第一篇：稅務(wù)專業(yè)籌劃作業(yè)2

籌劃作業(yè)2：

1．A公司在2009年1月與B公司簽訂了兩份有關(guān)瀝青加工的生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)合同，合同的執(zhí)行地點(diǎn)都在歐洲，合同內(nèi)容是為B公司在歐洲的調(diào)整公路工程所用乳化瀝青產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)加工技術(shù)服務(wù)，全責(zé)期限為3個(gè)月，服務(wù)費(fèi)用為1000萬元，并于2009年1月26日取得了這筆收入。

對(duì)于這筆收入的涉稅處理，當(dāng)時(shí)A公司沒有把握，就向當(dāng)?shù)囟悇?wù)事務(wù)所進(jìn)行了咨詢。稅務(wù)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師到企業(yè)現(xiàn)場，對(duì)A公司承接的對(duì)外服務(wù)合同的內(nèi)容及相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了分布的分析和考察，從而給出籌劃意見和建議書。稅務(wù)師事務(wù)所的籌劃建議書如下：A公司提供的技術(shù)服務(wù)發(fā)生在境外，屬于來源于中國境外的所得，不屬于營業(yè)稅的納稅范疇。

鑒于上述意見，A公司一直沒有申報(bào)交納營業(yè)稅。但稅務(wù)檢查人員通過檢查，認(rèn)定他們對(duì)2009年取得的服務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅，公司對(duì)此表示不理解，并將稅務(wù)師事務(wù)所的籌劃建議書交給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。

分析：1.這是一份失敗的籌劃建議書，請(qǐng)說明其失敗的原因；

2．對(duì)于這一業(yè)務(wù)，你認(rèn)為應(yīng)該如何籌劃可節(jié)稅？

2．江南某市國稅稽查局對(duì)A汽車制造有限公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年8月2日的5號(hào)憑證有如下記載： 借：長期投資――飛駱物流260萬

庫存商品――××型鋼材280萬

貸：庫存商品――A牌小汽車280萬

銀行存款260萬

其憑證的附件是投資合同以及20輛小汽車的調(diào)庫單證。

對(duì)這筆業(yè)務(wù)的處理，稽查人員感覺有點(diǎn)不正常，于是向有關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步查證，最終發(fā)現(xiàn)事實(shí)真相。

原來，A汽車制造有限公司發(fā)現(xiàn)，我國的汽車制造業(yè)目前業(yè)務(wù)正紅，但未來的物流業(yè)更有發(fā)展空間，于是決定向下游行業(yè)發(fā)展。幾經(jīng)磋商，決定與上游企業(yè)B鋼鐵公司合資共同投資成立C物流有限公司。而A汽車制造有限公司本來就與B鋼鐵公司存在長期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，賬面存在較大的業(yè)務(wù)往來記錄。幾經(jīng)合作，雙方形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。該筆業(yè)務(wù)是兩個(gè)企業(yè)大量的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中的一筆，雙方經(jīng)過協(xié)商，將各自的產(chǎn)品降價(jià)互相串換，財(cái)務(wù)人員為了把水?dāng)嚋?，故意做了一筆多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

A汽車制造有限公司最近三個(gè)月小汽車的銷售價(jià)格有較大的起伏。以2010年8月A牌的銷售情況為例，該公司以14萬/輛的價(jià)格銷售了50輛；以15萬/輛的價(jià)格銷售了100輛；以17萬/輛的價(jià)格銷售了60輛；以18萬/輛的價(jià)格銷售了5輛（小汽車的消費(fèi)稅率為9%，增值稅率為17%，城建稅率7%，教育附加3%，假設(shè)上述價(jià)格均為不含稅價(jià)）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為，應(yīng)依法補(bǔ)交相關(guān)的稅費(fèi)。即：

應(yīng)納消費(fèi)稅為：180000×20×9%＝324000元

應(yīng)納增值稅為：180000×20×17%＝612000元應(yīng)、應(yīng)納城建稅和教育附加：（324000＋612000）×10%＝93600元

公司接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)行政處罰告知書》后，立即作出陳述：

公司與B鋼鐵公司串換的協(xié)議價(jià)格是每臺(tái)小汽車14萬元，而稅務(wù)機(jī)關(guān)以每臺(tái)18萬元的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)不正確。分析：A汽車制造有限公司的納稅行為為何不正確？如何處理能節(jié)稅？

