第一篇：關(guān)于施工企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對分析

在國內(nèi)施工企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的重要性是不容忽視的，也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最優(yōu)化的有效途徑。為了應(yīng)對復(fù)雜多變的建筑市場環(huán)境，國內(nèi)施工企業(yè)必須樹立牢固的內(nèi)部控制意識，并且嚴格監(jiān)督各種制度的制定與執(zhí)行情況，進而才能促使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。1施工企業(yè)內(nèi)部控制常見問題目前，國內(nèi)施工企業(yè)普遍構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制體系，但是在各項工作的具體開展中，仍然存在一定的弊端與問題，如果不能及時予以解決，將嚴重影響企業(yè)的長期發(fā)展。1.1對于內(nèi)部控制重要性的認識不足在國內(nèi)建筑行業(yè)的長期發(fā)展中，施工企業(yè)多存在重視生產(chǎn)、技術(shù)，而輕視經(jīng)營與管理的弊端，對于內(nèi)部控制重要性的認識不足，甚至部分企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對其具有一定的排斥或抵觸情緒。部分施工企業(yè)片面的將內(nèi)部控制理解為內(nèi)部會計控制、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部牽制、或內(nèi)部資產(chǎn)控制等，嚴重阻礙了內(nèi)部控制工作的全面開展，而且增加了企業(yè)風險防范的難度。1.2內(nèi)部控制制度缺乏完善性國內(nèi)大部分施工企業(yè)尚未設(shè)置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，在內(nèi)部控制制度的制定中多是由財務(wù)、會計、經(jīng)理辦公室等部門分散進行，由于各個部門和人員之間缺乏有效的溝通與聯(lián)系，必然會導(dǎo)致一些制度之間存在嚴重的沖突問題，也為經(jīng)過必要的可行性研究。而在內(nèi)部控制制度的實施環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)問題，各部門之間相互推諉、扯皮的現(xiàn)象較為常見，難以確認責任的主體，從而降低了其實際效率。1.3風險防范意識淡薄國內(nèi)施工企業(yè)普遍將風險問題視為市場競爭的必然結(jié)果，卻沒有從內(nèi)部控制工作的角度研究增強自身風險防范意識的重要性。施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作多是圍繞各項財物或會計活動展開，很少涉及到風險評估即應(yīng)對機制構(gòu)建，導(dǎo)致企業(yè)在進行部分重大項目決策時缺乏科學的分析與民主的討論，進而降低了施工企業(yè)防范風險的意識與能力。2應(yīng)對措施針對上述國內(nèi)施工企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制問題，筆者提出了以下具體的應(yīng)對措施：2.1提高施工企業(yè)對于內(nèi)部控制重要性的認識在國內(nèi)建筑市場競爭環(huán)境日趨激烈的背景下，施工企業(yè)應(yīng)認識到加強內(nèi)部控制對于提高自身經(jīng)營與管理效率的重要性，從而有效提升企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理活動的重要組成部分，客觀決定了企業(yè)的發(fā)展前景。因此，在施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，必須將其上升至戰(zhàn)略高度，定期組織全員進行內(nèi)部控制的基本理論、知識的學習，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控

第二篇：分析企業(yè)內(nèi)部控制的問題及建議

分析企業(yè)內(nèi)部控制的問題及建議

現(xiàn)代意義上的企業(yè)內(nèi)部控制是在長期的經(jīng)營活動過程中，伴隨內(nèi)部控制實踐的逐漸豐富，內(nèi)部控制理論的發(fā)展也經(jīng)歷了一個漫長的過程，先后出現(xiàn)了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整合框架”和“全面風險管理”五個階段。

一、內(nèi)部控制的基本簡介

（一）中國對內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制是指企業(yè)為防范和化解風險，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層、高級管理層和全體員工在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

