第一篇：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

試析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。本文試著分析了目前我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，并對(duì)如何建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度提出一點(diǎn)原則和方法中小企業(yè)的現(xiàn)狀

1．1 中小企業(yè)的含義及特點(diǎn)

財(cái)政部于2004年4月27 Et頒發(fā)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企

[2003]143號(hào))中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征是企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，其次是員工人數(shù)少、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，另外還具有專業(yè)化經(jīng)營(yíng)、科技創(chuàng)新力強(qiáng)、多元化及經(jīng)營(yíng)靈活等特點(diǎn)。

1．2 中小企業(yè)的基本狀況

改革開放特別是黨的十五大以來，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，中小企業(yè)法人占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95%，中小企業(yè)最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近50%，中小企業(yè)不僅向國(guó)家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉(xiāng)勞動(dòng)力，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要力量．也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍的主體。我國(guó)中小企業(yè)目前面臨的現(xiàn)狀是：數(shù)量、產(chǎn)值增長(zhǎng)速度快但發(fā)展不平衡，優(yōu)勢(shì)地區(qū)集中。勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出，人才缺乏，從業(yè)人員素質(zhì)較低，內(nèi)控簿弱等。目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2．1 企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果．促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

2．2 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。

中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)。長(zhǎng)期以來受其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。從當(dāng)前實(shí)際看，中小企業(yè)以私營(yíng)、個(gè)體居多，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢、自己審批、自己報(bào)銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業(yè)內(nèi)報(bào)銷。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，成為我國(guó)中小企業(yè)成長(zhǎng)的瓶頸。縱觀中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點(diǎn)：

2．2．1沒有內(nèi)部控制制度在我國(guó)，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)

人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，組建了“家族式”的企業(yè)，他們大多數(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉，也不太重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般的員工，而且控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。尤其是資金方面的限制。在他們看來．內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳，只有市場(chǎng)才是最重要的，所以這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，而是習(xí)慣于老板一人說了算。

2．2．2內(nèi)部控制制度不健全。崗位設(shè)置缺乏牽制性中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)簡(jiǎn)單，規(guī)模?。行┢髽I(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面．沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡(jiǎn)單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底??這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2．2．3對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在片面性內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部管理控制的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)也僅停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員，這是非常片面的。健全的內(nèi)部控制不僅包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

2．2．4內(nèi)部控制制度執(zhí)行主體素質(zhì)較低．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞．大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。如何加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

3．1 加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。但中小企業(yè)人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此中小企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度過程中應(yīng)注意把握以下幾個(gè)主要原則：

3．1．1 政策性原則中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須首先要符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后再結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。只有制度本身合法，才能使之有效地為企業(yè)服務(wù)，否則就可能會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。

3．1．2 有效性原則設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須有效。盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣，使之操作起來切實(shí)有效；內(nèi)部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時(shí)還應(yīng)能根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理需要，更能提高工作質(zhì)量和工作效率。

3．1．3成本效益原則任何控制行為都會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了

組織活動(dòng)中存在的偏差，都會(huì)帶來一定的收益，所以內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。從經(jīng)濟(jì)角度分析只有當(dāng)內(nèi)控行為帶來的收益大于所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。判斷一項(xiàng)控制的成本與效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項(xiàng)控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮，如盡管某項(xiàng)控制短期內(nèi)可能會(huì)影響局部的工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來講，如果不采用該項(xiàng)控制，則可能對(duì)企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

3．1．4相互牽制原則相互牽制既是內(nèi)部控制的一個(gè)基本方法，也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，賬、錢、物分管原則是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的重中之重。對(duì)于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時(shí)應(yīng)建立復(fù)核制度。

3．2加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法

各企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實(shí)際情況和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，遵循內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)原則，加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成縱橫相聯(lián)的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，可以從以下幾個(gè)方面人手：

首先，樹立以人為本的觀念，加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于企業(yè)整個(gè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員和所有員工。

3．2．1 強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。造就良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也就是這個(gè)意思。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念．強(qiáng)化管理，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境。

