第一篇：基建審計(jì)期末作業(yè)格式

高?；▽徲?jì)現(xiàn)狀分析及對策

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摘 要：文章從高校基建審計(jì)的必要性出發(fā)，結(jié)合高校實(shí)際工作，研究了高校基建審計(jì)目前存在的問題，并提出了若干解決問題方法的建議。

關(guān)鍵詞：基建審計(jì)；必要性；問題；對策

隨著高等院校關(guān)于“不經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)部門不得付款”規(guī)定的貫徹執(zhí)行，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作的范圍越來越廣，工作量也越來越大，如何進(jìn)一步提高基建審計(jì)的質(zhì)量和效率，本文擬結(jié)合實(shí)際工作，就高校基建工程審計(jì)工作中的問題及解決辦法進(jìn)行討論分析。

一、高校基建工程審計(jì)中存在的問題

當(dāng)前高校普遍存在審計(jì)力量不足現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)制度及審計(jì)方法可操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度不完善。審計(jì)人員相對缺乏，素質(zhì)參差不齊，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。很多高校大規(guī)模增加建設(shè)投資量和維修經(jīng)費(fèi)，卻沒有相應(yīng)增加從事工程審計(jì)的人員，使審計(jì)人員相對缺少與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。過分依賴社會(huì)中介的審計(jì)結(jié)果。對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，缺乏重點(diǎn)抽查。公司所屬單位對項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)展不平衡，部分工程審計(jì)工作進(jìn)展緩慢。由于以上原因，基建工程審計(jì)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下問題：

（一）“抓小放大”現(xiàn)象

有些高校由于人員配置少，只對修繕工程的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，基建工程結(jié)算委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。雖然，中介機(jī)構(gòu)具有技術(shù)力量較齊全等優(yōu)勢，但其對工程結(jié)算的審計(jì)一般是以送審的結(jié)算相關(guān)文件、資料為依據(jù)，很難對資料的真實(shí)性予以核實(shí)；而內(nèi)審部工程審計(jì)因熟悉工程環(huán)境，便于到現(xiàn)場了解核實(shí)，就可以對送審資料的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，更有利于維護(hù)學(xué)校利益。如某高校2010年13個(gè)基建工程項(xiàng)目在中介機(jī)構(gòu)審減139萬元的基礎(chǔ)上，審計(jì)處又審減111萬元。

（二）只開展事后審計(jì)

目前，很多高校工程審計(jì)只對工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，對工程建設(shè)過程中的其他階段如招投標(biāo)、合同簽訂等學(xué)校都沒要求審計(jì)部門審計(jì)，因此，如果招標(biāo)文件、合同存在漏洞，那么造成的損失將很難挽回。

（三）合同協(xié)議簽訂不規(guī)范，存有漏洞

這里面存在的問題主要有：一是在合同的形式上，部分合同沒有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內(nèi)部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護(hù)。二是合同內(nèi)容上，許多條款不符合當(dāng)事人地位平等原則。三是許多合同支付工程進(jìn)度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達(dá)到90%至95%，造成許多工程竣工驗(yàn)收后，施工單位不來結(jié)算工程款，從而形成許多掛賬工程。四是未在合同中協(xié)商確定工程材料的可調(diào)價(jià)差和計(jì)算差價(jià)的方法，建設(shè)單位在價(jià)格上缺乏有效監(jiān)督手段。

（四）簽證不規(guī)范、施工企業(yè)給工程結(jié)算中“注水”

設(shè)計(jì)圖紙不規(guī)范以及其他各種原因，會(huì)引起施工中不可避免的變更。變更要求及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場簽證，既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時(shí)還要有經(jīng)辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效，而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過程中沒有按規(guī)范要求及時(shí)作好各種簽證，如變更簽證單既不是現(xiàn)場簽證，也沒有經(jīng)辦人簽字和蓋章，簽證的內(nèi)容和工程量含混不清，個(gè)別簽證單甚至由工頭隨意簽單價(jià)。另外，在基建工程預(yù)結(jié)算審計(jì)中，一些施工企業(yè)為獲取額外利潤，在編制預(yù)結(jié)算時(shí)，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識(shí)，給工程結(jié)算中“注水”，常常采用弄虛作假、多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料差價(jià)、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等手段來提高工程價(jià)款，牟取非法利益。

二、完善高?；▽徲?jì)的對策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善高校審計(jì)的內(nèi)部控制和考核評(píng)價(jià)制度

