第一篇：財務(wù)內(nèi)部審計的重點與流程

財務(wù)內(nèi)部審計的重點與流程

首先需要準(zhǔn)備：更新的當(dāng)年營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證、組織結(jié)構(gòu)代碼證、關(guān)聯(lián)方清單、本年公司的架構(gòu)表。各科目科目余額表、財務(wù)報表、主要的銷售合同、租賃合同、法院判決書、未決訴訟等

審計師在預(yù)審的時候一般會對公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程做一下大致的了解，主要用以測試內(nèi)部控制的目的，比如說銷售流程、采購流程、費用流程等，我們稱之為穿行測試，這中間涉及到需要拿到流程中一些相關(guān)的文檔作為支持，舉個例子，費用流程一般先會有費用申請表，申請表上會有申請人的簽名和復(fù)核者的批準(zhǔn)簽名，然后該申請表會遞交到財務(wù)部，財務(wù)部會將之入帳，入帳憑證上也應(yīng)該有會計和會計主管的簽名。那么我們就需要拿到這個費用申請表和對應(yīng)的入帳憑證的復(fù)印件，理論上這應(yīng)該是一個人一次流程所產(chǎn)生的文檔，上面應(yīng)該留有各種以上提及的記錄。

實質(zhì)性測試階段主要是針對財務(wù)報表科目而言的，主要是資產(chǎn)負債表和利潤表、現(xiàn)金流量表，所以以下就按主要的財務(wù)報表科目列示審計所需要的資料。１、銀行存款科目：至審計時點的所有銀行賬戶賬號、幣種、余額清單（余額為會計賬數(shù)）以及這天所有的銀行對賬單，如果銀行和企業(yè)之間有未達賬項，還需要所有的銀行余額調(diào)節(jié)表。如果現(xiàn)金較多，出示現(xiàn)金盤點單。

２、應(yīng)收賬款，至審計時點分客戶列示余額明細，并分賬齡列示。經(jīng)董事會決議通過的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備政策，清晰的壞賬準(zhǔn)備變動表（包括年初余額，本年計提、本年轉(zhuǎn)回、本年核銷，年末余額，且該變動應(yīng)該與利潤表費用科目一致）并明示關(guān)聯(lián)方余額。

３、其他應(yīng)付款：寫清其性質(zhì)，其余同上。

４、待攤費用：比較大的需要出示一下相關(guān)合同。

５、存貨：應(yīng)列示分種類的本年存貨變動表，存貨盤點清單，成本分?jǐn)偙怼⒋尕浀鴥r準(zhǔn)備計提依據(jù)。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)該與費用科目相勾稽。存貨消耗應(yīng)該與成本核算中的工料相勾稽，由于存貨與成本核算息息相關(guān)，因此以上這些東西測算成本的時候也要用到。

６、短期投資：分投資種類列示，并列示其市值。

７、長期投資：應(yīng)列示相關(guān)的董事會決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業(yè)的當(dāng)年度報表，如有必要應(yīng)該對其進行附加審計。

８、固定資產(chǎn)：首先應(yīng)準(zhǔn)備經(jīng)董事會批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)折舊政策，固定資產(chǎn)盤點表，房屋建筑、車輛、機器設(shè)備、家具分別列示本年變動表。變動表分原值、累計折舊和凈值三行，后者是前二者之差。

原值變動應(yīng)包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額

９、累計折舊應(yīng)包括：年初余額，本年計提，本年轉(zhuǎn)出，年末余額（計提和轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)分別與管理費用中折舊費和營業(yè)外收支中固定資產(chǎn)處置相勾稽）

１０、在建工程 ：出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉(zhuǎn)固的依據(jù)以及相關(guān)憑證。

１１、無形資產(chǎn)：同固定資產(chǎn)

１２、銀行借款：審計期間所有的銀行借款合同，期末無余額的也要（用來測算利息用的）。如果有利息資本化的，應(yīng)該找出某一個合同對應(yīng)某一個在建工程。應(yīng)付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨列示。

１３、其他應(yīng)付款 ：同其他應(yīng)收款，較大項目應(yīng)該提供相關(guān)的支持文件，也應(yīng)該分賬齡列示，以檢查是否有長期掛帳現(xiàn)象。其他應(yīng)收和其他應(yīng)付里經(jīng)常會有關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互借款現(xiàn)象，需要披露利率。

１４、預(yù)提費用：預(yù)提費用應(yīng)該有適當(dāng)?shù)囊罁?jù)且符合企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定。提供適當(dāng)?shù)闹С治臋n。

１５、應(yīng)付工資：理論上所有工資科目都應(yīng)該在發(fā)放前在此科目轉(zhuǎn)一圈，但是往往會發(fā)現(xiàn)該科目的變動和費用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業(yè)有時候會直接走銀行存款科目。把這塊數(shù)字盡量能夠披露一下?！€是說一句，要相關(guān)的記帳憑證