（二）內(nèi)部控制的作用。具體來說，建立和實施內(nèi)部控制，可發(fā)揮以下作用：

1.能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，保護企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全完整。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理活動進行控制和對企業(yè)風險的有效評估，保證財產(chǎn)物資的安全完整，并加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，減少和避免企業(yè)風險。

2.為審計工作提供良好基礎(chǔ)。審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完善的內(nèi)部控制，才能保證信息的準確，資料的真實。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

1.組織結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)的董事會成員和管理層成員高度重疊，造成內(nèi)部控制權(quán)責不清，經(jīng)營權(quán)得不到有效的控制，產(chǎn)生濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等現(xiàn)象出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化。

2.風險管理意識薄弱。目前企業(yè)風險意識比較淡薄，缺乏風險應(yīng)對、控制的有效機制，一旦出現(xiàn)重大風險就容易使企業(yè)陷入困境。

3.內(nèi)審未有效發(fā)揮作用。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，確保良好的控制環(huán)境.獨立性是審計的靈魂，但我國很多企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)審部門，卻沒有具備真正意義的獨立性，因此發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

4.忽視企業(yè)文化，未合理利用人力資源。文化作為一種軟資源，是整個內(nèi)控機制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，然而很多企業(yè)卻忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)；企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，很多企業(yè)沒有制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（二）控制活動不完善?？刂苹顒迂灤┯谡麄€企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，而目前很多企業(yè)普遍存在著權(quán)責劃分不明確，沒有明確建立授權(quán)和分配責任的方法，不相容崗位沒有分離等，從而容易導(dǎo)致濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不重視。目前很多企業(yè)還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。

（四）內(nèi)部控制手段落后。目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制仍采用手工，這樣一方面使會計數(shù)據(jù)處理的速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度低；一方面使企業(yè)財產(chǎn)缺乏安全性，不能為企業(yè)決策提供完整信息。

四、改善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立合理的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)積極引入外部董事或獨立董事制度，確立董事會在內(nèi)部控制體系的核心地位，避免董事會和管理層成員的重疊，真正提高董事會科學決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。

2.提高風險管理意識。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風 險管理系統(tǒng)，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

3.有效充分的發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核的作用。企業(yè)應(yīng)由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會統(tǒng)一管理公司的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)直接對董事會負責，在業(yè)務(wù)上按受監(jiān)事會的指導(dǎo)，保持相對的獨立性。內(nèi)部稽核是協(xié)助改善內(nèi)部控制制度的有效措施，稽核人員應(yīng)確保內(nèi)部控制制度持續(xù)有效實施，幫助經(jīng)營管理層履行其督導(dǎo)責任。

4.加強企業(yè)文化的建設(shè)，有效的運用人力資源。只有加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制才能得以完善；企業(yè)應(yīng)采用人力資源激勵約束制度，做到有序進入、有效使用和有節(jié)退出。

（二）加強控制活動的完善。企業(yè)應(yīng)明確建立授權(quán)和分配責任的方法，不相容崗位分離等。建立獨立稽核制度，對一些重要的工作環(huán)節(jié)進行獨立稽核，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確、真實及完整，不讓員工濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）重視和加強內(nèi)部控制監(jiān)督。財政、審計等政府部門應(yīng)當定期對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對審計后存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關(guān)規(guī)定及時處理。

（四）建立和加強會計電算化條件下的內(nèi)部控制。會計電算化是一個用電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算帳、查帳的過程，企業(yè)使用會計電算化可以節(jié)約大量人力、物力、時間。所以企業(yè)可制訂高效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，加強程序操作、人員控制和文件檔案的管理。

（作者單位：黃淮學院經(jīng)濟管理系）

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對中小企業(yè)的經(jīng)濟效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進行解析，并提出相應(yīng)的改進對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展狀況，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（2.）風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略；風險評估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務(wù)。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務(wù)成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財務(wù)報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時加上管理層對于內(nèi)部控制的意識比較薄弱，他們認為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是企業(yè)對運行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。企業(yè)沒有相應(yīng)的風險評估委員會，由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風險評估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風險識別、評估和控制機制的發(fā)揮。企業(yè)對于風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應(yīng)對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機構(gòu)不健全