規(guī)范化的規(guī)章制度是有效實(shí)施高?；▽徲?jì)工作的基礎(chǔ)。規(guī)章制度不僅是對被審計(jì)單位與項(xiàng)目的硬性規(guī)定，也是對審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的規(guī)范性約束，更是內(nèi)部控制的起點(diǎn)。因此，除了從圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)付款等方面都制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度外，也要建立和健全基建、修繕管理部門的管理制度、工程質(zhì)量控制制度、檢查評(píng)比制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，規(guī)范各級(jí)管理人員的行為，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，真正實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部基建審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，通過制度來規(guī)范審計(jì)人員的工作，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的提高。同樣也可通過制度來規(guī)范公司系統(tǒng)各職能部門的工作行為，要在具體的條款中明確各部門應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有有效的考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)才能真正確保規(guī)章制度得以實(shí)施，起到激勵(lì)作用，因此，必須加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)的工作?？梢砸罁?jù)各相關(guān)部門在工程項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)實(shí)施的過程中是否遵守崗位職責(zé)，是否按照基建程序辦事，是否為提高工程項(xiàng)目投資效益服務(wù)來對責(zé)任部門和人員進(jìn)行考核，充分貫徹崗位責(zé)任制。

（二）成立工程審計(jì)委員會(huì)，從根本上把握審計(jì)方向

實(shí)踐證明，成立基建工程審計(jì)委員會(huì)，可以從根本上把握審計(jì)的方向，是強(qiáng)化工程審計(jì)工作的重要組織保證?；üこ虒徲?jì)委員會(huì)除分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)參加外，還應(yīng)有審計(jì)、監(jiān)察等職能部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)水平較高的專業(yè)技術(shù)人員參加。其主要職責(zé)是對基建工程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位審計(jì)和監(jiān)察，并制定一些內(nèi)部規(guī)章制度，以便保證工程造價(jià)合理，審計(jì)工作有效地依據(jù)法規(guī)展開。審計(jì)委員會(huì)的主要專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)參與基建工程招投標(biāo)活動(dòng)，掌握工程合同簽署和合同運(yùn)行狀況，從中準(zhǔn)確地確定審計(jì)工作內(nèi)容和審計(jì)工作重點(diǎn)。招標(biāo)前，高校要組織基建、招標(biāo)、工程審計(jì)人員參加對投標(biāo)單位進(jìn)行資質(zhì)審查和經(jīng)濟(jì)實(shí)力審核，確定其是否具有投標(biāo)資格。工程審計(jì)專家參與招投標(biāo)，有利于從采購預(yù)算、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、合同文本制定等各方面為工程審計(jì)掌握最為原始、真實(shí)、完整的審計(jì)資料，保證采購資金的合理流向。為了降低工程造價(jià)，有的學(xué)校采取了基建工程甲方供料方式，這種施工管理方式，審計(jì)人員任務(wù)更重，更應(yīng)當(dāng)責(zé)無旁貸地參與各類基建物資招投標(biāo)活動(dòng)，以便準(zhǔn)確地把握各類物資合理價(jià)位。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

高校審計(jì)隊(duì)伍必須充實(shí)一些基建專業(yè)的人才，以保證基建審計(jì)工作適應(yīng)新形勢的要求。首先，嚴(yán)格按照國家有關(guān)要求，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過切實(shí)可行的措施將品行端、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員選拔到審計(jì)隊(duì)伍中來，特別是有注冊造價(jià)工程師資格的人員，為提高基建審計(jì)工作質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，將競爭機(jī)制引入審計(jì)工作中，審計(jì)人員實(shí)行持證競爭上崗。最后，實(shí)行現(xiàn)有審計(jì)人員流動(dòng)輪換，每年應(yīng)在對審計(jì)人員綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，使審計(jì)人員有一定比例的流動(dòng)，以確保高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不斷提高。與此同時(shí)，審計(jì)人員要注重知識(shí)的更新，關(guān)注國內(nèi)外審計(jì)知識(shí)的最新動(dòng)態(tài)，熟練掌握基建審計(jì)技能。高校也應(yīng)多提供機(jī)會(huì)讓審計(jì)人員參加崗位培訓(xùn)，定期組織開展基建、修繕工程審計(jì)專題研討活動(dòng)，加強(qiáng)高校之間審計(jì)活動(dòng)的交流與研討，保證基建審計(jì)工作與社會(huì)的發(fā)展變化同步前進(jìn)。在條件允許的情況下，更應(yīng)大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高工程審計(jì)的效率和質(zhì)量。

