第一篇：企業(yè)內控“失控”的五大原因

企業(yè)內控“失控”的五大原因

得控則強，失控則弱，無控則亂。成功的企業(yè)離不開完善的內部控制。它是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。

中國企業(yè)內部控制的規(guī)范化和體系化建設雖然起步較晚，但隨著《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》的政策文件的發(fā)布實施，已逐漸從境內外同時上市的公司，進一步拓展至滬深兩市主板上市公司、中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司等各類型企業(yè)。

盡管如此，企業(yè)內控問題依然層出不窮。近年來，此起彼伏的產品質量問題、上市公司財務造假等各類違法違規(guī)問題，縱然成因各異，但企業(yè)內部控制管理不到位是共同的重要原因。這些事件深刻說明了中國企業(yè)普遍存在的內控缺陷，內控形式化、表面化的危害逐漸顯現(xiàn)，也凸顯了中國企業(yè)在內控體系建設方面的差距。

“企業(yè)內控”為什么會形式化？原因顯然是多方面的，如，內控標準不明確、監(jiān)管部門監(jiān)察力度不夠、企業(yè)重視程度不足、內控體系設計不合理、內控執(zhí)行不給力等因素。筆者認為，形式化的內控根植于企業(yè)的“內因”-----內控 “五力”缺乏，即：驅動力、支撐力、滲透力、執(zhí)行力和控制力。驅動力不足

所謂內控的“驅動力”是指，企業(yè)風險控制和管理提升的內在訴求。規(guī)避風險和提升管理就像一枚硬幣的兩面，對于企業(yè)來講，二者并不矛盾，且同樣重要。企業(yè)如果缺乏風險控制的強烈意識、缺乏提升管理迫切訴求，就沒有進行內控建設的原動力。許多企業(yè)將內控建設與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，沒有進行頂層設計，沒有上升到管理提升的高度，即使在政策合規(guī)性強制要求下，也不情愿去推動內控工作；即便開展內控建設，也是形式大于實際，敷衍了事。通過內控建設來提升企業(yè)效益是企業(yè)內控的目標之一，也是企業(yè)內控的根本訴求和本源動力。只有將企業(yè)的未來利益和期望與內控捆綁在一起，并號召和發(fā)動廣大員工全員參與，內控建設才會有活力，內控才不會流于形式。

支撐力薄弱

企業(yè)內控的“支撐力”尤指支撐內控建設的資源準備和基礎支撐。包括人力、財力、物力、組織體系、制度體系、保障體系等。內控體系的建設依賴于組織結構優(yōu)化和支撐體系優(yōu)化，因此要求企業(yè)的內控建設投入大量資源，許多企業(yè)因此而不堪重負。由于缺乏這些資源支撐，企業(yè)在內控建設中，對組織結構、制度體系、職能支撐部門的管理等，未曾按照業(yè)務流程的內在規(guī)律和流程改進的要求執(zhí)行，對支撐的管理系統(tǒng)按照原有固化的系統(tǒng)進行格式化處理，在流程改變的情況下，沒有推行相應的組織變革和崗位體系調整，導致內控流于形式。在實踐中，許多企業(yè)內部管理支撐體系落后，資源支持不足，導致內控建設前后是新瓶裝舊酒，換湯不換藥。

滲透力不強

所謂企業(yè)內控的“滲透力”是指，以流程再造為重要抓手，深入到企業(yè)業(yè)務層面，對企業(yè)風險全面梳理，對業(yè)務活動全面改進。根據《企業(yè)內部控制配套指引》所列出的18個模塊所示，內控活動涵蓋了企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)內控執(zhí)行中，往往忽略業(yè)務和業(yè)務流程，更強調財務內控，專注于

財務報告及內控環(huán)境方面。流程優(yōu)化是內控體系建設的重要內容，貫穿于企業(yè)內控的整個過程之中。不對業(yè)務流程進行梳理、改進和優(yōu)化，就難以發(fā)現(xiàn)和解決整個業(yè)務活動中的問題；如流程再造不能深入到各個環(huán)節(jié)，貫穿各個業(yè)務活動領域，打通組織間壁壘，內控就成為空話，更達不到監(jiān)管部門對業(yè)務活動實施控制的基本要求。涉及多家制藥企業(yè)的“毒膠囊”事件中，如果企業(yè)能夠對采購、質檢、倉儲、制造、銷售等業(yè)務各個環(huán)節(jié)進行細致的流程梳理、風險排查和業(yè)務改進，就不會造成如此巨大的損失，也就不會引發(fā)全社會對藥企的信任危機。由于不重視流程優(yōu)化和再造，內控缺乏滲透力，對于本該是十分明顯的內控缺陷，竟會熟視無睹，本應該完整貫穿整個業(yè)務鏈條的質量標準體系形同虛設，內控喪失穿透力，內控如何“HOLD”??？

控制力缺失

所謂企業(yè)內控“控制力”是指，企業(yè)在內控建設過程中的全面控制和監(jiān)督。包括，對企業(yè)內控環(huán)境的調研與分析、內控體系設計、風險分析及防范、內控流程與制度體系建設和完善、內控執(zhí)行與落地等全過程的控制。眾所周知，企業(yè)內控建設本身就是系統(tǒng)性工程，需要進行系統(tǒng)性規(guī)劃、設計、完善、執(zhí)行和改進。有些企業(yè)在內控建設中，缺乏內控的控制力，存在對內控過程監(jiān)督不力、成果難以執(zhí)行和推進、執(zhí)行效果不能有效檢驗等現(xiàn)象。在企業(yè)自身的管理能力不足、資源配置不充分或不得當、內控人才缺失、內控建設超越了自身發(fā)展要求等諸多因素影響下，“內控”的控制力過低，內控的過程管理出現(xiàn)疏漏，致使內控形式化。在此情況下，專業(yè)咨詢公司的介入有助于企業(yè)彌補自身不足，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)內控工作的全過程管理，提高內控的控制力，提升內控效果。

