第一篇：第05章信息技術(shù)對審計的影響(2014)

第五章 信息技術(shù)對審計的影響（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了（）。

A.財務(wù)報表審計目標(biāo)

B.風(fēng)險評估的原則性要求

C.基本審計原則

D.內(nèi)部控制的形式及內(nèi)涵

2.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制在許多方面都發(fā)生了變化，但完善的內(nèi)部控制的（）并沒有發(fā)生改變。

A.目標(biāo)

B.內(nèi)涵

C.形式

D.性質(zhì)

3.如果注冊會計師僅依賴信息系統(tǒng)的人工控制，并且此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則注冊會計師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不需要了解和評估系統(tǒng)環(huán)境

B.不需要驗證人工控制

C.需要驗證自動化應(yīng)用控制

D.不需要了解和驗證系統(tǒng)一般性控制

4.關(guān)于注冊會計師在確定審計范圍時對信息技術(shù)的考慮，下列表述中正確的是（）。

A.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是間接關(guān)聯(lián)的B.注冊會計師對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度和信息系統(tǒng)復(fù)雜程度的評估過程包含大量的職業(yè)判斷

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的D.信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度負(fù)相關(guān)

5.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制與信息技術(shù)一般控制的相關(guān)說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)一般控制造成的影響程度比自動系統(tǒng)控制要顯著得多

B.所有的信息技術(shù)一般控制都會有一個人工控制與之相對應(yīng)

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標(biāo)的控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù)

6.在信息技術(shù)一般控制中，同時屬于程序開發(fā)和程序變更包括的要素的是（）。

A.測試和質(zhì)量確保

B.項目啟動、分析和設(shè)計

C.數(shù)據(jù)遷移

D.對維護活動的管理

7.在審計中，最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是（）。

A.風(fēng)險評估程序

B.控制測試

C.實質(zhì)性程序

D.總體復(fù)核

二、多項選擇題

1.信息系統(tǒng)的使用會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化包括（）。

A.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

B.計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證

C.固定的定期報告代替了靈活多樣的報告

D.系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差減少

2.注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位的（），對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

D.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

3.下列各項中，屬于采用自動控制的優(yōu)勢的有（）。

A.自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動控制比較容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

4.信息技術(shù)一般控制包括（）。

A.程序開發(fā)和變更

B.程序和數(shù)據(jù)訪問

C.計算機運行

D.訪問限制

5.如果注冊會計師在審計中依賴自動信息系統(tǒng)，則可能給企業(yè)帶來下列（）方面的重大錯報風(fēng)險。

A.信息系統(tǒng)可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理

B.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險

C.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)

D.降低管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督水平

6.下列關(guān)于運用計算機輔助審計技術(shù)產(chǎn)生的影響的說法中，合理的有（）。

A.可以對報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行測試

B.能夠提高審閱大量交易的效率

C.不會提高審閱工作的效果

D.在連續(xù)審計中可以節(jié)約審計時間和成本

7.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨的重大固有風(fēng)險和錯誤包括（）。

A.輸入錯誤

B.邏輯錯誤

C.計算錯誤

D.輸出錯誤

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求（選項B），基本審計準(zhǔn)則（選項C）和財務(wù)報告審計目標(biāo)（選項A）在所有情況下都適用。

2.【答案】A

【解析】隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但根據(jù)內(nèi)部控制的概念，完善的內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變，選項A正確。

3.【答案】D

【解析】如果注冊會計師僅依賴信息系統(tǒng)的人工控制，并且此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師需要了解和評估系統(tǒng)環(huán)境，需要驗證人工控制，不需要驗證自動化應(yīng)用控制，所以選項ABC均錯誤，參見教材的信息系統(tǒng)審計關(guān)聯(lián)范圍表。

4.【答案】B

【解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而可以準(zhǔn)確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計范圍，選項A錯誤。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項C錯誤。信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度正相關(guān)，選項D錯誤。

5.【答案】C

【解析】自動系統(tǒng)控制造成的影響程度比信息技術(shù)一般控制要顯著得多，并且需要進一步的人工調(diào)査，選項A不正確。所有的信息技術(shù)應(yīng)用控制都會有一個人工控制與之相對應(yīng)，選項B不正確。程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù)，而程序變更屬于信息技術(shù)一般控制的范疇，所以選項D不正確。

6.【答案】A

【解析】選項BC屬于程序開發(fā)包括的要素，選項D屬于程序變更包括的要素。

7.【答案】C

【解析】最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。選項C正確。

二、多項選擇題

1.【答案】AB

【解析】信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：

（1）計算機輸入和輸出設(shè)備代替了人工記錄；

（2）計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證（選項B）；

（3）計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬（選項A）；

（4）網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；

（5）管理需求固化到應(yīng)用程序之中；

（6）靈活多樣的報告代替了固定的定期報告（選項C錯誤）；

（7）數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享；

（8）系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍（選項D錯誤）。

2.【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確，除了四個選項外，還包括信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度，注冊會計師需要結(jié)合這五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

