第一篇：企業(yè)內(nèi)控文化研究

理論研究財(cái)政部在2007年關(guān)于內(nèi)部控制的征求意見稿中，把內(nèi)部控制環(huán)境放置在十分重要的地位,并將企業(yè)文化納入其中，這是我國企業(yè)內(nèi)控研究上的一個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)，值得深入探討企業(yè)內(nèi)控文化初探甘林君前CEO杰克·韋爾奇說過：“健康向上的企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)無不勝的動力之源”。可見，隱性的企業(yè)文化和顯性的組織制度都屬于企業(yè)管理體制，應(yīng)將兩者有機(jī)地結(jié)合，來增強(qiáng)員工對企業(yè)的凝聚力與認(rèn)同感，從而建立起一支高效能團(tuán)隊(duì)。

一、跨國公司的內(nèi)控文化實(shí)踐現(xiàn)代企業(yè)的競爭已經(jīng)深入到了文化層面。作為一種重要的管理手段，企業(yè)文化是一種價(jià)值觀，它是由一個(gè)企業(yè)所固有的傳統(tǒng)和風(fēng)氣所構(gòu)成，是公司員工活力、意見和行為的模范，管理人員通過身體力行，把這些理念灌輸給其員工并使之傳承下去。美國企業(yè)文化專家勞倫斯?米勒在《美國企業(yè)精神——未來企業(yè)經(jīng)營的八大原則》一書中指出：幾乎美國的每個(gè)大公司，都在發(fā)生企業(yè)文化的變化：老的企業(yè)文化在衰退，新的企業(yè)文化在產(chǎn)生。這就是跨國企業(yè)具有強(qiáng)烈競爭意識的體現(xiàn)，而這種精神可以用米勒所述的目標(biāo)原則、共識原則、卓越原則、一體原則、成效原則、實(shí)證原則、親密原則及正直原則等八個(gè)原則來表現(xiàn)。許多跨國企業(yè)在堅(jiān)持各自獨(dú)特企業(yè)文化的同時(shí)，都能充分體現(xiàn)出這八個(gè)基本價(jià)值原則，并擁有一個(gè)構(gòu)思良好的遠(yuǎn)景規(guī)劃和員工一起分享。

一個(gè)出類拔萃的企業(yè)，必定有自己的核心經(jīng)營理念、核心價(jià)值觀，它是企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)原則和宗旨體系，是企業(yè)存在的最根本理由，這個(gè)指導(dǎo)原則又是不隨時(shí)間而改變的，對于企業(yè)內(nèi)部成員有著內(nèi)在的價(jià)值。在勞倫斯·米勒指出八項(xiàng)基本價(jià)值中，正直原則是絕對不能妥協(xié)的一個(gè)原則。秉承正直的企業(yè)理念是許多跨國公司企業(yè)文化的磐石，它是企業(yè)成為優(yōu)秀組織的重要標(biāo)志。在這方面做得最好的公司，總體經(jīng)營成果往往也能長期保持最佳紀(jì)錄，如強(qiáng)生、、惠普、寶潔等。誠實(shí)正直意味著公司上下都守諾辦事、言而有信，高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)要求絕對的誠實(shí)正直，提供一種優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或優(yōu)質(zhì)服務(wù)不只是一種“嚴(yán)格按規(guī)格說明書辦事”的行動。寶潔公司的客戶業(yè)務(wù)發(fā)展與服務(wù)副總監(jiān)陳東鋒先生闡釋寶潔公司的核心價(jià)值觀時(shí)指出，寶潔核心價(jià)值觀就是寶潔人的領(lǐng)導(dǎo)才能、主人翁精神、誠實(shí)正直、積極求勝和彼此信任。公司尊重每一位員工，堅(jiān)信寶潔的所有員工始終是公司最為寶貴的財(cái)富，是價(jià)值觀的核心，做到集體與個(gè)人的利益休戚相關(guān)。此外，寶潔還重視公司外部環(huán)境的變化和發(fā)展，珍視個(gè)人的專長，力求做到互相依靠、互相支持的生活方式。在其全球的任何一個(gè)分公司，這個(gè)核心價(jià)值觀都被一致地秉承了下來，這樣的企業(yè)文化吸引和造就了一批持相同價(jià)值觀的優(yōu)秀人才全身心地為其工作，員工積極性高、工作開心，人才流失率遠(yuǎn)低于同類型企業(yè)。由此不難看出，企業(yè)的成功就是建立在堅(jiān)實(shí)的道德準(zhǔn)則上，公司的價(jià)值觀成為積聚人才和留住人才的生命線。

