第一篇：來(lái)料加工企業(yè)賬務(wù)處理方法（本站推薦）

來(lái)料加工企業(yè)賬務(wù)處理方法

(一)來(lái)料加工是”三來(lái)一補(bǔ)”中的一種貿(mào)易方式?(三來(lái)一補(bǔ)是指來(lái)料加工，來(lái)件裝配，來(lái)樣加工，被償貿(mào)易等)

(二)來(lái)料加工企業(yè)的特點(diǎn)：

來(lái)料加工是指合作外方不作價(jià)提供設(shè)備，原料，輔料和包裝物等，由國(guó)內(nèi)企業(yè)加工裝配成品由國(guó)外廠商負(fù)責(zé)銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費(fèi)的一種貿(mào)易方式.其特點(diǎn)有5點(diǎn)：

1)來(lái)料加工進(jìn)口的設(shè)備，材料等不動(dòng)用外匯，國(guó)內(nèi)企業(yè)不需付款;

2)來(lái)料加工進(jìn)口的設(shè)備，材料屬保稅貨物，由海關(guān)監(jiān)管;

3)來(lái)料加工進(jìn)口的設(shè)備，材料等所有權(quán)屬外方，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)貨物除進(jìn)行加工生產(chǎn)外，無(wú)處置權(quán);

4)進(jìn)口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外方是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的交易，其合同不是買賣合同而是加工合同;

5)中外方是委托加工關(guān)系，其交易是經(jīng)濟(jì)效果由外方承擔(dān)盈虧責(zé)任，中方不負(fù)責(zé)盈虧.(三)來(lái)料加工企業(yè)設(shè)立程序

1)中方外方簽訂協(xié)議(即合作協(xié)議書)

2)協(xié)議書經(jīng)外經(jīng)辦批準(zhǔn)，發(fā)給引進(jìn)項(xiàng)目批準(zhǔn)書;

3)由外方負(fù)責(zé)簽訂廠房，宿舍等 租賃合同;

4)由工商局核發(fā)特準(zhǔn)加工許可證;

5)海關(guān)登記核發(fā)設(shè)備進(jìn)口登記手冊(cè);

6)根據(jù)協(xié)議書外方進(jìn)口設(shè)備后由會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行查驗(yàn);

7)海關(guān)進(jìn)行驗(yàn)廠;

8)根據(jù)中外方簽訂加工合同，報(bào)海關(guān)核準(zhǔn)備案并發(fā)給進(jìn)口料件登記手冊(cè);

(四)來(lái)料加工企業(yè)的海關(guān)監(jiān)管

1)來(lái)料加工項(xiàng)下的進(jìn)口料件屬保稅貨物，這些貨物應(yīng)是為某一特定的目的進(jìn)口，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)以進(jìn)口時(shí)的原狀或經(jīng)特定的制造，加工后復(fù)運(yùn)后出口;

2)進(jìn)口的料件應(yīng)專門用于加工合同規(guī)定的加工出口成品，經(jīng)營(yíng)單位和加工企業(yè)應(yīng)做到專料專用，專料專放，專料專賬，不能與其他料件混放混用，調(diào)換頂替;經(jīng)營(yíng)單位和加工企業(yè)對(duì)進(jìn)口料件與加工成品的儲(chǔ)存，使用，出口情況應(yīng)設(shè)立專門賬冊(cè)，并定期將來(lái)料加工項(xiàng)下的料件進(jìn)口加工成品以及庫(kù)存情況列表報(bào)海關(guān);

3)每年的會(huì)計(jì)年報(bào)均要報(bào)海關(guān)進(jìn)行年檢;

4)海關(guān)定期或不定期對(duì)加工企業(yè)進(jìn)行稽查，檢查核對(duì)料件進(jìn)口，成品出口以及庫(kù)存情況;

5)加工企業(yè)如生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)進(jìn)口料件不合用或發(fā)生的廢次品以及產(chǎn)生的邊角廢料均須按規(guī)定退回外方，不得自行處理;

6)加工企業(yè)如用進(jìn)口料件生產(chǎn)的產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)銷售以及銷售邊角廢料均應(yīng)申請(qǐng)海關(guān)補(bǔ)征進(jìn)口關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;

(五)來(lái)料加工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)政策

1)會(huì)計(jì)期間

自公歷1月1日至12月31日為一會(huì)計(jì)年度;

