第一篇：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收目標(biāo)管理研討

一、注重有限公平，構(gòu)建稅收公平評(píng)價(jià)體系

稅收的絕對(duì)普遍公平在客觀上是不存在的，公平必須是考慮到投入和收入之間合理關(guān)系，在機(jī)會(huì)均等基礎(chǔ)上對(duì)人（含法人）的能力和努力起促進(jìn)作用的收入均等，這就是有限公平，它將有利于效率。我國(guó)稅制的公平目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化的公平，本文從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)三個(gè)層次分析公平問(wèn)題，探討適合我國(guó)稅制改革方向的稅收公平評(píng)價(jià)體系。

（一）經(jīng)濟(jì)公平

稅收的經(jīng)濟(jì)公平考慮的是如何通過(guò)課稅機(jī)制建立起經(jīng)濟(jì)利益主體之間平等競(jìng)爭(zhēng)的條件和環(huán)境。通過(guò)有效的途徑將稅負(fù)在社會(huì)成員中進(jìn)行合理分配，不至于使不同社會(huì)成員有負(fù)擔(dān)沉重或負(fù)擔(dān)很輕的感覺(jué)，主要運(yùn)用納稅能力負(fù)擔(dān)原則。根據(jù)WTO的國(guó)民待遇原則，在所得稅方面內(nèi)外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)一視同仁。目前外資企業(yè)享受的1 5%優(yōu)惠稅率，實(shí)際上是享受了超國(guó)民待遇，這對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)顯然有失公平。一直以來(lái)，我們對(duì)外商實(shí)行1到2年免稅、3到5年減半，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1983年到1992年期間，僅這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，稅基就損失了1500億，稅款流失了500億，并對(duì)內(nèi)資企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重歧視。從實(shí)際效果來(lái)看，稅收的優(yōu)惠并非外商投資中國(guó)最重要的考慮因素。首先，應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，把《商投資企業(yè)和外商所得稅法》和對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的《內(nèi)資企業(yè)所得稅條例》合并，制定一個(gè)同時(shí)適用于內(nèi)外資企業(yè)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。第二，稅率問(wèn)題。我們過(guò)去的法定稅率是33%，因?yàn)閷?duì)外資企業(yè)有很多的優(yōu)惠，實(shí)際稅率可能只到12%～15%.內(nèi)資企業(yè)在扣除優(yōu)惠以后實(shí)際稅率在25%左右。稅率高，優(yōu)惠多，就為逃稅漏稅創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。稅率降為25%～30%比較合適。三是稅收優(yōu)惠問(wèn)題。除了減少優(yōu)惠以外，稅收優(yōu)惠應(yīng)該體現(xiàn)鼓勵(lì)高科技產(chǎn)業(yè)的精神，對(duì)特定的行業(yè)、項(xiàng)目應(yīng)給予更多的優(yōu)惠。最后，應(yīng)該對(duì)西部開(kāi)發(fā)給予地區(qū)性?xún)?yōu)惠。

（二）社會(huì)公平

經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展是緊密相關(guān)的，稅收公平要考慮如何利用課稅機(jī)制達(dá)到社會(huì)有序發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)從兩個(gè)方面來(lái)貫徹稅收的社會(huì)公平。一方面通過(guò)征收社會(huì)保險(xiǎn)稅用于建立社會(huì)保障體系，解決社會(huì)失業(yè)人口的基本生活保障問(wèn)題。另一方面，具有相同負(fù)擔(dān)能力的人應(yīng)繳納同樣數(shù)量的稅。社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)不僅需要好的稅收制度，還要求在實(shí)行過(guò)程中能普遍征稅。一個(gè)稅種對(duì)納稅人征稅應(yīng)盡量普遍地觸及征稅環(huán)節(jié)的每一次交易，盡量減少不必要的免稅減稅，并防止偷漏稅。整體稅法是體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，而惟有個(gè)人所得稅相反，是公平優(yōu)先、兼顧效率。這種考慮是因?yàn)閲?guó)家在個(gè)人所得稅的立法過(guò)程中不是先考慮怎么把居民的錢(qián)都收上來(lái)，而是考慮將個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)器，平衡貧富差距。首先，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是當(dāng)務(wù)之急。目前我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)只有800元，這個(gè)起征點(diǎn)是以20年前的收入標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)水平來(lái)確定的，而現(xiàn)在800元在一些大城市僅僅可以維持基本生活需要，但卻要交稅。另外由于我國(guó)稅收制度不夠完善和健全，個(gè)人所得稅60%以上是由工薪階層所繳納的，高收入者根本觸及不到。為了保護(hù)居民消費(fèi)熱情、提高居民消費(fèi)能力，應(yīng)盡快將個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)由800元提高為1500元或2000元，擴(kuò)大扣除額，并按一年的總收入征收所得稅。同時(shí)稅收減免應(yīng)考慮家庭負(fù)擔(dān)的不同，根據(jù)納稅人撫養(yǎng)、贍養(yǎng)的人數(shù)不同，扣除額也應(yīng)不同。目前我國(guó)80%的收入集中在20%的人手中，必須加大對(duì)高收入者的征稅力度，稅收所得可用于補(bǔ)貼低收入者、用于建立社?；稹Ｆ浯螒?yīng)抓緊制定遺產(chǎn)稅法。遺產(chǎn)稅的好處是鼓勵(lì)人們勤勞，也能夠使貧富差距縮小，同時(shí)也是國(guó)家收入的來(lái)源，遺產(chǎn)稅也存在起征點(diǎn)的問(wèn)題，在我國(guó)將起征點(diǎn)定到100萬(wàn)比較合適。

