第一篇：強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)采取主要措施

新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制有許多問題值得關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部控制將要發(fā)生明顯變化，內(nèi)部控制需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新，內(nèi)部控制既有國際化的問題，也有國家化的問題，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合國情和企業(yè)實(shí)際等認(rèn)真研究。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念簡單地說，企業(yè)對有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資產(chǎn)的減值和費(fèi)用的支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用，這就是內(nèi)部控制制度。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。實(shí)行內(nèi)部控制，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，提高可見信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理以及配合外部審計(jì)的開展，也正是我們當(dāng)前進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革所迫切需要達(dá)到的目標(biāo)。

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。環(huán)境的變化和管理理論的不斷發(fā)展，也要求企業(yè)內(nèi)部控制必須不斷完善和發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計(jì)信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披

露制度，保證投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計(jì)控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄、會計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)作，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息失控、被破壞的情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推諉等問題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會計(jì)信息的保密程度，避免信息泄露及對實(shí)體信息的破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

三、保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要措施

（一）構(gòu)建系統(tǒng)性的內(nèi)部會計(jì)控制

１.構(gòu)建詳盡的會計(jì)崗位責(zé)任制

在合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，將各個部門的業(yè)務(wù)活動劃分為若干具體的工作崗位并在不同的崗位上配備具體的控制人員，并規(guī)定其崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，對其權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行控制。

２.構(gòu)建詳密的會計(jì)內(nèi)部牽制控制

為了防止會計(jì)人員的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算及登記，均設(shè)置兩名或兩名以上的會計(jì)人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現(xiàn)象。

３.構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)資料控制

（１）構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)憑證控制。具體是：規(guī)范會計(jì)憑證格式，對會計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計(jì)憑證，合法地復(fù)核會計(jì)憑證等。（２）構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)賬簿控制。具體是：會計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬等。（３）構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)報(bào)表控制。具體是：按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表需有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會計(jì)報(bào)表裝訂成冊并加蓋公章保存等。

４.構(gòu)建詳明的會計(jì)稽核控制

具體是：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性，會計(jì)資料記錄的真實(shí)準(zhǔn)確性，相關(guān)資料的一致性等。

５.構(gòu)建詳實(shí)的財(cái)產(chǎn)物資控制

具體是：對財(cái)產(chǎn)物資接觸控制，對財(cái)產(chǎn)物資定期盤點(diǎn)控制，對財(cái)產(chǎn)物資記錄保護(hù)控制等。

６.構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)分析控制

具體是：對會計(jì)分析內(nèi)容控制，對會計(jì)分析基本要求和組織程序控制，對會計(jì)分析方法和時(shí)間控制，對參與分析人員和分析財(cái)務(wù)報(bào)告編寫要求控制等。

（二）重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)包括審核會計(jì)賬目，稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度使之更加完善嚴(yán)密。

（三）應(yīng)發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，加強(qiáng)法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)范的制定

定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。盡快加強(qiáng)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制方面的行業(yè)準(zhǔn)則的制定，為提高企業(yè)內(nèi)部控制提供外部監(jiān)督和指導(dǎo)。

（四）健全內(nèi)部控制框架

企業(yè)要有一個健全有效的內(nèi)控框架，就必須從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代化企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，憑借市場經(jīng)濟(jì)的競爭，由市場決定而不是由行政指定管理層；鼓勵塑造企業(yè)文化，激勵管理者和員工，明晰權(quán)責(zé)。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并更具有不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會各專業(yè)委員會的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。

（六）要遵循相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則

在橫向關(guān)系上，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。同時(shí)為了提高企業(yè)內(nèi)控意識、提高其信息質(zhì)量，企業(yè)有必要在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估后，向外公開披露其內(nèi)控信息，建立內(nèi)控信息披露機(jī)制。

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第二篇：強(qiáng)化內(nèi)部控制制度落實(shí)

目 錄

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度落實(shí)的意義----2

（一）提高會計(jì)信息資料的正確性和可靠性-----2

（二）保證生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動順利進(jìn)行-------2

（三）保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全完整---------------2

（四）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行-----------2

（五）為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)-------------3

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題------------

3（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善-------------------3

（二）內(nèi)控制度不完善和執(zhí)行難---------------3

（三）企業(yè)內(nèi)部控制意識有待加強(qiáng)-------------3

（四）會計(jì)信息失真-------------------------3

（五）風(fēng)險(xiǎn)識別管理能力薄弱-----------------3

（六）監(jiān)督職能不到位-----------------------4

（七）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)---------------------4

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策-----4

（一）完善治理結(jié)構(gòu)，建立制衡機(jī)制-------------4

（二）制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度------4

（三）進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估----------------------5