2)存貨的計(jì)價(jià)

a)進(jìn)口的原材料，輔料，包裝物，工具，低值易耗品等的收入，領(lǐng)用均按進(jìn)口報(bào)關(guān)單原幣單價(jià)計(jì)價(jià);

b)國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的收，發(fā)以實(shí)際成本計(jì)價(jià);

c)產(chǎn)成品按實(shí)際成本計(jì)價(jià);

d)低值易耗品領(lǐng)用一次性進(jìn)入成本不采用攤銷方法;

3)工繳費(fèi)的收入(含水電，房租)

按中外雙方簽訂的協(xié)議規(guī)定每月通過(guò)銀行進(jìn)行結(jié)匯，以結(jié)匯單計(jì)算;

4)來(lái)料加工企業(yè)開辦費(fèi)由外方負(fù)擔(dān)，不存在列賬或攤銷;

5)固定資產(chǎn)

a)固定資產(chǎn)以進(jìn)口報(bào)關(guān)單價(jià)格計(jì)算

b)固定資產(chǎn)不計(jì)算折舊

6)成本計(jì)算

a)加工產(chǎn)品只計(jì)入材料成本

b)工資，費(fèi)用作為工繳費(fèi)單獨(dú)計(jì)算，不分配到產(chǎn)品成本

7)外幣核算

由于來(lái)料加工企業(yè)的進(jìn)口設(shè)備，材料均由海關(guān)監(jiān)管.海關(guān)監(jiān)管設(shè)備.材料的進(jìn)口數(shù)量，生產(chǎn)使用數(shù)量以及庫(kù)存數(shù)量的情況，因此來(lái)料加工企業(yè)的，不存在匯兗損益，每年采用年初的匯率折算本位幣，匯率變動(dòng)不大時(shí)，可不進(jìn)行調(diào)整;

8)工繳費(fèi)的結(jié)余

工繳費(fèi)結(jié)余的貨方余額為盈利，借方余額為虧損，根據(jù)規(guī)定，來(lái)料加工企業(yè)的盈虧均由外方承擔(dān);

(六)來(lái)料加工企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容;

1)來(lái)料加工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容主要是二大部分，一大部分是工繳費(fèi)的收入與支出的核算;另一大部分是海關(guān)監(jiān)管的進(jìn)口設(shè)備，進(jìn)口材料和出口產(chǎn)品三部分;

2)核算的重點(diǎn)是進(jìn)口材料的收入，領(lǐng)用，結(jié)存以及產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)與出口數(shù)，結(jié)存數(shù)，會(huì)計(jì)核算的結(jié)果大致要與海關(guān)三本賬，設(shè)備，材料，產(chǎn)品三本賬一致;

3)由于外方提供的是不作價(jià)設(shè)備，材料，包裝物，工具，低值易耗品等，因此，在會(huì)計(jì)科目的使用上，必須分清監(jiān)管物與非監(jiān)管物(內(nèi)采購(gòu)部分)，存貨-監(jiān)管物必須與應(yīng)付賬款-監(jiān)管相對(duì)應(yīng)，存貨-非監(jiān)管必須與應(yīng)付賬款-非監(jiān)管相對(duì)應(yīng)，同樣，進(jìn)口的設(shè)備列固定資產(chǎn)-監(jiān)管物必須與長(zhǎng)期應(yīng)付款-監(jiān)管相對(duì)應(yīng)，國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備列固定資產(chǎn)-非監(jiān)管相對(duì)應(yīng);

4)如來(lái)料加工企業(yè)沒(méi)發(fā)生對(duì)內(nèi)協(xié)作加工業(yè)務(wù)，沒(méi)有生產(chǎn)內(nèi)銷的產(chǎn)品，一般就不存在應(yīng)收，應(yīng)付，預(yù)收，預(yù)付款等事項(xiàng)，這些會(huì)計(jì)科目無(wú)會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生;

5)來(lái)料加工企業(yè)原則上是采用收付實(shí)現(xiàn)制，來(lái)料加工企業(yè)不存在有收入而未發(fā)生支出，或者有支出而未發(fā)生收入等收入與支出不配比的情況，一般就不存在預(yù)提，待攤或應(yīng)付工資等科目的發(fā)生;

6)來(lái)料加工企業(yè)的收入有結(jié)匯收入與非結(jié)匯收入(部分企業(yè)有內(nèi)銷產(chǎn)品收入和對(duì)內(nèi)加工收入以及廢料收入等)，非結(jié)匯收入主要是由外方匯款或自帶現(xiàn)金在國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料，采購(gòu)設(shè)備和彌補(bǔ)工繳費(fèi)收不敷支的費(fèi)用支付，因此來(lái)料加工企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要是報(bào)送海關(guān)，稅務(wù)和外管局;

