第一篇：審計(jì)作業(yè)[小編推薦]

第三周練習(xí)題

1、（1）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)做會(huì)計(jì)分錄。

（2）甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)做會(huì)計(jì)分錄。

（3）將多余款項(xiàng)16 000元退回開(kāi)戶銀行企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

2、（1）甲公司2012年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，使用的增值稅率為17%。

（2）3月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月期的銀行承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。

（3）6月15日，甲公司上述銀行承兌匯票到期，收回票面金額存入銀行。要求：以甲公司為會(huì)計(jì)主體做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

3、（1）甲公司向乙公司采購(gòu)材料5 000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付款項(xiàng)總額50 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。

（2）甲公司收到乙公司發(fā)來(lái)的5 000公斤材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50 000元，增值稅為8 500元，以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33 500元。

要求:做出甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

4、（1）甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，安保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失30 000元賠款尚未收到。

（2）收到保險(xiǎn)公司的賠款30 000元存入銀行。做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

5、甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5 000元，擬從起工資中扣除。分別編制墊付時(shí)、扣款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

6、（1）甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10 000元。

（2）租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10 000元，已存入銀行。

要求：做出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

7、（1）2011年12月31日，家公司對(duì)應(yīng)收丙公司的款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1 000 000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提100 000元壞賬準(zhǔn)備。

（2）甲公司2012年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30 000元，以確認(rèn)為壞賬。

（3）甲公司2012年4月20日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，已存入銀行。

要求：做出甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：審計(jì)作業(yè)

重慶大學(xué)城市科技學(xué)院試卷教務(wù)處07版

7、建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的主要任務(wù)是研究工程項(xiàng)目在技術(shù)上

在經(jīng)濟(jì)上

8、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的估算公式是。

9、編制財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量表，固定資產(chǎn)凈殘值應(yīng)在項(xiàng)目

2、建一條公路要投資400萬(wàn)元，公路修建后每年要花費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)8萬(wàn)元，若年

利率為10%，則該公路的總費(fèi)用現(xiàn)值為（）。（設(shè)公路壽命無(wú)限長(zhǎng)）

A、408萬(wàn)元B、480萬(wàn)元C、800萬(wàn)元D、1600萬(wàn)元

3、某企業(yè)按規(guī)定其營(yíng)業(yè)稅率為3%，應(yīng)交城維稅7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，則該企業(yè)的綜合稅率為（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有一土方工程，擬采用人工或機(jī)械施工，前者單價(jià)為8

元/立方米，后者單價(jià)為5元/立方米，另需機(jī)械租賃費(fèi)25000元。若已知

土方量為8000立方米，則宜采用（）方案。

A、人工施工B、機(jī)械施工C、兩者均可D、兩者均不可

10、據(jù)價(jià)值工程分析法計(jì)算出如下價(jià)值系數(shù)，應(yīng)選擇（）作為改進(jìn)價(jià)值對(duì)象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭購(gòu)買商品住房，首付后貸款25萬(wàn)元，擬在10年內(nèi)等額月末支付分期還款。在歸還40個(gè)月后，此人經(jīng)濟(jì)收入提高，他想在第41個(gè)月末以一次支付方式歸還余下借款。設(shè)貸款年利率為8%，問(wèn)此人最后歸還的總金額是多少萬(wàn)元？，少還利息多少萬(wàn)元？畫現(xiàn)金流量圖。（8分）

2、某工廠生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品可變成本50元，年固定成本120萬(wàn)元，單位產(chǎn)品售價(jià)為120元，設(shè)計(jì)能力為年產(chǎn)量4萬(wàn)件，銷售稅率為10%，試求該廠盈虧平衡點(diǎn)的年產(chǎn)量、生產(chǎn)能力利用率，并評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全狀況。（8分）

3、某開(kāi)發(fā)公司購(gòu)買空地一塊，擬開(kāi)發(fā)住宅小區(qū)。地價(jià)800萬(wàn)元一次付清，預(yù)計(jì)建設(shè)期兩年，第一年建設(shè)投資800萬(wàn)元，第二年建設(shè)投資1000萬(wàn)元，住宅建筑總面積15000平方米，預(yù)計(jì)平均售價(jià)為3000元/平方米；銷售計(jì)劃為：建設(shè)期第一年、二年分別預(yù)售房屋的10%和15%，銷售期第一、二年分別銷售40%和35%，銷售稅、代理費(fèi)等占銷售收入的10%；基準(zhǔn)收益率為10%。根據(jù)上述資料，要求：

（1）繪制該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量圖。（2）計(jì)算該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期。（3）計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為多少萬(wàn)元？（4）該項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)合理，其依據(jù)有哪些？（5）若該項(xiàng)目資金全部來(lái)自于貸款，則所能承受的最大貸款利率是多少？