3.【答案】ACD

【解析】自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：

（1）自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則―致的系統(tǒng)處理方法（選項A）；

（2）自動控制比較不容易被繞過；

（3）自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn) 有效的職責(zé)分離；

（4）自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲?。ㄟx項C）；

（5）自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平（選項D）。4.【答案】ABC

【解析】選項D屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制關(guān)注的信息處理目標(biāo)的四要素之一，所以不正確。5.【答案】ABC

【解析】選項D表述錯誤，正確的表述是，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)政策的監(jiān)督水平，這屬于自動控制為企業(yè)帶來的好處，并不是帶來的重大錯報風(fēng)險。6.【答案】ABD

【解析】計算機輔助審計技術(shù)不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響（而注冊會計師在審閱了大量的一頁接一頁的交易后很容易產(chǎn)生疲勞），從這個意義上講，計算機輔助審計技術(shù)還可以使審閱工作更具效果。所以選項C不正確。7.【答案】AB

【解析】由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨的重大固有風(fēng)險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，不包括計算錯誤和輸出錯誤，所以正確的選項是AB。

第二篇：第九章信息技術(shù)對審計的影響(完整版)

第三編審計基本原理 ——財務(wù)報表審計

第九章信息技術(shù)對審計的影響

講解內(nèi)容

本章考情分析

本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)需要重點理解并掌握以下五個問題：

1.信息技術(shù)對審計過程的影響（教材P182/9.1）；

2.在信息技術(shù)環(huán)境下，對自動化控制的依賴可能給企業(yè)帶來的重大錯報風(fēng)險（教材P185/9.3）；

3.信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)（教材P186/9.3）；

4.信息技術(shù)應(yīng)用控制的環(huán)節(jié)（教材P187/9.3）；

5.計算機輔助審計技術(shù)對審計的影響（教材P188/9.4）。

考綱要求與教材變化

1.測試目標(biāo)：掌握基本原理。

2.能力等級：“2”。

3.教材變化：本章內(nèi)容除了對個別文字和數(shù)字進行了修正外,其余內(nèi)容基于2012年《審計》教材基本未變。

本章重難點精講

第一節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響

一、信息技術(shù)運用于審計不改變審計目標(biāo)

二、信息技術(shù)對審計過程的影響

一、信息技術(shù)運用于審計不改變審計目標(biāo)（教材P182）

信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

【相關(guān)鏈接】

“審計目標(biāo)”請見教材第五章第一節(jié)；

“風(fēng)險評估”請見教材第十一章；

“了解內(nèi)部控制” 請見教材第十一章第四節(jié)。

二、信息技術(shù)對審計過程的影響（教材P182-183）

1.對審計線索的影響

在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到財務(wù)報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索。

2.對審計技術(shù)手段的影響

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有力的審計工具。

3.對內(nèi)部控制的影響

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，雖然完善內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變，但在高度自動化的信息環(huán)境中，被審計單位的各項業(yè)務(wù)活動和相關(guān)業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變。

4.對審計內(nèi)容的影響

在信息化的會計系統(tǒng)中，被審計單位的各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查，信息技術(shù)對審計內(nèi)容的影響越來越大。

5.對注冊會計師的影響

信息技術(shù)在被審計單位的廣泛應(yīng)用要求注冊會計師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識，注冊會計師必須對系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險和控制都非常熟悉，然后對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持發(fā)表的審計意見。

第二節(jié)信息技術(shù)審計范圍的確定

對信息技術(shù)審計范圍的影響因素（教材P184）

注冊會計師在確定審計策略時應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮對信息技術(shù)審計范圍的影響：

1.被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；

2.信息系統(tǒng)復(fù)雜度；

3.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；

4.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量；

5.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。

第三節(jié)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計

一、了解信息技術(shù)帶來的重大錯報風(fēng)險（教材P185）

二、信息技術(shù)一般性控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的環(huán)節(jié)

三、信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的環(huán)節(jié)

一、了解信息技術(shù)帶來的重大錯報風(fēng)險（教材P185）

在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、識別和評估由于被審計單位對自動控制的依賴帶來的財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險，主要包括：

1.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)；

2.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險。

3.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問見，如系統(tǒng)癱瘓。

4.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制。

二、信息技術(shù)一般控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的環(huán)節(jié)（教材P186）

1.程序開發(fā)

程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。

2.程序變更

程序變更領(lǐng)域的目標(biāo)是確保對程序和相關(guān)基礎(chǔ)組件的變更是經(jīng)過請求、授權(quán)、執(zhí)行、測試和實施的，以達到管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。

