第一篇：國(guó)有企業(yè)改制中的會(huì)計(jì)監(jiān)督研究[模版]

國(guó)有企業(yè)改制中的會(huì)計(jì)監(jiān)督研究

張靜國(guó)

（寧波保稅區(qū)財(cái)政局）

內(nèi)容摘要：本文初步建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式，對(duì)其中的情況作了分析和探討。希望能為規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制及組織工作提供新思路，能強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)改制行為的控制及企業(yè)改制戰(zhàn)略制定有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)改制國(guó)有資產(chǎn)管理體制 會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

一、國(guó)有企業(yè)改制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義及兩者的關(guān)系

國(guó)有企業(yè)改是將國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)量化為股份并改變?cè)衅髽I(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的過程。企業(yè)改制是目前國(guó)企改革的一個(gè)主要手段和方向。其目的就是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，將我國(guó)的國(guó)有企業(yè)改造成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的現(xiàn)代型企業(yè)；這與中國(guó)共產(chǎn)黨第十五次全國(guó)代表大會(huì)所提出的，將國(guó)有企業(yè)改造成為具備現(xiàn)代企業(yè)制度要求、“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)”的、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的目標(biāo)也是一致的。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，就必須建立、完善上述四種機(jī)制。只有真正實(shí)現(xiàn)了有效的激勵(lì)機(jī)制、信息機(jī)制、決策機(jī)制以及財(cái)產(chǎn)控制與受益機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，國(guó)有企業(yè)改制才能成功。” 所謂“監(jiān)督”是指監(jiān)察和督促。而所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督，就是對(duì)會(huì)計(jì)組織、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)信息等進(jìn)行的檢查和督促。嚴(yán)格地說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是指行為主體依照法律和國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度，對(duì)各部門或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及會(huì)計(jì)工作本身所實(shí)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)察、督促，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。新修訂的《會(huì)計(jì)法》指出：會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)具有內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)層面，既有內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，也有外部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)主要是指單位內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等一系列的制度、程序和方法對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料及所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行必要的監(jiān)督。

外部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)主要是指國(guó)家有關(guān)部門（包括財(cái)政、審計(jì)、銀行、證券等部門）、中介組織（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師）等在被授權(quán)或委托的情況下，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作或會(huì)計(jì)資料及所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督。

新修訂的《會(huì)計(jì)法》沒有明確提到在國(guó)有企業(yè)改制中會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的問題。目前，有的同志認(rèn)為在國(guó)有企業(yè)改制過程中，會(huì)計(jì)已不具有監(jiān)督的職能。對(duì)這個(gè)問題應(yīng)如何看？筆者認(rèn)為，在國(guó)有企業(yè)改制過程中，會(huì)計(jì)是否具有監(jiān)督職能的問題，既是理論問題又是現(xiàn)實(shí)問題，應(yīng)持慎重的態(tài)度。實(shí)際上，會(huì)計(jì)自誕生之日起，就同簡(jiǎn)單管理監(jiān)督（比如：為富有家庭和有關(guān)組織記錄、監(jiān)督財(cái)富以及納稅情況）聯(lián)系在一起。

在今天，也就是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求國(guó)有企業(yè)改制的環(huán)境下，會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅存在，而且它所要履行的是一種資產(chǎn)所有者所需要的監(jiān)督。歷史與現(xiàn)實(shí)均表明，任何經(jīng)濟(jì)體制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行都有利有弊。在當(dāng)前生產(chǎn)力水平及其所決定的思想意識(shí)水平和行為上，國(guó)有企業(yè)改制就存在著這樣一些矛盾或問題，一是所謂的代理問題：二是人的機(jī)會(huì)主義行為問題；三是信息不對(duì)稱問題等。

怎樣才能使國(guó)有企業(yè)改制達(dá)到預(yù)期目標(biāo)？關(guān)鍵問題是國(guó)有企業(yè)改制過程中各有關(guān)方面的責(zé)權(quán)利的安排，除了進(jìn)行定性的描述，也就是通過有關(guān)的制度進(jìn)行安排是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須有數(shù)量的規(guī)定性，從質(zhì)與量的統(tǒng)一中進(jìn)行把握。否則，就難以操作，更難以進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。實(shí)際上，改制企業(yè)作為一個(gè)契約的結(jié)合體，它包括簽約、履約、計(jì)量和評(píng)價(jià)、再簽約等一系列過程。在這個(gè)過程中，它的計(jì)量與監(jiān)督工作都離不開會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，它在減少改制企業(yè)信息不對(duì)稱，以使國(guó)有資產(chǎn)所有者及債權(quán)人掌握更多信息起著至關(guān)重要作用，它是企業(yè)改制得以規(guī)范進(jìn)行的重要一環(huán)。這樣，會(huì)計(jì)在國(guó)有企業(yè)改制中的作用也就凸現(xiàn)出來(lái)。完全可以這樣認(rèn)為，沒有會(huì)計(jì)在反映基礎(chǔ)上所進(jìn)行的監(jiān)督，也就不可能做好國(guó)有企業(yè)改制，二者共生共長(zhǎng)。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督在國(guó)有企業(yè)改制中的作用

一是對(duì)改制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程在反映基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)最終的目標(biāo)是現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而利潤(rùn)的多寡是被企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各方面情況所決定的。針對(duì)有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，國(guó)家要求每個(gè)改制企業(yè)必須重點(diǎn)抓好資產(chǎn)管理、資金流向管理。上述的各種管理都離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每環(huán)節(jié)均是一個(gè)控制過程。此外，會(huì)計(jì)還可以對(duì)企業(yè)的損益進(jìn)行獨(dú)立衡量。會(huì)計(jì)上利潤(rùn)指標(biāo)及其占有資產(chǎn)百分比指標(biāo)等等，雖不是十全十美，卻具有 “獨(dú)立性”和加以證實(shí)，是比較客觀的。

二是對(duì)改制國(guó)有企業(yè)管理者進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。經(jīng)營(yíng)管理人員是受雇用的，要使國(guó)企業(yè)改制能夠規(guī)范地進(jìn)行，管理者必須盡心盡責(zé)，因而對(duì)管理者進(jìn)行必要的監(jiān)督，這是國(guó)有企業(yè)改制過程中所要解決的核心問題。應(yīng)用什么方法和手段對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督？十分重要的是要對(duì)改制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。如果不對(duì)改制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，我們所說(shuō)的對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督也往往會(huì)流于形式。對(duì)改制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督一般應(yīng)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，如會(huì)計(jì)所提供的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流動(dòng)信息、清產(chǎn)核資等指標(biāo)，均是企業(yè)改制的主要決策指標(biāo)。會(huì)計(jì)可以通過提出這些指標(biāo)，反映情況，回答是否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這就是會(huì)計(jì)的監(jiān)督。

三、建立國(guó)有企業(yè)改制中外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策研究

（一）建立國(guó)有資產(chǎn)分級(jí)管理體制

在明確人民代表大會(huì)是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)代表并將國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)代表職能從政府職能中分離出來(lái)的情況下，按照不同國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，明確相應(yīng)的各級(jí)人民代表大會(huì)代表人民作為其所有權(quán)代表。各級(jí)人民代表大會(huì)在作為國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)代表行使對(duì)國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)改革改制時(shí)，其主要的職能應(yīng)當(dāng)是：（1）委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行

會(huì)計(jì)監(jiān)督；（2）授權(quán)專門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獨(dú)立實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的“國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）監(jiān)督局”，代表人民代表大會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)改制過程實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督；（3）為切實(shí)保證國(guó)有企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)安全，各級(jí)人民代表大會(huì)應(yīng)專門責(zé)成 “國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)”，對(duì)國(guó)有企業(yè)的破產(chǎn)、撤銷、兼并、出售、運(yùn)行等實(shí)施監(jiān)管和對(duì)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成非國(guó)有資產(chǎn)（如對(duì)國(guó)有土地、資源、企業(yè)等進(jìn)行私有化）行使決定權(quán)，以及就國(guó)有資產(chǎn)管理和監(jiān)督的有關(guān)問題向政府相關(guān)部門和 “國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）監(jiān)督局”提出質(zhì)詢；（4）審核國(guó)有企業(yè)改制方案等。在將國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)代表職能從目前政府有關(guān)部門職能中徹底剝離出來(lái)并交由人民代表大會(huì)行使的條件下，國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)受人民代表大會(huì)的委托，行使對(duì)國(guó)有企業(yè)改制的管理權(quán)，即主要行使對(duì)國(guó)有企業(yè)改制的決策、政策指導(dǎo)、幫助、協(xié)調(diào)資源配置、監(jiān)控國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)等方面的權(quán)力。而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)則由它們代表政府行使對(duì)國(guó)有企業(yè)改制的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。具體來(lái)講，政府 “國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)”受人民代表大會(huì)委托，主要負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)改制的政策制訂、對(duì)國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行宏觀調(diào)控、對(duì)改制企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)控等項(xiàng)工作?！捌髽I(yè)集團(tuán)公司”則受“國(guó)資委”委托，對(duì)其持有股份的國(guó)有企業(yè)：（1）進(jìn)行改革改制戰(zhàn)略的研究和指導(dǎo)；（2）制定改革改制總體方案，并對(duì)方案的實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督。

（二）對(duì)國(guó)有企業(yè)改制過程進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督

為切實(shí)保證對(duì)國(guó)有企業(yè)改制過程和情況進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立由人民代表大會(huì)責(zé)成專門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的“國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）監(jiān)督局”對(duì)國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督是十分必要的?！皣?guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）監(jiān)督局”是對(duì)人民代表大會(huì)負(fù)責(zé)并受人民代表大會(huì)委托的、獨(dú)立于政府其他部門的、專門實(shí)施對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理情況進(jìn)行日常的和專項(xiàng)的獨(dú)立會(huì)計(jì)監(jiān)督的國(guó)家機(jī)關(guān)。其在國(guó)有企業(yè)改制中具體職能和權(quán)力應(yīng)當(dāng)是：（1）向改制的國(guó)有企業(yè)派出 “財(cái)務(wù)稽查員”，負(fù)責(zé)監(jiān)督改制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，其任務(wù)是監(jiān)察改制企業(yè)賬目，督促改制企業(yè)遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，如果企業(yè)有違反有關(guān)改制法規(guī)和 《會(huì)計(jì)法》的行為，財(cái)務(wù)稽查員有權(quán)要求有關(guān)人員改正錯(cuò)誤；（2）對(duì)改制國(guó)有企業(yè)的賬目進(jìn)行事后稽核。主要內(nèi)容是檢查改制國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)處置是否合乎規(guī)定，并對(duì)企業(yè)改制會(huì)計(jì)核算過程進(jìn)行評(píng)估；（3）對(duì)改制國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督；（4）對(duì) “國(guó)資委”和 “企業(yè)集團(tuán)公司”管理國(guó)有資產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)察監(jiān)督等。

（三）充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用

為加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)改制的外部會(huì)計(jì)監(jiān)督約束，僅僅依靠 “國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）監(jiān)督局”的作用是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)踐表明，由于中介機(jī)構(gòu)具有其特有的自主性與責(zé)任性、公平性與公開性以及高度的專業(yè)性等特征，因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，還必須充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在國(guó)有企業(yè)改制方面的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。在國(guó)有企業(yè)改制中由人民代表大會(huì)明確授權(quán)中介機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（四）盡快建立完善配套的國(guó)有企業(yè)改制的法律法規(guī)體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須是法制經(jīng)濟(jì)。沒有法制的保證，是不可能建立起真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的。法國(guó)、美國(guó)和日本等西方發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的所有環(huán)節(jié)，無(wú)不滲透著強(qiáng)烈的法制約束特征。我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制，最薄弱的就是法規(guī)制定。雖然近年來(lái)陸續(xù)頒布了一些有關(guān)國(guó)有企業(yè)改制的法律法規(guī)，但尚未形成完善配套的法律法規(guī)體系。在國(guó)有企業(yè)改制中對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，應(yīng)首先抓緊立法工作。只有這樣，才能真正形成既能推動(dòng)改制，又有監(jiān)督約束的企業(yè)改制工作機(jī)制，才能從內(nèi)在體制上保證國(guó)有企業(yè)改制的正常進(jìn)行和國(guó)有資產(chǎn)的安全。

四、建立和完善國(guó)有企業(yè)改制中內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策研究 國(guó)有企業(yè)改制內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的基本框架應(yīng)當(dāng)是：與外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制有機(jī)銜接、相互配套、科學(xué)對(duì)接的、充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)人員和專職審計(jì)監(jiān)督人員作用的、具有可操作性的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

