第一篇：農(nóng)村信用社財務管理講議

【汕頭中公教育】農(nóng)村信用社財務管理講議

第一章

[導讀]:

隨著信用社管理體制的變革，信用社的財務管理主管部門也發(fā)生了變更。1979年2月，中國農(nóng)業(yè)銀行恢復成立時，國務院賦予了農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導和管理信用社的職責。根據(jù)當時的職責分工和實際情況，國家稅務總局授權(quán)農(nóng)業(yè)銀行協(xié)同稅務部門管理信用社的財務工作。1996年，根據(jù)《國務院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》(國發(fā)[1996]33號)的精神，信用社與農(nóng)業(yè)銀行脫離了行政隸屬關(guān)系后，農(nóng)業(yè)銀行管理信用社的職責全部劃歸中國人民銀行，中國人民銀行則成為協(xié)同稅務部門管理信用社財務工作的主管部門。顯然，由于農(nóng)業(yè)銀行不再是信用社的財務主管部門，如仍執(zhí)行1993年以農(nóng)業(yè)銀行為主制定的老《辦法》，則不僅財務管理體制不順，而且國家稅務總局和中國人民銀行總行無法對老《辦法》進行補充和完善。

(二)是完善信用社財務管理內(nèi)容上的需要

1993年制定的老《辦法》是為了適應新的企業(yè)財務制度改革和信用社會計核算制度變革需要而進行的。1993年，財政部對企業(yè)財務制度進行了改革，統(tǒng)一了不同所有制形式企業(yè)的財務制度，信用社作為農(nóng)村合作金融組織也按大的行業(yè)分類，執(zhí)行《金融保險企業(yè)財務制度》，同時，信用社會計核算制度也進行了重大改革，使用了近40年的收付記賬法，改變?yōu)榻栀J記賬法。在這種背景下制定的老《辦法》，雖然適應了當時財務會計制度改革的需要和信用社業(yè)務經(jīng)營的發(fā)展，并對信用社的健康發(fā)展和增加國家稅收、培植稅源起到了積極的推動作用，但由于當時的財務會計制度改革并未完全到位，各項規(guī)章制度也不完善，財政部、國家稅務總局、中國人民銀行近幾年又不斷下發(fā)許多專項財務管理文件，對現(xiàn)行財務制度不足部分進行了必要的補充和調(diào)整，不僅如此，由于近幾年來信用社的業(yè)務經(jīng)營也在不斷地發(fā)生變化，許多重要項目和重大政策問題，比如：關(guān)于抵押貸款、抵債資產(chǎn)應如何進行稅收、財務處理等問題，現(xiàn)行稅收政策和老《辦法》均未做明確規(guī)定，因此，老《辦法》無論從內(nèi)容上，還是從具體管理措施上，顯然體系不完整，內(nèi)容不完善，不能適應新形勢下信用社財務管理和會計核算工作的需要。

(三)是輔助企業(yè)所得稅管理的需要

從企業(yè)所得稅制的歷史沿革來看，一直缺乏全國統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的稅前扣除辦法，應納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財務制度。這種做法既不符合國際慣例，也使企業(yè)所得稅的稅基不規(guī)范，不斷受到侵蝕，是所得稅軟化的重要原因之一。用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目和標準，改變應納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財務制度的狀況，向國際慣例靠攏，一直是完善企業(yè)所得稅制的一個目標。1994年進行的稅制改革雖然明確提出企業(yè)所得稅稅前

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扣除辦法要與企業(yè)財務制度分離，按照稅法的原則和要求建立新的計稅標準，但是，由于歷史上的習慣做法，加之完善稅制還需要一個過程，搞一套完整規(guī)范的與企業(yè)財務制度完全分離的計稅標準，不論的設計上，還是在具體操作上，都還有一定的困難。因此，近幾年來，國家僅就一些對稅收征收管理產(chǎn)生重大影響的項目和事項，制定了若干具體的操作規(guī)定，就整體而言，仍然沒有規(guī)范完整的計稅標準，仍然沒有完全擺脫企業(yè)財務制度的影響。2000年5月16日，國家稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)，使企業(yè)所得稅制初步建立了比較規(guī)范完整的稅前扣除管理辦法。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是企業(yè)所得稅制最基本的法規(guī)。從其范圍上看，它適用于中華人民共和國境內(nèi)所有的內(nèi)資企業(yè)，把全社會的內(nèi)資企業(yè)均納入了它的調(diào)節(jié)范圍。從其法律效力上看，它屬于行政規(guī)章，是現(xiàn)行企業(yè)所得稅制最重要的組成部分。從其性質(zhì)上看，它既是企事業(yè)單位從事所得稅納稅申報必須遵循的基本原則和規(guī)范，也是各級稅務機關(guān)進行企業(yè)所得稅的征收管理、制定各項具體稅前扣除辦法的法規(guī)依據(jù)?？梢哉f，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是各項具體稅前扣除辦法的總則。但是，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是以工商企業(yè)為主線制定的，在許多重要政策問題和原則處理方面，一般考慮工商企業(yè)的情況較多，考慮其他行業(yè)的情況和特殊性較少，因此，對于工商企業(yè)以外的其他企業(yè)(行業(yè))來說，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》只是兼顧了一部分，還不能完全滿足所有行業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的需要。比如：金融企業(yè)的抵押貸款、抵債資產(chǎn)在稅收上應如何處理，在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中就沒有涉及到。因此，這在客觀上要求在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的基礎(chǔ)上，還應分行業(yè)制定相應的補充辦法。在分行業(yè)補充辦法尚未出臺之前，凡《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》及現(xiàn)行稅制中沒有涉及到的事項可暫按新《辦法》的有關(guān)規(guī)定進行納稅申報。因此，新《辦法》在這種意義上對企業(yè)所得稅制起到了補充完善的作用，是輔助企業(yè)所得稅管理的需要。

第二章

[導讀]:

信用社負債的分類、計價及費用的財務處理

(一)負債的分類

信用社負債有廣義和狹義之分，廣義的負債既包括資本金，又包括狹義的負債。狹義的負債，按照承擔經(jīng)濟義務期限的長短，可以分為流動負債與長期負債。流動負債是指將在一年內(nèi)(含一年)償還的債務，或者說是指那些需要動用信用社流動資產(chǎn)來償還的債務。長期負債是指償還期限在一年以上(不含一年)的負債，或者說是指那些不需要在短期內(nèi)用流動資產(chǎn)來償付的債務。從來源渠道劃分，有存款、借入款、發(fā)行債券和其他負債四大類。

(二)信用社負債的計價

信用社的負債按實際發(fā)生額計價。其中，信用社發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分別沖減或增加利息支出;發(fā)行債券的各種費用，可直接計入當期損益。