內(nèi)部審計監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，但其都隸屬同一個人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機關(guān)的檢查才設(shè)立審計機構(gòu)，沒有把握機會把其用到實處。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務(wù)信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當?shù)目刂苹顒?企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對關(guān)鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時也因為沒有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進行有效的分離。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉(zhuǎn)交財務(wù)。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續(xù)，不得重復(fù)編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應(yīng)商對賬，及時取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)

采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權(quán)下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準確安全入庫。結(jié)算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實準確。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進行審核評價。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計劃填制限額領(lǐng)料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。發(fā)出時，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。按規(guī)定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強日?？刂?。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應(yīng)有財務(wù)部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術(shù)，實現(xiàn)存貨資金信息化、科學化管理

利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計算機對企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應(yīng)靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。

第四條、財務(wù)

1.應(yīng)（預(yù)）收賬款

新設(shè)二級科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶，貸：營業(yè)收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應(yīng)收賬款-A客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認收入的錯誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責發(fā)生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設(shè)二級科目——“應(yīng)付社會保險費”，并下設(shè)五險（基本養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據(jù)新的企業(yè)會計準則，當期發(fā)生時，據(jù)實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質(zhì)的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運方，在每個月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報賬，過期不候，實在無法預(yù)計的，根據(jù)預(yù)算計提，有效的保證費用不會出現(xiàn)嚴重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對本期形成的暫時性差異，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規(guī)定》、《財務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學習內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，可以激勵企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制，加強企業(yè)對各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中起的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)運營發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計的范圍分析，內(nèi)部審計人員的職責很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標得以實現(xiàn)，這就要求審計人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

（五）加強中小企業(yè)的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業(yè)的風險管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風險。正確評估風險。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評估人才成立機構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風險是才能想出相應(yīng)的對策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作由不同機構(gòu)負責。對此，企業(yè)可以對有關(guān)機構(gòu)和業(yè)務(wù)進行整合，從工作內(nèi)容、目標、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風險管理工作有機結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復(fù)勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計、運行以及審核認證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標準或行業(yè)標準。這些標準與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對此，企業(yè)應(yīng)當立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權(quán)利責任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當從總體目標出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制的理解和認識，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預(yù)期效益

聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計是建設(shè)與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當承擔的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費確保審計工作的及時、有效開展。內(nèi)部控制審計是一項區(qū)別于財務(wù)報告審計的獨立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項業(yè)務(wù)與會計師事務(wù)所簽訂單獨的業(yè)務(wù)約定書。同時，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計成本與審計效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費用標準，并對會計師事務(wù)所審計資源的投入和審計質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認定標準進行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標準應(yīng)當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。通過不斷的實踐，總結(jié)經(jīng)驗，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部控制評價報告中進行披露。

三、結(jié)束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預(yù)期的效果。公司對納入評價范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了公司內(nèi)部控制的目標，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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6.劉玉明.淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(01)7.財政部會計資格評價中心 《 會計實務(wù)》2015 8.財政部會計資格評價中心 《 財務(wù)管理》2015 9.丁瑞玲 《 審計學》 中國財政經(jīng)濟出版社2009.9.1

第四篇：淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

內(nèi)容提要：我國經(jīng)濟現(xiàn)在正在飛速發(fā)展，中華民族正在復(fù)興，在發(fā)展中我國企業(yè)有著自身的特點，因此如何在發(fā)展中根據(jù)自身特點，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟成為企業(yè)工作的主題。我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，企業(yè)自身特點不同，有國有企業(yè)和民營企業(yè)，有大型企業(yè)和中小型企業(yè)，因此我國企業(yè)內(nèi)部控制存問題也有相同和不同的。面對這些共性的和有不同的問題，本文針對我國企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，分別對國有企業(yè)和民營企業(yè)特點及他們的內(nèi)部控制的問題進行分析與探討。