3．A建筑安裝承包公司是一家專營建筑工程管理的企業(yè)，由于其監(jiān)理技術(shù)過硬，工程的組織協(xié)調(diào)服務(wù)質(zhì)量好，深得許多建筑企業(yè)的歡迎，所以上海一些大型企業(yè)的建筑工程都愿意讓該公司提供服務(wù)。最近該公司的營銷人員小王又接到一筆大樓施工業(yè)務(wù)，工程總價(jià)款為4000萬元，按以往的慣例，該公司又將工程給協(xié)作單位乙施工企業(yè)，工程完工后，乙企業(yè)可獲得承建費(fèi)用3000萬元，A建筑安裝承包公司可獲得工程服務(wù)費(fèi)用1000萬元。

正當(dāng)公司準(zhǔn)備與乙單位簽訂服務(wù)合同時(shí)，A建筑安裝承包公司的稅務(wù)顧問小方來了。當(dāng)他了解到這個(gè)情況后提醒公司的經(jīng)理：作為A建筑承包公司對(duì)這筆業(yè)務(wù)有兩筆操作方式，其操作方式不同，經(jīng)營成果不同：

方案一，按照A建筑承包公司以往的做法，由乙施工企業(yè)與甲方簽訂承包合同，A建筑承包公司與乙施工企業(yè)簽訂服務(wù)合同。

方案二，由A建筑承包公司與甲方簽訂總承包合同，然后再由A建筑承包公司與乙施工企業(yè)簽訂施工分包合同。分析：兩個(gè)方案下，A建筑承包公司如何抉擇？（公司城建稅率7%，教育附加3%）

第二篇：稅務(wù)籌劃第一次作業(yè)

如何理解營業(yè)稅改征增值稅的現(xiàn)實(shí)意義？并聯(lián)系實(shí)際予以闡述。

從2012年1月1日起，以上海作為示范地區(qū)，開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)改革，而后分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省等8個(gè)?。ㄖ陛犑校?，目前已初見成效。營業(yè)稅改征增值稅是一次重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，意義重大，有利于建立健全符合科學(xué)發(fā)展的稅收制度，有利于支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及國家綜合實(shí)力的提高。

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施情況

（一）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍逐步擴(kuò)大

2011年11月16日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號(hào)）（下面簡稱為《試點(diǎn)方案》），以及根據(jù)《試點(diǎn)方案》制定的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅[2011]111號(hào)），規(guī)定從2012年1月1日起，以上海作為示范地區(qū)，開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)改革。2012年7月31日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定精神印發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅 〔2012〕71號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個(gè)?。ㄖ陛犑校８鞯匦屡f稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間不同，北京市為2012年9月1日，江蘇省、安徽省為2012年10月1日，福建省、廣東省為2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省為2012年12月1日。

（二）營業(yè)稅改征增值稅初見成效

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年3月底，上海市共有12.9萬戶企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)后納入了營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)范圍。從企業(yè)類型看，一般納稅人為4.1萬戶，占31.8%；小規(guī)模納稅人為8.8萬戶，占68.2%。截至4月份申報(bào)期結(jié)束，上述12.9萬戶試點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)納增值稅稅款累計(jì)為49.3億元。與原實(shí)行營業(yè)稅稅制相比，實(shí)施改革后，今年一季度上海市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過20億元，中央和地方兩級(jí)財(cái)政相應(yīng)減少稅收收入、增加財(cái)政支出。其中，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降，降幅為40%左右；大部分一般納稅人的稅負(fù)略有下降；原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍增加而普遍下降

結(jié)合個(gè)人所得稅的征收實(shí)踐分析我國的稅收公平面臨的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法并沒有對(duì)稅制模式進(jìn)行改革，這不僅與我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和居民收入多樣化不相符，而且也抑制了我國個(gè)人所得稅法的發(fā)展和稅收公平原則的實(shí)現(xiàn)。我國個(gè)人所得稅法在費(fèi)用扣除方面的缺陷,從我國個(gè)人所得稅法的修改歷程可以看出，我國個(gè)人所得稅中工資、薪金扣除額正在逐步提高，尤其是剛修訂的個(gè)人所得稅法，是歷次改革費(fèi)用扣除額變動(dòng)幅度最大的一次，工資、薪金的費(fèi)用扣除額提高到3500元。這次費(fèi)用扣除額的提高符合我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，在客觀上削減了納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，具有進(jìn)步性。但這次改革僅僅是費(fèi)用扣除制度一個(gè)方面，是我國個(gè)稅法改革的冰山一角。費(fèi)用扣除制度設(shè)置之目的就是為了針對(duì)納稅人負(fù)擔(dān)能力的不同情況而加以區(qū)別對(duì)待，以體現(xiàn)量能課稅原則。但我國現(xiàn)行個(gè)稅法關(guān)于費(fèi)用扣除制度的規(guī)定并未綜合考量納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，而是仍以所得作為衡量納稅人納稅能力的單一標(biāo)準(zhǔn)，僅僅扣除納稅人的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，違背了稅收公平原則。主