１６、應(yīng)付福利費：同上

１７、實收資本：有任何變動，提供驗資報告

１８、資本公積：所有變動的支持性文件

１９、主營業(yè)務(wù)收入：按照銷售品種分出本年的銷售收入、和與之對應(yīng)的成本，并另列關(guān)聯(lián)方銷售，提供主要的銷售合同，對毛利波動向?qū)徲嬋藛T作必要的解釋

和分析。

２０、主營業(yè)務(wù)成本 ：成本主要包括料工費三項，審計人員一般會結(jié)合存貨變動進行測算，人工需要提供相關(guān)的記錄表。另外需要提供本年采購明細，并列示關(guān)聯(lián)方

２１、費用 ：費用中比較大的項目一般都會和資產(chǎn)負債表有對應(yīng)的勾稽關(guān)系，所以提供科目余額表就可以了，其中可能涉及到一些納稅調(diào)整的問題，需要細分一下科目。

２２、營業(yè)外收支：這些發(fā)生的偶然性比較大，各個企業(yè)大有不同，提供相應(yīng)的支持文件。

以上是審計人員進場之前財務(wù)人員應(yīng)該準(zhǔn)備的一些東西，在實施審計過程中，財務(wù)還需要配合審計人員查找憑證，催討函證等（記得主要客戶和關(guān)聯(lián)方的函證不回來是不能做替代測試的，不回來不能出報告的，所以應(yīng)該在審計進場之前與他們做好必要的聯(lián)系）。

第二篇：內(nèi)部審計流程

內(nèi)部審計五大流程包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計和成果運用。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計人員應(yīng)及時掌握被審人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運用審計方法，以便能做好審計工作。

一、審前準(zhǔn)備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計計劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關(guān)注或反映強烈的熱點問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數(shù)量、審計耗時與審計經(jīng)費)的合理分配；后續(xù)審計的必要安排。

項目審計計劃的內(nèi)容。

審計目標(biāo)；審計范圍；重要性；審計風(fēng)險評估；審計小組構(gòu)成；審計時間分配；專家與外部審計工作結(jié)果的利用等。

審計前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動情況；內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況；財務(wù)會計資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計執(zhí)行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內(nèi)容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計通知書的內(nèi)容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計小組名單；審計機構(gòu)及負責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計實施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟、無效率、管理混亂)。

實質(zhì)性測試。

實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。

實質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結(jié)果記錄；審計結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計標(biāo)識。審計工作底稿應(yīng)實行多層次復(fù)核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內(nèi)容有：審計立項依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計經(jīng)理修訂→被審計單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續(xù)審計工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計中的三方職責(zé)。

審計人員職責(zé)：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?；向高層管理者報告其后續(xù)審計中的判斷和評價；實施后續(xù)審計時盡量避免對被審計單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計人員的后續(xù)審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復(fù)并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲嬋藛T和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復(fù)；評審被審計單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作。

制定后續(xù)審計政策。

后續(xù)審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內(nèi)對審計人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續(xù)審計中的職責(zé)。

后續(xù)審計工作底稿。

后續(xù)審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復(fù)；與被審計單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關(guān)審計報告事項的信函復(fù)印件；后續(xù)審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發(fā)送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計報告。

后續(xù)審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計單位的審計回復(fù)；后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計。

五、成果運用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結(jié)果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯機制

完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計方法的運用

傳統(tǒng)審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調(diào)查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設(shè)方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟活動真實、合法、合理。

復(fù)算法。小計、合計、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯。

比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

財務(wù)分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業(yè)或工作開始之時與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認結(jié)賬日財產(chǎn)實物的實存數(shù)。鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業(yè)事項進行鑒定。

(三)審計調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創(chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產(chǎn)生共鳴。提問時應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計當(dāng)事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動作與自選動作調(diào)查，注重對各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險因素的調(diào)查?，F(xiàn)場走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。了解業(yè)務(wù)細節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計分析判斷方法

審計是一種高智商的工作，經(jīng)常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據(jù)專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗性、風(fēng)險性和連續(xù)性。

審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結(jié)構(gòu)對當(dāng)前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計判斷方法?，F(xiàn)代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會計原則和審計準(zhǔn)則的要求，針對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計溝通方法

按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計通知書、內(nèi)外審計協(xié)調(diào)報告、管理建議書、審計報告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

(六)審計寫作方法 運用主動語態(tài)。例如：“審計決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計決定”。運用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)?！?/p>

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務(wù)成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務(wù)成本?！?/p>

盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵)預(yù)防性控制制度。

預(yù)防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。

補償性控制制度。

補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。

指導(dǎo)性控制制度。

預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進行。

七、被審計人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結(jié)論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對抗心態(tài))

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責(zé)任，對抗到底。

(四)防范心態(tài)

認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領(lǐng)導(dǎo)個人發(fā)展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。