在獨(dú)特的企業(yè)核心價(jià)值觀之外，許多外資企業(yè)還規(guī)劃出引人入勝、清晰明確的公司未來前景，即今后10—30年的大膽目標(biāo)，來鼓勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而奮斗。這種宏偉的承諾可以使員工直接明朗地看到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)后的收益。以寶潔中國有限公司為例，其目標(biāo)是展望2020年，寶潔產(chǎn)品進(jìn)入中國的家家戶戶，遍布各式各樣的銷售網(wǎng)絡(luò)，成為中國首屈一指的消費(fèi)者用品公司。知名跨國公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨(dú)特的、有效的企業(yè)文化，他們大都擁有能讓員工“虔誠”信仰的企業(yè)核心經(jīng)營理念，使得背景不同、性格各異的員工能依照公司的核心價(jià)值觀精誠團(tuán)結(jié)、有效合作。在新員工進(jìn)入公司之后，又源源不斷地向其灌輸這種有效的企業(yè)文化，并讓企業(yè)的核心價(jià)值觀內(nèi)化為員工個(gè)人的工作信條，自覺地作為日常工作、生活的指導(dǎo)原則。最后加以描述出一幅令人向往的未來圖景，企業(yè)于是就從內(nèi)控文化上完成了員工“向心力”的凝聚，使大家有了共同追求的明確目標(biāo)。

二、科學(xué)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)控文化遠(yuǎn)景許多在跨國公司工作過的中國員工，雖然因地域、薪酬、移民等原因而離開這些大公司，但都十分珍惜他們在這些企業(yè)中所秉承的價(jià)值觀。有不少在寶潔公司工作多年的人跳槽去民營企業(yè)，竟有移民般的感覺，覺得一切都那么陌生，可見企業(yè)文化之深入人心?，F(xiàn)代管理實(shí)踐證明，企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理目標(biāo)的關(guān)鍵，在于人力資源體系的開發(fā)利用。企業(yè)文化建設(shè)并不是一種隨意性的文化活動，同樣要制定科學(xué)規(guī)劃，把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)長久規(guī)劃結(jié)合起來，很多外資企業(yè)的企業(yè)文化就體現(xiàn)了以人為本和以科技為本的管理理念。企業(yè)在中國總會計(jì)師·月刊理論研究建立優(yōu)秀文化時(shí)要有效地做好以下幾方面的工作：

首先，尋找和培養(yǎng)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)人。領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)對于一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要，領(lǐng)頭羊?qū)τ趩T工的榜樣作用非常關(guān)鍵，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)首當(dāng)其沖的任務(wù)就是在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)和灌輸一種清晰的價(jià)值觀、目標(biāo)感，創(chuàng)造激動人心的工作氛圍。

其次，規(guī)劃并溝通企業(yè)成功路線。企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃就是一張引領(lǐng)成功導(dǎo)向圖，根據(jù)企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃，在圖中可以標(biāo)明企業(yè)目前的起點(diǎn)，確立企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃達(dá)到的方式，直至將遠(yuǎn)景變成現(xiàn)實(shí)。

再有，創(chuàng)造行諾文化（deliveryculture）。人力資源部幫助企業(yè)內(nèi)部建立起良好的“契約”文化，讓大家都把自己工作做好，每個(gè)流程、每次作業(yè)都要在致力滿足顧客要求的基礎(chǔ)上成本最低。

最后，授權(quán)團(tuán)隊(duì)走向成功。企業(yè)需要員工的責(zé)任心和信心。員工只有感到企業(yè)重視、尊敬和信賴他們，感到自己是企業(yè)中的一員，才會有信心和責(zé)任感。