要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，個(gè)人所得稅是對(duì)納稅人的凈收入征稅，即應(yīng)當(dāng)是對(duì)必要費(fèi)用扣除后的余額征稅，也就是說，衡量個(gè)人稅負(fù)能力的標(biāo)準(zhǔn)只能是納稅人的純所得。因此，費(fèi)用扣除額應(yīng)當(dāng)首先包括納稅人的成本費(fèi)用和基本的生計(jì)費(fèi)用。但是我國個(gè)人所得稅法在費(fèi)用扣除方面規(guī)定的過于簡陋，僅規(guī)定了按所得性質(zhì)的不同，采用定額扣除或定率扣除兩種方法，并規(guī)定了一些與納稅人基本生計(jì)費(fèi)用無關(guān)的減稅或者免稅的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目?？v觀世界上發(fā)達(dá)國家的稅收體制，在費(fèi)用扣除方面大都考慮納稅人贍養(yǎng)義務(wù)、婚姻家庭等情況，并以家庭作為課稅單位的基礎(chǔ)，以更好的體現(xiàn)納稅人的納稅能力。然而，我國個(gè)稅法關(guān)于費(fèi)用扣除制度僅僅規(guī)定了一個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)，既沒有區(qū)分成本費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用，也沒有考慮到通貨膨脹對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的影響。而美國對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，不僅規(guī)定了納稅人的家庭生計(jì)費(fèi)用扣除，而且其費(fèi)用扣除額中的個(gè)人寬免部分每年都會(huì)根據(jù)通貨膨脹率進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在我國現(xiàn)實(shí)生活中，不僅存在著相同所得的納稅人稅負(fù)不同，也存在著大量的收入水平相同、家庭負(fù)擔(dān)不同，但卻承擔(dān)同等稅負(fù)的納稅人，這與我國的個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定不完善有很大關(guān)系，這不僅使得個(gè)人所得稅沒有發(fā)揮收入再分配作用，反而會(huì)擴(kuò)大納稅人之間的收入差距，與稅收公平原則背道而馳。其次，基于分類所得稅制，我國在個(gè)人所得稅法的費(fèi)用扣除方面采用分項(xiàng)扣除方法，或采用累進(jìn)稅率或適用比例稅率。因采用不同的計(jì)算方法，有可能導(dǎo)致收入來源多元化的納稅人不交稅，而收入來源相對(duì)集中的納稅人卻承擔(dān)較多的稅額。也可能導(dǎo)致性質(zhì)相同，所得相同的納稅人承擔(dān)不相同的稅負(fù)。最后，雖然我國個(gè)稅法也規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠政策，以及減稅、免稅項(xiàng)目，但這些優(yōu)惠政策并非從納稅人基本生計(jì)費(fèi)用考慮，且適用于特殊領(lǐng)域和群體。比如對(duì)省級(jí)政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)，撫恤金等免征稅；對(duì)于在我國無住所而從我取得工資的人適用附加減除費(fèi)用。另外，這些優(yōu)惠政策紛繁復(fù)雜，多散見于一些國務(wù)院發(fā)布的規(guī)范性文件中，比如國務(wù)院在1999年發(fā)布的《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》中取消了對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息的規(guī)定；在1994年發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》等等文件。這些規(guī)定沒有上升到法律的高度，缺乏系統(tǒng)性，一方面造成計(jì)征上的困難，另一方面導(dǎo)致了納稅人之間稅負(fù)不公。特別是針對(duì)外籍人員規(guī)定，雖然新修訂的個(gè)稅法實(shí)施條例規(guī)定了外籍人員費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，但因其享受附加減除的優(yōu)惠政策，還應(yīng)在減除3500元的基礎(chǔ)上，再減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1300元，所以綜合起來，外籍人員的個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)仍為4800元。在以稅收公平原則為稅制改革目標(biāo)的大背景下，對(duì)外籍人員實(shí)行實(shí)行內(nèi)外有別的費(fèi)用扣除稅收優(yōu)惠政策, 雖是為了吸引先進(jìn)的人才，但已明顯不合時(shí)宜，這不僅有悖于“法律面前人人平等的”法治原則，也違背稅收的公平性原則和市場經(jīng)濟(jì)條件下的公平競爭原則。