第三篇：審計(jì)作業(yè)

楊曉琪會(huì)電5班44號(hào)

案例分析題詳解

該會(huì)計(jì)師事務(wù)所做法不妥.(1)該會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)前沒(méi)有與泉?jiǎng)俟就咨茣?huì)談,而且該公司以前從未進(jìn)行過(guò)審計(jì),也不了解審計(jì)的意義,目的及范圍.審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。由于該公司沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的作用及范圍，這將給注冊(cè)會(huì)計(jì)師李達(dá)進(jìn)行詢證和盤點(diǎn)造成一定的難度。通過(guò)審計(jì)，該公司可以看到財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠，以便做出下一年的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)。

(2)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有與客戶簽訂業(yè)務(wù)委托書，沒(méi)有與客戶商定審計(jì)收費(fèi)。與客戶聯(lián)系不足。在客戶帳未結(jié)平之前，就貿(mào)然前去審計(jì)，實(shí)屬不妥。而審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。該約定書可作為該會(huì)計(jì)事務(wù)所打官司的憑據(jù)。如果該事務(wù)所與泉?jiǎng)俟竞炗喠嗽搮f(xié)議，那就不會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題。

(3)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有制定審計(jì)計(jì)劃，又沒(méi)有助理人員進(jìn)行必要監(jiān)督。如沒(méi)有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實(shí)屬多余。制定審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)不可或缺的一部分。審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了高效地完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對(duì)審計(jì)工作作出的安排。審計(jì)計(jì)劃又可分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。李達(dá)應(yīng)該制定一個(gè)總體和具體的策略，以及一個(gè)審計(jì)方向。

(4)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師扣留客戶賬冊(cè)來(lái)作為要求客戶付款條件，有失職業(yè)道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權(quán)。應(yīng)立即歸還客戶賬本，如果整理工作時(shí)間不長(zhǎng)，可以放棄審計(jì)收費(fèi)。如果審計(jì)收費(fèi)金額巨大，可以通過(guò)正常的法律渠道予以申訴，通過(guò)合法程序來(lái)維持自身利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則有誠(chéng)信，獨(dú)立、客觀和公證，以及專業(yè)勝任能力。李達(dá)這種職業(yè)行為已經(jīng)失去了應(yīng)有的職業(yè)道德。

綜上所訴，就是該該事務(wù)所的不妥之處。

第四篇：審計(jì)作業(yè)

業(yè)：

號(hào)：

名：《審計(jì)學(xué)》

學(xué)習(xí)中心： 專 學(xué) 姓

一、名詞解釋：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

2.獨(dú)立性

3.內(nèi)部控制

4.重要性

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

6.審計(jì)證據(jù)

7.審計(jì)工作底稿

二、簡(jiǎn)答題：

1.在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息？

2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

3.實(shí)施控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。當(dāng)存在哪些情形時(shí)，控制測(cè)試是必要的？。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何控制函證實(shí)施過(guò)程？

5.如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任？

6.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選作函證對(duì)象的應(yīng)收賬款項(xiàng)目有哪些？

7.簡(jiǎn)述被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

8.如何區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失？

9.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的固有局限性。

三、案例分析題：

1.【資料】2011年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)的風(fēng)華公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過(guò)清點(diǎn)，實(shí)際庫(kù)存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2 520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1 200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。

【要求】請(qǐng)編制風(fēng)華公司庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。

2.【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。

【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。

3.在對(duì)G公司2011會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

4.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大華公司2011會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)大華公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開(kāi)戶銀行2012年1月31日的銀行對(duì)賬單。要求：

(1)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?

(3)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2012年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

5.【資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

（1）審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）實(shí)質(zhì)性程序

①將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

②參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

③從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

④從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

⑤將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

⑥檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

⑦追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題：

（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

第五篇：審計(jì)作業(yè)

2、下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的

B、對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報(bào)告

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案：D

解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報(bào)告上簽字。

4、下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)行責(zé)任的人員必須具備足夠的經(jīng)驗(yàn)、能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部文化有重大影響

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)都滿足獨(dú)立性要求

您未做該題 正確答案：D

解析：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)，而獨(dú)立性是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)所作出的規(guī)范。對(duì)于某些業(yè)務(wù)，并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，如代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)。

5、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

您未做該題 正確答案：C

解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

6、下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、對(duì)于鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年

B、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于客戶

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容

D、如果披露業(yè)務(wù)工作底稿的信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)當(dāng)滿足客戶的要求

您未做該題 正確答案：B

解析：業(yè)務(wù)工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作成果，其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別現(xiàn)有人員的基本情況時(shí)了解到下列信息，其中可能不具有接受新業(yè)務(wù)的條件的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員了解審計(jì)客戶所在行業(yè)的監(jiān)管要求和報(bào)告要求

