第一篇：一起國(guó)有企業(yè)改制中土地出讓契稅的法律處理

一起國(guó)有企業(yè)改制中土地出讓契稅的法律處理

本案是一起產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛。《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》履行中涉及一筆金額為105萬元的土地出讓契稅，由于《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》中約定不明，雙方就該筆契稅負(fù)擔(dān)問題發(fā)生分歧。經(jīng)律師分析其中的法律關(guān)系，據(jù)理力爭(zhēng)得到對(duì)方認(rèn)可，合理負(fù)擔(dān)了稅賦，為委托人贏得了百萬元的利益。

案情： A公司（民營(yíng)企業(yè)）以8000萬元的價(jià)格向B公司（國(guó)有企業(yè)）受讓C工廠80%股權(quán)（另20%仍由B公司持有），根據(jù)雙方簽訂的《企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，A公司依約支付了第一筆轉(zhuǎn)讓價(jià)款（第二筆為2000萬元），雙方辦理了C工廠的產(chǎn)權(quán)交割，A公司接管了C工廠80%的股權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，并與B公司協(xié)商將C工廠變更為C公司。

由于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前C公司的土地系出讓土地，《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》第七條約定：“B公司應(yīng)在C公司產(chǎn)權(quán)交割日后三十天內(nèi)完成將C公司持有劃撥土地轉(zhuǎn)變?yōu)槌鲎屚恋氐娜糠墒掷m(xù)，土地出讓金由B公司繳清，但有關(guān)稅費(fèi)由雙方按照有關(guān)規(guī)定繳納?！?/p>

由于A公司急于辦理土地使用權(quán)出讓，經(jīng)雙方協(xié)商A公司墊付了土地出讓費(fèi)用，辦理了土地出讓手續(xù)，取得了土地使用權(quán)證書。其中的土地出讓金抵頂A公司尚欠的轉(zhuǎn)讓價(jià)款雙方無異議，但對(duì)金額為105萬元契稅的承擔(dān)問題發(fā)生爭(zhēng)議，雙方都認(rèn)為該契稅應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)。B公司律師出具的法律意見書引用《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條，關(guān)于土地權(quán)屬變更的承受人為契稅的納稅義務(wù)的規(guī)定，認(rèn)為C公司是該塊土地權(quán)屬變更的承受人，該筆契稅應(yīng)由A公司承擔(dān)。

A公司向本律師尋求法律幫助，本律師接受委托，調(diào)查相關(guān)情況后開始對(duì)該筆契稅的承擔(dān)進(jìn)行法律分析。

法律分析：根據(jù)《土地管理法》土地使用權(quán)只能劃撥給國(guó)有企業(yè)，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程已經(jīng)將C工廠的性質(zhì)由國(guó)有轉(zhuǎn)變?yōu)槊駹I(yíng)，C工廠無權(quán)使用劃撥土地。即簽訂《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》前，C工廠應(yīng)當(dāng)交納土地出讓費(fèi)用，將土地使用權(quán)的性質(zhì)由劃撥變更為出讓。

雖然《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》約定B公司辦理土地出讓手續(xù)（交納土地出讓金）義務(wù)的時(shí)間為產(chǎn)權(quán)交割日后，但土地權(quán)屬變更的承受人應(yīng)當(dāng)是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前的C工廠。由于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前B公司持有C工廠的全部產(chǎn)權(quán)，本次土地權(quán)屬變更的承受人應(yīng)當(dāng)是B公司。

《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》約定B公司在產(chǎn)權(quán)交割日后三十日完成土地出讓手續(xù)并交納土地出讓費(fèi)用，是A公司對(duì)轉(zhuǎn)讓前C工廠效益不佳，無法支付巨額出讓費(fèi)用的理解。

《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》約定B公司在產(chǎn)權(quán)交割日后交納土地出讓費(fèi)用，是對(duì)C工廠在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前交納土地出讓費(fèi)用義務(wù)的滯后履行。即C工廠取得出讓土地使用權(quán)不僅是法律的規(guī)定，也是A公司簽署《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的基礎(chǔ)，也是B公司取得C工廠產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的前提。

法律意見：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條，關(guān)于土地權(quán)屬變更的承受人為契稅的納稅義務(wù)的規(guī)定，由于B公司是該塊土地權(quán)屬變更的承受人，所以該筆契稅應(yīng)由B公司承擔(dān)。

業(yè)務(wù)操作：B公司收到本律師的法律意見書后，提議雙方邀請(qǐng)各自律師會(huì)談。經(jīng)雙方律師充分交流后，B公司接受了本律師的意見，并以本律師的法律意見書為附件向其上級(jí)提交了報(bào)告，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)核銷該筆契稅。

客戶評(píng)價(jià)：A公司對(duì)律師的服務(wù)效果歸納為“法律分析見倪端，據(jù)理力爭(zhēng)省百萬”。（本業(yè)務(wù)的承辦人系遼寧同格律師事務(wù)所高級(jí)合伙人李春月律師）

第二篇：國(guó)有企業(yè)改制中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

國(guó)有企業(yè)改制中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

一、國(guó)有企業(yè)改制的概念

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)改制大致經(jīng)過這樣的一個(gè)歷程，由最初的行政措施的試行到中央政策主導(dǎo)與推動(dòng)再到以法律為保證的規(guī)范發(fā)展這樣一個(gè)復(fù)雜的、多維度政策化到法治化的歷史變遷過程。針對(duì)國(guó)有企業(yè)改制，截止目前，我國(guó)已經(jīng)建立起了以《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》（以下簡(jiǎn)稱“《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》”）和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“《監(jiān)督管理暫行條例》”）為核心，以《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2003]96號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2005]60號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于規(guī)范電力系統(tǒng)職工投資發(fā)電企業(yè)的意見>的通知》（國(guó)資發(fā)改革[2008]28號(hào)）、《最高人民法院關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)的民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》等部門規(guī)章、規(guī)范性文件和司法解釋為支撐的法律體系。

其中，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第三十九條對(duì)于企業(yè)改制的概念進(jìn)行了明確界定，即本法所稱企業(yè)改制是指：

（一）國(guó) 有獨(dú)資企業(yè)改為國(guó)有獨(dú)資公司；

（二）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司改為國(guó)有資本控股公司或者非國(guó)有資本控股公司；

（三）國(guó)有資本控股公司改為非國(guó)有資本控股公司?？梢姡瑖?guó)有企業(yè)改制是國(guó)有企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求而進(jìn)行的轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的行為，是政府、企業(yè)、企業(yè)職工、外部投資者、企業(yè)的債權(quán)債務(wù)人等主體之間權(quán)利、義務(wù)關(guān)系通過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重新調(diào)整過程。國(guó)有企業(yè)改制的形式，可以采取重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)和股份制、股份合作制等多種形式。

二、國(guó)有企業(yè)改制中法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）國(guó)有企業(yè)改制中的法律風(fēng)險(xiǎn)界定及其分類 《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào)）對(duì)“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行了明確界定，該指引第三條規(guī)定，本指引所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(只有帶來損失一種可能性)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(帶來損失和盈利的可能性并存)。可見，該指引將法律風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)五大類風(fēng)險(xiǎn)之一，并強(qiáng)調(diào)了防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的重要性。從實(shí)踐來看，國(guó)有企業(yè)改制中的法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于國(guó)有企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包 括企業(yè)自身在內(nèi)的相關(guān)法律主體未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)或改制行為參與者或相關(guān)利益主體產(chǎn)生的各種法律責(zé)任的可能性。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)有企業(yè)改制中的法律風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行不同的分類。主要的分類有以下兩種：一是依據(jù)法律責(zé)任的形式，可將法律風(fēng)險(xiǎn)分為承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任及刑事責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。二是依據(jù)承擔(dān)責(zé)任的主體不同，可將法律風(fēng)險(xiǎn)分為國(guó)有企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)法律責(zé)任、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)法律責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)等。1

（二）國(guó)有企業(yè)改制中的主要法律風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)改制過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)主要集中在制定改制方案、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、職工安臵及職工持股等方面。

1、制定改制方案

制定企業(yè)改制方案是國(guó)有企業(yè)改制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！镀髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第四十條和四十一條對(duì)于企業(yè)改制的審批程序和改制方案的基本內(nèi)容進(jìn)行了明確規(guī)定。第四十條規(guī)定：企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)依照法定程序，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或者由公司股東會(huì)、股東大會(huì)決定。重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的改制，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì) 1鐘亮、李婧：《企業(yè)改制重組法律實(shí)務(wù)》，法律出版社2007年版，第15頁。會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)將改制方案報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。第四十一條規(guī)定：企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)制定改制方案，載明改制后的企業(yè)組織形式、企業(yè)資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)處理方案、股權(quán)變動(dòng)方案、改制的操作程序、資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的選聘等事項(xiàng)。企業(yè)改制涉及重新安臵企業(yè)職工的，還應(yīng)當(dāng)制定職工安臵方案，并經(jīng)職工代表大會(huì)或者職工大會(huì)審議通過。但是在具體實(shí)踐中，有些國(guó)有企業(yè)的改制方案沒有進(jìn)行充分論證，不符合國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家方針政策的規(guī)定，也沒有按照法律規(guī)定履行必要的決定或批準(zhǔn)程序，企業(yè)及相關(guān)的責(zé)任人不可避免的要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2、清產(chǎn)核資

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條的規(guī)定，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第三十三條的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。但是在清產(chǎn)核資過程中，有些國(guó)有企業(yè)工作比較馬虎，沒有對(duì)企業(yè)各類資產(chǎn)進(jìn)行全面認(rèn)真的清查，特別是沒有認(rèn)真核實(shí)和界定國(guó)有資本金及其權(quán)益，導(dǎo)致清產(chǎn)核資結(jié)果 不夠真實(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)不符，甚至有部分資產(chǎn)懸空。針對(duì)清產(chǎn)核資過程中的違法行為，《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第四十五條至第五十條規(guī)定了企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。對(duì)于企業(yè)來說，主要有以下法律責(zé)任：一是在清產(chǎn)核資中違反《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；二是企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資；三是企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰。相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任主要有：一是企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分；二是企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；三是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3、資產(chǎn)評(píng)估 《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第四十二條規(guī)定：企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確界定和核實(shí)資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)改制涉及以企業(yè)的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)折算為國(guó)有資本出資或者股份的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)折價(jià)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估確認(rèn)價(jià)格作為確定國(guó)有資本出資額或者股份數(shù)額的依據(jù)。不得將財(cái)產(chǎn)低價(jià)折股或者有其他損害出資人權(quán)益的行為?！镀髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》第五章專門規(guī)定了罰則，對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估中的違法行為進(jìn)行規(guī)范。對(duì)于企業(yè)來講，存在應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)；向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理等情形的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效。對(duì)于相關(guān)責(zé)任人來說，企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)于中介機(jī)構(gòu)而言，在資產(chǎn)評(píng)估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估 業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、職工安臵