持良好文化秘訣的外資企業(yè)大都強(qiáng)化感情投入，創(chuàng)造融洽和諧的氣氛。摩托羅拉的一位經(jīng)理說過，摩托羅拉是靠企業(yè)文化吸引雇員的，你加入摩托羅拉就加入了這個(gè)大家庭，你就會留下來。摩托羅拉中國公司舉辦過家庭日，邀請員工及其親屬參觀工廠及

其辦公環(huán)境，舉辦豐富多彩的文體活動，讓員工為自己能在這樣的公司工作而感到驕傲。

三、創(chuàng)造企業(yè)文化的有效策略如何創(chuàng)造一個(gè)健康的企業(yè)文化，可以參照以下五個(gè)行之有效的策略進(jìn)行。

．直接溝通，善于溝通，可以使組織內(nèi)部的凝聚力增強(qiáng)。中國傳統(tǒng)企業(yè)組織內(nèi)部的嚴(yán)格等級制度限制了人與人之間的溝通。上級是權(quán)威的，不可以質(zhì)疑的，這使下屬對待上司心存顧慮，因此，難以產(chǎn)生一個(gè)良好的溝通氛圍。領(lǐng)導(dǎo)層與員工進(jìn)行有效的溝通，不但可以博得員工對領(lǐng)導(dǎo)的信任，對公司的熱愛，而且還可以使領(lǐng)導(dǎo)獲得真實(shí)的信息，對企業(yè)的發(fā)展有利。

．營造信任氛圍，建立員工高度參與的工作模式。在跨國公司中，很多年青的經(jīng)理要承擔(dān)很大的項(xiàng)目，這在傳統(tǒng)的國營企業(yè)來說是非常少見的。這種信任氛圍，使得年青人有機(jī)會做一些十分具有挑戰(zhàn)性的工作，良性健康的鼓勵(lì)和充分信任，使年青人在這里可以放開手腳，發(fā)揮潛能。

．鼓勵(lì)員工在工作場所個(gè)性化。讓員工自己掌握對工作場所的裝飾，員工有權(quán)力來根據(jù)個(gè)人的偏好把自己的辦公環(huán)境搞得更舒適，員工也可以允許隨意著裝，現(xiàn)在很多在中國的跨國公司職員上班再也不必統(tǒng)一著裝，或整天穿著西服打著領(lǐng)帶，個(gè)性、隨意化的著裝已成為新時(shí)尚。在一個(gè)舒適、自我的工作環(huán)境下，員工的工作效率高，也更愿意留在這種有個(gè)人自由的組織中。

．幫助員工規(guī)劃其職業(yè)發(fā)展，做到人盡其才，才盡其用。職業(yè)發(fā)展的管理是個(gè)人與組織合作的過程，其最終目的是要達(dá)到員工個(gè)人的成長與組織的發(fā)展的和諧。通過員工和組織的共同努力與合作，使每個(gè)員工的職業(yè)生涯目標(biāo)與組織發(fā)展目標(biāo)相一致，使員工的發(fā)展與組織的發(fā)展吻合。職業(yè)發(fā)展管理一方面包括員工職業(yè)發(fā)展的自我管理，員工是自己的主人，自我管理是職業(yè)生涯成功的關(guān)鍵；另外一方面，組織協(xié)助員工規(guī)劃其職業(yè)生涯的發(fā)展，并為員工提供培訓(xùn)、換崗的機(jī)會，促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

．團(tuán)隊(duì)精神。在很多成功的企業(yè)，員工對合作群體有著很強(qiáng)的歸屬感，同群體共享成功及實(shí)現(xiàn)價(jià)值的目標(biāo)激勵(lì)著員工為之努力。

四、我國航天企業(yè)的內(nèi)控文化理念“特別能吃苦、特別能戰(zhàn)斗、特別能攻關(guān)、特別能奉獻(xiàn)”，是我國航天企業(yè)文化的精髓。體現(xiàn)到企業(yè)中，是一種企業(yè)文化，一種企業(yè)品牌，一種企業(yè)精神價(jià)值；體現(xiàn)到員工身上，則是一種責(zé)任意識，一種使命感，一種凝聚力。

依據(jù)航天企業(yè)固有特點(diǎn)，兼顧我國傳統(tǒng)文化，參照財(cái)政部意見稿內(nèi)有關(guān)企業(yè)內(nèi)控文化規(guī)定，結(jié)合國際上知名企業(yè)的做法，筆者認(rèn)為，航天企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)文化可以總結(jié)如下：

