第一篇：審計案例分析作業(yè)要點

審計案例研究形成性考核冊答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平答案：錯

理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的

2．如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 答案：錯

理由：審計人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質(zhì)性測試。3．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：對

理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。

4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：錯

理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務(wù)處理進行審計。仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯

理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

二、單項案例分析題 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計的重點環(huán)節(jié)；被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點關(guān)注被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。

2．在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務(wù)指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進外資、先進技術(shù)、引進管理經(jīng)驗、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率波動較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失。或是企業(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大?；蚩赡艽嬖谝韵虑闆r：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；信用政策或其運用發(fā)生變化;銷售收入的總體發(fā)生變動;第二章

1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：因為在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不合理等問題。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：

（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易

（二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；

（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易;

（四）實質(zhì)與形式不符的交易;

（五）易貨交易；

（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；

（七）資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易；

（八）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：

(一)查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；

（二）詢問管理當局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；

（三）審閱被審計單位管理當局聲明書；

（四）了解被審計單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；

（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計處理的交易；

（六）查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負債表日前后確認的交易；

（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關(guān)系。對審計人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。資料

] 審計人員李某和張某在審查 A 公司

2003 年 月份甲產(chǎn)品成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（）12 月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料

30000 元

（）月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000 元

（）月份多攤銷低值易耗品

2000 元；

（）根據(jù)賬面資料，月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品

件，月末在產(chǎn)品 件，在產(chǎn)品完工程度 40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算 的產(chǎn)品成本計算單如下：

產(chǎn)品成本計算單

甲產(chǎn)品

2003 年 月份

單位：元

成本項目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費用

生產(chǎn)費用合計

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料

50000

230000

280000

216000

64000 直接工資

12000

128000

140000

125000

15000 制造費用

8000

92000

100000

90000

10000 合

計

70000

450000

520000

431000 89000 答：（）案例中存在的錯誤主要有 月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料

30000 元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記

入甲產(chǎn)品的工資

5000 元，少記應(yīng)付福利費，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品

2000 元，制造費用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成

本。

產(chǎn)品成本計算單

產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

2003 年 月份

單位：

成本項目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費用

生產(chǎn)費用合計

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料

50000

第二篇：審計案例分析作業(yè)一

《審計案例分析》形成性考核冊答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前人審計人員了解審計重要性水平。答案：錯誤

理由：重要性水平的確定與每個注冊會計師自身承受風險的能力有關(guān)，也與當期審計的會計報表有關(guān)。后任注冊會計師應(yīng)視具體情況確定重要性水平。

2．如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯誤

理由：由于審計采用的是抽樣技術(shù)，并非對全部應(yīng)收賬款進行函證。3．被審計單調(diào)為保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：正確

理由：票據(jù)保管和票據(jù)的經(jīng)辦是不相容的職務(wù)，因此不能由一個人執(zhí)行。

4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。

答案：錯誤

理由：不是審計盤點記錄，而是徹底審計自被審計單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶的所有重要的借貸記錄。

5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

答案：錯誤

理由：企業(yè)可能借助關(guān)聯(lián)方關(guān)系操縱收入和利潤，因此必須對關(guān)聯(lián)方之間的交易進行審計，以確定交易是否公平、合理。

二、單項案例分析 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答案：一般來說，首次接受委托時，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（1）管理當局的特點和誠信

（2）被審計單位涉訟案件及其處理情況

（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計費用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動（5）信用政策或其運用發(fā)生變動（6）銷售收入的總體發(fā)生變動

第二章 1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

答案：在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計時，首先通過與被審計單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。

2．若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準備 150000

銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款----光明集團 250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種處理后，可能會有哪些后果？ 答案：該公司這一會計處理，如內(nèi)控系統(tǒng)不嚴，可能給有關(guān)人員舞弊提供可能性，同時也給賬目造成混亂。造成的后果是：

