第一篇：關(guān)于施工企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)分析

在國內(nèi)施工企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的重要性是不容忽視的，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化的有效途徑。為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的建筑市場環(huán)境，國內(nèi)施工企業(yè)必須樹立牢固的內(nèi)部控制意識(shí)，并且嚴(yán)格監(jiān)督各種制度的制定與執(zhí)行情況，進(jìn)而才能促使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。1施工企業(yè)內(nèi)部控制常見問題目前，國內(nèi)施工企業(yè)普遍構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制體系，但是在各項(xiàng)工作的具體開展中，仍然存在一定的弊端與問題，如果不能及時(shí)予以解決，將嚴(yán)重影響企業(yè)的長期發(fā)展。1.1對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足在國內(nèi)建筑行業(yè)的長期發(fā)展中，施工企業(yè)多存在重視生產(chǎn)、技術(shù)，而輕視經(jīng)營與管理的弊端，對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，甚至部分企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其具有一定的排斥或抵觸情緒。部分施工企業(yè)片面的將內(nèi)部控制理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部牽制、或內(nèi)部資產(chǎn)控制等，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的全面開展，而且增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。1.2內(nèi)部控制制度缺乏完善性國內(nèi)大部分施工企業(yè)尚未設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制制度的制定中多是由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)理辦公室等部門分散進(jìn)行，由于各個(gè)部門和人員之間缺乏有效的溝通與聯(lián)系，必然會(huì)導(dǎo)致一些制度之間存在嚴(yán)重的沖突問題，也為經(jīng)過必要的可行性研究。而在內(nèi)部控制制度的實(shí)施環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)問題，各部門之間相互推諉、扯皮的現(xiàn)象較為常見，難以確認(rèn)責(zé)任的主體，從而降低了其實(shí)際效率。1.3風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄國內(nèi)施工企業(yè)普遍將風(fēng)險(xiǎn)問題視為市場競爭的必然結(jié)果，卻沒有從內(nèi)部控制工作的角度研究增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要性。施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作多是圍繞各項(xiàng)財(cái)物或會(huì)計(jì)活動(dòng)展開，很少涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估即應(yīng)對(duì)機(jī)制構(gòu)建，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行部分重大項(xiàng)目決策時(shí)缺乏科學(xué)的分析與民主的討論，進(jìn)而降低了施工企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力。2應(yīng)對(duì)措施針對(duì)上述國內(nèi)施工企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制問題，筆者提出了以下具體的應(yīng)對(duì)措施：2.1提高施工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)在國內(nèi)建筑市場競爭環(huán)境日趨激烈的背景下，施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于提高自身經(jīng)營與管理效率的重要性，從而有效提升企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，客觀決定了企業(yè)的發(fā)展前景。因此，在施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)，必須將其上升至戰(zhàn)略高度，定期組織全員進(jìn)行內(nèi)部控制的基本理論、知識(shí)的學(xué)習(xí)，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控

第二篇：分析企業(yè)內(nèi)部控制的問題及建議

分析企業(yè)內(nèi)部控制的問題及建議

現(xiàn)代意義上的企業(yè)內(nèi)部控制是在長期的經(jīng)營活動(dòng)過程中，伴隨內(nèi)部控制實(shí)踐的逐漸豐富，內(nèi)部控制理論的發(fā)展也經(jīng)歷了一個(gè)漫長的過程，先后出現(xiàn)了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整合框架”和“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”五個(gè)階段。

一、內(nèi)部控制的基本簡介

（一）中國對(duì)內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制是指企業(yè)為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層、高級(jí)管理層和全體員工在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過建立組織機(jī)制、運(yùn)用管理方法、實(shí)施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

（二）內(nèi)部控制的作用。具體來說，建立和實(shí)施內(nèi)部控制，可發(fā)揮以下作用：

1.能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行控制和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，減少和避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完善的內(nèi)部控制，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

1.組織結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)的董事會(huì)成員和管理層成員高度重疊，造成內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清，經(jīng)營權(quán)得不到有效的控制，產(chǎn)生濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等現(xiàn)象出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制的有效機(jī)制，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易使企業(yè)陷入困境。