B、具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

C、事務(wù)所不認(rèn)識(shí)審計(jì)客戶涉及到的部分領(lǐng)域的專家

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

您未做該題 正確答案：C

解析：C選項(xiàng)可能會(huì)導(dǎo)致在需要時(shí)無(wú)法得到專家的幫助，因此可能不具備接受新業(yè)務(wù)的條件。

8、下列關(guān)于接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，需要考慮客戶的誠(chéng)信，確定沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信

B、如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

C、在考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，由于以前承接過(guò)業(yè)務(wù)，因此可以不評(píng)價(jià)是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

D、當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決

您未做該題 正確答案：C

解析：事務(wù)所必須合理保證能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求才能夠接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

9、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

您未做該題 正確答案：C

解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時(shí)間上的要求是（）。A、每年至少一次

B、每半年至少一次

C、每年至少兩次

D、每?jī)赡曛辽僖淮?/p>

您未做該題 正確答案：A

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

12、會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A、主任會(huì)計(jì)師

B、副所長(zhǎng)

C、項(xiàng)目合伙人

D、項(xiàng)目經(jīng)理

您未做該題 正確答案：A

解析：主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

13、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B、對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家

D、當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

您未做該題 正確答案：C

解析：事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，包括外聘專家，故C不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、4年

您未做該題 正確答案：C

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

二、多選

1、下列說(shuō)法中，正確的有（）。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C、意見(jiàn)分歧問(wèn)題未得到解決，項(xiàng)目合伙人可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具報(bào)告

D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

您未做該題 正確答案：AD

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；只有意見(jiàn)分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說(shuō)法中，不正確的有（）。A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

您未做該題 正確答案：ABD 解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，不是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

3、下列各項(xiàng)中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有（）。A、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源

B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C、已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信

D、之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清

您未做該題 正確答案：ABC

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；

（3）已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。

4、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說(shuō)法正確的有（）。A、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員直接對(duì)其進(jìn)行決策

您未做該題 正確答案：AB

解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；為保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說(shuō)法中不正確的有（）。A、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

B、任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性

D、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

您未做該題 正確答案：AB

解析：如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

三、簡(jiǎn)答題

(一)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡(jiǎn)稱甲公司）的委托，對(duì)其2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審閱，并發(fā)表審閱意見(jiàn)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師任具體項(xiàng)目合伙人（非主任會(huì)計(jì)師）。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)獨(dú)立性并不作要求，因此在前期沒(méi)有對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務(wù)質(zhì)量，對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。經(jīng)過(guò)合理安排，挑選了B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作，該人員對(duì)該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)驗(yàn)，該項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核工作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)了部分責(zé)任。

1、指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的缺陷。您未做該題

正確答案：存在的缺陷有：

①?zèng)]有對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行檢查。審閱業(yè)務(wù)也是鑒證業(yè)務(wù)中的一種，對(duì)獨(dú)立性也是有要求的，因此在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也必須使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員滿足獨(dú)立性要求。

②由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師對(duì)其承擔(dān)最終責(zé)任。

③B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉不恰當(dāng)。執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員必須首先要對(duì)該業(yè)務(wù)熟悉，這樣才能夠保證可以勝任業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核這項(xiàng)工作。

④質(zhì)量控制復(fù)核工作可以為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)部分責(zé)任不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。解析：無(wú)(五)、甲公司擬申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012至2014的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向除了外聘專家以外的所有審計(jì)項(xiàng)目組成員重申了會(huì)計(jì)師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序；B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部信息技術(shù)專家C，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出要求，在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)甲公司的2012年和2013年的比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，在審計(jì)報(bào)告日前能夠保證對(duì)2014年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。

（4）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：1）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前已完成；3）沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所鼓勵(lì)就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并形成完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可，至少經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可。

（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描了復(fù)制件，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)需保存原紙質(zhì)記錄的審計(jì)工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，則無(wú)需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

1、針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：（1）不恰當(dāng)。1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制對(duì)所有項(xiàng)目組成員包括外聘專家均提出要求，以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化同樣適用于外聘專家；2）對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的不是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而是主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。

（2）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員保持獨(dú)立性。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，不能被聘為審計(jì)甲公司2012至2014的比較財(cái)務(wù)報(bào)表的專家來(lái)測(cè)試甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，否則存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響，損害獨(dú)立性。

（3）不恰當(dāng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)的甲公司2012至2014的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前對(duì)甲對(duì)司2012至2014的比較財(cái)務(wù)報(bào)表的重大判斷和結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。而不是僅對(duì)2014年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，而不是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可。

（6）不恰當(dāng)。1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。2）為便于復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。解析：無(wú)