3.程序和數(shù)據(jù)訪問

程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的。

4.計算機運行

計算機運行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保生產(chǎn)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運行，確保運行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

【例題1·單選題】下列各項中，不屬于信息技術(shù)控制的是（）。

A.對數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運行的控制

B.對系統(tǒng)軟件的購置、修改和維護的控制

C.對系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預(yù)的控制

D.對接觸或訪問權(quán)限的控制

【答案】C

【解析】選項C 屬于人工控制活動。盡管注冊會計師在信息技術(shù)環(huán)境下開展財務(wù)報表審計，但是每一項自動化的控制都會有對應(yīng)的人工控制，特別是對于例外事項的控制，依賴信息技術(shù)一般控制達不到控制的效果。

三、信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的環(huán)節(jié)（教材P187）

1.完整性

（1）順序標(biāo)號可以保證系統(tǒng)中每筆日記賬都是唯一的，并且系統(tǒng)不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證。

（2）編輯檢查，以確保無重復(fù)交易錄入，比如發(fā)票付款的時候，檢查發(fā)票編號。

2.準(zhǔn)確性

（1）編輯檢查，包括限制檢查、合理性檢查、存在性檢査和格式檢查等。

（2）將客戶、供應(yīng)商、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較。

3.授權(quán)

（1）交易流程中必須包含恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

（2）將客戶、供應(yīng)商、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較。

4.訪問限制

（1）對于某些特殊的會計記錄的訪問，必須經(jīng)過數(shù)據(jù)所有者的正式授權(quán)。

（2）訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。

（3）對每個系統(tǒng)的訪問控制都要單獨考慮。

第四節(jié)計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用

計算機輔助審計技術(shù)（教材P188）

（一）計算機輔助審計技術(shù)含義

計算機輔助審計技術(shù)是指利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)。

（二）計算機輔助審計技術(shù)對審計工作的影響

1.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化；

2.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析；

3.計算機輔助審計技術(shù)還可以使審閱工作更具效果。

（三）計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用

1.計算機輔助審計技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

2.計算機輔助審計技術(shù)還能被用于細(xì)節(jié)測試(包括目標(biāo)測試)以及對審計抽樣的輔助；

3.計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

【例題2·多選題】關(guān)于計算機輔助審計對審計影響，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足審閱大量的交易數(shù)量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

【答案】 ABC

【解析】計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

同步單元測試

1.關(guān)于信息技術(shù)對注冊會計師的影響，以下說法中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（教材P183/9.1）

A.信息技術(shù)在被審計單位的廣泛應(yīng)用,注冊會計師必須對財務(wù)報告系統(tǒng)和控制非常熟悉,對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應(yīng)的調(diào)整

B.信息技術(shù)在被審計單位的廣泛應(yīng)用,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)表意見

C.會計師事務(wù)所需要信息技術(shù)人才，以保持其專業(yè)勝任能力

D.在信息化的會計系統(tǒng)中，被審計單位的各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息技術(shù)對審計內(nèi)容的影響越來越大

【答案】A

【解析】選項A最恰當(dāng)。信息技術(shù)在被審計單位的廣泛應(yīng)用,注冊會計師必須對財務(wù)報告系統(tǒng)和控制非常熟悉,對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持發(fā)表的審計意見。

2.注冊會計師在確定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮對信息技術(shù)審計范圍的影響。（）（教材P183/9.2）

A.被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在確定審計策略時應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮對信息技術(shù)審計范圍的影響（教材P183倒數(shù)第1段）：

（1）被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；

（2）信息系統(tǒng)復(fù)雜度；

（3）系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；

（4）信息和復(fù)雜計算的數(shù)量；

（5）信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。

3.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、識別和評估由于被審計單位對自動控制的依賴帶來的財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險。下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)（P185）

B.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險（P185）

C.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問見，如系統(tǒng)癱瘓（P186）

D.信息技術(shù)環(huán)境消除了人為繞過自動控制的風(fēng)險（P186）

【答案】ABC

【解析】選項D不恰當(dāng)。請見P186，被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。在信息技術(shù)環(huán)境下，仍然存在不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制的風(fēng)險。

4.下列各項中，不屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的環(huán)節(jié)的是（）。（教材P186-188）

A.將客戶、供應(yīng)商、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較（信息處理的準(zhǔn)確性）

B.順序標(biāo)號可以保證系統(tǒng)中每筆日記賬都是唯一的，并且系統(tǒng)不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證（信息處理的完整性）

C.交易流程中必須包含恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)（信息處理的授權(quán)控制）

D.確保生產(chǎn)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運行，確保運行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性（計算機運行控制）