3．2．2大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財(cái)務(wù)人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制主體的財(cái)會(huì)人員，他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要，所以不但要強(qiáng)化中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)，而且要大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平、加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立起切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)，逐步提高員工的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果；通過培訓(xùn)．還使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制不是哪一個(gè)人的事情，而是企業(yè)所有員工的集體行為，從而培養(yǎng)出一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，并不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育。只有提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能使企業(yè)中每一個(gè)員工的目標(biāo)明確，觀念趨同，才能建立起一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度才能得到更有效的實(shí)施。

其次，建立健全有效的內(nèi)部控制制度。有了領(lǐng)導(dǎo)者的重視，員工的配合，只是具備了一個(gè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制還必須有一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的內(nèi)部控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有一個(gè)從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，內(nèi)部控制制度應(yīng)能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業(yè)各個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，注意崗位設(shè)置的相互牽制性。中小企業(yè)因其自身的特點(diǎn)，必須注意構(gòu)建內(nèi)部控制制度的成本效益問題，同時(shí)著重解決好企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)相分離問題，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，特別是一些如采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等重要事項(xiàng)的控

制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。4 結(jié)束語

中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。因此，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對(duì)企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項(xiàng)，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，才能使企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場(chǎng)中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會(huì)存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場(chǎng)中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。中小企業(yè)的特點(diǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國(guó)的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國(guó)中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績(jī)的目的，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過度重視錢財(cái)方面而忽略了對(duì)員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營(yíng)控制制度不健全。在經(jīng)營(yíng)管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)在國(guó)家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國(guó)的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于外部監(jiān)督，我國(guó)形成了政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對(duì)于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，我國(guó)的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對(duì)企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。但是對(duì)一些文化程度較低的管理者而言，市場(chǎng)是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因此，把對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式鼓勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工的積極性。除此之外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識(shí)，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點(diǎn)建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進(jìn)行再創(chuàng)造的同時(shí)要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動(dòng)資金匱乏的主要途徑是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對(duì)于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時(shí)收回，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。③加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。作為中小企業(yè)，對(duì)于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)于存貨等財(cái)產(chǎn)物資，采購(gòu)員應(yīng)進(jìn)行合理采購(gòu)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查并由記錄人員進(jìn)行記錄，避免存貨積壓在庫(kù)或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

4-2 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對(duì)于外部監(jiān)督，我國(guó)的政府和社會(huì)應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財(cái)政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點(diǎn)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個(gè)對(duì)企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，做到以人為本，人力資源對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制具有推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識(shí)，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會(huì)用科學(xué)的方法對(duì)公司進(jìn)行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗(yàn)，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強(qiáng)自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制對(duì)企業(yè)的重要性。加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制并不是只針對(duì)于會(huì)計(jì)部門，而是針對(duì)于整個(gè)企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結(jié) 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)市場(chǎng)的繁榮，保證社會(huì)的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實(shí)施。除此之外，我國(guó)的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時(shí)，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會(huì)的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第三篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

紹興濱海新城水務(wù)有限公司 梅其林

內(nèi)容摘要：內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障，建立和完善內(nèi)控體系對(duì)中小企業(yè)有著重要意義。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行剖析，然后從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、建立內(nèi)控體系、完善財(cái)務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進(jìn)作用，內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)中小企業(yè)有著重要意義?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進(jìn)一步的建立和完善。

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)就業(yè)作出了很大貢獻(xiàn)。浙江的中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對(duì)于大型企業(yè)而言，在財(cái)力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位。同時(shí)，由于一般中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標(biāo)，內(nèi)部控制意識(shí)往往被弱化。這些因素 都導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在很多問題。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

1、企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄

絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人冒險(xiǎn)精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長(zhǎng)，束縛了自己權(quán)威的實(shí)施。

所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，也導(dǎo)致部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)制作風(fēng)”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨(dú)斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設(shè)置的障礙和絆腳石，是對(duì)自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，內(nèi)控體系也無法很好的建立和實(shí)施。

2、企業(yè)內(nèi)控文化缺失

一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控文化建設(shè)，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準(zhǔn)較低，部分企業(yè)長(zhǎng)期存在嚴(yán)重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