（一）成立國(guó)有企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

為切實(shí)保證改制企業(yè)內(nèi)部對(duì)國(guó)有企業(yè)改制會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)，有效解決目前國(guó)有企業(yè)改制普遍存在的 “內(nèi)部人控制”問題，改變企業(yè)改制決策機(jī)制和參與決策的人員構(gòu)成是當(dāng)務(wù)之急。對(duì)此，我的設(shè)計(jì)是：（1）成立企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，讓有關(guān)的各方面人員進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。在此方面，可以在借鑒法國(guó)管理國(guó)有企業(yè)做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的成員構(gòu)成進(jìn)行調(diào)整。具體做法可以是：所有涉及國(guó)有企業(yè)改制的企業(yè)均應(yīng)成立企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，其成員應(yīng)包括國(guó)家代表、企業(yè)職工代表（由企業(yè)職工代表大會(huì)選出）、改制單位代表等方面人員構(gòu)成，上述人員應(yīng)各占1/3，其中，總會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。（2）企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中的企業(yè)職工代表應(yīng)按照程序產(chǎn)生。（3）改制企業(yè)召開改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)會(huì)議以及涉及企業(yè)改制重大決策會(huì)議時(shí)，由國(guó)家派出的 “財(cái)務(wù)稽查員”和會(huì)計(jì)部門參加。（4）為切實(shí)保證企業(yè)改制會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性和公正性，防止 “內(nèi)部人控制”情況的發(fā)生，應(yīng)切斷企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成員中的國(guó)家代表與企業(yè)一切直接的利益聯(lián)系。（5）為切實(shí)保證改制企業(yè)會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督的權(quán)力，切實(shí)保障他們的合法權(quán)益，防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者利用職權(quán)打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員，凡進(jìn)入改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和參加涉及企業(yè)改制重大決策會(huì)議的會(huì)計(jì)人員，企業(yè)對(duì)他們的使用特別是辭退等涉及他們利益的決定，必須報(bào) “企業(yè)集團(tuán)公司”同意后方可實(shí)施。

（二）強(qiáng)化改制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是較高層次的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在國(guó)家宏觀調(diào)控體系中占據(jù)重要地位，是促進(jìn)宏觀調(diào)控的有力手段。同時(shí)，也是企業(yè)改制中強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制、保障企業(yè)改制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)和國(guó)有資產(chǎn)安全的重要手段。為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)改制國(guó)有資產(chǎn)的管理，使國(guó)有企業(yè)改制在規(guī)范化軌道上進(jìn)行，必須強(qiáng)化改制國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。對(duì)此，建議是：（1）在改制國(guó)有企業(yè)內(nèi)部成立一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的“內(nèi)部監(jiān)督組”，通過內(nèi)部常規(guī)會(huì)計(jì)稽核、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，以及對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制等，建立以“查”為主的監(jiān)督防線；（2）“內(nèi)部監(jiān)督組”的主要任務(wù)是運(yùn)用查帳手段進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，監(jiān)察涉及改制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督改制企業(yè)的改制決策、計(jì)劃、方案是否符合國(guó)家政策，確認(rèn)改制企業(yè)的改制活動(dòng)的真實(shí)性和正確性，揭露改制企業(yè)在改制活動(dòng)中的違法亂紀(jì)、貪污舞弊行為，維

護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和所有者權(quán)益；（3）改制國(guó)有企業(yè) “內(nèi)部監(jiān)督組”應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立于改制企業(yè)的專門機(jī)構(gòu)，其負(fù)責(zé)人應(yīng)由“國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）監(jiān)督局”派出的代表—“財(cái)務(wù)稽查員”擔(dān)任，并在業(yè)務(wù)上直接受 “國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）監(jiān)督局”領(lǐng)導(dǎo)。

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第二篇：國(guó)有企業(yè)改制相關(guān)法律法規(guī)研究

一、國(guó)有企業(yè)改制的基本制度

1.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的定義：

1)?企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法?

2)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

2.關(guān)系國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)

1)重大事項(xiàng)的決定權(quán)限：

a)國(guó)家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，進(jìn)行重大投資，為他人提供大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行大額捐贈(zèng)，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權(quán)人的權(quán)益（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第三十條）；

? 其中七個(gè)重大事項(xiàng)：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司合并、分立，增加或減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定；（第三十一條）? 其他事項(xiàng)：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司有本辦法第三十條所列事項(xiàng)的，除依照本法第三十一條和有關(guān)法律、行政法規(guī)以及章程的規(guī)定，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定的以外，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由企業(yè)負(fù)責(zé)人集體討論決定，國(guó)有獨(dú)資公司由董事會(huì)決定（第三十二條）；

? 須報(bào)本級(jí)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)：重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)以及法律、行政法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在做出決定或其向委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)；本法所稱的重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司，按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定（第三十四條）。

b)發(fā)行債券、投資：國(guó)家出資企業(yè)發(fā)行債券、投資等事項(xiàng)，有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)人民政府或者人民政府有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)、核準(zhǔn)或者備案的，依照其規(guī)定（第三十五條）。

? 發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)當(dāng)符合?企業(yè)債券管理?xiàng)l例?的規(guī)定，報(bào)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)。

? 根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定?，對(duì)于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項(xiàng)目，一律不再實(shí)行審批制，區(qū)別不同情況實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制，屬于?政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄?中規(guī)定的重大項(xiàng)目和限制類項(xiàng)目的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)，之外的項(xiàng)目，只需備案。

2)重大事項(xiàng)的民主管理：

a)五個(gè)重大事項(xiàng)需要聽取工會(huì)和職工代表大會(huì)的意見：國(guó)家出資企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)工會(huì)的意見，并通過職工代表大會(huì)或者其他形式聽取職工的意見和建議； 3)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司對(duì)其所出資企業(yè)的重大事項(xiàng)參照本章規(guī)定履行出資人職責(zé)。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

3.企業(yè)改制：

1)“企業(yè)改制”涵蓋的范圍：

a)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改為國(guó)有獨(dú)資公司；國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司改為國(guó)有資本控股公司或者非國(guó)有資本控股公司（包括吸收其他法人、自然人出資，出讓其部分資產(chǎn)或全部資產(chǎn)）；國(guó)有資本控股公司改為非國(guó)有資本控股公司（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第三十九條）； b)除國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)施主輔分離、輔業(yè)改制，通過境內(nèi)外首次公開發(fā)行股票并上市改制為國(guó)有控股企業(yè)，以及國(guó)有控股的上市公司增資擴(kuò)股和收購(gòu)資產(chǎn)按國(guó)家其他規(guī)定執(zhí)行外，凡符合以下情況之一的，須執(zhí)行國(guó)辦發(fā)?2003?96號(hào)文件和本意見的各項(xiàng)規(guī)定：

1.國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（包括其全資、控股子企業(yè)，下同）增量引入非國(guó)有投資，或者國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位向非國(guó)有投資者轉(zhuǎn)讓該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的。

2.國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)以其非貨幣資產(chǎn)出資與非國(guó)有投資者共同投資設(shè)立新公司，并因此安排原企業(yè)部分職工在新公司就業(yè)的。

國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)以現(xiàn)金出資與非國(guó)有投資者共同投資設(shè)立新公司，并因此安排原企業(yè)部分職工在新公司就業(yè)的，執(zhí)行國(guó)辦發(fā)?2003?96號(hào)文件和本意見除清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、定價(jià)程序以外的其他各項(xiàng)規(guī)定（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

2)企業(yè)改制的形式：國(guó)有企業(yè)改制應(yīng)采取重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)和股份制、股份合作制等多種形式進(jìn)行。?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知? 3)企業(yè)改制的決定權(quán)限：

a)企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)依照法定程序，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或者由公司股東會(huì)、股東大會(huì)決定。重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的改制，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)將改制方案報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第四十條）b)國(guó)有企業(yè)改制涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)的，需預(yù)先報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府有關(guān)部門審核，批準(zhǔn)后報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審批；?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知? c)涉及政府社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)的，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門審批；?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知? d)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)改制為國(guó)有股不控股或不參股的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱非國(guó)有的企業(yè)），改制方案需報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)；?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知? e)轉(zhuǎn)讓上市公司國(guó)有股權(quán)審批暫按現(xiàn)行規(guī)定辦理，并由國(guó)資委會(huì)同證監(jiān)會(huì)抓緊研究提出完善意見。?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知? 4)改制方案及職工安臵方案（第四十一條）：

a)企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)制定改制方案，載明改制后企業(yè)組織形式、企業(yè)資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)處理方案、股權(quán)變動(dòng)方案、改制的操作程序、資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的選聘事項(xiàng)。

a)改制方案必須明確保全金融債權(quán),依法落實(shí)金融債務(wù),并征得金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人的同意，對(duì)未依法保全金融債權(quán)、落實(shí)金融債務(wù)的改制方案不予批準(zhǔn)。（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）

b)企業(yè)改制必須對(duì)改制方案出具法律意見書。法律意見書由審批改制方案的單位的法律顧問或該單位決定聘請(qǐng)的律師事務(wù)所出具,擬改制為國(guó)有控股企業(yè)且職工(包括管理層)不持有本企業(yè)股權(quán)的,可由審批改制方案的單位授權(quán)該企業(yè)法律顧問出具。（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）

b)企業(yè)改制涉及重新安臵企業(yè)職工的，還應(yīng)當(dāng)制定職工安臵方案，并經(jīng)職工代表大會(huì)或者職工大會(huì)審議通過。

a)方案可由改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位制訂，也可由其委托中介機(jī)構(gòu)或者改制企業(yè)（向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的企業(yè)和國(guó)有參股企業(yè)除外）制訂。

5)界定和核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值：企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確界定和核實(shí)資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價(jià)值（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第四十二條）；確定中介機(jī)構(gòu)必須考察和了解其資質(zhì)、信譽(yù)及能力；不得聘請(qǐng)參與該企業(yè)上一次資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師；不得聘請(qǐng)同一中介機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

a)清產(chǎn)核資：國(guó)有企業(yè)改制，必須對(duì)企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面認(rèn)真的清查，做到賬、卡、物、現(xiàn)金等齊全、準(zhǔn)確、一致。要按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)受益”的原則，核實(shí)和界定國(guó)有資本金及其權(quán)益，其中國(guó)有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國(guó)有產(chǎn)權(quán)。企業(yè)改制中涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的，必須按有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知?

? 清產(chǎn)核資結(jié)果經(jīng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位審核認(rèn)定,并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)后,自清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日起2年內(nèi)有效,在有效期內(nèi)企業(yè)實(shí)施改制不再另行組織清產(chǎn)核資。（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）

? 企業(yè)實(shí)施改制僅涉及引入非國(guó)有投資者少量投資,且企業(yè)已按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,經(jīng)本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可不進(jìn)行清產(chǎn)核資（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

b)財(cái)務(wù)審計(jì)：國(guó)有企業(yè)改制，必須由直接持有該國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請(qǐng)具備資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。凡改制為非國(guó)有的企業(yè)，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計(jì)（?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知?）。

a)其中,依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐筆逐項(xiàng)審核并出具專項(xiàng)意見,與審計(jì)報(bào)告一并提交國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位作為改制方案依據(jù),其中不合理的減值準(zhǔn)備應(yīng)予調(diào)整。

b)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)實(shí)施改制,計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和已核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失凡影響國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)或折股價(jià)的,該計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)和已核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失必須交由改制企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位負(fù)責(zé)處理,國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)采取清理追繳等監(jiān)管措施,落實(shí)監(jiān)管責(zé)任,最大程度地減少損失（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

c)資產(chǎn)評(píng)估：國(guó)有企業(yè)改制，必須依照?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法?（國(guó)務(wù)院令第９１號(hào)）聘請(qǐng)具備資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評(píng)估。向非國(guó)有投資者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的，由直接持有該國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)必須納入評(píng)估范圍。評(píng)估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國(guó)有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)。?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知?