(五)應(yīng)付心態(tài)

對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規(guī)定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應(yīng)付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計，對審計產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對審計結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計單位對于審計整改意見持觀望態(tài)度?！巴愋蛦栴}，其他部門怎樣整改我們也效仿?！?/p>

(九)僥幸心態(tài)

總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。

八、審計人員心態(tài)剖析

(一)沖動心態(tài)

審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態(tài)

審計人員對審計項目預(yù)期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計對象與審計環(huán)境的復(fù)雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責(zé)任考慮，往往拖延時間。

(四)速成心態(tài)

審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態(tài)

審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質(zhì)問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待?？傉J為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。

(七)放松心態(tài)

審計取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計結(jié)論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風(fēng)險，憂慮重重，責(zé)任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。

審計人員應(yīng)該及時掌握被審計人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄗ龊脤徲嫻ぷ鳌?/p>

第三篇：內(nèi)部審計流程

內(nèi)部審計程序

前言：根據(jù)當(dāng)前集團的管控模式，以及審計部人員配置及崗位設(shè)置情況，考慮到外部審計因素，為更好發(fā)揮現(xiàn)有的審計資源效率，滿足審計需求，本版內(nèi)部審計程序綜合財務(wù)審計和內(nèi)控審計進行制定。

一、總體分析性復(fù)核程序

內(nèi)審人員通過分析被審計單位重要的比率或趨勢，調(diào)查異常變動及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，快速地了解審計對象的經(jīng)營管理狀況和財務(wù)特征，確定具有潛在審計風(fēng)險的重點領(lǐng)域，確定對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計科目實施真實性檢查的時間、范圍等。分析性復(fù)核程序模板詳見附件一。

二、具體內(nèi)部審計程序 1．通用審計程序

（1）核對各明細賬（日記賬）金額與總賬金額及報表項目金額是否相符，在各明細賬底稿中標(biāo)識“賬表是否相符：√或×”。（2）抽取憑證核查時，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務(wù)處理正確、記賬及時、金額加計無誤、付款有授權(quán)批準(zhǔn)、不屬跨期收支事項、收付款單位名稱核對一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。

2．庫存現(xiàn)金審計程序

（1）獲取期間內(nèi)財務(wù)主管監(jiān)盤或抽盤庫存現(xiàn)金的盤點表復(fù)印件，并檢查盤點表內(nèi)盤點差異、白條抵款及簽字完整性等。

（2）通過訪談了解公司有無有關(guān)現(xiàn)金庫存限額和定期存入銀行的規(guī)定；復(fù)核現(xiàn)金日記賬中的每日現(xiàn)金余額，與規(guī)定作比較。

（3）訪談出納，了解收入現(xiàn)金是否開具收據(jù)，獲取現(xiàn)金收據(jù)記錄，檢查現(xiàn)金收據(jù)連續(xù)編號情況。

（4）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點核對表”，檢查庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額是否相符并注意如下事項：①突擊盤點；②出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點，審計人員監(jiān)盤；③存放在不同地點的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時盤點，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存?zhèn)溆媒痤I(lǐng)用無審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營業(yè)款未及時繳存銀行導(dǎo)致資金沉淀等；⑥注意保險柜內(nèi)的現(xiàn)金是否全部納入盤點，了解保險柜內(nèi)的其他物品；⑦實地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。

（5）判斷抽取現(xiàn)金收支憑證，①有無現(xiàn)金收據(jù)附件，收據(jù)上是否加蓋現(xiàn)金收訖章；②付申請單上是否有現(xiàn)金付訖章；③是否存在非財務(wù)人員開具票據(jù)并收款的情況；④是否存在大額支付現(xiàn)金現(xiàn)象。

3．銀行存款審計程序

（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長期未達賬項的真實性，是否存在長期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。

（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實地監(jiān)盤空白支票，檢查登記是否連號、是否存在跳號使用的情況、內(nèi)容是否填寫完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險柜內(nèi)、空白支票是否連號、是否對空白支票預(yù)蓋印鑒？

（3）盤點銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況？

（4）詢問出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財務(wù)專用章及個人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號與公司銀行賬簿上的帳號是否相符，如不符，可能存在私開帳戶私設(shè)小金庫的原因。

（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開戶、銷戶記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢問網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)操程序，檢查是否實施了有效崗位分離？

（8）詢問收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關(guān)銀行明細賬執(zhí)行情況。（9）抽查大額銀行存款收、支的原始憑證。4．交易性金融資產(chǎn)（限理財產(chǎn)品）審計程序

獲取期末理財產(chǎn)品申請單，抽查相關(guān)申購憑證，審核其授權(quán)審批及風(fēng)險情況。5．應(yīng)收票據(jù)（限銀行承兌匯票）審計程序