三、充分貫徹全過程控制的原則，實(shí)行全過程控制

（一）切實(shí)做到源頭參與，把好工程項(xiàng)目源頭關(guān)

源頭審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)的重要基礎(chǔ)。如果對源頭審計(jì)的重視程度不夠，出現(xiàn)生米做成熟飯的情況，那么工作量和建設(shè)資金將難以控制。為此，高校應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：

1．嚴(yán)審預(yù)算，把好源頭審計(jì)控制

在工程預(yù)算審計(jì)中，首先審查項(xiàng)目的立項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)；其次，組織專業(yè)人員認(rèn)真審核設(shè)計(jì)圖紙，確認(rèn)工程概預(yù)算等是否符合國家相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)概預(yù)算，是否存在高套定額、多計(jì)工作量問題；第三，審查設(shè)計(jì)方案是否最優(yōu)化，是否存在邊設(shè)計(jì)、施工、邊修改設(shè)計(jì)方案現(xiàn)象，防止因設(shè)計(jì)考慮不周或其他因素造成工程量調(diào)增過大，致使工程成本增加的問題。規(guī)范程序，確保源頭審計(jì)效果。在對工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督過程中，應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度及管理辦法，規(guī)范運(yùn)作。對招投標(biāo)程序、投標(biāo)單位的資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績等內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行審查，了解掌握設(shè)計(jì)、招標(biāo)方案等基礎(chǔ)資料。審核招標(biāo)文件，對發(fā)標(biāo)單位合同主要條件的確認(rèn)以及報(bào)價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、合法性進(jìn)行認(rèn)真審查，并對評(píng)標(biāo)、定標(biāo)辦法提出建議和意見。參與招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等過程的監(jiān)督，經(jīng)確認(rèn)招標(biāo)程序符合法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定后方可對外實(shí)施，確保招投標(biāo)程序嚴(yán)密、公開、公平、公正。

2．杜絕“攀枝”掛靠，嚴(yán)格合同審計(jì) 目前，建筑市場常有低質(zhì)級(jí)的施工企業(yè)為了承攬到工程項(xiàng)目，“攀枝”掛靠在高質(zhì)級(jí)施工企業(yè)名下的情況。這樣，低級(jí)別施工企業(yè)能爭取到工程項(xiàng)目，而高級(jí)別企業(yè)又可以“坐享其利”，其后果是低級(jí)別施工企業(yè)提高了各項(xiàng)收費(fèi)，但其施工質(zhì)量卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，損害建設(shè)單位利益。針對這一問題，應(yīng)要求參與施工的企業(yè)在送審工程決算的同時(shí)，提供翔實(shí)可靠的資質(zhì)等級(jí)、施工范圍及業(yè)績等資料，嚴(yán)格審查，杜絕“攀枝”掛靠現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）中間控制，把好工程施工跟蹤關(guān)

工程項(xiàng)目的施工過程是審計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，把好工程施工過程中的跟蹤審計(jì)關(guān)，對工程施工中主要材料、設(shè)備的采購過程進(jìn)行監(jiān)控，可有效地控制工程成本費(fèi)用支出和建設(shè)資金的流失。深入現(xiàn)場，跟蹤監(jiān)控。現(xiàn)場監(jiān)督是工程審計(jì)的主要內(nèi)容，也是審計(jì)工作“中間控制”的重要環(huán)節(jié)。工程項(xiàng)目是否按圖施工，使用材料是否與設(shè)計(jì)、合同要求相符，現(xiàn)場簽證是否準(zhǔn)確及時(shí)，施工機(jī)械能否滿足需要等等，通過現(xiàn)場監(jiān)督均可以得到證實(shí)。因此，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，把工作重點(diǎn)放在現(xiàn)場核實(shí)與市場調(diào)研上，監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)和施工方案施工，杜絕私自超規(guī)模、超范圍施工現(xiàn)象發(fā)生，審查施工單位報(bào)送的各項(xiàng)資料與現(xiàn)場實(shí)際是否相符，要索取采購材料的檢驗(yàn)證明，認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)場工作量的合規(guī)性、真實(shí)性及實(shí)物工程量，核實(shí)主要材料消耗數(shù)量，主要設(shè)備和原料的安裝、數(shù)量及其價(jià)格、取費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行工程量計(jì)算規(guī)則。這樣，可以防止施工單位與有關(guān)單位串通一氣，損害建設(shè)單位利益，為工程決算審計(jì)質(zhì)量提供充分保證。核實(shí)變更和簽證資料。堅(jiān)持執(zhí)行工程變更必須由施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位三方認(rèn)可制度。審計(jì)人員對這些資料應(yīng)首先審查工程變更的審批手續(xù)是否完善，屬于施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更的，看其是否有設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更圖紙或文字依據(jù)；屬于定額和規(guī)定范圍允許變更的項(xiàng)目，看其是否有建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方共同簽字并加蓋公章。其次審查簽證的費(fèi)用內(nèi)容是否與相關(guān)定額規(guī)定及現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相違背，若違背應(yīng)作調(diào)減。最后還應(yīng)分析簽證責(zé)任。這樣可以有效防止虛假變更或簽證資料虛假不合法規(guī)等給建設(shè)單位帶來的不必要的損失。