? 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)實(shí)施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日到企業(yè)改制后進(jìn)行工商變更登記期間,因企業(yè)盈利而增加的凈資產(chǎn),應(yīng)上交國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位,或經(jīng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位同意,作為改制企業(yè)國(guó)有權(quán)益;因企業(yè)虧損而減少的凈資產(chǎn),應(yīng)由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位補(bǔ)足,或者由改制企業(yè)用以后國(guó)有股份應(yīng)得的股利補(bǔ)足。國(guó)有控股企業(yè)實(shí)施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日到改制后工商變更登記期間的凈資產(chǎn)變化,應(yīng)由改制前企業(yè)的各產(chǎn)權(quán)持有單位協(xié)商處理（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

? 企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)的,必須經(jīng)土地確權(quán)登記并明確土地使用權(quán)的處臵方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的土地使用權(quán)必須經(jīng)具備土地估價(jià)資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定備案。涉及國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的,必須按照國(guó)家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)處臵審批手續(xù)。（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）

? 企業(yè)改制涉及探礦權(quán)、采礦權(quán)有關(guān)事項(xiàng)的,依照國(guó)家有關(guān)法律以及?探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法?(國(guó)務(wù)院令第242號(hào))、國(guó)土資源部?關(guān)于印發(fā)?探礦權(quán)采礦權(quán)招標(biāo)拍賣掛牌管理辦法(試行)?的通知?(國(guó)土資發(fā)?2003?197號(hào))、財(cái)政部、國(guó)土資源部?關(guān)于印發(fā)?探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款轉(zhuǎn)增國(guó)家資本管理辦法?的通知?(財(cái)建?2004?262號(hào))等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)改制必須由國(guó)土資源主管部門明確探礦權(quán)、采礦權(quán)的處臵方式,但不得單獨(dú)轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán),涉及由國(guó)家出資形成的探礦權(quán)、采礦權(quán)的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理處臵審批手續(xù)。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權(quán)、采礦權(quán),必須經(jīng)具有礦業(yè)權(quán)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)(采礦權(quán)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)土資源主管部門確認(rèn))并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中,由審批改制方案的單位商國(guó)土資源主管部門審批后處臵（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

? 沒有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等資產(chǎn),改制后的企業(yè)不得無(wú)償使用;若需使用的,有償使用費(fèi)或租賃費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考資產(chǎn)評(píng)估價(jià)或同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)確定（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

? 非國(guó)有投資者以實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)參與企業(yè)改制,由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位和非國(guó)有投資者共同認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu),對(duì)雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日進(jìn)行評(píng)估;若一方資產(chǎn)已經(jīng)評(píng)估,可由另一方對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)核（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

? 實(shí)物資產(chǎn)折價(jià)入股須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：企業(yè)改制涉及以企業(yè)的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)折算為國(guó)有資本出資或股份的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)折價(jià)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估確認(rèn)價(jià)格作為確定國(guó)有資本出資額或者股份數(shù)額的依據(jù)。不得將財(cái)產(chǎn)低價(jià)折股或者有其他損害出資人權(quán)益的行為。（第四十二條）

d)保護(hù)債權(quán)人利益：國(guó)有企業(yè)改制要征得債權(quán)金融機(jī)構(gòu)同意，保全金融債權(quán)，依法落實(shí)金融債務(wù)，維護(hù)其他債權(quán)人的利益。要嚴(yán)格防止利用改制逃廢金融債務(wù)，金融債務(wù)未落實(shí)的企業(yè)不得進(jìn)行改制。?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知? e)維護(hù)職工合法權(quán)益：職工安臵方案需經(jīng)企業(yè)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過后方可實(shí)施改制。改制企業(yè)拖欠職工的工資、醫(yī)療費(fèi)和挪用的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等要按有關(guān)規(guī)定予以解決。改制后的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定按時(shí)足額交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及時(shí)為職工接續(xù)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系。?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知? a)改制為國(guó)有控股企業(yè)的,改制后企業(yè)繼續(xù)履行改制前企業(yè)與留用的職工簽訂的勞動(dòng)合同;留用的職工在改制前企業(yè)的工作年限應(yīng)合并計(jì)算為在改制后企業(yè)的工作年限;原企業(yè)不得向繼續(xù)留用的職工支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。b)改制為非國(guó)有企業(yè)的,要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和政策處理好改制企業(yè)與職工的勞動(dòng)關(guān)系。對(duì)企業(yè)改制時(shí)解除勞動(dòng)合同且不再繼續(xù)留用的職工,要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位不得強(qiáng)迫職工將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等費(fèi)用用于對(duì)改制后企業(yè)的投資或借給改制后企業(yè)(包括改制企業(yè)的投資者)使用（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

c)企業(yè)改制時(shí),對(duì)經(jīng)確認(rèn)的拖欠職工的工資、集資款、醫(yī)療費(fèi)和挪用的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),原則上要一次性付清。改制后的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定,及時(shí)為職工接續(xù)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系,并按時(shí)為職工足額交納各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

4.關(guān)聯(lián)交易及MBO：

1)關(guān)聯(lián)方定義：

a)關(guān)聯(lián)方是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其近親屬，以及這些人員所有或?qū)嶋H控制的企業(yè)（第四十三條）。

? 根據(jù)公司法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方包括企業(yè)的控股股東、實(shí)際控制人，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，該企業(yè)直接或間接控制的企業(yè)

2)禁止的或受限制的關(guān)聯(lián)交易：

a)禁止：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司不得無(wú)償向關(guān)聯(lián)方提供資金、商品或者其他資產(chǎn)，不得以不公平的價(jià)格與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易。（第四十四條）

b)限制：未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司不得有下列行為：

? 與關(guān)聯(lián)方訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借款協(xié)議； ? 為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；

? 與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)或者向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其近親屬所有或?qū)嶋H控制的企業(yè)投資。（第四十五條）

c)國(guó)有資本控股公司、國(guó)有資本參股公司于關(guān)聯(lián)方的交易，依照公司法和有關(guān)法律、行政法規(guī)以及公司章程的決定，由公司股東會(huì)、股東大會(huì)或董事會(huì)決定。由公司股東會(huì)、股東大會(huì)決定的，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)委派的股東代表，應(yīng)當(dāng)按照本法第十三條的規(guī)定行使權(quán)利。公司董事會(huì)對(duì)公司與關(guān)聯(lián)方的交易作出決議時(shí)，該交易涉及的董事不得行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。（第四十六條）

3)管理層收購(gòu)：

a)向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，以及本指導(dǎo)意見的各項(xiàng)要求，并需按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)方案的制訂，由直接持有該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位負(fù)責(zé)或其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)管理者不得參與轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的決策、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng)，嚴(yán)禁自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金，要執(zhí)行?貸款通則?的有關(guān)規(guī)定，不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款，不得以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)作標(biāo)的物為融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任的，不得參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知?）。

4)嚴(yán)格控制企業(yè)管理層通過增資擴(kuò)股持股：“管理層”是指國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員；本意見所稱“管理層通過增資擴(kuò)股持股”,不包括對(duì)管理層實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)或股票期權(quán)（?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，二○○五年十二月十九日）。

a)國(guó)有及國(guó)有控股大型企業(yè)實(shí)施改制，應(yīng)嚴(yán)格控制管理層通過增資擴(kuò)股以各種方式直接或間接持有本企業(yè)的股權(quán)。為探索實(shí)施激勵(lì)與約束機(jī)制，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，凡通過公開招聘、企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式競(jìng)聘上崗或?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展作出重大貢獻(xiàn)的管理層成員，可通過增資擴(kuò)股持有本企業(yè)股權(quán)，但管理層的持股總量不得達(dá)到控股或相對(duì)控股數(shù)量。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)按照統(tǒng)計(jì)局?關(guān)于印發(fā)?統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）?的通知?（國(guó)統(tǒng)字?2003?17號(hào)）和原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、統(tǒng)計(jì)局?關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知?（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企?2003?143號(hào)）規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。b)管理層成員擬通過增資擴(kuò)股持有企業(yè)股權(quán)的，不得參與制訂改制方案、確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu)，以及清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中的重大事項(xiàng)。管理層持股必須提供資金來(lái)源合法的相關(guān)證明，必須執(zhí)行?貸款通則?的有關(guān)規(guī)定，不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款，不得以國(guó)有產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)作為標(biāo)的物通過抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等方式籌集資金，也不得采取信托或委托等方式間接持有企業(yè)股權(quán)。c)存在下列情況之一的管理層成員，不得通過增資擴(kuò)股持有改制企業(yè)的股權(quán)：1.經(jīng)審計(jì)認(rèn)定對(duì)改制企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有直接責(zé)任的；2.故意轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)，或者在改制過程中通過關(guān)聯(lián)交易影響企業(yè)凈資產(chǎn)的；3.向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致審計(jì)、評(píng)估結(jié)果失真，或者與有關(guān)方面串通，壓低資產(chǎn)評(píng)估值以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)的；4.違反有關(guān)規(guī)定，參與制訂改制方案、確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu)，以及清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中重大事項(xiàng)的；5.無(wú)法提供持股資金來(lái)源合法相關(guān)證明的。

d)涉及管理層通過增資擴(kuò)股持股的改制方案，必須對(duì)管理層成員不再持有企業(yè)股權(quán)的有關(guān)事項(xiàng)作出具體規(guī)定。

e)管理層通過增資擴(kuò)股持有企業(yè)股權(quán)后涉及該企業(yè)所持上市公司國(guó)有股性質(zhì)變更的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

5.資產(chǎn)評(píng)估：

1)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法明確的評(píng)估范圍：

a)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。（第四十七條）6.7.8.9.b)對(duì)企業(yè)特定資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算。國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：

1)本法所稱國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指依法將國(guó)家對(duì)企業(yè)的出資所形成的權(quán)益轉(zhuǎn)移給其他單位或者個(gè)人的行為；按照國(guó)家規(guī)定無(wú)償劃轉(zhuǎn)國(guó)有資產(chǎn)的除外。

a)國(guó)家出資企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房、機(jī)器設(shè)備等不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)，不是本法規(guī)定的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

2)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定。履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定轉(zhuǎn)讓全部國(guó)有資產(chǎn)的，或者轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有資產(chǎn)致使國(guó)家對(duì)該企業(yè)不再具有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。（第五十三條）3)進(jìn)場(chǎng)交易：

a)除按照國(guó)家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易所公開進(jìn)行。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)如實(shí)披露有關(guān)信息，征集受讓方；征集產(chǎn)生的受讓方為兩個(gè)以上的，轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)采用公開競(jìng)價(jià)的交易方式；轉(zhuǎn)讓上市交易的股份依照?中華人民共和國(guó)證券法?的規(guī)定進(jìn)行。（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第）b)國(guó)家規(guī)定可以協(xié)議轉(zhuǎn)讓的三種情形：

? 在所出資企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組中，擬直接采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)為所出資企業(yè)或其全資、絕對(duì)控股企業(yè)；

? 對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域中對(duì)受讓方有特殊要求的； ? 經(jīng)公開征集受讓方申請(qǐng)人只有一人的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

4)轉(zhuǎn)讓價(jià)格：

a)國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以依法評(píng)估的、經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)認(rèn)可或者履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府核準(zhǔn)的價(jià)格為依據(jù)，合理確定最低轉(zhuǎn)讓價(jià)格。?企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第五十五條?

5)轉(zhuǎn)讓價(jià)款管理：轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的價(jià)款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清。一次結(jié)清確有困難的，經(jīng)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方協(xié)商，并經(jīng)依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國(guó)有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位批準(zhǔn)，可采取分期付款的方式。分期付款時(shí)，首期付款不得低于總價(jià)款的３０％，其余價(jià)款應(yīng)當(dāng)由受讓方提供合法擔(dān)保，并在首期付款之日起一年內(nèi)支付完畢。?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知?

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算： 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督 法律責(zé)任

隨著中央國(guó)資委不斷出臺(tái)國(guó)有企業(yè)改制中各項(xiàng)工作的細(xì)化規(guī)定，各地的改制政策法規(guī)也越發(fā)統(tǒng)一和流程化。按照目前改制的相關(guān)規(guī)定，特別是國(guó)資委?關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見?，除企業(yè)和主管的國(guó)資部門外，多個(gè)政府部門如勞動(dòng)社會(huì)保障、財(cái)政、稅收，以及專業(yè)機(jī)構(gòu)包括律師、會(huì)計(jì)事務(wù)所，評(píng)估事務(wù)所，乃至潛在的收購(gòu)方、合作方都 將參與到改制的流程中來(lái)，對(duì)于整個(gè)改制流程的控制越發(fā)成為成敗的關(guān)鍵。亞商企業(yè)咨詢有限公司從90年代后期開始為國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)提供改制顧問的服務(wù)，近兩年來(lái)隨著國(guó)企改制的全面鋪開，接受的客戶委托也日益增多，我們總結(jié)了改制流程中的四階段工作，雖然各個(gè)企業(yè)的改制進(jìn)程不徑相同，但基本的流程可以歸為以下四段。

(一)第一階段——改制準(zhǔn)備階段 主要包括九項(xiàng)工作

1、宣傳政策——由企業(yè)主管部門或指定的改制咨詢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織對(duì)企業(yè)改制相關(guān)政策的傳達(dá)貫徹，并制定宣傳提綱。

主要工作內(nèi)容包括：講清改革意義，企業(yè)面臨的困難； 改制的配套政策環(huán)境，意圖采取的改制模式和企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景。

2、進(jìn)行“三清” ——對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)、職工勞動(dòng)關(guān)系進(jìn)行全面認(rèn)真地清理。由企業(yè)主管部門負(fù)責(zé)選聘專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，組織企業(yè)進(jìn)行。對(duì)企業(yè)各類資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面認(rèn)真清查，從調(diào)查職工勞動(dòng)關(guān)系入手，摸清各類人員分布情況，做到企業(yè)底數(shù)清晰，并據(jù)此制定職工安臵框架意見。