（一）整體價(jià)值觀整體價(jià)值觀不是指成就，而是一種精神和一種動力。航天企業(yè)要培養(yǎng)廣大員工形成追求和諧、民主、責(zé)任以及奉獻(xiàn)相結(jié)合的整體價(jià)值觀，這有利于他們形成愛崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)的精神。

（二）高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)者領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)對于企業(yè)至關(guān)重要。領(lǐng)導(dǎo)的任務(wù)是在企業(yè)組織內(nèi)部培養(yǎng)和灌輸一種清晰的價(jià)值觀、目標(biāo)感，創(chuàng)造激動人心的工作氛圍。領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)樹立有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，避免因個(gè)人偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失。

（三）職業(yè)道德觀企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高級管理人員、中層管理人員和一般員工的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級人員對實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或者行為守則，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。

（四）正直與誠實(shí)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立以誠實(shí)守信為核心的職業(yè)操守，不得損害投資者、債權(quán)人、客戶、員工和社會公眾的利益；公司高級管理人員有責(zé)任制定并完善信息披露管理制度，明確重大信息披露事項(xiàng)的判定標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序，以及對信息的收集和匯總，不斷強(qiáng)化為投資者、債權(quán)人和社會公眾提供真實(shí)、可靠、完整的會計(jì)信息，及應(yīng)當(dāng)依法披露的其他信息的法制意識和責(zé)任意識；企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自覺遵守與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，勤勉盡責(zé)；企業(yè)高級管理人員有責(zé)任加強(qiáng)員工職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)、教育培訓(xùn)和監(jiān)督檢查，為建立和實(shí)施內(nèi)部控制營造良好的氛圍和環(huán)境。

第二篇：內(nèi)控文化以人為本

構(gòu)建以人為本的內(nèi)控文化

隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的拓展和深入。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整和提升，高新技術(shù)和金融市場的互動，特別是面對金融危機(jī)后的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)踐的重要性與日俱增，引起了國內(nèi)外學(xué)術(shù)界、金融界、經(jīng)濟(jì)界、企業(yè)界和管理界的高度重視。近期由于社會對銀行認(rèn)知的偏差,銀行的經(jīng)營行為越來越成為社會的關(guān)注點(diǎn)。市行黨委高度關(guān)注此類變化，并把2012年作為全行的合規(guī)理念提升年。我上虞支行積極貫徹市行以持續(xù)性的合規(guī)教育和監(jiān)督檢查為抓手，增強(qiáng)員工的依法合規(guī)經(jīng)營意識、監(jiān)督舉報(bào)意識、自我保護(hù)意識，保持干部員工隊(duì)伍的思想純潔、作風(fēng)高潔、清正廉潔的宗旨，從以下四個(gè)方面構(gòu)建了以人為本的內(nèi)控文化，營造了良好的服務(wù)氛圍。

一是加強(qiáng)員工的法制教育和警示教育。我行通過有針對性地選擇學(xué)習(xí)確實(shí)發(fā)生了的內(nèi)控違規(guī)事件，從員工心靈上給予觸動和感悟。二是通過班后會、例會和單獨(dú)談話等到形式，對員工實(shí)行主人翁教育，促使員工樹立合規(guī)意識，樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，在內(nèi)控執(zhí)行中變被動執(zhí)行為主動執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)“要我合規(guī)”到“我要合規(guī)”的轉(zhuǎn)變，真正達(dá)到強(qiáng)根固本的目的。三是加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力建設(shè)。主要行動為：一方面信息傳導(dǎo)暢通及時(shí)，上級行下發(fā)的一些制度、辦法，要第一時(shí)間傳達(dá)給員工，并及時(shí)組織培訓(xùn)或小組討論學(xué)習(xí)；另一方面將規(guī)章制度貫徹落實(shí)到位，不出現(xiàn)執(zhí)行層層遞減的現(xiàn)象。四是加強(qiáng)重要崗位人員管理。對于重要崗位人員要嚴(yán)格履行排查制，不為應(yīng)付檢查而走過場、流于形式，對思想、行為、周邊環(huán)境發(fā)生異常的員工予以密切關(guān)注，可能地將錯(cuò)誤的思想苗頭掐死在萌芽狀態(tài)，同時(shí)，對重要崗位要切實(shí)執(zhí)行崗位輪換制和強(qiáng)制休假制。