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制------------------5

（五）加強(qiáng)信息流動與溝通--------------------5

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)--------------------------6

（七）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督職能------------------6 參考文獻(xiàn)--------------------------6

第三篇：商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

根據(jù)財(cái)政部等五部委《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”）自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵非上市企業(yè)實(shí)行。我國商業(yè)銀行作為特殊企業(yè)，在內(nèi)控體系建設(shè)方面有一定的歷史，需要在對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)的基礎(chǔ)上，以“基本規(guī)范”為標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮目標(biāo)模式和實(shí)施約束，逐步建立既適應(yīng)外部監(jiān)管要求又滿足商業(yè)銀行內(nèi)在發(fā)展需要的內(nèi)

部控制體系，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理效率，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)

存在的問題與思考

我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，取得了一定的成績，但與現(xiàn)代經(jīng)營管理需要相比，仍存在明顯的差距。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)踐，特別是通過自我評價(jià)，我國商業(yè)銀行存在的問題也是不容忽視的：一是對內(nèi)部控制環(huán)境重視不夠。而內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，受制于各種環(huán)境因素。控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制體系完善和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。二是對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，缺乏科學(xué)、合理的定位。一些商業(yè)銀行錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度;以為內(nèi)部控制就是手冊、文件和制度；或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資金安全控制等控制方式。對不同層次的內(nèi)部控制，特別是公司治理控制和管理控制的認(rèn)識不清晰，或者不能整體認(rèn)知。三是缺乏良好的人文環(huán)境。整個銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立起來，基層工作人員未充分認(rèn)識到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)內(nèi)涵。四是內(nèi)部控制的技術(shù)方法相對落后。銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理取得了長足進(jìn)展，但是依然不能從理論方法和技術(shù)手段上為具體的風(fēng)險(xiǎn)管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐提供充分的支持。五是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制激勵和約束機(jī)制不健全，普遍存在重業(yè)務(wù)開拓輕內(nèi)部控制、重短期績效輕長期利益、重懲罰輕激勵等，難以促使員工把內(nèi)部控制活動當(dāng)做日常工作和一種自覺的行為。六是現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。主要體現(xiàn)在：內(nèi)控制度牽制乏力，銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間，不僅相互割裂，有的甚至是相互抵觸；賞罰有度的獎懲制度沒有確立，對風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的承擔(dān)未提供強(qiáng)大支持；內(nèi)控制度不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，快速跟進(jìn)機(jī)制沒有建立，內(nèi)控領(lǐng)域存在空白點(diǎn)。七是有章不循，違章操作的現(xiàn)象依然存在。八是信息溝通不暢。信息是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制需要大量真實(shí)、合理而完整的信息，并將其用于引導(dǎo)控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評價(jià)過程。由于信息技術(shù)、信息人員素質(zhì)與現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求有很大差距，直接影響了信息獲取的數(shù)量、質(zhì)量和傳遞速度，會計(jì)信息的不真實(shí)、管理信息的不全面、信息傳遞的不暢通，造成管理層決策和控制效率

低下。九是監(jiān)督評價(jià)與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度不相適應(yīng)，內(nèi)審部門難以實(shí)施過程的、動態(tài)的內(nèi)控審計(jì)評價(jià)。

按照一個合理的假設(shè)——“任何企業(yè)在沒有外部壓力的情況下不會產(chǎn)生對控制的內(nèi)在動力”的觀點(diǎn)，如果沒有監(jiān)管，商業(yè)銀行缺乏內(nèi)部控制的內(nèi)源動力。事實(shí)上，由于商業(yè)銀行被動地接受外部監(jiān)管的要求，從歷史發(fā)展的視角看，各階段存在的問題與其相應(yīng)的外部規(guī)則要求存在的問題基本是類似的?！盎疽?guī)范”的頒布實(shí)施必將為我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系提供可靠的監(jiān)管保證。

我國商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的措施建議

針對普遍存在的問題，按照外部監(jiān)管規(guī)則要求，我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系工作需要從兩個大方面著手，一是認(rèn)知，二是實(shí)施。具體講，就是

