）建立必要的管理制度

l、實行用戶權限分級授權管理，建立起網(wǎng)絡化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的崗位責任制按照網(wǎng)絡化會計系統(tǒng)業(yè)務的需求設定各會計上機操作崗位，明確崗位職責和權限，并通過為每個用戶進行系統(tǒng)功能的授權落實其責任和權限。結合密碼管理措施，使各個用戶進人系統(tǒng)時必須輸人自己的用戶號和口令，進人系統(tǒng)之后也只能執(zhí)行自己權限范圍內的功能，防止非法操作。同時做到不相容職務的分離；比如：系統(tǒng)的維護人員和系統(tǒng)管理員不得上機處理日常會計業(yè)務；會計業(yè)務處理人員不能進行系統(tǒng)維護，會計軟件保管人員不能由上述人員兼任等等。

2、建立嚴格的內部牽制制度對系統(tǒng)的所有崗位要職責范圍清楚、同時做到不相容職務的分離，各崗位之間要有一定的內部牽，制作保障。如：軟件維護后，必須經(jīng)過維護人員、內審人員和用戶的共同測試和簽章才能正式投人使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人人員不能兼做審核；系統(tǒng)的維護人員和系統(tǒng)管理員不得上機處理日常會計業(yè)務，系統(tǒng)進行備份數(shù)據(jù)恢復時必須由具體操作員和主管共同批準等。

3、建立對黑客的防護措施

（1）設置防火墻，使用入侵檢測軟件。入侵檢測軟件可以檢測非法入侵的黑客，并將它拒之內部網(wǎng)絡之外。

（2）抓好網(wǎng)內主機的管理。用戶名和密碼管理永遠是系統(tǒng)安全管理中最重要的環(huán)節(jié)之一，對網(wǎng)絡的任何攻擊，都不可能沒有合法的用戶名和密碼（后臺網(wǎng)絡應用程序開后門例外）。但目前絕大部分系統(tǒng)管理員只注重對特權用戶的管理，而忽視對普通用戶的管理。主要表現(xiàn)在設置用戶時圖省事方便，胡亂設置用戶的權限、組別和文件權限，為非法用戶竊取信息和破壞系統(tǒng)留下了空隙。

（3）設置好的網(wǎng)絡環(huán)境。網(wǎng)上訪問的常用工具有網(wǎng)絡操作命令，對它們的使用必須加以限制。但這樣做會使網(wǎng)外的一切訪問都被拒絕，即使是合法訪問也不例外。這種閉關自守的做法不值得提倡，因為這樣會使本網(wǎng)和網(wǎng)外隔絕開，也會給自己帶來不便。應該盡量做到有條件的限制允許網(wǎng)上訪問。

（4）加強對重要資料的保密。重要資料主要包括路由器、連接調制解調器的電腦號碼及所用的通信軟件的種類、網(wǎng)內的用戶名等，這些資料都應采取一些保密措施，防止隨意擴散。如可向電信部門申請通信專用的電話號碼不刊登、不供查詢等。由于公共的或普通郵電交換設備的介入，信息通過它們后可能被篡改或泄露。

（5）加強對重要網(wǎng)絡設備的管理。路由器在網(wǎng)絡安全計劃中是很重要的一環(huán)、現(xiàn)在大多數(shù)路由器已具備防火墻的一些功能，如禁止telnet的訪問、禁止非法的網(wǎng)段訪問等。通過網(wǎng)絡路由器進行正確的存取過濾是限制外部訪問簡單而有效的手段。有條件的地方還可設置網(wǎng)關機，將本網(wǎng)和其他網(wǎng)隔離，網(wǎng)關機上不存放任何業(yè)務數(shù)據(jù)，刪除除系統(tǒng)正常運行所必須的用戶外所有的用戶，也能增強網(wǎng)絡的安全性。

五、結束語

網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的安全是指系統(tǒng)保持正常穩(wěn)定運行狀態(tài)的能力。即在網(wǎng)絡環(huán)境下對各種交易和事項進行確認、計量和批漏的活動，以及財務數(shù)據(jù)處理的各個環(huán)節(jié)，也就是說既包括操作這個系統(tǒng)的人和作為系統(tǒng)處理對象的那些數(shù)據(jù)，也包括系統(tǒng)所處的那個環(huán)境。所以，網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的安全建設是全方位的系統(tǒng)工程。會計信息系統(tǒng)如同金庫中的資金，信息安全是會計信息系統(tǒng)安全的核心，確保信息的生存性、完整性、可用性和保密性是會計信息系統(tǒng)的中心任務。信息系統(tǒng)是為承載、傳輸、處理、保存、輸入、輸出、查詢信 息提供服務的基礎，信息系統(tǒng)的安全是信息安全的基本保障。

參考文獻：

①張英明，IT環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內部控制的研究[J].四川會計，2002.②羅勇，內部控制基本理論研究.財務與會計導刊.2004.（4）.③李秋偉，談會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制.吉林會計.2003.（9）.④李志宏，網(wǎng)絡環(huán)境下的會計電算化更需要內部控制[J].經(jīng)營管理者,2009;23