國(guó)有企業(yè)改制往往涉及職工重新安臵問題?！镀髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第四十一條第二款規(guī)定，企業(yè)改制涉及重新安臵企業(yè)職工的，還應(yīng)當(dāng)制定職工安臵方案，并經(jīng)職工代表大會(huì)或者職工大會(huì)審議通過?？梢?，職工安臵方案必須經(jīng)過企業(yè)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過后才能實(shí)施改制。但是有些國(guó)有企業(yè)的改制方案沒有經(jīng)過企業(yè)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過，也沒有解決好拖欠職工的工資、醫(yī)療費(fèi)和挪用的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等問題，嚴(yán)重侵犯了職工的合法權(quán)益。

5、國(guó)有企業(yè)職工持股

近年來，國(guó)有企業(yè)職工（含管理層，下同）投資參與國(guó)有中小企業(yè)改制、國(guó)有大中型企業(yè)輔業(yè)改制以及科技骨干參股科研院所改制，為推進(jìn)企業(yè)股份制改革、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)企業(yè)活力起到重要作用。然而，如果國(guó)有企業(yè)職工在國(guó)有企業(yè)改制過程中持股不規(guī)范，就可能造成企業(yè)利益受損及國(guó)有資產(chǎn)流失?！秶?guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見的通知》、《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)職工持股、投資的意見》等規(guī)范性文件對(duì)于職工持股企業(yè)范圍、職工持股 形式、入股資金來源、企業(yè)改制審批制度等問題進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于國(guó)有企業(yè)改制出現(xiàn)的收購(gòu)股資金來源違法、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估等不規(guī)范行為的處理方式，《關(guān)于實(shí)施<關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)職工持股、投資的意見》有關(guān)問題的通知>也進(jìn)行了明確。國(guó)有企業(yè)是規(guī)范職工持股、投資的責(zé)任主體，如果不遵守以上規(guī)定將被立即予以制止和糾正，有關(guān)責(zé)任人也將被追究相應(yīng)的責(zé)任。

三、國(guó)有企業(yè)改制中法律風(fēng)險(xiǎn)防范

為了有效防范國(guó)有企業(yè)改制中的法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行改制的過程中應(yīng)自覺以《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《監(jiān)督管理暫行條例》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》等法律法規(guī)以及最高人民法院出臺(tái)的關(guān)于改制的司法解釋作為制定改制方案的依據(jù)。具體來講，為減少改制及以后相關(guān)訴訟過程中的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行改制的時(shí)候要綜合考慮和審查以下因素：

1、嚴(yán)格制訂和審批企業(yè)改制方案

第一，要認(rèn)真制訂企業(yè)改制方案。改制方案的主要內(nèi)容應(yīng)包括：改制的目的及必要性，改制后企業(yè)的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、股權(quán)設(shè)臵和產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造等；改制的具體形式；改制后形成的法人治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)落實(shí)情況；職工安臵方案；財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的選擇；改制各個(gè)階段的時(shí)間表等。改制方案必須明確保全 金融債權(quán)，依法落實(shí)金融債務(wù)，并征得金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人的同意。

第二，企業(yè)改制中涉及企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及國(guó)資委、財(cái)政部規(guī)定及相關(guān)配套文件的規(guī)定執(zhí)行。擬通過增資擴(kuò)股實(shí)施改制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)通過產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、媒體或網(wǎng)絡(luò)等公開企業(yè)改制有關(guān)情況、投資者條件等信息，擇優(yōu)選擇投資者；情況特殊的，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可通過向多個(gè)具備相關(guān)資質(zhì)條件的潛在投資者提供信息等方式，選定投資者。企業(yè)改制涉及公開上市發(fā)行股票的，按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。

第三，國(guó)有企業(yè)改制方案需按照《監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)資委的有關(guān)規(guī)定履行決定或批準(zhǔn)程序。國(guó)有企業(yè)改制涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)的，須預(yù)先報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府有關(guān)部門審核，批準(zhǔn)后報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審批；涉及政府社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)的，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門審批；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)改制為非國(guó)有企業(yè)，改制方案須報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

2、依法做好清產(chǎn)核資工作

國(guó)有企業(yè)改制要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資。要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)，盤點(diǎn)實(shí)物、核實(shí)賬目，核查負(fù)債和所有者權(quán)益，做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外 投資、賬外資產(chǎn)的清查，做好有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理工作，按照國(guó)家規(guī)定調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。清產(chǎn)核資結(jié)果要經(jīng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位審核認(rèn)定，并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)后才有效。通過清產(chǎn)核資，可以進(jìn)一步完善企業(yè)資產(chǎn)管理制度，有利于改制的開展。

3、委托專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)

企業(yè)改制必須聘請(qǐng)專業(yè)的法律服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)改制方案出具法律意見書。企業(yè)實(shí)施改制必須由審批改制方案的單位確定的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。因此，企業(yè)進(jìn)行改制的時(shí)候必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，在確定中介機(jī)構(gòu)必須考察和了解其資質(zhì)、信譽(yù)及能力；不得聘請(qǐng)不符合法定要求的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。財(cái)務(wù)審計(jì)和離任審計(jì)工作應(yīng)由兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別承擔(dān)，分別出具審計(jì)報(bào)告。改制為非國(guó)有的企業(yè)，必須在改制前由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位組織進(jìn)行法定代表人離任審計(jì)，不得以財(cái)務(wù)審計(jì)代替離任審計(jì)。離任審計(jì)應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第7號(hào)）及相關(guān)配套規(guī)定執(zhí)行。

4、妥善安臵職工

國(guó)有企業(yè)實(shí)施改制前，原企業(yè)應(yīng)當(dāng)與投資者就職工安臵費(fèi)用、勞動(dòng)關(guān)系接續(xù)等問題明確相關(guān)責(zé)任，并制訂職工安臵方案。職工安臵方案必須經(jīng)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過，企業(yè)方可實(shí)施改制。職工安臵方案必須及時(shí)向廣大職工 群眾公布，其主要內(nèi)容包括：企業(yè)的人員狀況及分流安臵意見；職工勞動(dòng)合同的變更、解除及重新簽訂辦法；解除勞動(dòng)合同職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付辦法；社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系接續(xù)；拖欠職工的工資等債務(wù)和企業(yè)欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)處理辦法等。企業(yè)改制時(shí)，對(duì)經(jīng)確認(rèn)的拖欠職工的工資、集資款、醫(yī)療費(fèi)和挪用的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，要一次性付清。改制后的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)為職工接續(xù)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，并按時(shí)為職工足額交納各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

5、規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制中的職工持股行為

一是明確可以通過企業(yè)改制持股的管理層范圍。經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，凡通過公開招聘、企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式競(jìng)聘上崗或?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展作出重大貢獻(xiàn)的管理層成員，可通過改制持有本企業(yè)股權(quán)。但是存在下列情況之一的管理層成員，不得通過增資擴(kuò)股持有改制企業(yè)的股權(quán)：經(jīng)審計(jì)認(rèn)定對(duì)改制企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有直接責(zé)任的；故意轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)，或者在改制過程中通過關(guān)聯(lián)交易影響企業(yè)凈資產(chǎn)的；向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致審計(jì)、評(píng)估結(jié)果失真，或者與有關(guān)方面串通，壓低資產(chǎn)評(píng)估值以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)的；違反有關(guān)規(guī)定，參與制訂改制方案、確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu)，以及清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中重大事項(xiàng)的；無法提供持股資金來源合法相 關(guān)證明的。二是嚴(yán)格控制職工持股企業(yè)范圍。職工入股原則限于持有本企業(yè)股權(quán)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司及其各級(jí)子企業(yè)改制，經(jīng)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)或集團(tuán)公司批準(zhǔn)，職工可投資參與本企業(yè)改制，確有必要的，也可持有上一級(jí)改制企業(yè)股權(quán)，但不得直接或間接持有本企業(yè)所出資各級(jí)子企業(yè)、參股企業(yè)及本集團(tuán)公司所出資其他企業(yè)股權(quán)?？蒲?、設(shè)計(jì)、高新技術(shù)企業(yè)科技人員確因特殊情況需要持有子企業(yè)股權(quán)的，須經(jīng)同級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，且不得作為該子企業(yè)的國(guó)有股東代表。

以上僅是對(duì)國(guó)有企業(yè)改制中存在的主要法律風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了列舉。在國(guó)有企業(yè)改制實(shí)踐中，會(huì)存在各種具體的法律風(fēng)險(xiǎn)，需要針對(duì)不同的國(guó)有企業(yè)具體分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，并研究防范措施。

參考文獻(xiàn)：

1、鐘亮、李婧：《企業(yè)改制重組法律實(shí)務(wù)》，法律出版社2007年7月版。

2、吳偉央、劉燕：《公司并購(gòu)法律實(shí)務(wù)》，法律出版社2007年7月版。

3、陳曉峰：《企業(yè)并購(gòu)重組法律風(fēng)險(xiǎn)防范》，中國(guó)檢察出版社2007年10月版。

作者：張翠雨，北京觀韜律師事務(wù)所西安分所。

第三篇：國(guó)有企業(yè)改制調(diào)賬處理有關(guān)問題探討

國(guó)有企業(yè)改制調(diào)賬處理有關(guān)問題探討

國(guó)有企業(yè)改制調(diào)賬處理有關(guān)問題探討孫旭 十八大三中全會(huì)提出了深化國(guó)有企業(yè)改革、積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的要求。這意味著隨著改革的進(jìn)一步深化，越來越多的國(guó)有企業(yè)將改制為公司制企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)企改制）。按照現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，國(guó)企改制應(yīng)按照改制基準(zhǔn)日的評(píng)估結(jié)果調(diào)整各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值，以真實(shí)反映國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值，避免改制過程中的國(guó)有資產(chǎn)流失。改革開發(fā)以來，已經(jīng)有相當(dāng)多的國(guó)有企業(yè)完成改制，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，但實(shí)際上有關(guān)國(guó)企改制調(diào)賬的規(guī)定并不明確。對(duì)一些沒有具體規(guī)定的事項(xiàng)，實(shí)務(wù)中并沒有達(dá)成一致的處理意見，存在幾種處理方式并存的情況，亟待統(tǒng)一。