（1）有可能該筆應(yīng)收賬款早已收回，未入賬。（2）有可能150 000資金被轉(zhuǎn)移而壞賬核銷。

第三章 1．對于長期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？

答案：使企業(yè)虛增利潤

2．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？

答案：應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。審計人員可以通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)由選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資產(chǎn)折舊。

三、綜合案例分析題

[資料]審計人員甲和乙在審計A公司會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認為A公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項規(guī)定不符)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

(2)檢查A公司在資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。

第三篇：電大審計案例分析作業(yè)1

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于計劃審計工作的說法，正確的是(B)。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較豐富的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當參與計劃審計工作

2.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況不包括(D)。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風險

C.以前接受審計的情況

D.控制活動

3.關(guān)于審計工作底稿的說法中，以下正確的是(D)。

A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)及得出的審計結(jié)論作出的記錄

B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體

C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

D.審計工作底稿是與被審計單位溝通的唯一方法

4.在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了查實被審計單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準制度，應(yīng)檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發(fā)運單

C.銷售發(fā)票D.銷售單

5.在確定函證對象時，以下項目中最應(yīng)當進行函證的是(B)。

A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收賬款

D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

二、多項選擇題

1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，做到恰當控制的是(ABCD)。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷批準的銷售一律不準發(fā)貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式

2.如果函證結(jié)果存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當做的工作有(BCD)。

A.決定審計意見的類型

B.估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少

C.估算未被選中進行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少

D.為取得對應(yīng)收賬款累計差錯更加準確的估計，也可以進一步擴大函證范圍

3.下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款發(fā)生錯誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準，其副本應(yīng)及時提交會計部門

B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)會計部門批準后方可支付價款

C.收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂購單、驗收單核對相符合D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

4.在對累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本所計提折

舊費用的總體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標的有(ABC)。

A.用本期應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價乘以本期的折舊率，將計算結(jié)果和被審計單位的本期計提折舊總額比較

B.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

C.計算本折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上進行比較

D.復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

5.某企業(yè)201×年年末的會計資料表明其當年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計師為證實應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計證據(jù)有(ACD)。

A.應(yīng)付票據(jù)明細表

B.分析程序資料

C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書

三、單項案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠實事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來說，首次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（１）管理當局的特點和誠信；

（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；

（３）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；

（４）利害沖突及回避事宜；

（５）內(nèi)部控制的改進情況；

（6）審計費用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審計單位可能存在那些問題？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：

（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；

（２）年末銷售額突然增減；

（３）顧客總體發(fā)生變動；

（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；

（５）信用政策或其運用發(fā)生變化；

（６）銷售收入的總體發(fā)生變動。

第二章

1.在銷售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

答：在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有

無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。

2.若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款-光明集團250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種處理后，可能會有那些后果？

答：首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴，很容易出現(xiàn)當款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？

答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。

2.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意那些問題？

答：審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計人員甲和乙在審計A公司會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認為A公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答： 1．檢查D公司在資產(chǎn)負債表未處理的不相符購貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

2．檢查D公司在資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確；

3．檢查D公司在資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。

第四篇：審計案例分析作業(yè)1參考答案

審計案例分析作業(yè)1參考答案

一、判斷正確或錯誤并說明理由

1.在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。

答案：錯誤。

理由：后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容一般包括：⑴是否發(fā)現(xiàn)管理當局存在誠信方面的問題；⑵前任注冊會計師與管理當局在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；⑶前任注冊會計師從被審計單位監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu)了解到的管理當局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；⑷前任注冊會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。

2.如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。

答案：錯誤。

理由：應(yīng)收賬款函證通常抽樣進行，即使所有函證的應(yīng)收賬款無差錯，由于抽樣誤差的存在，也不能表明全部應(yīng)收賬款余額正確。

3.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。答案：正確。

理由：審計計劃包括針對審計業(yè)務(wù)確定總體審計策略和制訂具體審計計劃，根據(jù)審計準則1201號——審計計劃工作，總體審計策略的詳略應(yīng)當隨被審計單位的規(guī)模與該項審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不同而變化。