（三）生態(tài)公平

生態(tài)環(huán)境問(wèn)題是當(dāng)今世界面臨的重大問(wèn)題之一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展只有在不僅維護(hù)了生態(tài)平衡而且改善了生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)上才是真正的可持續(xù)發(fā)展。如果由于外部效應(yīng)的作用，一部分企業(yè)的利潤(rùn)獲取以犧牲其他企業(yè)和居民賴(lài)以生存、享受的條件為代價(jià)，或這一代人的資源享用以犧牲下一代人甚至以后各代人的資源享用或生存條件為代價(jià)，都是不公平的。生態(tài)外部效應(yīng)破壞了帕累托資源有效配置的必要條件，因而也是不經(jīng)濟(jì)的。稅收的生態(tài)公平，就是要通過(guò)課稅機(jī)制將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的生態(tài)環(huán)境損失形成的外部成本內(nèi)部化，防止企業(yè)為了追求眼前利益，將不可再生資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和污染環(huán)境造成的損失轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)和未來(lái)，消除企業(yè)因資源環(huán)境占用條件不同而形成生態(tài)層次上的機(jī)會(huì)不平等環(huán)境，克服市場(chǎng)機(jī)制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行為，引導(dǎo)企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的組合——生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建議加快對(duì)污染征稅立法，以污染稅代替罰款措施。

二、強(qiáng)調(diào)收入適度，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

效率優(yōu)先、有限公平的稅收制度是通過(guò)收入原則體現(xiàn)的。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，在實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算平衡，調(diào)節(jié)總供給和總需求均衡中具有舉足輕重的作用。收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是效率、公平目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本保證。稅收收入規(guī)模的大小，稅率的高低，征收方法的選擇，都應(yīng)力爭(zhēng)減少對(duì)效率和公平的損害。稅收的收入適度，就是要盡量減少對(duì)資源有效配置的扭曲。從大背景看，在經(jīng)濟(jì)全球化的格局中，資本和勞動(dòng)力都會(huì)向稅率低的地方流動(dòng)，其他國(guó)家稅率下降而我國(guó)稅率保持不動(dòng)，無(wú)疑將削弱我國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)了解，2001年我國(guó)的稅賦水平大致在1 5%左右，但這并不包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的各種收費(fèi)，如果按“大口徑”（包括財(cái)政收入和各種預(yù)算外收入、制度外收入）計(jì)算政府收入占GDp的比重，我國(guó)的稅賦水平估計(jì)在30%左右。從這個(gè)現(xiàn)實(shí)看，中國(guó)有減稅的空間。因?yàn)槲覈?guó)政府收入的構(gòu)成比較復(fù)雜，所以減稅可通過(guò)稅制改革的方式變相進(jìn)行。具體而言，增值稅改為“消費(fèi)型”后，可以對(duì)買(mǎi)進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行抵扣，估計(jì)這一項(xiàng)可以減收300億元。停征投資方向調(diào)節(jié)稅一項(xiàng)可以減收100多億元。統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅后，內(nèi)資企業(yè)的稅前抵扣將大大增加，其實(shí)際稅率將明顯降低。當(dāng)然稅制改革也會(huì)帶來(lái)部分稅收的提高，但從總體看，是在減少。對(duì)于消費(fèi)者則應(yīng)通過(guò)減輕直至取消消費(fèi)稅、減少低收入者個(gè)人所得稅征收、減少利息稅征收等方式，間接促使居民收入增加以擴(kuò)大消費(fèi)需求。我國(guó)連續(xù)幾年財(cái)政收入增長(zhǎng)超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，財(cái)政收入占GDp比重由1995年的10.7%提高到2000年的1 5%，國(guó)家財(cái)力增強(qiáng)，也使實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅具備了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