一、國(guó)企改制調(diào)賬處理存在分歧的具體事項(xiàng)國(guó)企改制通常會(huì)根據(jù)改制方案確定改制基準(zhǔn)日，這一時(shí)點(diǎn)也是改制審計(jì)和評(píng)估的基準(zhǔn)日。改制審計(jì)評(píng)估完成后，向國(guó)有資產(chǎn)管理部門報(bào)送改制申請(qǐng)材料，獲得批復(fù)后辦理工商登記變更手續(xù)。實(shí)務(wù)中通常以辦理工商變更登記之日為改制完成日。改制完成日通常為企業(yè)進(jìn)行改制賬務(wù)調(diào)整的日期。改制賬務(wù)調(diào)整內(nèi)容包括審計(jì)調(diào)整和評(píng)估調(diào)整兩個(gè)方面。審計(jì)調(diào)整是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)改制基準(zhǔn)日企業(yè)凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及有關(guān)法規(guī)規(guī)定需在改制時(shí)調(diào)整的事項(xiàng)（如工效掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余、三類人員費(fèi)用等）。評(píng)估調(diào)整是指按照評(píng)估結(jié)果調(diào)整賬面價(jià)值與評(píng)估值之間的差額，將賬面凈資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整為凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，同時(shí)按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)折舊或攤銷。

（一）改制審計(jì)調(diào)賬改制審計(jì)調(diào)賬，通常包括會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整和改制特殊事項(xiàng)調(diào)整兩部分。1.會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整對(duì)于改制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的歷年會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)賬，實(shí)務(wù)中基本上能夠達(dá)成一致。既然是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定處理，即將重要前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法調(diào)整以前財(cái)務(wù)報(bào)表，不具有重要性的差錯(cuò)或追溯重述不具有可行性的差錯(cuò)調(diào)整改制基準(zhǔn)日當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表。這樣處理之后，改制審計(jì)調(diào)整中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)均已在改制基準(zhǔn)日當(dāng)期處理完畢，即使改制完成日跨，也不會(huì)因?yàn)楦闹茖徲?jì)調(diào)整中差錯(cuò)更正的內(nèi)容而出現(xiàn)差異。2.改制特殊事項(xiàng)調(diào)整按照財(cái)政部、國(guó)資委有關(guān)企業(yè)改制的相關(guān)文件要求，國(guó)有企業(yè)改制時(shí)點(diǎn)，應(yīng)該對(duì)一些事項(xiàng)采取特別處理，如工效掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)入資本公積、三類人員費(fèi)用[1]等。這些調(diào)整并非基于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，因此在改制基準(zhǔn)日當(dāng)期通常不會(huì)處理，因?yàn)楦闹粕形传@得批準(zhǔn)。存在分歧的事項(xiàng)是改制完成日調(diào)整這些特殊事項(xiàng)時(shí)，究竟是調(diào)整到改制完成日當(dāng)期還是改制基準(zhǔn)日當(dāng)期。一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該在改制完成日調(diào)整并在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表反映，理由是改制完成日才能確定改制實(shí)現(xiàn)，這些特殊事項(xiàng)的處理才有依據(jù)，而在改制基準(zhǔn)日時(shí)點(diǎn)改制是否實(shí)現(xiàn)尚存在不確定性，調(diào)整這些特殊事項(xiàng)缺乏依據(jù)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該在改制完成日調(diào)整并追溯調(diào)整改制基準(zhǔn)日當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表，理由是這些特殊事項(xiàng)是基于改制基準(zhǔn)日時(shí)點(diǎn)的狀態(tài)，改制基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)是在調(diào)整這些特殊事項(xiàng)的基礎(chǔ)上確定的，因此在改制調(diào)賬時(shí)應(yīng)該追溯調(diào)整改制基準(zhǔn)日當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表，但這種追溯調(diào)整不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，只能作為調(diào)整期初數(shù)的特殊情況處理。由于改制特殊事項(xiàng)通常屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)，不涉及利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整（編制模擬財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)除外），因此調(diào)整到改制完成日當(dāng)期還是調(diào)整到改制基準(zhǔn)日當(dāng)期，其影響范圍相對(duì)較小。

（二）改制評(píng)估調(diào)賬對(duì)于改制評(píng)估結(jié)果調(diào)賬，實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在分歧的事項(xiàng)包括：1.改制調(diào)賬日的選擇改制過程中存在審計(jì)、評(píng)估基準(zhǔn)日和改制完成日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)。究竟以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)作為改制調(diào)賬基準(zhǔn)日存在分歧。觀點(diǎn)一認(rèn)為應(yīng)該以改制完成日作為改制調(diào)賬基準(zhǔn)日。理由是“由于改制基準(zhǔn)日改制并未完成,該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),也不屬于會(huì)計(jì)政策變更,不應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整評(píng)估基準(zhǔn)日的報(bào)表，應(yīng)當(dāng)用改制日進(jìn)行評(píng)估調(diào)賬為好?！盵2]按照這種觀點(diǎn)調(diào)整，通常自改制完成日開始調(diào)整改制過程中的審計(jì)調(diào)整和評(píng)估調(diào)整事項(xiàng)，而改制基準(zhǔn)日至改制完成日之間的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)折舊或攤銷仍然是以原來的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的。觀點(diǎn)二認(rèn)為應(yīng)該以改制基準(zhǔn)日作為改制調(diào)賬日。理由是改制調(diào)整中的審計(jì)調(diào)整和評(píng)估調(diào)整都是基于改制基準(zhǔn)日已經(jīng)存在的狀況做出的相應(yīng)調(diào)整，調(diào)整影響數(shù)應(yīng)該歸屬于改制基準(zhǔn)日當(dāng)期。按照這種觀點(diǎn)調(diào)整，通常以改制基準(zhǔn)日為起點(diǎn)，調(diào)整改制過程中的審計(jì)調(diào)整和評(píng)估調(diào)整事項(xiàng)，改制基準(zhǔn)日至改制完成日之間的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)折舊或攤銷以改制基準(zhǔn)日的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。2.改制過程跨時(shí)如何調(diào)整評(píng)估基準(zhǔn)日至上年末的影響數(shù)改制基準(zhǔn)日與改制完成日經(jīng)常不在同一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)。如果采用前述觀點(diǎn)一的處理方法，則不需要調(diào)整改制基準(zhǔn)日至改制年末期間的損益，所有改制調(diào)整影響均體現(xiàn)在改制完成日當(dāng)期。如果采用前述觀點(diǎn)二的處理方法，則改制基準(zhǔn)日至改制年末期間的損益影響數(shù)究竟反映在改制基準(zhǔn)日當(dāng)期還是改制完成日當(dāng)期存在分歧。也就是說按照觀點(diǎn)二的處理方法，也存在具體處理上的不同意見。基于上述觀點(diǎn)二的第一種做法是：盡管按照改制基準(zhǔn)日評(píng)估價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值和資產(chǎn)折舊或攤銷，但對(duì)于資產(chǎn)賬面價(jià)值和評(píng)估價(jià)值的差額以及改制基準(zhǔn)日至改制完成日期間改用評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)補(bǔ)提折舊或攤銷的損益影響數(shù)全部調(diào)整到改制完成日時(shí)點(diǎn)?；谏鲜鲇^點(diǎn)二的第二種做法是：將資產(chǎn)賬面價(jià)值和評(píng)估價(jià)值的差額調(diào)整改制基準(zhǔn)日當(dāng)期各項(xiàng)資產(chǎn)的期初數(shù)，將改制基準(zhǔn)日至改制基準(zhǔn)日當(dāng)期期末之間的以評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)補(bǔ)提折舊或攤銷的損益影響數(shù)調(diào)整改制完成日當(dāng)期未分配利潤(rùn)期初數(shù)，將改制基準(zhǔn)日當(dāng)期期末至改制完成日之間以評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)補(bǔ)提折舊或攤銷的損益影響數(shù)調(diào)整改制完成日當(dāng)期損益，但不調(diào)整比較期間資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表?；谏鲜鲇^點(diǎn)二的第三種做法與第二種做法基本相同，只是對(duì)于改制完成日期初各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值和未分配利潤(rùn)的調(diào)整，追溯調(diào)整比較期間資產(chǎn)負(fù)債表的上年年末余額和利潤(rùn)表上年發(fā)生額。3.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回除了少數(shù)大型國(guó)有企業(yè)能夠獲得財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局允許按照改制評(píng)估價(jià)值稅前計(jì)提折舊的批準(zhǔn)文件外，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)改制時(shí)并沒有取得改變計(jì)稅基礎(chǔ)的批準(zhǔn)文件，因此改制企業(yè)按照評(píng)估值調(diào)賬之后，出現(xiàn)了資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。對(duì)此上述各種觀點(diǎn)的處理方式相同，都是在調(diào)整評(píng)估增值計(jì)入資本公積的同時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，即與評(píng)估增值相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資本公積。存在分歧的是遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回。觀點(diǎn)一認(rèn)為，遞延所得稅負(fù)債在已評(píng)估增值資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)轉(zhuǎn)回，應(yīng)計(jì)入計(jì)提折舊當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，即計(jì)入損益。觀點(diǎn)二認(rèn)為，遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)時(shí)計(jì)入資本公積，轉(zhuǎn)回時(shí)也應(yīng)沖減資本公積，即計(jì)入權(quán)益。上述觀點(diǎn)二實(shí)際上是由于對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法理解有誤造成的。除特殊情況外，只要資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異，不管是屬于原制度下的時(shí)間性差異還是永久性差異都是新準(zhǔn)則下的暫時(shí)性差異。改制調(diào)賬導(dǎo)致的遞延所得稅事項(xiàng)是直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)導(dǎo)致的，因此這些遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，但這并非意味著此后資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)按照調(diào)整后賬面價(jià)值確認(rèn)折舊與按照計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)折舊之間的差異也是直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)，折舊差異是影響應(yīng)納稅所得額的，由于計(jì)提折舊與稅法之間的差異事項(xiàng)并非直接計(jì)入所有者權(quán)益相關(guān)的事項(xiàng)，因此這部分差異導(dǎo)致的遞延所得稅是計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用的，否則將會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用之間的嚴(yán)重不匹配。