執(zhí)行力不夠

內控執(zhí)行力特指內控體系建設過程中的執(zhí)行落地能力。多數(shù)企業(yè)把內控建設等同于制度文件的修訂和完善，在完成了“內控建設”合規(guī)性文件編制后并未真正在企業(yè)推行，有的企業(yè)或因內控體系推行中阻力過大、工作經驗不足、可執(zhí)行性不強等原因而草草收場。企業(yè)在內控執(zhí)行中難以推行，反映出企業(yè)內控在思想上和行動上的惰性，反映在在內控實施計劃的制定、領導，特別是一把手的重視程度、內控實施的組織、歸口管理與授權、內控實施考核與監(jiān)督等方面。缺乏執(zhí)行力，內控就沒有約束力，內控制度和流程就難以落地，內控就浮于表面。企業(yè)處于“有內控無執(zhí)行”的尷尬境地，無助于企業(yè)管理的提升和核心競爭力的打造，背離了內控的初衷。

如果企業(yè)內控建設停留于表面，則會導致內控流于形式，使內控脫離了監(jiān)管，偏離了企業(yè)的使命和方向，造成內控不能深入實施，風險難以有效防范，企業(yè)難以規(guī)范運營的怪圈。內控的形式化導致的是企業(yè)自身信譽降低、員工利益受損，最終會打擊投資者信心，造成公共資源的浪費。

因此，企業(yè)需要通過對業(yè)務活動的細化管理，提升內控的驅動力、支撐力、滲透力、控制力和執(zhí)行力，真正實現(xiàn)內控規(guī)范化。企業(yè)應當以流程再造為抓手，將流程管理思想貫穿于內控建設的各項活動之中，將內控架構在優(yōu)化后的流程之上；企業(yè)應當以信息化應用為工具，將內控建設與信息技術相結合，使內部控制變得更加高效和便捷；企業(yè)應當以組織體系優(yōu)化為動力，通過組織體系調整以適應流程變革和內控合規(guī)性要求；企業(yè)應當以風險管控為保障，通過建立風險數(shù)據庫，完善內控制度和體系，保障內控有效實施。

劉波是賽迪經略集團管控咨詢中心總經理

第二篇：內控失效原因分析

常見的內部控制失效原因

一出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表。之所以把這個問題列在十大問題之首，是因為它非常普遍且后果嚴重，但遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒有意識到這一問題，或雖然意識到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴重后果。

不相容職務分離是內部控制的一個基本原理，通常需要分離的不相容職務包括授權與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄，所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務分離原理的一個典型運用。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項資產，如果由出納來負責領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。

從筆者了解的情況看，80%以上的企業(yè)存在出納領取銀行對賬單、編制余額調節(jié)表的現(xiàn)象，究其原因，主要從工作方便角度出發(fā)，由于出納經常跑銀行，辦理各種收付款，于是便“順理成章”地領取銀行對賬單、編制余額調節(jié)表。殊不知這種習慣做法存在巨大風險隱患，其實要防范這種風險并不難，只要改由出納以外的人來負責銀行對賬單領取和賬面銀行存款余額核實工作即可，關鍵是要從思想意識上重視起來。二領導“一只筆”審批，缺乏完善內控制度和流程保障。領導“一只筆”，表明看起來似乎控制很嚴格，不容易出問題，但事實上這種“一只筆”控制反映了單位內部控制方式的落后。

首先，事無巨細都由領導來審批，囿于時間和精力，領導最后可能疲于應付，分不清主次，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”而已，控制流于形式。

其次，如果缺乏相關支撐信息，領導無法對收支合理性進行判斷，“一只筆”就會失去控制作用，例如經辦人員申請購買某種設備，而領導沒有該設備經濟可行性、價格合理性的相關數(shù)據，審批就會演變成一種過場。

第三，領導“一只筆”會造成高度集權，不利于對領導的制約和監(jiān)督，可能導致fu敗。因此，合理的內部控制應當按照重要性程度大小，適當分層授權，逐級審批。三過于依賴業(yè)務人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務開展失去控制。

企業(yè)業(yè)務資源完全掌握在業(yè)務員個人手中，對企業(yè)來說是一件非常危險的事情，現(xiàn)實中經常可以看到，不少企業(yè)的業(yè)務員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務關系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務人員過于依賴的局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務員明地里使用單位各項資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務、謀取私利，嚴重損害了企業(yè)利益。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)應通過完善制度設計，例如采取建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業(yè)務過程的控制等措施，將業(yè)務員手中的客戶資源轉化為企業(yè)資源，讓客戶認的是企業(yè)本身而不是認個人，這樣企業(yè)的業(yè)務就不會依賴于某一兩個人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2003年初，花旗銀行臺灣區(qū)總經理陳圣德率領二十多位主管集體跳槽，但在經歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個月內就基本恢復了業(yè)務正常開展，當年業(yè)績并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內部已經形成完整的制度和流程，用制度來保障業(yè)務開展，而不是依賴于某個業(yè)務人員或主管。

四內部控制制度文字描述性較多，清晰的流程圖和配套表單較少。

很多單位有這樣一種現(xiàn)象，員工在某個崗位工作久了后變得駕輕就熟，經驗老到，工作起來游刃有余，而一旦這個員工因有事調離或辭職，后面接替的人員則需要花很長時間來熟悉情況，重新摸索工作方法。造成這種現(xiàn)象的原因是企業(yè)制度主要是文字性東西，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，執(zhí)行的人往往憑自己的經驗和別人“言傳身教” 來做事，崗位新手在開始階段工作不知從何入手，通常需要很長一段學習和熟悉過程。因此，一套完整的企業(yè)制度應包括三部分：（1）文字描述的支撐制度文件；（2）工作流程圖或流程的文字描述；（3）相關憑證、表單、文件的樣式匯總。

通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，而且能夠將工作形成的好經驗固化下來，并且通過流程圖能比較容易發(fā)現(xiàn)內部控制中的不足之處和風險點，從而有助于企業(yè)內部控制的持續(xù)改進。

五內部控制制度“救火式”較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性。

很多企業(yè)的內部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費高了，就制定一個通訊費管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費嚴重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法。

這種“救火式”的制度往往只能防范已發(fā)生過的風險，而對未發(fā)生的風險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還有不同部門根據自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架。