關(guān)鍵詞 我國企業(yè) 國有企業(yè) 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性

改革開放三十多年以來，在世界經(jīng)濟的帶動下我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生著自身變得成熟，并與我國社會經(jīng)濟及世界經(jīng)濟緊密相結(jié)合，我國企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，有著自身的發(fā)展特點但我國企業(yè)在自身發(fā)展的管理也暴露的不足之處，尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業(yè)管理經(jīng)驗水平和風險防范能力，促進我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)加強和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制的概念及作用

內(nèi)部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過長期的經(jīng)營管理實踐而逐步發(fā)展并完善起來的，它是管理現(xiàn)代畫的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。這種以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計，既能提高審計效率，又能降低審計風險、保證審計質(zhì)量，并成為由傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在審計的一個重要標志。因此，現(xiàn)在會計報表審計與內(nèi)部控制之間存在著密切的聯(lián)系。審計人員在審計師，必須首先對被審計單位的內(nèi)部控制進行研究與評價。

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

目前，世界很多國家的審計準則都給內(nèi)部控制下了定義，但都大同小異。例如，國際審計準則的定義為：內(nèi)部控制一詞，是指管理當局為了確保以有序和有效的方式實現(xiàn)其管理目標，包括遵循管理制度、保護資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、確保會計記錄的準確和完整、及時編制可信的財務(wù)信息，而制定和實施的管理政策和控制程序。

我國審計準則將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

（二）內(nèi)部控制的要素 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。[4]

（2）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。

（三）內(nèi)部控制的作用（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。

（3）保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。

（5）為審計工作提供良好基礎(chǔ)

審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國企業(yè)主要以國大中型企業(yè)和民營中小型企業(yè)，國有企業(yè)一直以來是我國經(jīng)濟體系的核心，但是民營企業(yè)在近幾年來發(fā)展的勢頭非常迅猛，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前中國民營企業(yè)已超過中國企業(yè)總數(shù)量，是中國最大的企業(yè)群體，占全國GDP的份額超過50%，成為我國經(jīng)濟體制中一支重要的力量。

（一）我國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)一直以來都是我國經(jīng)濟體制里主要的組成部分，控制國民經(jīng)濟命脈，對社會經(jīng)濟發(fā)展起主導(dǎo)作用。在改革開放的三十多年以來，我國國有企業(yè)通過自身的改革，發(fā)展已經(jīng)充分的融入市場經(jīng)濟體系中，并在市場經(jīng)濟的作用下在全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境里，保持穩(wěn)定發(fā)展，并確立起自身的發(fā)展優(yōu)勢，從而更好的融社會經(jīng)濟體系中起到國民經(jīng)濟命脈的作用?，F(xiàn)在我國國有企業(yè)主要分布在軍工、電網(wǎng)電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運等七大行業(yè)里，及裝備制造、汽車、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設(shè)計、科技等九行業(yè)，對國有資本要保持“較強控制力”。相比于過去國有企業(yè)對國民經(jīng)濟縱橫交錯、無所不包的覆蓋，這應(yīng)該是一個明顯的進步。

（二）我國民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放30年來,民營經(jīng)濟克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢,已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分,已成為國民經(jīng)濟中最為活躍的經(jīng)濟增長點?？陀^地說,民營企業(yè)在某些領(lǐng)域當中起到支柱作用，有一些產(chǎn)業(yè)逐漸起到骨干作用。這是從靜態(tài)來看。從動態(tài)來看，在各個方面的作用越來越大，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展起到重要的作用。尤其是這20年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速在很多領(lǐng)域都成為重要的經(jīng)濟支柱，為社會提供了很多就業(yè)機會，給我國國民經(jīng)濟帶來巨大的財富。民營企業(yè)無論在增加就業(yè)、創(chuàng)造稅收、提供財富、社會穩(wěn)定方面都起到很大作用，而且發(fā)揮的作用越來越大。:

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，社會市場經(jīng)濟體系不斷完善，我國企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平也在不斷提高。我國國有企業(yè)和民營企業(yè)都在社會經(jīng)濟體系中起著舉足輕重的作用，與國外相比較我國企業(yè)雖然在建設(shè)發(fā)展中有自身的優(yōu)勢，并且有不少企業(yè)都進入了世界500強行列，但是在企業(yè)管理發(fā)展上我國企業(yè)卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預(yù)性強的諸多問題。尤其是國有企業(yè)掌握著“國民經(jīng)濟的命脈”，很多國有企業(yè)都是具有壟斷性質(zhì)的，一旦存在經(jīng)濟上的問題，就會給國家和社會帶來巨大的經(jīng)濟損失。民營企業(yè)雖然不占壟斷性行業(yè)，但是由于近20年的飛速發(fā)展，其在社會經(jīng)濟中已經(jīng)有了一定的影響力，如果經(jīng)濟管理不當也會給國家和社會經(jīng)濟帶來影響，從而影響社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運營商昆侖利用總經(jīng)理陶玉春，因公司財務(wù)等多方面原因，被有關(guān)部門控制起來，拉開中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經(jīng)理兼大慶油田有限責任公司總經(jīng)理王永春涉嫌嚴重違紀被調(diào)查。2013年8月27日，中石油副總經(jīng)理李華林、中石油副總裁兼長慶油田分公司總經(jīng)理冉新權(quán)、中石油總地質(zhì)師兼勘探開發(fā)研究院院長王道富等3人涉嫌嚴重違紀被調(diào)查。2013年9月1日，國務(wù)院國資委主任、中石油原董事長蔣潔敏涉嫌嚴重違紀，接受組織調(diào)查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統(tǒng)高層貪腐窩案繼續(xù)發(fā)酵。2013年12月17日，中石油總會計師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調(diào)查。中石油腐敗案的爆發(fā)給社會帶來極為嚴重的影響，是國家財產(chǎn)受到嚴重的損失。

其實早在2011年初，審計署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。2012年初，審計署公布對中石油承建的西氣東輸二線工程建設(shè)項目2011年跟蹤審計結(jié)果。審計結(jié)果顯示，西氣東輸二線工程部分采購招投標存在不規(guī)范等問題。比2011年初，審計署發(fā)現(xiàn)中石油問題更早，中石油就已經(jīng)存在經(jīng)濟違規(guī)問題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現(xiàn)出來呢？很多人會問為什么不及時發(fā)現(xiàn)，不及時制止，讓國有資產(chǎn)少受損失呢？

通過中石油腐敗案我們能發(fā)現(xiàn)許多我國國有企業(yè)內(nèi)部控制問題。

（1）國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國國有企業(yè)權(quán)力過于集中，最高管理者難以監(jiān)管，政企難以分開，管理者濫用職權(quán)，在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，審計人員受到了多方面的影響，難以在將發(fā)現(xiàn)的問題及時處理和上報，內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督作用等于形同虛設(shè)，僅僅當成各種文件與制度。內(nèi)部控制在很多國有企業(yè)根本起不到防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)混亂，管理不夠規(guī)范。

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制活動中人員的職務(wù)與職責予難以明確,一人兼數(shù)職，企業(yè)內(nèi)部沒有明確的管理機構(gòu)。如會計人員兼做財務(wù)，操作人員與監(jiān)管人員為同一人，容易產(chǎn)生個人舞弊。而且在很多國企中，內(nèi)部控制制度管理不夠規(guī)范，審查不夠仔細，2011年初，審計署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。這表明中石油在內(nèi)部審計沒有做到真實性，準確性，是國有資產(chǎn)嚴重流失。（3）監(jiān)督機制不健全，缺少相應(yīng)的法律法規(guī)