二、國(guó)企改制調(diào)賬的處理依據(jù)分析國(guó)企改制相關(guān)文件以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)文件沒有對(duì)改制調(diào)賬處理作出具體規(guī)定，但存在一些原則性的規(guī)定。以下的討論將以這些原則性規(guī)定為基礎(chǔ)。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，對(duì)于企業(yè)改制調(diào)整仍然有效的主要文件及相關(guān)規(guī)定如下：1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）“第十條：企業(yè)引入新股東改制為股份有限公司，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，并以改制時(shí)確定的公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)核算的結(jié)果并入控股股東的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。改制企業(yè)的控股股東在確認(rèn)對(duì)股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，初始投資成本為投出資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)費(fèi)用之和。”2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見（2008年1月21日）》第四問：國(guó)有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行公司制改建為股份有限公司的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）的規(guī)定，采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債。國(guó)有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建為有限責(zé)任公司的，比照上述原則處理。3.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》（財(cái)會(huì)[2008]11號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)進(jìn)行公司制改制的，應(yīng)以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值作為認(rèn)定成本，該成本與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益；企業(yè)的子公司進(jìn)行公司制改制的，母公司通常應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》的相關(guān)規(guī)定確定對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，該成本與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益?！?.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》第二十一章“企業(yè)合并”第二節(jié)：“在同一控制下的企業(yè)合并中，被合并方同時(shí)進(jìn)行改制并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行評(píng)估調(diào)賬的，應(yīng)以評(píng)估調(diào)賬后的賬面價(jià)值并入合并方?！?.《關(guān)于企業(yè)公司制改建應(yīng)付工資等余額財(cái)務(wù)處理的意見》（財(cái)辦企[2006]23號(hào)）：“企業(yè)在公司制改建時(shí)，對(duì)應(yīng)發(fā)未發(fā)工資應(yīng)積極予以清償，對(duì)工資基金結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積金。按工資總額一定比例提取的應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，其余額也隨同工資基金結(jié)余一并轉(zhuǎn)為資本公積金。企業(yè)在公司制改建中，應(yīng)付工資等余額轉(zhuǎn)增的資本公積金作為改建企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)的組成部分，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，用于支付解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及預(yù)提的符合國(guó)家政策規(guī)定內(nèi)退人員所需生活費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等改革成本?！?.《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企〔2002〕313號(hào)）：“自評(píng)估基準(zhǔn)日到公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，原企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而增加的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)有資本持有單位，或經(jīng)國(guó)有資本持有單位同意，作為公司制企業(yè)國(guó)家獨(dú)享資本公積管理，留待以后擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增國(guó)有股份；對(duì)原企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國(guó)有資本持有單位補(bǔ)足，或者由公司制企業(yè)用以后國(guó)有股份應(yīng)分得的股利補(bǔ)足。”、“企業(yè)實(shí)行整體改建的，改建企業(yè)的國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估結(jié)果全部折算為國(guó)有股份，由原企業(yè)國(guó)有資本持有單位持有，并將改建企業(yè)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司制企業(yè)。”7.《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)）：“企業(yè)發(fā)生對(duì)外投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司制改建等行為的，必須委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為確定資產(chǎn)交易價(jià)格的基礎(chǔ)。”8.《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄（2001）第一號(hào)》（中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部[2001]第1號(hào)）第九條：“公司應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“其他重要事項(xiàng)”中披露評(píng)估基準(zhǔn)日至公司設(shè)立日期間公司已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況。如果上述期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)已分配給發(fā)起人的，且自評(píng)估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，公司應(yīng)當(dāng)說明上述利潤(rùn)分配是否會(huì)導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全；并明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及具體解決辦法?！鄙鲜鑫募?guī)定從不同角度，對(duì)國(guó)企改制調(diào)賬直接或間接地提出了要求。之所以要求按照評(píng)估值調(diào)賬并按評(píng)估值作價(jià)，是基于國(guó)有資產(chǎn)管理的基本原則，避免在改制中造成國(guó)有資產(chǎn)流失。既然按照評(píng)估值作價(jià)并調(diào)賬，則從改制基準(zhǔn)日開始，改制企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量已經(jīng)發(fā)生改變，相當(dāng)于對(duì)歷史成本的重新認(rèn)定，改制企業(yè)的凈資產(chǎn)也相應(yīng)增加。之所以要彌補(bǔ)改制過渡期間損失，是因?yàn)樵u(píng)估基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)評(píng)估值已經(jīng)折為資本金，必須確保改制完成日企業(yè)符合公司法有關(guān)資本保全的基本規(guī)定。之所以要從改制評(píng)估基準(zhǔn)日開始計(jì)算改制過渡期間損益，是因?yàn)楦闹苾糍Y產(chǎn)作價(jià)是以改制評(píng)估基準(zhǔn)日公允價(jià)值（即評(píng)估值）為基礎(chǔ)的，改制評(píng)估基準(zhǔn)日實(shí)際上成為新老劃段的標(biāo)志。之所以要按照評(píng)估值調(diào)整資產(chǎn)的折舊或攤銷，是因?yàn)楦闹谱鲀r(jià)是以評(píng)估值為基礎(chǔ)的，從評(píng)估基準(zhǔn)日開始，企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)已經(jīng)改為評(píng)估值。會(huì)計(jì)處理規(guī)定應(yīng)該反映事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。從上述文件的規(guī)定，可以分析得出一個(gè)結(jié)論，即改制調(diào)賬的實(shí)質(zhì)目的是為了保證國(guó)有資產(chǎn)不流失，并確保改制后企業(yè)的資本保全。因此，對(duì)于改制調(diào)賬會(huì)計(jì)處理中國(guó)家未作明確規(guī)定的內(nèi)容，也應(yīng)基于同樣的原則處理。

三、國(guó)企改制調(diào)賬分歧解決的建議根據(jù)對(duì)改制調(diào)賬政策依據(jù)的分析，筆者認(rèn)為對(duì)于前述改制調(diào)賬分歧的恰當(dāng)解決方案是：以改制評(píng)估基準(zhǔn)日作為改制調(diào)賬基準(zhǔn)日，在改制完成日具體實(shí)施，改制完成日與改制評(píng)估基準(zhǔn)日不在同一的，應(yīng)追溯調(diào)整改制評(píng)估基準(zhǔn)日當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表；具體應(yīng)以改制評(píng)估基準(zhǔn)日為起點(diǎn)，根據(jù)改制過程中的審計(jì)調(diào)整（包括改制特殊事項(xiàng)調(diào)整）和評(píng)估調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整賬目，同時(shí)對(duì)改制評(píng)估基準(zhǔn)日至改制完成日之間的資產(chǎn)折舊或攤銷以改制評(píng)估基準(zhǔn)日的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)重新計(jì)量；與評(píng)估增值相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資本公積，但以后期間遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)回當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。鑒于當(dāng)前改制調(diào)賬會(huì)計(jì)處理在實(shí)務(wù)操作中存在較大的差異，不同企業(yè)之間，甚至同一企業(yè)內(nèi)部不同子公司之間，都可能采用不同的方法，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性、可比性均有較大程度的降低。筆者建議財(cái)政部門應(yīng)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門盡快制定國(guó)企改制調(diào)賬的具體會(huì)計(jì)處理規(guī)定，解決實(shí)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的分歧和爭(zhēng)執(zhí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的可比性。參考文獻(xiàn)：1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見（2008年1月21日）》3.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》（財(cái)會(huì)[2008]11號(hào)）4.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》5.《關(guān)于企業(yè)公司制改建應(yīng)付工資等余額財(cái)務(wù)處理的意見》（財(cái)辦企[2006]23號(hào)）6.《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企〔2002〕313號(hào)）7.《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)）8.《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄（2001）第一號(hào)》（中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部[2001]第1號(hào)）9.楊力生《國(guó)企改制會(huì)計(jì)處理之我見》（《上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師》2011年第4期）（作者單位：北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院）注：本文發(fā)表于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2014年第12期[1] 國(guó)有企業(yè)上市改制時(shí)，通常會(huì)涉及“離休人員”、“退休人員”、“內(nèi)退下崗人員”及“遺屬”，以上人員統(tǒng)稱為“三類人員”，其涉及的費(fèi)用稱為“三類人員費(fèi)用”。”三類人員費(fèi)用“主要包括：第一類是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付給解除、終止勞動(dòng)合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，以及為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；第二類是重組企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況，為保證離退休人員生活穩(wěn)定，在國(guó)家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外，發(fā)放給離退休人員的各項(xiàng)補(bǔ)貼，即“統(tǒng)籌外費(fèi)用”；第三類是符合法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院勞動(dòng)保障部門規(guī)定條件的內(nèi)退人員，其內(nèi)退期間的生活費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。[2] 見楊力生《國(guó)企改制會(huì)計(jì)處理之我見》（《上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師》2011年第4期）'注冊(cè)會(huì)計(jì)師'（微信號(hào)：CPA-jifeng-weixin）是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師分享信息和經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái)，編者竭力將自認(rèn)為有價(jià)值的信息編輯整理發(fā)布，訂閱者如果有希望看到的內(nèi)容，或者有好的建議可通過微信或微博（http://t.qq.com/jifeng700818）交流。

第四篇：國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)操作規(guī)范

國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)操作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作，確保為國(guó)有企業(yè)改革提供法律服務(wù)的質(zhì)量和效率，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定以及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門規(guī)定，根據(jù)《律師為國(guó)有企業(yè)改革提供法律服務(wù)操作指引》，結(jié)合本所有關(guān)規(guī)章和國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)踐，制定本操作規(guī)范。

本所律師承辦國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)的，必須按照本操作規(guī)范執(zhí)行。

第二條 本操作規(guī)范所稱國(guó)有企業(yè)改制，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和法律，以產(chǎn)權(quán)制度改革為核心，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目的，以公司制改建為主要形式，通過資產(chǎn)出售、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、依法破產(chǎn)等方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的旨在實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本戰(zhàn)略性調(diào)整的一系列改革行為。