3、推介企業(yè)及篩選投資者 ——向國(guó)內(nèi)外投資者介紹企業(yè)情況。目前越來(lái)越多的企業(yè)改制伴隨著投資者的引入，可以由企業(yè)主管部門或由中介機(jī)構(gòu)出面，利用媒體、產(chǎn)權(quán)交易中心、以及業(yè)內(nèi)關(guān)系等多種方式，向可能有意向參與改制的投資人推介企業(yè)。

之后主管部門會(huì)同企業(yè)和專業(yè)中介機(jī)構(gòu)可同各類投資者廣泛接觸，進(jìn)行商務(wù)談判和必要的資質(zhì)調(diào)查，從中進(jìn)行篩選。

4、確定改制取向——為企業(yè)改制準(zhǔn)確定位。由專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)通過客觀分析和可行性論證，科學(xué)確定企業(yè)改制方向以及改制后企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。選擇最適合自己企業(yè)的一種改制模式，防止盲目改制造成的無(wú)效或是國(guó)有資產(chǎn)流失

5、完善職代會(huì)——按照?全民所有制工業(yè)企業(yè)職工代表大會(huì)條例?等法律規(guī)范，完善職代會(huì)。

企業(yè)需要確保職代會(huì)產(chǎn)生的合法性，為下一步在企業(yè)改制啟動(dòng)階段，召開職代會(huì)討論職工安臵方案和企業(yè)改制方案做好準(zhǔn)備。

6、制定改制預(yù)案——國(guó)有企業(yè)改制必須先制定改制預(yù)案。

改制預(yù)案可由改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位制定，也可由其委托中介機(jī)構(gòu)制定。改制預(yù)案的主要內(nèi)容包括：

(1)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、人員的基本情況；(2)改制預(yù)付成本，資產(chǎn)和債務(wù)處臵方式；(3)職工安臵框架意見；(4)改制形式；

(5)企業(yè)改制后發(fā)展取向；

(6)主輔分離輔業(yè)改制，企辦社會(huì)職能剝離等內(nèi)容。

7、申報(bào)改制預(yù)案

按各地市級(jí)規(guī)定將該改制預(yù)案以及相關(guān)配套文件報(bào)送相關(guān)主管部門立項(xiàng)審批(或備案)。并在決策部門積極溝通，統(tǒng)一思想。(二)第二階段--啟動(dòng)階段 主要包括四項(xiàng)工作

1、確定進(jìn)度——即確定企業(yè)改制各個(gè)階段的時(shí)間進(jìn)度、步驟和任務(wù)。在企業(yè)改制預(yù)案批復(fù)后，按照主管部門總體規(guī)劃，由企業(yè)和負(fù)責(zé)改制實(shí)施的專業(yè)機(jī)構(gòu)共同制定推進(jìn)企業(yè)改制的具體工作方案，排出時(shí)間進(jìn)度、制定實(shí)施步驟、明確主要任務(wù)，落實(shí)責(zé)任人。

2、清產(chǎn)核資和評(píng)估資產(chǎn)——即清查企業(yè)資產(chǎn)，核實(shí)企業(yè)資金，摸清企業(yè)“家底”。在準(zhǔn)備階段三清成果的基礎(chǔ)上，有企業(yè)主管部門委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和評(píng)估事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)審計(jì)和評(píng)估。

3、準(zhǔn)備提交有關(guān)部門出具的審核文件

一般而言，需要在完成企業(yè)改制實(shí)施方案前準(zhǔn)備的文件包括

(1)國(guó)資監(jiān)管部門按照審批權(quán)限對(duì)所監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核準(zhǔn)的文件；(2)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門對(duì)職工安臵方案進(jìn)行審核、認(rèn)定的文件；

(3)企業(yè)改制中涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的，按規(guī)定程序報(bào)國(guó)資監(jiān)管部門履行審核批準(zhǔn)，國(guó)資監(jiān)管部門出具的國(guó)有資產(chǎn)處臵意見；

(4)國(guó)有企業(yè)改制涉及到用地規(guī)劃調(diào)整、土地資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及公房處臵的，分別由城市規(guī)劃、國(guó)土資源、房產(chǎn)住宅部門進(jìn)行審核的意見；

(5)審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)凡改制為非國(guó)有企業(yè)的企業(yè)法定代表人的離任審計(jì)和改制企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)論意見；

(6)國(guó)有改制企業(yè)同金融部門協(xié)商，提出的對(duì)金融債務(wù)的處理意見；

(7)改制企業(yè)提出申請(qǐng)改制補(bǔ)助資金的，國(guó)資監(jiān)管部門會(huì)同有關(guān)部門對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的改制補(bǔ)助資金的核準(zhǔn)意見；

(8)企業(yè)主管部門同意，經(jīng)過論證的改制后企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

4、確定改制模式、底線

經(jīng)過前期與潛在投資人的接觸和談判，以及(三)第三階段--實(shí)施階段

1、制定改制實(shí)施方案 以通過審批的企業(yè)改制預(yù)案為根據(jù)，制定改制實(shí)施方案。企業(yè)改制方案應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部決策程序進(jìn)行集體討論決定，并形成書面意見。企業(yè)改制方案應(yīng)提交職代會(huì)或職工大會(huì)審議，其中職工安臵方案需交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過。

一般來(lái)說(shuō)改制實(shí)施方案應(yīng)包括(1)企業(yè)基本情況；(2)企業(yè)改制形式；(3)改制后發(fā)展規(guī)劃；(4)職工安臵；

(5)企辦社會(huì)職能分離內(nèi)容、方式；(6)改制成本及資金來(lái)源；

(7)改制實(shí)施步驟和完成改制時(shí)限等。

改制實(shí)施方案中的涉及到的數(shù)字要力求精確。

2、申報(bào)改制方案

按各地區(qū)的決策程序，分別向各級(jí)審批部門申報(bào)改制實(shí)施方案以及相關(guān)文件。在上報(bào)前企業(yè)和制定方案的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)與主管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門積極溝通簽署意見。一般說(shuō)來(lái)，改制方案提報(bào)的要件包括：(1)企業(yè)改制方案申請(qǐng)文件；(2)企業(yè)改制方案；

(3)改制企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部決策程序形成的有關(guān)決議；(4)與投資方(受讓方)簽署備忘錄或協(xié)議的復(fù)印件；(5)改制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書復(fù)印件；(6)各級(jí)國(guó)資監(jiān)管部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)意見；(7)金融債務(wù)的處理意見；

(8)職工安臵方案，企業(yè)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議職工安臵方案的通過決議；(9)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門對(duì)職工安臵方案的審核認(rèn)定意見；(10)改制企業(yè)涉及到的土地、規(guī)劃、住宅部門的審核意見；(11)改制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證復(fù)印件；(12)企業(yè)上會(huì)計(jì)報(bào)表；(13)企業(yè)工商執(zhí)照復(fù)印件；

(14)律師事務(wù)所出具的法律意見書；

(15)受讓方企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代表或自然人身份證復(fù)印件及相關(guān)資信證明材料；

(16)受讓方如用土地抵扣職工勞動(dòng)關(guān)系處理費(fèi)用的，要有受讓方與出讓方的契約；

(17)對(duì)受讓方的約束條件；(18)改制后企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃；(19)其它需要申報(bào)的文件。

3、審批改制方案

由主管政府主導(dǎo)，國(guó)資監(jiān)管部門協(xié)調(diào)，各相關(guān)職能部門審批改制方案。

4、產(chǎn)權(quán)交易

經(jīng)批準(zhǔn)改制的國(guó)有企業(yè)，國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓要進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心，按照?企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法?的規(guī)定，公開信息，競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓。具體轉(zhuǎn)讓方式可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的其他方式。涉及土地交易的按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。產(chǎn)權(quán)交易的全部要件副本或復(fù)印件一套由改制企業(yè)轉(zhuǎn)交相應(yīng)主管部門、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司存檔備查。

5、投資者注入資金 企業(yè)改制方案經(jīng)批準(zhǔn)后，受讓方按雙方協(xié)議將國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款一次性或分期付清，并存入國(guó)資監(jiān)管部門指定的專戶存儲(chǔ)。

6、處理原職工勞動(dòng)關(guān)系 由改革責(zé)任主體按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部門審核認(rèn)定的職工安臵方案，支付解除原企業(yè)職工勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，償還職工內(nèi)欠，及時(shí)為職工接續(xù)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等

社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，依法維護(hù)職工的合法權(quán)益。(四)第四階段--收尾階段

1、原企業(yè)終結(jié)手續(xù)——企業(yè)主管部門、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國(guó)資監(jiān)管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督改制企業(yè)到國(guó)資監(jiān)管部門和工商部門辦理產(chǎn)權(quán)注銷、變更登記手續(xù)。

2、辦理相關(guān)手續(xù)——改制企業(yè)持批復(fù)文件，到有關(guān)部門辦理房產(chǎn)過戶、土地更名及相關(guān)清算交割手續(xù)。

3、新企業(yè)掛牌——改制后的企業(yè)辦理工商登記、稅務(wù)登記等相關(guān)手續(xù)，正式掛牌。

4、處理未盡事宜——托管人員、離退休人員落實(shí)管理部門、相關(guān)費(fèi)用撥付到位，按照有關(guān)規(guī)定妥善處理各種遺留問題。國(guó)有企業(yè)改制流程:

一、審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估： 1.擬改制的企業(yè)應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)清查審計(jì),對(duì)核損后

二、1.三、1.2.3.四、1.2.3.五、1.六、1.2.七、1.2.3.八、1.2.的存量資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)或者備案，確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值量。土地使用權(quán)的評(píng)估須由具有土地評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行。制定方案

在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定?企業(yè)改制方案?和?職工安臵方案?。?企業(yè)改制方案?的主要內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)和人員的基本情況、擬改革方式、債權(quán)債務(wù)的情況、人員安臵要求、所需享受政策及改制后企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。方案報(bào)批

?企業(yè)改制方案?和?職工安臵方案?提交企業(yè)決策層通過。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過；國(guó)有獨(dú)資公司經(jīng)董事會(huì)通過； ?職工安臵方案?提交職工（代表）大會(huì)通過；

?企業(yè)改制方案?和?職工安臵方案?報(bào)主管部門或者國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。信息公示

轉(zhuǎn)讓方持上述材料到產(chǎn)權(quán)交易中心登記，填報(bào)?出讓意向登記表?、?公告登記表?，簽訂?轉(zhuǎn)讓委托合同?；

產(chǎn)權(quán)交易中心將轉(zhuǎn)讓公告刊登在省級(jí)以上公開發(fā)行的經(jīng)濟(jì)或者金融類報(bào)刊和產(chǎn)權(quán)交易網(wǎng)上，公開披露有關(guān)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，廣泛征集受讓方。轉(zhuǎn)讓公告期不少于二十個(gè)工作日；

根據(jù)公開征集意向受讓方的結(jié)果，合理選擇拍賣、招投標(biāo)或者協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式組織實(shí)施產(chǎn)權(quán)交易。改制審批

經(jīng)公告確定受讓方和受讓價(jià)格后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方進(jìn)行充分協(xié)商，確定轉(zhuǎn)讓中所涉及的相關(guān)事項(xiàng)后，報(bào)政府部門批準(zhǔn)。轉(zhuǎn)變職工身份和資產(chǎn)處臵

憑政府批準(zhǔn)文件到勞動(dòng)部門辦理職工國(guó)有身份的退出，簽訂國(guó)有身份退出協(xié)議，落實(shí)補(bǔ)償金及相關(guān)事宜；

憑政府批準(zhǔn)文件和勞動(dòng)部門的職工國(guó)有身份退出手續(xù)，到國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理國(guó)有資產(chǎn)處臵手續(xù)。交易鑒證

轉(zhuǎn)讓方與受讓方在產(chǎn)權(quán)交易中心主持下簽訂轉(zhuǎn)讓合同；

在產(chǎn)權(quán)交易中心監(jiān)督下進(jìn)行資產(chǎn)交割和價(jià)款結(jié)算，由產(chǎn)權(quán)交易中心出具交割單；

產(chǎn)權(quán)交易中心出具?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證書?。?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證書?是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方到有關(guān)部門辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、工商登記、財(cái)務(wù)結(jié)算、稅務(wù)、土地、房地戶籍變更手續(xù)地必備文件，是其增減資產(chǎn)的合法憑證。轉(zhuǎn)讓和受讓雙方應(yīng)憑?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證書?，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。變更登記

持產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)到國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)或者注銷； 委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，持產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)和驗(yàn)資報(bào)告到工商管理部門辦理工商注冊(cè)或者變更登記； 3.持產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)和企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，到房產(chǎn)、土地管理部門辦理房屋所有權(quán)證和土地使用權(quán)證的更名過戶。