1、內(nèi)控制度缺失或不完善 一些中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠認(rèn)識(shí)，在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)存在不足和缺失，無法對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)形成很好的指導(dǎo)；一些中小企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，雖然“大而全”，但未結(jié)合公司實(shí)際，操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度最后成為擺設(shè)。

2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財(cái)務(wù)管理不到位。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；財(cái)務(wù)審批流程不健全，先付錢后審批現(xiàn)象嚴(yán)重，特別對(duì)負(fù)責(zé)人的資金使用缺乏有效財(cái)務(wù)控制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，不相容崗位職責(zé)未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經(jīng)辦全部業(yè)務(wù)情況，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

（三）內(nèi)部控制效率低下

1、內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督

一些中小企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。

2、內(nèi)控人員水平不高

一些中小企業(yè)簡(jiǎn)單的將內(nèi)部控制職能放在財(cái)務(wù)人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強(qiáng)；部分內(nèi)控人員對(duì)職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓(xùn)機(jī)制，未能及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和專業(yè)訓(xùn)練，導(dǎo)致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對(duì)企業(yè)的影響非常大，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)要正確樹立起來。內(nèi)部控制實(shí)施從表面上看會(huì)使企業(yè)運(yùn)作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會(huì)影響公司市場(chǎng)開拓和經(jīng)營(yíng)收入。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。企業(yè)管理者只有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實(shí)際并能滿足內(nèi)控需要，實(shí)現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強(qiáng)部門崗位建設(shè)，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對(duì)于不相容崗位進(jìn)行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點(diǎn)，內(nèi)部控制作為一個(gè)全面、全過程、全員控制體系，有一個(gè) 逐步建立和完善的過程，公司應(yīng)根據(jù)人力、物力、財(cái)力情況及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)程度，合理確定每的內(nèi)控重點(diǎn)，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設(shè)融入到公司文化建設(shè)中，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。

（三）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱現(xiàn)場(chǎng)，提升財(cái)務(wù)管理水平勢(shì)在必行。一是建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，以預(yù)算管理、合同管理等為依托，做好費(fèi)用報(bào)銷審核、款項(xiàng)支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，對(duì)公司資金流向和各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。

（四）借助外力加強(qiáng)人才培養(yǎng)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關(guān)系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)控人才的培養(yǎng)。一是引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，投入公司內(nèi)部控制工作，如條件允許可以設(shè)置專職部門和人員負(fù)責(zé)公司內(nèi)控工作，提升公司內(nèi)控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓(xùn)計(jì)劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓(xùn)，提高職工職業(yè)技能。

同時(shí)，公司也可以借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)等外來力量，對(duì)公司開展一次專項(xiàng)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行一次系統(tǒng)性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查。專業(yè)機(jī)構(gòu)審查即是對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)的一次“問診把脈”，也是對(duì)公司內(nèi)控人員一次實(shí)戰(zhàn)型的培訓(xùn)和教育，由于外部機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)很有幫助。

綜上所述，中小企業(yè)由于其特點(diǎn)原因，在實(shí)施初期會(huì)碰到很多的問題，但是如能克服建設(shè)初期的困難，不斷的推進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制終將會(huì)給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

最新會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作

跨國(guó)公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

論上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)——以某鋼鐵司為例 對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化問題的分析探討 民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究 某銀行盈利能力研究 某公司成本費(fèi)用控制研究 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中的運(yùn)用 某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究

我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探討——以xx集團(tuán)為例 企業(yè)并購(gòu)估價(jià)過程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策探討 民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

淺談我國(guó)上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題

淺析中小企業(yè)項(xiàng)目投資中的問題與對(duì)策－－投資風(fēng)險(xiǎn)問題探討 某公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建 關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的思考

企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 上市公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于海爾集團(tuán)的并購(gòu)案例研究 青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范 淺析我國(guó)高校債務(wù)的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策 我國(guó)個(gè)人所得稅改革探討 某公司信用政策設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究 論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題

審計(jì)過程中的舞弊形式及原因分析

財(cái)務(wù)比率在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用—以某公司為例 對(duì)某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策研究 淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策