3.內(nèi)審未有效發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，確保良好的控制環(huán)境.獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，但我國很多企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)審部門，卻沒有具備真正意義的獨(dú)立性，因此發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

4.忽視企業(yè)文化，未合理利用人力資源。文化作為一種軟資源，是整個(gè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，然而很多企業(yè)卻忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)；企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，很多企業(yè)沒有制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（二）控制活動(dòng)不完善?？刂苹顒?dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，而目前很多企業(yè)普遍存在著權(quán)責(zé)劃分不明確，沒有明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，不相容崗位沒有分離等，從而容易導(dǎo)致濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不重視。目前很多企業(yè)還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）內(nèi)部控制手段落后。目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制仍采用手工，這樣一方面使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度緩慢，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性程度低；一方面使企業(yè)財(cái)產(chǎn)缺乏安全性，不能為企業(yè)決策提供完整信息。

四、改善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立合理的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)積極引入外部董事或獨(dú)立董事制度，確立董事會(huì)在內(nèi)部控制體系的核心地位，避免董事會(huì)和管理層成員的重疊，真正提高董事會(huì)科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng) 險(xiǎn)管理系統(tǒng)，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

3.有效充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核的作用。企業(yè)應(yīng)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一管理公司的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上按受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部稽核是協(xié)助改善內(nèi)部控制制度的有效措施，稽核人員應(yīng)確保內(nèi)部控制制度持續(xù)有效實(shí)施，幫助經(jīng)營管理層履行其督導(dǎo)責(zé)任。

4.加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，有效的運(yùn)用人力資源。只有加強(qiáng)企業(yè)文化的意識(shí)，重視企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制才能得以完善；企業(yè)應(yīng)采用人力資源激勵(lì)約束制度，做到有序進(jìn)入、有效使用和有節(jié)退出。

（二）加強(qiáng)控制活動(dòng)的完善。企業(yè)應(yīng)明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，不相容崗位分離等。建立獨(dú)立稽核制度，對(duì)一些重要的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立稽核，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)及完整，不讓員工濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)等政府部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)審計(jì)后存在的問題提出改進(jìn)建議，對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。

（四）建立和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)用電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)記賬、算帳、查帳的過程，企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化可以節(jié)約大量人力、物力、時(shí)間。所以企業(yè)可制訂高效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)程序操作、人員控制和文件檔案的管理。

（作者單位：黃淮學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系）

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點(diǎn)，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴(yán)重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行解析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會(huì)計(jì)信息失真等問題，嚴(yán)重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟(jì)體制改革以及市場化改革的進(jìn)度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動(dòng)。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實(shí)行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（2.）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項(xiàng)監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護(hù)資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時(shí)提供、保證各項(xiàng)方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費(fèi)用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯(cuò)誤或舞弊及時(shí)進(jìn)行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序高效地進(jìn)行、保證堅(jiān)決履行國家的各種法律任務(wù)。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團(tuán)整機(jī)銷售和保障后期服務(wù)成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時(shí)加上管理層對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實(shí)是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會(huì)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個(gè)管理層的工作職責(zé)，但是在實(shí)際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會(huì)等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實(shí)際的作用。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)就要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒有。

（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) 企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時(shí)也因?yàn)闆]有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進(jìn)行有效的分離。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達(dá)到。

三、加強(qiáng)XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認(rèn)此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費(fèi)用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時(shí)更新信息，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)編號(hào)，客戶和公司各一份，并將原件及時(shí)交財(cái)務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗(yàn)收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)

采購時(shí)，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購批量和安全庫存量，報(bào)主管審批。簽訂合同時(shí)，確保存貨采購合同在授權(quán)下進(jìn)行。驗(yàn)收入庫時(shí)，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對(duì)存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核人員要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時(shí)，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計(jì)劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。發(fā)出時(shí)，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實(shí)記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表。3.改善庫存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對(duì)所有存貨按ABC庫存分類法進(jìn)行管理。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對(duì)A類存貨實(shí)行重點(diǎn)管理。計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能適當(dāng)增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲(chǔ)費(fèi)用和大量資金占用；同時(shí)，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強(qiáng)日?？刂?。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。對(duì)B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲(chǔ)和管理成本，不必像A類那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷售部、采購部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對(duì)于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理

