第一篇：企業(yè)常用會計科目小結(jié)

企業(yè)常用會計科目小結(jié)

資產(chǎn)類

1.現(xiàn)金：企業(yè)的日常備用金

2.銀行存款：存入各種金融結(jié)構(gòu)的款項

3.其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。

4.在途物資：企業(yè)已支付貨款，但尚未運抵驗收入庫的在途材料，商品的采購成本（買價+相關(guān)稅費），貨物處于物流狀態(tài)。（買價，運雜費，保險費，運輸過程的合理損耗，入庫前的挑選整理費）?！霸谕疚镔Y”科目用于核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。本科目的借方登記企業(yè)購入的在途物資的實際成本，貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。

5.原材料：小企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，外購入半成品，燃料等。實務舉例：建筑性企業(yè)購入的鋼材為主要材料，購入的小五金配件為輔助材料，煉鋼廠的所需的原煤為燃料。在原材料按實際成本核算時，本科目的借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。

6.材料成本差異：于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額），貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（了解即可）本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%

發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×本期材料成本差異率

原材料實際成本=“原材料”科目借方余額+“材料成本差異”科目借方余額-“材料成本差異”科目貸方余額。

7.低值易耗品：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點為：單位價值比較低。通常被視同存貨，作為流動資產(chǎn)進行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以多次使用，并不改變其實物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價值相應的攤?cè)胂嚓P(guān)的成本或費用項目。實務舉例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：低值易耗品的增加，貸方：低值易耗品的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結(jié)存低值易耗品的金額。

8.庫存商品：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購商品，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本或購入的商

品成本，貸方：轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品或商品的成本。

9.委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種物資。

委托加工物資實際成本=加工耗用物資的實際成本+支付的加工費運雜費保費用+支付的相關(guān)稅金（增值稅，消費稅）。實務中：企業(yè)委托加工的高檔消費品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）

10.委托代銷品：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種，規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費標準和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟責任。一般分視同買斷方式與收取手續(xù)費方式的兩種情況。實務中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂?！背械奈写N的男式皮鞋。

11.固定資產(chǎn)：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，單位價值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。一般納稅企業(yè)購入機器設備等固定資產(chǎn)的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。實務中，生產(chǎn)性企業(yè)的機器設備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額一般在借方。

12.在建工程：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，進行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設備等的實際成本。借方：實際發(fā)生的相關(guān)建造支出，貸方：完工后結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。

13.工程物資：為在建工程準備的各種物資的實際成本。一般下屬四個明細科目① 專用材料 ② 專用設備 ③ 預付大型設備款 ④ 為生產(chǎn)準備的工具

14.固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售，報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入。借方：發(fā)生的相關(guān)清理費用與轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價值；貸方：出售的價款與殘值收入。

15.累計折舊：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度的賬戶，屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，表示已提取的累計折舊數(shù)。實務中常見的計提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。

16.存貨跌價準備：資產(chǎn)負債表日，針對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計提相應的跌價準備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對應會計科目為：管理費用（小企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）。

17.短期投資跌價準備：小企業(yè)對短期投資期末計價，采用成本與市價孰低的原則產(chǎn)生的，所計提的市價低于成本的損失金額。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方。對應會計科目為：投資收益。

18.壞賬準備：在備抵法下，企業(yè)針對應收款項（應收賬款，其他應收款等）可能發(fā)生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對應會計科目為：管理費用（小

企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）

19.應收賬款：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務等形成的，向購貨單位或接收勞務單位收取的款項。借方：應收但未收到的款項，貸方：已收回的款項。期末余額一般在借方。

20.其他應收款：企業(yè)除應收票據(jù)，應收賬款，應收股息以外的其他各種應收，暫付款項。（各種賠款，罰款，應向職工收取的各種墊付款等）。在實務中：客戶違約應支付的賠款，預先支付給采購人員的差旅費，應有保險公司賠付款項等）。