企業(yè)所得稅法與所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異與協(xié)調(diào) 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究 商譽(yù)會(huì)計(jì)研究

“先診療后結(jié)算”付費(fèi)模式下醫(yī)院內(nèi)部控制的研究——以某醫(yī)院為例 論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的研究 關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會(huì)計(jì)問題研究 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

對(duì)高校籌資途徑的思考 某裝飾公司現(xiàn)金流管理研究

我國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及控制對(duì)策研究 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究 論股票籌資

目標(biāo)成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運(yùn)用探討 維維公司盈余質(zhì)量分析

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理問題探析 企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)研究

中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例 商業(yè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理研究 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在企業(yè)運(yùn)用的研究 謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用 某公司固定資產(chǎn)管理研究 或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策問題探析

民間金融對(duì)中小企業(yè)融資支持的研究 論全面收益理念在我國(guó)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 我國(guó)上市公司并購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討 某公司戰(zhàn)略成本管理研究

某貿(mào)易公司融資困境及對(duì)策分析

公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)銀行業(yè)的運(yùn)用及思考 論管理會(huì)計(jì)在中國(guó)發(fā)展的影響因素

建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某水泥廠為例 小微企業(yè)籌資問題的研究 中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探討

中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及措施 某投資公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 基于因子分析法對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效的實(shí)證研究 上市公司對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的選擇研究 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式研究 關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則的思考

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題與對(duì)策研究 分析性復(fù)核在某化纖公司審計(jì)中的應(yīng)用研究 淺析民營(yíng)酒店預(yù)算控制

目標(biāo)成本管理在xx公司的應(yīng)用研究 寶潔市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)分析

我國(guó)CC電子商務(wù)模型下稅收征管問題研究 基于現(xiàn)金流量表的某公司收益質(zhì)量分析 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究 萬科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 88 企業(yè)表外籌資問題的研究 89 某公司股票期權(quán)問題研究

促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 91 某電氣公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì) 92 上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究 93 某房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究

淺談企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對(duì)策—以浙江賽飛電器有限公司為例 96 公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用的相關(guān)問題研究 97 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響 98 某家居科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 99 對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的探討 100 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制研究

對(duì)中小型制造企業(yè)如何應(yīng)用作業(yè)成本管理的研究 102 如何防范審計(jì)過程中的舞弊行為

中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建－－以某熱電公司為例 104 美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究

基于主成分分析方法的我國(guó)造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析 106 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響研究

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈管理研究——以碧桂園企業(yè)為例 108 小型微利企業(yè)償債能力問題研究

作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 110 上市公司會(huì)計(jì)信息舞弊的成因分析

上市公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)用研究—以某公司為例 112 會(huì)計(jì)舞弊的甄別與防范 113 論中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題研究 115 增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)問題研究

“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)影響的研究 117 從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信

我國(guó)上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析 119 論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問題研究

電商企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析 122 增值稅轉(zhuǎn)型及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響 123 論xx電機(jī)公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

我國(guó)房地產(chǎn)上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效的研究 125 某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究 126 我國(guó)股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)影響的研究

公司存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范——以某公司為例 128 環(huán)境績(jī)效審計(jì)問題研究

上市公司非財(cái)務(wù)信息披露存在的問題與對(duì)策 130 民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

上市公司內(nèi)部控制披露情況研究——以某集團(tuán)為例 133 審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較、計(jì)量與管理 134 我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)的問題與對(duì)策 135 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)研究

我國(guó)高校教育成本核算存在的問題及對(duì)策思考 137 某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究

基于某公司非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的公允價(jià)值研究 139 華美閥門有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 140 論我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策 141 我國(guó)民航業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

淺談海一角裝潢公司固定資產(chǎn)管理存在的問題 143 某軋輥公司應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究 144 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題研究 145 中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系研究 146 淺析會(huì)計(jì)舞弊及風(fēng)險(xiǎn)防范

我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究

我國(guó)企業(yè)降低成本費(fèi)用的方法與途徑探討—以朗科科技企業(yè)為例 149 所有者權(quán)益變動(dòng)表在財(cái)務(wù)分析中的作用研究 150 xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn) 151 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