4.如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各項固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。

答案：錯誤。

理由：仔細審查各項固定資產(chǎn)的盤點記錄無誤，充分證明其初余額的公允性，應(yīng)結(jié)合抽樣盤點固定資產(chǎn)實物，觀察進行取證。

5.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當直接寄給會計師事務(wù)所。

答案：正確。

理由：如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計師應(yīng)當直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當考慮與被詢證者聯(lián)系。

二、單項案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份有限公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來說，首次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系；而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：⑴管理當局的特點和誠信；⑵被審計單位的涉訟案件及其處理情況；⑶以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；⑷利害沖突及回避事宜；⑸內(nèi)部控制的改進情況；⑹審計費用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審計單位可能存在哪些情況？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：⑴經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；⑵年末銷售額突然增減；⑶顧客總體發(fā)生變動；⑷產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；⑸信用政策或其運用發(fā)生變化；⑹銷售收入的總體發(fā)生變動。

第二章

3.銷售與收款循環(huán)審計的關(guān)鍵控制點有哪些？本章案例一還缺少哪些控制點？請?zhí)岢龈纳拼胧?/p>

答：從發(fā)出貨物的角度看，主要控制點有：倉庫發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物裝運是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單。從收款和記賬的角度看，主

1要控制點有：財務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號，領(lǐng)用手續(xù)嚴格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬、明細賬和應(yīng)收賬款總賬、明細賬及款項收回的登記是否由兩人以上負責；是否定期與顧客核對應(yīng)收賬款明細賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)人員批準。

4.對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采取什么替代程序？

答：可以采用的替代程序有：核對相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運憑證；客戶訂單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在。

第三章

5.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，會計人員簽發(fā)付款支票時應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？

答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時應(yīng)根據(jù)請購單、訂購單、驗收報告單、供應(yīng)商發(fā)票和已核準的付款通知書等。

6.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？

審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，首先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限；二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。

三、綜合案例分析題

[資料] 注冊會計師李文審計大華公司2001會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處理情況是：

1.設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格品。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。

2.設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值1萬元。大華公司全額提取減值準備。

3.設(shè)備C：賬面原值200萬元，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本又計提累計折舊2萬元。

4.設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本起每年計提減值準備2萬元。

[要求] 指出存在的問題并提出調(diào)整建議。

設(shè)備A根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，會計處理準確。

設(shè)備B根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，不應(yīng)該全額提取減值準備，按規(guī)定應(yīng)計提減值準備9萬元，應(yīng)作審計調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)減值準備10000

貸：營業(yè)外支出——計提固定資產(chǎn)減值準備10000

設(shè)備C根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。大華公司本不應(yīng)該計提折舊，應(yīng)作審計調(diào)整：

借：累計折舊20000

貸：制造費用——折舊費20000

設(shè)備D根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，不符合計提減值準備的條件，應(yīng)該計提減值準備，建議作審計調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)減值準備40000

貸：營業(yè)外支出——計提固定資產(chǎn)減值準備20000

利潤分配——未分配利潤20000

第五篇：審計案例分析作業(yè)三

《審計案例研究》作業(yè)三

一、判斷正誤并說明理由

1．如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲得了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。答案：錯。

理由：制度規(guī)定，為確定銀行存款的存在性，除了編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，還應(yīng)向銀行發(fā)詢函證，發(fā)函對象為企業(yè)所有開過戶的銀行。

2．盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。答案：錯。

理由：審計人員在對被審計單位的庫存現(xiàn)金盤存時，應(yīng)注意盤點程序，應(yīng)先由出納員自點，并將盤點結(jié)果記入盤點表，然后再親自盤點。