21.預付賬款：企業(yè)因采購材料，物資，接受勞務供應等而與供應商發(fā)生的結(jié)算賬戶增減變動情況的賬戶。借方：預付給供應單位的款項，貸方：計算核銷的預付款項。借方余額：已付款，但尚未結(jié)算的預付款項。實務中：看對方是否發(fā)貨。

22.短期投資：小企業(yè)購入準備隨時變現(xiàn)并且持有期間不準備超過1年的投資。實務中：購入的股票，基金，債券等。借方：小企業(yè)實際支付的購買價款，貸方：處置時的實際成本。

23.交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。由成本，公允價值變動明細科目組成。

24.應收股息：小企業(yè)購入的股權(quán)投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中，已到付息期尚未領取的債券利息。對應會計科目為：投資收益。

25.無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的無實物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實務中：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段所發(fā)生的相關(guān)研究經(jīng)費不符合資本的化的部分計入當期損益。借方：增加的無形資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少無形資產(chǎn)的原始價值，期末余額一般在借方。

26.應收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權(quán)而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

27.待攤費用：企業(yè)已經(jīng)支付，但應由本期和以后各期分別負擔的，分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。借方：已經(jīng)發(fā)生的各項攤銷費用，貸方：應有本期負擔的費用；一般余額在借方表示尚未攤銷的費用。在實務中：低值易耗品的攤銷，出租出借包裝物攤銷，預付保險費用，固定資產(chǎn)修理費用等。另有長期待攤費用僅是攤銷期限長于1年。

負債類

1.短期借款：企業(yè)為解決短期資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。

2.應付票據(jù)：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務供應等開出，承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票）與資產(chǎn)類的“應收票據(jù)”是相對的。

3.應付賬款：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項借方：已歸還供應商的款項，貸方：應付供應商的款項，期末余額一般在貸方：尚未償還供應商款項。

4.預收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。借方：產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時按售價登記的轉(zhuǎn)銷數(shù)以及退回多付的貨款，貸方：購貨單位預收的貨款。期末余額一般在貸方。

5.應付工資：企業(yè)應付給職工的工資總額，包括：工資，獎金，津貼等。借方：實際支付的工資數(shù)，貸方：實際發(fā)生應分配的工資數(shù)。月末如有余額，表示應分配與已分配和已發(fā)放工資數(shù)之間的差額。

6.應付福利費：企業(yè)一般按照工資總額的14%提取與支付福利費的賬戶。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助費，以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等。

借方：福利費實際支出數(shù)，貸方：提取福利費總額，余額反映福利費結(jié)余情況。

7.應交稅金：企業(yè)應交納的各種稅金（增值稅，消費稅，營業(yè)稅，城市維護建設稅，所得稅，資源稅，土地增值稅等）。“應交稅金—應交增值稅”用來核算企業(yè)應交增值稅的賬戶，借方：企業(yè)購進材料，商品時發(fā)生的可抵扣的進項稅額，貸方：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務時交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在貸方表示尚未交納的增值稅。（針對一般納稅人）

8.其他應交款：企業(yè)除應交稅金以外的各種應交款項。（教育經(jīng)費附加，礦產(chǎn)資源補償費用，住房公積金，車輛購置附加費）對應會計科目：主營業(yè)務稅金及附加，管理費用等

9.其他應付款：企業(yè)應付，暫收其他單位或個人的款項。在實務中：啤酒廠收到的啤酒箱押金，職工未按期領取的工資等）

10.預提費用：用來核算企業(yè)從成本中預先提取但尚未實際支付的費用賬戶。（預提的租金，保險金，借款利息，修理費用等），借方：實際支付的各項費用，貸方：預提的費用總額。期末余額一般在貸方：已預提尚未支付的費用。與資產(chǎn)類的“待攤費用”是相對應的。

11.長期借款：企業(yè)借入期限長于1年的各種款項。

12.應付利潤：企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議準備向股東分配的利潤。是企業(yè)利潤分配的一個過程，對應會計科目：利潤分配。