【答案】D

【解析】選項D屬于信息技術(shù)一般性控制。

5.關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)的使用領(lǐng)域，以下最適合環(huán)節(jié)是（）。（教材P189第2段）

A.細(xì)節(jié)測試

B.分析程序

C.檢查文件記錄

D.重新執(zhí)行

【答案】B

【解析】選項B恰當(dāng)。注冊會計師利用分析程序形成結(jié)論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種預(yù)期關(guān)系，應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)工作量大。

—（本章完）—

第三篇：信息技術(shù)對企業(yè)競爭力影響

信息技術(shù)對企業(yè)競爭力的影響

摘要：本文從信息技術(shù)對企業(yè)競爭環(huán)境、企業(yè)競爭戰(zhàn)略、企業(yè)競爭戰(zhàn)略的價值鏈視角的角度探討了信息技術(shù)對企業(yè)競爭力的影響。企業(yè)必須充分、有效地利用信息技術(shù)創(chuàng)造出新的競爭優(yōu)勢，從而使其能夠在瞬息萬變的市場經(jīng)濟環(huán)境中取得長足的發(fā)展，我國必須加快應(yīng)用和發(fā)展企業(yè)信息技術(shù)。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 企業(yè)競爭力 價值鏈

21世紀(jì)，世界正步入信息經(jīng)濟時代。作為社會經(jīng)濟基本單元的企業(yè)，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用對其經(jīng)營過程、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理等都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響和沖擊，其中一個重要方面就體現(xiàn)在信息技術(shù)的深入應(yīng)用重新塑造了企業(yè)傳統(tǒng)的競爭模式和存在形態(tài)。當(dāng)今，企業(yè)間的競爭日益加劇，企業(yè)必須充分、有效地利用信息技術(shù)創(chuàng)造出新的競爭優(yōu)勢，從而使其能夠在瞬息萬變的市場經(jīng)濟環(huán)境中取得長足的發(fā)展。

一、信息技術(shù)與企業(yè)競爭環(huán)境

信息技術(shù)是指人們進行信息收集、識別、提取變換、存儲、傳遞、處理、檢索、檢測、分析和利用的技術(shù)。信息技術(shù)具有其他任何技術(shù)所無可比擬的優(yōu)點，概括地說：信息技術(shù)具有更廣泛的適用性和更強的滲透能力，具有更高的知識密集性，經(jīng)濟和社會效益明顯，發(fā)展速度更快、更新周期更短、具有極強的時效性，信息技術(shù)對經(jīng)濟的促進作用是巨大的。近幾年來信息技術(shù)得到了空前的發(fā)展從而濟的快速增長正因為如此信息技術(shù)所具有的效益潛能是無法想象的。

1、競爭思維的改變

企業(yè)面對市場和技術(shù)環(huán)境的快速變化，越來越重視培養(yǎng)自身的核心競爭力，這種能力主要體現(xiàn)在企業(yè)能夠綜合利用包括信息技術(shù)在內(nèi)的各種新的技術(shù)，并將技術(shù)優(yōu)勢不斷附加到產(chǎn)品和服務(wù)中去，只有具備競爭力的企業(yè)，才能夠在千變?nèi)f化的競爭環(huán)境中立于不敗之地。

2、競爭平臺的改變

經(jīng)濟的全球化使競爭不再局限于國家和地區(qū)的范圍內(nèi)，世界市場已成為共同的競爭舞臺同時網(wǎng)絡(luò)技術(shù)促進了電子商務(wù)的發(fā)展。其低成本高效率和大范圍營銷的優(yōu)勢正逐漸侵蝕著實物經(jīng)濟運作模式，從而使網(wǎng)絡(luò)逐漸成為新的競爭平臺。

3、競爭速度的改變

客戶個性化需求的增長加速了市場的變化使產(chǎn)品的生命周期越來越短，批量生產(chǎn)不斷減少從而使企業(yè)競爭越來越成為速度的競爭。在這種環(huán)境下，不是大的打敗小的，而是快的打

敗慢的信息技術(shù)的應(yīng)用。使企業(yè)根據(jù)客戶需要不斷調(diào)整設(shè)計、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)的能力大大增強提高對客戶需求和市場動向的響應(yīng)速度，已成為眾多企業(yè)追求的目標(biāo)之一。

4、競爭資源的改變

由于品牌、商標(biāo)、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的專利數(shù)據(jù)庫、客戶資源和銷售網(wǎng)絡(luò)、人力資源等無形資產(chǎn)對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，越來越多的企業(yè)把投資的重點從有形資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)，從這個意義上說，企業(yè)的知識和信息資源已成為重要的戰(zhàn)略資源。