4.產(chǎn)權(quán)交易中心對(duì)上述變更登記手續(xù)實(shí)行領(lǐng)辦制和跟蹤問效服務(wù)。

手法一：千方百計(jì)搞場(chǎng)外交易，逃避市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)價(jià)格的機(jī)制，豪奪國(guó)資。東部某地，一國(guó)有公司改制時(shí)評(píng)估凈資產(chǎn)為200萬(wàn)元，公司經(jīng)營(yíng)者要求將公司打7折賣給他，協(xié)議交易。在國(guó)資監(jiān)管部門的堅(jiān)持下，這家公司最終被拿到產(chǎn)權(quán)交易所掛牌交易。結(jié)果，10位投資者前來(lái)詢價(jià)，6人參與競(jìng)標(biāo)。

具有諷刺意味的是，原經(jīng)營(yíng)者也參與了競(jìng)標(biāo)，不僅不再要求打折，而且其報(bào)價(jià) 在原來(lái)評(píng)估價(jià)的基礎(chǔ)上追加了200萬(wàn)元，結(jié)果仍未中標(biāo)。企業(yè)最終的中標(biāo)價(jià)增 值為540萬(wàn)元。事實(shí)證明，將產(chǎn)權(quán)拿到產(chǎn)權(quán)交易所去公開掛牌，進(jìn)行“陽(yáng)光交易”，不僅可以堵塞內(nèi)部交易的漏國(guó)資委：重點(diǎn)查處國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓8大違規(guī)違紀(jì)問題 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)將加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)改制及國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)督檢查，著重對(duì)其中的8大違規(guī)違紀(jì)問題予以嚴(yán)肅查處。

這8大問題是：不按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行交易；超越權(quán)限，擅自決定企業(yè)改制或轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)；弄虛作假，隱匿資產(chǎn)，提供虛假會(huì)計(jì)資料造成國(guó)有資產(chǎn)流失；營(yíng)私舞弊，與買方串通低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)；以權(quán)謀私，利用改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓之機(jī)，轉(zhuǎn)移、侵占、侵吞國(guó)有資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)；嚴(yán)重失職，違規(guī)操作，損害國(guó)家利益和侵害群眾職工合法權(quán)益；非法轉(zhuǎn)移債權(quán)債務(wù)或者逃避債務(wù)清償責(zé)任；本企業(yè)的管理層濫用職權(quán)，參與轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的各個(gè)環(huán)節(jié)，“自賣自買”。國(guó)資委紀(jì)委、監(jiān)察部駐國(guó)資委監(jiān)察局提出，中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)要積極配合業(yè)務(wù)部門，監(jiān)督轉(zhuǎn)讓進(jìn)程，檢查操作程序，維護(hù)國(guó)家利益和職工合法權(quán)益，督促追究責(zé)任。要抓住行為審批，資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)定價(jià)，進(jìn)場(chǎng)交易等主要環(huán)節(jié)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)肅查處。對(duì)違規(guī)操作的要予以糾正；對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)的要給予處分；對(duì)造成經(jīng)濟(jì)損失的，要按有關(guān)法規(guī)追究責(zé)任人的賠償責(zé)任；對(duì)涉嫌犯罪的要依法移送司法機(jī)關(guān)處理。洞，還能利用市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)價(jià)格。

手法二：在產(chǎn)權(quán)交易中與中介機(jī)構(gòu)聯(lián)手，低值評(píng)估，貶損國(guó)資。房地產(chǎn)增值部分的隱性資產(chǎn)、企業(yè)的知名品牌、商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)及專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的無(wú)形資產(chǎn)，這些職工不太容易搞得清楚，更難以說(shuō)得清楚的領(lǐng)域，往往是企業(yè)改制中管理層侵吞的對(duì)象。改制公司“搞定”評(píng)估公司，采用了“收益法”評(píng)估，對(duì)地產(chǎn)升值部分及無(wú)形資產(chǎn)統(tǒng)統(tǒng)因“無(wú)形”而無(wú)價(jià)轉(zhuǎn)讓，以第三方“公正”的形式，行聯(lián)手貶損國(guó)資之實(shí)。

手法三：通過對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)處理，隱匿國(guó)資。為達(dá)到改制的目的，一些公司紛紛聘請(qǐng)財(cái)務(wù)高手，在公司賬務(wù)上做文章，鉆政策的空子，隱匿侵占國(guó)資，卻又不違反財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。

譬如，把應(yīng)收賬款做在子公司、孫公司，把應(yīng)付賬款做在公司本部。對(duì)同樣年份的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款采用雙重標(biāo)準(zhǔn)處理，對(duì)應(yīng)付賬款百般強(qiáng)調(diào)必須支付決不能違約逃廢，而對(duì)應(yīng)收賬款則百般強(qiáng)調(diào)收不回來(lái)，鉆應(yīng)收賬款第一年可壞賬20%、第二年壞賬50%、第三年壞賬80%的財(cái)務(wù)政策空子。其結(jié)果是，公司本身連續(xù)三年虧損，或至少在改制前一年做虧，利潤(rùn)都藏到了子公司甚至孫公司。等到改制一完畢，那些“收不回來(lái)”的賬款紛紛現(xiàn)身，成為經(jīng)營(yíng)者私人利潤(rùn)。

手法四：混淆土地性質(zhì)，壟斷土地升值，鯨吞國(guó)資。當(dāng)年，國(guó)家為支持國(guó)有企業(yè)脫困，對(duì)于國(guó)企用地，大多采用劃撥的形式。如今，地價(jià)飛漲，房產(chǎn)增值。一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在改制中，或?qū)⑼恋厣挡糠纸y(tǒng)統(tǒng)歸為自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；或者混淆土地性質(zhì)，在低價(jià)交易中鯨吞國(guó)資。

另一些改制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易實(shí)質(zhì)為土地買賣。有些土地明明規(guī)劃為升值潛力很大的商住用途，經(jīng)營(yíng)者卻試圖以工業(yè)用地或倉(cāng)儲(chǔ)用地低價(jià)轉(zhuǎn)讓，價(jià)格差距在十多倍甚至數(shù)十倍。手法五：蓄意制造投資“失誤”，轉(zhuǎn)移國(guó)資。以“集體決策”隱藏一己私利甚至腐敗行為的投資“失誤”，被一些經(jīng)營(yíng)者拿來(lái)作為流失國(guó)資的借口。這個(gè)問題在準(zhǔn)備改制的企業(yè)更為突出。一些準(zhǔn)備收購(gòu)公司的管理層不想做大主業(yè)，以免將來(lái)要花更多的錢買，于是任意擴(kuò)大投資范圍，把資金投向與主業(yè)毫無(wú)關(guān)系的其他領(lǐng)域，或用于炒股、炒期貨、購(gòu)買債券、基金、委托理財(cái)，有些經(jīng)營(yíng)者甚至到另外設(shè)立的私人公司去“投資”，把國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)和資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)移到私人公司，做虧國(guó)有企業(yè)，肥自己的私人公司。

手法六：做虧非控股企業(yè)，讓其控股的同業(yè)公司分肥，巧取國(guó)資。在仍保留國(guó)有股權(quán)的多元投資企業(yè)，改制后，經(jīng)營(yíng)者利用同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)巧取國(guó)資的手法同樣值得注意。這些投資者采用在華投資的外企所屢屢采用的手法，在其不控股的公司做虧，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)抵沖投資利潤(rùn)，而在其絕對(duì)控股或全資的同業(yè)企業(yè)獲取利潤(rùn)。國(guó)企改制方案必須按嚴(yán)格程序?qū)徟?千金難買?；仡^ 我不需再猶豫)轉(zhuǎn)讓上市公司國(guó)有股權(quán)審批暫按現(xiàn)行規(guī)定辦理,并由國(guó)資委會(huì)同證監(jiān)會(huì)抓緊研究提出完善意見

國(guó)有企業(yè)改制方案必須按國(guó)家規(guī)定嚴(yán)格履行決定或批準(zhǔn)程序,未經(jīng)決定或批準(zhǔn)不得實(shí)施。

根據(jù)?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見?,國(guó)有企業(yè)改制應(yīng)采取重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)和股份制、股份合作制等多種形式進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)改制,包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)或者通過增資擴(kuò)股來(lái)提高非國(guó)有股的比例等,必須制訂改制方案。方案可由改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位制訂,也可由其委托中介機(jī)構(gòu)或改制企業(yè)(向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的企業(yè)和國(guó)有參股企業(yè)除外)制訂。(剖析主流資金真實(shí)目的，發(fā)現(xiàn)最佳獲利機(jī)會(huì)！)意見說(shuō),國(guó)企改制方案需按照?企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例?和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定履行決定或批準(zhǔn)程序,未經(jīng)決定或批準(zhǔn)不得實(shí)施。國(guó)有企業(yè)改制涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)的,需預(yù)先報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府有關(guān)部門審核,批準(zhǔn)后報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審批；涉及政府社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)的,依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門審批；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)改制為國(guó)有股不控股或不參股的企業(yè),改制方案需報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)；轉(zhuǎn)讓上市公司國(guó)有股權(quán)審批暫按現(xiàn)行規(guī)定辦理,并由國(guó)資委會(huì)同證監(jiān)會(huì)抓緊研究提出完善意見。

管理層收購(gòu)嚴(yán)禁自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán) 經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金,要執(zhí)行?貸款通則?的有關(guān)規(guī)定

?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見?,對(duì)管理層收購(gòu)(MBO)行為進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范,嚴(yán)禁國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。

根據(jù)這一意見,向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,并按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)方案的制訂,由直接持有該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位負(fù)責(zé)或其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行,經(jīng)營(yíng)管理者不得參與轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的決策、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng),嚴(yán)禁自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。

另外,經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金,要執(zhí)行?貸款通則?的有關(guān)規(guī)定,不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款,不得以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)作標(biāo)的物為融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。

經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任的,不得參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)。

加快建設(shè)和完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)體系

?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見?規(guī)定,非上市企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓要進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng),不受地區(qū)、行業(yè)、出資和隸屬關(guān)系的限制,并按照?企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法?的規(guī)定,公開信息,競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓。具體轉(zhuǎn)讓方式可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的其他方式。

另外,為加快建設(shè)和完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)體系,確保產(chǎn)權(quán)交易公開、公平、公正,由法制辦會(huì)同國(guó)資委、財(cái)政部等有關(guān)部門研究有關(guān)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的法規(guī)和監(jiān)管制度,各地依照法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,根據(jù)實(shí)際情況制訂具體實(shí)施細(xì)則。

金融債務(wù)未落實(shí)的企業(yè)不得進(jìn)行改制

?關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見?對(duì)國(guó)有企業(yè)改制過程中對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)作出了明確規(guī)定。

意見說(shuō),國(guó)有企業(yè)改制要征得債權(quán)金融機(jī)構(gòu)同意,保全金融債權(quán),依法落實(shí)金融債務(wù),維護(hù)其他債權(quán)人的利益。要嚴(yán)格防止利用改制逃廢金融債務(wù),金融債務(wù)未落實(shí)的企業(yè)不得進(jìn)行改制。

上海證券報(bào)

國(guó)企改制方案必須按嚴(yán)格程序?qū)徟?/p>

轉(zhuǎn)讓上市公司國(guó)有股權(quán)審批暫按現(xiàn)行規(guī)定辦理,并由國(guó)資委會(huì)同證監(jiān)會(huì)抓緊研究提出完善意見

國(guó)有企業(yè)改制方案必須按國(guó)家規(guī)定嚴(yán)格履行決定或批準(zhǔn)程序,未經(jīng)決定或批準(zhǔn)不得實(shí)施。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》,國(guó)有企業(yè)改制應(yīng)采取重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)和股份制、股份合作制等多種形式進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)改制,包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)或者通過增資擴(kuò)股來(lái)提高非國(guó)有股的比例等,必須制訂改制方案。方案可由改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位制訂,也可由其委托中介機(jī)構(gòu)或改制企業(yè)(向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的企業(yè)和國(guó)有參股企業(yè)除外)制訂。

意見說(shuō),國(guó)企改制方案需按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定履行決定或批準(zhǔn)程序,未經(jīng)決定或批準(zhǔn)不得實(shí)施。國(guó)有企業(yè)改制涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)的,需預(yù)先報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府有關(guān)部門審核,批準(zhǔn)后報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審批；涉及政府社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)的,依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門審批；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)改制為國(guó)有股不控股或不參股的企業(yè),改制方案需報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)；轉(zhuǎn)讓上市公司國(guó)有股權(quán)審批暫按現(xiàn)行規(guī)定辦理,并由國(guó)資委會(huì)同證監(jiān)會(huì)抓緊研究提出完善意見。

管理層收購(gòu)嚴(yán)禁自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)

經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金,要執(zhí)行《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定

《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》,對(duì)管理層收購(gòu)(MBO)行為進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范,嚴(yán)禁國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。

根據(jù)這一意見,向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,并按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)方案的制訂,由直接持有該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位負(fù)責(zé)或其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行,經(jīng)營(yíng)管理者不得參與轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的決策、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng),嚴(yán)禁自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。

另外,經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金,要執(zhí)行《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定,不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款,不得以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)作標(biāo)的物為融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。