3．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對 理由：

4．利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。

答案：錯。理由：利潤分配審計目標是通過對利潤分配程序去向以及利潤分配的標準和比例的審查，確定公司的利潤分配真實性，合規(guī)合法性。

5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：錯。

理由：應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支，還要審查扣除項目是否經(jīng)過法定機關(guān)批準和稅法中規(guī)定項目的列支是否正確。

二、單項案例分析題

第六章

1、從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？

答：①銀行存款日記賬與對賬單核對無誤時，對賬單上有一收一付相同金額的業(yè)務(wù)而銀行存款日記賬上都沒有記錄。②提取現(xiàn)金未記日記賬，現(xiàn)金支票的票根不知去向。

第七章

1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？

答：①編制利潤總額分析表進行初步分析和復(fù)核；②審查利潤總額各構(gòu)成項目的明細賬，對營業(yè)利潤構(gòu)成項目明細賬的審核，投資收益明細賬的審核，對營業(yè)外收支明細賬的審核；③調(diào)整與審定的利潤表中各構(gòu)成項目的金額。

2．假定審計人員吳晶在審查“利潤分配－應(yīng)付普通股利”時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已按股票面值10％的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，不足注冊資本的5％。他向股東和企業(yè)內(nèi)部管理人員進行調(diào)查，結(jié)合使用審閱和分析性復(fù)核方法，了解到申澤公司連續(xù)兩年發(fā)生虧損，2001年一直處在下跌狀態(tài)，如果今年不按時發(fā)放股利，其股票價格可能發(fā)生狂跌。于是，經(jīng)董事會研究決定，擬以股票面值10％的比率發(fā)放股利；按此比率計算，動用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊資本總額的5％。盡管如此，財務(wù)部還是按董事會的決定發(fā)放了股利。你認為該公司分配利潤的方法存在那些問題？違背了哪項制度規(guī)定？應(yīng)如何調(diào)整？

答：①制度規(guī)定：股份企業(yè)當期利潤時，原則上不許向設(shè)資分配利潤，但股份公司為維護自己的聲譽，動用盈余公積彌補虧損后，經(jīng)股東特別決議，可按不超過票面值6%的比率用盈余公積分配股利，股利分配后法定盈余公積不得低于注冊資本25%；②存在問題：法定盈余公積在2001年已接近法律規(guī)定最低界限，還用盈余公積按票面利率10%比率發(fā)放，發(fā)放完畢不是注冊資本5%；③調(diào)整：先計算盈余公積與注冊資本的25%的余額，再剩余的用來發(fā)放股利。

三、綜合案例分析題

[資料]審計人員在審查盛日機器廠銀行存款時，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行對賬單余額為83000元。審計人員經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列情況：

1．11月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對賬單上無此記錄。2．11月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無此記錄。

3．11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項。

4．11元16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。5．11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無此記錄。

6．11月30日該廠銀行存款日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票一張，計2800元，銀行對賬單上無此記錄。

[要求] 1．根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進意見。

答：①調(diào)節(jié)表內(nèi)容包括未達賬項記賬錯誤，其他應(yīng)予糾正的差錯。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目 金額 項目 金額

銀行對賬單余額 83000

加：企業(yè)銀未收 2800

減：企付銀未付 3200 企業(yè)存款日記賬余額 84400

加：銀收企未付 30000

減：銀付企未付 28400 銀付企未付 1600 其它予以糾正差錯有 1800

調(diào)整后余額 82600 調(diào)整后余額 82600

②改進意見：加強支票的簽發(fā)領(lǐng)用管理，按支票管理條例執(zhí)行，加強對采購人員對支票使用安全教育落實責任制。

存在問題：11月14日付出的空白支票丟失說明企業(yè)支票管理存在問題，銀行制度規(guī)定簽發(fā)支票時，應(yīng)將購貨地點日期內(nèi)容填上，即使丟失到指定地點申請掛失，不至于被冒領(lǐng)，企業(yè)加強支票簽發(fā)管理，采購員應(yīng)盡量注意安全。