(三)信用社負債費用的財務處理

信用社負債產(chǎn)生的相關(guān)費用，應按以下原則進行處理：

1.信用社以負債形式籌集的資金，應按照國家規(guī)定的適用利率及提取應付利息的范圍和方法，分檔次計提應付利息，計入成本。國家規(guī)定的適用利率是指存款人存入款項或借款人(信用社)借入款項時國家規(guī)定的適用利率。

2.按照國家規(guī)定的適用利率計提應付利息有困難的信用社也可按國家規(guī)定的現(xiàn)行利率分類計提應付利息。

3.信用社實際支付的利息大于應付利息余額的差額部分，以及不計提應付利息的各項負債的實付利息，直接計入當期損益。

第三章

[導讀]:

信用社資產(chǎn)的分類

為了便于信用社加強資產(chǎn)管理，對資產(chǎn)要按一定的標準進行分類。我國信用社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。

(一)流動資產(chǎn)

信用社的流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金資產(chǎn)以及在短期內(nèi)(1年以內(nèi))能夠變現(xiàn)或被占用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、信用社存款、應收賬款、各種短期貸款、短期投資等。其中，現(xiàn)金資產(chǎn)關(guān)系到信用社正常運營和資金利用效果，是信用社流動資產(chǎn)中最重要的資產(chǎn)，因此，新《辦法》將其單獨作為一章進行規(guī)范。

(二)長期資產(chǎn)

信用社的長期資產(chǎn)是指信用社在經(jīng)營活動中供長期(1年以上)使用的資產(chǎn)。如中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項目以外的其他資產(chǎn)等。本章重點講解討論現(xiàn)金資產(chǎn)的財務管理。

[導讀]:

信用社貸款的原則

信用社貸款應當按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持安全性、流動性、效益性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金利息，并接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。

(一)安全性原則

信用社主要靠負債來經(jīng)營，即靠各類存款來發(fā)放貸款，其自身資本在其全部經(jīng)營資金中只占很小的比例。存款人對其存款的提取存在一定的偶然性，信用社必須保證能及時、足額地滿足客戶的提取要求。因此，對信用社來說，如果最重要的是存款，那么最關(guān)鍵的則是資金的安全。信用社必須保證其貸款能及時回收，保障本金的安全。如果貸出的款項無法及時收回，或者無法收回以至形成呆賬，那么就會影響到信用社的清償能力，使信用社的信用質(zhì)量受到很大削弱，更嚴重的則會導致信用社破產(chǎn)。所以，信用社一般都很重視對貸款的審查與管理。

(二)流動性原則

為了保證每筆貸款能夠安全地收回，信用社必須保證貸款的合理的流動性，即除了對貸款進行嚴格審查外，還必須合理地安排貸款的種類和期限，使貸款保持流動性。如果信用社活期存款較多，那么就應該以短期貸款為主，即信用社的貸款期限結(jié)構(gòu)必須與其存款期限結(jié)構(gòu)相適當、搭配得當。

(三)效益性原則

信用社貸款最終是為了盈利，貸款的利息收入是信用社收益的主要來源。所以貸款應保證其較高的收益性。貸款期限越大，利率越高，盈利性越大。信用社在貸款時，一般要兼顧以上三條原則，缺一不可。多數(shù)信用社在考慮三原則時，把盈利性原則放在最后，因為沒有安全性和流動性作保證，盈利的風險系數(shù)會很大，盈利性也就沒有保障。信用社一般都把流動性和安全性作為第一原則，這是由信用社的特殊性質(zhì)決定的。

[導讀]:

呆賬貸款的認定條件

符合下列條件的貸款為呆賬貸款：

1.借款人和擔保人被依法宣告破產(chǎn)，進行清償后，未能還清的貸款。

2.借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或宣告死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。

3.借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款。

4.貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物，所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分。

5.貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認定，借款人或擔保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款。

6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款。

7.其他經(jīng)國家稅務總局批準核銷的貸款。

下列情況不得列為呆賬：

1.借款人或借款擔保人有經(jīng)濟償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款。

2.因信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成不能收回的貸款，應由個人按行政、經(jīng)濟和法律責任承擔的部分。

貸款呆賬核銷的原則

1.必須堅持有借有還的原則，任何單位和個人無權(quán)免除借款人的還款責任。

2.必須嚴格執(zhí)行國家有關(guān)政策，維護信用社的合法權(quán)益，最大限度地減少貸款呆賬損失。

3.必須堅持實事求是的原則，對符合呆賬核銷條件的貸款，要及時進行核銷，并嚴格按照核銷權(quán)限和核銷程序辦理。

第二篇：培訓師講議

培訓師講議

大家好，我來自于**維護保障有限公司物資和后勤分公司的姚佳琪，我在**地鐵倉儲物流行業(yè)工作有10年時間，負責過6號線倉庫的建設和管理工作以及**地鐵第一座自動化立體倉庫的建設運營工作。目前在儲運部主管生產(chǎn)協(xié)調(diào)工作。

今天，我主講的課題為《ABC分類法在地鐵庫存管理中的應用》

（前言），隨著**地鐵的快速發(fā)展，地鐵從以前的梅隴倉庫一個點發(fā)展成為了覆蓋全**的網(wǎng)絡式倉儲物流模式。目前，**地鐵共有18座物資總庫，19座危險品倉庫，其中5座倉庫為自動化立體倉庫，倉庫存儲總量為2萬5千余項物資，俗話說“兵馬未動，糧草先行”，擔負保障任務的物資供應工作責任重大，物資管理工作的好壞，直接對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著重大影響，庫存管理在企業(yè)的物資管理中起著至關(guān)重要的作用，它與企業(yè)的管理成本都直接相關(guān)，做好庫存管理優(yōu)化工作能夠為加速資金周轉(zhuǎn)、提高市場競爭能力打好基礎(chǔ)。ABC分類法就是一種科學的現(xiàn)代化管理方法，我?guī)熳?010年利用ABC分類法，解決了庫存管理中遇到的許多問題，物資周轉(zhuǎn)率得到了大幅度的提升，庫存儲備量得到了有效的控制。

一、ABC

分類法概念。

ABC分類法又稱帕累托分類法，核心思想是在決定一個事物的眾多因素中分清主次，識別出少數(shù)的但對事物起決定作用的關(guān)鍵因素和種類繁多的但對事物影響極小的次要因素。ABC分類法是運用數(shù)理統(tǒng)計的方法，對種類繁多的各種事物屬性或所占權(quán)重不同要求，進行統(tǒng)計、排列和分類，劃分為A、B、C三部分，分別給予重點、一般、次要等不同程度的相應管理。