7)其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款僅限于反映與合作方和存出保證金等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不涉及其他的往業(yè)事項(xiàng);

(七)工繳費(fèi)收入及其他收入的核算

1)工繳費(fèi)收入有通過(guò)銀行結(jié)匯的收入，包括加工費(fèi)結(jié)匯收入，廠租結(jié)匯收入和水電費(fèi)結(jié)匯收入

2)工繳費(fèi)收入不通過(guò)銀行結(jié)匯的收入，是指外方匯款和自帶現(xiàn)金，通稱非結(jié)匯收入，非結(jié)匯收入通常有(1)由外方負(fù)責(zé)的彌補(bǔ)工繳費(fèi)收不敷支的資金;(2)由外方負(fù)責(zé)的國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料所需要的資金;(3)由外方負(fù)責(zé)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備所需要的資金;

3)會(huì)計(jì)處理方法是：

(1)工繳費(fèi)銀行結(jié)匯收入：

憑銀行結(jié)匯回單：

借：銀行存款──結(jié)匯收入(按實(shí)收款)

借：工繳費(fèi)支出-銀行手續(xù)費(fèi)

借：工繳費(fèi)支出-上級(jí)管理費(fèi)

借：工繳費(fèi)支出-區(qū)鎮(zhèn)收入

貸：工繳費(fèi)收入-結(jié)匯收入(按實(shí)際結(jié)匯款)

(2)收外方的匯款或自帶現(xiàn)金

a)用于彌補(bǔ)工繳費(fèi)收支不足的虧損部分：

憑匯款通知單或現(xiàn)金收據(jù)：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：工繳費(fèi)收入-非結(jié)匯收入

b)用于國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料部分

(1)憑匯款單或現(xiàn)金收據(jù)

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：應(yīng)付賬款-非監(jiān)管

(2)購(gòu)買材料時(shí)憑發(fā)票

借：材料-非監(jiān)管

貸：銀行存款或現(xiàn)金

(3)領(lǐng)用時(shí)

借：產(chǎn)成品-xx產(chǎn)品-監(jiān)管

貸：村料-非監(jiān)管

(4)產(chǎn)品出口時(shí)憑出口報(bào)關(guān)單

借：應(yīng)付賬款-非監(jiān)管

貸：產(chǎn)成品

說(shuō)明：購(gòu)買材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理是在材料購(gòu)買發(fā)生時(shí)再做

領(lǐng)用時(shí)的會(huì)計(jì)處理是在這份加工合同完成，并經(jīng)海關(guān)審核退回的核銷表與監(jiān)管材料一并做會(huì)計(jì)分錄

c)用于國(guó)內(nèi)購(gòu)置設(shè)備部分

a)收款時(shí)憑匯款單或現(xiàn)金收據(jù)

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-非監(jiān)管

b)購(gòu)置設(shè)備時(shí)憑發(fā)票

借：固定資產(chǎn)-非監(jiān)管 3)來(lái)料加工企業(yè)的廢料收入：

a)加工企業(yè)的廢料需補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅證明單

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

b)出售廢料時(shí)，憑收款依據(jù)：

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

c)繳納增值稅時(shí)，憑完稅證明單：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

(4)內(nèi)銷產(chǎn)品收入和對(duì)內(nèi)協(xié)作加工收入

a)收取貨款時(shí)，憑發(fā)票：

借：銀行存款

貸：內(nèi)銷產(chǎn)品收入

b)結(jié)算成本時(shí)：

借：內(nèi)銷產(chǎn)品成本

貸：產(chǎn)成品

說(shuō)明：結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品成本是在月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)再作會(huì)計(jì)分錄

(5)月末將收入結(jié)轉(zhuǎn)到工繳費(fèi)結(jié)余賬戶：

借：各收入科目

貸：工繳費(fèi)結(jié)余

貸：銀行存款或現(xiàn)金

(八)工繳費(fèi)支出的核算

工檄費(fèi)支出共分為工資及福利費(fèi)，公司管理費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用，上繳區(qū)鎮(zhèn)費(fèi)用，辦公費(fèi)用，租賃費(fèi)用，水電費(fèi)，交際應(yīng)酬費(fèi)，商檢費(fèi)用，報(bào)關(guān)費(fèi)用，審計(jì)費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)，稅金，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，其他等共15個(gè)項(xiàng)目