利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動(dòng)化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對(duì)市場變化反應(yīng)靈敏度的特點(diǎn)，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。

第四條、財(cái)務(wù)

1.應(yīng)（預(yù)）收賬款

新設(shè)二級(jí)科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開票收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶，貸：營業(yè)收入-未開票收入等；當(dāng)對(duì)該客戶開票時(shí)，借：應(yīng)收賬款-A客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯(cuò)誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤；建立客戶檔案，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。

（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

新設(shè)二級(jí)科目——“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，并下設(shè)五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等三級(jí)明細(xì)科目，先計(jì)提再支付。

（3）福利費(fèi)

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)列支，不計(jì)提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長期掛賬往來。4.費(fèi)用

建立費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個(gè)月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報(bào)賬，過期不候，實(shí)在無法預(yù)計(jì)的，根據(jù)預(yù)算計(jì)提，有效的保證費(fèi)用不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對(duì)本期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計(jì)提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開支管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》

（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)，也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識(shí)也就越強(qiáng)了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊懀缓笤賵?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在其中起的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理里面，提高自身的意識(shí)，而且要能夠分辨風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能對(duì)癥下藥。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計(jì)成本與審計(jì)效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資源的投入和審計(jì)質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。通過不斷的實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。

三、結(jié)束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)的通知 財(cái)會(huì)[2012]3號(hào) 2.鄭洪濤.《企業(yè)內(nèi)部控制暨全面風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)操作指南:風(fēng)險(xiǎn)框架·設(shè)計(jì)方法與模板·實(shí)施案例》.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2007 ４.方紅星, 池國華.內(nèi)部控制[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2011 5.張磊.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)營管理, 2014（12）

6.劉玉明.淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(01)7.財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心 《 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2015 8.財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心 《 財(cái)務(wù)管理》2015 9.丁瑞玲 《 審計(jì)學(xué)》 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2009.9.1

第四篇：淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

內(nèi)容提要：我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在正在飛速發(fā)展，中華民族正在復(fù)興，在發(fā)展中我國企業(yè)有著自身的特點(diǎn)，因此如何在發(fā)展中根據(jù)自身特點(diǎn)，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)成為企業(yè)工作的主題。我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，企業(yè)自身特點(diǎn)不同，有國有企業(yè)和民營企業(yè)，有大型企業(yè)和中小型企業(yè)，因此我國企業(yè)內(nèi)部控制存問題也有相同和不同的。面對(duì)這些共性的和有不同的問題，本文針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，分別對(duì)國有企業(yè)和民營企業(yè)特點(diǎn)及他們的內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析與探討。

關(guān)鍵詞 我國企業(yè) 國有企業(yè) 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性

改革開放三十多年以來，在世界經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生著自身變得成熟，并與我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)及世界經(jīng)濟(jì)緊密相結(jié)合，我國企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，有著自身的發(fā)展特點(diǎn)但我國企業(yè)在自身發(fā)展的管理也暴露的不足之處，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)加強(qiáng)和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制的概念及作用

內(nèi)部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過長期的經(jīng)營管理實(shí)踐而逐步發(fā)展并完善起來的，它是管理現(xiàn)代畫的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。這種以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)，既能提高審計(jì)效率，又能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量，并成為由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。因此，現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在著密切的聯(lián)系。審計(jì)人員在審計(jì)師，必須首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

目前，世界很多國家的審計(jì)準(zhǔn)則都給內(nèi)部控制下了定義，但都大同小異。例如，國際審計(jì)準(zhǔn)則的定義為：內(nèi)部控制一詞，是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可信的財(cái)務(wù)信息，而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。

我國審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

（二）內(nèi)部控制的要素 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。[4]

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（三）內(nèi)部控制的作用（1）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。

（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

（5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國企業(yè)主要以國大中型企業(yè)和民營中小型企業(yè)，國有企業(yè)一直以來是我國經(jīng)濟(jì)體系的核心，但是民營企業(yè)在近幾年來發(fā)展的勢頭非常迅猛，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前中國民營企業(yè)已超過中國企業(yè)總數(shù)量，是中國最大的企業(yè)群體，占全國GDP的份額超過50%，成為我國經(jīng)濟(jì)體制中一支重要的力量。