筆者曾經接觸過一個單位，僅是購買電腦一項，既可以通過信息科購買，因為信息科負責整個單位的計算機軟硬件系統(tǒng)；也可以通過行政辦公室，因為電腦屬于辦公用品，而辦公用品歸辦公室管理；還可以通過負責管理固定資產的設備科購買，因為電腦是一種固定資產。為此，企業(yè)應有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執(zhí)行及其他應注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。六員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。任何一個崗位，總會出現(xiàn)員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設計時都沒有考慮到員工暫時離崗時工作由誰接替的問題。

實際操作中，在遇到員工臨時休假或出差時，便臨時指派一位相關人員來兼任，但事實上，這種急時抱佛腳的做法，稍有不當，可能會給企業(yè)帶來風險。企業(yè)正常的工作安排中通常會將不相容職務由兩個以上的人來擔任，以便相互牽制，而臨時指派某人兼任做法，可能會導致不相容職務由同一人擔任。例如支票印鑒平常一般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時有事而指派另一人暫時兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風險就會大大增加。因此，企業(yè)有必要明確規(guī)定一些重要崗位的工作交接制度，防止員工臨時休假或出差時留下內部控制“真空”的現(xiàn)象。

七、人員招聘注重筆試和面試，忽視背景調查

八、關鍵崗位沒強制輪休和帶薪休假制度

九、過分強調控制成本，并將其作為弱化或逾越內控的理由

十、說一套做一套制度放空炮

第三篇：淺析教師情緒失控原因及對策(終稿)

淺析教師情緒失控原因及對策

【摘要】個別教師在教學過程中，存在情緒失控現(xiàn)象，進而傷害到學生，影響了教學工作地正常開展，分析教師在教學活動中情緒失控的原因，有效緩解教師的心理壓力，讓教師以正常穩(wěn)定的心理狀態(tài)投身到教育事業(yè)中已迫在眉睫。

【關鍵詞】教師 情緒失控 對策

一、問題呈現(xiàn)

一名具有良好情緒的教師可以積極地影響學生，從而產生良好有效的教育成果，而將負面情緒帶入教育教學活動中的教師，往往會情緒失控，對學生產生消極影響，以致影響學生身心的健康成長。在教學活動中情緒失控的教師，輕者，大聲呵斥，橫眉瞪眼，以聲色嚇人；稍重者，拍桌扔物，以動作威脅；重者，諷刺挖苦，侮辱學生人格；再重者，惡語相加，摧殘學生身心。這些現(xiàn)象，廣泛存在于幼兒園、小學、中學等學校，傷害學生的例子越來越多，有的甚至到了讓人觸目驚心的地步。2011年11月初，廣州荔灣區(qū)芳村一所農民工子弟學校的兩名五年級學生，僅僅因為坐校車遲到幾分鐘，就被教師要求互相扇耳光長達3分多鐘，其后還被教師再打數(shù)個耳光。同年11月29日，陜西省旬陽縣磨溝幼兒園園長、代課老師薛××，因小朋友不能完全背誦課文，便用火鉗將孩子們的手、屁股等部位燙傷，被燙傷的孩子達到10個。

二、問題分析

（一）個別教師教育思想的不端正。兒童觀和教育觀存在嚴重偏差，把教師當成“神圣不可侵犯的的主宰者”，把學生當作 1

自己的私有“物品”隨意處臵，容不得學生有半點的過錯，稍有違背、冒犯之意，教師就變得嚴酷無情，侮辱其人格，打擊其自信心，使學生感到懼怕。有的教師剛愎自用，主觀任性，把教育僅看作是不擇手段的管教，忽視教育的方法和手段，表現(xiàn)出極低的職業(yè)道德素質和極差的教育水平。

（二）個別教師個性心理的不健康。據調查研究，我國中小學教師不同程度地存在心理障礙和心理疾病，主要表現(xiàn)為自卑心態(tài)嚴重，嫉妒情緒突出，虛榮心理明顯，焦慮水平偏高，性格憂郁孤僻及逆反心理較強等，其中最突出的問題是工作節(jié)奏快，對自己要求事事求完美而導致焦慮，使人脾氣暴燥，易被激怒，情緒失控、傷害學生的事大多由此產生。

（三）個別教師的法律法規(guī)意識淡薄。學校是育人的場所，教師是教育者，同時也是管理者。管理必然意味著對學生的一種外在規(guī)范性要求，問題在于通過什么方式來規(guī)范學生，才能既達到教育目的，又不至于侵犯學生的合法權益。我國的《教育法》、《教師法》、《幼兒園工作規(guī)程》等對教師工作都有明確規(guī)定，《未成年人保護法》第5條明確指出：學校、幼兒園的教職員應當尊重未成年人的人格尊嚴，不得對未成年學生和兒童實行體罰和變相體罰，或者其他侮辱人格尊嚴的行為。

（四）個別教師缺乏經驗、應對辦法貧乏。一些教師特別是新教師由于參加工作時間有限，教學經驗和處理師生關系的經歷少，以致面對學生不好的態(tài)度或行為時，缺乏正確處理的方式方法，從而導致自己情緒激動、行為過激甚至心理崩潰，做出有損教師形象，危害師生關系，影響教學工作順利開展的事情。

三、對策方法

（一）提高教師的理論水平。學校及教育主管部門要開展一

些專題活動，督促教師學習先進的教育和管理理論，使教師用科學的教育觀來審視自己的教育行為；學習兒童心理學，用正確的兒童觀來研究和探析自己的教育對象；學習法律法規(guī)，用以法治教的理念來規(guī)范自己的言談舉止；學習先進教育者，用榜樣的力量來鼓舞鞭策自己，不斷提高自己道德修養(yǎng)。教師要樹立一種終身學習的思想，向書本學，向學生學，向實踐學，做學習的先行者。

（二）提高教師的道德修養(yǎng)。尊重他人是良好道德修養(yǎng)的重要表現(xiàn)，教師要尊重自己的學生，尊重學生的人格，尊重學生的意愿、情感，允許他們發(fā)表自己的意見，善于傾聽他們的要求，滿足他們自尊的需要。教師要對學生懷有寬容之心，而這種寬容就來源于對教育事業(yè)的摯愛。教師要有一種慈母般的仁愛之心，一種“宰相肚里能撐船”的度量，少一點偏狹、自私、嫉妒、高傲、斤斤計較，決不能意氣用事，更不能以怨報怨，記恨學生。有時寬容是對犯錯誤者最好的教育。