二、信息技術(shù)與企業(yè)競爭戰(zhàn)略

當(dāng)今，信息化對企業(yè)既是機遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)的成功除了取決于企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境外，更大程度上則取決于IT環(huán)境。信息技術(shù)除了對企業(yè)有直接的影響外，其與企業(yè)競爭力之間也有著密不可分的關(guān)系，信息技術(shù)迅猛的發(fā)展為企業(yè)之間的競爭提供了一個新的平臺，能利用信息技術(shù)資源創(chuàng)造出新的競爭優(yōu)勢是企業(yè)發(fā)展的重要前提。哈佛大學(xué)教授邁克爾

第四篇：2018年注冊會計師審計筆記整理資料：信息技術(shù)對審計的影響

004km.cn

2018年注冊會計師審計筆記整理資料：信息技術(shù)對審計的影響

2018年注冊會計師考試在10月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些注冊會計考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！信息技術(shù)對審計的影響

本章考情分析

1.本章屬于非重點章節(jié)。預(yù)計考題會以客觀題的形式出現(xiàn)，考核信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響、信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系、T控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響、數(shù)據(jù)分析等方面的內(nèi)容，也可能在綜合題中涉及運用信息技術(shù)進行審計的方法，要注意與風(fēng)險評估程序相結(jié)合的考查。本章出題點不多，可考程度不高，預(yù)計考1分左右。

2.2017年教材主要變化：將原“第二節(jié) 評估信息技術(shù)的風(fēng)險”整合到“ ”中;新增“第六節(jié)數(shù)據(jù)分析”。

第一節(jié) 信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

一、信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響(了解)

(一)人工控制、信息系統(tǒng)對控制的影響

1.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代。

2.被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。

3.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

4.在基于信息技術(shù)的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)進行自動操作來實現(xiàn)對交易信息的創(chuàng)建、記錄、處理和報告，并將相關(guān)信息保存為電子形式。但相關(guān)控制活動也可能同時包括手工的部分。

5.由于被審計單位信息技術(shù)的特點及復(fù)雜程度不同，被審計單位的手工及自動控制的組合方式往往會有所區(qū)別。

(二)在信息技術(shù)環(huán)境下，自動控制能為企業(yè)帶來的好處

1.自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;

004km.cn

2.自動控制比較不容易被繞過;

3.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離;

4.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;

5.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

二、信息技術(shù)與內(nèi)部控制目標(biāo)

(一)信息技術(shù)沒有改變內(nèi)部控制的目標(biāo)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變。

(二)內(nèi)部控制的目標(biāo)(針對注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制)

1.提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率(經(jīng)營目標(biāo));

2.提高會計信息的可靠性(報告目標(biāo));

3.促進企業(yè)遵守法律和規(guī)章(合規(guī)目標(biāo))。

三、信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險

1.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本就錯誤的數(shù)據(jù);

2.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險，這種風(fēng)險可能導(dǎo)致系統(tǒng)對非授權(quán)交易及虛假交易請求的拒絕處理功能遭到破壞，系統(tǒng)程序、系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖?，系統(tǒng)對交易進行不適當(dāng)?shù)挠涗?，以及信息技術(shù)人員獲得超過其職責(zé)范圍的過大系統(tǒng)權(quán)限等;

3.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓;

4.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制。

【例1-多項選擇題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。下列情形中，A注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

004km.cn

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

答案：AD

解析：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項AD均正確。

第二節(jié) 信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試

一、信息技術(shù)一般控制(重點)

信息技術(shù)一般控制，是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。

1.程序開發(fā)。程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。

2.程序變更

程序變更領(lǐng)域的目標(biāo)是確保對程序和相關(guān)基礎(chǔ)組件的變更是經(jīng)過請求、授權(quán)、執(zhí)行、測試和實施的，以達到管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。

3.程序和數(shù)據(jù)訪問

程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的。程序和數(shù)據(jù)訪問的子組件一般包括安全活動管理、安全管理、數(shù)據(jù)安全、操作系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)安全和物理安全。

4.計算機運行

計算機運行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保生產(chǎn)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運行，確保運行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

二、信息技術(shù)應(yīng)用控制(重點)

004km.cn

信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。

1.完整性

(1)順序標(biāo)號，可以保證系統(tǒng)每筆日記賬都是唯一的，并且系統(tǒng)不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證。此時，需要系統(tǒng)提供一個沒有編號憑證的報告，如果存在例外，需要相關(guān)人員進行調(diào)查跟進

(2)編輯檢查，以確保無重復(fù)交易錄入，比如發(fā)票付款的時候，檢查發(fā)票編號。

2.準(zhǔn)確性

3.存在和發(fā)生：如限制檢查、合理性檢查(如最大支付金額)、存在性檢查(如客戶編碼存在于客戶主數(shù)據(jù)文檔之中)和格式檢查(如日期格式或數(shù)字格式)等;授權(quán)管理等。