（一）我國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)一直以來都是我國經(jīng)濟(jì)體制里主要的組成部分，控制國民經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。在改革開放的三十多年以來，我國國有企業(yè)通過自身的改革，發(fā)展已經(jīng)充分的融入市場經(jīng)濟(jì)體系中，并在市場經(jīng)濟(jì)的作用下在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境里，保持穩(wěn)定發(fā)展，并確立起自身的發(fā)展優(yōu)勢，從而更好的融社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起到國民經(jīng)濟(jì)命脈的作用。現(xiàn)在我國國有企業(yè)主要分布在軍工、電網(wǎng)電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運(yùn)等七大行業(yè)里，及裝備制造、汽車、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設(shè)計(jì)、科技等九行業(yè)，對(duì)國有資本要保持“較強(qiáng)控制力”。相比于過去國有企業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)縱橫交錯(cuò)、無所不包的覆蓋，這應(yīng)該是一個(gè)明顯的進(jìn)步。

（二）我國民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放30年來,民營經(jīng)濟(jì)克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢,已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,已成為國民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)?？陀^地說,民營企業(yè)在某些領(lǐng)域當(dāng)中起到支柱作用，有一些產(chǎn)業(yè)逐漸起到骨干作用。這是從靜態(tài)來看。從動(dòng)態(tài)來看，在各個(gè)方面的作用越來越大，對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要的作用。尤其是這20年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速在很多領(lǐng)域都成為重要的經(jīng)濟(jì)支柱，為社會(huì)提供了很多就業(yè)機(jī)會(huì)，給我國國民經(jīng)濟(jì)帶來巨大的財(cái)富。民營企業(yè)無論在增加就業(yè)、創(chuàng)造稅收、提供財(cái)富、社會(huì)穩(wěn)定方面都起到很大作用，而且發(fā)揮的作用越來越大。:

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，我國企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平也在不斷提高。我國國有企業(yè)和民營企業(yè)都在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起著舉足輕重的作用，與國外相比較我國企業(yè)雖然在建設(shè)發(fā)展中有自身的優(yōu)勢，并且有不少企業(yè)都進(jìn)入了世界500強(qiáng)行列，但是在企業(yè)管理發(fā)展上我國企業(yè)卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預(yù)性強(qiáng)的諸多問題。尤其是國有企業(yè)掌握著“國民經(jīng)濟(jì)的命脈”，很多國有企業(yè)都是具有壟斷性質(zhì)的，一旦存在經(jīng)濟(jì)上的問題，就會(huì)給國家和社會(huì)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。民營企業(yè)雖然不占?jí)艛嘈孕袠I(yè)，但是由于近20年的飛速發(fā)展，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)有了一定的影響力，如果經(jīng)濟(jì)管理不當(dāng)也會(huì)給國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來影響，從而影響社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運(yùn)營商昆侖利用總經(jīng)理陶玉春，因公司財(cái)務(wù)等多方面原因，被有關(guān)部門控制起來，拉開中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經(jīng)理兼大慶油田有限責(zé)任公司總經(jīng)理王永春涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年8月27日，中石油副總經(jīng)理李華林、中石油副總裁兼長慶油田分公司總經(jīng)理冉新權(quán)、中石油總地質(zhì)師兼勘探開發(fā)研究院院長王道富等3人涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年9月1日，國務(wù)院國資委主任、中石油原董事長蔣潔敏涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，接受組織調(diào)查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統(tǒng)高層貪腐窩案繼續(xù)發(fā)酵。2013年12月17日，中石油總會(huì)計(jì)師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調(diào)查。中石油腐敗案的爆發(fā)給社會(huì)帶來極為嚴(yán)重的影響，是國家財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重的損失。

其實(shí)早在2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。2012年初，審計(jì)署公布對(duì)中石油承建的西氣東輸二線工程建設(shè)項(xiàng)目2011年跟蹤審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果顯示，西氣東輸二線工程部分采購招投標(biāo)存在不規(guī)范等問題。比2011年初，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)中石油問題更早，中石油就已經(jīng)存在經(jīng)濟(jì)違規(guī)問題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現(xiàn)出來呢？很多人會(huì)問為什么不及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不及時(shí)制止，讓國有資產(chǎn)少受損失呢？