雖然目前我國(guó)不具備全面減稅的條件，但可以實(shí)行有針對(duì)性的減稅：（1）完善出口退稅機(jī)制，實(shí)行全額退稅結(jié)合增值稅的轉(zhuǎn)型，對(duì)出口商品實(shí)行徹底退稅的辦法，即實(shí)行完全的零稅率，逐步取消退稅指標(biāo)的分配管理辦法，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大出口。（2）取消汽車(chē)、化妝品等商品的消費(fèi)稅。對(duì)個(gè)別商品征收消費(fèi)稅，不利于消費(fèi)增加，如目前購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)要收10%的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅和汽車(chē)牌照費(fèi)、泊位費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等各種費(fèi)用加起來(lái)要支出幾萬(wàn)元，這就在相當(dāng)程度上限制了一部分居民的汽車(chē)消費(fèi)。此外一輛汽車(chē)每年大約需要3000元的各種雜費(fèi)，“買(mǎi)得起車(chē)，養(yǎng)不起車(chē)”的現(xiàn)象也嚴(yán)重扼制了汽車(chē)成為消費(fèi)熱點(diǎn)的進(jìn)程。在加入WTO的背景下，國(guó)家應(yīng)及時(shí)取消汽車(chē)、部分化妝品和家電等商品的消費(fèi)稅，給國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品提供一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，也給消費(fèi)者提供一個(gè)更廣闊的消費(fèi)選擇范圍，使消費(fèi)者被抑制的消費(fèi)需求釋放出來(lái)。消費(fèi)稅應(yīng)該擴(kuò)大征收范圍。例如在商店、飯店的消費(fèi)，可以考慮除了正常的消費(fèi)外，再征收消費(fèi)稅。征收可以采取由消費(fèi)提供者代扣代繳的方式，但也要達(dá)到一個(gè)起征點(diǎn)才可以征收。（3）鼓勵(lì)高檔商品的消費(fèi)。國(guó)家對(duì)購(gòu)買(mǎi)住房、汽車(chē)、通信、家用電腦等商品的消費(fèi)，可采取免征個(gè)人收入所得稅的政策。（4）減輕農(nóng)民的稅負(fù)。3年內(nèi)減免農(nóng)民的部分農(nóng)業(yè)稅，繼續(xù)進(jìn)行農(nóng)村費(fèi)改稅的試點(diǎn)，并擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，盡快在全國(guó)推廣和實(shí)施。目前農(nóng)民在全國(guó)的收入水平是最低的，但農(nóng)民的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款仍要征收20%的利息稅，這無(wú)疑等于減少了農(nóng)民的收入。鑒于農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，農(nóng)民的存款大多數(shù)要用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)，建議對(duì)農(nóng)民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款5000元以?xún)?nèi)的部分免征儲(chǔ)蓄存款利息稅。（5）營(yíng)業(yè)稅也應(yīng)對(duì)稅率及征收范圍進(jìn)行調(diào)整。國(guó)內(nèi)金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅3年內(nèi)應(yīng)從8%降到5%左右。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 稅收目標(biāo) 稅收公平

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第二篇：淺論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收誠(chéng)信

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淺論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收誠(chéng)信

作者：王子越 曲爽

來(lái)源：《法制博覽》2013年第01期

【摘要】稅收誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下不能缺少的一項(xiàng)內(nèi)容，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證。失去稅收誠(chéng)信，也就意味著市場(chǎng)失去了公平競(jìng)爭(zhēng)，沒(méi)有公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)則是無(wú)序的市場(chǎng)。本文就如何營(yíng)造稅收誠(chéng)信環(huán)境進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】稅收誠(chéng)信；現(xiàn)實(shí)需要；措施建議

一、誠(chéng)實(shí)信用原則納入稅收原則的現(xiàn)實(shí)需要

（一）從誠(chéng)信角度看我國(guó)稅收領(lǐng)域中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立，因而我國(guó)目前與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的市場(chǎng)誠(chéng)信體系尚不成熟。眾所周知，我國(guó)在信用機(jī)制的建立上落后于西方國(guó)家，英美等國(guó)有一套完整的信用制度，可以對(duì)市場(chǎng)主體的誠(chéng)信度做出客觀的評(píng)價(jià)。我國(guó)加入了WTO，面對(duì)外資企業(yè)和外國(guó)資本的大量涌入，要與對(duì)手同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，要與國(guó)際接軌，就需要盡快建立我國(guó)的信用制度，完善市場(chǎng)誠(chéng)信體系。但目前我國(guó)還存在比較嚴(yán)重的信用缺失現(xiàn)象。如市場(chǎng)主體交易中的不守誠(chéng)信、欺詐交易；企業(yè)在歸還貸款時(shí)的誠(chéng)信惡化；政府在市民心目中誠(chéng)信度降低；以及全社會(huì)沒(méi)有將誠(chéng)信視為一種信仰和社會(huì)道德的敗壞等。至于稅收領(lǐng)域的誠(chéng)信缺乏問(wèn)題是顯而易見(jiàn)的：就征稅機(jī)關(guān)而言，執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法隨意而疏于告知，無(wú)視納稅人權(quán)利，隨意侵害納稅人利益的事件時(shí)有發(fā)生；就納稅人而言，偷稅、漏稅、逃稅和惡意拖欠稅款的現(xiàn)象已是司空見(jiàn)慣。