強(qiáng)化“三個認(rèn)知”和落實(shí)“六項(xiàng)措施”。

三個認(rèn)知：

（一）按照系統(tǒng)的觀點(diǎn)和整體效率的標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)識內(nèi)部控制體系，并充分認(rèn)識內(nèi)部控制的價(jià)值創(chuàng)造性質(zhì)，整體效率和價(jià)值創(chuàng)造是內(nèi)部控制“內(nèi)源動力”產(chǎn)生的認(rèn)知基礎(chǔ)。在系統(tǒng)和整體效率的考量下，研究分析內(nèi)部控制的外部監(jiān)管規(guī)則和商業(yè)銀行的自身特性，理清內(nèi)部控制系統(tǒng)的邊界，明確內(nèi)部控

制體系的目標(biāo)，并進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部控制的不同層級，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，清晰地界定內(nèi)部控制活動內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制的不斷完善是一個動態(tài)過程的概念，內(nèi)部控制的動態(tài)過程性是建立在長效工作機(jī)制的認(rèn)知基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制的對象、業(yè)務(wù)活動、管理控制等內(nèi)容是動態(tài)的，這就決定了內(nèi)部控制需要動態(tài)地參與經(jīng)營管理過程；同時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期的工作，既不可能一蹴而就，也不可

能一勞永逸，對外部環(huán)境變化和建設(shè)內(nèi)部經(jīng)營管理的變革要跟蹤分析并及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。

（三）要充分認(rèn)識內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制指引等規(guī)范要求與商業(yè)銀行的“異質(zhì)性”特征，從內(nèi)部控制的深度和廣度全方位認(rèn)識內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性，這是提高內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有效性的認(rèn)知基礎(chǔ)。商業(yè)銀行需要在目標(biāo)導(dǎo)向基礎(chǔ)上，遵循五項(xiàng)基本原則，樹立成本收益的理念，按照歷史和現(xiàn)實(shí)“截面”兩個維度，尊重歷史發(fā)展，摸清現(xiàn)實(shí)狀況，明確初始狀態(tài)；參照現(xiàn)實(shí)規(guī)則，查找存在問題；針對需要和資源，確定演進(jìn)路徑，逐步推進(jìn)

工作。同時(shí)，內(nèi)部控制文化，特別是內(nèi)部控制創(chuàng)造價(jià)值的理念必須在董事會、高管層、監(jiān)事會及全員中逐步形成。

六項(xiàng)措施：

（一）研究分析外部監(jiān)管規(guī)定，準(zhǔn)確把握監(jiān)管實(shí)質(zhì)和具體要求。商業(yè)銀行應(yīng)站在被監(jiān)管者的角度，針對內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)應(yīng)用指引，研究分析監(jiān)管者的意圖以及實(shí)現(xiàn)監(jiān)管意圖的具體措施和監(jiān)管要求，把監(jiān)管規(guī)則用銀行自身適用的語言模式表達(dá)出來，形成研究報(bào)告，作為工作的起點(diǎn)。這不僅僅是簡單的“翻譯”，透過這項(xiàng)工作，企業(yè)更能夠正確理解監(jiān)管規(guī)則和要求，指導(dǎo)相關(guān)工作開展，還可以有效避免由于認(rèn)知偏差導(dǎo)致執(zhí)行偏離的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）深入研究制定商業(yè)銀行內(nèi)部控制政策及相關(guān)制度，圍繞目標(biāo)、要素、控制活動、控制措施、績效評價(jià)、約束激勵等關(guān)鍵內(nèi)容，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供政策制度支撐。制定內(nèi)部控制政策需要解決的主要問題。其中包括：內(nèi)部控制的邊界；內(nèi)部控制的目標(biāo)與合理保證；內(nèi)部控制的基本要素；內(nèi)部控制的層級結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制活動；內(nèi)部控制的組織架構(gòu)；內(nèi)部控制流程與信息交流溝通；內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)；內(nèi)部控制的問題糾正與

完善等內(nèi)容。

（三）及時(shí)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，充分了解和認(rèn)識現(xiàn)實(shí)狀況；在內(nèi)部控制評價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確初始狀態(tài)、約束條件和遷移方式。完善內(nèi)部控制體系，需要對現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)，梳理和明確初始狀態(tài)，參照標(biāo)準(zhǔn)要求，查找存在的問題，確定內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)；