我國國企內(nèi)部控制作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制，本身就應(yīng)該作為獨立的機構(gòu)，直接服務(wù)于企業(yè)管理層而不是企業(yè)的某一位管理者，同時我國國企沒有具體的管理層，權(quán)力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏監(jiān)督機制。而且由于我國國企內(nèi)部控制起步較晚，許多相關(guān)的法律法規(guī)還在完善之中，因此對企業(yè)的內(nèi)部控制制度，缺少相關(guān)的法律法規(guī)進行規(guī)范。

（二）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國民營企業(yè)是最近才發(fā)展起來的，民營企業(yè)主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營企業(yè)在內(nèi)部控制上認識不足，沒有足夠的重視，同時在管理上也缺乏相關(guān)的機制和經(jīng)驗。

（1）缺乏對內(nèi)部控制正確的理解和認識

很多民營企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的作用沒有重視，很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制體系，因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無法得到相應(yīng)的保護。

（2）管理機構(gòu)不夠完善

大多民營企業(yè)都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權(quán)卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業(yè)的管理。管理層的監(jiān)督作用無法得到好的體現(xiàn)。

（3）追求生產(chǎn)利潤缺乏風險意識

很多民營企業(yè)只追求生產(chǎn)經(jīng)營利潤，而對風險評估意識卻不重視，因此導(dǎo)致很多企業(yè)生產(chǎn)中由于風險意識不夠，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生問題，是企業(yè)陷入困境，負債增加。

通過上述所我國國企和民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，針對國企和民營企業(yè)的特點分析和

總結(jié)了他們各自的問題。這里只是將部分主要問題提了出來，其實在我國企業(yè)內(nèi)部控制中還存在其他別的問題，比如我國企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)和覺悟普遍不高，執(zhí)行人可能會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有在內(nèi)部控制經(jīng)營管理中，管理人員受到利益或權(quán)利的影響，在執(zhí)行中舞弊使內(nèi)部控制喪失查錯防弊的能力。這些問題的都是影響我國企業(yè)內(nèi)部控制的因素。

四、改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策

在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)在對經(jīng)濟活動進行管理時采用的一種手段，是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。因此根據(jù)我國企業(yè)的自身發(fā)展特點及內(nèi)部控制的問題，本人在此提出幾點改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學合理的管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力、職責

企業(yè)要明確管理分工，建立科學的管理體系，杜絕權(quán)力的過于集中，做到政企分開。同時管理者要提高自己的管理素質(zhì)，重視內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。企業(yè)要根據(jù)真身生產(chǎn)經(jīng)營特要建立符合自己的科學完善的內(nèi)部控制體系和制度，加強風險管理意識。

（二）針對內(nèi)部控制管理人員控制，提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)和覺悟。

企業(yè)內(nèi)部控制人員要進行職責分離，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門要經(jīng)行輪崗制。同時提高內(nèi)控控制人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)與覺悟，提高內(nèi)部控制人員的責任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應(yīng)完成的任務(wù)以及應(yīng)承擔的責任等，進而在工作中盡職盡責，一絲不茍，查找錯誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時提高人員的業(yè)務(wù)能力，使其具有適應(yīng)自己工作的能力，這樣才能及時地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內(nèi)部控制的制度和法律法規(guī)，監(jiān)管不能督查到位

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系是要根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會計法》及其相關(guān)行政法規(guī)進行建立，同時國家要根據(jù)社會經(jīng)濟和世界經(jīng)濟的發(fā)展變化，及時的完善相關(guān)的法律法規(guī)。作為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門，一定要監(jiān)管到位，尤其的國有企業(yè)的監(jiān)管部門，一定要督查到位，做到能及時準確的發(fā)現(xiàn)問題，并且及時準確的解決問題。

綜上所述，我們分析了我國企業(yè)發(fā)展的特點和企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，并且根據(jù)這些問題提出了一些相應(yīng)的對策，但是我國企業(yè)內(nèi)部控制的問題并不只有上述的一些問題，還有很多問題在本文中沒有提及。我國企業(yè)內(nèi)部控制科學的發(fā)展，面對著多方面的因素，我國正處在飛速發(fā)展時期，我國企業(yè)同樣也面臨者機遇與挑戰(zhàn)，因此科學完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要保障。