經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任的,不得參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)。

加快建設(shè)和完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)體系

《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》規(guī)定,非上市企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓要進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng),不受地區(qū)、行業(yè)、出資和隸屬關(guān)系的限制,并按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》的規(guī)定,公開信息,競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓。具體轉(zhuǎn)讓方式可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的其他方式。

另外,為加快建設(shè)和完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)體系,確保產(chǎn)權(quán)交易公開、公平、公正,由法制辦會(huì)同國(guó)資委、財(cái)政部等有關(guān)部門研究有關(guān)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的法規(guī)和監(jiān)管制度,各地依照法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,根據(jù)實(shí)際情況制訂具體實(shí)施細(xì)則。

金融債務(wù)未落實(shí)的企業(yè)不得進(jìn)行改制

《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》對(duì)國(guó)有企業(yè)改制過程中對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)作出了明確規(guī)定。

意見說(shuō),國(guó)有企業(yè)改制要征得債權(quán)金融機(jī)構(gòu)同意,保全金融債權(quán),依法落實(shí)金融債務(wù),維護(hù)其他債權(quán)人的利益。要嚴(yán)格防止利用改制逃廢金融債務(wù),金融債務(wù)未落實(shí)的企業(yè)不得進(jìn)行改制。

第三篇：國(guó)有企業(yè)改制中存在的問題及對(duì)策研究

國(guó)有企業(yè)改制中存在的問題及對(duì)策研究

[摘要]鞏固和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中深入推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革是其中的重要環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)改制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重大舉措。在指出國(guó)有企業(yè)在改制中存在的主要問題基礎(chǔ)上,提出了國(guó)有企業(yè)走出困境的相應(yīng)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);改制;問題;對(duì)策

我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，其特點(diǎn)是以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。國(guó)有經(jīng)濟(jì)應(yīng)保持必要的數(shù)量，但更重要的是國(guó)有資本分布的優(yōu)化和質(zhì)量的提高。要從戰(zhàn)略上調(diào)整國(guó)有資本布局，改變國(guó)有經(jīng)濟(jì)分布過寬，涉足領(lǐng)域過多，整體素質(zhì)不高的狀況

一、國(guó)企改制的重要性和必要性

國(guó)有企業(yè)改制表現(xiàn)形式主要有四種：一是，分立、合并，如公司兼并、國(guó)有企業(yè)主輔分離等；二是，改變所有制的形式，如原國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)為公司制企業(yè)（有限公司和股份公司），國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)為私營(yíng)企業(yè)，國(guó)有企業(yè)與外商合資等；三是，改變企業(yè)組織形式的，如原國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)為國(guó)有獨(dú)資公司，有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)為股份有限公司；四是，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，如國(guó)有企業(yè)的承包或租賃、事業(yè)單位的企業(yè)化經(jīng)營(yíng)等。

1、國(guó)企改制是國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然要求

我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，其特點(diǎn)是以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。公有制經(jīng)濟(jì)主要是指國(guó)有經(jīng)濟(jì)。國(guó)有經(jīng)濟(jì)不在量多，而在其經(jīng)濟(jì)控制力。對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行有進(jìn)有退的調(diào)整，抓大放小，使國(guó)有資本向國(guó)家必須控制的行業(yè)和領(lǐng)域集中。為此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)應(yīng)保持必要的數(shù)量，但更重要的是國(guó)有資本分布的優(yōu)化和質(zhì)量的提高。要從戰(zhàn)略上調(diào)整國(guó)有資本布局，改變國(guó)有經(jīng)濟(jì)分布過寬，涉足領(lǐng)域過多，整體素質(zhì)不高的狀況。對(duì)廣大中小企業(yè)，要以地方為主采取改組、聯(lián)合、兼并、承包經(jīng)營(yíng)和股份合作制、出售等更加靈活的方式進(jìn)一步放開搞活。使國(guó)有資本要在那些關(guān)系國(guó)家安全和經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域保持控制力。因此，國(guó)企改制是國(guó)有經(jīng)濟(jì)在結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中的必然要求。

2、國(guó)企改制是深化企業(yè)改革的現(xiàn)實(shí)要求

我國(guó)國(guó)有企業(yè)最大的問題就是“大而全”、“小而全”，“企業(yè)辦社會(huì)”，富余人員過多，勞動(dòng)率低下。全國(guó)國(guó)有企業(yè)自辦的中小學(xué)還有1.1萬(wàn)多所，自辦的醫(yī)院6100多所，國(guó)有企業(yè)每年繳納的城市建設(shè)費(fèi)和教育附加費(fèi)約為500億元，同時(shí)用以辦社會(huì)的資金支出達(dá)到456億元。這些問題嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，也嚴(yán)重制約著國(guó)有企業(yè)的健康持續(xù)的發(fā)展。只有通過企業(yè)改制，主輔分離，剝離輔業(yè)，由政府承擔(dān)辦社會(huì)職能，改變國(guó)有企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的局面。

3、國(guó)企改制是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要

現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力才能在競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地。20世紀(jì)90年代以后，在全球范圍內(nèi)出現(xiàn)產(chǎn)品和資本供給過剩，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家、服務(wù)業(yè)已經(jīng)發(fā)展到了相當(dāng)完備的程度，產(chǎn)供銷各環(huán)節(jié)一體化的大公司結(jié)構(gòu)逐漸喪失活力。為了競(jìng)爭(zhēng)的需要，強(qiáng)勢(shì)企業(yè)開始尋找優(yōu)勢(shì)組合，進(jìn)行企業(yè)間新的分工和整合。大企業(yè)通過將主業(yè)集中到附加值最高的、自己有壟斷優(yōu)勢(shì)的領(lǐng)域，而將不創(chuàng)造價(jià)值或創(chuàng)造價(jià)值較低的、其他企業(yè)能夠比自己做得更好的業(yè)務(wù)，通過剝離等形式轉(zhuǎn)移出去，形成附加價(jià)值高、具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心業(yè)務(wù)，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有

企業(yè)通過主輔分離輔業(yè)改制，將一些長(zhǎng)期依賴于主業(yè)生存的輔助產(chǎn)業(yè)進(jìn)行剝離，通過輔業(yè)改制使其成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人主體，進(jìn)一步增強(qiáng)其市場(chǎng)適應(yīng)能力和生存能力，逐步培養(yǎng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，從而實(shí)現(xiàn)主業(yè)的做強(qiáng)做大，輔業(yè)的放開搞活。

二、國(guó)企改制中存在的突出問題

（一）國(guó)企改制過程中諸多環(huán)節(jié)不夠規(guī)范

1、改制過程中資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一是在企業(yè)改制過程中，中介機(jī)構(gòu)為產(chǎn)權(quán)交易提供虛假評(píng)估報(bào)告。少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為達(dá)到自己低價(jià)買斷企業(yè)的目的，串通中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過程中，弄虛作假，違規(guī)評(píng)估，少評(píng)甚至不評(píng)應(yīng)列入改制企業(yè)評(píng)估范圍的資產(chǎn)，造成企業(yè)凈資產(chǎn)不實(shí)，甚至造成企業(yè)凈資產(chǎn)為負(fù)值，人為地降低了企業(yè)產(chǎn)權(quán)出售的價(jià)格，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者以低價(jià)買斷國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造條件，取得合法性。二是改制的企業(yè)只注重對(duì)房產(chǎn)、設(shè)備等固定資產(chǎn)的評(píng)估，而對(duì)企業(yè)的商標(biāo)、專利、商號(hào)、名稱等無(wú)形資產(chǎn)沒有進(jìn)行評(píng)估或評(píng)估不足。再者對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否有資質(zhì)、有能力對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，能否對(duì)無(wú)形資產(chǎn)做出準(zhǔn)確的評(píng)估，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。

2、改制過程中產(chǎn)權(quán)交易缺乏公開透明度。在企業(yè)改制過程中，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易往往不進(jìn)行公開招標(biāo)和拍賣，很多都是政府和主管部門采用行政手段，與改制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者采取協(xié)商、協(xié)議轉(zhuǎn)讓，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的改制；國(guó)有股未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出售，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的出售法律有明文規(guī)定，必須經(jīng)具有審批權(quán)的部門審批同意后方能轉(zhuǎn)讓。但現(xiàn)實(shí)中有很多改制企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)出售是未經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行的，出售程序嚴(yán)重違法，最終導(dǎo)致了暗箱操作，沒有最大限度地保護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)。

3、改制過程中逃債、漏債現(xiàn)象依然嚴(yán)重。在企業(yè)改制過程中，改制工作與國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、房地產(chǎn)、工商、稅務(wù)等政府主管、職能部門脫節(jié)，致使這些主管、職能部門不能參與企業(yè)的改制工作。特別是對(duì)原企業(yè)的擔(dān)保債務(wù)尚未得到全部落實(shí)的情況下強(qiáng)行注銷登記，新企業(yè)雖然接收了資產(chǎn)，但又不承擔(dān)責(zé)任，使債權(quán)長(zhǎng)期得不到落實(shí)，債權(quán)實(shí)際被懸空，侵害了債權(quán)人的利益。

（二）國(guó)企改制后，現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范

1、法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全建立。董事會(huì)不清楚該干什么；監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)督權(quán)落空；董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)后責(zé)任不明確；董事會(huì)運(yùn)行機(jī)制不健全，只對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，而不是共同對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)；董事會(huì)成員和經(jīng)理班子高度重疊，決策和執(zhí)行責(zé)權(quán)不分；董事會(huì)成員全部由內(nèi)部人員構(gòu)成，不利于科學(xué)決策。這些問題中，董事會(huì)功能不到位是根本所在，董事會(huì)的戰(zhàn)略決策功能和高層經(jīng)理選聘、評(píng)估、激勵(lì)功能發(fā)揮不到位，必然導(dǎo)致要么被架空，要么過多干預(yù)日常管理與執(zhí)行事務(wù)。歸根結(jié)底，企業(yè)沿襲了由“家長(zhǎng)”說(shuō)了算的習(xí)慣做法，還沒有過渡到科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)上來(lái)。

2、股權(quán)設(shè)置不夠科學(xué)。股份制公司對(duì)我們很多的國(guó)有企業(yè)來(lái)講還是一個(gè)從未經(jīng)歷過的事物，在許多方面都存在著不規(guī)范的現(xiàn)象。一個(gè)普遍的問題就是產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒有落到實(shí)處，股東與職工的概念混淆。有的改制企業(yè)職工出資入股后成為股東，就認(rèn)為，既然成了股東，當(dāng)然要成為企業(yè)職工，廠里無(wú)權(quán)進(jìn)行正常分流，因此難以在企業(yè)內(nèi)部形成競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)改制后要在內(nèi)部實(shí)行的許多方面的改革困難重重；有的企業(yè)存在“股份制大鍋飯”，就是企業(yè)股權(quán)過于平均。企業(yè)中的員工和高級(jí)管理

層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員持股數(shù)量相差很小，實(shí)際上是“大鍋飯”的另一種吃法對(duì)企業(yè)健康發(fā)展和有序運(yùn)行都沒有好處。

（三）企業(yè)管理體制沒有實(shí)現(xiàn)根本轉(zhuǎn)變，難以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求

現(xiàn)代企業(yè)管理體制主要是建立起科學(xué)的管理體系。而科學(xué)管理管理體系則在于有一套科學(xué)的管理系統(tǒng)，逐步從人治走向法治。在國(guó)有企業(yè)改制過程當(dāng)中，我們常常把更多的注意力集中在產(chǎn)權(quán)關(guān)系等問題上。而改制后，很多企業(yè)出現(xiàn)問題的主要原因是經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)了失誤。我們也看到，許多國(guó)企即使改制比較完全，但管理沒有跟上，仍然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效不佳。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的隨意性，沒有科學(xué)的決策程序；市場(chǎng)意識(shí)淡薄，客戶服務(wù)意識(shí)差；戰(zhàn)略研究很少，公司運(yùn)作限于事務(wù)和“救火”；組織結(jié)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)扁平化，管理鏈條冗長(zhǎng)，管理效率低下；人才匱乏，人力資源管理停留在勞資管理上而不是人力資源開發(fā)；財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理停留在會(huì)計(jì)記帳上而不是公司理財(cái)；財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制體系漏洞百出，成本費(fèi)用控制不力；科技投入少，產(chǎn)品更新?lián)Q代慢，競(jìng)爭(zhēng)力弱；營(yíng)銷定位不明確、營(yíng)銷功能僅限于“關(guān)系銷售”而不是“品牌營(yíng)銷”；信息管理落后，計(jì)算機(jī)使用水平低，電子商務(wù)的理解僅限于建個(gè)網(wǎng)頁(yè)等。由此可見，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革并不必意味著企業(yè)的成功，能否成功還與管理等多種要素相聯(lián)系。因此，產(chǎn)權(quán)改革固然重要，但徹底改造企業(yè)內(nèi)部管理也非常重要。