文化影響人，環(huán)境塑造人。一個(gè)企業(yè)好比一棵參天大樹，枝繁葉茂離不開根的滋養(yǎng)。良好的企業(yè)文化就是企業(yè)的根。我行在全心全力打造“以人為本”的核心合規(guī)文化，并把合規(guī)文化作為一項(xiàng)主要內(nèi)容來抓，真正做到了以文化促合規(guī)，以文化推進(jìn)員工合規(guī)習(xí)慣的養(yǎng)成。相信隨著內(nèi)控文化理念的深入，執(zhí)行力的提升，推進(jìn)各項(xiàng)制度和工作的有效落實(shí)，我們的內(nèi)控工作基礎(chǔ)會更加夯實(shí)，最終使我們的競爭力得到了提升。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)控文化

【摘要】現(xiàn)代社會，在銀行在內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控文化的建設(shè)越來越受到重視，它是銀行內(nèi)部控制的思想靈魂，也是實(shí)施現(xiàn)代提倡的軟約束的有效手段。本文首先介紹了銀行內(nèi)控文化概述，其次分析了內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用，最后提出了創(chuàng)建建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

【關(guān)鍵字】銀行內(nèi)控文化 作用 思路

（一）銀行內(nèi)控文化概述

所謂內(nèi)控文化是指內(nèi)控實(shí)施群體在長期內(nèi)控實(shí)踐活動中逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和,它是企業(yè)文化的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是銀行員工在較長時(shí)期的工作實(shí)踐中逐漸形成的對銀行制度安排的認(rèn)同，是員工的價(jià)值觀念、信念、行為準(zhǔn)則及具有相應(yīng)特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內(nèi)控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效；與此同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補(bǔ)具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足，以軟約束來調(diào)節(jié)員工的行為。

（二）內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用。

首先，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行產(chǎn)生健全的治理結(jié)構(gòu)的土壤。商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的核心問題是確定銀行內(nèi)部的利益主體及利益主體之間的關(guān)系如何組合等問題。對這一系列問題只有依托銀行員工對同一理念的認(rèn)同后，才能在將實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)變?yōu)槊课粏T工的自覺行為，即變被動接受為主動實(shí)現(xiàn)，才能解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能有效提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。

其次，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮作用的前提。缺失內(nèi)控文化就會使銀行員工失去了共同的理念與追求，對各種制度表現(xiàn)出了冷漠、應(yīng)付甚至排斥、抵觸，導(dǎo)致完好的制度得不到貫徹和落實(shí)，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

其三，內(nèi)控文化是對治理結(jié)構(gòu)自覺的補(bǔ)充和完善。各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營靠的就是內(nèi)控文化的“覺悟”作用。構(gòu)建內(nèi)控文化，在企業(yè)中形成共同的人生觀和價(jià)值觀，就可以使員工視企業(yè)為自己的家，愿意為其出全力。

其四，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新與完善的源泉。只有在優(yōu)秀的內(nèi)控文化指引下，商業(yè)銀行員工才能產(chǎn)生依賴、合作、誠信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內(nèi)在要求，才能創(chuàng)造出生機(jī)勃勃富于創(chuàng)新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的治理結(jié)構(gòu)。