二、ABC分類法確認方法。

在庫存管理中，ABC分類管理就是將庫存物資按品種和占用資金的多少分為重要的A類，一般重要的B類和不重要的C類三個等級，針對不同等級分別進行管理和控制的一種方法，其具體分類方法為：A類物資所占品種占用資金大；B

類物資占用品種比A類物資多一些，占用的資金比A類物資少一點；C類物資所占品種多，占用的資金少。其具體含義如圖所示。

表一ABC庫存分類法

類別品種數(shù)占全部數(shù)量比例%消耗金額占總消耗金額比例%

A類物資占用了大部門的庫存資金，采購周期長，是關(guān)鍵的少數(shù)，是需要重點管理的。如：車軸、電路板等電子元器件。

B類物資占用數(shù)量比例和金額比例大體相似，采購周期一般，需要常規(guī)化管理。如：空簧、氣缸、齒輪等

C類物資雖然表面上占用了非常小的資金，但數(shù)量巨大，采購周期短，部門可以有代替品（清潔劑、白拼布），占用了大量的管理成本，是需要精減的部分，需要一般管理。如：空調(diào)濾塵棉、化學危險品、橡膠件等

三、ABC分類法如何管理庫存。

庫存管理類別

A類（重點管理）

B類（常規(guī)管理）

C類（一般管理）

采購類型

消耗采購

計劃采購

設置安全庫存

訂貨量

少

較多

多

儲備量

低

較大

大

缺貨風險

不允許缺貨

偶爾缺貨

合理范圍缺貨

驗收入庫

全部檢驗

檢驗或50%抽檢

20%抽檢

盤點

每月盤點

季度盤點

半年盤點

領(lǐng)料出庫

序列號跟蹤物資

出庫檢驗核對

核對數(shù)量

四、ABC分類法在物資管理系統(tǒng)中的應用

傳統(tǒng)的賬簿型倉儲管理理念已被現(xiàn)代化的系統(tǒng)網(wǎng)絡化物流管理所取代，WMS（物資管理系統(tǒng)）的廣泛應用，幫助管理者可以足不出戶的管理分布在任何地方的所有庫存，ABC分類法在系統(tǒng)中也得到了功能的拓展，實時對庫存管理進行分析。例如：對所有庫存物資設置ABC分類，采購提前量，訂貨量，及安全庫存等。

1．我們可以利用系統(tǒng)自動進行分析，來判斷以各個倉儲物資的ABC分類。

2．經(jīng)由系統(tǒng)將各個倉庫中物資的分類結(jié)果通知到各倉庫，并將經(jīng)過制度化的分類管理方法下達給各倉庫管理員。

3．在管理過程中出現(xiàn)的問題或情況（如低于安全庫存，有些品目應下調(diào)到B類或C類等情況）都可以通過系統(tǒng)來傳遞信息和行動指示。

（結(jié)束語）日本早稻田大學的西澤修教授曾提出《物流成本冰山理論》，物流成本正如浮在水面上的冰山，人們所能看見的向外支付的物流費用好比冰山的一角，而大量的是人們所看不到的沉在水下的企業(yè)內(nèi)部消耗的物流費用，當水下的物流內(nèi)耗越深反而露出水面的冰山就越小，將各種問題掩蓋起來。這種現(xiàn)象只有大力削減庫存，才能將問題暴露并使之得到解決。因此，航行在市場之流上的企業(yè)巨輪如果看不到海面下的物流成本的龐大軀體的話，那么最終很可能會得到

與“泰坦尼克號”同樣的厄運。而一旦物流所發(fā)揮的巨大作用被企業(yè)開發(fā)出來，它給企業(yè)所帶來的豐厚利潤則是相當可觀的。

地鐵行業(yè)一樣，一樣面臨著國有體制改革的大浪潮。只有讓物流真正的“流”起來，企業(yè)的發(fā)展也會像開往春天的地鐵一樣，燦爛輝煌！謝謝。

第三篇：山西農(nóng)村信用社財務管理整理

目前我國籌資的方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益

（權(quán)益資金籌集）銀行借款、商業(yè)信用、公司債券、融資租賃（債務資金籌集）投資收益的財務評價分為兩大類：靜態(tài)評價方法、動態(tài)評價方法

靜態(tài)評價方法不考慮貨幣時間價值又分為：靜態(tài)投資回收期、會計收益率法 動態(tài)評價方法即考慮貨幣的時間價值的方法又分為凈現(xiàn)值法、獲利指數(shù)法和內(nèi)含報酬率法。

經(jīng)營杠桿反應了資產(chǎn)報酬的波動性，可以評價企業(yè)的經(jīng)營風險。

經(jīng)營杠桿系數(shù)越高，表明利潤波動程度越大，經(jīng)營風險也越大

財務杠桿放大了息稅前利潤變化對普通股受益的影響，財務杠桿系數(shù)越高，表明普通股收益的波動程度越大，財務風險越高。

1、不影響流動比率的是A、現(xiàn)金購買短期債券。

2、股票上市公司股本不少于3000萬元。

3、發(fā)行公司債券的有限責任公司的凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

4、公司公開發(fā)行債券不得超過公司凈資產(chǎn)的40%。

5、一般而言，企業(yè)資本成本最高的籌資方式：發(fā)行普通股。

6、應收賬款成本構(gòu)成要求不包括：短缺成本。

7、靜態(tài)投資回收期描述不正確的是回收期是個正指標。

8、企業(yè)的財務活動是資金活動。

9、不影響經(jīng)營杠桿系數(shù)的是利益費用。

10、不受建設期長短。投資回收時間先后影響的評價是投資利潤率（會計收益

率法）。

11、表示資金時間價值的利息率實質(zhì)是社會平均資金利潤率。

12、資金時間價值的計算基礎(chǔ)是年金。

13、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)是按照流動性順序排列的。

短期償債能力指標有：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率

長期償債能力指標有：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)，財務杠桿

14、反應企業(yè)營運能力的指標是通過資金周轉(zhuǎn)速度來反映都是周轉(zhuǎn)率。

15、反應企業(yè)盈利能力的指標是銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、總

資產(chǎn)報酬率、總凈資產(chǎn)收益率。反映上市公司盈利能力的指標有：每股收益、市盈率、每股資產(chǎn)、每股股利。

16、反映發(fā)展能力的主要指標有：銷售增長率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、資本平均增長率、三年銷售平均增值率

17、反映資產(chǎn)管理質(zhì)量的指標是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

18、評價企業(yè)資本經(jīng)營效益的核心指標是：凈資產(chǎn)收益率.19、企業(yè)財務管理是一種價值管理。

20、沒有風險和通貨膨脹情況下的均衡點利率是指純利率。

21、產(chǎn)權(quán)比率評價企業(yè)償債能力的側(cè)重點是財務結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度。