本操作規(guī)范所稱專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)，特指本所律師圍繞國(guó)有企業(yè)改制，向參與改制的各方當(dāng)事人提供的各項(xiàng)專業(yè)法律服務(wù)業(yè)務(wù)；主要包括進(jìn)行與國(guó)有企業(yè)改制有關(guān)的法律事實(shí)調(diào)查、提供債權(quán)債務(wù)的法律定性分析以及處置方案、出具產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律意見書、擬定資產(chǎn)處置重組方案、指導(dǎo)改制操作程序、出具改制方案法律意見書、規(guī)范和調(diào)整企業(yè)與職工勞動(dòng)關(guān)系、企業(yè)公司制改建等業(yè)務(wù)。

第三條 辦理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)圍繞改制方案可行、操作程序合法、改制成本合理、職工安置得當(dāng)?shù)人膫€(gè)關(guān)鍵問題，堅(jiān)持依法維護(hù)國(guó)企改制參與主體各方合法權(quán)益的原則，堅(jiān)持確保國(guó)有資產(chǎn)保殖增殖的原則，堅(jiān)持維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的原則，堅(jiān)持促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的原則，認(rèn)真作好每項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。

第四條 辦理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和政策、嚴(yán)格遵守律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉敬業(yè)，盡職盡責(zé)，確保改制成果依法受到保護(hù)。

第五條

辦理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持保密原則，對(duì)國(guó)有企業(yè)改制業(yè)務(wù)中所知悉的企業(yè)商業(yè)秘密，不得向外界泄露。

第二章 業(yè)務(wù)受理

第六條 國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一收案制度，嚴(yán)格按照本所收案制度執(zhí)行，本所律師不得私自收案或變相私自收案。

第七條 國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)實(shí)行集體受理制度，一般的單項(xiàng)的業(yè)務(wù)采取主協(xié)辦律師形式，多項(xiàng)的復(fù)雜的業(yè)務(wù)采取律師團(tuán)形式；本所律師不得個(gè)人獨(dú)自承辦此類業(yè)務(wù)。

第八條 主協(xié)辦律師以及律師團(tuán)成員的確定，堅(jiān)持尊重委托人意愿的原則，委托人有指定的，根據(jù)該指定確定；委托人沒有指定的，由主辦律師或律師團(tuán)首席律師從本所國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)律師名單中選擇確定。

第九條 受理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)，應(yīng)與聘請(qǐng)紡簽訂專項(xiàng)法律服務(wù)合同，合同應(yīng)明確律師提供法律服務(wù)的方式和范圍，以及雙方的權(quán)利與義務(wù)。

第三章 一般操作規(guī)范 第一節(jié) 接受委托，盡職調(diào)查

第十條 專項(xiàng)法律服務(wù)合同簽訂后，主辦律師應(yīng)當(dāng)首先主持對(duì)與業(yè)務(wù)有關(guān)的法律事實(shí)進(jìn)行必要的調(diào)查，主要包括：

（一）擬改制企業(yè)基本狀況調(diào)查 包括企業(yè)成立時(shí)間、變更登記情況、子公司情況、注冊(cè)資金情況、經(jīng)營(yíng)范圍情況、職工結(jié)構(gòu)情況等與改制業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)基本情況；

（二）擬改制企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況法律調(diào)查

包括企業(yè)（含子公司）資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況、企業(yè)主輔分離情況、產(chǎn)權(quán)界定和歸屬情況、產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議情況、企業(yè)對(duì)外投資情況等等與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組有關(guān)的各項(xiàng)法律事實(shí)情況；

（三）擬改制企業(yè)債權(quán)債務(wù)情況法律調(diào)查

包括企業(yè)合同管理情況、債權(quán)保全情況、債務(wù)處理情況、未決的訴訟仲裁案件情況等等；

（四）擬參與企業(yè)改制各方主體資格情況法律調(diào)查

（五）其他與承辦業(yè)務(wù)有關(guān)的法律事實(shí)調(diào)查

第二節(jié) 擬定改制方案

第十一條

根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)、地方有關(guān)改制政策并結(jié)合改制企業(yè)的實(shí)際情況，綜合政府和主管部門、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和廣大職工的利益，合理地運(yùn)用法律、財(cái)務(wù)等處理方法，擬定兼顧各方利益、有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的改制方案。

第十二條

擬定改制方案過程中，應(yīng)注意妥善處理改制方案中所涉及的各種法律問題。在改制方案的確定上，對(duì)方案涉及內(nèi)容的可行性、合法性進(jìn)行深入論證，選擇確定一個(gè)符合法律規(guī)定和自身實(shí)際情況的最佳方案。

第十三條 企業(yè)改制方案的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）企業(yè)基本情況及投資各方的基本情況；

（二）企業(yè)改制的必要性和總體思路；

（三）企業(yè)改制的工作目標(biāo)、實(shí)施步驟和具體措施；

（四）資產(chǎn)評(píng)估、債權(quán)保全和債務(wù)的處置、資產(chǎn)處置方式；

（五）新公司股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置、股金籌集方式、出資情況；

（六）員工身份置換及補(bǔ)償金或安置費(fèi)用的支付；

（七）改制的重點(diǎn)、難點(diǎn)及其法律風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；

（八）需要政府幫助協(xié)調(diào)解決的有關(guān)問題；

（九）其它需要報(bào)告或申請(qǐng)的內(nèi)容。

第十四條

根據(jù)國(guó)家及地方有關(guān)主業(yè)、輔業(yè)的規(guī)定，協(xié)助作好主、輔業(yè)的界定以及主輔分離，制定主輔分離方案，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

第十五條 根據(jù)國(guó)家及地方的相關(guān)規(guī)定，協(xié)助改制企業(yè)作好分離學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、食堂、車隊(duì)等企業(yè)辦社會(huì)職能。

第十六條 對(duì)資產(chǎn)擬采取的增量吸補(bǔ)、凈資產(chǎn)分割、零資產(chǎn)或負(fù)資產(chǎn)出售、撤資租賃、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等資產(chǎn)重組方式進(jìn)行法律分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，擬定資產(chǎn)重組方案。

第十七條 擬定土地、房屋等固定資產(chǎn)以及商標(biāo)、專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的處置方案。

第十八條 做好從凈資產(chǎn)中扣除和核銷有關(guān)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)安排工作，就扣除和核銷費(fèi)用問題出具實(shí)施方案。

第十九條 對(duì)于銀行債務(wù)、一般債務(wù)、擔(dān)保等有關(guān)債務(wù)的處置，作好與債權(quán)人的談判，就債務(wù)的重組與處置出具法律方案。第二十條 對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)無法確定的壞帳損失、債權(quán)投資損失、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程損失出具法律意見書，做好資產(chǎn)損失的申報(bào)與核銷工作，出具清結(jié)方案。

第二十一條 對(duì)不能作為資產(chǎn)損失的債權(quán)，幫助改制企業(yè)作好債權(quán)的保全與追索，出具保全方案。

第二十二條

根據(jù)改制企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量、發(fā)展需要等因素，確定公司制改制的組織形式，設(shè)計(jì)符合改制企業(yè)自身需要的股權(quán)設(shè)置方案。根據(jù)企業(yè)改制過程中的股份發(fā)行、股權(quán)置換、增資擴(kuò)股、整合重組做好相應(yīng)的法律準(zhǔn)備。

第二十三條 股權(quán)設(shè)置方案包括如下內(nèi)容：

（一）就改制后新公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)資方式進(jìn)行法律分析，確定最佳方案；

（二）就各股東的持股比例進(jìn)行籌劃和安排，確定持股比例方案；

（三）就股權(quán)交易形式及優(yōu)惠提供法律分析方案；

（四）管理層股權(quán)配置方案以及經(jīng)理層融資收購(gòu)的選擇與確定；

（五）設(shè)計(jì)職工持股方案，就資金來源、授予對(duì)象、授予條件、分配比例、載體選擇、股權(quán)管理、交易方式、職工參與機(jī)制等問題進(jìn)行法律分析，出具法律方案；

（六）根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)創(chuàng)業(yè)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)折股、管理貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)折股、科技貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)折股等折股方案。

第二十四條 企業(yè)人員安置補(bǔ)償方案應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：

（一）改制企業(yè)與現(xiàn)有職工勞動(dòng)關(guān)系的解除和變更，針對(duì)職工身份置換設(shè)計(jì)方案；

（二）就職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膬?nèi)容、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、資金來源、支付方式等設(shè)計(jì)實(shí)施方案；

（三）就在職人員的重組以及分流、離退休人員的安排，設(shè)計(jì)企業(yè)人員安置重組方案；

（四）依據(jù)勞動(dòng)、保險(xiǎn)等法律、法規(guī)和現(xiàn)行政策的規(guī)定，為企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)的辦理提供法律依據(jù)，就養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)的接續(xù)與變更出具法律咨詢意見；

（五）對(duì)勞模、中高級(jí)職稱職工、孕產(chǎn)女職工、傷殘職工、職工遺屬、精神病患者等特殊群體的補(bǔ)償與安置出具法律方案。

第三節(jié) 為改制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定提供法律意見

第二十五條

律師根據(jù)對(duì)改制企業(yè)資產(chǎn)的調(diào)查情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行法律上的分析，以確定企業(yè)資產(chǎn)的存續(xù)狀態(tài)。調(diào)查事項(xiàng)主要包括：

1、固定資產(chǎn)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：資產(chǎn)來源是否合法，實(shí)物與價(jià)值是否相符，設(shè)備、交通、辦公等資產(chǎn)有無證明文件，房屋等建筑有無產(chǎn)權(quán)證，有無違法違章建筑，有無權(quán)屬爭(zhēng)議，有無抵押、有無被有關(guān)部門查封或采取保全措施，有無非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，企業(yè)中非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的數(shù)量、種類，是否要?jiǎng)冸x等；

2、流動(dòng)資產(chǎn)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：資產(chǎn)的真實(shí)性，貨款回收有無法律障礙，存貨的變現(xiàn)能力以及有無質(zhì)量瑕疵；

3、長(zhǎng)期投資方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：資產(chǎn)投向是否合法，投資的方式是否合法，是否有法律和合同依據(jù)，是否屬國(guó)家審批項(xiàng)目，投資是否能夠獲得收益和回收；

4、無形資產(chǎn)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：無形資產(chǎn)名稱、種類、數(shù)量和存在方式，無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬，是否有合法的產(chǎn)權(quán)證明，是否進(jìn)行過評(píng)估等；