通過中石油腐敗案我們能發(fā)現(xiàn)許多我國國有企業(yè)內(nèi)部控制問題。

（1）國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國國有企業(yè)權(quán)力過于集中，最高管理者難以監(jiān)管，政企難以分開，管理者濫用職權(quán)，在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，審計(jì)人員受到了多方面的影響，難以在將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理和上報(bào)，內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督作用等于形同虛設(shè)，僅僅當(dāng)成各種文件與制度。內(nèi)部控制在很多國有企業(yè)根本起不到防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)混亂，管理不夠規(guī)范。

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中人員的職務(wù)與職責(zé)予難以明確,一人兼數(shù)職，企業(yè)內(nèi)部沒有明確的管理機(jī)構(gòu)。如會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，操作人員與監(jiān)管人員為同一人，容易產(chǎn)生個(gè)人舞弊。而且在很多國企中，內(nèi)部控制制度管理不夠規(guī)范，審查不夠仔細(xì)，2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。這表明中石油在內(nèi)部審計(jì)沒有做到真實(shí)性，準(zhǔn)確性，是國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。（3）監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少相應(yīng)的法律法規(guī)

我國國企內(nèi)部控制作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制，本身就應(yīng)該作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，直接服務(wù)于企業(yè)管理層而不是企業(yè)的某一位管理者，同時(shí)我國國企沒有具體的管理層，權(quán)力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制。而且由于我國國企內(nèi)部控制起步較晚，許多相關(guān)的法律法規(guī)還在完善之中，因此對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，缺少相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。

（二）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國民營企業(yè)是最近才發(fā)展起來的，民營企業(yè)主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營企業(yè)在內(nèi)部控制上認(rèn)識(shí)不足，沒有足夠的重視，同時(shí)在管理上也缺乏相關(guān)的機(jī)制和經(jīng)驗(yàn)。

（1）缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的理解和認(rèn)識(shí)

很多民營企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的作用沒有重視，很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制體系，因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無法得到相應(yīng)的保護(hù)。

（2）管理機(jī)構(gòu)不夠完善

大多民營企業(yè)都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權(quán)卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業(yè)的管理。管理層的監(jiān)督作用無法得到好的體現(xiàn)。

（3）追求生產(chǎn)利潤缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多民營企業(yè)只追求生產(chǎn)經(jīng)營利潤，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)卻不重視，因此導(dǎo)致很多企業(yè)生產(chǎn)中由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生問題，是企業(yè)陷入困境，負(fù)債增加。

通過上述所我國國企和民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，針對(duì)國企和民營企業(yè)的特點(diǎn)分析和

總結(jié)了他們各自的問題。這里只是將部分主要問題提了出來，其實(shí)在我國企業(yè)內(nèi)部控制中還存在其他別的問題，比如我國企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)和覺悟普遍不高，執(zhí)行人可能會(huì)因?yàn)榇中拇笠?、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有在內(nèi)部控制經(jīng)營管理中，管理人員受到利益或權(quán)利的影響，在執(zhí)行中舞弊使內(nèi)部控制喪失查錯(cuò)防弊的能力。這些問題的都是影響我國企業(yè)內(nèi)部控制的因素。

四、改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)采用的一種手段，是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。因此根據(jù)我國企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)及內(nèi)部控制的問題，本人在此提出幾點(diǎn)改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)合理的管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力、職責(zé)

企業(yè)要明確管理分工，建立科學(xué)的管理體系，杜絕權(quán)力的過于集中，做到政企分開。同時(shí)管理者要提高自己的管理素質(zhì)，重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。企業(yè)要根據(jù)真身生產(chǎn)經(jīng)營特要建立符合自己的科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）針對(duì)內(nèi)部控制管理人員控制，提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)和覺悟。

