第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制五要素

企業(yè)內(nèi)部控制五要素

有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：

1、內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3、控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

4、信息與溝通：信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)的溝通機(jī)制等。

5、對(duì)控制的監(jiān)督。監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

五要素之間的關(guān)系

1、內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點(diǎn)得以實(shí)施的根本條件。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控好壞，首先應(yīng)對(duì)其內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果環(huán)境不好，就需要更仔細(xì)和深入的進(jìn)行建設(shè)，換句話說(shuō)，如果環(huán)境建設(shè)得好，具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通。這是內(nèi)控體系核心三個(gè)環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控建設(shè)得方向。并不是說(shuō)企業(yè)所有的任何的操作都需要管控，使用無(wú)比繁瑣的流程進(jìn)行防范。內(nèi)控體系強(qiáng)調(diào)成本效益原則，注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果效率，就必須注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風(fēng)險(xiǎn)可酌情簡(jiǎn)化，但是重大風(fēng)險(xiǎn)就需要認(rèn)真將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好。

控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)該是嵌入在業(yè)務(wù)流程當(dāng)中得以保證實(shí)施，病應(yīng)該注意留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督。

信息溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個(gè)部分。信息采集和信息傳遞指的是企業(yè)部門之間、上下級(jí)之間、各管理級(jí)層次之間是否存在良好的溝通渠道。信息系統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)又是一個(gè)大課題，專門可以采用COBIT框架進(jìn)行建設(shè)，主要包括信息系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、總體控制和應(yīng)用層控制三部分。

3、監(jiān)督檢查是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分。缺乏這個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控工作就不是一個(gè)PDCA循環(huán)，或者說(shuō)就不能不斷優(yōu)化和提升，體系就是一個(gè)靜態(tài)兒非動(dòng)態(tài)的，監(jiān)督檢查方式包括了自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)，從事實(shí)頻率來(lái)分可以分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

內(nèi)部控制的目標(biāo)

提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果和效率。這里所謂的效果，就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度（比如組織十分取得贏利、利潤(rùn)的多寡等）；效率就是一定資源投入所帶來(lái)的產(chǎn)出。

財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)經(jīng)驗(yàn)效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該是可靠和完整的。這里的可靠性是財(cái)務(wù)記錄應(yīng)完全忠于企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，同時(shí)要求對(duì)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達(dá)是準(zhǔn)確的；所謂完整性，就是財(cái)務(wù)報(bào)告要全面詳盡地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，而非有所保留或有所遺漏。

法律法規(guī)和合同的遵循性。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個(gè)方面反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，違反法律和合同，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的違法或違約層報(bào)（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規(guī)和合同的行為，可能隱含著對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴(yán)重的危害（諸如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、破壞企業(yè)信譽(yù)等）。

總結(jié)：如何理解內(nèi)部控制？

內(nèi)部控制貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，涉及所有部門。

內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身。

內(nèi)部控制會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響，而不是簡(jiǎn)單地制定出一本制度或規(guī)章。

對(duì)管理曾或董事會(huì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而非絕對(duì)的保證。

內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)組織的一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)。

第二篇：《企業(yè)內(nèi)部控制五要素》

企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)要素

有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3、控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

4、信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

5、對(duì)控制的監(jiān)督。監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

—

END

—

第三篇：《內(nèi)部控制五要素》

內(nèi)部控制五要素

按美國(guó)的COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制-整合框架》分為以下五要素：

1、控制環(huán)境

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3、控制活動(dòng)

4、信息與溝通

5、監(jiān)察

中國(guó)的《內(nèi)控規(guī)范》借鑒了美國(guó)的COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制-整合框架》，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：

1、內(nèi)部環(huán)境

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3、控制活動(dòng)

4、信息與溝通

5、內(nèi)部監(jiān)督

詳解：

有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3、控制措施?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。控制措施結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

4、信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

5、監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

—

END

—

第四篇：質(zhì)量控制五要素[范文]

工程項(xiàng)目管理中的質(zhì)量控制重點(diǎn)