22、按照成本習性可將成本劃分為變動成本、固定成本和混合成本。

23、息稅前利潤是指利潤總額與利息支出之和。

24、權(quán)益資金特點是具有永久性。

25、負債資金特點是到期還本。

26、能引起企業(yè)負債資金增加的籌資方式是融資租賃。

27、資本公積轉(zhuǎn)增資本是內(nèi)部權(quán)益資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

28、貼現(xiàn)法借款的實際利率大于名義利率。

29、剩余股利政策的根本目的是降低綜合資本成本。

30、普通股和優(yōu)先股籌資的共有缺點是：財務風險大。

31、發(fā)行普通股的籌資優(yōu)點是財務風險小。

32、下列不屬于效率比率指標的是：流動比率。

33、利潤表是反映企業(yè)一定時期。。。。。

34、營業(yè)成本不屬于期間費用的項目

35、一般情況下屬于固定費用的是管理費用。

36、會減少企業(yè)現(xiàn)金流量的是購買無形資產(chǎn)。

37、以固定資產(chǎn)對外投資不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

38、折現(xiàn)率提高凈現(xiàn)值變小。

39、數(shù)值越小越好的指標是投資回收期。

40、在我國會計準則規(guī)定中，不作為存貨計價方法的是先進先出法。

41、一般情況，當銀行利率下降是，證券價格上升。

42、如果用認股權(quán)證購買普通股，則股票的購買價格一般低于普通股市價。

43、杜邦財務分析主要用于財務綜合分析。核心指標是凈資產(chǎn)收益率 多選題：

44、某一項目的凈現(xiàn)值大于0，則此項目沒有：投資利潤率大于0。

45、留存收益包括企業(yè)盈余公積和未分配利潤兩個部分。

46、流動比率大于1，則不一定營運資金大于零。

47、計算速動比率時，從流動資產(chǎn)中扣除存貨的的重要原因不包括：存貨的變

現(xiàn)能力不穩(wěn)定。

48、在其他情況不變的條件下，縮短應收賬款周期天數(shù)的，則有利于不選：企

業(yè)減少資金占用。

49、資本公積主要來源有：股本溢價、財政撥款、稅后利潤提取。

50、下列屬于固定成本的是：管理人員工資、固定資產(chǎn)折舊。

51、存貨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有的作用不包括適應市場變化。

52、屬于企業(yè)之間商業(yè)信用形式的主要有：應付賬款、預收貨款。

53、混合型籌資方式：發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、發(fā)行認股權(quán)證。

54、影響經(jīng)營杠桿系數(shù)的因素不包括：信用。

55、財務會計報告分析的標準不包括：國際標準

56、企業(yè)持有現(xiàn)金的動機不包括：投機動機。

57、財務費用的內(nèi)容主要不包括：主營業(yè)務利潤。

58、屬于稀釋潛在普通股的有：可轉(zhuǎn)換公司債券、認股股權(quán)。

59、企業(yè)股利支付方式不包括：現(xiàn)金股利。

60、下列屬于考慮資金時間價值的財務指標有：現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)部收益率。

61、企業(yè)的不良資產(chǎn)有：資產(chǎn)減值準備余額、未處理財產(chǎn)損失。

62、不具備出資條件的是：固定資產(chǎn)。

63、融資租賃不包括：經(jīng)營租賃。

64、吸收直接投資的優(yōu)點不包括：有利于降低企業(yè)資金成本。

65、衡量金融企業(yè)承擔風險能力的綜合指標主要有：資本充足率、償付能力充

足率、凈資產(chǎn)負債率。

66、籌資渠道不包括：發(fā)行股票。

67、留存收益是指通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而形成的內(nèi)部資本積累，即經(jīng)營所得凈利潤

留存企業(yè)的部分。

留存收益包括：盈余公積和未分配利潤。其所有權(quán)屬于普通股東。盈余公積包括包括法定公積（按稅后利潤的10%提取）和任意盈余公積（提取比例由企業(yè)股東會或類似機構(gòu)決定）。

企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額在交完所得稅后，其凈利潤可按以下順序進行分配：

1、彌補以前虧損；（用利潤彌補虧損無須專門作會計分錄）

2、提取法定盈余公積公益金；（盈余公積用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本；公益金只能用于職工集體福利）

3、提取任意盈余公積；

4、分配優(yōu)先股股利；

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年終未分配利潤(留存盈余)。

第四篇：農(nóng)村信用社財務管理案例分析

淺議我國農(nóng)村信用社財務管理問題初探

論文關(guān)鍵詞 農(nóng)村信用社 財務管理 問題 對策

論文摘 要 農(nóng)村信用社財務管理是農(nóng)村經(jīng)濟管理的的一項重要內(nèi)容，也是當前農(nóng)村工作的熱點和難點之一。目前，我國農(nóng)村信用社存在著職能簡單化、人員綜合素質(zhì)不高等問題，面臨這一嚴峻態(tài)勢，農(nóng)村信用社要真正實現(xiàn)改革，就必須進一步完善和強化內(nèi)部管理，提高管理水平，增強自身競爭能力。本文著重分析了當前農(nóng)村信用社財務管理存在的問題，并提出了解決的相關(guān)對策。

農(nóng)村信用社財務管理是對農(nóng)村信用社這一金融企業(yè)信用活動中各項資金和財務收支活動進行計劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱。隨著農(nóng)村金融體制改革的深化，農(nóng)村信用社已經(jīng)開始獨立面對市場。面臨著國際競爭日趨激烈的態(tài)勢，農(nóng)村信用社要真正實現(xiàn)向現(xiàn)代金融業(yè)的轉(zhuǎn)變就必須進一步完善和強化內(nèi)部管理。但從我國農(nóng)村信用社財務管理的實際情況看，財務管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的作用。如何科學地運用財務管理的手段，以提高農(nóng)村信用社經(jīng)營管理水平已成為現(xiàn)代金融業(yè)所要關(guān)注的問題。

一、農(nóng)村信用社財務管理的現(xiàn)狀分析

從農(nóng)村信用社財務管理的現(xiàn)狀來看，其正處在從傳統(tǒng)的財務管理向現(xiàn)代財務管理轉(zhuǎn)型的階段，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財務管理權(quán)力嚴重分散，責、權(quán)、利不統(tǒng)一