分析現(xiàn)實(shí)約束，探討目標(biāo)模式的實(shí)現(xiàn)方法；充分考慮成本收益和路徑依賴，確定內(nèi)部控制體系的遷移方式。

（四）按照內(nèi)部控制政策要求，建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，確保機(jī)構(gòu)設(shè)置與功能職責(zé)的匹配，滿足實(shí)施內(nèi)部控制的組織要求，構(gòu)建

長效的工作機(jī)制。

（五）強(qiáng)調(diào)必要的人員配備、培養(yǎng)與儲備，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。人力資源是最重要的資源，沒有人力資源支撐將一事無成，沒有合理的人力資源適用也會于事無補(bǔ)。要科學(xué)合理地選拔適合內(nèi)部控制工作的人才，必須樹立新的內(nèi)部控制人才觀，把相應(yīng)的人員配備到適合的崗位，并加大培訓(xùn)和儲備力

度，才能滿足日益增加的內(nèi)部控制人才需求和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（六）建立交流溝通機(jī)制，強(qiáng)化外部聯(lián)系與溝通，增進(jìn)內(nèi)部信息共享與交流。信息交流和共享是內(nèi)部管理高效運(yùn)行的基礎(chǔ)，是獲得外部理解和支持的保障。對外來說，商業(yè)銀行應(yīng)盡快與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立長期聯(lián)系和溝通機(jī)制，持續(xù)跟蹤、學(xué)習(xí)、研究相關(guān)部門出臺的文件，確保及時(shí)跟進(jìn)，并進(jìn)行適時(shí)溝通和交流，共同促進(jìn)工作開展。對內(nèi)部來說，商業(yè)銀行要建立信息交流的中心和平臺，相關(guān)部門信息要集中共享，盡量避免信息不對稱，實(shí)現(xiàn)信息資源的最大利用，通過對相關(guān)信息的收集、整理、歸納、分析，制定應(yīng)對措施，提供科學(xué)決策依據(jù)。

從內(nèi)部管理角金融風(fēng)險(xiǎn)無論是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)還是道德風(fēng)險(xiǎn)，都與內(nèi)部管理有著密切的關(guān)系。防范風(fēng)險(xiǎn)的措施是多方面的，加強(qiáng)內(nèi)部管理有著舉足輕重的作用。本文從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)內(nèi)部管理。

一、整章建制，科學(xué)的完善內(nèi)控制度體系。

(1)按照決策措施服從制度，下級服從上級制度，內(nèi)部制度服從國家法律法規(guī)的原則進(jìn)行規(guī)范。對現(xiàn)有的內(nèi)部制度進(jìn)行體系上的科學(xué)構(gòu)建，為今后內(nèi)控制度的發(fā)展提供明確的方向。以業(yè)務(wù)運(yùn)營制度，管理制度，處罰制度為總綱，對現(xiàn)有的銀行內(nèi)部制度進(jìn)行清理歸類，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程整合再造。

(2)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新是今后改革和發(fā)展的重要內(nèi)容,為適應(yīng)市場需求的變化，要建立相應(yīng)的防范控制制度的補(bǔ)救制度，以彌補(bǔ)在創(chuàng)新之初因操作不規(guī)范可能帶來的不足，從而解決創(chuàng)新與規(guī)范的矛盾的問題。

(3)從嚴(yán)執(zhí)行各項(xiàng)制度，充分維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。制度建設(shè)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)在于落實(shí)和執(zhí)行。因此必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，全面強(qiáng)化制度落實(shí)的意識和行為。一是樹立制度面前人人平等的原則，二是加大監(jiān)督查處工作力度，三是加大對制度執(zhí)行情況的督辦檢查和審計(jì)力度。

二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部管理的有效性。

內(nèi)部管理必須以人為本，只有不斷提高員工的素質(zhì)，才能更好地實(shí)施管理。對銀行會計(jì)來說，加強(qiáng)內(nèi)部管理的“能動因素”是所有的會計(jì)人員，尤其不能忽視離銀行會計(jì)作業(yè)流程和銀行客戶最近的廣大一線柜員。因此組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)是不可忽視的重要環(huán)節(jié)，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)中應(yīng)認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展中遇到的各種實(shí)際問題，要堅(jiān)持理論知識培訓(xùn)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)相結(jié)合，業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育相結(jié)合，集中培訓(xùn)與個人自學(xué)相結(jié)合。及時(shí)傳達(dá)上級文件精神，使員工掌握文件規(guī)定；對照檢查自身總是研究改進(jìn)措施，堅(jiān)持輪崗制度，使員工熟悉各個崗位的業(yè)務(wù)操作，提高柜員綜合業(yè)務(wù)處理能力，有利于崗位制約防范風(fēng)險(xiǎn)；定期開展業(yè)務(wù)練兵活動，激發(fā)員工提高業(yè)務(wù)技能的熱情；鼓勵員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行自學(xué)，參加各種社會考試，拓寬知識面，提高業(yè)務(wù)水平。