13.應交所得稅：企業(yè)根據(jù)當期利潤總額（25%）計提的所得稅費用。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

所有者權(quán)益類

1.實收資本：企業(yè)實際收到的投資者投入的資本?？梢允牵贺泿判再Y金，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。貸方：企業(yè)實際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。

2.資本公積：投資者投入企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者，并且投入金額上超過法定資本的部分。（資本溢價，股本溢價等）屬于投資所產(chǎn)生的，可用于轉(zhuǎn)增資本。

3.盈余公積：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤留存部分。（按一定的比例從凈利潤中提?。┵J方：實際

提取數(shù)額，借方：用于轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損等數(shù)額。期末余額一般在貸方。對應科目：利潤分配。

4.利潤分配：核算企業(yè)利潤分配和歷年分配后的結(jié)存余額的賬戶。借方：已分配的利潤（盈余公積，應付利潤等）貸方：從“本年利潤”中轉(zhuǎn)入的利潤總額。貸方余額：表示未分配利潤。對應科目：本年利潤

5.本年利潤：核算企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額賬戶。借方：轉(zhuǎn)入企業(yè)發(fā)生的各項費用數(shù)額，貸方：轉(zhuǎn)入企業(yè)取得的各項收入數(shù)額。借方余額：表示本期發(fā)生的虧損總額，貸方余額：本期實現(xiàn)的利潤總額。對應損益類科目。

成本費用類

1.生產(chǎn)成本：企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費用，確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品資金占用情況。借方：企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用（直接材料，直接人工，制造費用，燃料及動力）；貸方：已完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本。下設兩個二級科目：基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本。

2.制造費用：用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用的賬戶。借方：各項間接費用（車間輔助人員工資福利費，機器設備廠房折舊費，修理費，車間辦公費，水電費，機物料消耗等）貸方：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的各種產(chǎn)品負擔的制造費用，該賬戶期末一般無余額。

3.營業(yè)費用：核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費用。借方：發(fā)生的營業(yè)費用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方，詳見教材：P69

4.管理費用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。借方：發(fā)生的管理費用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方，詳見教材：P70

補充：實務中還有辦公費，交通費，差旅費，通訊費，業(yè)務招待費等）

5.財務費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用。借方：利息支出，匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方。

6.主營業(yè)務成本：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務所發(fā)生的生產(chǎn)成本。借方：從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

7.主營業(yè)務稅金及附加：企業(yè)核算日常經(jīng)營活動應負擔的各種稅金（營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設稅等）借方：應負擔的各項稅金，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

8.其他業(yè)務支出：核算企業(yè)除“主營業(yè)務收入”以外其他銷售，或提供其他勞務所發(fā)生的支出。借方：發(fā)生的各項支出（銷售加工產(chǎn)品所需的原材料等），貸方：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

9.營業(yè)外支出：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。借方：發(fā)生的營業(yè)外支出（罰款支出，固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務重組，非常損失等）貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

10.所得稅：企業(yè)當期應負擔的所得稅費用。對應“本年利潤”科目

收入類

1.主營業(yè)務收入：企業(yè)核算銷售產(chǎn)品，提供勞務產(chǎn)生的等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。借方：銷貨退回發(fā)生額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，貸方：實現(xiàn)的銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

2.其他業(yè)務收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外其他銷售收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。貸方：材料銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租收入，運輸?shù)葎趧帐杖氲取?/p>

3.營業(yè)外收入：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。貸方：發(fā)生的營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈收益，處置固定資產(chǎn)凈收益，非貨幣性交易收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款收入等）

4.投資收益：核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。借方：發(fā)生損失

貸方：取得投資收益，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第二篇：會計科目分類小結(jié)

一段時間以來，一直在學習中總結(jié)。雖然也都考過了，還是要堅持下去的。一些小總結(jié)，總會讓人想起點什么。。。

會計科目分類小結(jié)