信用社沒有獨立的財產(chǎn)和主體資格，開展重大財務活動必須由上級授權(quán)。財務工作者權(quán)力和責任的不對稱，產(chǎn)生了貸款“非農(nóng)化”傾向和“尋租”行為，信用社資金配置缺乏效率，不良資產(chǎn)迅速上升，理財難度增加，財務管理職能無法得到體現(xiàn)。財務管理職能失衡主要表現(xiàn)為：所進行的理財活動主要圍繞存貸款、財務收支、利潤三個方面的計劃展開，不能圍繞千變?nèi)f化的實際業(yè)務發(fā)展情況而達到動態(tài)管理的目的；理財環(huán)節(jié)側(cè)重于事后核算，而事前預測、事中控制很少涉及。

（二）缺乏科學的指標體系

在財務管理工作中，信用社存貸款、資本結(jié)構(gòu)、風險控制、財務分析所占比例較低，缺乏相應的指標體系對財務工作進行衡量。目前，廣東省農(nóng)金監(jiān)管部門下達的五項考核指標，在全國已經(jīng)走在改革的前列，相對完整，但仍不能全面考察信用社經(jīng)營狀況，尤其是對費用支出的指標考核單一，僅有“綜合費用率”一項，雖然比費用定額管理前進了一大步，但仍不夠科學。而處于中西部地區(qū)，特別是貧困地區(qū)的信用社，沒有建立科學合理的指標體系衡量其經(jīng)營管理水平、經(jīng)營業(yè)績、對社會的貢獻程度，削弱了對信用社的監(jiān)管，制約了信用社的健康發(fā)展。

（三）財會人員素質(zhì)不高，會計基礎(chǔ)薄弱

主要表現(xiàn)在：一方面財會人員許多都是半路出家，沒有經(jīng)過專業(yè)學習，工作受外界因素制約，難以堅持原則，財會工作真實性受到影響。另一方面賬務處理不規(guī)范，白條抵庫、入賬現(xiàn)象嚴重；有的科目不當，印記不全，使財會賬賬不相符、賬證不相符、賬實不相符情況嚴重；選用的標準過于簡單，內(nèi)容過于狹窄，導致信用社分部報表不完善，財務報告不規(guī)范，目前所披露業(yè)績基本上都是以歷史成本為計量模式的傳統(tǒng)損益表，信息披露不完全，一般只提供過去的財務狀況，經(jīng)營成果，缺乏相關(guān)性，不能為管理者和監(jiān)管部門提供預警信號。

二、農(nóng)村信用社財務問題的成因

（一）產(chǎn)權(quán)模糊，無法形成統(tǒng)一的財務管理制度

財務管理作為一項經(jīng)濟管理活動必然受到產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的制約，不同的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)形成不同的財務管理模式。信用社財務管理混亂的局面原因是多方面的，而最根本的因素在于信用社產(chǎn)權(quán)制度方面的缺陷。農(nóng)村信用社經(jīng)過幾十年的變遷，歷年積累的產(chǎn)權(quán)形成因素十分復雜，既有國家政策的扶持，又有國家銀行支持，還有農(nóng)村信用社職工的勞動積累，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分模糊，難以量化。而長期以來，中央對地方的讓權(quán)，以農(nóng)村信用社作為農(nóng)村地方金融機構(gòu)的定位方便了地方政府對農(nóng)村信用社的干預，作為農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)的所有者從來沒有行使過所有者權(quán)力，造成了真正的所有者缺位，財務管理職能沒有明確的服務主體。

（二）所有者缺位造成了農(nóng)村信用社不能形成合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對經(jīng)營者無法形成有效的監(jiān)督

委托者與代理者存在利益偏差，在所有者、債權(quán)人、經(jīng)營者、監(jiān)管者多方博弈中，由于信息不對稱，監(jiān)督約束機制弱化，代理人為了追求地位、權(quán)力、個人收入，很少或者無權(quán)考慮委托人的利益，更談不上認真履行委托代理契約，出現(xiàn)了大量“敗德”行為，如“內(nèi)部人控制”。沒有健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，無法形成統(tǒng)一財務管理制度，財務管理必然出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，農(nóng)村金融機構(gòu)三個目標之一：提高財務持續(xù)性，缺乏必要的制度基礎(chǔ)，很難實現(xiàn)。

（三）財務管理的目標不明確

長期以來，由于農(nóng)村信用社管理體制反復變更，改革開放之初到1996年的十幾年之間，農(nóng)村信用社接受農(nóng)業(yè)銀行的管理，其財務管理的目標即是為農(nóng)行服務，充當基層營業(yè)所管家的角色，為農(nóng)行提供足夠的營業(yè)費用；1996年行社脫鉤之后，農(nóng)村信用社先后接受了人民銀行和銀監(jiān)會的管理，財務管理的目標僅僅是控制費用，維持正常運轉(zhuǎn)的需要。2003年，開始推進新一輪“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完善法人治理機構(gòu)”為主要內(nèi)容的體制改革之后，農(nóng)村信用社被改造成縣域內(nèi)農(nóng)村農(nóng)民、中小企業(yè)及信用社職工為員工的中小型縣域金融企業(yè)，追求股東利潤的最大化開始進入了財務管理的目標的范疇。但由于受慣性思維的影響，加上大部分股東素質(zhì)較低，農(nóng)民居多，且許多農(nóng)民社員當初入股動機僅僅是為了獲取優(yōu)惠的貸款而來的，他們的股東意識非常淡薄。財務管理的目標服從于監(jiān)管部門防范和化解金融風險的需要，財務管理的目標趨于模糊。

（四）理財者素質(zhì)不高

根據(jù)湖南農(nóng)業(yè)大學2004年的典型調(diào)查，在農(nóng)村信用社的職工中，具有中級以上技術(shù)職稱的不足10%，具有大專以上學歷的不足30%，其中會計從業(yè)人員中受過大專教育不到10%。一方面，信用社聯(lián)社、信用社的財務管理者主要是縣鄉(xiāng)行政任命的主任和財務工作人員，知識結(jié)構(gòu)普遍老化，財務管理意識淡薄，對現(xiàn)代財務理論變化缺乏必要了解，無法應對變幻的理財環(huán)境。另一方面，長期以來，所形成的裙帶關(guān)系和關(guān)系網(wǎng)，使有些真才實學，堅持原則，上進心強的財務人員得不到重用，從而紛紛外流，而大專院校畢業(yè)的專業(yè)人才因為缺乏良好的競爭環(huán)境，沒有相應的收入分配的彈性機制，難以錄用，財務管理人員結(jié)構(gòu)得不到更新，理財水平無法提升，導致大量財務問題得不到及時有效解決，信用社改革亦受制約，其職能得不到充分體現(xiàn)。因此，人才流失現(xiàn)象較為嚴重。