三、強(qiáng)化內(nèi)控，把住內(nèi)部管理的關(guān)口。

內(nèi)部控制是經(jīng)營者為維持企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會計(jì)記錄的正確性、可靠性，達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，對經(jīng)營活動進(jìn)行綜合規(guī)劃、協(xié)調(diào)和評價(jià)而制定的制度、方法、程序的總稱。因此必須對業(yè)務(wù)處理的全過程進(jìn)行控制的監(jiān)督，控制的重點(diǎn)是(1)崗位控制。關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置勞動組合，應(yīng)當(dāng)有利于執(zhí)行規(guī)章制度，提高工作效率，有利于憑證傳遞，方便客戶和內(nèi)部操作；有利于明確責(zé)任和監(jiān)督制約。(2)業(yè)務(wù)控制。按照制度規(guī)定對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行即時(shí)、即日、定期的監(jiān)督和審核。即時(shí)監(jiān)督審核的內(nèi)容有：開銷戶和更換印鑒手續(xù)、錯帳沖正結(jié)算差錯和出納長短款；同業(yè)系統(tǒng)內(nèi)科目合規(guī)性；其他應(yīng)收應(yīng)付等過渡性科目的審批；會計(jì)出納工作人員工作的監(jiān)交。即日監(jiān)督審核的內(nèi)容包括：臨柜人員營業(yè)前準(zhǔn)備工作情況，如印、押、證、機(jī)、現(xiàn)金是否按規(guī)定出庫，各種證、卡、表是否準(zhǔn)備齊全；會計(jì)出納崗位制約制度執(zhí)行情況，如柜員是否按規(guī)定管理和更換密碼，是否處于受權(quán)范圍內(nèi)，臨時(shí)離崗是否退出系統(tǒng)；業(yè)務(wù)處理情況如是否真實(shí)有據(jù)合法合規(guī)，手續(xù)完備，處理正確，有無違規(guī)操作問題；會計(jì)科目及利率運(yùn)用是否正確，印押證機(jī)管理制度及分管分用情況；各種登記簿登記情況。定期監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括:按旬檢查現(xiàn)金庫和重要空白憑證使用保管情況，并認(rèn)真登記檢查結(jié)果；按月檢查轄內(nèi)往來帳戶情況，對帳及查詢查復(fù)工作是否及時(shí)合規(guī)；按月檢查總分核對情況，并抽檢總部科目或帳戶按月檢查利息計(jì)算核算的正確。(3)財(cái)務(wù)控制。年初應(yīng)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對全年業(yè)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，每季開展詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析，為經(jīng)營決策提供參考依據(jù)，每天注意庫存現(xiàn)金的占用情況，注意開源節(jié)流，探索降低成本費(fèi)用的途徑。完善財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理，提高資金使用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資源合理分配。

四、嚴(yán)格考核，提供強(qiáng)化內(nèi)部管理的保證。

進(jìn)一步深化分配制度改革，完善激勵機(jī)制。在物質(zhì)激勵方面，按照績效掛鉤，按以績定酬的原則，執(zhí)行收入分配制度，進(jìn)一步拉開收入分配差距，全面、客觀、公正的考核評價(jià)各級各類員工的德才表現(xiàn)、崗位職責(zé)履行情況和工作實(shí)績?？蓮娜齻€方面進(jìn)行考核，即:關(guān)鍵指標(biāo)考核體系、客戶滿意度和客戶信息收集與反饋，把員工的工資收入與績效掛鉤，為實(shí)施有效的激勵約束機(jī)制提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

度談?wù)勅绾螐?qiáng)化內(nèi)控管理

第四篇：中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

張成（四平遼河農(nóng)墾管理區(qū)佳鑫商廈有限公司，吉林四平136500）

【摘要】建立健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要保障，但是現(xiàn)階段我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。本文對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中現(xiàn)狀和完善管理措施進(jìn)行了初步研究。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