（二）稅收領(lǐng)域誠(chéng)信缺乏的主要原因

1.利益的驅(qū)動(dòng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中市場(chǎng)主體追求自身利益的最大化本無(wú)可厚非，但有些市場(chǎng)主體受名利心理的強(qiáng)烈驅(qū)使，惟利是圖，盲目地追逐利益的最大化以犧牲國(guó)家和社會(huì)的利益為代價(jià)，采取偷稅、漏稅、逃稅、騙稅等不法行為；更有甚者公然抗稅，對(duì)執(zhí)法人員大打出手，影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，破壞了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用體制。據(jù)北京“首屆中國(guó)企業(yè)信用論壇”披露：中國(guó)一些企業(yè)因?yàn)樾庞萌笔Ф鴮?dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)5855億元。利益的驅(qū)動(dòng)不僅作用于市場(chǎng)主體，也作用于執(zhí)法人員。一些稅務(wù)干部撈取個(gè)人好處以權(quán)謀私，或暗箱操作，以稅換賄，以賄減稅，或收“人情稅”、“關(guān)系稅”等，造成稅負(fù)人為不公，直接惡化了稅收誠(chéng)信的環(huán)境。此外，一些地方政府從本地利益出發(fā)，擅自對(duì)稅收政策進(jìn)行改動(dòng)，越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)以招商引資。嚴(yán)重破壞了我國(guó)稅法的統(tǒng)一性，對(duì)其他企業(yè)造成不平等競(jìng)爭(zhēng)，違背公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，也使政府的誠(chéng)信度在民眾心目中大打折扣。據(jù)國(guó)家審計(jì)署發(fā)布的04年的第四號(hào)審計(jì)結(jié)果

公報(bào)，公布了788戶(hù)企業(yè)稅收征管情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果。結(jié)果顯示：部分重點(diǎn)稅源大戶(hù)稅收嚴(yán)重流失。其中地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)就是其原因之一。

2.相關(guān)配套制度的缺失

首先是稅收法制不健全，誠(chéng)信原則并未納入稅法的基本原則，也沒(méi)有關(guān)稅收領(lǐng)域誠(chéng)信方面的法律法規(guī)出臺(tái)，缺乏對(duì)失信者處罰的法律依據(jù)。其次，現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收方面的法律賦予涉稅案件的執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)過(guò)大，容易引發(fā)以言代法現(xiàn)象，造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法不公。最后，全社會(huì)的信用制度沒(méi)有建立。一個(gè)缺少信用的社會(huì)是可怕的社會(huì)，信用制度是保證社會(huì)信用機(jī)制良好運(yùn)行的重要手段。信用制度的空白是我國(guó)與西方國(guó)家最大的差距。

二、營(yíng)造良好的稅收誠(chéng)信環(huán)境的措施及建議

（一）建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的道德體系

稅收誠(chéng)信是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)征稅主體和納稅主體納稅提出的最低道德要求。面對(duì)偷稅、漏稅、走私、騙稅等行為，除了加強(qiáng)國(guó)家的宏觀調(diào)控和法制建設(shè)，還需要全體公民有明確的善惡觀念和道德意識(shí)作有力支撐，特別是發(fā)揮道德的社會(huì)輿論。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收誠(chéng)信不僅是一種稅收行為，更應(yīng)該被當(dāng)作一種文化精神、道德規(guī)范，即：公平、守信、守法。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有針對(duì)的培養(yǎng)規(guī)模誠(chéng)信納稅的意識(shí)，營(yíng)造一種氛圍，熏陶一種思想，塑造一種道義形象。

（二）建立和完善符合社會(huì)實(shí)際的國(guó)家稅收信用管理體系

近些年來(lái)，許多企業(yè)基于自身利益的考慮，紛紛偷稅、漏稅導(dǎo)致國(guó)家稅收的大量流失。“信用危機(jī)”已成為一個(gè)重要的社會(huì)問(wèn)題，其嚴(yán)重程度已對(duì)國(guó)家的稅收征管正常進(jìn)行構(gòu)成損害。因此，誠(chéng)信納稅，建立稅收信用體系已成為歷史的必然。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn)：

1.轉(zhuǎn)變觀念，稅收機(jī)關(guān)變稅收管理為稅收服務(wù)，提升納稅人的法律地位

便其與稅務(wù)機(jī)關(guān)處于平等地位，保障納稅人的合法權(quán)益。近年來(lái)，服務(wù)型社會(huì)和保障人權(quán)的呼聲的高漲，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，由被動(dòng)執(zhí)法變?yōu)橹鲃?dòng)關(guān)心與支持納稅人，把納稅人當(dāng)作自己的服務(wù)對(duì)象去盡力幫助，提高服務(wù)質(zhì)量，由片面的征稅轉(zhuǎn)為全面的服務(wù)，既考慮國(guó)家稅收收入的增長(zhǎng)，又努力為納稅人的利益著想，幫助企業(yè)排憂解難。這種法律地位的平等，對(duì)稅務(wù)信用體系的建設(shè)有著積極的作用。