一、人的因素

人的因素主要指領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)，操作人員的理論、技術(shù)水平，生理缺陷，粗心大意，違紀(jì)違章等。施工時(shí)首先要考慮到對(duì)人的因素的控制，因?yàn)槿耸鞘┕み^(guò)程的主體，工程質(zhì)量的形成受到所有參加工程項(xiàng)目施工的工程技術(shù)干部、操作人員、服務(wù)人員共同作用，他們是形成工程質(zhì)量的主要因素。首先，應(yīng)提高他們的質(zhì)量意識(shí)。施工人員應(yīng)當(dāng)樹中五大觀念即質(zhì)量第一的觀念、預(yù)控為主的觀念、為用戶服務(wù)的觀念、用數(shù)據(jù)說(shuō)話的觀念以及社會(huì)效益、企業(yè)效益（質(zhì)量、成本、工期相結(jié)合）綜合效益觀念。其次，是人的素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)層、技術(shù)人員素質(zhì)高。決策能力就強(qiáng)，就有較強(qiáng)的質(zhì)量規(guī)劃、目標(biāo)管理、施工組織和技術(shù)指導(dǎo)、質(zhì)量檢查的能力；管理制度完善，技術(shù)措施得力，工程質(zhì)量就高。操作人員應(yīng)有精湛的技術(shù)技能、一絲不茍的工作作風(fēng)，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程的法制觀念；服務(wù)人員應(yīng)做好技術(shù)和生活服務(wù)，以出色的工作質(zhì)量，間接地保證工程質(zhì)量。提高人的素質(zhì)，可以依靠質(zhì)量教育、精神和物質(zhì)激勵(lì)的有機(jī)結(jié)合，也可以靠培訓(xùn)和優(yōu)選，進(jìn)行崗位技術(shù)練兵。

二、材料因素

材料（包括原材料、成品、半成品、構(gòu)配件）是工程施工的物質(zhì)條件，材料質(zhì)量是工程質(zhì)量的基礎(chǔ)，材料質(zhì)量不符合要求，工程質(zhì)量也就不可能符合標(biāo)準(zhǔn)。所以加強(qiáng)材料的質(zhì)量控制，是提高工程質(zhì)量的重要保證。影響材料質(zhì)量的因素主要是材料的成份、物理性能、化學(xué)性能等、材料控制的要點(diǎn)有：

1）優(yōu)選采購(gòu)人員，提高他們的政治素質(zhì)和質(zhì)量鑒定水平、挑選那些有一定專業(yè)知識(shí)。忠于事業(yè)的人擔(dān)任該項(xiàng)工作。

2）掌握材料信息，優(yōu)選供貨廠家。3）合理組織材料供應(yīng)，確保正常施工。4）加強(qiáng)材料的檢查驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。5）抓好材料的現(xiàn)場(chǎng)管理，并做好合理使用。6）搞好材料的試驗(yàn)、檢驗(yàn)工作。

三、方法因素

施工過(guò)程中的方法包含整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)所采取的技術(shù)方案、工藝流程、組織措施、檢測(cè)手段、施工組織設(shè)計(jì)等。施工方案正確與否，直接影響工程質(zhì)量控制能引順利實(shí)現(xiàn)。往往由于施工方案考慮不周而拖延進(jìn)度，影響質(zhì)量，增加投資。為此，制定和審核施工方案時(shí)，必須結(jié)合工程實(shí)際，從技術(shù)、管理、工藝、組織、操作、經(jīng)濟(jì)等方面進(jìn)行全面分析、2

綜合考慮，力求方案技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理、工藝先進(jìn)、措施得力、操作方便，有利于提高質(zhì)量、加快進(jìn)度、降低成本。

四、機(jī)械設(shè)備

施工階段必須綜合考慮施工現(xiàn)場(chǎng)條件、建筑結(jié)構(gòu)形式、施工工藝和方法、建筑技術(shù)經(jīng)濟(jì)等合理選擇機(jī)械的類型和件能參數(shù)，合理使用機(jī)械設(shè)備，正確地操作。操作人員必須認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，并加強(qiáng)對(duì)施工機(jī)械的維修、保養(yǎng)、管理。

五、環(huán)境因素

影響工程質(zhì)量的環(huán)境因素較多，有工程地質(zhì)、水文、氣象、噪音、通風(fēng)、振動(dòng)、照明、污染等。環(huán)境因素對(duì)工程質(zhì)量的影響具有復(fù)雜而多變的特點(diǎn)，如氣象條件就變化萬(wàn)千，溫度、濕度、大風(fēng)、暴雨、酷暑、嚴(yán)寒都直接影響工程質(zhì)量，往往前一工序就是后一工序的環(huán)境，前一分項(xiàng)、分部工程也就是后一分項(xiàng)、分部工程的環(huán)境。因此，根據(jù)工程特點(diǎn)和具體條件，應(yīng)對(duì)影響質(zhì)量的環(huán)境因素，采取有效的措施嚴(yán)加控制。