三、公司層面信息技術(shù)控制(了解)

(一)公司層面信息技術(shù)控制

除信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制外，目前國內(nèi)外企業(yè)的管理層也越來越重視公司層面的信息技術(shù)控制管理。

(二)常見公司層面的信息技術(shù)控制

1.信息技術(shù)規(guī)劃的制定;

2.信息技術(shù)計劃的制定;

3.信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立;

4.信息技術(shù)外包管理;

5.信息技術(shù)預(yù)算管理;

6.信息安全和風(fēng)險管理;

7.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;

8.信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

第五章 信息技術(shù)對審計的影響(二)

第二節(jié) 信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試

004km.cn

四、信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系(重點)

(一)總體關(guān)系(重點)

1.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào);

2.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

(二)公司層面信息技術(shù)控制代表了公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境(重點)

1.公司層面信息技術(shù)控制要素

公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，包括該公司對于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、信息技術(shù)復(fù)雜性、對于外部信息技術(shù)資源的使用和管理情況、信息技術(shù)風(fēng)險偏好等。

2.公司層面信息技術(shù)控制影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

(三)注冊會計師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境(重點)

根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境，并基于此識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險點以及審計重點。

(四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應(yīng)用控制

1.編輯檢查功能的信息技術(shù)一般控制的缺陷

如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計發(fā)揮作用。例如，程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄人數(shù)據(jù)

2.安全和訪問權(quán)限信息技術(shù)一般控制的缺陷

與安全和訪問權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過合理性檢查，而該合理性檢查原本應(yīng)能使系統(tǒng)拒絕處理金額超過最大容差范圍的支付操作。

004km.cn

第三節(jié) 信息技術(shù)對審計過程的影響

一、信息技術(shù)審計范圍的確定

(一)總體要求

1.如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴大信息技術(shù)審計的范圍。

2.注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

3.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

(二)評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

注冊會計師可以通過考慮以下因素，對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷：

1.某流程涉及過多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;

2.某流程涉及大量操作及決策活動;

3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;

4.某流程需要對信息進行手工處理;

5.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度。

(三)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間。同時，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量，包括：

1.被審計單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤;

2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸;

3.是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。

(四)了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制要求(重點)

004km.cn

1.了解內(nèi)部控制有助于注冊會計師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風(fēng)險的因素，以及設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

2.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

【例2-單選題】下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是()。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的 B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

答案：A

解析：信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項A錯誤。

二、一般控制對控制風(fēng)險的影響(重點)

(一)信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計。

(二)如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于“最高”水平。

(三)考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險基準(zhǔn)，因此，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

三、IT控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響(重點)

(一)在評估IT控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。

【鏈接1】除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性(7.4)。

004km.cn

【鏈接2】如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試(7.5)。

(二)注冊會計師首先針對每個具體的審計目標(biāo)，了解和識別相關(guān)的控制與缺陷。在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。

(三)如果針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。

第四節(jié) 計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用

一、計算機輔助審計技術(shù)

(一)計算機輔助審計技術(shù)的定義

1.計算機輔助審計技術(shù)的定義

計算機輔助審計技術(shù)，是指利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)。

通常將計算機輔助審計技術(shù)分為兩類，一類是用來驗證程序或系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)。

2.面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)

(1)平行模擬法

(2)測試數(shù)據(jù)法

(3)嵌入審計模塊法

(4)程序編碼審查

(5)程序代碼比較和跟蹤

(6)快照

3.面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)

面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)：數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計抽樣、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法。

004km.cn

4.計算機輔助審計技術(shù)可以使審計工作更富有效率和效果

【例3-多選題】下列有關(guān)計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.計算機輔助審計技術(shù)大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

網(wǎng)校答案：ABC

網(wǎng)校解析：選項D不恰當(dāng)，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

二、電子表格

所謂電子表格是指利用計算機作為表格處理工具，以實現(xiàn)制表工具、計算工具以及表格結(jié)果保存的綜合電子化的軟件。目前普遍使用的電子表格通常包括Excel等軟件。

因為電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，因此，電子表格往往面臨重大固有風(fēng)險和錯誤，比如：

1.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤引用或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤;

2.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果;

3.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤;

4.其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)。

第六節(jié) 數(shù)據(jù)分析

一、數(shù)據(jù)分析的概念

二、數(shù)據(jù)分析的作用

(一)通過數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)

1.數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。

2.數(shù)據(jù)分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(二)為判斷提供支撐并提供見解

004km.cn

1.數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

2.更高級的常規(guī)分析工具可用于風(fēng)險分析以便發(fā)現(xiàn)問題，而更詳細(xì)的分析可用來明確重點，提供審計證據(jù)和洞察力：