（三）增強教師自我控制能力。粗暴是教育的大敵，耐心是育才的前提。不管遇到任何情況，教師都應做到鎮(zhèn)定自若、從容不迫，以極大的耐心做好工作。一名心浮氣躁、情緒反復無常的教師，是不利于教師工作的。時時考慮自己行為可能引起的后果，這是保持身我情緒穩(wěn)定的基本方法。教師要學會自控，磨礪意志，從小事做起，注重自己的性格培養(yǎng)，不斷完善自己的性格。教師良好的性格是一顆種子，它一旦播撒在學生心田，就會綻放出絢麗的花朵?？刂谱约旱那榫w，必將帶來教育的成功。

（四）加強教師的心理疏通，緩解教師心理壓力?，F(xiàn)階段，在快節(jié)奏的社會生活狀態(tài)下，教師的經濟問題、職稱評定、末位淘汰、按績取酬等都是造成教師心理壓力的重要原因。社會和教

育相關部門要注重加強教師的心理疏通，一方面，提高教師的社會地位，提升教師的榮譽感和自豪感，從而強化教師的心理優(yōu)勢，使其內心有一個強大的心理支柱和依靠。另一方面，加強教師的經濟保障，提高教師待遇，解決好教師生活中的后顧之憂，使教師能夠全心全意投入到教學工作中。再一方面，學校要豐富教師的課余活動，豐富多彩的文藝或者運動活動能夠有效的促進教師間的交流，轉移和緩解教師的心理壓力。

（五）完善相關制度，避免教師帶“氣”教學。學校和教育部門要制定好教師心理輔導制度，通過定期的心理輔導，一方面，預防和治療教師的心理疾病，使教師有一個良好的心理狀態(tài)；另一方面，促使教師了解學生的心理動態(tài)，把握好學生的心理規(guī)律，從而正確理性的處理好師生關系。學校和教育主管部門還可以探索制定“教學回避”制度，如果教師因家庭突發(fā)事件、教學突發(fā)事件等問題導致情緒失控，可以暫不上課，從而保證教師在良好的心態(tài)下進行教學，避免不良情緒干擾教學過程，減少教學的負面效應，提高教育的整體效益。

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【5】于晶利，論轉型期社會心理困境與消解途徑[J]黑龍江社會科學2005.2

第四篇：茅臺漲價五大原因

茅臺漲價“五大原因”

白酒市場漲聲四起，各高端白酒漲價之風愈演愈烈，市場上流傳一句“炒樓炒股不如炒茅臺”的說法，53度飛天茅臺“一飛沖天”，本人近日走訪南京部分商超系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，53度飛天茅臺終端零售價已經保持在1188元/瓶左右。茅臺幾乎每年都漲10%左右，但是去年和今年漲幅較大，2009年茅臺終端零售價還停留在六七百左右，今年已經沖破1000元，確實有足夠的理由引起眾多消費者的強大關注。

其實，高端白酒總體來講價格一直在穩(wěn)步上揚，除了茅臺漲幅較大之外，還有五糧液同樣是漲幅較大，從六百多元上升到七百多元，而其他二線名酒更是步步緊跟漲價的浪潮，借勢漲價，分一杯羹。

外行人看熱鬧，內行人看門道。為什么白酒漲勢如此之猛，我想，原因是多方面的，以下，根據各類二手資料和對白酒行業(yè)的長期觀察，從身處白酒行業(yè)的專業(yè)從業(yè)者角度，進行深入地分析茅臺為何“一飛沖天”。

原因一，可能與原材料上漲有關。

近幾年，我國自然災害接連不斷發(fā)生，包括西南五省大旱、價格上漲、青海玉樹地震、風災、暴雪襲擊、南方暴雨造成的洪澇災害等等，各種因素不斷在加劇糧食、食品價格的上漲。根據去年聯(lián)合國糧農組織發(fā)布的一期《作物展望和糧食狀況報告》指出，2009年~2010全球谷物產量預計為22.08億噸，將比上一減少3.4%，全球小麥產量將下滑4.2%。全球谷物產量下降，價格上漲顯然已成為一種趨勢。糧價的上漲給以糧食為原料的下游產業(yè)帶來壓力，而與糧食息息相關的釀酒行業(yè)自然受到一定的沖擊（據酒業(yè)相關管理部門表示，釀酒原料上漲了30%）。

原因二，可能與國家宏觀經濟大環(huán)境的變化、消費稅調整有關。

2009年受到經濟危機的打擊，但隨著經濟企穩(wěn)回升，行業(yè)景氣逐漸回暖，在白酒市場也可找到變化的縮影。當年1~6月白酒累計產量為312.89萬千升，同比增長20.7%，而前6個月白酒工業(yè)銷售產值累計近920億元，同比增長23.2%，經濟回暖促進白酒銷售保持回暖之勢，高端白酒消費出現(xiàn)價升量增格局自然已經是見怪不怪了。

2009年8月1日，國家稅務總局正式出臺《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》。而這份文件在原來從量稅0.5元/斤（500克）和從價稅20%增加了最低計價稅標準，尤其是其中的第一條（白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格）和第二條（白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定。其中生產規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內），此項措施有效堵住關聯(lián)避稅的漏洞，相

反，企業(yè)在消費稅上的支出相應增加。舉個例子，2009年 8月4日，五糧液廠家向其全國一級代理商下發(fā)通知：一級代理商給下游商家的52度五糧液批發(fā)價不低于578元，而之前為480元至530元之間。有業(yè)內人士透露，此前五糧液上市公司都是先將酒賣給其集團旗下的進出口公司，以此達到避稅目的。出廠價每瓶469元的52度五糧液大致以140元價格賣給進出口公司，每瓶的消費稅為140元×20%=28元。而在白酒消費稅計稅標準調整后，稅基改為“對外銷售價格的60%至70%”。每瓶52度五糧液應納消費稅為469×70%×20%=65.66元。因此，白酒企業(yè)將要比之前多交納每瓶37.66元的消費稅。