（三）終結(jié)把關(guān)，搞好工程竣工決算審計(jì)

結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)的最后一關(guān)，也是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最后關(guān)鍵一環(huán)，其審計(jì)質(zhì)量的高低關(guān)系到整個(gè)工程的審計(jì)效果。因此，應(yīng)在把好前兩關(guān)的基礎(chǔ)上，采取內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程決算審計(jì)相結(jié)合的方法，加大工程項(xiàng)目決算審計(jì)的力度。必須始終堅(jiān)持“工程項(xiàng)目竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得結(jié)轉(zhuǎn)成本，不得辦理結(jié)算付款”的規(guī)定，以此堵塞工程中的“跑、冒、滴、漏”。具體審計(jì)內(nèi)容包括：一是嚴(yán)格會(huì)審竣工圖紙，嚴(yán)把工程量審計(jì)。在實(shí)際工作中，組織審計(jì)專業(yè)人員認(rèn)真閱讀施工圖紙，嚴(yán)格復(fù)核決算內(nèi)容與實(shí)際完成的工程量是否相符，是否存在多報(bào)、虛報(bào)問題；設(shè)計(jì)變更、簽認(rèn)記錄是否齊全，隱蔽工程和拆除部分有無監(jiān)理記錄。二是嚴(yán)把定額套用關(guān)，注意區(qū)別各種定額的適用范圍與內(nèi)容，針對不同工程項(xiàng)目，選擇合適的定額版本。

總之，高校基建工程審計(jì)是一項(xiàng)融經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理、市場多方面為一體的工作，具有很強(qiáng)的專業(yè)型，其審計(jì)的資金額大，中間環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜，因此，我們必須本著實(shí)事求是和謙虛誠懇的工作態(tài)度，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷總結(jié)和積累各方面的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，來做好這項(xiàng)工作。

主要參考文獻(xiàn)：

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第二篇：基建審計(jì)期末復(fù)習(xí)題

1.什么是單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程？ 2.什么是基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算？

3.基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算文件的組成包括哪些？ 4.建筑施工圖包括哪些圖紙？ 5.結(jié)構(gòu)施工圖包括哪些圖紙？

6.按建筑材料的組成成分劃分，可以分為哪幾類？ 7.什么是水泥標(biāo)號(hào)，是怎樣測定的？ 8.什么是混凝土標(biāo)號(hào)，是怎樣測定的？ 9.什么是定額，簡述其分類？

10.簡述施工定額、預(yù)算定額、概算定額、概算指標(biāo)的區(qū)別及聯(lián)系？ 11.什么是單位估價(jià)表，如何使用？ 12.什么是綜合預(yù)算定額，如何使用？

13.寫出綜合預(yù)算定額中定額基價(jià)換算的基本公式 14.單位估價(jià)表與綜合預(yù)算定額有哪些區(qū)別？ 15.基本建設(shè)項(xiàng)目總建設(shè)費(fèi)用由哪幾部分構(gòu)成？ 16.施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算比較，主要有什么特點(diǎn)？ 17.施工圖預(yù)算審計(jì)依據(jù)有那些？