（1）獲取應(yīng)收票據(jù)盤點表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進行監(jiān)盤？（2）獲取“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，檢查其內(nèi)容登記是否完整、是否存在逾期票據(jù)、是否存在已貼現(xiàn)票據(jù)（可能性不大）、領(lǐng)用簽字的完整性，核對其是否與賬面記錄一致。（3）監(jiān)盤庫存票據(jù)（必須看到票據(jù)原件），并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對，檢查票據(jù)的背書是否連續(xù)？

（4）重點抽取非關(guān)聯(lián)方票據(jù)憑證，檢查收取對方收據(jù)是否齊全？ 6．應(yīng)收賬款審計程序

（1）獲取每月對賬報告及賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡是否按規(guī)定程序進行處理？

（2）獲取信用額度清單，檢查是否每年調(diào)整一次，是否按規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)（部門與人員的分離）？

（3）分析應(yīng)收賬款明細及抽取相關(guān)憑證，檢查是否執(zhí)行信用政策，包括超范圍、超金額、超期限、超審批權(quán)限等？

（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實施進一步程序。

7．預(yù)付賬款審計程序（1）獲取超過3個月的預(yù)付賬款對帳單及月度預(yù)付賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期對帳、定期報告？

（2）分析預(yù)收賬款明細及抽取相關(guān)憑證，檢查是否按合同約定預(yù)付項款（不允許合同外預(yù)付款）？

（3）詢問賬齡較長（一般為一年以上）的預(yù)付賬款，檢查其購貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付賬款掛賬時間是否正常（可結(jié)合存貨、工程的結(jié)算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實施進一步程序。

8．其他應(yīng)收款（備用金、員工借款、押金等）審計程序

（1）獲取每月對賬報告及賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進行處理？

（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預(yù)算申請、審批權(quán)限（含轉(zhuǎn)借審批）、歸還期限等。（3）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項，如有，實施進一步程序。

9．存貨審計程序（SAP管理）

（1）詢問生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車間、庫房設(shè)置情況。

（2）獲取合格供應(yīng)商名單，檢查是否定期評價、更新，是否獲相應(yīng)審批，抽取其中的供應(yīng)商檔案進行檢查是否符合標(biāo)準(zhǔn)（不合格的供貨商列入名單），隨機抽取采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。

（3）抽取區(qū)間外購存貨清單，檢查是采購合同、請購單、驗收單、入庫單是否齊全（據(jù)合同辦理驗收入庫手續(xù)），同時檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號、崗位分離情況。（4）抽取區(qū)間物領(lǐng)出庫明細清單，檢查是否依據(jù)生產(chǎn)計劃（生產(chǎn)性物料）、授權(quán)審批單（非生產(chǎn)性物料）辦理領(lǐng)料出庫，同時檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號、崗位分離情況。

（5）抽取區(qū)間半成品、成品入庫明細清單，檢查是否根據(jù)生產(chǎn)計劃、檢驗報告接收半成品及成品，入庫手續(xù)是否完善。

（6）抽取區(qū)間成品出庫明細清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫授權(quán)批準(zhǔn)及單據(jù)簽字的完整性（倉庫管理員和運輸人員/客戶的簽字）。（7）獲取存貨盤點表，檢查是否定期盤點，并獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗管理部門審批文件。

（8）詢問月度盤點組織工作或取得被審計單位存貨盤點計劃，了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。

（9）實地抽盤存貨，賬賬核對、賬卡（貨位卡）核對，賬物核對，關(guān)注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場管理（防火、防水、分區(qū)設(shè)置，貨位標(biāo)識等）。10．長期股權(quán)投資（全資控股）審計程序

（1）檢查內(nèi)長期股權(quán)投資增減變動的原始憑證，并查驗其變動的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)（相關(guān)投資協(xié)議或合同及董事會批準(zhǔn)投資的決策文件）。

（2）獲取被投單位驗資報告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協(xié)議等規(guī)定。（3）審核長期股權(quán)投資核算是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。11．固定資產(chǎn)審計程序

（1）獲取期間新增固定資產(chǎn)明細清單，檢查其《設(shè)備購置申請單》、《采購合同》、《驗收單》及報關(guān)文件是否齊全、是否有批準(zhǔn)的預(yù)算、是否按規(guī)定招標(biāo)、驗收是否符合規(guī)定，入賬時間是否正確。

（2）查驗有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證及機動車登記證和車輛行駛證等，關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項。

（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺帳），核對其金額是否與固定資產(chǎn)明細賬一致，檢查臺賬的完整性與及時性。

（4）檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符。

（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細清單，檢查《資產(chǎn)變動申請表》經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)情況，是否正確及時進行賬務(wù)處理。

（6）獲取存固定資產(chǎn)點表及盤點報告，檢查是否定期盤點，并獲取盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大盤虧和損失的原因，查驗管理部門審批文件，關(guān)注固定資產(chǎn)狀況及存放地點的一致性。