根據(jù)協(xié)議規(guī)定，租賃費(fèi)，水電費(fèi)，商檢費(fèi)用，報(bào)關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等6個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用開支均由外方負(fù)擔(dān)，其中：租賃費(fèi)，水電費(fèi)憶在每月銀行結(jié)匯中向外方收回外，其他由外方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用實(shí)際是加工企業(yè)代外方墊付的費(fèi)用.其他9個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用開支才是包含在工繳費(fèi)支出的內(nèi)容，由于上述工繳費(fèi)發(fā)生時(shí)都由加工企業(yè)的經(jīng)辦人員辦理，在加工企業(yè)報(bào)銷，因此，不論是包含在工繳費(fèi)內(nèi)從的費(fèi)用開支項(xiàng)目，不是代外方墊付的費(fèi)用項(xiàng)目，均列在工繳費(fèi)支出總額內(nèi)，以致形成工繳費(fèi)超支均由外方負(fù)擔(dān)，中方不負(fù)擔(dān)虧損.工繳費(fèi)發(fā)生時(shí)?憑有關(guān)發(fā)票或憑證:

借:工繳費(fèi)支出-各項(xiàng)目

貸:現(xiàn)金或銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:工繳費(fèi)結(jié)余

貸:工繳費(fèi)支出

覽于在實(shí)際工作中?來(lái)料加工企業(yè)工作不規(guī)范?以致發(fā)生過(guò)多的以收款依據(jù)列賬?有的企業(yè)的發(fā)票要送往外方?不能提供原始正式發(fā)票?在此情況下?可由企業(yè)填寫一份”工繳費(fèi)用支出清單”?詳列各費(fèi)用項(xiàng)目的開支數(shù)?由加工企業(yè)廠長(zhǎng)簽章并加蓋加工企業(yè)公章?憑此清單列賬

九)來(lái)料加工企業(yè)的稅金核算

來(lái)料加工企業(yè)稅金有:收入所得稅?廢料的代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(憑海關(guān)征收憑證)?廢料的代征進(jìn)口關(guān)稅(憑海關(guān)征收憑證)?個(gè)人所得稅(按個(gè)人所得稅規(guī)定計(jì)算征收)

1)?收入所得稅?按工繳費(fèi)收入的1.5%(或工繳費(fèi)收入*10%利潤(rùn)率*稅率15%)

2)廢料銷售增值稅?按6%

3)內(nèi)銷產(chǎn)品銷售增值稅6%

4)個(gè)人所得稅

上述稅金發(fā)生時(shí)以繳納稅稅金憑證

借:工繳費(fèi)支出--稅金

借:其他業(yè)務(wù)支出-(廢料的稅金)

貸:銀行存款

注: 個(gè)人所得稅由各企業(yè)確定處理方法?若由加工企業(yè)負(fù)擔(dān)的同樣列工繳費(fèi)支出?如由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的則轉(zhuǎn)列其他應(yīng)收款科目在工資內(nèi)扣回

(十)進(jìn)口設(shè)備的會(huì)計(jì)核算:

根據(jù)協(xié)議規(guī)定?加工生產(chǎn)用的所有機(jī)器設(shè)備?動(dòng)力設(shè)備?運(yùn)輸工具以及辦公設(shè)備等均由外方不作價(jià)提供?其所有權(quán)歸外方?協(xié)議期滿?其設(shè)備的處理權(quán)也歸外方?或退回外方?或就此銷售.進(jìn)口設(shè)備依據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單的品名?規(guī)格?數(shù)量?單價(jià)核算

進(jìn)口設(shè)備不計(jì)算折舊?在海關(guān)監(jiān)管期間內(nèi)?不得變賣?不得挪作他用?會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)-監(jiān)管設(shè)備

貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款-監(jiān)管

(十一)國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的會(huì)計(jì)核算

國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備?根據(jù)協(xié)議規(guī)定?所有生產(chǎn)?辦公等使用的設(shè)備均由外方提供?隊(duì)進(jìn)口設(shè)備外?如外方不進(jìn)口改在國(guó)內(nèi)購(gòu)置?其資金也由外方出資

收到外方購(gòu)置設(shè)備資金時(shí):

借:銀行存款或現(xiàn)金

貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—非監(jiān)管

購(gòu)置設(shè)備時(shí)憑發(fā)票:

借:固定資產(chǎn)—非監(jiān)管

貸:銀行存款或現(xiàn)金

(十二)進(jìn)口材料的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)協(xié)議規(guī)定?加工生產(chǎn)所需原材料?輔助材料?燃料?包裝物?工夾?模具以及低值易耗品等其他材料均由外方不作價(jià)提供.1?進(jìn)口材料會(huì)計(jì)核算的幾項(xiàng)要求:

進(jìn)口材料必須按材料名稱?規(guī)格?單價(jià)分設(shè)明細(xì)核算

進(jìn)口材料必須分加工生產(chǎn)合同分別核算

進(jìn)口材料計(jì)價(jià)一律按進(jìn)口報(bào)關(guān)單的原幣單價(jià)乘以固定匯率計(jì)算

進(jìn)口材料單價(jià)以第一次進(jìn)口報(bào)關(guān)單單價(jià)為準(zhǔn)?以后分次進(jìn)口單價(jià)不同?也以第一次進(jìn)口單價(jià)為準(zhǔn)?若分次進(jìn)口單價(jià)相差較大?則在年終決算予以調(diào)整?月份不調(diào)整.進(jìn)口材料的進(jìn)料與領(lǐng)用均使用一個(gè)單價(jià)

不論哪個(gè)合同?生產(chǎn)何種產(chǎn)品?只要是進(jìn)口和領(lǐng)用同類材料?其單價(jià)均為一個(gè)價(jià)

2?按合同分別核算

按合同核算材料即以加工生產(chǎn)合同為核算對(duì)象?若一個(gè)合同有幾個(gè)產(chǎn)品?進(jìn)料數(shù)則在一個(gè)合同內(nèi)再分材料品名?規(guī)格分別匯總?材料的領(lǐng)用則要按合用—產(chǎn)品—材料匯總?即先按合同?在一個(gè)合同內(nèi)再分產(chǎn)品?每項(xiàng)產(chǎn)品再分材料品種分列匯總.會(huì)計(jì)處理為:

進(jìn)料時(shí)?憑進(jìn)口報(bào)關(guān)單或海關(guān)頒發(fā)的”加工貿(mào)易進(jìn)口材料登記手冊(cè)”計(jì)算各種材料的進(jìn)口數(shù)(報(bào)關(guān)單進(jìn)口數(shù)量*進(jìn)口單價(jià)*固定匯率=材料進(jìn)口金額數(shù)

進(jìn)料數(shù)還要按來(lái)源不同分別匯總?如:

“上合同轉(zhuǎn)入數(shù)”—要與上合同的剩余材料相符

“本合同進(jìn)口數(shù)”---與登記手冊(cè)登記數(shù)相符?

“轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)入數(shù)”---與登記手冊(cè)?登記數(shù)相符

借:材料—上合同轉(zhuǎn)入數(shù)—監(jiān)管

借:材料---合同進(jìn)口數(shù)---監(jiān)管

借:材料---轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)入數(shù)—臨管

貸:應(yīng)付賬款---監(jiān)管

領(lǐng)用時(shí)(1)加工合同已完成?憑海關(guān)審核的核銷表(2)未完合同則以產(chǎn)品出口數(shù)*單位消耗定額*單價(jià)*固定匯率=消耗金額?其會(huì)計(jì)處理不同

A?合同已完成的(憑核銷表中的產(chǎn)品消耗數(shù)計(jì)算)

借:產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品---監(jiān)管

借:產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品---監(jiān)管

同時(shí)再做一筆分錄為(按出口數(shù))

借:應(yīng)付賬款—監(jiān)管

貸:產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品

貸:產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品

根據(jù)核銷表中其他所列的項(xiàng)目作如下分錄:

(1)上合同轉(zhuǎn)入數(shù):借

借:材料—02#合同—監(jiān)管

貸:材料---01#合同---監(jiān)管

(1)退港或廢料數(shù):

借:應(yīng)付賬款—監(jiān)管

貸:材料—XX材料—監(jiān)管

貸:材料---XX材料---監(jiān)客

(2)轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出是指已轉(zhuǎn)入其他廠進(jìn)行加工?這部分分按海關(guān)核銷表或海關(guān)已辦理轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出手續(xù)視同出口而核銷其進(jìn)口材料?若未辦理海關(guān)報(bào)關(guān)手續(xù)?不能作轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出處理?而是轉(zhuǎn)廠銷售應(yīng)作內(nèi)銷處理?并補(bǔ)繳關(guān)稅和進(jìn)口增值稅等.(3)剩余材料(憑核銷表說(shuō)明余料轉(zhuǎn)入合同)

借:材料---03#合同—監(jiān)管

貸:材料---02#合同---臨管

貸:材料---01#合同---監(jiān)管

B?未完工合同的處理:

進(jìn)料與上述相同?其領(lǐng)用數(shù)?上合同轉(zhuǎn)入數(shù)?退港數(shù)?廢料數(shù)還不清楚?只是先將已生產(chǎn)的出口產(chǎn)品消耗材料數(shù)計(jì)算材料的減少(海關(guān)核銷表審核的實(shí)際消耗數(shù)?都有一個(gè)差額?這個(gè)差額在加工合同全部完工后按核銷表進(jìn)行調(diào)整?即以核銷表為準(zhǔn)增加或減少材料的消耗數(shù)。

第二篇：企業(yè)固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理方法

企業(yè)固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理方法

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。

企業(yè)因出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因處置固定資產(chǎn)，其賬務(wù)處理方法如下：

一、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理戶。按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”。

二、發(fā)生的清理費(fèi)用。清理過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

三、出售收入和殘料等的處理。收到出售價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出。按實(shí)際收到的出售價(jià)款以及殘料變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。

四、保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?。?jì)算或收到的應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)沖減清理支出，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。

五、清理凈損益的處理。清理完成后的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)后：

（一）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出--處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”，貸記“固定資產(chǎn)清理”；

（二）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出--非常損失”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。

清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。

第三篇：企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

1、股東分紅一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時(shí)，不要交個(gè)人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補(bǔ)交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨(dú)資企業(yè)，股東分紅不要交個(gè)人所得稅。⑶有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個(gè)人股東分紅，要交20%個(gè)人所得稅。

會(huì)計(jì)分錄：(注：年終利潤(rùn)分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會(huì)的決定，來(lái)進(jìn)行分配的。)第一步：(從利潤(rùn)分配先轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利)

會(huì)計(jì)分錄：

⑴借：利潤(rùn)分配—股東分紅

貸：應(yīng)付股利

⑵(支付給個(gè)人時(shí))應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)

貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20%

貸：現(xiàn)金

⑶到月底交稅時(shí)(用稅票作為憑證)

借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個(gè)人所得稅)

⑴借：利潤(rùn)分配—股東分紅

貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)(附董事會(huì)決議)

⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時(shí)

借：應(yīng)付股利—某企業(yè)

貸：銀行存款

注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)

如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時(shí)，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%

收到甲企業(yè)匯來(lái)分紅款時(shí)，假定是10萬(wàn)元

⑴借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

⑵補(bǔ)交5%差額時(shí)，10萬(wàn)元×5%=應(yīng)補(bǔ)交0.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅

交所得稅時(shí)。

借：投資收益0.5萬(wàn)元

貸：銀行存款0.5萬(wàn)元

還剩下9.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配

2、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答：集體企業(yè)如：國(guó)營(yíng)廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到“國(guó)家資本金、集體資本金”增加實(shí)收資本的不要繳納個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司，將“未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個(gè)人資本金增加實(shí)收資本的，按股息紅利20%征收個(gè)人所得稅。

會(huì)計(jì)分錄:

借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(rùn)(假定10萬(wàn)元)

貸：實(shí)收資本—個(gè)人資本金(假定10萬(wàn)元)

(計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。10萬(wàn)元×20%=應(yīng)交個(gè)人所得稅2萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄：代交個(gè)人所得稅時(shí)，①

借：其他應(yīng)收款——代扣代交個(gè)人所得稅20000

貸:銀行存款20000

②收回時(shí)

借：現(xiàn)金20000

貸：其他應(yīng)收款—某個(gè)人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)

3、股東撤資的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答：查賬征收企業(yè)，股東是個(gè)人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時(shí)，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實(shí)收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個(gè)人所得稅。

會(huì)計(jì)分錄：

①支付時(shí)：

借：實(shí)收資本—某股東某人(假定10萬(wàn)元)

貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20%2萬(wàn)元

貸：銀行存款8萬(wàn)元

注：

1、董事會(huì)批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上

2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)

3、所有者權(quán)益超過(guò)實(shí)收資本增值部份按比例×20%計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)附上。

②交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅20000

貸：銀行存款20000

將稅票作為原始憑證

4、實(shí)際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問(wèn)題。

答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。

二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。

三是符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個(gè)條件，1、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，2、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，3、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

四是其他工業(yè)企業(yè)實(shí)行25%稅率。

5、“應(yīng)收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答：“應(yīng)收賬款”借方余額長(zhǎng)期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤(rùn)分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進(jìn)不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應(yīng)收款余額在貸方，一是，“預(yù)收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責(zé)任，(如果長(zhǎng)期掛賬，超過(guò)兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報(bào)銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會(huì)計(jì)分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫(kù)存商品”，在08年1月份開票時(shí)，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。

6、“以前損益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問(wèn)題。

答：在結(jié)賬之后，以前賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目和不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目或超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在以前損益調(diào)整科目進(jìn)行賬務(wù)處理：