三、新形勢下加強農(nóng)村信用社財務管理對策

隨著我國加入世貿(mào)組織，我國社會經(jīng)濟環(huán)境受到很大的影響，金融業(yè)競爭日趨激烈，農(nóng)村信用社在變幻的環(huán)境中如何適應和發(fā)展，是一個亟待解決的問題。

（一）完善信用社財務管理職能

財務管理職能的履行有利于經(jīng)營成果的順利實現(xiàn)，信用社財務管理的職能主要體現(xiàn)為財務報告、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制和監(jiān)督。

1.資產(chǎn)管理

據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2005年的統(tǒng)計顯示，2005年7月，農(nóng)村信用社各項存款余額30640億元，占金融機構(gòu)存款總額的10.83%，已成為支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的主力軍。信用社應積極走入市場，將資金盤活，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。目前廣泛發(fā)展的小額貸款已經(jīng)產(chǎn)生了很大的積極效應，應依據(jù)這種思路，積極探尋資產(chǎn)增值的新渠道。針對體制和經(jīng)營所產(chǎn)生的大量不良資產(chǎn)，應加快剝離：一方面可以學習商業(yè)銀行經(jīng)驗，建立資產(chǎn)管理公司，對不良資產(chǎn)進行剝離；另一方面農(nóng)村信用社應加快處理不良資產(chǎn)的步伐，可以采取清收、拍賣、置換、債轉(zhuǎn)股等多種形式將不良資產(chǎn)盤活。

2．內(nèi)部控制

首先要加強會計業(yè)務內(nèi)部控制制度建設。要健全嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，會計記賬、賬務處理和經(jīng)營成果要完全獨立，遵循規(guī)范化、監(jiān)督制約、賬務核對和安全謹慎原則，建立并落實會計內(nèi)部控制制度，建立合理的授權(quán)分責制度，按照業(yè)務工作程序和授權(quán)，健全、完善各種審批手續(xù)，同時，建立科學的計算機系統(tǒng)風險控制制度。其次，在財務費用管理上下功夫，嚴格控制費用開支，減少經(jīng)營成本，將農(nóng)村信用社盤活資產(chǎn)存量與優(yōu)化增量結(jié)合起來，注重“新”與“老”的統(tǒng)一，在發(fā)展中清收和消化不良貸款。最后，督促農(nóng)村信用社加強財務收支管理，扭虧增盈。農(nóng)村信用社在固定資產(chǎn)購建之前要按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)；農(nóng)村信用社和聯(lián)社不得籌集農(nóng)村信用社信貸資金或抽調(diào)農(nóng)村信用社自有資金興建辦公樓，對農(nóng)村信用社和聯(lián)社違反財務管理規(guī)定、挪用信貸資金、興建辦公大樓和購買小汽車的，要嚴肅查處、追究農(nóng)村信用社主任和聯(lián)社主任的責任。

3．監(jiān)督與考核

完善監(jiān)督與考核機制，建立完整的考核指標體系，并以此客觀、公正、全面評價信用社的經(jīng)營狀況。一是建立平價核心指標以實現(xiàn)利潤總額、凈資產(chǎn)收益率為主的業(yè)績考核體制；二是建立完整的考核指標體系。考核指標的設置，既要考慮信用社短期效益的實現(xiàn)，又要兼顧信用社長期發(fā)展的要求，既要突出業(yè)績指標，又要將非正常的因素表面化，克服考評的不完整和不客觀，確?？己私Y(jié)果的科學性和合理性；三是同一行業(yè)考核標準，促進考評工作的規(guī)范化與標準化，使工作具有可比性，促進信用社的競爭發(fā)展。

（二）加強財務隊伍建設，提高財會人員管理素質(zhì)

1．嚴把招聘環(huán)節(jié)

選聘高素質(zhì)的財務部門工作人員，通過財務管理為信用社的發(fā)展提供信息。以靈活的人才聘用機制、有效的激勵機制和獨特的企業(yè)文化，吸引和穩(wěn)定高水平的財務管理人才，以進一步規(guī)范信用社的財務管理制度，提高財務管理水平。

2．嚴把財務干部選拔關(guān)

在財務干部的選拔上要嚴格業(yè)務考核、群眾評議、黨委審定程序，切實把思想品質(zhì)好，業(yè)務能力強，管理水平高，理論基礎(chǔ)好的人員選拔到財務工作崗位上來。

3．提升員工素質(zhì)

堅持和完善財務干部培訓機制，加強各級財會人員的專業(yè)基礎(chǔ)建設，抓好短訓、輪訓、函授、自學等多類型培訓工作。同時緊密聯(lián)系專業(yè)學歷教育實際，切實促進財會人員學習新知識，掌握新政策，增強新素質(zhì)。

本文通過分析農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀，挖掘原因，對農(nóng)村信用社的財務管理提出設想：提高人員思想認識，樹立現(xiàn)代企業(yè)財務管理新觀念；根據(jù)實際，完善內(nèi)部控制制度建設；健全財務制度，嚴格內(nèi)部管理；不斷學習培訓，提高人員素質(zhì)。通過加強農(nóng)村信用社的財務管理，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟。

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第五篇：強化農(nóng)村信用社財務管理之我見

強化農(nóng)村信用社財務管理之我見

農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）的財務管理，就是根據(jù)國家的方針、政策和制度，利用價值形式，進行預測、分析、確定本社的經(jīng)營方針、財務目標、成本控制、利潤分配和財務改進等實施有效地控制和監(jiān)督全部管理職能的活動。它是信用社經(jīng)營管理的綜合反映，貫穿于信用社業(yè)務活動的全過程，具有很強的綜合性。各項管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都會表現(xiàn)為不同的財務成果。因此，財務管理是信用社管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)，是信用社管理的中心。

我國加入WTO，給金融業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的挑戰(zhàn)，作為農(nóng)村金融的主力軍——農(nóng)村信用社，如何轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，加快金融創(chuàng)新，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益？強化財務管理尤為重要。當前，信用社普遍存在成本過高、長期虧損、資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)濟效益低下的局面，其生存和發(fā)展面臨著嚴重的困難。因此，加強和改進信用社財務管理，充分發(fā)揮財務管理的功能和作用，對于信用社擺脫困境、扭虧增盈具有重要意義。本文擬就如何強化信用社財務管理談一點膚淺的看法。