企業(yè)內(nèi)部控制人員要進(jìn)行職責(zé)分離，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門要經(jīng)行輪崗制。同時(shí)提高內(nèi)控控制人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)與覺悟，提高內(nèi)部控制人員的責(zé)任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應(yīng)完成的任務(wù)以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，進(jìn)而在工作中盡職盡責(zé)，一絲不茍，查找錯(cuò)誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時(shí)提高人員的業(yè)務(wù)能力，使其具有適應(yīng)自己工作的能力，這樣才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內(nèi)部控制的制度和法律法規(guī)，監(jiān)管不能督查到位

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系是要根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)行政法規(guī)進(jìn)行建立，同時(shí)國家要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時(shí)的完善相關(guān)的法律法規(guī)。作為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門，一定要監(jiān)管到位，尤其的國有企業(yè)的監(jiān)管部門，一定要督查到位，做到能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，并且及時(shí)準(zhǔn)確的解決問題。

綜上所述，我們分析了我國企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，并且根據(jù)這些問題提出了一些相應(yīng)的對(duì)策，但是我國企業(yè)內(nèi)部控制的問題并不只有上述的一些問題，還有很多問題在本文中沒有提及。我國企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)的發(fā)展，面對(duì)著多方面的因素，我國正處在飛速發(fā)展時(shí)期，我國企業(yè)同樣也面臨者機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要保障。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：有關(guān)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度施行初探

有關(guān)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度施行初探

摘 要：內(nèi)部控制就是企業(yè)為了遵循相關(guān)法律、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、達(dá)到經(jīng)營效果而采取的保證過程，本文就針對(duì)我國施工企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀著手討論，提出幾點(diǎn)改善企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施效果的建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制

一、施工企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制在我國的推廣時(shí)間相對(duì)較短，因此很多財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控知識(shí)、內(nèi)控系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)就相對(duì)不足，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，認(rèn)識(shí)片面性，很多財(cái)務(wù)人員都認(rèn)為內(nèi)部控制只是對(duì)資產(chǎn)安全進(jìn)行控制，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的含義理解不全面；第二，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)相對(duì)滯后，對(duì)于現(xiàn)代管理中先進(jìn)的內(nèi)部控制知識(shí)沒有足夠的了解，內(nèi)控制度的實(shí)施與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡；第三，對(duì)內(nèi)部控制制度有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，很多財(cái)務(wù)人員都認(rèn)為內(nèi)部控制不過是應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，雖然有內(nèi)控制度，但并沒有被具體落實(shí)，或者制度本身就缺乏可操作性。因此施工企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)部控制，出現(xiàn)了重技術(shù)、輕管理的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

我國大多數(shù)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不是很健全，由于上文提到的很多人員對(duì)內(nèi)控制度缺乏認(rèn)識(shí)，員工不積極、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不重視，因此內(nèi)部控制制度的建立就缺少一定的系統(tǒng)性，與其配套的相關(guān)措施更是有待進(jìn)一步的完善。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，它涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購、人事、研發(fā)等每個(gè)管理過程，如果只是對(duì)其中一個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)部分制定控制措施，就很難形成一個(gè)完整的、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，這樣的內(nèi)控制度就無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理事先、事中和事后的控制要求，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就無法做出科學(xué)的預(yù)測和有效的控制，從而造成企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)失控。

（三）內(nèi)控人員素質(zhì)相對(duì)偏低

由于上述原因，很多企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控人員不管是從業(yè)務(wù)能力，還是從職業(yè)道德來說，都很難滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的要求。做為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，內(nèi)控人員的素質(zhì)嚴(yán)重影響著控制效果。并且有些企業(yè)有些內(nèi)部控制人員的價(jià)值觀在利益的驅(qū)使下發(fā)生了轉(zhuǎn)變和扭曲，職業(yè)道德素質(zhì)相對(duì)較低，增加了企業(yè)管理的道德風(fēng)險(xiǎn)因素。此外由于上述的認(rèn)識(shí)問題，使得內(nèi)控人員在企業(yè)中的地位不是很重要，缺少必要的獎(jiǎng)勵(lì)制度和業(yè)績考核制度，很大程度上影響了內(nèi)控人員的工作積極性，甚至循私舞弊尋求個(gè)人利益，使內(nèi)控環(huán)境發(fā)生惡化，最終導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力也相以較低，由于缺乏動(dòng)力，對(duì)于內(nèi)控知識(shí)的掌握和理解停滯不前，對(duì)于先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)以及理論缺少必要的學(xué)習(xí)等。正是由于這些原因，使得我國施工企業(yè)的內(nèi)控制度得不到進(jìn)一步的發(fā)展。