（7）詢問盤點組織工作或取得被審計單位固定資產(chǎn)盤點計劃，了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。

（8）實地觀察資產(chǎn)狀況（結(jié)合已獲取的資產(chǎn)清單），查驗是否存在閑置、報廢資產(chǎn)。12．在建工程審計程序

（1）檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對重大建設(shè)項目，取得有關(guān)立項批復(fù)、建設(shè)許可證、施工許可證、征地批復(fù)、可行性報告，工程預(yù)概算，等資料。

（2）獲取工程施工合同、設(shè)備購置合同，檢查是否招標(biāo)，招標(biāo)是否符合規(guī)定。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確，關(guān)注：①對購置的貨物按合同約定已經(jīng)運達并經(jīng)驗收合格，或者是工程進度已經(jīng)完成但尚未及時辦理價款結(jié)算的，檢查有無按合同約定或進度增加當(dāng)期工程實際支出和應(yīng)付款項；②工程物資是否直接計入“在建工程”核算。

（4）獲取工程計量支付管理臺帳、審查計量的完整性及履行合同付款情況。（5）獲取工程結(jié)轉(zhuǎn)資料，審查工程決算審價報告、工程價款結(jié)算清單、驗收資料是否完備。（5）到工程現(xiàn)場實地觀察完工進度，檢查是否存在已達到預(yù)計可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)仍列于在建工程，13．工程物資審計程序

（1）獲取工程物資臺賬，檢查是否對工程物資有效管理。

（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續(xù)及工程負責(zé)人的簽字確認，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進項稅，檢查采購合同、發(fā)票、貨物驗收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經(jīng)過授權(quán)審批。

（3）實地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。14．無形資產(chǎn)審計程序

（1）檢查新增無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計單位擁有或控制。

（2）檢查本期購入土地使用權(quán)相關(guān)稅費計算清繳情況，與購入土地使用權(quán)相關(guān)的會計處理是否正確

15．長期待攤費用審計程序

檢查本期增加長期待攤費用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查會計處理是否正確。

16．應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌）審計程序

（1）獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿，核對應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購買記錄一致，是否應(yīng)付票據(jù)變動明細表相符？

（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？

17．應(yīng)付賬款審計程序

（1）獲取應(yīng)付賬款賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問題，與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務(wù)形成的負債、虛設(shè)賬戶隱匿的利潤，債權(quán)人破產(chǎn)清算、債務(wù)重組債權(quán)人豁免債務(wù)未及時進行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預(yù)收賬款審計程序

（1）獲取預(yù)收賬款賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因（不確認不開票收入來逃避納稅、有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據(jù)和收款憑證，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收款項等）。

19．應(yīng)付職工薪酬審計程序

（1）抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證，授權(quán)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定？（2）應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用等賬核對一致，檢查其核算的完整性？

（3）詢問個人所得稅的計算繳納情況，結(jié)合應(yīng)付職工薪酬中包含項目檢查個人所得稅是否漏交？

20．應(yīng)交稅費審計程序

（1）獲取經(jīng)稅務(wù)機關(guān)蓋章確認的增值稅、所得稅、營業(yè)稅申報表，核查申報表期末的應(yīng)交數(shù)和客戶的賬面數(shù)是否一致？

（2）測算各種稅的應(yīng)交稅費，并與賬面數(shù)實際發(fā)生數(shù)核對一致。21．其他應(yīng)付款審計程序

（1）獲取其他應(yīng)收賬款賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項，如有，實施進一步程序。

22．預(yù)提費用（新準(zhǔn)無此科目）審計程序

查驗期末預(yù)提費用各子目的計提依據(jù)，是否符合合同、協(xié)議規(guī)定（屬于接受服務(wù)在先、支付款項在后）。

23．實收資本審計程序

（1）獲取驗資報告及營業(yè)執(zhí)照進行復(fù)核？（如有變化）

（2）檢查實收資本(股本)增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確。

24．資本公積審計程序

收集與資本公積變動有關(guān)的股東(大)會決議、董事會會議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報告等文件資料，查驗資本公積依據(jù)的充分性。

25．盈余公積金審計程序

測算法定盈余公積金計提是否準(zhǔn)確，查驗其他增減變動的依據(jù)。26．盈余公積金審計程序

檢查董事會會議紀(jì)要、股東(大)會決議、利潤分配方案等資料，對照有關(guān)規(guī)定確認利潤分配的合法性。

27．營業(yè)收入

（1）獲取期間銷售政策、價格體系表，追蹤銷售政策、價格體系表授權(quán)審批及總體執(zhí)行情況。

（2）獲取月度銷售預(yù)測文件，檢查是否定期編制、審批等。（3）實地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號、審批情況。（4）獲取區(qū)間銷售訂單，檢查銷售管理部門審批情況（產(chǎn)品名稱和銷售單 價、折扣），檢查價格是否符合價格體系，檢查是否存在超期限未處理的售訂單。