一、財務管理的現(xiàn)狀.（一）財務管理不善，核算不實，費用開支過高.信用社自五十年代成立以來，由于體制的不順和管理方式的落后，使信用社在財務管理上存在諸多問題：一是財務管理制度不健全，始終沒有形成一套較為完整、科學的管理體系，導致信用社在執(zhí)行財務制度中五花八門，各行其是；二是信用社普遍購置了運鈔車，增加了計算機設備，因而增加了費用支出。個別信用社主任利用手中的權(quán)利亂批亂花，變相列支費用，浪費現(xiàn)象嚴重；三是違背財務制度，核算制度執(zhí)行不嚴，應付未付利息等計提不實，有的為了實現(xiàn)盈余，少提應付未付利息、呆帳準備金、折舊等虛盈實虧，造成利潤反映不實；四是嚴重違反財經(jīng)紀律，搞帳外經(jīng)營，私設小金庫等。

（二）財務管理改革創(chuàng)新意識差.財務管理水平的高低是現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理水平先進與落后的重要標志。從信用社的實際情況看，在財務管理的創(chuàng)新上尚有較大差距：一是缺乏創(chuàng)新理念，管理方法、模式落后，不能適應新形勢的需要；二是與財務管理創(chuàng)新發(fā)展相配套的現(xiàn)代化管理手段不完善，計算機業(yè)務發(fā)展遲緩；三是財務行為缺乏科學有效的管理和監(jiān)督，各個環(huán)節(jié)的制約機制不夠完善；四是沒有建立起一支與現(xiàn)代金融文化相適應的人才隊伍，財務指標數(shù)據(jù)失真、信息扭曲現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）財務管理、經(jīng)營理念意識薄弱.經(jīng)營理念是一個企業(yè)的靈魂，是企業(yè)經(jīng)營方式、經(jīng)營構(gòu)想等經(jīng)營活動的最高指導原則。信用社的經(jīng)營理念，必須從它的本質(zhì)規(guī)定和生存空間去尋找。信用社作為一個金融組織和經(jīng)濟實體，它要生存和發(fā)展下去，必須實行經(jīng)濟核算制，強化財務管理，必須有利潤。根據(jù)這個理念反省信用社的過去，我們有種種違背這個理念的行為和意識，這些行為和意識正是造成今天困難局面的主要原因。一是表現(xiàn)在盲目樹立存款立社思想，不計成本，不惜以犧牲金融秩序穩(wěn)定與安全為代價，高息攬存造成信用社巨額虧損。二是表現(xiàn)在管理意識、手段、方法落后，管理人員、職工沒有正確的經(jīng)營理念。我們有些同志還在那里以為自己是在當國家干部、是在作官，為了個人利益而不講工作效率、不講經(jīng)濟效益、不講經(jīng)濟核算、甚至不管信用社明天的命運；這要么說明還在抱著沒落的官本位思想，要么說明思想還沒有轉(zhuǎn)到市場經(jīng)濟上來。

二、加強財務管理的方法和途徑.（一）提高素質(zhì)，健全機制，促進人才最優(yōu)化.現(xiàn)代金融業(yè)競爭是人才的競爭，信用社財務管理工作同樣離不開一支專業(yè)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的專業(yè)人才隊伍。

1、加強學習，提高素質(zhì)，造就一支業(yè)務精、作風硬的會計隊伍。縣聯(lián)社要組織財會管理人員進行政治、業(yè)務、法律培訓，認真學習《會計法》、《擔保法》等相關(guān)法律、政策法規(guī)及有關(guān)財務制度，學習國外金融業(yè)先進的管理方法和經(jīng)驗，取其精華，更新觀念。同時不斷加強自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“敬業(yè)愛崗、忠于職守、堅持原則”的職業(yè)道德。在學習培訓過程中，縣聯(lián)社要邀請政法、稅務部門和執(zhí)法部門的權(quán)威人士、行家里手給他們上課，并且要選派主管會計外出參加學習，以提高他們的綜合素質(zhì)。

2、建立激勵機制。利益分配是信用社內(nèi)部激勵機制的中心部分，好的分配政策必然帶來好的激發(fā)作用。因此，要徹底打破“大鍋飯”，在員工利益分配上體現(xiàn)“靠貢獻大小取得收入”的激勵機制，實行工作目標與工資獎金掛鉤，推行量化考核，鼓勵創(chuàng)新，從而激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高工作效率。

（二）強化約束，完善監(jiān)督，實行管理制度化.1、完善財務管理制度。財務制度是財務活動所遵循的行為規(guī)范，是信用社在業(yè)務經(jīng)營活動中處理各種財務關(guān)系的準則。建立健全財務管理的規(guī)章制度，是有效開展財務管理工作的基石。重點對財務管理的程序、方法、步驟進行研究探討，制定出臺信用社固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、成本費用等管理規(guī)定，形成一整套科學、系統(tǒng)的制度體系，使信用社財務管理工作有章可循，保持良好的工作秩序。

2、推行會計主管派駐制度，強化監(jiān)督制約機制。隨著知識經(jīng)濟時代對財務機構(gòu)高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財務機構(gòu)、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)財務人員已是當務之急。會計主管派駐制度是上級部門對所轄單位的財務會計工作進行監(jiān)督和控制，會計主管親臨第一線，對財務會計行為做原始確認，從源頭抓起，實施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實性?，F(xiàn)代金融企業(yè)財務管理體制上的一大特點，就是對其分支機構(gòu)的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。各個信用社的財務主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實行業(yè)務上的專門領(lǐng)導。同時，在本社內(nèi)部，對于日常的財務管理，實行雙線負責制：即一方面要負責本社內(nèi)部所有的財務管理事務，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財務決策；另一方面，也要對聯(lián)社負責，貫徹縣聯(lián)社或上級部門的有關(guān)政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務活動在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時，負有向聯(lián)社報告本社重大財務事項和重要經(jīng)營管理活動的責任。信用社的財務主管一般由聯(lián)社任命和考核，實行任命制，由縣聯(lián)社在全轄范圍選定業(yè)務素質(zhì)高、原則性強、有事業(yè)心的主管會計，將其工資關(guān)系轉(zhuǎn)入聯(lián)社管理，與基層信用社脫鉤，并簽定工作目標責任書，由聯(lián)社下發(fā)文件委派到指定的信用社工作，代表縣聯(lián)社對信用社進行會計核算、會計監(jiān)督和財務管理工作，為其所在的信用社領(lǐng)導提供真實可靠的工作改進依據(jù)和合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導扎實地開展好各項工作。薪酬由縣聯(lián)社管理（在全縣范圍內(nèi)統(tǒng)籌），其獎金按工作情況由聯(lián)社確定；凡職責履行不好，對問題隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴肅處理。

（三）轉(zhuǎn)變職能，改革創(chuàng)新，實施財務管理科學化.信用社會計管理工作必須由單純的“記帳型會計”向“管理型會計”過渡。目前，信用社（尤其是縣聯(lián)社）的財務管理還僅限與事后的財務分析和監(jiān)督，財務工作基本上還停留在記帳、報表、財務分析、財務檢查的記帳型會計階段。管理會計是以強化內(nèi)部經(jīng)營管理，通過對經(jīng)營過程的預測、規(guī)劃、組織、控制和考核評價，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益，具有高度的科學性。