18.建筑面積與占地面積、使用面積、居住面積之間的區(qū)別？ 19.挖地槽、挖地坑和挖土方有什么區(qū)別？

20.什么是放坡系數(shù)？不同類別的土質(zhì)放坡系數(shù)是如何規(guī)定的？ 21.樁基礎(chǔ)工程量審計(jì)要點(diǎn)有哪些？

22.墻體工程量的審計(jì)方法及審計(jì)要點(diǎn)是什么？ 23.審計(jì)柱梁工程量時(shí)，需注意的主要問題有哪幾點(diǎn)？

24.建筑安裝工程費(fèi)哪幾部分組成？

25.已知某工程采用滿堂基礎(chǔ)，挖三類上，挖土深度為2.2m，挖土底部的平面形狀及尺寸為15000×30000長方形，施工組織設(shè)計(jì)要求放坡，求挖土體積。26.簡述建筑裝飾工程預(yù)決算的編制依據(jù)？ 27.什么是獨(dú)立費(fèi)，包括哪幾項(xiàng)？

28.在電氣工程量計(jì)算中，常見的高套定額的情況有哪些？ 29.安裝工程施工圖預(yù)算審計(jì)中，如何審計(jì)材料價(jià)格？ 30.簡述招標(biāo)的含義及類型？

31.建筑安裝工程進(jìn)行招標(biāo)，必須具備哪些條件？ 32.什么是對標(biāo)價(jià)的動(dòng)態(tài)分析？ 33 如何審計(jì)招標(biāo)標(biāo)底？ 34.如何審計(jì)投標(biāo)報(bào)價(jià)？

第三篇：基建審計(jì)

基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)中常見的問題

二、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中常見的一些問題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作》。重點(diǎn)對以下八個(gè)方面進(jìn)行排查治理：

1、工程建設(shè)項(xiàng)目決策是否依法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批、擅自調(diào)整投資計(jì)劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；

2.土地使用權(quán)和礦業(yè)權(quán)管理是否規(guī)范，經(jīng)營性用地和工業(yè)用地招標(biāo)拍買掛牌出讓制度是否落實(shí)，是否存在非法批地、低價(jià)出讓土地以及違法違規(guī)審批和出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)等問題；

3.規(guī)劃許可是否規(guī)范，程序是否合法，是否存在違規(guī)變更規(guī)劃和改變土地用途等問題；

4.招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)是否規(guī)范，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、評(píng)標(biāo)不公、監(jiān)管不力等問題；

5.工程建設(shè)實(shí)施和工程質(zhì)量的管理是否嚴(yán)格，是否存在轉(zhuǎn)包和違法分包、擅自改變項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容、施工監(jiān)理不到位、工程質(zhì)量低劣、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制不落實(shí)等問題；

6.物資采購和資金管理是否規(guī)范，是否存在物資采購監(jiān)管薄弱、違規(guī)使用資金以及工程嚴(yán)重超概算等問題；

7.工程建設(shè)項(xiàng)目信息是否公開透明，招標(biāo)投標(biāo)違法行為公告制度是否建立并得到落實(shí)；

8.有關(guān)投訴和舉報(bào)是否得到及時(shí)受理，工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違法案件是否得到嚴(yán)肅查處。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）財(cái)務(wù)收支中的問題（22個(gè)）

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支,用“其他應(yīng)付款”支 付工程款。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導(dǎo)致?lián)p失XX萬元。

5、擠占挪用項(xiàng)目資金XX萬元。

6、無計(jì)量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。

7、違規(guī)預(yù)付工程款XX萬元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支

付合同工程外的款項(xiàng)，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬元（如15－20%審計(jì)準(zhǔn)備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務(wù)代開、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬元，導(dǎo)致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎(jiǎng)金等。（未按合同罰款）

12、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算XX萬元。

13、未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)擅自收費(fèi)XX萬元（如標(biāo)書等）。

14、購買設(shè)備XX萬元未進(jìn)行政府采購。

15、建設(shè)項(xiàng)目資金XX萬元來源不符合有關(guān)規(guī)定。

16、虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。

17、工程未進(jìn)行驗(yàn)收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價(jià)中的問題（3個(gè)）

18、多計(jì)工程造價(jià)XX萬元。

19、多付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬元。

20、多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)XX萬元。

（三）工程質(zhì)量中的問題（3個(gè)）

21、項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。

22、項(xiàng)目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質(zhì)量不合格，未進(jìn)行返工補(bǔ)救。