（5）獲取發(fā)票購買、領(lǐng)用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。

（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。

（7）獲取或編制折扣與折讓明細表，取得被審計單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實際執(zhí)行情況進行核對，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實；銷售折讓與折扣是否及時足額提交對方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫”等情況；

（8）獲取期間各品種的毛利率分析表，就異常情況進行追蹤分析，了解原因。（9）獲取其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)合同、協(xié)議等，檢查收入確認的條件。27．期間費用審計程序

（1）對本期間費用與上期間費用變動進行比較分析，收入費用率的變化趨勢分析，調(diào)常異常波動，進行有針對性的憑證抽查。

（2）重點檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費用“其他”的情況。（3）抽憑關(guān)注：

①是否將成本支出、資本性支出、營業(yè)外支出計入期間費用； ②是否銷售費用與管理費用混淆不清； ③將交際應(yīng)酬費用計入其他費用； ④將不符合要求的費用計入廣告費用；

⑤一些計提的費用與計提科目的貸方發(fā)生額勾稽關(guān)系不對；

⑥原始憑證不合規(guī)，如白條、收據(jù)代替發(fā)票、欠明細清單、欠合同、跨期入賬、個人費用等；

⑦審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，費用是否超標(biāo)準(zhǔn)等。28．營業(yè)外收支審計程序

抽查大額營業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。

29．所得稅審計程序

（1）獲取匯算清繳文件及稅審所報告，檢查其調(diào)整項目。

（2）檢查資產(chǎn)及負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異處理是否符合規(guī)定。

第四篇：內(nèi)部審計制度與流程

第一章 總 則

第一條 為了加強本公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家有關(guān)審計的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實際，特制定本制度。第二條 本制度所稱被審計對象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員。

第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計對象預(yù)決算執(zhí)行和財務(wù)收支，評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第一條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)為審計部，對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二條 審計部配備專職審計人員若干人，設(shè)審計部主任 1 名，由審計委員會提名后董事長任免，審計部主任對董事會負責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

第三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第四條 內(nèi)部審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報復(fù)。第五條 內(nèi)部審計人員要堅持實事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密； 不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第六條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)的工作內(nèi)容和職責(zé) 第一條 內(nèi)部審計的范圍

公司內(nèi)部審計范圍包括財務(wù)審計、內(nèi)控審計以及專項審計。

財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。

內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

專項審計包括基建、技改預(yù)決算審計、科研項目審計、離任審計等。第二條 內(nèi)部審計的目的

通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。第三條 審計部的主要工作范圍為

1、對公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查。

2、對資金、財產(chǎn)的完整、安全，進行監(jiān)督檢查。

3、對財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

4、對會計報表、財務(wù)決算的真實性，正確性和合法性進行審計并簽署意見。

5、對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

6、對股東大會決議、董事會決議執(zhí)行情況進行監(jiān)督審計。

7、對嚴(yán)重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進行專案審計。

8、了解國家有關(guān)政策法規(guī)，配合國家審計機關(guān)對本公司進行的審計。

9、辦理董事會審計委員會交辦的其他審計事項。

第四條 審計部應(yīng)在每季度結(jié)束后對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行一次綜合審計，平時進行不定期審計。第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)力

第一條 在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：

1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等；

2、審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，監(jiān)測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

3、對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材料；

4、對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計委員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，向董事會審計委員會提出處理的建議；

5、對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準(zhǔn)并經(jīng)董事長批準(zhǔn)可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

6、經(jīng)董事會審計委員會核準(zhǔn)，出具審計意見書，提出改進管理、提高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。第五章 審計工作程序 第一條 內(nèi)部審計工作的日常工作程序：

1、根據(jù)董事會的部署，擬定審計工作計劃，報經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)后制定審計方案。

2、確定審計對象和審計方式。

3、審計三日前向被審計對象發(fā)出書面審計通知書，經(jīng)董事會批準(zhǔn)的專案審計不在此列。

4、審計人員對被審計對象的有關(guān)資料進行認真細致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細記錄。

5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時向被審計對象提出改進意見。審計終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計報告報送董事會。

6、對重大審計事項做出的處理決定，須報經(jīng)董事會批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計對象必須執(zhí)行。

7、被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請董事會審議。對不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計部復(fù)審并經(jīng)審計委員會確認后提請董事長或董事會予以糾正。

申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長審批后，可以暫停執(zhí)行。

8、根據(jù)工作需要進行后續(xù)審計。

第二條 審計部應(yīng)當(dāng)在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定 期或長期保管，在每結(jié)束后的 6 個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：

審計工作底稿保管期限為 5 年，季度財務(wù)審計報告保管期限 5 年，其他審計工作報

告保管期限為 10 年。

第三條 內(nèi)部審計工作實行定期考核制度，審計部主任應(yīng)在每年董事會召開前編制上

審計工作總結(jié)，向董事會審計委員會做述職報告。第六章 獎 懲

第一條 審計部對遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績的部門和個人，可以向董事長、總經(jīng)理提出給予獎勵的建議。