第五篇：網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內部控制研究

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 探討加強中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施 2 基于公司治理的內部控制淺析 3 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 4 對我國增值稅轉型若干問題的探討 國有商業(yè)銀行風險管理的現(xiàn)狀及對策研究 6 中小企業(yè)融資問題研究 7 企業(yè)并購中的審計風險研究 營改增改革試點效應分析——以某汽車運輸公司為例 9 基于公司治理的內部控制淺析 10 低碳經(jīng)濟下企業(yè)綠色研究 11 吉利集團融資案例的分析 我國房地產業(yè)上市公司負債經(jīng)營有關問題的研究 13 企業(yè)并購風險的管理策略分析 敏捷型組織成本管理困境及解決方法——以xx公司為研究對象 15 某公司財務控制存在的問題及對策研究 16 基于公司治理的內部控制淺析 17平衡計分卡在某電網(wǎng)公司中的應用 18 基于EVA的財務預警理論與實證研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術企業(yè)融資戰(zhàn)略選擇 20 中國移動與中國聯(lián)通的財務狀況分析及比較 21 企業(yè)并購財務整合的研究 某紡織公司應收賬款現(xiàn)狀及管理研究 23 企業(yè)集團內部控制研究 基于公司治理的內部控制淺析 股權分置改革對上市公司盈利能力影響研究——以三一重工為例 26 基于公司治理的內部控制淺析 27 民營中小企業(yè)成本管理研究 28 某公司全面預算管理問題研究 企業(yè)內部控制與公司治理的關系研究 30 試論個人所得稅征管制度的完善 31 企業(yè)內部控自我評價探討

公路施工企業(yè)成本控制的應用研究

企業(yè)增值稅納稅籌劃研究——以某家紡公司為例 34 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 35 債務重組準則若干問題的思考

“工資薪金所得稅”的納稅籌劃

房地產上市公司的價值評估——以金融街控股股份有限公司為例 我國個人所得稅的征管現(xiàn)狀及發(fā)展對策的思考 民間金融對中小企業(yè)融資支持的研究 上市公司會計舞弊前因、后果及治理 我國中小企業(yè)財務風險成因及其防范 可持續(xù)發(fā)展下企業(yè)環(huán)境會計信息披露 基于公司治理的內部控制淺析 個人所得稅的改革與完善 民營企業(yè)融資困境與對策分析 企業(yè)資本結構問題探討 某公司存貨管理研究

作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 關于如何控制房地產企業(yè)開發(fā)成本的研究 基于內部審計的上市公司內控研究 探討企業(yè)會計報表失真的原因

我國中小企業(yè)存在的問題及對策研究 以顧客為中心的某公司成本控制研究 科技型中小企業(yè)融資問題研究

現(xiàn)行財務分析指標體系存在問題及改進對策 戰(zhàn)略管理會計目標探討

我國財務軟件發(fā)展問題與對策研究 淺談我國商業(yè)銀行中間業(yè)務風險控制 企業(yè)存貨風險應對策略的研究

上市公司會計信息質量對資本市場的影響研究 現(xiàn)行稅制下的個稅籌劃 企業(yè)人力資本投資財務研究 中小企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)探討 新舊債務重組準則的比較研究

外貿企業(yè)應收賬款的管理研究——以xx公司為例 某公司負債經(jīng)營對公司價值的影響問題研究

中小企業(yè)績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應用研究 S公司業(yè)務流程再造與應收賬款管理 企業(yè)集團資金集中管理研究

我國上市公司關聯(lián)交易盈余管理研究 某建設公司投資結構問題研究

我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策 審計職業(yè)判斷及其重要性的研究 中小企業(yè)應收賬款管理的探討

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對策研究——xx家具采購成本控制 上市公司內部控制評價體系研究 論企業(yè)籌資風險管理

民營企業(yè)營運資金管理存在的問題及對策

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 81 注冊會計師審計合謀研究

基于EVA的企業(yè)價值評估研究

房地產投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應用研究 84 內資啤酒行業(yè)并購財務風險研究——以燕京啤酒為例 85 金融危機背景下的企業(yè)存貨管理

目標成本法在服裝制造行業(yè)的應用研究 87 基于公司治理的內部控制淺析

某紡織公司績效評價方法的對比研究 89 作業(yè)成本管理在企業(yè)中運用的探討 90 基于公司治理的內部控制淺析 91 一汽轎車財務分析

企業(yè)集團財務風險預警研究——以xx集團為例

中小企業(yè)納稅籌劃方案設計——以酒業(yè)制造公司為例 94 邊際分析法在某紡織公司中的運用研究 95 某建筑裝飾公司財務分析與對策研究

基于EVA的系統(tǒng)研究——以青島啤酒為例 97 某國際貿易公司增值稅納稅籌劃問題研究 98 中小企業(yè)應收賬款管理的問題及對策研究 99 作業(yè)成本法在我國制造業(yè)企業(yè)中的應用研究 100 某制藥公司會計政策選擇問題研究