原因三，可能與經銷商和游資囤貨有關。

茅臺宣布上調出廠價后，又對經銷商拋出“限價令”，要求53度茅臺零售價不超730元。如經銷商違規(guī)提價，將面臨終止合同、扣保證金的處罰，甚至會被取消經銷商資格。部分經銷商直接與消費者接觸的是經銷商掌控下的終端店面、特許加盟店，作為上游的廠家也確實是鞭長莫及，廠家對于商超、煙酒店等其他零售渠道也同樣是“難以監(jiān)控”。因為酒水經銷商更緊密地接觸市場，所以反應更靈敏，他們會預估到市場的變化而提前漲價賺得利潤，等到廠家發(fā)布漲價通知后再伺機調整產品價格。部分經銷商認為，茅臺作為一線名優(yōu)白酒，一向都是搶手貨，即使酒廠不宣布漲價，終端也會根據市場供求調整價格，甚至不同渠道價格相差也比較大。

原因四，可能與消費者的消費習慣和消費水平有關。

消費升級可能是高端白酒價格芝麻開花節(jié)節(jié)高的原因之一。2005年中國的人均GDP達到了1740美元，進入了消費品升級階段。2006年廣東、浙江、江蘇、北京、上海和天津人均GDP跨越3500美元大關。消費升級，使高檔白酒成為消費主力產品。現(xiàn)在，在很多沿海城市，婚宴用酒一定要喝高檔白酒已成為一種時尚和風俗，這也造成了茅臺、五糧液旺盛的市場需求，成為其敢于漲價的社會基礎。一般來說，企業(yè)漲價行為會受到市場的制約，由于漲價會影響商品的銷售，所以企業(yè)一般都會謹慎出臺漲價措施。白酒行業(yè)也屬充分競爭性行業(yè)，按說企業(yè)同樣會慎重提高產品價格，但是由于高檔白酒銷售一方面市場需求越來越旺盛，一方面又有公款消費支撐，而公款消費又一定程度上具有對商品漲價不敏感的特點，所以白酒企業(yè)不擔心漲價會對產品銷售造成大的影響。

茅臺漲價背后的深層次原因眾說紛紜，糧食上漲、水價上調、經銷商和游資囤貨、消費者看漲不看跌的消費心態(tài)、消費稅最低計價稅的推出、經濟回暖消費水平的提高等等，那么究竟茅臺漲價的主因是什么呢？

筆者認為，其一，原料上漲不是主因，原料成本在白酒產品中所占比例很小，茅臺公布的去年毛利率達到了驚人的90.17%，而五糧液去年毛利率也超過65%，原料所占比例十分有限。一般而言，酒體與酒瓶包裝的價值約占產品出廠價的10%~15%，固定資產折舊、人工，占出廠價的20%~25%，稅占25%左右。對于茅臺、五糧液這種老名酒，基本不需要花多少市場推廣費，至于普通白酒要交的進場費、渠道返點等更是不存在，一年的推廣費用最

多是銷售額的3%~5%。測算下來，高端名酒的實際成本大約只有其出廠價的一半。因此，漲價主要原因不可歸結于成本上升，經銷商和游資囤貨以及消費形態(tài)的變化則應該是漲價的助燃劑，而大多數(shù)漲價應該是企業(yè)的營銷策略。

原因五，茅臺漲價主因——“控量保價，饑渴營銷”。

1989年，五糧液通過價格上漲，一舉超過當時的白酒行業(yè)老大是瀘州老窖，1994年，五糧液的核心產品價格在長期低于茅臺的前提下，價格猛然上漲近百元到茅臺之上，遠遠甩開其他對手，一舉成為行業(yè)高端第一品牌，一個頗具創(chuàng)造性的“控量保價”模式誕生。

控量保價的第一步是“饑餓療法”，即按市場實際需求適當控制供貨量，經銷商感到產品經常不夠賣，于是價格越來越堅挺。第二步是待市場“饑餓”到一定程度，渠道和消費者對產品的需求愈感強烈之際，廠家開始宣布上調出廠價格。高端名酒的品牌知名度和稀缺性立即被烘托出來，經銷商積極進貨備貨，甚至囤貨，消費者也覺得一酒難買，越漲越喝，市場呈現(xiàn)價升量增勢頭。第三步是廠家根據市場需求，控制貨源的“水龍頭”進行調控，定期上調出廠價格，名酒價格一路走高。

那么，茅臺漲價后，留下的“蛋糕”將變成誰的口中食呢？五糧液和茅臺價格上漲，必然留下價格空擋，那么誰來填補？

筆者認為，高端白酒價格上漲，800元—1200元/瓶市場已經成熟，中檔品牌則更加顯現(xiàn)出價格優(yōu)勢，這將是非常難得的契機，而二線名酒將絕對不會放過如此良好的機會。因此，我認為，二線名酒企業(yè)的集體崛起將成為白酒市場的一道風景線。從二線名酒產品結構布局的情況分析來看，二線名酒的高端產品對一線名酒企業(yè)的高端市場已經構成了越來越大的挑戰(zhàn)。二線名酒通過戰(zhàn)略核心市場的聚焦，區(qū)域性市場的突破到全國性市場的布局，都證明了二線名酒的突破性增長的潛力，高端化的發(fā)展從眾多二線名酒企業(yè)的戰(zhàn)略中清晰可見，二線名酒高端化發(fā)展路徑已經呈現(xiàn)出多化的發(fā)展趨勢。近幾年突飛猛進的郎酒紅花郎年份高端系列、洋河的藍色經典系列等，二線區(qū)域品牌山西汾酒投資兩億元啟動“清香”戰(zhàn)略工程，欲收復曾位居白酒業(yè)老大的陣地；原五糧液總經理徐可強加盟酒鬼酒，主打中高端市場；西鳳提出“百億西鳳”的目標，各類品牌均在加強產品布局，增強其高端產品的競爭力，而五百元左右的市場價位正是二線品牌將進行激烈角逐的檔位，二線品牌將成未來的市場主角，誰將占領高端白酒漲價后騰出的市場空間令人期待。