(三)常規(guī)分析工具可以提供審計證據(jù)

一些常規(guī)分析工具可以提供審計證據(jù)，為會計估計的計算方法是否適當(dāng)?shù)呐袛嗵峁┲С?。例如，如果企業(yè)有沖銷超過一定賬齡的應(yīng)收款項的政策，如果常規(guī)分析工具顯示，大量的貸項通知單與開具賬單錯誤有關(guān)，那么當(dāng)沖銷貸項通知單時，對運用該方法的分析結(jié)果可能導(dǎo)致該方法看起來不是那么恰當(dāng)。

(四)數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量

三、數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)

本章小結(jié)：本章需記憶內(nèi)容較多，考試不重要。

第五篇：信息技術(shù)對體育課的影響范文

信息技術(shù)對體育課的影響

歐磊

目前，在大力推進信息技術(shù)在教學(xué)過程中的普通應(yīng)用，已成為我國教學(xué)改革的一個方向。而體育教育作為教育的一個重要組成部分，它是以一門學(xué)科而存在的，也要適應(yīng)時代的要求。而信息技術(shù)對體育教育的發(fā)展將起著巨大的推進作用，信息技術(shù)將影響體育教育的各個方面，體育教育的改革與創(chuàng)新需要信息技術(shù)的配合。

1、利用信息技術(shù)激發(fā)學(xué)習(xí)興趣

興趣是最好的老師。小學(xué)體育教學(xué)應(yīng)該將激發(fā)和保持學(xué)生的運動興趣放在中心位置，學(xué)生有了運動的興趣，他們才會經(jīng)常參與體育鍛煉，才能養(yǎng)成堅持體育鍛煉的習(xí)慣，樹立終身體育的意識。在設(shè)計編排中，我就注意運用多媒體提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，激發(fā)學(xué)生的求知欲。課堂教學(xué)中多媒體作為教學(xué)信息的載體和傳輸信息的工具和手段，通過信息技術(shù)與體育課程的整合，創(chuàng)設(shè)情境，它不僅可以用來傳遞教學(xué)內(nèi)容，而且改變了傳統(tǒng)的教學(xué)方法和學(xué)習(xí)方法，調(diào)節(jié)了課堂氣氛，而且有利于創(chuàng)設(shè)良好的學(xué)習(xí)情境，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

學(xué)生天生就愛上體育課，信息技術(shù)的引入更能激發(fā)學(xué)生對體育課的學(xué)習(xí)興趣。在體育教學(xué)中，我經(jīng)常利用電腦，對講解的動作技術(shù)進行播放，并通過慢鏡頭的方式，讓學(xué)生記憶動作中的重難點，并讓學(xué)生自己上來操作，引起了全體學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，效果顯著。在低年級體育教學(xué)中情境教學(xué)最為重要，由于低年級學(xué)生的年齡小，對事物的接受能力不是很強，所以在教學(xué)中應(yīng)多以情境教學(xué)為主。情境的創(chuàng)設(shè)尤為重要，信息技術(shù)中多媒體設(shè)備就很好的彌補了這方面。

信息技術(shù)的運用，能把學(xué)生還未感知到的或比較抽象的學(xué)習(xí)內(nèi)容與學(xué)生比較熟悉的實際生活聯(lián)系到一起，使學(xué)生獲得一種積極的情緒和情感體驗，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

2、利用信息技術(shù)提高課堂效率

采用多媒體教學(xué)，使學(xué)生的學(xué)習(xí)有明確的學(xué)習(xí)任務(wù)。直觀生動的模擬演示，能把理論講解與動作練習(xí)有機結(jié)合起來，提高訓(xùn)練中有效時間的利用率，使學(xué)生對學(xué)習(xí)的內(nèi)容、方法、步驟看得見、記得牢、理解得快，有助于建立正確的技術(shù)動作概念，使學(xué)生處于積極和主動的學(xué)習(xí)態(tài)度之中。

我在上體育課時，在課的開始部分，我經(jīng)常要運用錄像，教學(xué)專題片等，將課的內(nèi)容展現(xiàn)給學(xué)生，使學(xué)生能夠清楚的了解本節(jié)課所學(xué)內(nèi)容和目標(biāo)，為學(xué)生提供了靈活直觀，準(zhǔn)確的動作模型，加強了學(xué)習(xí)的目的性。根據(jù)學(xué)生的情況，在課中我善于對學(xué)習(xí)的復(fù)雜部分采用重播等方式，組織學(xué)生提問設(shè)疑，分析比較，相互評價動作技術(shù)，這樣既能使學(xué)生快速，準(zhǔn)確的掌握動作要領(lǐng)，又能培養(yǎng)學(xué)生的觀察能力和自我調(diào)節(jié)能力，使教學(xué)目標(biāo)不斷得到優(yōu)化，教學(xué)效率得到明顯提高。