5、土地使用權(quán)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：企業(yè)土地使用權(quán)屬性質(zhì)，有無土地使用權(quán)證書，是出讓還是劃撥或租賃等其他形式，是否支付了土地出讓金，土地使用期限，土地用途是否與改制企業(yè)相符，有無權(quán)屬爭(zhēng)議，有無抵押、有無作價(jià)入股、有無被有關(guān)部門查封或采取保全措施等，改制企業(yè)土地用途是否符合現(xiàn)行規(guī)劃要求；

6、債務(wù)、債權(quán)的核減與確定方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：企業(yè)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合法，債權(quán)和債務(wù)是否在法律保護(hù)范圍內(nèi)，是否已過訴訟時(shí)效，企業(yè)合同的簽訂是否有效，履行情況如何，是否有違約或?qū)磉`約的事實(shí)，企業(yè)有無對(duì)外擔(dān)保及合同文件，是否在法律保護(hù)范圍內(nèi)，有無可能承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)有無正在進(jìn)行的訴訟和仲裁及行政處罰情況及將來可能涉訴或仲裁的事實(shí)，律師應(yīng)當(dāng)依據(jù)以上查清的事實(shí)為企業(yè)提供切實(shí)可行的債務(wù)重組方式（貨款改投資、直接融資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、股份合作等）；

7、出資人出資方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：誰是出資人，出資人身份是否合法，有無名義出資人與實(shí)際現(xiàn)資人不符的情況，出資是否真實(shí)、到位、合法，出資人的出資、數(shù)額和比例證明，出資人的出資方式是現(xiàn)金、實(shí)物還是土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)或其他資產(chǎn)（如股權(quán)、債權(quán)），涉及辦理產(chǎn)權(quán)過戶的是否辦理了過戶手續(xù)；

8、改制企業(yè)員工狀況方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：公司員工構(gòu)成（高管人員、中層管理人員和一般員工，以及內(nèi)退人員），各類人員的薪酬、待遇、福利情況（包含保險(xiǎn)金及其他福利）及有無欠付情況，各類員工的工作年限和勞動(dòng)合同的簽訂和履行情況，有無員工出資或持股等。

第二十六條 律師應(yīng)對(duì)改制企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查，審查可以通過以下幾種方式進(jìn)行：

1、對(duì)企業(yè)的歷史文件進(jìn)行審查，包括工商登記、備案資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳目和審計(jì)報(bào)告，稅務(wù)報(bào)告，政府有關(guān)文件等；

2、根據(jù)企業(yè)有關(guān)人員的陳述并對(duì)應(yīng)企業(yè)有關(guān)的法律文件進(jìn)行審查；

3、對(duì)企業(yè)近年簽訂的合同進(jìn)行審查；

4、對(duì)技術(shù)或?qū)嵨锍鲑Y的，應(yīng)對(duì)實(shí)物的物理狀態(tài)、原始發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、抵押情況以及中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估和驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行審查，以確定資產(chǎn)出資人；

5、其他適合改制企業(yè)的方式。

第二十七條 律師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)做好改制中的資產(chǎn)剝離工作；主輔業(yè)分離、企業(yè)辦社會(huì)職能分離等。

第二十八條 律師可以應(yīng)改制企業(yè)的要求按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)有異議的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行合法性審查。

第二十九條 律師對(duì)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)依法審查后，根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)狀況，出具產(chǎn)權(quán)界定法律咨詢意見。

第四節(jié) 協(xié)助改制企業(yè)進(jìn)行法律和政策輔導(dǎo)

第三十條 律師應(yīng)當(dāng)根據(jù)改制企業(yè)的不同改制形式，提供相應(yīng)的法律服務(wù)。第三十一條 律師對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行法律政策輔導(dǎo)的內(nèi)容分為以下幾方面： 產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)交易、員工身份置換和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、債權(quán)債務(wù)的清理、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

第三十二條 律師提供法律和政策輔導(dǎo)，可以是應(yīng)改制企業(yè)要求或根據(jù)安排出席改制動(dòng)員大會(huì)對(duì)有關(guān)的法律問題提出意見，也可以采取為企業(yè)和員工開展專題法律、政策講座和法律咨詢等形式。第三十三條 律師應(yīng)對(duì)所提供的法律文件和有關(guān)規(guī)定的適用情況及應(yīng)注意的問題及時(shí)告知改制企業(yè)，保證所提供的法律文件對(duì)改制企業(yè)適用過程中的有效性。

第三十四條 涉財(cái)務(wù)、政策等專業(yè)問題，律師可協(xié)助企業(yè)邀請(qǐng)有關(guān)方面的專家，對(duì)改制中涉及的專業(yè)問題予以講解。

第三十五條 律師根據(jù)受托企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合有關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)改制的可行性進(jìn)行法律上的分析論證，并協(xié)助企業(yè)制訂改制報(bào)批方案

第五節(jié) 指導(dǎo)見證職代會(huì)審議通過改制方案

第三十六條 律師可以受改制企業(yè)委托見證職代會(huì)審議、通過改制方案的過程。

第三十七條 律師可以就職代會(huì)召開過程中的法律問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)解答和咨詢。

第三十八條 律師應(yīng)當(dāng)根據(jù)改制企業(yè)提供的與會(huì)人員名單審查參加職代會(huì)人員的身份，依法核實(shí)參加人數(shù)，就召開的條件、議事程序等問題的合法性、真實(shí)性進(jìn)行見證，并出具書面律師見證筆錄。

第三十九條 律師應(yīng)依法審查職工會(huì)通過的改制方案的決議，出具律師見證書。

律師見證書包括以下內(nèi)容：

企業(yè)的基本情況、見證事項(xiàng)、見證材料、法律依據(jù)、見證結(jié)論。

第四十條 企業(yè)改制方案、職代會(huì)（股東會(huì)）會(huì)議紀(jì)要應(yīng)作為見證書的重要附件。

第六節(jié) 出具法律意見書

第四十一條

律師只對(duì)改制企業(yè)及各相關(guān)部門提供的文件、合同等書面材料的合法、合規(guī)性問題進(jìn)行形式審查；對(duì)企業(yè)改制的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的法律問題和可能引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)，從民事法律行為的主體、內(nèi)容和形式的合法性方面進(jìn)行審查。

第四十二條 法律意見書要載明接受改制企業(yè)委托的事實(shí)、出具法律意見所依據(jù)的法律法規(guī)、所審查的由改制企業(yè)提供的文件、具體的審查意見以及法律風(fēng)險(xiǎn)提示。

第四十三條 律師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)整體改制方案的設(shè)計(jì)和可行性進(jìn)行綜合法律評(píng)估，就改制方案是否符合投資各方的初衷和主旨，是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和改制政策出具綜合的法律意見書。

律師就企業(yè)改制方案出具的法律意見書，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)改制的合法性；

（二）改制方案的合法性、完整性；

（三）職代會(huì)（股東會(huì)）決議的真實(shí)性、合法性；

（四）抵押權(quán)人、債權(quán)金融機(jī)構(gòu)書面同意的相關(guān)債權(quán)債務(wù)協(xié)議的真實(shí)性、合法性；

(五)改制后新公司對(duì)職工安置計(jì)劃的合法性；

(六)改制后新公司章程及發(fā)展規(guī)劃的合法性。

第四十八條 根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》第二十八條的規(guī)定，律師應(yīng)當(dāng)對(duì)改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓出具法律意見書。

律師就國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓出具的法律意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的基本情況；

(二)傘業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的合法性；

(三)投資者的合法性及其資信情況以及可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；

(四)職工安置方案的合法性；

(五)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)包括拖欠職工債務(wù)的處理的合法性；

(六)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益處置方案的合法性；

(七)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告披露的主要內(nèi)容是否真實(shí)。

第四十九條 律師可以接受改制企業(yè)或有關(guān)部門的委托，就委托的事項(xiàng)出

具符合法律、法規(guī)要求的專項(xiàng)或單項(xiàng)法律意見書。

律師可以就以下事項(xiàng)出具法律意見書：

(一)產(chǎn)權(quán)界定；

(二)資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、股權(quán)重組方案；

(三)企業(yè)員工身份置換方案；

(四)改制整體方案；

(五)公司法人治理結(jié)構(gòu)；

(六)改制企業(yè)委托的需要出具法律意見的其他事項(xiàng)。

第五十條 承辦律師應(yīng)認(rèn)真審查委托人提供的各類材料，并在法律意見書中詳細(xì)列明，如因委托人提供的材料不真實(shí)或缺漏，導(dǎo)致律師得出錯(cuò)誤意見，以致決策失誤，給企業(yè)造成社會(huì)重大影響或經(jīng)濟(jì)損失的，律師事務(wù)所不承擔(dān)任何責(zé)任。

第七節(jié) 協(xié)助企業(yè)審查．申報(bào)材料

第五十一條 改制企業(yè)申報(bào)的材料包括：

(一)改制申請(qǐng)報(bào)告(如有主管部門，經(jīng)主管部門審核后上報(bào))；

(二)職代會(huì)(股東會(huì))決議；

(三)改制方案(包括企業(yè)基本情況，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、改制計(jì)劃、國(guó)有資

產(chǎn)處置，土地資產(chǎn)處置，股權(quán)設(shè)置、職工安置方案、職工建立新型勞動(dòng)關(guān)系和接續(xù)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系、改制方案的可行性、改制后企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、改制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和時(shí)間安排等)；

(四)改制后的公司章程(草案)；

(五)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

(六)銀行同意改制中債權(quán)保全方案的意見書；

(七)律師事務(wù)所出具的法律意見書；

(八)其他需要提交的材料。

第五十二條 律師應(yīng)審查上述申報(bào)材料的完整性、合法性。在審查過程中應(yīng)以企業(yè)的意見為主導(dǎo)，積極協(xié)助配合，及時(shí)與有關(guān)部門溝通，協(xié)助企業(yè)順利，通過改制方案的會(huì)審和審批。

第三章 企業(yè)改制方案實(shí)施過程中律師的工作

第一節(jié) 起草，審查合同，協(xié)議等法律文書

第五十三條 律師可以協(xié)助改制企業(yè)起草或?qū)彶樵谄髽I(yè)改制方案實(shí)施過程中所需的合同、協(xié)議及相關(guān)的法律文書，包括但不限于：

解除勞動(dòng)合同協(xié)議、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議、國(guó)有資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓協(xié)議、特許經(jīng)營(yíng)合同、國(guó)有土地使用權(quán)租賃合同、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓披露信息、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律意見書。