2.加強(qiáng)信用立法，完善信用管理體系

首先，我們必須加強(qiáng)信用立法，信用立法包括稅收征信信用管理、信息開(kāi)放與保護(hù)、個(gè)人信用征用的管理、政府的作用、法律救濟(jì)與責(zé)任追究等。對(duì)信用信息的收集、匯總、分析、資

源共享、風(fēng)險(xiǎn)防范。其次，我們還要完善稅務(wù)征信信用管理體系，做到嚴(yán)格、公正、文明。建立健全征稅信用、納稅信用相結(jié)合的體系，激勵(lì)和促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。

3.加強(qiáng)稅收宣傳，促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅，保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)

稅收宣傳是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，必須結(jié)合人們的道德與法律意識(shí)，把握重點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展稅收宣傳，特別是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、個(gè)人、經(jīng)營(yíng)管理人員的誠(chéng)信宣傳，使其充分意識(shí)到依法誠(chéng)信納稅的重要性與迫切性，自覺(jué)切實(shí)履行依法誠(chéng)信納稅的光榮義務(wù)。在宣傳的形式上也應(yīng)注重創(chuàng)新，開(kāi)拓思路，以稅收特別節(jié)目，以案說(shuō)法等多種形式，深入宣傳誠(chéng)信納稅和稅務(wù)征信征用體系，易為廣大納稅人接受和理解。

4.建立納稅信用評(píng)級(jí)機(jī)制

稅務(wù)部門(mén)根據(jù)納稅人的納稅狀況、守法狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估，對(duì)納稅人進(jìn)行考核。納稅信用等級(jí)的評(píng)定依據(jù)包括納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會(huì)誠(chéng)信。參考文獻(xiàn)：

[1]劉劍文.財(cái)稅法學(xué)案例與法理研究[M].北京：高等教育出版社，2004：29.[2]劉劍文.財(cái)稅法學(xué)研究述評(píng)[M].北京：高等教育出版社，2004：69.

第三篇：稅收優(yōu)惠政策：促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善類(lèi)

稅收優(yōu)惠政策：（促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善類(lèi)）

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）； 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）政策內(nèi)容：

下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜

（2）生產(chǎn)銷(xiāo)售的除尿素①以外的氮肥、除磷酸二銨②以外的磷肥、鉀肥③以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥。

（3）生產(chǎn)銷(xiāo)售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲(chóng)林、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲(chóng)、丁草胺、啶蟲(chóng)脒、多抗霉素、二甲戊樂(lè)靈、二嗪磷、氟樂(lè)靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酸、三唑磷、三唑酮、殺蟲(chóng)單、殺蟲(chóng)雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（4）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)合肥料和生物有機(jī)肥。

二、飼料產(chǎn)品政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼用魚(yú)油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1395號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕1127號(hào)）政策內(nèi)容：

自2001年8月1日起部分飼料產(chǎn)品（單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料）繼續(xù)免征增值稅。

自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)豆粕，均按13％的稅率征收增值稅。其它粕類(lèi)屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅。

自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

礦物質(zhì)微量元素舔磚，按照“飼料”免征增值稅。

三、糧油銷(xiāo)售政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1999〕198號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，屬于軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧的免征增值稅。政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售繼續(xù)免征增值稅。

四、增值稅起征收點(diǎn)政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整我市增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（渝辦發(fā)〔2011〕331號(hào)）政策內(nèi)容：

自2011年11月1日起，銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為月銷(xiāo)售額20000元；按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）銷(xiāo)售額500元。

五、部分小微企業(yè)暫免增值稅政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào) 政策內(nèi)容：自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

六、鐵路貨車(chē)修理政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車(chē)修理免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕54號(hào)）政策內(nèi)容：

從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)免征增值稅。

七、飛機(jī)維修政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕102號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修業(yè)務(wù)增值稅處理方式的公告》（2011年第5號(hào)）政策內(nèi)容：

自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

自2011年2月15日起，對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)飛機(jī)維修企業(yè)）所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。

八、拍賣(mài)行拍賣(mài)貨物政策 政策類(lèi)型：增值稅、營(yíng)業(yè)稅 1.增值稅方面 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，可以免征增值稅。2.營(yíng)業(yè)稅方面

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。

九、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品政策 政策類(lèi)型；增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）政策內(nèi)容：

從2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

十、黃金生產(chǎn)銷(xiāo)售政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）政策內(nèi)容：

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

納稅人不通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。

自2012年1月1日起，對(duì)符合條件的納稅人銷(xiāo)售的熊貓普制金幣免征增值稅。

十一、鉑金生產(chǎn)銷(xiāo)售政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕86號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對(duì)中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過(guò)上海黃金交易所銷(xiāo)售進(jìn)口鉑金，以上海黃金交易所開(kāi)具的《上海上海黃金交易所發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)）為依據(jù)，實(shí)行增值稅即征即退政策。

國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷(xiāo)售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

十二、按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（總局公告2012年第20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來(lái)水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（二）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（三）自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