1、制定目標，編制財務預算.信用社財務管理需要信用社內(nèi)部共同配合，而會計是具體管理財務收支的部門，所以會計人員要 利用財務會計的歷史資料及有關(guān)信息，特別是對存、貸款、成本、利息收支等各項指標進行科學的整理和分析，預測經(jīng)營前景，確定總體的經(jīng)營目標。在信用社（縣聯(lián)社）主任的領(lǐng)導下，組織召開經(jīng)營分析會，對總體經(jīng)營目標進行分析，找出目標設置中存在的問題和不足，提出有針對性的解決方法和措施。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的具體情況，測算和分解資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動性等幾方面的約束指標，確定信用社的目標利潤，并尋求實現(xiàn)目標利潤的最佳預算方案。同時對總體目標層層分解，制定出合理、有效的責任制度和考核辦法，確保經(jīng)營目標的完成。

2、落實目標管理制度，提高財務的控制和約束能力.對確定和核定的指財務目標，信用社的各個部門要充分考慮財務預算的約束，圍繞實現(xiàn)財務預算開展工作，使財務預算滲透到哪里，財務管理的觸角就延伸到哪里，以形成全員和全方位的財務管理局面。在實際執(zhí)行過程中要及時進行對比分析，發(fā)掘成本管理的潛力，同時，通過深入細致的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)和查清目標管理和項目設置中存在的問題和不足，找準著力點，切實加以解決。

3、總結(jié)目標，對財務預算執(zhí)行情況進行考核和分析.終了，對各項經(jīng)營目標的實際完成情況與預算進行比較，計算出差異，分析原因，提出對策，評價和考核所屬單位的績效，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。實現(xiàn)以預算為前提的財務管理模式，使一切經(jīng)濟活動都圍繞財務目標的實現(xiàn)而開展，從而帶動和推動信用社的各項工作，提高信用社的經(jīng)濟效益。

（四）加強成本管理，挖掘內(nèi)部潛力；控制費用開支，實現(xiàn)成本最低化.一個企業(yè)，無論是屬于什么性質(zhì)，從事什么行業(yè)，無論處在什么發(fā)展階段，降低成本的工作始終是搞好企業(yè)的永恒主題。信用社作為金融企業(yè)，也不例外。成本是影響信用社經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，決定著信用社的競爭能力的強弱、盈利能力的大小。強化財務管理，應把成本管理作為提高經(jīng)濟效益活動的主攻方向，建立以成本控制為手段的成本管理制度。

1、加強宣傳，強化全員成本意識.通過宣傳教育，使信用社每個職工深刻認識到信用社面臨的困難，關(guān)鍵在于降低成本。抓住降低成本就抓住了信用社提高經(jīng)濟效益擺脫困難、求得生存發(fā)展的主要矛盾和突破口。以此提高職工對成本核算、成本管理的參與意識，實行全員成本管理，調(diào)動職工的積極性，增強提質(zhì)降耗、千方百計降低成本提高經(jīng)濟效益的責任。

2、努力降低存款成本。作為信用社主要資金來源，存款成本的高低直接影響信用社的經(jīng)營效益，降低存款成本無疑成為信用社的“另類收入”。一是千方百計吸收活期存款、財政性資金、預算外資金等行政事業(yè)性存款存入信用社；二是適當提高農(nóng)村信用代辦站低成本存款手續(xù)費比例，鼓勵低成本存款。同時，對負債成本高、規(guī)模小的信用網(wǎng)點進行撤并；三是剎高息。要剎住搞高息存款、高利股金的歪風，減少無謂的利息支出。四是提高服務質(zhì)量，改善服務環(huán)境，爭取客戶。

3、嚴格控制費用支出。信用社（縣聯(lián)社）要提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項費用開支，杜絕一切不合理支出。

（1）實行大額費用開支“集體審批”制度。對小額開支要嚴格控制；對大項的費用開支，必須堅持“先請示、再審批、后列支”的原則，在集體研究的基礎(chǔ)上，進行集中審批。部分項目可采取招投標的方式或推行“集中采購”制度，增加費用開支的透明度。

（2）費用開支實行“帳戶”管理。對所有費用支出帳戶進行分類，根據(jù)每個帳戶的不同性質(zhì)劃分為四種類型：一是工資福利型帳戶。必須嚴格按照員工工資標準及國家和地方津貼規(guī)定執(zhí)行；二是比例控制型帳戶。如：業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等，必須在規(guī)定控制比例內(nèi)據(jù)實列支，不得預提，更不允許突破；三是比例計提型帳戶。如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，必須按照規(guī)定的比例及時足額提取，不準多提或少提，更不準不經(jīng)提取自行列支；四是監(jiān)督控制型帳戶。如公雜費、鈔幣運送費、水電費等，此類帳戶要嚴格控制，認真履行審批手續(xù)，可通過核定費用額和費用率的方法實行“雙線”控制。

4、“改善形象”、“停占節(jié)支”提高盈利水平.前幾年不少農(nóng)村信用社“貪大求洋”，蓋樓、買車、裝修門面。結(jié)果，幾年過去后，虧損越來越大，形象也越來越差。目前又出現(xiàn)了許多新的亂占資金、亂占抵貸物資的現(xiàn)象，收回的抵貸車自己坐，收回的房子自己住，有些地方?jīng)]有盈利，卻要占用幾百萬乃至上千萬的存款去購置固定資產(chǎn)，這種現(xiàn)象還比較普遍。應該清醒地看到，目前農(nóng)村信用社實力不強，家底尚不豐厚，還有相當部分信用社處于虧損狀態(tài)，如果再占用資金購置固定資產(chǎn)，勢必繼續(xù)擴大虧損。因此，當前農(nóng)村信用社必須切實停止占用信貸資金，占用抵貸物資的行為，千方百計地節(jié)約費用支出。一是減人。人多，人頭費用就多，人少，人頭費用就少。二是少購。即少購置設備，不能借電子化建設之名，行給廠商推銷之實。三是停建。即停止非經(jīng)營性的建房、裝修。四是禁占。即禁止占用信貸資金，禁止占用抵貸物資。信用社應制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)購置、使用、管理辦法，嚴格控制固定資產(chǎn)投資，嚴格禁止各種不合理的擠占、挪用信貸資金的行為，只有通過勤儉辦社、節(jié)約開支，才能提高農(nóng)村信用社實力，樹立農(nóng)村信用社的良好形象。