152 中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)及其防范—以某公司為例 153 基于核心競(jìng)爭(zhēng)力的某汽車公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究 154 企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃研究 155 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

156 成長(zhǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其控制 157 我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范 158 某科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制 159 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

160 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究 161 某公司內(nèi)部控制研究 162 股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問題探討 163 某公司應(yīng)收賬款管理的研究

164 某建設(shè)監(jiān)理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制研究 165 論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

166 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策探討 167 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

168 某食品公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的敏感性因素的分析研究 169 內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)我國(guó)健全內(nèi)部控制的啟示 170 企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

171 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 172 上市公司盈余管理探析

173 基于價(jià)值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究 174 對(duì)我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)研究 176 國(guó)外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)我國(guó)的啟示

177 中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)計(jì)存在的問題及對(duì)策 178 促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

179 SAP與用友ERP系統(tǒng)中相關(guān)模塊比較研究

180 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究 181 房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問題及對(duì)策研究 182 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問題及建議

183 服裝生產(chǎn)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝加工廠為例 184 鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策探討 185 我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 186 我國(guó)家電業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究 187 某彩塑公司存貨管理問題研究

188 信息不對(duì)稱與中小企業(yè)融資方式選擇

189 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)現(xiàn)狀及對(duì)策研究——以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例 190 支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究 191 淺析我國(guó)中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資

192 會(huì)計(jì)處理方法選擇在納稅籌劃中的應(yīng)用研究 193 會(huì)計(jì)信息失真研究

194 YHD公司應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究 195 伊利公司財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià) 196 對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

197 一汽轎車股份有限公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析與防范 198 某水泥公司營(yíng)運(yùn)資金和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的實(shí)證研究 199 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

200 基于營(yíng)運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例

第五篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

2009年6月

總第460期第12期 經(jīng)濟(jì)論壇

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

【摘要】針對(duì)目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的片面性、缺乏有效監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)、設(shè)計(jì)原則及強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)，樹立以人為本的新觀念、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制等相關(guān)對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。前者是由于他們認(rèn)為自己的發(fā)展足以保證財(cái)產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動(dòng)機(jī)驅(qū)使。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任用員工尤其是財(cái)會(huì)人員時(shí)任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對(duì)自己進(jìn)行控制，其對(duì)內(nèi)部控制的理解是對(duì)下不對(duì)上。

(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡(jiǎn)單，員工人數(shù)少，工作無法細(xì)分是中小企業(yè)的特點(diǎn)，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國(guó)有私營(yíng)企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會(huì)計(jì)制度建設(shè)。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。

(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營(yíng)的全過程。小型企業(yè)容易推行家長(zhǎng)式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長(zhǎng)期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購(gòu)員一竿子到底的工作方式，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。

(四)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不清

中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡(jiǎn)，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實(shí)施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。

(五)公司治理機(jī)制不完善在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子基本上是一套人馬，一年開次董事會(huì)在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、對(duì)策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為很重要，則在會(huì)計(jì)控制的制度和實(shí)施過程中，都會(huì)給予大力支持并堅(jiān)持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內(nèi)的其他人員也會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)的影響下自覺遵守已建立起來的控制制度，況且《會(huì)計(jì)法》也明文規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。從一些會(huì)計(jì)工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會(huì)計(jì)工作的管理和控制，親自抓這項(xiàng)工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。

（二）健全內(nèi)部控制制度

我國(guó)中小企業(yè)由于其控制基礎(chǔ)不同，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不能采取一刀切的方式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價(jià)值控制作為長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。為保證內(nèi)部控制順利執(zhí)行，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制成本效益分析。同時(shí)，還應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

(三)健全以財(cái)務(wù)管理為主的管理制度，堅(jiān)決規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)事求是的分析。維護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。在執(zhí)

行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。在實(shí)行廠務(wù)公開時(shí)，做到財(cái)務(wù)公開，有效地杜絕違法行為。

(四)建立健全科學(xué)決策機(jī)制 對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

(五)根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長(zhǎng)。

(六)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。一個(gè)健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時(shí)、正確且可取得。

(七)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

(八)重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻(xiàn)

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