會(huì)計(jì)分錄：⑴以前多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前損益調(diào)整

⑵以前少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用時(shí)

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

⑶結(jié)轉(zhuǎn)以前損益科目時(shí)

借：本年利潤(rùn)或：

借：以前收益調(diào)整

貸：以前損益調(diào)整貸：本年利潤(rùn)

特別要說(shuō)明的是當(dāng)年補(bǔ)交上一所得稅，已通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目抵減了當(dāng)年利潤(rùn)，本計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。

7、收到上期費(fèi)用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，（1、在營(yíng)業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，2、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費(fèi)，可以拖到下一一、二月份做賬。

8、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅也是會(huì)計(jì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費(fèi)用+稅費(fèi)+其他業(yè)務(wù)支出+營(yíng)業(yè)外支出等。各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。

稅法又規(guī)定企業(yè)利潤(rùn)在五年內(nèi)允許彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)不是當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，只有看十二月份的報(bào)表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

9、企業(yè)注銷的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答:企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(zhǔn)(原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰(shuí)承擔(dān))把原來(lái)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準(zhǔn)注銷登記證后，才可向國(guó)稅，地稅申請(qǐng)，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對(duì)賬本和實(shí)物數(shù)，⑴存貨⑵應(yīng)收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤(rùn)

如果有存貨、原材料按17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價(jià)×70%材料×17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)收款有貸方余額按銷售收入計(jì)算補(bǔ)交17%增值稅并調(diào)整利潤(rùn)和賬面利潤(rùn)加在一起計(jì)算補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

10、外銷業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價(jià)在本將收到一筆業(yè)務(wù)時(shí)，以月初一號(hào)取外匯中間價(jià)折算人民幣，銀行日記賬復(fù)式賬頁(yè)記賬，開票銷售時(shí)，以美元為計(jì)算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)

會(huì)計(jì)分錄：外銷開票時(shí)(摘要欄應(yīng)注明外匯牌價(jià))

⑴

借：應(yīng)收賬款——某外商

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價(jià))

⑵收到外匯和支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)和兌匯損益利息收支均記在財(cái)務(wù)費(fèi)用)

貸：應(yīng)收賬款——某外商

⑶外銷退稅有三種形式：

1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷一樣。

⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

⑹年終結(jié)匯時(shí)如匯兌有損失(美元戶要復(fù)式賬頁(yè))

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損失(如果匯兌收益時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用作相反記錄)

貸：應(yīng)收賬款

11、開具銷售貨物發(fā)票時(shí)，貨物的數(shù)量、單價(jià)及相應(yīng)的涉稅問(wèn)題。

答：開具銷售貨物發(fā)票時(shí)，貨物名稱，型號(hào)規(guī)格，計(jì)量單位，數(shù)量填寫時(shí)按照訂單，認(rèn)真填寫“單價(jià)”合同填的是含稅單價(jià)，開票時(shí)要換算成不含稅價(jià)，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

12、銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負(fù)責(zé)安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營(yíng)業(yè)稅，要做到5點(diǎn)①要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書②產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的③合同中要注明安裝費(fèi)和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少④安裝材料購(gòu)進(jìn)來(lái)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣⑤產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。

如：金屬結(jié)構(gòu)件活動(dòng)板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

會(huì)計(jì)分錄，⑴(產(chǎn)品)

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

⑵(按裝工程)

借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加

⑶交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

13、加工企業(yè)“加工”業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答：委托加工業(yè)務(wù)：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費(fèi)，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號(hào)規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費(fèi)，交貨地點(diǎn)和時(shí)間、質(zhì)量、要求驗(yàn)收方式、付款日期，同時(shí)還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。

會(huì)計(jì)分錄：委托方，在倉(cāng)庫(kù)必須設(shè)立委外加工臺(tái)帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。

㈠①委托方發(fā)出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：委外加工材料

貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)

②收回時(shí)：借：委外加工材料—加工費(fèi)

借：應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

③結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

㈡受托方加工單位倉(cāng)庫(kù)也必須相應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳

受托方在加工過(guò)程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費(fèi)、工資、折舊等)，應(yīng)在成本項(xiàng)目二級(jí)科目中單獨(dú)設(shè)一個(gè)“加工業(yè)務(wù)”受托加工某一產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)上述輔助材料時(shí)

⒈

借：受托加工業(yè)務(wù)—輔助材料

借：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅(是指購(gòu)進(jìn)輔助材料)