第二條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出給予行政處分、追究經(jīng)濟責(zé)任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒審計監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

4、拒絕執(zhí)行審計決定的；

5、打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予行政處分、追究經(jīng)濟責(zé)任：

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第七章 附 則

第一條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會會議審議通過。第二條 本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會。第三條 本制度自董事會決議通過之日起實行。

第五篇：財務(wù)內(nèi)部審計匯報材料

一、加強基礎(chǔ)工作建設(shè) 不斷完善審計管理體制

多年來，新泰市供電公司的審計工作認真貫徹落實國家審計署關(guān)于開展內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，按照新泰市審計局和泰安供電公司關(guān)于加強審計工作的一系列重要部署，堅持“在工作中規(guī)范，在規(guī)范中提高”和“突出重點，講求實效” 的工作方針，求真務(wù)實，扎實工作，各項工作都取得了很好的成績，在加強監(jiān)督，促進管理，提高效益，減少浪費，維護公司合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，制度健全。建立內(nèi)審機構(gòu)是保證內(nèi)審工作的前提，近年來，我公司內(nèi)審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計監(jiān)督體系。負責(zé)對本單位及所屬供電所、三產(chǎn)單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益等方面進行審計監(jiān)督。為了開展有效監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、規(guī)定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作內(nèi)容與要求，責(zé)任和權(quán)限。由于領(lǐng)導(dǎo)重視、制度健全，使我公司內(nèi)審工作一直處在一個良好的運作狀態(tài)，保證了各項工作的開展。

（二）審計基礎(chǔ)工作不斷加強?；仡櫣緦徲嫻ぷ鞯陌l(fā)展，審計基礎(chǔ)工作一年一個新臺階。特別是國家電網(wǎng)公司《一流審計工作標(biāo)準(zhǔn)》下發(fā)以后，按照集團公司審計部門的要求；扎扎實實的進行了審計基礎(chǔ)工作建設(shè)，從審計計劃的立項、審計方案的報批、審計報告的簽發(fā)，審計意見的落實到審計檔案的整理，以及審計信息的傳遞上報，都形成了一套規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蚝椭贫?，為審計成果的?yīng)用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實審計職責(zé)。近年來，公司對有關(guān)的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經(jīng)濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監(jiān)督關(guān)口，把審計監(jiān)督作為一個必不可少的環(huán)節(jié)和控制點，納入到有關(guān)工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監(jiān)督的切入點問題。目前，有關(guān)招投標(biāo)、合同簽定、工程預(yù)決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結(jié)合的審計方式。從制度上推動了事前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發(fā)揮。

（四）、加強審計工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

按照新泰市審計局《關(guān)于內(nèi)部審計管理規(guī)定》和集團公司審計工作管理規(guī)定，對現(xiàn)有審計管理制度補充和完善，建立起適合我公司實際的、科學(xué)規(guī)范、條理清晰的審計制度管理框架，從內(nèi)審的目的、內(nèi)容、方法、程序等各方面作了具體明確的規(guī)定，完善了內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化、程序化。2001年以來，公司審計辦連續(xù)被評為“新泰市審計工作先進單位或受表揚單位”，2004年被泰安市內(nèi)審協(xié)會授予“內(nèi)部審計工作先進單位”，一人獲得 “泰安市審計先進個人”。

二、加強審計管理工作，切實提高審計質(zhì)量

內(nèi)部審計作為公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，正確的使用和加強內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，有助于監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹執(zhí)行，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)和揭示公司運行管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，促進公司健全自我約束機制，有益于增強防范經(jīng)營風(fēng)險的能力，促進公司各項目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題，改進工作，駕馭企業(yè)。

（1）建立審計質(zhì)量控制體系，加強對審計工作的全過程質(zhì)量 控制。積極應(yīng)用先進審計技術(shù)方法，提高審計工作現(xiàn)代化水平。加強審計計劃管理，努力做到在審計計劃、審計方式和提高審計層次上面有所突破，進一步規(guī)范審計行為，不斷加大審計力度，不斷提高審計工作效率和質(zhì)量。積極參加有關(guān)會議，及時閱知法律法規(guī)和國家政策文件，保證審計履行職責(zé)所需要的各種信息。

（2）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計工作水平。根據(jù)內(nèi)部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續(xù)教育的力度。每年組織內(nèi)審人員參加新泰市、泰安及省內(nèi)審協(xié)會組織的經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計法規(guī)及《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，并定期參加供電系統(tǒng)內(nèi)召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術(shù)，探討解決問題的方法，達到相互促進，共同提高。