十三、鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品流通政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）政策內(nèi)容：

自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

十四、支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng) 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕30號(hào)）政策內(nèi)容： 2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

十五、承印境外圖書(shū) 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于承印境外圖書(shū)增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2013年第10號(hào)）政策內(nèi)容：

自2013年4月1日起，國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書(shū)”，適用13％增值稅稅率。

十六、中小學(xué)課本配套產(chǎn)品 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小學(xué)課本配套產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕770號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），按照稅目“圖書(shū)”13%的增值稅稅率征稅。

十七、部分農(nóng)機(jī)適用稅率問(wèn)題 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分產(chǎn)品適用增值稅稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2012年第10號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷簾機(jī)適用增值稅稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2012年第29號(hào)）政策內(nèi)容：

卷簾機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍，適用13%增值稅稅率。

十八、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)政策 政策類(lèi)型：增值稅企業(yè)所得稅 1.增值稅方面

政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)產(chǎn)品征稅注釋范圍》的通知（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第17號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（總局公告2013年第8號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1007號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于干姜 姜黃增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于花椒油增值稅適用稅率微問(wèn)題的公告》（總局公告2011年第33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（總局公告2011年第38號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）對(duì)直接從事植物種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅注釋范圍》（以下稱(chēng)“注釋”）所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于“注釋”所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率13%征收增值稅?！白⑨尅狈秶ɑń酚汀烀?、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎、巴氏殺菌乳和滅菌乳。

（二）自2010年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

（三）自2013年4月1日起，在“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（四）人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類(lèi)“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。2.企業(yè)所得稅方面 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2.農(nóng)作物新品種的種植； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述所得稅優(yōu)惠政策。

自2010年1月1日起，企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶(hù)將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收，對(duì)此類(lèi)以“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十九、鼓勵(lì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第（二）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、第八十九條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2012〕10號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕46號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕116號(hào)）政策內(nèi)容：

企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一至第三免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的上述項(xiàng)目，不得享受以上企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。

二十、鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）政策內(nèi)容：（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入、債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。二

十一、汽車(chē)輪胎政策 政策類(lèi)型：消費(fèi)稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33）政策內(nèi)容：

自2006年4月1日起，對(duì)“汽車(chē)輪胎”稅目中的“子午輪胎”免征消費(fèi)稅，其余輪胎按3%的稅率征收消費(fèi)稅。

二十二、支持涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款、保險(xiǎn)發(fā)展政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]23號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕35號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

（三）金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： 1.關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%； 2.次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%； 3.可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%； 4.損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。

本政策執(zhí)行期限：2008年1月1日起至2013年12月31日

（四）保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種（以下簡(jiǎn)稱(chēng)補(bǔ)貼險(xiǎn)種）的，按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25%的比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。本政策執(zhí)行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日

（五）自2009年1月1日至2013年12月31日中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶(hù)自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶(hù)小額貸款取得的利息收入，按90%計(jì)入收入總額。二

十三、支持中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]25號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

（二）符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

（三）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

本政策執(zhí)行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日 ①自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕87號(hào)）

② 從2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的磷酸二銨免征增值稅。

③ 從2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鉀肥，由免征增值稅改為先征后返。

第四篇：增強(qiáng)稅收工作軟實(shí)力的研討

文章標(biāo)題：增強(qiáng)稅收工作軟實(shí)力的研討

一、稅收工作提升軟實(shí)力的時(shí)代要求

“軟實(shí)力”一詞源于15年前美國(guó)人JosephS.Nye關(guān)于綜合國(guó)力的論述,它將國(guó)家的綜合國(guó)力歸結(jié)為硬實(shí)力與軟實(shí)力之和：硬實(shí)力主要是指經(jīng)濟(jì)、科技、軍事實(shí)力等，軟實(shí)力主要是指文化、意識(shí)形態(tài)、吸引力等。軟實(shí)力依附于硬實(shí)力發(fā)揮作用并實(shí)現(xiàn)無(wú)限延伸。

當(dāng)前，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更突出地表現(xiàn)為軟實(shí)力的較量，如人才的競(jìng)爭(zhēng)、文化的滲透、服務(wù)檔次和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的提升等。相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)在軟實(shí)力方面并未顯現(xiàn)出突出的優(yōu)勢(shì)，這與擁有5000年悠久文明史的泱泱大國(guó)是不相稱(chēng)的。據(jù)資料顯示：2004年，我國(guó)的GDP居世界第四，已經(jīng)制造了全世界20的冰箱，30的洗衣機(jī)，40的襪子，50的摩托車(chē)，50的彩電，60的青霉素，75的鐘表，80的拖拉機(jī)與95的紐扣，但中國(guó)制造出口的幾乎每一臺(tái)顯示器都標(biāo)識(shí)著：Intelinside。與此同時(shí)，中國(guó)圖書(shū)進(jìn)出口貿(mào)易比例是10：1。2000年到2004年，中國(guó)進(jìn)口影片4332部，出口影片卻屈指可數(shù)，國(guó)務(wù)院新辦公室主任趙啟正警告中國(guó)正出現(xiàn)“文化赤字”?，F(xiàn)在，國(guó)人已清醒地認(rèn)識(shí)到軟實(shí)力在競(jìng)爭(zhēng)中的重要性，已著手挖掘、充實(shí)、增強(qiáng)自身的軟實(shí)力，以便不斷提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中國(guó)已在世界各國(guó)建立了100所孔子學(xué)院，孔夫子成為新時(shí)期中國(guó)形象代言人。