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第五篇：有關(guān)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度施行初探

有關(guān)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度施行初探

摘 要：內(nèi)部控制就是企業(yè)為了遵循相關(guān)法律、實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、達到經(jīng)營效果而采取的保證過程，本文就針對我國施工企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀著手討論，提出幾點改善企業(yè)內(nèi)控制度實施效果的建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制

一、施工企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制的正確認識

企業(yè)內(nèi)部控制在我國的推廣時間相對較短，因此很多財務(wù)人員對內(nèi)控知識、內(nèi)控系統(tǒng)的學習和認識就相對不足，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，認識片面性，很多財務(wù)人員都認為內(nèi)部控制只是對資產(chǎn)安全進行控制，對企業(yè)成本進行監(jiān)督，對內(nèi)部控制的含義理解不全面；第二，對內(nèi)部控制的認識相對滯后，對于現(xiàn)代管理中先進的內(nèi)部控制知識沒有足夠的了解，內(nèi)控制度的實施與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡；第三，對內(nèi)部控制制度有錯誤的認識，很多財務(wù)人員都認為內(nèi)部控制不過是應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，雖然有內(nèi)控制度，但并沒有被具體落實，或者制度本身就缺乏可操作性。因此施工企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)部控制，出現(xiàn)了重技術(shù)、輕管理的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

我國大多數(shù)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不是很健全，由于上文提到的很多人員對內(nèi)控制度缺乏認識，員工不積極、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不重視，因此內(nèi)部控制制度的建立就缺少一定的系統(tǒng)性，與其配套的相關(guān)措施更是有待進一步的完善。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性的管理活動，它涉及到企業(yè)的財務(wù)、生產(chǎn)、采購、人事、研發(fā)等每個管理過程，如果只是對其中一個環(huán)節(jié)、某個部分制定控制措施，就很難形成一個完整的、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，這樣的內(nèi)控制度就無法實現(xiàn)經(jīng)營管理事先、事中和事后的控制要求，對于企業(yè)的財務(wù)風險以及經(jīng)營風險就無法做出科學的預(yù)測和有效的控制，從而造成企業(yè)的經(jīng)營管理活動失控。

（三）內(nèi)控人員素質(zhì)相對偏低

由于上述原因，很多企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控人員不管是從業(yè)務(wù)能力，還是從職業(yè)道德來說，都很難滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部控制工作的要求。做為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，內(nèi)控人員的素質(zhì)嚴重影響著控制效果。并且有些企業(yè)有些內(nèi)部控制人員的價值觀在利益的驅(qū)使下發(fā)生了轉(zhuǎn)變和扭曲，職業(yè)道德素質(zhì)相對較低，增加了企業(yè)管理的道德風險因素。此外由于上述的認識問題，使得內(nèi)控人員在企業(yè)中的地位不是很重要，缺少必要的獎勵制度和業(yè)績考核制度，很大程度上影響了內(nèi)控人員的工作積極性，甚至循私舞弊尋求個人利益，使內(nèi)控環(huán)境發(fā)生惡化，最終導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力也相以較低，由于缺乏動力，對于內(nèi)控知識的掌握和理解停滯不前，對于先進的內(nèi)控經(jīng)驗以及理論缺少必要的學習等。正是由于這些原因，使得我國施工企業(yè)的內(nèi)控制度得不到進一步的發(fā)展。

二、基于財務(wù)管理改善內(nèi)部控制制度實施的措施

（一）制訂詳細的會計崗位責任制

在企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置科學合理的基礎(chǔ)上，把每個部門的業(yè)務(wù)活動進行具體劃分，實行崗位責任制，并在不同的崗位配置相關(guān)的會計控制人員，規(guī)定出工作標準、崗位職責等，對其進行責任和權(quán)限的控制。凡是涉及財務(wù)款項的結(jié)算、登記以及收付事宜，都要設(shè)置至少兩名會計人員互相核對，互相制約，嚴禁出現(xiàn)錢賬不分離、一人頂兩崗的情況。