第三篇：稅務(wù)籌劃第二次作業(yè)

某學(xué)者與出版社簽訂一份出版合同，由出版社支付該學(xué)者200000元的稿費(fèi)，該學(xué)者通過考察寫出一本以考

察結(jié)果為依據(jù)的專著。該考察所需要費(fèi)用為50000元，費(fèi)用由該學(xué)者負(fù)擔(dān)。

1、計(jì)算出版社在支付稿費(fèi)時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅

2、若該學(xué)者進(jìn)行納稅籌劃，與出版社達(dá)成協(xié)議，由出版社負(fù)擔(dān)考察費(fèi)用，最終支付稿費(fèi)150000元。請(qǐng)計(jì)

算籌劃后的應(yīng)納個(gè)人所得稅

3、該學(xué)者運(yùn)用了何種籌劃方法？

答：1，個(gè)人所得稅= 200000*(1-20%)*20%*(1-30%)=22400(元)

2，個(gè)人所得稅= 150000*(1-20%)*20%*(1-30%)=16800(元)

3，該學(xué)者采用的是費(fèi)用抵減法。即通過減少名義勞務(wù)報(bào)酬所得的形式來籌劃,將本應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用改由業(yè)主承擔(dān),以達(dá)到減少名義勞務(wù)報(bào)酬的目的

第四篇：稅務(wù)籌劃

1.稅務(wù)籌劃師前言

稅務(wù)籌劃師(Taxpay strategist)。稅務(wù)籌劃是確立市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興行業(yè)，就是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段來達(dá)到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，而使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅務(wù)籌劃在國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方，19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供稅務(wù)咨詢，其中就包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀(jì)30年代就開始在稅收實(shí)踐中加以廣泛地應(yīng)用。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)的成立具有重要意義。它極大地促進(jìn)了稅務(wù)籌劃業(yè)的發(fā)展。1959年法國巴黎，有五個(gè)歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可。與此同時(shí)，納稅籌劃已成為了一個(gè)新的研究領(lǐng)域，對(duì)其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，在企業(yè)經(jīng)營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀(jì)50年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷向縱深方向發(fā)展，跨國企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn)，這些跨國性的大企業(yè)對(duì)納稅籌劃的需求，進(jìn)一步地促進(jìn)了納稅籌劃的發(fā)展。

3.稅務(wù)籌劃在中國的現(xiàn)狀

在我國對(duì)稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因一是市場經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對(duì)納稅籌劃的思想認(rèn)識(shí)偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對(duì)部門對(duì)避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實(shí)踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟(jì)體制政策的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識(shí)才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對(duì)納稅籌劃形成了一些認(rèn)識(shí)，但也有待于深化對(duì)納稅籌劃理論研究和實(shí)際納稅籌劃工作的實(shí)施。

什么是稅務(wù)籌劃

國際專家稱：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)。”“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃??少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標(biāo)之所在。”“稅務(wù)籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收?！?/p>

國內(nèi)專家說：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為?！薄凹{稅人籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排?！薄岸愂栈I劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的納稅收益?！睆膰H=國內(nèi)專家對(duì)納稅籌劃的論述，本文將稅務(wù)籌劃的定義設(shè)定為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為?！?/p>

稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

什么是真正意義上的稅務(wù)籌劃？目前理論界對(duì)此觀點(diǎn)不一，首先應(yīng)當(dāng)肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對(duì)稅法不理解，違法的基礎(chǔ)之上的，這與稅務(wù)籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排。

稅務(wù)籌劃應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

“合法節(jié)稅籌劃”——研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法。

“合理轉(zhuǎn)嫁籌劃”——是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

“實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”——涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人帳目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

“偷”稅將接受法律的制裁

以“合法節(jié)稅、合理避稅、稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務(wù)籌劃，要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

1.偷稅的法律責(zé)任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應(yīng)受到處罰。

2.漏稅的法律責(zé)任——漏稅是納稅人無意識(shí)發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。

3.騙稅的法律責(zé)任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

4.抗稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

5.欠稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規(guī)定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期內(nèi)書面申請(qǐng)并獲批準(zhǔn)者，即可獲得不長于3個(gè)月的延期納稅期限?！?/p>