由此看來(lái)，軟實(shí)力的提升與各個(gè)行業(yè)、各個(gè)單位的工作息息相關(guān)。稅收工作面對(duì)不斷變化的紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)，更應(yīng)在鞏固和加強(qiáng)現(xiàn)有征管“硬實(shí)力”同時(shí)，更注重發(fā)揮“軟實(shí)力”的無(wú)限潛能，大幅提升稅收征管質(zhì)量和征管水平。

二、現(xiàn)階段稅收工作的實(shí)力透視

（一）稅收工作硬實(shí)力現(xiàn)狀。經(jīng)過(guò)多年的不懈努力，稅收工作有了較為雄厚的基礎(chǔ)和堅(jiān)實(shí)的依托，為各項(xiàng)工作的深入、順利開(kāi)展做了很好的鋪墊，主要表現(xiàn)在：一是基礎(chǔ)建設(shè)上。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極取得當(dāng)?shù)卣拇罅χС?，紛紛加大?cái)力、物力投入，基層征管單位工作環(huán)境有了很大改觀，基本解決了開(kāi)展工作的基礎(chǔ)性問(wèn)題。二是征管手段上。以《個(gè)人所得稅法》為代表的實(shí)體法和以《稅收征管法》為代表的程序法，共同構(gòu)成了較為健全的稅收法律體系，為依法開(kāi)展稅收征管工作提供了強(qiáng)大后盾。從局到所基本實(shí)現(xiàn)了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的對(duì)內(nèi)、對(duì)外信息化管理，稅收分析、稅收統(tǒng)計(jì)、稅源監(jiān)控等工作基本實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上辦理。征、管、查分離和縣（市、區(qū)）一級(jí)稽查進(jìn)一步理順了征收、管理、稽查的關(guān)系，推進(jìn)了征管工作的精細(xì)化進(jìn)程。三是人員素質(zhì)上。通過(guò)崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)和學(xué)歷再教育，專(zhuān)科以上學(xué)歷人員比例進(jìn)一步提高，稅務(wù)人員的知識(shí)面得到了拓展，業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力得到了提升。四是機(jī)構(gòu)設(shè)置上。對(duì)內(nèi)、對(duì)外管理根據(jù)職能不同進(jìn)行了細(xì)化分工，設(shè)置了相應(yīng)的科（處）、室、所(分局)，基層局都按要求配備了稅務(wù)警察室，增強(qiáng)了處置突發(fā)事件的能力。五是政府和社會(huì)的關(guān)注度。各級(jí)政府對(duì)稅收工作日益重視，在人、財(cái)、物和工作協(xié)調(diào)上給予了大力支持，由相關(guān)部門(mén)共同參與的社會(huì)綜合治稅工作得以順利開(kāi)展，覆蓋面更廣、管理更深入綜合治稅網(wǎng)絡(luò)初現(xiàn)倪端，稅收的管理手段不斷加強(qiáng)。

（二）稅收工作軟實(shí)力現(xiàn)狀。近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)不斷強(qiáng)化思想政治工作，加強(qiáng)班子隊(duì)伍建設(shè)，積極倡導(dǎo)地稅物態(tài)文化、制度文化和行為文化建設(shè)，促使代表稅收工作軟實(shí)力的生活價(jià)值取向，班子隊(duì)伍的向心力和創(chuàng)新力以及干一行、愛(ài)一行、專(zhuān)一行的工作理念等方面都得到不同程度的提升，稅收工作得以深入開(kāi)展。但在現(xiàn)實(shí)工作中仍然存在著與稅收軟實(shí)力提升不相協(xié)調(diào)的地方，主要表現(xiàn)在：

1、創(chuàng)業(yè)精神有所淡化。一部分人認(rèn)為吃苦、奉獻(xiàn)的創(chuàng)業(yè)時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，沒(méi)有必要在工作上再求真、追細(xì)，勞必有酬，勞酬相應(yīng)是現(xiàn)在應(yīng)該追求的目標(biāo)。

2、團(tuán)隊(duì)精神有待加強(qiáng)。部分人在工作中過(guò)于強(qiáng)調(diào)個(gè)性，缺乏大局觀念，對(duì)已經(jīng)形成決議或多數(shù)都贊成的事項(xiàng)不認(rèn)真執(zhí)行，抱著自己的見(jiàn)解不放，對(duì)他人的建議不能認(rèn)真考慮，容不得解釋和勸說(shuō)，主觀地把自己和他人隔離開(kāi)來(lái)。還有部分人不是拿出真心討論工作、解決問(wèn)題，對(duì)于他人的方案唯唯諾諾，不置可否，執(zhí)行規(guī)定時(shí)說(shuō)三道四。