第五篇：企業(yè)內控管理制度

企業(yè)內控管理制度各部門及下屬單位： 內部會計控制是單位內部管理控制系統(tǒng)的一個極其重要的組成部分。完善而有效的會計控制制度，有利于落實單位經營自主權；有利于加強單位經營管理；有利于貫徹單位內部經營責任制；有利于協(xié)調各方面工作的順利進行；有利于促進會計目標的實現(xiàn)；有利于保證會計信息的正確性；有利于保護單位財產的安全和完善。企業(yè)內部會計控制規(guī)定的制定，參照財政部《內部會計控制規(guī)范----基本規(guī)范》 等法律法規(guī)，結合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、存貨控制、固定資產控制、擔?？刂频瓤刂埔?guī)范，剩余的有關內部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經營業(yè)務的需要逐一補充。各部門及下屬各單位，在經營管理過程中必須嚴格按內部會計控制規(guī)范辦理相關業(yè)務。西安中輕造紙機械集團有限公司 輕工業(yè)西安機械設計研究院 西安造紙機械廠 二0 一一年八月 內部會計控制規(guī)范----貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范----基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 單位財務部門建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。第七條 單位每項資金使用最終須經法人代表批準，財務總監(jiān)、負責人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務。

（一）支付申請：部門或個人用款時應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有經濟合同協(xié)議，原始單據或相關證明。

（二）支付審批“審批人根據其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告相關領導。

（三）支付審核：審核人應當對批準后的資金支付申請進行審核，審核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)取徍藷o誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。

（四）辦理支付：出納人員應當根據審核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行日記賬。第八條 嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 第九條 單位財務部應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。第十條 單位財務部應當根據《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應通過銀行辦理轉賬結算。第十一條 財務部門嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。第十三條 主管財務的領導應當定期和不定期的組織相關人員對現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第十四條 單位開戶銀行的定期對賬單，需經財務負責人核對簽字后方可報出。第十五條 財務部應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。第四章 票據及有關印章的管理 第十六條 財務部應加強與資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。第十七條 因填寫、開具失誤或因其他原因導致作廢的法定票據，應當按規(guī)定預以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條 財務部應當設立專門的賬薄對票據的使用進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 財務部門應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會計保管。個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。第二十條 按規(guī)定需要由有關負責人簽字蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，進行相關登記。內部會計控制規(guī)范-----采購與付款 第一章 總則 第一條 為了加強對單位采購與付款的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價款的行為。若發(fā)生外購服務并支付價款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。第四條 單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位對采購與付款業(yè)務的崗位都需建立明確的規(guī)范職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批；

（二）詢價與確定供應商；

（三）采購合同的訂立與審查；

（四）采購與驗收；

（五）采購、驗收與相關會計記錄；

（六）付款審批與付款執(zhí)行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項在相關部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對不允許同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。第五條 單位本部的總經理辦公室負責固定資產、（不含裝備類資產）低值易耗品及零星物品的采購，生產車間、項目部設計室負責產品生產、外協(xié)加工件的材料、半成品的采購。第三章 請購與審批 第七條 采購資金的申請與支付按貨幣資金規(guī)范要求執(zhí)行。第八條 總經理辦公室按季編報低值易耗品等辦公用品采購預算，經單位負責人批準后送財務部。對于超預算和預算外采購項目，也須經單位負責人審批后，方可辦理。第四章 采購與驗收 第九條 負責采購的部門對采購方式確定，供應商選擇、驗收程序及計量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數(shù)量和質量方面符合使用要求。第十條 負責驗收的人員必須對所購商品進行驗收，辦理入庫手續(xù)，并在相關憑據上鑒證，做好相應的賬薄登記。第十一條 驗收人員在驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向相關負責人甚至單位負責人報告，有關部門應立即查明原因，及時處理。第五章 付款控制 第十二條 財務部應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《內部會計控制規(guī)范-------貨幣資金等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。第十三條 財務部審核人員在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及規(guī)范性進行嚴格審核。第十四條 發(fā)生預付款項，財會人員應對照合同、協(xié)議及時催督經辦人，定期與供應商核對賬款，如有不符，應查明原因，及時處理。第六章 監(jiān)督檢查 第十五條 負責分管財務的領導應定期或不定期地檢查財務賬目及相關商品采購合同、庫存余額等，發(fā)現(xiàn)問題應及時查明原因，處理。第十六條 采購組織部門對已執(zhí)行的合同，協(xié)議等單據、憑證、文件要妥善保管，嚴禁未經許可隨意銷毀。內部會計控制規(guī)范----銷售與收款 第一章 總 則 第一條 為了加強對單位銷售與收款的內部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范―――基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務并收取價款可參照本規(guī)范執(zhí)行 第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業(yè)務的相關部門。第四條 單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施及銷售與收款業(yè)務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位建立的銷售與收款業(yè)務的崗位必須建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 本單位的銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務分別在相關的部門分別設立。