此外，冬雨期、炎熱季節(jié)、風(fēng)季施工時(shí)，還應(yīng)針對(duì)工程的特點(diǎn)，尤其是混凝土工程、土方工程、水下工程及高空作業(yè)等，擬定季節(jié)性保證施工質(zhì)量的有效措施，以免工程質(zhì)量受到凍害、干裂、沖刷等的危害。同時(shí)，要不斷改善施工現(xiàn) 3

場(chǎng)的環(huán)境，盡可能減少施工所產(chǎn)生的危害對(duì)環(huán)境的污染，健全施工現(xiàn)場(chǎng)管理制度，實(shí)行文明施工。

制定具體的質(zhì)量保證計(jì)劃和攻關(guān)措施．明確實(shí)施內(nèi)容、方法和效果。在實(shí)施質(zhì)量計(jì)劃和攻關(guān)措施中加強(qiáng)質(zhì)量檢查，其結(jié)果要定量分析，得出結(jié)論、經(jīng)驗(yàn)，并轉(zhuǎn)化成今后保證質(zhì)量的“標(biāo)準(zhǔn)”和“制度”，形成新的質(zhì)保措施；發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題則作為以后質(zhì)量管理的預(yù)控目標(biāo)。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素及措施

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素及措施

企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該制定適合于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，切實(shí)保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，更好地加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的目標(biāo)，是要求企業(yè)結(jié)合自身所處的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的贏利能力和管理效率；促進(jìn)企業(yè)提高信息報(bào)告質(zhì)量的目標(biāo)，是指為企業(yè)管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，以支持管理層的決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)控；促進(jìn)企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)安全的目標(biāo)，是指為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障；促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)的目標(biāo)，是將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制要素

內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通常包括五個(gè)方面：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配；內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；企業(yè)的人力資源政策；企業(yè)文化。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素包括四個(gè)方面，即確定風(fēng)險(xiǎn)承受度、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)）、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受。

控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制等。

信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；保證管理層與企業(yè)內(nèi)部、外部的順暢溝通，包括與利益相關(guān)者、監(jiān)管部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、供應(yīng)商等的溝通。

內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。應(yīng)將監(jiān)督情況形成書面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示內(nèi)部控制的重要缺陷。

企業(yè)內(nèi)部控制的措施

不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。比如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、層次、程序和責(zé)任。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員；建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；設(shè)計(jì)良好的憑證格式；對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；規(guī)定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。主要包括：財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管；定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)；限制接近。

預(yù)算控制。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由其進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后，由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的責(zé)權(quán)利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

運(yùn)營(yíng)分析控制。運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、融資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

績(jī)效考評(píng)控制?？?jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處置程序，保證突發(fā)事件得到及時(shí)妥善的處理。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

改善企業(yè)的控制環(huán)境、深化產(chǎn)權(quán)制度改革、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。為真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)應(yīng)從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。

以人為本，提高企業(yè)人員的素質(zhì)。控制活動(dòng)歸根到底是要靠人去執(zhí)行和完善,要充分體現(xiàn)“以人為本”的思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體人的控制。注重提高員工的素質(zhì)，選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T進(jìn)入企業(yè)。大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標(biāo)，培養(yǎng)員工忠實(shí)、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的價(jià)值觀和對(duì)企業(yè)的責(zé)任感，提高其思想覺(jué)悟和道德水準(zhǔn)。建立激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行嚴(yán)格的考核制度，將考核結(jié)果與內(nèi)控執(zhí)行情況結(jié)合在一起，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，達(dá)到內(nèi)控的目的。

建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立不僅包括會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。

加強(qiáng)企業(yè)文化的制度建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。企業(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信、忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束；是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合；是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，支配著人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，并能得到很好的貫徹執(zhí)行。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并具有不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。

建立創(chuàng)新體制，緊跟新形勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)情和企業(yè)實(shí)際，關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃，關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新，向世界先進(jìn)的公司學(xué)習(xí)，向其他類型的企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過(guò)投資買創(chuàng)新、買經(jīng)驗(yàn)、買管理辦法。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類新生事物的價(jià)值，如品牌的價(jià)值、域名的價(jià)值、互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值、生物工程的價(jià)值、納米技術(shù)的價(jià)值等。