（一）會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科目。

（1）總分類科目又稱為總賬科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“應付賬款”、“原材料”等。

設置：總分類科目一般按財政部門制定的統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置。

（2）明細分類科目又稱為明細科目，是對于總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如“應收賬款”科目按債務人名稱或姓名設置明細科目，反映應收賬款的具體對象。

設置：除會計制度規(guī)定設置的明細分類科目以外，企業(yè)可以根據(jù)本單位經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設置明細分類科目。

（3）總分類科目和明細分類科目的關(guān)系：

總分類科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，明細分類科目詳細反映會計對象的具體內(nèi)容。總分類科目對明細分類科目具有控制作用，而明細分類科目是對總分類科目的補充和說明?？荚嚧鬄槟慵佑?/p>

（二）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。具體如下：

（1）資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類項目會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》規(guī)定的資產(chǎn)類科目包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準備、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞帳準備、預付賬款、應收補貼款、物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備、分期收款發(fā)出商品、待攤費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、工程物資、在建工程、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損益等。

（2）負債類科目是指用于核算負債增減變化，提供負債類項目會計信息的會計科目。我國

現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》規(guī)定的負債類科目包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、代銷商品款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款等。

（3）所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項目會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》規(guī)定的所有者權(quán)益類科目包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。

（4）成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》規(guī)定的成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本。

（5）損益類科目是指用于核算收入、費用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》規(guī)定的損益類科目包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅等。

歸納總結(jié)：

上面的內(nèi)容很多，對于初學者來說，要想在短時間內(nèi)記清楚不是一件很容易的事，下面幫助大家歸納總結(jié)強調(diào)一下，以便于記憶：

（1）很多科目名稱是相對應的：

1）收付對應：

例如：應收票據(jù)和應付票據(jù)、應收股利和應付股利、應收賬款和應付賬款、預收賬款和預付賬款、其他應收款和其他應付款。

2）收支對應：

例如：主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

3）長短對應：

例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資

（2）有一些看得見摸得著的科目：

例如：現(xiàn)金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程等等。

（3）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：

例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收股利、應收賬款、其他應收款、物資采購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、待攤費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期

待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢、短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、長期借款、長期應付款、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、勞務成本、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、所得稅等等。

（4）有些科目的最后兩個字是“準備”：

例如：短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備。

補充：對常用會計科目的簡要解釋和說明（只需簡單了解）：

資產(chǎn)類：

（1）現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

（2）銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。

（3）短期投資科目核算的是企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

（4）應收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（5）應收股利科目核算的是企業(yè)因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。

（6）應收利息科目核算的是企業(yè)因債券投資而應收取的利息。

（7）應收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

（8）其他應收款科目核算的是除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其它各種應收、暫付款項。

（9）壞帳準備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準備。

（10）預付賬款科目核算的是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。

（11）原材料科目核算的是企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

（12）庫存商品科目核算的是企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。

（13）待攤費用科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用。

（14）長期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其它債權(quán)投資。

（15）長期股權(quán)投資科目核算的是企業(yè)投出的期限在一年以上各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購

入的股票和其它股權(quán)投資等。

（16）固定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的原價。

（17）累計折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

（18）在建工程科目核算的是進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝的設備的價值。

（19）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。

（20）無形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。

（21）待處理財產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。

負債類：

（1）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其它金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。

（2）應付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。

（3）應付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供貨單位的款項。

（4）預收賬款科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。

（5）應付工資科目核算的是企業(yè)應該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實際發(fā)放時直接計入管理費用。

（6）應付福利費科目核算的是企業(yè)提取的福利費（按照應付工資的14%計提）。

（7）應付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。

（8）應交稅金科目核算的是企業(yè)應該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過應交稅金科目核算。

（9）其他應付款核算的是企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。

（10）預提費用科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。

（11）長期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借

款。

（12）應付債券科目核算的是企業(yè)為籌資長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應付短期債券”科目核算。

所有者權(quán)益類：

（1）實收資本（或股本）科目核算的是企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本”科目核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，做為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入實收資本或股本科目。