（一）銷售部門（或崗位）負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）負責審核銷售發(fā)貨單據是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財會部門負責銷售款項的結算和記錄，監(jiān)督管理貨款回收。上述崗位不允許同一部門或個人辦理全過程。第七條 銷售部門的銷售人員具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德，其業(yè)務在嚴格的授權批準權限內按相關的程序，責任進行控制。第八條 財務部門的收款人員（出納）嚴格按照貨幣資金規(guī)范管理要求進行管理。第九條 負責物品銷售的審批人，在其授權的范圍內進行審批，不得超越審批權限。第十條 經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上一級部門或領導報告。嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業(yè)務。第三章 銷售和發(fā)貨控制 第十一條 銷售部門對其業(yè)務要有明確的責任制，每一應有預算、目標。第十二條 銷售部門對單位商定的銷售價格，折扣政策，付款政策應嚴格執(zhí)行。第十三條 銷售部門在選擇客戶時，應充分了解和考慮客戶的信譽。財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。第十四條 負責銷售和發(fā)貨業(yè)務的人員應嚴格按照規(guī)定程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。銷售談判。銷售合同訂立前，單位應指定專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。合同訂立。經單位授權的有關人員與客戶簽訂銷售合同應符合 《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應征詢法律顧問的意見。合同審批。在單位銷售合同審批制度規(guī)范下，審批人員應對銷售價格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。組織銷售。銷售部門應按照經批準 的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門（或崗位）下發(fā)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經審批后送財會部門，由財會部門根據銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票，編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門（或崗位）應對銷售發(fā)貨單據進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種，規(guī)格、數(shù)量、時間等進行貨物的發(fā)運。第十五條 銷售、發(fā)貨部門（或崗位）對銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同，銷售計劃，銷售通知單，發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第四章 收款控制 第十六條 財務部應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。第十七條 財務部應當建立應收賬款賬齡分折制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門應當督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。第十八條 對于可能成為壞賬的應收賬款，相關部門應報告有關部門或領導，對其進行審查，確定是否確認為壞賬。對發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。第十九條 財務部門對注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。第二十條 財務部門對應收票據取得和貼現(xiàn)必須經分管財務的領導書面批準。財務部門對應收票據要指定專人管理，對即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。第二十一條 財務部門應定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款，應收票據，預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第五章 監(jiān)督檢查 第二十二條 單位負責財務和銷售的領導應定期或不定期地組織人員對銷售與收款進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應當采取措施，及時加以糾正和完善。內部會計控制規(guī)范----成本費用 第一章 總則 第一條 為了加強單位對成本費用的內部控制，降低成本費用耗用水平，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范--------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產品成本，勞務成本的直接材料，直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費用，是指在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的，成本之外的其他經濟利益的總流出。要合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用，即直接計入當期損益；成本即計入所生產產品，提供勞務的成本。第三條 本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位成本費用內部控制的建立，健全和有效實施以及成本費用業(yè)務的真實性、完整性負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 負責成本費用業(yè)務的財會人員，有明確的崗位責任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。第六條 辦理成本費用核算的財會人員應具有良好業(yè)務知識和職業(yè)道德、遵紀守法、客觀公正。第七條 財務部對成本費用核算建有明確的職責、權限、程序以及相關的控制措施，規(guī)定經辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。第八條 財務部負責人行使成本費用審批權。經辦人按照審批人的意見辦理成本費用業(yè)務。第三章 成本費用預測、決策與預算控制 第九條 財務部根據本單位歷史成本費用數(shù)據，同行業(yè)同類型標桿企業(yè)的有關成本費用資料，料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等，運用量本利分析、投入產出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標。第十條 成本費用預測，本著費用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。第十一條 成本費用預測要服從單位整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。第十二條 財務部根據成本費用預測決策形成的成本目標，編制成本費用預算，將單位成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。第四章 成本費用執(zhí)行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內控---采購與付款的規(guī)定確定材料供應商和采購價格制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。第十四條 財務部負責人具體負責成本費用支出審批并授以具體經辦人員，會同相關部門對成本費用開支項目和標準進行復核。第十五條 對未列入預算的成本費用項目，如需支出，應按照規(guī)定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應由相關部門提出申請報主管領導批準后送財務部。第十六條 財務部財會人員在辦理費用支出業(yè)務時，應根據經批準成本費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第五章 成本費用核算 第十七條 成本的確認和計量應嚴格按企業(yè)會計準則制度辦理。成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應當分期核算。一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。成本費用的核算方法應當前后一致。成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。第十八條 根據本單位生產經營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應加強對成本費用監(jiān)督檢查，并組織對成本費用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標成本節(jié)約額，目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況。內部會計控制規(guī)范----擔保及借款 總 則 第一條 為了加強對擔保業(yè)務的內部控制，根據國家有關法律法規(guī)和《內部會計控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱擔保，是指單位依據《中華人民共和國擔保法》和擔保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任行為。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位擔保內控的建立健全和有效實施負責 第一章 崗位分工及授權批準 第五條 單位擔保業(yè)務由企劃部分管，企劃部對擔保業(yè)務建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：

（一）擔保業(yè)務的評估與審批。

（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。

（三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對

（四）擔保業(yè)務相關財產保管和擔保業(yè)務記錄。第六條 經辦擔保業(yè)務的人員，應當掌握與擔保相關的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強的風險意識。第七條 擔保業(yè)務審批人員，必須在授權范圍內控制，最終須經單位負責人簽字批準。經辦人員嚴控遵守業(yè)務的職責范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權限和程序辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理。第八條 單位建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務的部門或經辦人，將嚴格追究責任人的責任。第二章 擔保評估與審批控制 第九條 單位對擔保業(yè)務必須進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。第十條 單位對擔保業(yè)務進行風險評估，必須要求：

（一）審查擔保業(yè)務是否符合國家有關法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營需要。

（二）評估申請擔保人的資信狀況，評估內容包括：申請人基 本情況，資產質量，經營情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。

（三）審查擔保項目的合法性、可行性。第十一條 被擔保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔保：