律師為改制企業(yè)起草或?qū)彶樯鲜龊贤?、協(xié)議及相關(guān)法律文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)調(diào)查起草或?qū)彶槲募璧挠嘘P(guān)背景信息。

第五十四條 律師可以為改制企業(yè)起單和審查《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》。

企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方的名稱與住所；

(二)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的基本情況；

(三)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的職工安置方案(如轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在同等條件下對(duì)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工的優(yōu)先安置方案)；

(四)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)處理方案；

(五)轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、價(jià)款支付時(shí)間和方式及付款條件

(六)產(chǎn)權(quán)交割事項(xiàng)；

(七)轉(zhuǎn)讓涉及的有關(guān)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；

(八)合同爭(zhēng)議的解決方式；

(九)合同各方的違約責(zé)任；

(十)合同變更和解除的條件；

(十一)如轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)

與受讓方協(xié)商提出企業(yè)重組方案；

(十二)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方認(rèn)為必要的其他條款。

第五十五條 律師起草和審查的《解除勞動(dòng)合同協(xié)議書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)當(dāng)事人雙方名稱、住所；

(二)雙方因企業(yè)改制解除原勞動(dòng)合同的意思表示；

(三)解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；

(四)社會(huì)保險(xiǎn)的交納情況；

(五)分流方式；

(六)其他約定。

第五十六條 律師起草和審查的《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議》應(yīng)當(dāng)包括以 下內(nèi)容：

(一)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的數(shù)額；

(二)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付方式；

(三)轉(zhuǎn)為債權(quán)的，應(yīng)對(duì)企業(yè)還債的時(shí)間、方式、利息做出約定；

(四)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，對(duì)收益權(quán)的分配，表決的方式、股權(quán)交易作出約定；

(五)采取現(xiàn)金一次性支付的，對(duì)支付的時(shí)間作出約定；

(六)其他約定事項(xiàng)。

第五十七條 律師參與公共行業(yè)改制的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況起草和審查政

府與經(jīng)營(yíng)者簽訂特許經(jīng)營(yíng)合同，特許經(jīng)營(yíng)合同一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：

(一)特許經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容、范圍：

(二)特許經(jīng)營(yíng)的有效期限：

(三)提供產(chǎn)品或月良務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

(四)提供產(chǎn)品或月良務(wù)的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

(五)雙方的權(quán)利義務(wù)；

(六)資產(chǎn)管理制度；

(七)經(jīng)營(yíng)者的履約擔(dān)保；

(八)經(jīng)營(yíng)權(quán)的終止與變更；

(九)監(jiān)督機(jī)制；

(十)違約責(zé)任。

第五十八條 企業(yè)改制后對(duì)原國(guó)企占用的國(guó)有土地進(jìn)行租賃的，律師應(yīng)當(dāng)起草為企業(yè)與土地管理部門簽訂的《國(guó)有土地使用權(quán)租賃合同》，土地租賃合同應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

(一)當(dāng)事人名稱、住所；(二)租賃土地的數(shù)量及范圍、用途；

(三)租賃年限；

(四)租金及交納方式；

(五)雙方的權(quán)利義務(wù)；

(六)合同的變更、解除和終止；

(七)違約責(zé)任；

(八)其他約定事項(xiàng)。

第五十九條 改制后將原國(guó)企劃撥的土地折為國(guó)有資產(chǎn)的，律師可以起草企業(yè)與土地管理部門簽訂的《土地使用權(quán)出讓合同》，土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

(一)出讓人與受讓人的名稱、住所；

(二)出讓的國(guó)有土地位置、編號(hào)、總面積、四至；

(三)土地出讓金的交納數(shù)額及方式；

(四)土地出讓的用途；

(五)土地出讓年限；

(六)土地使用權(quán)登記；

(七)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、出租、抵押；

(八)期限屆滿后的處理；

(九)不可抗力的約定；

(十)違約責(zé)任；

(十一)其他約定事項(xiàng)。

第二節(jié) 審查投資人的資格及資信狀況

第六十條 律師應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《利用外資改組國(guó)有企業(yè)暫行規(guī)定》、《河北省利用外資改組國(guó)有企業(yè)實(shí)施辦法》、《河北省利用外資改組國(guó)有企業(yè)工作程序》等規(guī)定，嚴(yán)格審查企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的受讓方的資格，對(duì)其資信狀況進(jìn)行調(diào)查。

第六十一條 對(duì)于受讓方為境外或我國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)的企業(yè)或個(gè)人，律師應(yīng)當(dāng)審查其是否具備下列條件：

(一)具有被改組企業(yè)所需的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)和技術(shù)水平；

(二)具有良好的商業(yè)信譽(yù)和管理能力、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)；

(三)具有良好的財(cái)務(wù)狀況、付款保障和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

要求外國(guó)投資者提供其基本情況的證明文件，包括但不限于：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者本人合法身份證明；

(二)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的資信能力證明；

(三)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(四)在中國(guó)境內(nèi)擁有實(shí)際控制權(quán)的同行業(yè)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率。

(五)改制方要求說明的其他重要事項(xiàng)。

第六十二條 律師對(duì)受讓方為國(guó)內(nèi)私營(yíng)企業(yè)、自然人的，應(yīng)當(dāng)注意審查其是否具備以下條件：

(一)具有良好的財(cái)務(wù)狀況和支付能力； ：

(二)具有良好的商業(yè)信用；

(三)受讓方為自然人的，應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力；

(四)國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

要求投資者提供其基本情況，包括但不限于：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者本人合法身份證明；

(二)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的資信能力證明；

(三)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(四)企業(yè)創(chuàng)辦以來的納稅記錄；

(五)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理文件；

(六)改制方要求說明的其他重要事項(xiàng)。

第六十三條 律師在進(jìn)行盡職調(diào)查過程中，可采用以下方式進(jìn)行調(diào)查：

1、投資人提供；

2、工商登記查詢；

3、實(shí)地考察；

4、通過有關(guān)機(jī)關(guān)和專業(yè)人事進(jìn)行查詢。

第六十四條 律師在調(diào)查完畢后，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)查所得的資料，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行分析與總結(jié)，并向委托人提供資信調(diào)查報(bào)告。

第三節(jié) 保障產(chǎn)權(quán)交易合法性

第六十五條 律師在起草企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)應(yīng)當(dāng)審查轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬是否清晰，權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。被設(shè)置為擔(dān)保物權(quán)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人已經(jīng)抵押的情況。

第六十六條 律師對(duì)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)注意是否按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和《河北省企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的程序進(jìn)行。

第六十七條 律師可以協(xié)助委托人選擇符合法律要求的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)，該產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

1、遵守國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易的政策規(guī)定；

2、履行產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的職責(zé)，嚴(yán)格審查企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易主體的資格和條件；

3，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定公開披露產(chǎn)權(quán)交易信息，并能夠定期向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易情況；

4、具備相應(yīng)的交易場(chǎng)所、信息發(fā)布渠道和專業(yè)人員，能夠滿足企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)的需要；

5、產(chǎn)權(quán)交易操作規(guī)范，連續(xù)5年沒有將企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)拆細(xì)后連續(xù)交易行為以及其他違法、違規(guī)記錄。

第六十八條 企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)讓前，律師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)刊登在省級(jí)以上公開發(fā)行的經(jīng)濟(jì)或者金融類報(bào)刊和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站上，公開披露有關(guān)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，廣泛征集受讓方。

企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息披露應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的基本情況；

(二)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)成情況；

(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)部決策及批準(zhǔn)情況；

(四)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)近期經(jīng)審計(jì)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)；

(五)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)或者備案情況；

(六)受讓方應(yīng)當(dāng)具備的基本條件；

(七)其他需披露的事項(xiàng)。

第六十九條 律師可以協(xié)助企業(yè)起草企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案，轉(zhuǎn)讓方案中應(yīng)載明下列內(nèi)容：

1、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)的基本情況；

2、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的有關(guān)論證情況；

3、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)包括拖欠職工債務(wù)的處理方案；

4、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益處置方案；

5-、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告的主要內(nèi)容。

轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)債權(quán)金融機(jī)構(gòu)書面同意的相關(guān)債權(quán)債務(wù)協(xié)議、職工代表大會(huì)審議職工安置方案的決議。

第七十條 律師可以協(xié)助委托人準(zhǔn)備向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)批所需的文件和材料，因轉(zhuǎn)讓使轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，需準(zhǔn)備的材料包括：

1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有關(guān)決議文件；

2、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：

5、轉(zhuǎn)讓方和轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證；

4、律師事務(wù)所出具的法律意見書；

5、受讓方應(yīng)當(dāng)具備的基本條件；

6、批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)要求的其他文件。

第四節(jié) 在職工安置及社會(huì)保障的落實(shí)中提供法律服務(wù)

第七十一條 律師在參與企業(yè)改制過程中，應(yīng)當(dāng)向委托人告知在企業(yè)改制中應(yīng)當(dāng)保障職工權(quán)益的法定事項(xiàng)。這些法定事項(xiàng)包括：

1、企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)向職工支付的安置費(fèi)；

2、企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)向職工支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；

3、企業(yè)對(duì)退休及內(nèi)退職工的保障義務(wù)；

4、企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)為職工辦理的法定社會(huì)保險(xiǎn)事項(xiàng)；

5、企業(yè)拖欠職工的集資款和工資；

第七十二條 律師可以協(xié)助企業(yè)對(duì)職工就實(shí)施企業(yè)改制方案進(jìn)行宣傳，并依法解答改制企業(yè)職工的咨詢。

第七十三條 律師在起草或?qū)彶椤督獬齽趧?dòng)合同協(xié)議書》和《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議》過程中，對(duì)不符合法律法規(guī)及政策規(guī)定的，及時(shí)要求改制企業(yè)

予以糾正。

第七十四條 律師可以為企業(yè)與職工簽{丁《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議》提供律師見證。

第七十五條 律師對(duì)未建立社會(huì)保險(xiǎn)帳戶及未足額交納養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)企業(yè)予以糾正。

第五節(jié) 代理訴訟和仲裁

第七十六條 律師在參與國(guó)有企業(yè)改制后，又就國(guó)有企業(yè)改制中的訴訟仲裁事項(xiàng)委托的，應(yīng)當(dāng)另行辦理委托手續(xù)，簽訂委托代理合同。但另有約定的除外。