伴隨著改革開放的進(jìn)一步推進(jìn)，中小企業(yè)像雨后春筍一樣在祖國各地生長，形勢喜人，為我國經(jīng)濟(jì)的長足穩(wěn)定發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。但中小企業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)，在企業(yè)的內(nèi)部控制方面存在很多問題，使企業(yè)的發(fā)展面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。筆者就如何加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行必要的探析。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于對貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為幾個方面。

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)差，企業(yè)的內(nèi)部控制對控制環(huán)境的關(guān)注度不夠

我國中小企業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的意識淡薄

大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)，大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)方面存在許多問題。

2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式化，結(jié)構(gòu)不合理

許多中小企業(yè)不設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，有的則形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的責(zé)任，并且內(nèi)部控制理論認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識別都有著非常深刻的影響。中國主要是從會計(jì)控制的角度來規(guī)范內(nèi)部控制，而一些企業(yè)的內(nèi)部控制之所以失效，很大程度上緣于缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.內(nèi)部控制的內(nèi)容不全面不健全

許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制往往只注重對財(cái)務(wù)工作的控制與管理，卻沒有覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理活動中的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制不能應(yīng)對凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要側(cè)重于服務(wù)高層管理者控制資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的需要，側(cè)重于對企業(yè)中層管理者和員工的控制，對于高層管理者如總經(jīng)理、執(zhí)行董事缺乏制約能力，而企業(yè)往往會因?yàn)槿狈靖邔庸芾碚叩挠行Э刂坪捅O(jiān)管而帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4.管理者未受過正規(guī)的專業(yè)教育，不具有管理者的素質(zhì)，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的思想，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。

5.企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)中屬于隱性問題，沒有引起管理者足夠的重視

企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)督核查的重要措施，就目前情況來看，內(nèi)部審計(jì)并沒有得到應(yīng)有的重視。部分企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但一般都只是從屬于財(cái)會機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有職能喪失。甚至有些企業(yè)沒有審計(jì)部門，而由企業(yè)管理者簡單代替其

工作。

二、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

在新技術(shù)和市場條件下，為維護(hù)股東的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，還需要基于內(nèi)部控制的更主動、更靈活、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理各有側(cè)重。內(nèi)部控制側(cè)重制度層面，通過規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念在新技術(shù)和市場條件下的自然延伸，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

三、如何加強(qiáng)內(nèi)部控制和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）改善和優(yōu)化控制環(huán)境，建立健全治理結(jié)構(gòu)

創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得以順利有效的實(shí)施。主要包括以下內(nèi)容：設(shè)立審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制工作；在企業(yè)內(nèi)部建立公平、有效的激勵約束機(jī)制和樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識；編制詳盡、科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的內(nèi)部管理手冊，使員工掌握企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分配與責(zé)任、業(yè)務(wù)流程；在企業(yè)管理層及基層開展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部所有人員對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度；努力建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文化和樹立健康向上的企業(yè)精神，營造全體員工盡職盡責(zé)的工作環(huán)境。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限

企業(yè)要想內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效的實(shí)施，就要規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍；明確董事會、股東會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照制度履行職責(zé)，管理層的決策程序要做到科學(xué)的規(guī)范；完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機(jī)制，必須讓監(jiān)事會監(jiān)督董事會和經(jīng)理層及公司財(cái)務(wù)，使財(cái)會機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理符合國家有關(guān)會計(jì)法律法規(guī)，并且把公司的財(cái)務(wù)治理權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行合理配置。

1.加強(qiáng)倫理道德規(guī)范建設(shè)，健全企業(yè)的文化氛圍重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，不僅有利于科學(xué)合理地制定和執(zhí)內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

2.在觀念上的創(chuàng)新，提高風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是“一把手”工程，只有主要領(lǐng)導(dǎo)人充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高內(nèi)控意識，進(jìn)而全體員工參與，才能保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不斷推進(jìn)。

3.建立嚴(yán)謹(jǐn)、高效的公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)事會的作用

因此，企業(yè)規(guī)模越來越大，參與國際競爭的機(jī)會越來越多，必須從組織結(jié)構(gòu)上完善設(shè)計(jì)，充分考慮決策層與執(zhí)行層的關(guān)系，從總體上達(dá)到控制的目的。一個健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐，而內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