（四）工程管理中的問題（22個(gè)）

24、不懂基建的人員進(jìn)行管理（包括不懂基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算）

25、未進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)合同金額XX萬元。購臵設(shè)備未進(jìn)行政府采購。

26、未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，使得不應(yīng)中標(biāo)單位中標(biāo)。

27、低價(jià)中標(biāo)后，違反規(guī)定，隨意變更單價(jià)，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場人員（施工、監(jiān)理）與投標(biāo)書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進(jìn)行交竣工驗(yàn)收。

30、交竣工驗(yàn)收后，現(xiàn)場糾正補(bǔ)做的問題沒有完成。

31、擅自變更設(shè)計(jì)，或上級(jí)未及時(shí)批復(fù)設(shè)計(jì)變更，影響工程造價(jià)的審核。

32、工程資料嚴(yán)重缺失，真實(shí)性無法認(rèn)定。

33、違規(guī)委托無資質(zhì)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更建設(shè)計(jì)劃（擴(kuò)大投資超概算、改變項(xiàng)目）

35、未按合同工期施工，工期嚴(yán)重滯后，并且未按合同約定進(jìn)行賠償損失和罰款XX萬元。

36、由于設(shè)計(jì)的責(zé)任，造成大量變更和損失XX萬元。

37、未及時(shí)編制竣工決算，未經(jīng)審計(jì)就進(jìn)行竣工驗(yàn)收。或未及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，資產(chǎn)無法移交。

38、重復(fù)計(jì)算監(jiān)理設(shè)施費(fèi)XX萬元。

39、無資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承攬工程（轉(zhuǎn)包）

40、不嚴(yán)格履行合同，且肢解工程進(jìn)行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元?；蚴杖】疹^支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問題。

45、工程項(xiàng)目違反環(huán)境法規(guī)的問題。

四、搞好單位財(cái)務(wù)收支與管 理工作的建議

１、要切實(shí)增強(qiáng)自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的意識(shí)。

2、要防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)存在的問題：一是不熟悉財(cái)務(wù)，二是不看財(cái)務(wù)，三是不看數(shù)據(jù)，四是不重視財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)人員要給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。

3、要重視審計(jì)工作，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級(jí)單位。

5、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作上一個(gè)新的臺(tái)階。

基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)資料清單

一、財(cái)務(wù)資料：

1、基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（包括建設(shè)項(xiàng)目概況表、財(cái)務(wù) 決算表、交付資產(chǎn)總表及明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表）；

2、工程項(xiàng)目全套會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)憑證及其它會(huì)計(jì)資料；

3、項(xiàng)目資金撥款明細(xì)表，撥款單、進(jìn)賬單復(fù)印件、支付工

程款、設(shè)備采購款明細(xì)表，設(shè)備購置發(fā)票復(fù)印件；設(shè)備購置資金收支明細(xì)表，收支憑證；基建期間銀行對賬單復(fù)印件；

4、期末銀行存款余額對賬單，應(yīng)收款、應(yīng)付款明細(xì)表

二、基礎(chǔ)資料

一、工程決算

1、基建單位事業(yè)單位法人證書、組織代碼證

2、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)申請、可行性分析報(bào)告及批準(zhǔn)文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計(jì)算資料。工程造價(jià)預(yù)（決）算書，超預(yù)算批準(zhǔn)資料，工程概算批復(fù)文件復(fù)印件（如需經(jīng)財(cái)政評(píng)審的，需提供財(cái)評(píng)資料），工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告；

3、開工許可證、土地使用權(quán)證復(fù)印件；

4、工程招投標(biāo)文件復(fù)印件，中標(biāo)通知書；

5、工程中標(biāo)單位資質(zhì)，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，組織代碼證。

5、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介審計(jì)等委托合同復(fù)印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復(fù)印件；

7、工程結(jié)算審核確認(rèn)表；

8、工程竣工驗(yàn)收文件。

9、工程竣工決算書。

二、設(shè)備購置

1、項(xiàng)目設(shè)備購置計(jì)劃書、預(yù)算書；

2、項(xiàng)目設(shè)備購置立項(xiàng)申請、批復(fù)；

3、購置如需要財(cái)政評(píng)審，提供財(cái)政評(píng)審資料；

4、設(shè)備購置采購招投標(biāo)相關(guān)資料，中標(biāo)單位的基本資料；

5、購置設(shè)備驗(yàn)收入賬資料；

第四篇：基建審計(jì)