（2）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。

（3）盈余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用的明細科目包括：

1）法定盈余公積；

2）任意盈余公積；

3）法定公益金。

（4）本年利潤科目核算的是企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

（5）利潤分配科目核算的是企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

成本類：

（1）生產(chǎn)成本科目核算的是企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

（2）制造費用科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。

（3）勞務成本科目核算的是企業(yè)對外提供勞務所發(fā)生的成本。

損益類：

（1）主營業(yè)務收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

（2）其他業(yè)務收入科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

（3）投資收益科目核算的是企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

（4）營業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費附加返還等。

（5）主營業(yè)務成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

（6）主營業(yè)務稅金及附加科目核算的是企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)

稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。注意：不包括增值稅。

（7）其他業(yè)務支出科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加。

（8）營業(yè)費用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。注意：商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。

（9）管理費用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、計提的壞帳準備等。

（10）財務費用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應予以資本化的部分計入“在建工程”，不計入“財務費用”。

（11）營業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

（12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

企業(yè)購入股票時發(fā)生的交易費用應計入什么會計科目？

如果是計入“交易性金融資產(chǎn)” 則 單獨計入 “投資收益”

如果股票是計入“長期股權(quán)投資” 則一同計入股票的成本。

短期借款利息應作為財務費用，計入當期損益 交易性金融負低的主要賬務處理

（1）企業(yè)承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等賬戶，按發(fā)生的交易費用借記“投資收益”賬戶，按交易性金融負債的公允價值，貸記“交易性金融負債”（本金）賬戶；

（2）資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”賬戶，貸記“應付利息”賬戶。

資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”賬戶，貸記“交易性金融負債”（公允價值變動）賬戶；公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。

（3）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額借記“交易性金融負債”賬戶，按實際支付的金額貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時，按該金融負債的公允價值變動借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。

應付票據(jù)會計處理一般要求

（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款等，借記“材料采購”、“庫存商品”等賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

（2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。支付票款，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（3）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，按應付票據(jù)的票面金額，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。帶息票據(jù)

公司應于中期期末或終了，計算應付利息，借記“財務費用”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面價值借記“應付票據(jù)”賬戶，按未計的利息借記“財務費用”賬戶，按實際支付的金額貸記“銀行存款”賬戶。應付票據(jù)到期，如公司無力支付票款，按應付票據(jù)的賬面價值，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶c到期不能支付的帶息應付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應付賬款”賬戶核算后，中期期末或終了時不再計提利息。

企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付購貨款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。

企業(yè)的應付賬款，因?qū)Ψ絾挝话l(fā)生變故確實無法支付時，報經(jīng)有關(guān)部門批準后，可視同企業(yè)經(jīng)營業(yè)務以外的一項額外收入，借記“應付賬款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。

以債務轉(zhuǎn)為資本的，應按應付賬款的賬面余額借記“應付賬款”賬戶，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價值貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”賬戶，按其差額貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”賬戶。

（二）企業(yè)發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理

（1）生產(chǎn)部門的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費用”或“銷售費用”賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（2）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（3）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（4）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，按當期應確認的成本費用金額，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”

賬戶。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“應付職工薪酬”賬戶。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（三）企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理

（1）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等賬戶。

（2）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

（3）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（4）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”賬戶；同時，還應結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

（5）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶。

（6）企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”

第三篇：最新工程施工企業(yè)會計科目

工程施工企業(yè)會計科目

建賬科目： 流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收帳款壞帳準備應收帳款凈額預付帳款其他應收款存貨待攤費用

待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn)長期投資 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項 負債：短期借款應付票據(jù)

應付帳款預收帳款其他應付款應付職工薪酬應付福利費未交稅金未付利潤其他未交款預提費用待扣稅金

一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債長期借款應付債券長期應付款其他長期負債其中：住房周傳金遞延稅款貸項 所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤 成本類科目：