貸：銀行存款

⒉(每月計(jì)算電費(fèi)、折舊、工資時(shí)附上清單)

借：受托加工業(yè)務(wù)

貸：生產(chǎn)成本—電費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

貸：應(yīng)付工資

貸：管理費(fèi)用

⒊開票時(shí)，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)

借：應(yīng)收賬款——某單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)

貸：應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅

⒋結(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：受托加工業(yè)務(wù)

說(shuō)明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費(fèi)用必須分開單獨(dú)核算，便于稅務(wù)人員查賬時(shí)一目了然，也為領(lǐng)導(dǎo)提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。

14、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答：①?gòu)S房轉(zhuǎn)讓交5%營(yíng)業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)，均要交5%營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加

②機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個(gè)條件。

一、固定資產(chǎn)明細(xì)賬上要有，二、已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，三、轉(zhuǎn)讓時(shí)不得超過(guò)賬面價(jià)值

③設(shè)備開票時(shí)，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報(bào)時(shí)把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。

④會(huì)計(jì)分錄

⒈將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目

⒉支付搬遷費(fèi)時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備

⒊收到銀行存款

⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額

借：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理

⒌若固定資產(chǎn)清理是負(fù)數(shù)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

轉(zhuǎn)讓老廠房和不動(dòng)產(chǎn)(或是土地)時(shí)也要通過(guò)固定資產(chǎn)清理過(guò)度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過(guò)多一條稅費(fèi)

交稅時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(fèi)(將稅票附在里面)

貸：銀行存款

企業(yè)搬遷收到政府的補(bǔ)償款時(shí)，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅

①收到補(bǔ)償款時(shí)，②拆廠房或房屋時(shí)

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理

貸：其他應(yīng)付款——某補(bǔ)償款借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

③新廠房折舊時(shí)④結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款

貸：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理

15、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

答：

1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計(jì)，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計(jì)算在長(zhǎng)期股權(quán)投資。會(huì)計(jì)分錄如下：

一、用貨幣資金投資時(shí)

借：長(zhǎng)期投資—股權(quán)投資

貸：銀行存款

二、支付利息

借：長(zhǎng)期投資—利息支出

貸：銀行存款

三、分回股利時(shí)

借：銀行存款

貸：投資收益(注：08年以后分為利潤(rùn)企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補(bǔ)交企業(yè)所得稅)

匯款單和投資收據(jù)(或股權(quán)證復(fù)印件)作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。

2、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，首先通過(guò)審計(jì)事務(wù)所審計(jì)，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元通過(guò)審計(jì)110萬(wàn)元，增值10萬(wàn)元，要交25%企業(yè)所得稅

①增值，借：固定資產(chǎn)—增值

貸：資本公積—資產(chǎn)增值

②提交企業(yè)所得稅，借：資本公積

貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅

③交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—所得稅

貸：銀行存款

④固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣(如有余額要結(jié)轉(zhuǎn))

第四篇：農(nóng)業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理

園藝（種植業(yè)）賬務(wù)處理問(wèn)題

1、外購(gòu)樹木樹苗，按實(shí)際成本入賬 借：消耗性生物資產(chǎn)-----苗木成本 貸：銀行存款

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的農(nóng)藥、化肥、地膜等 購(gòu)買時(shí)：借：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜 貸：現(xiàn)金 使用后：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-----直接材料 貸：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜

3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等，包括機(jī)械作業(yè)人員的人工費(fèi)用 發(fā)放工資、福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----直接人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬

4、生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----機(jī)械作業(yè)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

5、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)成本 借：消耗性生產(chǎn)物資-----xx苗木 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本---直接材料/直接人工/機(jī)械作業(yè)

6、出售苗木 借：農(nóng)產(chǎn)品 貸：消耗性生物資產(chǎn)------xx苗木（必須將消耗性生物資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品嗎，可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎？）出售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7、按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

8、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

第五篇：企業(yè)年終會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

企業(yè)年終會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、提取所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅（本年利潤(rùn)總額*25%-已預(yù)交企業(yè)所得稅）

2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銷售費(fèi)用

貸：管理費(fèi)用

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：所得稅費(fèi)用

等

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：本年利潤(rùn)

3、將上述損益類科目全部結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

4、進(jìn)行利潤(rùn)分配，提取法定盈余公積、任意盈余公積、支付股利等：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

5、將利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)明細(xì)科目

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

結(jié)轉(zhuǎn)后，資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)年末余額就是“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的期末余額。關(guān)鍵詞：年終賬務(wù)處理、年末會(huì)計(jì)處理、賬務(wù)處理