三、對(duì)國(guó)企改制中存在的問題的對(duì)策

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)引導(dǎo)和監(jiān)督，使企業(yè)改制過程更加規(guī)范

1、完善社會(huì)中介市場(chǎng)，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督，保證企業(yè)改制過程中的公平、公正。加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理和約束，已經(jīng)成為規(guī)范企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。要加快理順評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理體制，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)管，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度；要引導(dǎo)并培養(yǎng)一批以誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，規(guī)范服務(wù)，堅(jiān)持公平性、客觀性、獨(dú)立性的原則，收費(fèi)合理的中介機(jī)構(gòu)；要通過立法和執(zhí)法，建立健全評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員資格認(rèn)證的準(zhǔn)入制度和退出機(jī)制，加以引導(dǎo)和規(guī)范；有關(guān)部門要做好對(duì)中介行業(yè)的監(jiān)督檢查工作，通過對(duì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力、道德水準(zhǔn)的審核、選聘，做大做強(qiáng)一批具有代表性的中介機(jī)構(gòu)，以此帶動(dòng)整個(gè)中介行業(yè)的進(jìn)一步規(guī)范，防止國(guó)有資產(chǎn)在中介機(jī)構(gòu)層面縮水。

2、在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓“進(jìn)場(chǎng)交易”的同時(shí)，對(duì)小企業(yè)有一定的靈活性。嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場(chǎng)交易制度。企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)行進(jìn)場(chǎng)交易，能夠從源頭上防止腐敗問題的發(fā)生。進(jìn)場(chǎng)交易將企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓由傳統(tǒng)的“行政決策定價(jià)”轉(zhuǎn)化為“市場(chǎng)規(guī)范定價(jià)”，使產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓遵循公開、公平、公正原則，并將這一原則貫穿于從進(jìn)場(chǎng)開始到交易完成等一系列操作過程。這樣既可以促進(jìn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有序流轉(zhuǎn)，有效化解國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，又能依法保護(hù)交易雙方合法權(quán)益。

但國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易形態(tài)多樣、情況復(fù)雜，不是上市公司的股票交易，都要求進(jìn)場(chǎng)交易，有可能出現(xiàn)交易低效及不便、成本過高等問題。由于在多數(shù)情況下，進(jìn)場(chǎng)交易本質(zhì)上是要求企業(yè)信息公開，所以，企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓在符合信息充分公開的條件下，對(duì)小企業(yè)在程序的簡(jiǎn)化和交易成本的降低方面能夠有一定的靈活性，進(jìn)一步提高國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的效率和成效。

3、職能主管部門加強(qiáng)對(duì)改制的監(jiān)督和服務(wù)。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、房地產(chǎn)、工商、稅務(wù)等政府主管、職能部門，要積極參與企業(yè)改制工作，對(duì)企業(yè)債務(wù)等進(jìn)行跟蹤服務(wù)，監(jiān)督企業(yè)改制后按照相關(guān)規(guī)定履行義務(wù)的行為。

（二）在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

1、在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中推進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善。從嚴(yán)格意義上講，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不僅包含了狹義的有關(guān)公司董事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)、董事長(zhǎng)或經(jīng)理權(quán)利及監(jiān)督方面制度安排，同時(shí)也概括了公司的各項(xiàng)收益分配激勵(lì)制度、經(jīng)理聘選與人事管理制度、財(cái)務(wù)制度、公司管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策管理系統(tǒng)、企業(yè)文化和一切與企業(yè)高層管理有關(guān)的其它制度。顯然，不同企業(yè)的法人治理機(jī)制不僅因產(chǎn)權(quán)安排的不同而異，而且因企業(yè)內(nèi)部各種管理制度的不同而異。因而無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是私有企業(yè)，都會(huì)由于治理機(jī)制的不同而存在經(jīng)營(yíng)績(jī)效的差異，也就是說(shuō)私有企業(yè)中會(huì)存在效率低下的企業(yè)，國(guó)有企業(yè)中存在經(jīng)營(yíng)效率好的企業(yè)。用什么來(lái)判定企業(yè)治理機(jī)制的好壞呢？那就是要推進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)不僅能夠判定企業(yè)治理機(jī)制的優(yōu)劣，而且給企業(yè)以改善治理機(jī)制的壓力，促使它們提高效率。

2、既要關(guān)注“國(guó)有股一股獨(dú)大”問題，又要防止“股權(quán)平均化”。

對(duì)于“國(guó)有股一股獨(dú)大”問題，國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)已出臺(tái)有關(guān)規(guī)定，本文不再細(xì)述。對(duì)于改制企業(yè)的“股權(quán)平均化”問題，原來(lái)純國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)一步跨越到股權(quán)多元化的公司制企業(yè)，尤其是內(nèi)部職工總體控股、平均持股的股東結(jié)構(gòu)，不利于改制企業(yè)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，在一定程度上影響著企業(yè)的發(fā)展決策。有的企業(yè)沿用“集體領(lǐng)導(dǎo)”方式，這很容易造成決策失誤或無(wú)人負(fù)責(zé)現(xiàn)象以及對(duì)經(jīng)營(yíng)者授權(quán)不足，難以形成有力的經(jīng)營(yíng)指揮系統(tǒng)。

企業(yè)改制不僅包括體制的轉(zhuǎn)換，內(nèi)部的機(jī)制轉(zhuǎn)換也是重要內(nèi)容。要在與職工解除勞動(dòng)合同并給與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償時(shí)，徹底理順了國(guó)有企業(yè)與職工的關(guān)系，摒棄股權(quán)平均化的做法，將職工由“企業(yè)人”轉(zhuǎn)變?yōu)椤吧鐣?huì)人”，實(shí)現(xiàn)改制企業(yè)用工制度的根本變革。打破國(guó)有企業(yè)職工長(zhǎng)期以來(lái)形成的平均主義、“鐵飯碗”、依賴企業(yè)等落后觀念。

（三）適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，推進(jìn)改制企業(yè)現(xiàn)代管理制度不斷強(qiáng)化

面對(duì)全球化環(huán)境下的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)做強(qiáng)做大必須在以下方面進(jìn)行改進(jìn)：第一是轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)主體意識(shí)，從全球化發(fā)展戰(zhàn)略高度審視推進(jìn)管理變革；第二是制定有效的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)培訓(xùn)，最大限度的發(fā)揮人力資本的作用；第三是制定清晰的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)施策略，以此指引企業(yè)快速、穩(wěn)健的發(fā)展；第四是盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，從制度上確保企業(yè)的快速發(fā)展；第五是建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心的市場(chǎng)營(yíng)銷體系，專注行業(yè)，突出重點(diǎn)；第六是確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的準(zhǔn)確性，最大限度地對(duì)企業(yè)資源實(shí)行優(yōu)化配置。

至于具體推進(jìn)管理變革的策略，要視每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況而定，不受企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型的影響。如果說(shuō)有些區(qū)別的話，那也只是一些內(nèi)容、范圍、深度、方法及難易程度上的區(qū)別。

參考文獻(xiàn):

1.白津夫 《國(guó)有資產(chǎn)管理概論》 中國(guó)城市出版社2007年第6版第16頁(yè).2.劉明《改制分流一百問》 法律出版社2007年第9版第26頁(yè).3.江建坤 俞劍平趙劍英 《一種新的管理模式的忠誠(chéng)管理》，《經(jīng)濟(jì)管理》2008年第1期第18頁(yè).4.郭躍進(jìn) 《誠(chéng)信貶值：中國(guó)企業(yè)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)》 ,《經(jīng)濟(jì)管理》2007年第4期第15頁(yè).5.邵寧《國(guó)有企業(yè)主輔分離改制分流操作指南》上海人民出版2008年第2版第28頁(yè).

第四篇：國(guó)有企業(yè)改制方案

國(guó)有企業(yè)改制職工安置方案

參考樣本

一、制定職工安置方案的指導(dǎo)思想、原則和主要政策依據(jù)

改制前企業(yè)名稱、所有制性質(zhì)，××年××月××日經(jīng)×× 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) / 授權(quán)部門以××號(hào)文件（附后）批準(zhǔn) 改制為國(guó)有控股企業(yè) / 非國(guó)有控股企業(yè)（國(guó)有持股比例，職工持 股比例），改制后擬定企業(yè)名稱、所有制性質(zhì)。

（一）制定職工安置方案的指導(dǎo)思想和原則。其中原則部分

應(yīng)明確計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等職工安置費(fèi)用勞動(dòng)關(guān)系的基準(zhǔn) 日

（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等職工安置費(fèi)用的計(jì)算，以有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)改

制方案之日為基準(zhǔn)日；國(guó)家或省另有規(guī)定的，從其規(guī)定）。

（二）政策依據(jù)。

根據(jù)改制的具體情況，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和政策，主要有：

?中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法?、國(guó)務(wù)院?工傷保險(xiǎn)條例?、?中共中

央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知?（中 發(fā)〔 2002 〕12號(hào)）、?國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的

和理順 通知?（國(guó)發(fā)〔2005〕36號(hào)）、?中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)勞動(dòng)和社會(huì)保障部等部門關(guān)于積極推進(jìn)企業(yè)退休人員

社會(huì)化管理服務(wù)工作的意見的通知?（中辦發(fā) 〔 2003 〕 16 號(hào)）、?國(guó)

務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有 企業(yè)改制工作意見的通知?（國(guó)辦發(fā)〔 2003 〕 96 號(hào)）、?國(guó)務(wù)院辦

公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)工作實(shí)施意見的 通知?（國(guó)辦發(fā)〔 2005 〕 60 號(hào)）、?廣東省養(yǎng)老保險(xiǎn)條例?、?廣東

省工傷保險(xiǎn)條例?、?廣東省失業(yè)保險(xiǎn)條例?、?中共廣東省委

廣

東省人民政府關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的決定?（粵發(fā)〔 2005

產(chǎn)監(jiān)督范國(guó)有管理委企業(yè)改員制 〕 15 號(hào)）、?廣東省勞動(dòng)合同管理規(guī)定?（粵府〔 1995 〕 22 號(hào)）、?中共

廣東省委辦公廳

廣東省人民政府辦公廳關(guān)于做好我省國(guó)有企業(yè) 改制或退出市場(chǎng)后離干部安置管理工作的知?（粵委辦 〔 2003 〕 36 號(hào)）、?廣東省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳關(guān)

于進(jìn)一步做好國(guó)有企業(yè)改制職工分流安置工作意見的通知?（粵 府辦〔 2006 〕 25 號(hào)）、省勞動(dòng)保障廳?關(guān)于印發(fā)〖參加省直社會(huì)

保險(xiǎn)統(tǒng)籌企業(yè)退休人員實(shí)行社會(huì)化管理有關(guān)業(yè)務(wù)管理暫 行辦法〗的通知?（粵勞社函〔 2003 〕 396 號(hào)）、?關(guān)于做好企業(yè)

休通服務(wù)后 退休人員社會(huì)化管理服務(wù)移交工作的通知?（粵勞社函〔 2006 〕 560 號(hào)）、××市政府?××城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度實(shí)施方 案?（××〔××〕××號(hào)），以及當(dāng)?shù)攸h委、政府和有關(guān)部門制 定的相關(guān)文件等。

二、企業(yè)人員狀況

（一）改制前企業(yè)現(xiàn)有人員基本情況。．在冊(cè)職工××名，其中離崗?fù)损B(yǎng)人員××名。．離休人員××名、退休人員××名。．工傷（職業(yè)病）職工××名。．其他人員情況及人數(shù)等。

（二）改制后企業(yè)接收安置職工情況。．接收安置的職工××名。．其中辦理離崗?fù)损B(yǎng)職工××名、工傷（職業(yè)病）職工× ×名等。

三、職工安置辦法

（一）職工安置。．改制企業(yè)（以改制為非國(guó)有法人控股企業(yè)，即在企業(yè)的 全部資本中國(guó)家資本、股本所占比例等于或小于 50% 的企業(yè)為

例）依據(jù)?勞動(dòng)法?、省府辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳關(guān)于進(jìn)一

步做好國(guó)有企業(yè)改制職工分流作意見的通知?（粵府辦 〔 2006 〕 25 號(hào)）等文件的規(guī)定，對(duì)符合條件的職工解除勞動(dòng)關(guān) 系，給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

解除職工人數(shù)為××名，其中安置到改制后企業(yè)的××名，分流到社會(huì)的××名。．經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和支付辦法。

（1）企業(yè)按照?違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法?（勞 部發(fā)〔 1994 〕 481 號(hào)）、省府辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳關(guān)于進(jìn)

一步做好國(guó)有企業(yè)改制職工分流安置工作意見的通知?（粵府辦 〔 2006 〕 25 號(hào)）等文件的規(guī)定，對(duì)解除勞動(dòng)關(guān)系的職工支付經(jīng) 濟(jì)補(bǔ)償金。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按職工在本單位工作年限，每滿一年發(fā)給