4.對(duì)中國稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的展望

從我們對(duì)稅務(wù)籌劃的發(fā)展和展望大體上分為四個(gè)階段：

第一階段：（1978年-1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現(xiàn)了“三資”企業(yè)，它們?cè)趯?shí)際經(jīng)營過程中普遍的實(shí)施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對(duì)納稅籌劃持有較敏感和忌諱態(tài)度。

第二階段（1994年-1999年）：1992年中共十四大確定中國經(jīng)濟(jì)體制改革方向是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，國有企業(yè)的改革不斷縱深方向發(fā)展，使國有企業(yè)逐步成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的法人主體。國有企業(yè)在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，逐步也重視、頒發(fā)了部分配套規(guī)范規(guī)劃。另一方面關(guān)于納稅籌劃方面的書籍大量發(fā)行，同時(shí)國家征稅機(jī)關(guān)也非常關(guān)注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設(shè)立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺(tái)和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發(fā)展階段。

第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實(shí)踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個(gè)行業(yè)，但處于無序競爭狀態(tài)。其原因：一是納稅人對(duì)納稅籌劃存在大量的現(xiàn)實(shí)的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對(duì)納稅籌劃的規(guī)范性的法規(guī)來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業(yè)處于無序競爭狀態(tài)，急需要有關(guān)法律法規(guī)來加以引導(dǎo)和規(guī)范。

5.稅務(wù)籌劃的必要性

實(shí)施稅務(wù)籌劃無論從納稅人維護(hù)自身權(quán)利，還是從完善國家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。特別是法制補(bǔ)角健全的國家，強(qiáng)調(diào)依法治國和強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，倡導(dǎo)“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產(chǎn)品的價(jià)格，畢竟稅收是對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接侵犯。在市場經(jīng)濟(jì)不是很健全的國家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利/特別加入WTO后，中外企業(yè)將在一個(gè)更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺(tái)競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對(duì)企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

6.稅務(wù)籌劃師，市場缺口大

2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調(diào)整，這將給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供新的機(jī)會(huì)。

從國際發(fā)展趨勢來看，年稅收額在100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)經(jīng)理。在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家，85%以上的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)，僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國從業(yè)人員還不到4萬人，市場缺口極大。

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)經(jīng)理，因?yàn)榭刂乒镜亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本方面具有重要作用，其薪酬相當(dāng)豐厚。

專業(yè)注冊(cè)稅務(wù)籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務(wù)的價(jià)值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。

稅務(wù)籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與

破壞的權(quán)利。納稅籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

稅務(wù)籌劃是企業(yè)對(duì)社會(huì)賦予起權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于企業(yè)應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。企業(yè)的社會(huì)權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會(huì)保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不等。在稅務(wù)籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)、國有企業(yè)與非國有企業(yè)劃界，不能對(duì)某類企業(yè)采取默許或認(rèn)同態(tài)度，而對(duì)另類企業(yè)則反對(duì)和制止。其實(shí)，對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)（納稅人）充分享受其應(yīng)有的權(quán)利（其中包括稅務(wù)籌劃），而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之途。

納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權(quán)利保護(hù)原。在征納稅過程中，強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人權(quán)利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實(shí)質(zhì)課稅原則、合理回避稅收原則。

7.起步較晚 專業(yè)人才極度匱乏

稅務(wù)籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，而在國內(nèi)，盡管早有“四大”等公司在為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，但稅務(wù)籌劃作為一個(gè)行業(yè)，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲(chǔ)備少，專業(yè)人才極度匱乏。

“每年臨近年底，公司員工都是一個(gè)項(xiàng)目接著一個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)候忙得連個(gè)人生活上的事情都沒有時(shí)間處理。”林綏告訴記者。稅務(wù)方面的專業(yè)人才非常緊缺?！?/p>

雖然很多企業(yè)有會(huì)計(jì)人員，但是這些會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，只知道怎么填寫報(bào)表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務(wù)知識(shí)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才太少。

西子奧的斯電梯有限責(zé)任公司首席財(cái)務(wù)官范泰祖告訴記者，由于國內(nèi)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才緊缺，相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)只好請(qǐng)國外專家過來幫忙。“以前只要談到稅務(wù)籌劃，專家的PPT都是英文寫的，現(xiàn)在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺?！彼瑫r(shí)透露，正因?yàn)榇?，從“四大”挖人成為很多企業(yè)的選擇。