3、業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待加強(qiáng)。一些人不注重加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，對(duì)政策法規(guī)的理解和掌握一知半解，缺乏系統(tǒng)全面地稅收、財(cái)會(huì)知識(shí)，對(duì)納稅人的疑問(wèn)說(shuō)得不全、解釋不透，個(gè)別問(wèn)題不能自圓其說(shuō)，在稅收檢查過(guò)程中經(jīng)常遇到翻不開(kāi)賬、查不出問(wèn)題，工作無(wú)從下手的尷尬局面。

4、工作創(chuàng)新動(dòng)力不足。部分人并未把創(chuàng)造性地開(kāi)展工作當(dāng)作自身的職責(zé)，面對(duì)政策法規(guī)只是被動(dòng)地接受，生硬地執(zhí)行，不考慮執(zhí)行結(jié)果。

5、工作協(xié)作不夠密切。一是由于職責(zé)劃分不清。部分基層單位沒(méi)有明確規(guī)定哪些人負(fù)責(zé)信息傳遞和工作協(xié)調(diào)，中間環(huán)節(jié)沒(méi)有納入目標(biāo)考核體系，導(dǎo)致部分不合作、合作不及時(shí)、不到位的行為無(wú)法落實(shí)責(zé)任追究。二是一些人把分管工作看作自己特有的“家業(yè)”，沒(méi)

第五篇：臨夏國(guó)稅2014年稅收征管鎖定五項(xiàng)目標(biāo)管理

臨夏國(guó)稅2014年稅收征管鎖定五項(xiàng)目標(biāo)管理 甘肅新聞網(wǎng)蘭州1月10日電(張玉璽 蘇娟)2014年，臨夏國(guó)稅為了進(jìn)一步夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)、深化稅收征管改革、規(guī)范稅收征管制度、開(kāi)創(chuàng)稅收征管工作新局面，切實(shí)理順工作思路，強(qiáng)化征管舉措，將稅收征管工作牢牢鎖定在五項(xiàng)目標(biāo)管理之中。

一是以個(gè)體稅收征管為目標(biāo)，實(shí)行“跟進(jìn)式”管理。以省局“個(gè)體稅收征管專(zhuān)項(xiàng)檢查”反饋問(wèn)題為突破口，以提高稅法遵從度為著力點(diǎn)，計(jì)劃從加強(qiáng)戶(hù)籍管理、完善申報(bào)方式、強(qiáng)化稅款征收、加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具、規(guī)范定額調(diào)整等方面入手，完善征管制度，加大考核力度，使全州個(gè)體稅收征管工作提水平，上臺(tái)階。二是以完善納稅評(píng)估為目標(biāo)，實(shí)行“貼近式”管理。要求各縣(市)局根據(jù)稅源行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性的開(kāi)展行業(yè)評(píng)估工作，完善和積累納稅評(píng)估數(shù)據(jù)信息，擴(kuò)大評(píng)估分析空間，拓展信息來(lái)源渠道，提高納稅評(píng)估數(shù)據(jù)的綜合應(yīng)用程度，形成有效納稅評(píng)估模型或典型案例，便于納稅評(píng)估工作進(jìn)一步深入開(kāi)展。

三是以行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控為目標(biāo)，實(shí)行“專(zhuān)業(yè)式”管理。計(jì)劃重點(diǎn)在稅源分類(lèi)、分級(jí)管理、全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范和強(qiáng)化納稅評(píng)估、強(qiáng)化信息管稅等方面，穩(wěn)步推進(jìn)全州稅源專(zhuān)業(yè)化管理。初步適應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專(zhuān)業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以信息化為支撐，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)的現(xiàn)代化稅收征管體系。四是以強(qiáng)化征管質(zhì)效為目標(biāo)，實(shí)行“盯緊式”管理。強(qiáng)化納稅人普通發(fā)票管理，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，杜絕違法違規(guī)代開(kāi)發(fā)票行為。強(qiáng)化“稅源與征管狀況分析”的信息運(yùn)用，對(duì)“零負(fù)申報(bào)”和“逾期申報(bào)、逾期繳稅”現(xiàn)象多方面防范提醒，實(shí)行“盯緊看牢”的征管措施。

五是以落實(shí)優(yōu)惠政策為目標(biāo)，實(shí)行“引導(dǎo)式”管理。繼續(xù)落實(shí)好各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策和稅收優(yōu)惠政策，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅、以及蔬菜、鮮活肉蛋食品流通環(huán)節(jié)免征增值稅等有關(guān)政策的落實(shí)監(jiān)督和后續(xù)管理，積極引導(dǎo)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)健康發(fā)展，為稅收政策服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。(完)