第七十七條 律師在參與企業(yè)改制中對(duì)企業(yè)涉訴的一般民事糾紛按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定代理訴訟或仲裁。

第七十八條 律師對(duì)以下平等民事主體間在企業(yè)改制中發(fā)生的民事糾紛案件《最高人民法院關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》代理訴訟或仲裁。

(一)企業(yè)公司制改造中發(fā)生的民事糾紛；

(二)企業(yè)股份合作制改造中發(fā)生的民事糾紛；

(三)企業(yè)分立中發(fā)生的民事糾紛；

(四)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)糾紛；

(五)企業(yè)出售合同糾紛；

(六)企業(yè)兼并合同糾紛；

(七)與企業(yè)改制相關(guān)的其他民事糾紛。

第五篇：國(guó)有企業(yè)改制方案

國(guó)有企業(yè)改制職工安置方案

參考樣本

一、制定職工安置方案的指導(dǎo)思想、原則和主要政策依據(jù)

改制前企業(yè)名稱、所有制性質(zhì)，××年××月××日經(jīng)×× 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) / 授權(quán)部門以××號(hào)文件（附后）批準(zhǔn) 改制為國(guó)有控股企業(yè) / 非國(guó)有控股企業(yè)（國(guó)有持股比例，職工持 股比例），改制后擬定企業(yè)名稱、所有制性質(zhì)。

（一）制定職工安置方案的指導(dǎo)思想和原則。其中原則部分

應(yīng)明確計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等職工安置費(fèi)用勞動(dòng)關(guān)系的基準(zhǔn) 日

（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等職工安置費(fèi)用的計(jì)算，以有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)改

制方案之日為基準(zhǔn)日；國(guó)家或省另有規(guī)定的，從其規(guī)定）。

（二）政策依據(jù)。

根據(jù)改制的具體情況，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和政策，主要有：

?中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法?、國(guó)務(wù)院?工傷保險(xiǎn)條例?、?中共中

央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知?（中 發(fā)〔 2002 〕12號(hào)）、?國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的

和理順 通知?（國(guó)發(fā)〔2005〕36號(hào)）、?中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)勞動(dòng)和社會(huì)保障部等部門關(guān)于積極推進(jìn)企業(yè)退休人員

社會(huì)化管理服務(wù)工作的意見的通知?（中辦發(fā) 〔 2003 〕 16 號(hào)）、?國(guó)

務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有 企業(yè)改制工作意見的通知?（國(guó)辦發(fā)〔 2003 〕 96 號(hào)）、?國(guó)務(wù)院辦

公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)工作實(shí)施意見的 通知?（國(guó)辦發(fā)〔 2005 〕 60 號(hào)）、?廣東省養(yǎng)老保險(xiǎn)條例?、?廣東

省工傷保險(xiǎn)條例?、?廣東省失業(yè)保險(xiǎn)條例?、?中共廣東省委

廣

東省人民政府關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的決定?（粵發(fā)〔 2005

產(chǎn)監(jiān)督范國(guó)有管理委企業(yè)改員制 〕 15 號(hào)）、?廣東省勞動(dòng)合同管理規(guī)定?（粵府〔 1995 〕 22 號(hào)）、?中共

廣東省委辦公廳

廣東省人民政府辦公廳關(guān)于做好我省國(guó)有企業(yè) 改制或退出市場(chǎng)后離干部安置管理工作的知?（粵委辦 〔 2003 〕 36 號(hào)）、?廣東省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳關(guān)

于進(jìn)一步做好國(guó)有企業(yè)改制職工分流安置工作意見的通知?（粵 府辦〔 2006 〕 25 號(hào)）、省勞動(dòng)保障廳?關(guān)于印發(fā)〖參加省直社會(huì)

保險(xiǎn)統(tǒng)籌企業(yè)退休人員實(shí)行社會(huì)化管理有關(guān)業(yè)務(wù)管理暫 行辦法〗的通知?（粵勞社函〔 2003 〕 396 號(hào)）、?關(guān)于做好企業(yè)

休通服務(wù)后 退休人員社會(huì)化管理服務(wù)移交工作的通知?（粵勞社函〔 2006 〕 560 號(hào)）、××市政府?××城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度實(shí)施方 案?（××〔××〕××號(hào)），以及當(dāng)?shù)攸h委、政府和有關(guān)部門制 定的相關(guān)文件等。

二、企業(yè)人員狀況

（一）改制前企業(yè)現(xiàn)有人員基本情況。．在冊(cè)職工××名，其中離崗?fù)损B(yǎng)人員××名。．離休人員××名、退休人員××名。．工傷（職業(yè)?。┞毠ぁ痢撩?。．其他人員情況及人數(shù)等。

（二）改制后企業(yè)接收安置職工情況。．接收安置的職工××名。．其中辦理離崗?fù)损B(yǎng)職工××名、工傷（職業(yè)?。┞毠ぁ?×名等。

三、職工安置辦法

（一）職工安置。．改制企業(yè)（以改制為非國(guó)有法人控股企業(yè)，即在企業(yè)的 全部資本中國(guó)家資本、股本所占比例等于或小于 50% 的企業(yè)為

例）依據(jù)?勞動(dòng)法?、省府辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳關(guān)于進(jìn)一

步做好國(guó)有企業(yè)改制職工分流作意見的通知?（粵府辦 〔 2006 〕 25 號(hào)）等文件的規(guī)定，對(duì)符合條件的職工解除勞動(dòng)關(guān) 系，給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

解除職工人數(shù)為××名，其中安置到改制后企業(yè)的××名，分流到社會(huì)的××名。．經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和支付辦法。

（1）企業(yè)按照?違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法?（勞 部發(fā)〔 1994 〕 481 號(hào)）、省府辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳關(guān)于進(jìn)

一步做好國(guó)有企業(yè)改制職工分流安置工作意見的通知?（粵府辦 〔 2006 〕 25 號(hào)）等文件的規(guī)定，對(duì)解除勞動(dòng)關(guān)系的職工支付經(jīng) 濟(jì)補(bǔ)償金。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按職工在本單位工作年限，每滿一年發(fā)給

相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，不滿一年的按一年計(jì)算。經(jīng)濟(jì) 補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，按單位正常生產(chǎn)（工作）情況下職工解

安置工除勞動(dòng)合同前 12 個(gè)月的月平均工資計(jì)算。其中，職工月平均工 資低于本企業(yè)月平均工資的，按本企業(yè)月平均工資計(jì)發(fā)，且不得

低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)；

職工月平均工資或企業(yè)月平均工資高于 單位所在地上城鎮(zhèn)職工月平均工資 3 倍的，按單位所在地上

城鎮(zhèn)職工月平均工資 3 倍的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)。

如勞動(dòng)者患病或者非 因工負(fù)傷，經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)不能從事原工作、也不能從事

用人單位另行安排的工作而解除勞動(dòng)合同的，除經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金外還

應(yīng)發(fā)給不低于六個(gè)月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，患重病和絕癥的還應(yīng)增 加醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，患重病的增加部分不低于醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)的百分之五

十，患絕癥的增加部分不低于醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)的百分之百。

本企業(yè)的平均工資為×××元，實(shí)行此辦法解除勞動(dòng)關(guān)系并 分流到社會(huì)的職工××人，總工齡為××年，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金平均月 工資為××元，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額為×××萬元，醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)為× ×萬元；

解除勞動(dòng)關(guān)系并安置到改制后非國(guó)有法人控股企業(yè)的職

工××人，總工齡為××年，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金平均月工資為××元，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額為×××萬元，醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)為××萬元。

（2）對(duì)距法定退休年齡不足 5 年的職工，經(jīng)原企業(yè)與職工 雙方協(xié)商一致，解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)可將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金轉(zhuǎn)為一次性繳納 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及一次性計(jì)發(fā)生活費(fèi)，不足部分由原

企業(yè)與職工協(xié)商解決。一次性繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以所在地級(jí)以

上市上職工月平均工資的 60% 及年遞增 5% 的幅度為繳費(fèi)基 數(shù)，按距法定退休年齡前的年限和繳費(fèi)時(shí)的費(fèi)率計(jì)算。一次性繳

納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按所在地級(jí)以上市的規(guī)定執(zhí)行。一次性計(jì)發(fā)的 生活費(fèi)，按不低于所在地失業(yè)保險(xiǎn)金月標(biāo)準(zhǔn)和距法定退休年齡前 的月數(shù)計(jì)算。

實(shí)行此辦法安置的職工××名，總工齡為××年，費(fèi)用×× 萬元。．（如改制為國(guó)有法人控股企業(yè)，即國(guó)家資本、股本所占比 例大于 50% 的）變更勞動(dòng)合同的職工 × ×

名，職工在改制前企業(yè) 的工作年限合并計(jì)算為改制后企業(yè)的工作年限。．改制后的企業(yè)原則上接收安置原企業(yè)的××名職工，改制后企業(yè)職工人數(shù)的×× %

占。

（二）離崗?fù)损B(yǎng)人員安置。．改制前原已辦理離崗?fù)损B(yǎng)人員××名。．對(duì)距法定退休年齡不足 5 年的職工，經(jīng)企業(yè)與職工協(xié)商 一致，辦理離崗?fù)损B(yǎng)的職工××名。離崗?fù)损B(yǎng)期間，企業(yè)依法發(fā) 放生活費(fèi)，企業(yè)和離崗?fù)损B(yǎng)人員依法繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房 公積金，達(dá)到退休年齡后企業(yè)為離崗?fù)损B(yǎng)人員向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申

請(qǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇（其中省屬國(guó)有大中型分離輔業(yè)改制 的，其內(nèi)退人員符合國(guó)家規(guī)定的生活費(fèi)××萬元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×

×萬元，共××萬元，可從國(guó)有凈資產(chǎn)中支付）。

（三）退休人員安置。．本企業(yè)××名退休人員的安置辦法將按?關(guān)于做好企業(yè) 退休人員社會(huì)化管理服務(wù)移交工作的通知?（粵勞社函〔 2006 〕 560 號(hào)）要求辦理移交屬地管理手續(xù)，附?中央省屬駐穗企業(yè)退

企業(yè)主輔

1986年我國(guó)頒布了《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制暫行規(guī)定》，國(guó)有企業(yè)的用工制度由固定工制改變?yōu)閯趧?dòng)合同制。