“不管是企業(yè)、政府稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)，還是專業(yè)的咨詢公司，都需要稅務(wù)籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個(gè)人才庫里找人才，自然是供不應(yīng)求。”林綏說。

據(jù)了界，在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家大部分的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)。僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國目前從業(yè)人員還不到4萬，市場缺口相當(dāng)大。

8.行業(yè)興起稅務(wù)籌劃師走向前臺(tái)

目前，我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，同時(shí)，稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對(duì)稅務(wù)籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺(tái)，被更多人所關(guān)注。

那么，稅務(wù)籌劃師的工作有那些呢？

“很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了避稅，因此稅務(wù)籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業(yè)少繳稅，甚至逃脫，其實(shí)不是這樣的。稅務(wù)籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)規(guī)劃：其次才是節(jié)稅，而且是在國家相關(guān)稅收法規(guī)允許的前提下，用好用足國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)省稅收開支?！钡吕樟硗庖晃欢悇?wù)合伙人蔣穎女士認(rèn)為。

“稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時(shí)，也引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，成功的稅務(wù)籌劃往往既能使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)的政策意圖得意實(shí)現(xiàn)。”林綏表示。

由此可見，稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想放設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利，處理好維護(hù)納稅人合法權(quán)益和保護(hù)國家稅收利益之間的關(guān)系。

9.德才兼?zhèn)涠悇?wù)籌劃人才需要有“三心”

一名優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結(jié)出三條：

一是守法?！皣曳煞ㄒ?guī)不容侵犯，必須嚴(yán)格遵守，”這是稅務(wù)籌劃人員工作的前提。二是經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科學(xué)，即使對(duì)國家所有稅收法規(guī)都一清二楚沒有經(jīng)過企業(yè)稅收實(shí)務(wù)的實(shí)踐，往往還是很難抓住問題的關(guān)鍵，對(duì)相關(guān)政策也難以做到靈活運(yùn)用，缺乏判斷能力。所以，優(yōu)秀的餓稅務(wù)籌劃人必須經(jīng)過多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)ゾ殹?/p>

三是誠信。任何時(shí)候都不能忘記誠信這一準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)，對(duì)國家都應(yīng)抱著誠實(shí)守信的原則來工作這樣才能贏得信任。

“四大”每年都是招聘稅務(wù)人才的“大戶”，謝英峰同時(shí)總結(jié)出德勒在招聘相關(guān)人員時(shí)的“三心”標(biāo)準(zhǔn)：

“決心”。他表示，審計(jì)是查過去的帳，而稅務(wù)籌劃師做將來的帳，稅務(wù)籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時(shí)，他要有做好事情的充分決心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是為客戶服務(wù)，還是個(gè)人的成長，都需要恒心，需要長期的毅力，來面對(duì)緊張的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅務(wù)籌劃工作同樣也是如此，必須要細(xì)致，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待工作。

10.接軌國際稅務(wù)籌劃專才需求增大

“稅務(wù)籌劃”這個(gè)名詞乍一聽有些陌生，其實(shí)，它是稅務(wù)咨詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時(shí)，招人大戶除了審計(jì)部門之外，就是稅務(wù)咨詢部門了。

所謂稅務(wù)籌劃，是指“納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益”。稅務(wù)籌劃人才，是指為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。

“經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常快，制度的變革也快，加上WTO的有關(guān)規(guī)則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調(diào)整，對(duì)國家稅收部門和國內(nèi)企業(yè)也都提出了新的要求，國家的稅務(wù)制度越來越復(fù)雜，都需要稅務(wù)籌劃方面的人才來幫助國內(nèi)企業(yè)適應(yīng)這一局面?！钡吕罩袊悇?wù)合伙人林綏先生告訴記者。

隨著中國加入WTO，關(guān)稅逐步下調(diào)，國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)同臺(tái)競爭，而跨國企業(yè)經(jīng)過多年的磨練，在稅務(wù)籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步，這就要求國內(nèi)不論是中小企業(yè)還是大企業(yè)，都要盡快掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，增強(qiáng)企業(yè)競爭力；同時(shí)，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴(yán)格，缺乏有效稅務(wù)管理的企業(yè)迫切面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各類企業(yè)迫切需要懂