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示

上市公司股利政策影響因素研究—基于房地產上市公司的實例研究 103 某公司應收賬款存在的問題及對策 104 企業(yè)應收賬款管理的問題及對策研究

上市公司財務治理結構研究——以蘇寧電器為例

我國企業(yè)環(huán)境會計信息披露研究——來自鋼鐵行業(yè)年報的數(shù)據(jù) 107 某公司應收賬款內部控制制度設計 108 會計信息失真的原因分析及對策研究 109 會計信息失真的研究

基于公司治理的內部控制淺析

我國企業(yè)應訴反傾銷中的會計支持及對策——基于中美輪胎特保案的分析 112 我國固定資產初始計量問題探討 113 基于公司治理的內部控制淺析

華為公司激勵機制在內部控制中的運用研究 115 我國環(huán)境會計信息披露研究 116 中小企業(yè)稅務外包問題探究 117 會計信息質量控制問題探討

某銀行分行中小企業(yè)信貸業(yè)務風險管理的研究 119 某紡織品公司存貨管理現(xiàn)狀的調查與分析 120 中小企業(yè)信用擔保業(yè)務定價研究

EVA理論在某公司績效管理中應用的研究 122 中國會計準則國際趨同的機遇與挑戰(zhàn)

談我國房地產開發(fā)企業(yè)成本控制體系的構建

xx進出口有限公司海外應收賬款的管理研究 125 某公司所得稅稅務籌劃方案設計 126 次貸危機引發(fā)的公允價值問題探討 127 某公司現(xiàn)金流管理問題及對策研究

基于顧客滿意角度下某公司質量成本控制研究 129 財務報表保險制度的研究

淺談金融危機下我國公允價值的運用問題 131 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 132 估時作業(yè)成本法在中小企業(yè)中的實例研究 133 某房地產公司財務風險控制研究

新準則引入公允價值對上市公司的影響 135 目標成本管理在xx公司的應用研究

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑 137 淺析煤炭企業(yè)集團資金集中管理 138 我國政府會計改革問題研究

股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 140 試論我國環(huán)保稅制存在的問題及改革 141 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究

中國上市公司股權資本運作中的換股合并問題研究——基于上港集團的換股操作實例 143 商譽會計研究

某集團財務風險及其應對策略 145 某公司采購管理問題及對策研究

上市公司資本結構與業(yè)績關系的實證分析

我國證券公司內部控制問題研究——基于中美兩國的比較 148 公司治理結構對會計信息質量的影響：問題研究 149 小微企業(yè)財務風險研究

作業(yè)成本法在第三方物流企業(yè)成本管理中應用的合理性分析 151 中國金融所得征稅制度研究 152 行政事業(yè)單位內部控制體系構建 153 基于公司治理的內部控制淺析 154 基于公司治理的內部控制淺析

155 會計職業(yè)道德面臨的問題和如何建設 156 企業(yè)應收賬款管理與信用評價 157 論提高會計信息質量的途徑 158 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

159 家族式企業(yè)的模式研究——以某公司為例 160 公允價值在衍生金融工具計量中的運用研究 161 房地產企業(yè)的資金成本研究——以某公司為例 162 政府會計權責發(fā)生制改革的思考 163 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 164 基于公司治理的內部控制淺析 165 中小民營企業(yè)內部控制問題研究 166 某房地產公司籌資管理策略研究 167 計算機會計舞弊現(xiàn)狀及其對策

168 企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 169 基于價值鏈分析的企業(yè)戰(zhàn)略成本管理研究 170 企業(yè)產品成本控制的研究—以某公司為例 171 實質重于形式原則在實務中的運用 172 企業(yè)戰(zhàn)略并購中的財務協(xié)同效應研究 173 審計風險及其防范研究

174 影響會計信息披露因素的研究 175 基于公司治理的內部控制淺析 176 中小企業(yè)的內部會計控制問題研究 177 論我國會計信息失真的原因及對策 178 生產企業(yè)物流成本管理研究

179 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展觀下的目標——以某公司為例 180 基于時間價值對固定資產折舊方法的比較分析 181 論注冊會計師審計風險及其防范 182 缺陷產品召回及其會計處理探析 183 某紡織公司負債經(jīng)營策略分析

184 淺議審計委員會在上市公司治理中存在的問題及其完善對策 185 高管持股與企業(yè)業(yè)績

186 基于碳排放權的融資方式探討 187 信息技術對會計發(fā)展的影響

188 我國企業(yè)內部控制存在的問題及對策

189 中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例 190 對我國環(huán)境會計信息披露的研究

191 論現(xiàn)金預算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用－－以某水泥公司為例 192 企業(yè)財務風險與內部控制研究 193 作業(yè)成本法在某酒廠的應用設計 194 新增值稅政策下的納稅籌劃

195 中小會計師事務所績效管理與薪酬激勵的相關性探討——以xx為例 196 中小民營企業(yè)適度負債經(jīng)營研究

197 中小企業(yè)信用擔保風險控制與對策研究 198 中小企業(yè)應收賬款的信用管理及風險防范

199 會計法治的困境與對策—以中國人壽xx支公司為例 200 資產減值會計問題研究