體育課的特點決定了體育教學(xué)的特殊性。在教學(xué)過程中強調(diào)直觀，以教師示范演示為主。但在體育教學(xué)中，有一些動作技巧稍微復(fù)雜的項目學(xué)生很難掌握，老師做示范的時候，由于動作需要連貫性，所以重難點很難突出，教師反復(fù)示范，學(xué)生學(xué)習(xí)效果還是不理想。這時，通過信息技術(shù)設(shè)備的使用，就可以大大提高課堂效率。

如在講解《跨越式跳高》一課的時候，我先通過自己做示范，然后讓學(xué)生練習(xí)，練習(xí)過程中進行指導(dǎo)，然后糾正。效果不是很理想。這時我準(zhǔn)備了一臺攝像機對準(zhǔn)橫桿，讓每個學(xué)生做一次，達到要求的學(xué)生繼續(xù)分組練習(xí)，沒有成功的學(xué)生和我一起通過看慢放，告訴他們應(yīng)對的措施，很快所有的學(xué)生都知道自己的問題所在，通過自己重復(fù)練習(xí)，每個學(xué)生都能輕松的跨越橫桿，這節(jié)課很好的完成了教學(xué)目標(biāo)。

3、利用信息技術(shù)增強教學(xué)效果

《體育（與健康）課程標(biāo)準(zhǔn)》提出體育教育要淡化技能。但對技術(shù)的淡化并不意味著技術(shù)的不重要。“運動技能學(xué)習(xí)領(lǐng)域是實現(xiàn)其他學(xué)習(xí)領(lǐng)域目標(biāo)的載體。”體育教師隨著年齡的增長，做示范的能力也變成有心無力，對一些難以示范、技術(shù)性強的動作進行回避，另外一些騰空、翻轉(zhuǎn)、高速的技術(shù)動作也很難把這些瞬間動作看清楚，也很難建立一個完整的動作表象。在這時引入多媒體課件就可以彌補教師的自身缺點或者條件的限制，它將教學(xué)內(nèi)容中抽象的概念具體化，靜態(tài)的畫面活動化，使學(xué)生能更形象、更生動、更易理解地進行學(xué)習(xí)，從而為學(xué)生的全面發(fā)展打下扎實的基礎(chǔ)。因此，我們把信息技術(shù)與體育學(xué)科教學(xué)有機地結(jié)合起來，運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和多媒體技術(shù)將文字、圖形、圖像、聲音、動畫有機的結(jié)合起來呈現(xiàn)在學(xué)生面前，使學(xué)生大腦各區(qū)交替處于興奮狀態(tài)，創(chuàng)設(shè)思維活躍的學(xué)習(xí)環(huán)境，收到了良好的效果。

4、利用信息技術(shù)提高體育素養(yǎng)

由于在小學(xué)階段學(xué)生對體育了解的知之甚少，而且我們小學(xué)開展的項目也很有限。所以作為一名合格的體育教師就有義務(wù)和責(zé)任讓學(xué)生對體育理論知識有所了解。在室內(nèi)課中，枯燥的講解，全靠老師一個人說，所有學(xué)生聽，這樣達不到應(yīng)有的教學(xué)效果，而且也保證不了學(xué)生的注意力，從而學(xué)生慢慢失去對體育課的興趣?；谝陨显颍視ㄟ^一些精彩的體育畫面和體育項目對學(xué)生們進行介紹。通過錄像中激動人心的場面，使得學(xué)生對體育課產(chǎn)生興趣，而且讓學(xué)生在畫面中感受力量、速度、技術(shù)的完美展現(xiàn)。從而進一步開闊學(xué)生的眼界。

綜上所述，信息技術(shù)在體育教學(xué)中的運用是教育教學(xué)發(fā)展的必然趨勢，隨著新課程改革的不斷完善，勢必會起到傳統(tǒng)教學(xué)手段達不到的效果。但優(yōu)越性能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵在于信息技術(shù)如何應(yīng)用到小學(xué)體育教學(xué)中，使之成為傳統(tǒng)教學(xué)的延伸、升華，從而優(yōu)化課堂教學(xué)。這樣，提高體育教師的信息素養(yǎng)就顯得尤為重要。作為一名體育教師，在平時要多學(xué)習(xí)信息技術(shù)方面的書籍，增強運用現(xiàn)代信息技術(shù)的思想意識，提高運用現(xiàn)代信息技術(shù)的基本技能，熟練掌握網(wǎng)上獲取和利用體育信息資源的能力，才能更好的勝任本職工作，做一名與時俱進的體育教師。