稅務(wù)政策，稅務(wù)籌劃，能實(shí)際操作的稅務(wù)管理人才，以協(xié)助企業(yè)順應(yīng)國家稅收政策降低稅收負(fù)擔(dān)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，隨著進(jìn)入中國的跨國公司越來越多，也有越來越多的國內(nèi)企業(yè)開始走出國門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問題，都需要稅務(wù)籌劃師，根據(jù)國外的納稅習(xí)慣和業(yè)務(wù)需要，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師將會(huì)成為熱點(diǎn)人才。

(責(zé)任編輯：admin)

第五篇：稅務(wù)專業(yè)就業(yè)前景之——稅務(wù)籌劃

稅務(wù)專業(yè)就業(yè)前景之——稅務(wù)籌劃

隨著國家相關(guān)政策的不斷變動(dòng)，稅務(wù)專業(yè)面臨的前景更加具有不可知性，究竟它依舊炙手可熱還是早已淪為明日黃花，這個(gè)問題牽動(dòng)著我們每一個(gè)稅務(wù)專業(yè)學(xué)生的心。稅務(wù)專業(yè)面向的崗位主要包括：稅務(wù)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所，各類企事業(yè)單位的涉稅崗位、政府財(cái)稅部門等等。下面我想就其中的稅務(wù)籌劃這一方面的前景談一談。

稅務(wù)籌劃可能是不少同學(xué)會(huì)選擇的行業(yè)之一。稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為Tax Planning意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”，“稅收計(jì)劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。

稅務(wù)籌劃包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)規(guī)劃；其次才是節(jié)稅，而且是在國家相關(guān)稅收法規(guī)允許的前提下，用好用足國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)省稅收開支。稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)

合理節(jié)稅的同時(shí)，也引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，成功的稅務(wù)籌劃往往既能使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)的政策意圖得意實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想放設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)需要繳納的稅收對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利，處理好維護(hù)納稅人合法權(quán)益和保護(hù)國家稅收利益之間的關(guān)系。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要活動(dòng)，是指納稅人在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的投資、組織、理財(cái)、交易等各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并自覺地把稅法的各種要求貫徹到這些活動(dòng)中，強(qiáng)化企業(yè)的納稅觀念，降低企業(yè)經(jīng)營成本。目前，隨著一些大中型外資和中資企業(yè)專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)處理企業(yè)涉稅事務(wù)，以及一些專業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，稅務(wù)籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺(tái)，被更多人所關(guān)注。CTS的培養(yǎng)的關(guān)鍵目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)或社會(huì)提供具有真才實(shí)學(xué)的稅務(wù)管理人才。

在我國對(duì)稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因有一下幾點(diǎn)：

一是市場經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；

二是人們對(duì)納稅籌劃的思想認(rèn)識(shí)偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對(duì)部門對(duì)避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將

納稅籌劃方面的理論實(shí)踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。

直到改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟(jì)體制政策的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識(shí)才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，進(jìn)而到研究，最后到應(yīng)用，逐步對(duì)納稅籌劃形成了一些認(rèn)識(shí)，但也有待于深化對(duì)納稅籌劃理論研究和實(shí)際納稅籌劃工作的實(shí)施。

實(shí)施稅務(wù)籌劃無論從納稅人維護(hù)自身權(quán)利，還是從完善國家稅收法律、法規(guī)角度上來講都是非常重要的。特別是法制比較健全的國家，強(qiáng)調(diào)依法治國和強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，倡導(dǎo)“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產(chǎn)品的價(jià)格，畢竟稅收是對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接侵犯。在市場經(jīng)濟(jì)不是很健全的國家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利。特別是在中國加入WTO后，中外企業(yè)將在一個(gè)更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于降低企業(yè)的成本支出、增加贏利。中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺(tái)競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”上，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上。通過納稅籌劃這一種手段，便能有效的達(dá)到目的。對(duì)于企業(yè)來說，納稅籌劃就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

稅務(wù)籌劃師(Taxpay strategist)是為納稅人服務(wù)的專業(yè)人士。稅務(wù)籌劃是確立市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興行業(yè)，就是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段來達(dá)到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

就目前而言，稅務(wù)籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)。在國內(nèi)，盡管早有“四大”等公司在為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，但稅務(wù)籌劃作為一個(gè)行業(yè)，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲(chǔ)備少，專業(yè)人才極度匱乏。據(jù)了解，在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家大部分的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)。僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國目前從業(yè)人員還不到4萬，市場缺口相當(dāng)大。

目前，我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，同時(shí)，稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對(duì)稅務(wù)籌劃師的重視，這一職業(yè)開始走向前臺(tái)，被更多人所關(guān)注。