（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；

（二）已進入重組，托管，兼并或破產清算程序的；

（三）財務狀況惡化、資不抵債的；

（四）管理混亂，經營風險較大的；

（五）與其他企業(yè)存在經濟糾紛，可能承擔較大賠償責任的。第十二條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。第四章 擔保執(zhí)行控制 第十三條 單位有關部門或經辦人員應根據職責權限，按規(guī)定的程序訂立擔保合同協(xié)議。第十四條 擔保合同協(xié)議明確要求被擔保人定期提供財務報告與相關資料，并及時報告擔保事項的實施情況。第十五條 負責擔保業(yè)務的經辦人應建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象，金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項。第十六條 單位在擔保合同協(xié)議到期時，應該全面清理用于擔保的財產、權利憑證，按合同協(xié)議約定及時終止擔保關系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財務管理，按借款用途專項使用，堅持適度籌措原則，注意防范財務風險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風險業(yè)務。禁止用短期借款進行固定資產及股權性投資。第十八條 已納入單位預算，為保證生產經營活動正常進行而需新增流動資金借款，需經領導班子會議審議，法人代表批準，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經職工代表會議審議報上級集團公司審批。第十九條 單位向銀行申請財務部必須40 個工作日提出書面申請，詳細說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔保單位和方式等。經單位領導班子會議審議，批準后方能實施。內部會計控制規(guī)范-----固定資產 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對固定資產的內部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范-------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱固定資產，是指為生產產品、提供勞務，出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計，單價超過2000 元的有形資產。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位固定資產內部控制的建立健全和有效實施以及固定資產的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 本單位固定資產業(yè)務崗位按資產分類，設在企劃部和總經理辦公室。即：房屋、機器設備、儀器儀表等裝備類資產歸企劃部管理，車輛、計算機等管理類資產歸總經理辦公室管理。歸口管理部門建有相應的崗位責任制，明確其職責、權限，確保在辦理固定資產業(yè)務中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。第六條 負責辦理固定資產業(yè)務的經辦人員，具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。第七條 負責辦理固定資產業(yè)務的經辦人員，在明確的職責范圍內行使權限，嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業(yè)務。第八條 審批人根據固定資產業(yè)務授權批準的權限進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向部門領導或單位負責人匯報。第九條 固定資產業(yè)務有明確的業(yè)務流程，即：固定資產投資預算編制，取得與驗收，使用與維護、處置等。第三章 取得與驗收控制 第十條 固定資產管理部門根據固定資產的使用情況，生產經營發(fā)展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規(guī)定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。第十一條 外購固定資產嚴格按請購與審批制度，相關部門（或人員）在所授的職責權限內運作。固定資產采購過程必須規(guī)范、透明。一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；重大固定資產采購，采取招標方式進行。第十二條 外購固定資產，應當根據合同協(xié)議，供應商發(fā)貨單等對所購固定資產的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、技術要求及有關內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告，驗收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門，使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務重組企業(yè)合并、非貨幣性資產交換、外企業(yè)無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續(xù)。對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財產混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續(xù)。第十三條 財務部按照會計準則制度，及時確認固定資產的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產權登記手續(xù)的固定資產，單位應及時到相關部門辦理。第四章 使用與維護控制 第十五條 固定資產管理部門應加強固定資產日常管理工作，使用部門對固定資產的使用要注意維修管理，保證固定資產的安全完整。固定資產管理部門和財務分管固定資產核算的人員應定期或不定期檢查固定資產使用情況，確保固定資產的相關信息完整，以便固定資產的有效識別和盤點。第十六條 財務部根據國家相關規(guī)定，及集團統(tǒng)一規(guī)定,結合企業(yè)實際，確定計提固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。上述方法一經確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產管理部門對本單位的固定資產制定相應的管理制度，對固定資產的日常保養(yǎng)、維修、大修理制定相應的措施。第十八條 固定資產管理部門和財務部每年至少一次對固定資產進行盤點。盤點前，固定資產管理部門，使用部門和財務部應當進行固定資產賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產的盤點應將結果填寫固定資產盤點表，并與賬薄記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的要編制固定資產盤盈、盤虧表。第十九條 發(fā)生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產管理部門審核后報主管領導或授權人，經批準后送財務部調整有關賬薄紀錄, 使其反映固定資產的實際情況.第二十條 對于未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產，固定資產管理部門和使用部門應及時提出處理措施，報單位主管領導批準后實施。對封存的固定資產，應由專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的安全、完整。內部會計控制規(guī)范----存貨 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)糾正存貨業(yè)務中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范-----基本規(guī)范》等法律示規(guī)，制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指單位在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品，處在生產過程中的在產品，在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位存貨內部控制的建立健全和有效實施，以及存貨的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務的不相容崗位包括：

（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。

（二）存貨的采購、驗收與付款。

（三）存貨的保管與相關記錄。

（四）存貨發(fā)出的申請，審批與記錄。

（五）存貨處置的申請，審批與記錄。第六條 存貨業(yè)務的經辦人員應具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。第七條 供銷部門對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，經辦人必須在規(guī)定的職責范圍內辦理存貨業(yè)務。第八條 供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時，必須由相關部門授權，必要時須經主管領導授權。對于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應有嚴格的接觸限制條件。第三章 請購與采購控制 第九條 存貨采購參照內部控制規(guī)范----采購與付款相關規(guī)定辦理。第十條 供銷部門根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等編制采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。第三章 驗收與保管控制 第十一條 供銷部門對入庫存貨的質量、數(shù)量、技術規(guī)格等方面按要求進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十二條 外購存貨應經下列驗收程序：

（一）檢查訂貨合同協(xié)議，入庫通知單，供貨企業(yè)提供的材質 證明、合格證、運單，提貨通知單、原始單據與待檢驗貨物之間是否相符。

（二）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質量檢驗。

（三）對驗收后數(shù)量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。

（四）對不經倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。第十三條 擬入庫的自制存貨，生產部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產成品方可作為存貨辦理入庫手續(xù)。第十四條 供銷部門建有存貨保管制度，倉儲管理人員應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。第十五條 倉儲管理人員對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內容，并定期與財務部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。第十六條 存貨采購應按照會計準則制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。第五章 領用與發(fā)出控制 第十七條 生產部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單，超出存貨領料限額的，須經主管負責人批準。第十八條 存貨發(fā)出需經供銷部門批準，大批產品、貴重物品或危險品的發(fā)生應經主管負責人批準。倉儲管理員根據經審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同共銷部門和財務部核對。第六章 盤點與處置控制 第十九條 財務部與供銷部每年至少一次組織相關人員對存貨進行盤點（時間一般定在9-10 月）時間應該為結合財務決算工作每年11-12 月進行盤點 第二十條 盤點工作，應先制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，有序擺放存貨保持盤點記錄的完整。第二十一條 存貨盤點要及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經單位負責人召集的一定會議通過后，在期末結賬前處理完畢。第二十二條 供銷部門通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。供銷部門對殘、次、冷、背的存貨處置，應當選取擇有效的處理方式，并經主管負責人批準后作出相應的處置。第二十三條 存貨的會計處理，應當符合會計準則制度的規(guī)定。財務部根據存貨的特點及單位內部存貨流轉的管理方式，確定存貨計價方法。嚴禁人為調節(jié)存貨計價而影響當期損益。計價方法一經確定，任何人員不得隨意變更。第二十四條 財務部與供銷部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否計提存貨跌價準備。經主管負責人審核后，根據批示進行會計處理，并附有相關書面記錄材料。