（二）制定嚴謹?shù)臅嬞Y料控制制度

首先要先建構(gòu)詳細的會計憑證控制體系，對會計憑證的格式予以規(guī)范，比如對相關(guān)憑證做連續(xù)編號，制定出科學的憑證流轉(zhuǎn)程序，填制會計憑證時，要確保憑證簽章合法、齊全，對于會計憑證的復(fù)核也要合法、合理；然后對會計賬薄進行詳細、嚴格的控制管理，不僅要按規(guī)定設(shè)置會計賬薄，而且在啟用賬薄時要填齊相關(guān)的內(nèi)容，將經(jīng)過審核無誤的會計憑證在賬薄進行登記，并進行連續(xù)編號，按照規(guī)定的程序以及方法更正和登記錯賬，在規(guī)定的時間內(nèi)結(jié)賬。

（三）強化內(nèi)部審計職能

要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全而而有效的內(nèi)部審計。內(nèi)審員要得到相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)，以保證其工作能力稱職專業(yè)。內(nèi)審工作一定要獨立進行，并將其視為企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評審一個必不可少的組成部分。內(nèi)審報告要直接向?qū)徲嬑瘑T會、董事公或者高級管理層直接匯報。監(jiān)督評審可以是單獨分開的，也可以是持續(xù)性的，或者將兩者相結(jié)合進行也可以。要注意監(jiān)督評審程序一定要合理，還要注意政策程序的調(diào)整以及內(nèi)控缺陷的相關(guān)報告。在日常工作中要不斷監(jiān)督評審內(nèi)控的整體效果，不管是哪個個人發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制存在的缺陷，都要及時向?qū)?yīng)的管理層進行匯報，并且管理層要對這些建議和意見加以重視。

（四）風險的評估與防范

風險是客觀存在的，而且利潤與風險之間在客觀上有著正向的變動關(guān)系，也就是說如果企業(yè)承擔了高風險，那么追求的必然是高效益，反之效益則會較低。但是不管哪種情況下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都必然存在著各種風險因素，比如經(jīng)營風險、財務(wù)風險或者投資風險等，所以施工企業(yè)要采取積極的態(tài)度預(yù)防風險、控制風險。建立各種風險防范機制以及風險預(yù)替機制，比如中介機構(gòu)管理審核制度、風險評估制度等，從而合現(xiàn)的規(guī)避風險、防范風險，將風險因素控制在企業(yè)的非系統(tǒng)風險上。

（五）施工企業(yè)授權(quán)批準控制

員工要經(jīng)過授權(quán)才可以進行相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理活動，誰都不可擁有超越內(nèi)控制度的權(quán)力。企業(yè)的授權(quán)批準控制可以具體從以下幾個方面進行：企業(yè)任何人員不經(jīng)過授權(quán)不能行使授權(quán)，所有業(yè)務(wù)不經(jīng)過授權(quán)不能執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)就一定要執(zhí)行，如有變動要及時匯報；審批人要根據(jù)相關(guān)制度在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不可越權(quán)；經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)按照審批人的意見處理工程業(yè)務(wù)，對于超出審批人授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人可以拒絕辦理，未經(jīng)授權(quán)的人員或部門嚴禁辦理項目業(yè)務(wù)。

總之，企業(yè)的內(nèi)控制度對企業(yè)的財務(wù)活動、經(jīng)營活動有著巨大的影響，是現(xiàn)代施工企業(yè)對項目工程進行有效管理的一個重要組成部分。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況建構(gòu)有效的內(nèi)部控制體系，從采購、生產(chǎn)組織、財務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制管理，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都具有重要的意義。

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