相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，不滿一年的按一年計(jì)算。經(jīng)濟(jì) 補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，按單位正常生產(chǎn)（工作）情況下職工解

安置工除勞動(dòng)合同前 12 個(gè)月的月平均工資計(jì)算。其中，職工月平均工 資低于本企業(yè)月平均工資的，按本企業(yè)月平均工資計(jì)發(fā)，且不得

低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)；

職工月平均工資或企業(yè)月平均工資高于 單位所在地上城鎮(zhèn)職工月平均工資 3 倍的，按單位所在地上

城鎮(zhèn)職工月平均工資 3 倍的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)。

如勞動(dòng)者患病或者非 因工負(fù)傷，經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)不能從事原工作、也不能從事

用人單位另行安排的工作而解除勞動(dòng)合同的，除經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金外還

應(yīng)發(fā)給不低于六個(gè)月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，患重病和絕癥的還應(yīng)增 加醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，患重病的增加部分不低于醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)的百分之五

十，患絕癥的增加部分不低于醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)的百分之百。

本企業(yè)的平均工資為×××元，實(shí)行此辦法解除勞動(dòng)關(guān)系并 分流到社會(huì)的職工××人，總工齡為××年，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金平均月 工資為××元，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額為×××萬(wàn)元，醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)為× ×萬(wàn)元；

解除勞動(dòng)關(guān)系并安置到改制后非國(guó)有法人控股企業(yè)的職

工××人，總工齡為××年，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金平均月工資為××元，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額為×××萬(wàn)元，醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)為××萬(wàn)元。

（2）對(duì)距法定退休年齡不足 5 年的職工，經(jīng)原企業(yè)與職工 雙方協(xié)商一致，解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)可將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金轉(zhuǎn)為一次性繳納 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及一次性計(jì)發(fā)生活費(fèi)，不足部分由原

企業(yè)與職工協(xié)商解決。一次性繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以所在地級(jí)以

上市上職工月平均工資的 60% 及年遞增 5% 的幅度為繳費(fèi)基 數(shù)，按距法定退休年齡前的年限和繳費(fèi)時(shí)的費(fèi)率計(jì)算。一次性繳

納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按所在地級(jí)以上市的規(guī)定執(zhí)行。一次性計(jì)發(fā)的 生活費(fèi)，按不低于所在地失業(yè)保險(xiǎn)金月標(biāo)準(zhǔn)和距法定退休年齡前 的月數(shù)計(jì)算。

實(shí)行此辦法安置的職工××名，總工齡為××年，費(fèi)用×× 萬(wàn)元。．（如改制為國(guó)有法人控股企業(yè)，即國(guó)家資本、股本所占比 例大于 50% 的）變更勞動(dòng)合同的職工 × ×

名，職工在改制前企業(yè) 的工作年限合并計(jì)算為改制后企業(yè)的工作年限。．改制后的企業(yè)原則上接收安置原企業(yè)的××名職工，改制后企業(yè)職工人數(shù)的×× %

占。

（二）離崗?fù)损B(yǎng)人員安置。．改制前原已辦理離崗?fù)损B(yǎng)人員××名。．對(duì)距法定退休年齡不足 5 年的職工，經(jīng)企業(yè)與職工協(xié)商 一致，辦理離崗?fù)损B(yǎng)的職工××名。離崗?fù)损B(yǎng)期間，企業(yè)依法發(fā) 放生活費(fèi)，企業(yè)和離崗?fù)损B(yǎng)人員依法繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房 公積金，達(dá)到退休年齡后企業(yè)為離崗?fù)损B(yǎng)人員向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申

請(qǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇（其中省屬國(guó)有大中型分離輔業(yè)改制 的，其內(nèi)退人員符合國(guó)家規(guī)定的生活費(fèi)××萬(wàn)元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×

×萬(wàn)元，共××萬(wàn)元，可從國(guó)有凈資產(chǎn)中支付）。

（三）退休人員安置。．本企業(yè)××名退休人員的安置辦法將按?關(guān)于做好企業(yè) 退休人員社會(huì)化管理服務(wù)移交工作的通知?（粵勞社函〔 2006 〕 560 號(hào)）要求辦理移交屬地管理手續(xù)，附?中央省屬駐穗企業(yè)退

企業(yè)主輔

1986年我國(guó)頒布了《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制暫行規(guī)定》，國(guó)有企業(yè)的用工制度由固定工制改變?yōu)閯趧?dòng)合同制。

第五篇：國(guó)有企業(yè)改制方案模版

國(guó)有企業(yè)改制方案模版

[]局/院/廠/公司

改 制 方 案

二○○七年【】月【】日

目 錄

一、A公司基本情況...1

二、改制必要性、目標(biāo)及原則...2

三、改制實(shí)施方案...2

四、新公司發(fā)展規(guī)劃...6

五、改制操作程序...6

[]公司/局/院/公司改制方案

[ ]局/院/廠/公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)是中國(guó)******公司(以下簡(jiǎn)稱“****集團(tuán)”)全資下屬[二級(jí)/三級(jí)/四級(jí)]企業(yè)，為適應(yīng)****集團(tuán)整體重組改制的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》(以下簡(jiǎn)稱《公司法》)等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合A公司的實(shí)際情況，特制定本方案。

一、A公司基本情況

(一)企業(yè)簡(jiǎn)況

1、企業(yè)名稱：

2、企業(yè)住所：

3、法定代表人：

4、經(jīng)營(yíng)范圍：

5、注冊(cè)資本：

6、出資人：

(二)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況

截至【】年【】月【】日止，A公司總資產(chǎn)為[]萬(wàn)元，負(fù)債總計(jì)為[]萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為[]萬(wàn)元。2007A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額為[]萬(wàn)元，凈利潤(rùn)總額為[]萬(wàn)元。

(三)人員構(gòu)成

截至【】年【】月【】日止，A公司本部在冊(cè)正式員工總?cè)藬?shù)為[]人，其中包括在崗員工[]人，內(nèi)退/下崗人員[]人，離退休人員[]人。2006年A公司本部職工平均年收入為[]元。

(四)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

[]。

二、改制必要性、目標(biāo)及原則

(一)改制必要性

為實(shí)施****集團(tuán)整體重組改制方案，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擬將A公司改制為一人有限責(zé)任公司。

(二)改制目標(biāo)

1、建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度;

2、提升主營(yíng)業(yè)務(wù)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu);

3、對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。

(三)改制原則

1、嚴(yán)格遵守《公司法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)和政策，規(guī)范操作;

2、符合*****集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)能力;

3、整體改制，資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員整體進(jìn)入新公司;

4、符合企業(yè)實(shí)際，在改制過程中確保穩(wěn)定、業(yè)務(wù)連續(xù)性和最簡(jiǎn)操作。

三、改制實(shí)施方案

(一)改制形式

本次改制為公司制改制，A公司通過本次改制變更為一人有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“新公司”)。

(二)改制后新公司的基本情況：

1、名稱：[](以工商登記機(jī)關(guān)核定的為準(zhǔn))

2、地址：[]

3、經(jīng)營(yíng)范圍：[](以工商登記機(jī)關(guān)核定的為準(zhǔn))

4、注冊(cè)資本：將根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的A公司凈資產(chǎn)值確定。

5、股權(quán)結(jié)構(gòu)：股東為[]，持股比例100%。

(三)業(yè)務(wù)重組

改制后的新公司及其下屬企業(yè)將延續(xù)原A公司及下屬企業(yè)所持有的相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)。

A公司改制后，[被剝離出A公司的企業(yè)(如有)將會(huì)與相關(guān)第三方改簽業(yè)務(wù)合同]。A公司及[其他未剝離的]下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)合同不變。

對(duì)于改制后的新公司及其下屬企業(yè)原簽署的重大業(yè)務(wù)合同，履行通知合同對(duì)方的程序，除非有特殊約定。

(四)資產(chǎn)重組

截至【】年【】月【】日止，A公司賬面資產(chǎn)總額[]萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)[]萬(wàn)元，固定資產(chǎn)[]萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資[]萬(wàn)元(A公司實(shí)際資產(chǎn)額以評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估值為準(zhǔn))。

基于整體重組的原則，A公司的資產(chǎn)(含股權(quán)/權(quán)益，下同)均全部進(jìn)入新公司。

[部分資產(chǎn)由于特殊原因需剝離出A公司，該等資產(chǎn)詳情如下：](如存在需剝離的資產(chǎn))

1、[]。

2、[]。

(五)債務(wù)重組

截至【】年【】月【】日止，A公司賬面負(fù)債總額[]萬(wàn)元，其中流動(dòng)負(fù)債[]萬(wàn)元，長(zhǎng)期負(fù)債[]萬(wàn)元(以審計(jì)機(jī)構(gòu)的審定數(shù)為準(zhǔn))。

1、剝離的貸款和擔(dān)保(如有)

根據(jù)“債務(wù)隨資產(chǎn)走”原則，剝離出A公司的資產(chǎn)所相關(guān)的負(fù)債在征得相關(guān)債權(quán)人同意的前提下，一并隨資產(chǎn)剝離出A公司。

2、留在A公司的貸款和擔(dān)保

就A公司改制應(yīng)征得其尚在履行的貸款和擔(dān)保合同的銀行債權(quán)人的同意;對(duì)于其他債權(quán)人，應(yīng)視合同約定，就改制事宜通知或者征得債權(quán)人同意。

(六)人員重組

改制后，A公司全部員工共計(jì)[]名(指本部員工，包括內(nèi)退、下崗、離退休人員)均進(jìn)入新公司，新公司繼續(xù)履行改制前A公司與留用職工簽訂的勞動(dòng)合同，并繼續(xù)負(fù)擔(dān)該部分人員的工資和福利待遇。新公司不需因本次改制向留用職工支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

相關(guān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)以及住房公積金等社會(huì)保險(xiǎn)將變更至新公司。

(七)新公司法人治理結(jié)構(gòu)

1、股東

改制后，新公司為[]獨(dú)家持股的一人有限責(zé)任公司，根據(jù)《公司法》，新公司不設(shè)股東會(huì)，股東行使職權(quán)時(shí)，應(yīng)采取書面形式并將簽章后的書面決定置備于公司。

2、法定代表人

新公司法定代表人依公司章程規(guī)定由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或經(jīng)理?yè)?dān)任。

3、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)/執(zhí)行董事、監(jiān)事(各企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選其一)

如為設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，按如下表述：

新公司董事會(huì)由[]人組成，董事會(huì)中設(shè)董事長(zhǎng)一名，設(shè)副董事長(zhǎng)[]名;監(jiān)事會(huì)由[]人組成，其中股東代表監(jiān)事[]人，職工代表監(jiān)事[]人，監(jiān)事會(huì)設(shè)主席一人。董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。

董事、股東代表監(jiān)事由股東指派，職工代表監(jiān)事由職工由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)由股東指定，監(jiān)事會(huì)主席由全體監(jiān)事選舉產(chǎn)生。

如為不設(shè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的公司，按如下表述：

新公司設(shè)執(zhí)行董事1名和監(jiān)事1-2名，執(zhí)行董事和監(jiān)事由股東指派，董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。

4、高級(jí)管理人員

新公司設(shè)總經(jīng)理一名，副總經(jīng)理若干名，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一名，高級(jí)管理人員由董事會(huì)或執(zhí)行董事決定聘任或者解聘。

四、新公司發(fā)展規(guī)劃

[]。

五、改制操作程序

A公司改制為一人有限責(zé)任公司遵循如下改制程序：

(一)制定改制方案并征求職工意見后，2007年【】月【】日前將改制方案報(bào)送至集團(tuán)。

(二)集團(tuán)批準(zhǔn)改制方案。

(三)2007年【】月【】日前，向銀行債權(quán)人發(fā)出改制通知并獲得相應(yīng)的同意函。

(四)2007年【】月【】日前，確定改制后企業(yè)名稱并辦理名稱預(yù)核準(zhǔn)。

(五)聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)改制企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán)備案。

(六)聘請(qǐng)合資格的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具《驗(yàn)資報(bào)告》。

(七)任命公司董事會(huì)成員(包括董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng))和監(jiān)事會(huì)成員。

(八)2007年【】月【】日前，到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記并換領(lǐng)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

(九)取得一人有限責(zé)任公司公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，辦理稅務(wù)登記變更、業(yè)務(wù)資質(zhì)變更、國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記變更、社會(huì)保險(xiǎn)登記變更等有關(guān)手續(xù)，并辦理房產(chǎn)、土地使用權(quán)、專利、商標(biāo)等資產(chǎn)的權(quán)屬證書權(quán)利人由A公司變更為新公司的手續(xù)，該等手續(xù)于2007年【】月【】日前辦理完畢。

(十)就改制事項(xiàng)通知正在履行中的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合同的合同對(duì)方主體。

[]局/院/廠/公司

2007年【】月【】日