完善的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。企業(yè)必須制定符合國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范化、合理化的董事會議事規(guī)則、總經(jīng)理權(quán)責(zé)規(guī)則、財(cái)務(wù)管理制度、采購管理制度、投資管理制度及內(nèi)控監(jiān)查制度等；設(shè)置科學(xué)、合理的機(jī)構(gòu)、崗位及權(quán)利責(zé)任，要做到不相容職務(wù)相互分離，制定監(jiān)督制度對各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)督；在各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對、財(cái)產(chǎn)保全及績效考核等方面也要制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度；在重大項(xiàng)目的投資、擔(dān)保、質(zhì)押及關(guān)聯(lián)方交易等重大經(jīng)濟(jì)活動中建立嚴(yán)格的層層審核制度；公司的重要固定資產(chǎn)、原材料、存貨、現(xiàn)金及銀行賬戶制定定期或不定

期的檢查、抽查與清查制度等。

（四）詳細(xì)的內(nèi)部控制制度制定后，關(guān)鍵是認(rèn)真嚴(yán)格的執(zhí)行和實(shí)施，制定的執(zhí)行力應(yīng)大

力加強(qiáng)首先加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者控制意識。同時(shí)把內(nèi)部控制運(yùn)行流程與人員、制度進(jìn)行有效的融合，有效的促進(jìn)全部門全員的協(xié)調(diào)。另外對內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與考核，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（五）建立符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制

定期或不定期進(jìn)行自我評估內(nèi)部控制，必要時(shí)運(yùn)用外部獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部控制活動，確保落實(shí)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要工作，所以企業(yè)必須重視并完善內(nèi)部審計(jì)體系，建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，對經(jīng)營活動進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉大勇.商業(yè)研究,2008(05).[2]張正兵.淺析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及改進(jìn)方法[J].中國總會計(jì)師,2009(07).[3]紀(jì)景濤.淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2010(01).

第五篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）保障私募基金財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財(cái)務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨(dú)立性原則。各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立，基金財(cái)產(chǎn)、管理人固有財(cái)產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實(shí)際情況。

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（六）適時(shí)性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時(shí)修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估：及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（三）控制活動：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)、更新。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先的意識，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)意識，營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實(shí)信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運(yùn)營原則，主營業(yè)務(wù)清晰，不得兼營與私募基金管理無關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級

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管理人員，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地履行對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評價(jià)、報(bào)告和建議的職能，對因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部門分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條 公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國證監(jiān)會基金銷售業(yè)務(wù)資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下稱“基金業(yè)協(xié)會”）會員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)產(chǎn)分離制度，私募基金財(cái)產(chǎn)與公司固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。

第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實(shí)保障資金安全?；鸷贤s定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障私募基金財(cái)產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條 公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營原則制定其業(yè)務(wù)外包實(shí)施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個階段，關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會計(jì)核算等職能的，應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會計(jì)系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會計(jì)核算等的順利運(yùn)行。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動等方面的信息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應(yīng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價(jià)，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實(shí)施中是否存在問題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨(dú)頒布具體制度。

第二十七條 授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長以及激勵機(jī)制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊(duì)伍及人才儲備機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時(shí)，后續(xù)人員能迅速補(bǔ)上。

（二）加強(qiáng)對員工的守法意識、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理制度化。制定了各類項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和內(nèi)部考核，完善項(xiàng)目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評價(jià)體系對項(xiàng)目進(jìn)行篩選。項(xiàng)目人員必須先向運(yùn)營部、風(fēng)險(xiǎn)控制部提出立項(xiàng)申請，并按要求報(bào)送詳細(xì)的申請材料。是否立項(xiàng)由公司運(yùn)營部與風(fēng)險(xiǎn)控制部立項(xiàng)審核會議討論決定。

（三）項(xiàng)目小組制作申報(bào)材料，應(yīng)由公司運(yùn)營部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)審、項(xiàng)目復(fù)審、內(nèi)核會議、項(xiàng)目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會計(jì)系統(tǒng)控制可分為會計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會計(jì)工作操作流程和會計(jì)崗位工作手冊，作為公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作的依據(jù)。

（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系以會計(jì)核算組織體系為基本依托，以各會計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)主管人員，分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。

（三）公司制訂了完善的會計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案應(yīng)由會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會計(jì)檔案時(shí)，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時(shí)，須經(jīng)會計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本部門信息報(bào)送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計(jì)算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專門報(bào)告。

第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時(shí)，應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實(shí)施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。

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二零一六年二月一日