（3）充分利用社會審計力量，擴大審計空間，提高審計效益。

針對基建工程審計工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內(nèi)審與外審相結(jié)合的模式，把一部分重點、難點的審計項目與社會審計一道去做，以外審為主、內(nèi)審為輔，主輔審計相結(jié)合。為了確保委托審計質(zhì)量和工作效益，規(guī)范委托審計主體行為，嚴(yán)格進行監(jiān)督把關(guān)：一是在審計項目選擇上，原則上把數(shù)額大、專業(yè)性強、難度高的大型項目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質(zhì)信譽高、審計業(yè)績突出、專業(yè)水平強、服務(wù)態(tài)度好、收費合理的會計師事務(wù)所；三是嚴(yán)把委托審計的工作質(zhì)量，對指定的社會中介機構(gòu)審計的每個基建工程項目的審計質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、審計收費等情況進行檢查監(jiān)督，全面提高審計質(zhì)量。

三、突出重點項目審計，為企業(yè)健康發(fā)展提供合理保證

隨著公司審計工作的發(fā)展，審計監(jiān)督領(lǐng)域和范圍的不斷擴大，從提高審計質(zhì)量和審計效果出發(fā)，在堅持做好一般項目審計的同時，突出了對重點項目的審計監(jiān)督。

1、加強離任負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，為加強干部管理發(fā)揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》和有關(guān)干部管理規(guī)定，對公司任命的、負有經(jīng)濟責(zé)任的主要負責(zé)人進行了離任審計，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，做到審計監(jiān)督與干部管理銜接。實施審計的過程中，從體現(xiàn)被審計人經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任的中心環(huán)節(jié)入手，突出了對各項規(guī)章制度的建立與執(zhí)行、資產(chǎn)運營、財務(wù)狀況、財務(wù)收支、各類工程等重點內(nèi)容的審計，改革、完善了審計工作程序，規(guī)范了各項操作，確保了審計質(zhì)量。2000年至今年3月份，先后對28名中層干部實施了離任審計。通過審計，既分清了離任者與接任者之間的經(jīng)濟責(zé)任，也對離任干部進行了客觀的總結(jié)，為干部管理、考核和任用提供了基礎(chǔ)資料。

2、突出工程審計，促進工程管理。農(nóng)網(wǎng)改造工程是國家的重大建設(shè)項目，對提高電網(wǎng)水平，減輕農(nóng)民負擔(dān)，促進經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網(wǎng)改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強，為了保證資金的安全和合理使用，國家出臺了一系列規(guī)定。按照這些規(guī)定，我公司對自99年底開始的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，實施全面的審計監(jiān)督，對工程的材料采購、開工、建設(shè)、竣工進行審計。同時參與了竣工驗收工作，把住了工程決算關(guān)，把審計監(jiān)督貫穿到整個農(nóng)網(wǎng)改造工程的始終。通過審計，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報工作量、重復(fù)收費、加大取費范圍、提高材料價格等問題的發(fā)生。為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，同時也有力的防范和避免了某些違紀(jì)問題的發(fā)生。

3、積極開展經(jīng)濟效益審計和合同審計，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

根據(jù)審計工作計劃和要求，定期對公司財務(wù)、三產(chǎn)單位、供電所開展經(jīng)濟效益審計和財務(wù)收支審計，把效益的真實性和內(nèi)控制度建設(shè)作為重點，突出強化效益審計和管理審計，對被審計單位的經(jīng)濟效益情況和財務(wù)收支行為作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評價。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位進行整改，有效地規(guī)范了會計核算和財務(wù)收支行為，提高資金使用效益。按照《經(jīng)濟合同審計辦法》的規(guī)定，將各類合同的審簽納入日常審計監(jiān)督范圍，對經(jīng)濟合問實行了必審制度，嚴(yán)把合同審簽關(guān)，嚴(yán)密了合同條款，加強了合同標(biāo)的履行質(zhì)量，延長了質(zhì)保金期限，保證了各類經(jīng)濟合同的順利履行。

自2000年至今，審計、審簽各類合同165份，促進企業(yè)增收節(jié)支 325萬元，提出合理化建議64條，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的保證。

4、積極開展專項審計和審計調(diào)查，促進公司加強內(nèi)部控制。開展了電費抄、核、收審計和審計調(diào)查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。

四、加強后續(xù)審計和審計成果的轉(zhuǎn)換應(yīng)用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，嚴(yán)格后續(xù)審計制度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持問題的原因不清楚不放過，問題的責(zé)任不明確不放過，問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟責(zé)任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責(zé)任，為領(lǐng)導(dǎo)決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結(jié)果的綜合分析中，運用內(nèi)控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，發(fā)揮審計工作接觸經(jīng)濟領(lǐng)域廣、掌握情況真實可靠的優(yōu)勢，從不同側(cè)面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結(jié)論和審計成果得到充分運用。許多審計情況和信息成為公司領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，有的直接轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟管理的措施。