二、基于財(cái)務(wù)管理改善內(nèi)部控制制度實(shí)施的措施

（一）制訂詳細(xì)的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，把每個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行具體劃分，實(shí)行崗位責(zé)任制，并在不同的崗位配置相關(guān)的會(huì)計(jì)控制人員，規(guī)定出工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位職責(zé)等，對(duì)其進(jìn)行責(zé)任和權(quán)限的控制。凡是涉及財(cái)務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算、登記以及收付事宜，都要設(shè)置至少兩名會(huì)計(jì)人員互相核對(duì)，互相制約，嚴(yán)禁出現(xiàn)錢賬不分離、一人頂兩崗的情況。

（二）制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)資料控制制度

首先要先建構(gòu)詳細(xì)的會(huì)計(jì)憑證控制體系，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的格式予以規(guī)范，比如對(duì)相關(guān)憑證做連續(xù)編號(hào)，制定出科學(xué)的憑證流轉(zhuǎn)程序，填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，要確保憑證簽章合法、齊全，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核也要合法、合理；然后對(duì)會(huì)計(jì)賬薄進(jìn)行詳細(xì)、嚴(yán)格的控制管理，不僅要按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，而且在啟用賬薄時(shí)要填齊相關(guān)的內(nèi)容，將經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證在賬薄進(jìn)行登記，并進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，按照規(guī)定的程序以及方法更正和登記錯(cuò)賬，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)結(jié)賬。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全而而有效的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審員要得到相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)，以保證其工作能力稱職專業(yè)。內(nèi)審工作一定要獨(dú)立進(jìn)行，并將其視為企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)審一個(gè)必不可少的組成部分。內(nèi)審報(bào)告要直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事公或者高級(jí)管理層直接匯報(bào)。監(jiān)督評(píng)審可以是單獨(dú)分開的，也可以是持續(xù)性的，或者將兩者相結(jié)合進(jìn)行也可以。要注意監(jiān)督評(píng)審程序一定要合理，還要注意政策程序的調(diào)整以及內(nèi)控缺陷的相關(guān)報(bào)告。在日常工作中要不斷監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的整體效果，不管是哪個(gè)個(gè)人發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制存在的缺陷，都要及時(shí)向?qū)?yīng)的管理層進(jìn)行匯報(bào)，并且管理層要對(duì)這些建議和意見加以重視。

（四）風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防范

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且利潤與風(fēng)險(xiǎn)之間在客觀上有著正向的變動(dòng)關(guān)系，也就是說如果企業(yè)承擔(dān)了高風(fēng)險(xiǎn)，那么追求的必然是高效益，反之效益則會(huì)較低。但是不管哪種情況下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必然存在著各種風(fēng)險(xiǎn)因素，比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者投資風(fēng)險(xiǎn)等，所以施工企業(yè)要采取積極的態(tài)度預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。建立各種風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)替機(jī)制，比如中介機(jī)構(gòu)管理審核制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等，從而合現(xiàn)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)因素控制在企業(yè)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)上。

（五）施工企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制

員工要經(jīng)過授權(quán)才可以進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理活動(dòng)，誰都不可擁有超越內(nèi)控制度的權(quán)力。企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)控制可以具體從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：企業(yè)任何人員不經(jīng)過授權(quán)不能行使授權(quán)，所有業(yè)務(wù)不經(jīng)過授權(quán)不能執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)就一定要執(zhí)行，如有變動(dòng)要及時(shí)匯報(bào)；審批人要根據(jù)相關(guān)制度在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不可越權(quán)；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的意見處理工程業(yè)務(wù)，對(duì)于超出審批人授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人可以拒絕辦理，未經(jīng)授權(quán)的人員或部門嚴(yán)禁辦理項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

總之，企業(yè)的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)有著巨大的影響，是現(xiàn)代施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行有效管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況建構(gòu)有效的內(nèi)部控制體系，從采購、生產(chǎn)組織、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都具有重要的意義。

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