關(guān)于×××有限公司×××工程項(xiàng)目 竣工決算審核報(bào)告

基字[200×]第××號(hào)

×××有限公司：

我們接受委托，對貴公司建設(shè)的×××項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審核?！痢痢劣邢薰荆ㄒ韵潞喎Q“×××”）的責(zé)任是合理編制并充分披露基本建設(shè)工程決算報(bào)告并保證相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整；我們的責(zé)任是按照《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》、《國家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關(guān)規(guī)定對×××項(xiàng)目出具基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告。在審核過程中，我們計(jì)劃和實(shí)施了審核工作，包括結(jié)合該工程的實(shí)際情況抽查會(huì)計(jì)記錄、查閱文件、合同等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將有關(guān)審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況

二、概算執(zhí)行情況

三、建設(shè)項(xiàng)目資金來源及使用情況

四、建筑安裝工程結(jié)算審核情況

五、資產(chǎn)交付使用情況

六、建設(shè)項(xiàng)目合規(guī)性審核

七、報(bào)告使用責(zé)任

本報(bào)告僅供貴公司辦理×××工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)使用，不應(yīng)用作其他用途，如因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費(fèi)用明細(xì)表（竣建03表）4.移交使用資產(chǎn)總表（竣建05表）5.竣工工程財(cái)務(wù)決算表（竣建06表）

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中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會(huì)計(jì)師：

中國注冊會(huì)計(jì)師：

第五篇：基建跟蹤審計(jì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為*新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報(bào)告編制辦法（試行）》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)計(jì)劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）、《基本建設(shè)工程竣工決算項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。

一、審計(jì)的目的

加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。確定項(xiàng)目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。

三、審計(jì)程序 第一階段 項(xiàng)目初審

1、就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、項(xiàng)目組織管理的審核；

7、財(cái)務(wù)核算的審核；

8、對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報(bào)告。

9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)

1、按單項(xiàng)工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通。

4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。

5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出管理建議。

第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計(jì)基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。

4、財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：（1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。

（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建設(shè)過程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整。（6）對工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

（7）對該項(xiàng)目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題。

（8）對該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。

（11）對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。

（18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

（19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見稿，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計(jì)工作重點(diǎn)

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。

五、審計(jì)策略及人員組成

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，工程組由注冊造價(jià)工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財(cái)務(wù)組由注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)工作。兩個(gè)組同時(shí)要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。

各審計(jì)小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場工作計(jì)劃，對計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。

由于過程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資計(jì)劃審核

1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。

3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。

4、對資金成本有無專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。

5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時(shí)，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對項(xiàng)目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；

3、財(cái)務(wù)對結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對概算內(nèi)項(xiàng)目在對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。

4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。

5、對概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。

6、財(cái)務(wù)對結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合?huì)計(jì)制度規(guī)定。

8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。

4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。

7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對合同留有備份，并對合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫手續(xù)。

2、是否完整、及時(shí)地對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。

3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。

4、出入庫的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購計(jì)劃是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點(diǎn)總結(jié)。

7、有無對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。

8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對工程影響的正確評(píng)價(jià)。

（五）項(xiàng)目組織管理審核

1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對工程管理的影響。

4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對工程管理的影響程度。

5、對工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。

3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。

4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對施工過程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購的設(shè)備、材料，對供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，對其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。

（七）竣工決算報(bào)表的審核

該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對過程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報(bào)表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。

（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建設(shè)成本的審計(jì)

（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。

6、結(jié)余資金的審計(jì)

（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題。（4）審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

7、基建收入的審計(jì)

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分

1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；

2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；

3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；

6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告；

7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；

8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、憑證；

9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對賬單；

10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤點(diǎn)表；

11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤點(diǎn)表；

12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃

13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購審批單

14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

1、國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；

9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計(jì)算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；

19、建設(shè)單位采購（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

22、施工單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

23、監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排

根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度?？傮w工作分三個(gè)階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場的人員安排和工作時(shí)間、初步制訂現(xiàn)場工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、進(jìn)行項(xiàng)目初審、初步提出工程管理與財(cái)務(wù)核算的意見和建議。第二階段：根據(jù)約定的時(shí)間和工程進(jìn)度，對已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核，財(cái)務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財(cái)務(wù)決算審核，出具審核報(bào)告。在財(cái)務(wù)決算審核前對被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計(jì)的收尾階段，對過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見和評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。