工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結(jié)算收入

2、再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業(yè)稅的7%，教育費附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當?shù)囟悇站忠笞撸鸾鹑f分之八，企業(yè)所得稅以應稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）； 材料費（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費）； 機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；

其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）； 以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結(jié)算收入。

首先：施工隊只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊接觸的必要。

其次：再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業(yè)稅的5%，教育費附加為營業(yè)稅的3%

第三：建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）； 材料費（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費）； 機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；

其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；

以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結(jié)算收入。

發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

開出工程款時確認主營業(yè)務收入，借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費

材料費

機械費

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入

待：本年利潤

注：按照形象進度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方

第四篇：建筑企業(yè)會計科目

建筑企業(yè)會計科目

更新時間：2009-11-3 11:15:32

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應收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。

建筑企業(yè)會計科目

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。(一)工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設置以下明細科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)(3)機械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)分包成本(項目/部門核算)(6)間接費用

間接費用下設下列明細科目管理人員工資(項目/部門核算)職工福利費(項目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)低值易耗品攤銷(項目/部門核算)辦公費(項目/部門核算)

差旅費(項目/部門核算)

財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)工程保修費(項目/部門核算)排污費(項目/部門核算)

勞動保護費(項目/部門核算)檢驗試驗費(項目/部門核算)

外單位管理費(項目/部門核算)

材料整理及零星運費(項目/部門核算)材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)取暖費(項目/部門核算)

其他費用(項目/部門核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

(二)機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科

目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：工資及附加(部門/設備核算)燃料及動力(部門/設備核算)折舊費(部門/設備核算)配件及修理費(部門/設備核算)間接費用(部門/設備核算)(三)應收賬款

1、應收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款

2、應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款

3、應收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。(四)應付賬款

1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款

3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

4、應付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。

(五)工程結(jié)算(往來單位/項目核算)

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可)

1、目標成本

目標成本下設置以下明細科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)

(3)機械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)間接費用(項目/部門核算)

2、稅金(項目/部門核算)

3、勞動保護費(項目/部門核算)

4、公司管理費(項目/部門核算)

5、公司利潤(項目/部門核算)

其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)幾個主要會計科目設置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)幾個主要會計科目設置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務是進行房地產(chǎn)項目的開發(fā)及銷售。在會計科目設置上，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比主要是在房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算上。隨州瑞信公司下面將就房地產(chǎn)企業(yè)主要會計科目設置介紹如下：

一、開發(fā)成本（一級科目）

開發(fā)成本的核算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務處理的重中之重，主要用于歸集房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及的直接成本及開發(fā)間接費用。其相當于制造性企業(yè)中的生產(chǎn)成本，開發(fā)成本科目一般根據(jù)費用項目設置二級明細科目（見開發(fā)成本明細科目表，既考慮核算需要，同時兼顧土地增值稅等稅收規(guī)定），三級明細科目根據(jù)需要設置。此外，還必須對開發(fā)成本明細科目進行房地產(chǎn)單個開發(fā)項目的輔助核算（如果采用財務軟件核算做一下輔助核算設置就可以了，不增加工作量；如果是手工核算，有多個開發(fā)項目的情況下，就麻煩了）。

二、開發(fā)產(chǎn)品（一級科目）

開發(fā)產(chǎn)品科目類似于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品科目，借方歸集完工的房地產(chǎn)開發(fā)項目的成本貸方反映銷售結(jié)轉(zhuǎn)的成本，一般根據(jù)單個樓盤或單個房地產(chǎn)開發(fā)項目設置二級明細科目。這一科目相當于制造性企業(yè)中的半成品或庫庫商品或產(chǎn)成品科目。

三、預提費用

房地產(chǎn)開發(fā)項目的建設周期一般都在二年左右，開發(fā)成本相關(guān)發(fā)票的取得時間一般滯后。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，需要按照受益期限、對象，進行費用預提。

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》，下列預提費用可以稅前列支：

1、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。

2、公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

3、應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。