稅務(wù)籌劃師分助理稅務(wù)籌劃師，注冊(cè)稅務(wù)籌劃師和注冊(cè)高級(jí)稅務(wù)籌劃師三種，其報(bào)考條件 如下：

（一）助理稅務(wù)籌劃師，具備下列條件之一者，可申報(bào)助理稅務(wù)籌劃師：

1、本科應(yīng)屆畢業(yè)生；

2、?？曝?cái)會(huì)、金融、稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)應(yīng)屆畢業(yè)生；

3、中專學(xué)歷，從事企業(yè)財(cái)會(huì)相關(guān)工作兩年以上；

（二）注冊(cè)稅務(wù)籌劃師

具備下列條件之一者，可申報(bào)注冊(cè)稅務(wù)籌劃師：

1、具有大專學(xué)歷且從事企業(yè)財(cái)會(huì)工作三年以上；

2、具有本科（或同等學(xué)力）學(xué)歷且從事企

業(yè)財(cái)會(huì)工作兩年以上；

3、具有碩士學(xué)位且從事企業(yè)財(cái)會(huì)工作一年以上；

4、取得“助理稅務(wù)籌劃師資格證書”后從事企業(yè)財(cái)會(huì)工作兩年以上。

（三）注冊(cè)高級(jí)稅務(wù)籌劃師

具備下列條件之一者，可申報(bào)高級(jí)稅務(wù)籌劃師：

1、具有大專學(xué)歷且從事企業(yè)財(cái)會(huì)工作五年以上；

2、具有本科（或同等學(xué)力）以上學(xué)歷且從事企業(yè)財(cái)會(huì)工作三年以上；

3、具有碩士學(xué)位且從事企業(yè)財(cái)會(huì)工作兩年以上；

4、取得“注冊(cè)稅務(wù)籌劃師”后從事企業(yè)財(cái)會(huì)工作兩年以上。

考核方式 ：

1、按照《全國稅務(wù)籌劃人員考核綱要》要求；

2、實(shí)行全國統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一培訓(xùn)教材、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織考試?？己巳掌冢?每年的一、四、七、十月份的第三個(gè)周末

薪酬現(xiàn)狀：規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)助理大概月收入在1200-2000元之間，規(guī)模較大的外資大所，試用期待遇都在6000元左右。

專家建議：如果想在畢業(yè)后入行，比較好的選擇就是進(jìn)入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為一名助理。同學(xué)們可以在學(xué)校就報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，重點(diǎn)放在《稅法》(專業(yè)課：稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃等)和《審計(jì)》(專業(yè)課：審計(jì)學(xué)、財(cái)稅審計(jì)等)以及《會(huì)計(jì)學(xué)》(專業(yè)課：會(huì)計(jì)學(xué)等)三科的通過上--當(dāng)然，如果能全部通過那更好。這將成為你畢業(yè)后入行的一個(gè)重要籌碼，而且，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的從考試難度到指定教材都是一流的，通過一門基本上能確保你在該科目的理論基礎(chǔ)打扎實(shí)。目前國內(nèi)比較權(quán)威的稅務(wù)規(guī)劃認(rèn)證為“注冊(cè)稅務(wù)師”，但對(duì)在校學(xué)生來說，這項(xiàng)考試被設(shè)定了一個(gè)

門檻：“經(jīng)濟(jì)類專業(yè)本科畢業(yè)必須擁有四年以上經(jīng)濟(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)”才能報(bào)考。

大企業(yè)也同樣會(huì)聘請(qǐng)稅收規(guī)劃方面的人才，如果能配備《會(huì)計(jì)證》或助理會(huì)計(jì)師資格，加上你的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試通過了好幾門，對(duì)畢業(yè)時(shí)成功切入稅收規(guī)劃方面的工作也大有好處。至于想進(jìn)普華永道之類的公司，我想地球人都知道，外語溝通流利、相信自己的身體和精神能堅(jiān)持每天加班到半夜等條件必不可少吧?再有，就是他們那花樣百出的幾道面試關(guān)，也是需要花點(diǎn)時(shí)間去準(zhǔn)備的。

不過，社會(huì)現(xiàn)狀不斷變化，誰也說不好一年兩年幾年之后前景會(huì)如何，所以過分樂觀和悲觀都不會(huì)是好事，我們能做的只是做好準(zhǔn)備來應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境。革命尚未成功，同志們?nèi)孕枧?，以此共勉之?/p>