（三）、創(chuàng)建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

（1）、加強(qiáng)對內(nèi)控文化建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)?；鶎訖C(jī)構(gòu)管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度至關(guān)重要。當(dāng)管理者確信內(nèi)部控制是重要的，銀行中的其他成員就會隨之認(rèn)識到這一點(diǎn)并自覺遵守它。反之，當(dāng)銀行中的員工認(rèn)為管理者不重視內(nèi)部控制時(shí)，他們自然就不會自覺遵守它。在內(nèi)控機(jī)構(gòu)職能上增加內(nèi)控文化建設(shè)的職能，主管主抓內(nèi)控文化建設(shè)。各級行和各部門的一把手要作為本單位或本部門內(nèi)控文化建設(shè)的第一責(zé)任人。積極推動內(nèi)控文化建設(shè)。（2）、統(tǒng)一認(rèn)識，貫徹“以人為本”的思想。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強(qiáng)調(diào)的是對人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規(guī)律對人進(jìn)行管理，將銀行的經(jīng)營思想、價(jià)值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業(yè)銀行各級內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組要充分發(fā)揮自身的職能作用，不斷研究和部署內(nèi)控文化建設(shè)工作，將內(nèi)控文化與業(yè)務(wù)發(fā)展“同布置、同檢查、同考核、同時(shí)要結(jié)果”，使每個(gè)員工的積極性得以充分釋放，使內(nèi)控文化建設(shè)成為業(yè)務(wù)發(fā)展的推動力，創(chuàng)造一個(gè)以共同價(jià)值和共同行為模式為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。（3）、整體聯(lián)動，構(gòu)建良好的團(tuán)隊(duì)精神。隨著金融國際化和公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)程的加快，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點(diǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業(yè)銀行要明確內(nèi)控管理職能部門的分工和責(zé)任，構(gòu)筑縱橫交錯(cuò)的內(nèi)控防線，加強(qiáng)部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅(jiān)持公平、公開、公正原則，創(chuàng)建“內(nèi)控制度面前人人平等”的大環(huán)境；其次是要借鑒和吸收國際國內(nèi)同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的制度進(jìn)行梳理和修訂，去掉過時(shí)的，合并相近的，補(bǔ)充不完善的，使各項(xiàng)規(guī)章制度更具先進(jìn)性、有效性和適宜性，創(chuàng)建內(nèi)控管理權(quán)威性和協(xié)調(diào)性相統(tǒng)一的環(huán)境，形成既有個(gè)性特色又有團(tuán)隊(duì)精神的內(nèi)控文化。

（4）、建立切實(shí)可行的制度確保內(nèi)控文化建設(shè)順利進(jìn)行。加強(qiáng)對現(xiàn)有規(guī)章制度和操作程序的研究和分析．對其中的漏洞或不足。及時(shí)提出改進(jìn)建議；對設(shè)計(jì)不科學(xué)、不規(guī)范、不便操作或過時(shí)的規(guī)章制度，及時(shí)組織或督導(dǎo)限期修改或整合，以保證各項(xiàng)制度的實(shí)用性；加大檢查和處罰力度，提高違規(guī)成本，同時(shí)，建立健全問題整改保障機(jī)制，加大后續(xù)跟蹤檢查力度，促進(jìn)問題整改到位，有效解決屢查屢犯的問題。在全體員工中加強(qiáng)制度執(zhí)行力教育，提升執(zhí)行力的自覺性和責(zé)任感；樹立求真務(wù)實(shí)、一絲不茍的精細(xì)化執(zhí)行理念。

（5）、完善內(nèi)部控制信息交流和共享機(jī)制。提供暢通的意見建議上傳和反饋渠道，讓員工有地方提出工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，對提出問題要有反饋結(jié)果；建立靈敏的內(nèi)部控制信息收集、加工和反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的交流和共享。讓各級機(jī)構(gòu)和每位員工及時(shí)了解和掌握上級行及有關(guān)部門的文件精神和內(nèi)部控制新動向：加大信息交流傳遞力度，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)交流．豐富內(nèi)部控制文化傳播載體最大程度地提高內(nèi)控效率和效果；將先進(jìn)內(nèi)部控制文化理念的傳播和普及延伸至各級部門、各級機(jī)構(gòu)，大力發(fā)揮內(nèi)部控制文化對全行業(yè)務(wù)發(fā)展的保障和促進(jìn)作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

【1】馮萬杰，張魯生，商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)初探[J]，發(fā)展探究，2006.08 【2】張楠，加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)的思考[J]，大眾商務(wù)（下半月），2009（11）【3】趙邦洪，張茂林，盧正武，商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)之淺見

【4】肖凱，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境探究[J]，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2007（04）

第四篇：加強(qiáng)內(nèi)控效果研究

提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的探討

文章來源：中顧網(wǎng) 作者：佚名 點(diǎn)擊數(shù)：

更新時(shí)間：2009-9-15 17:13:40? 內(nèi)部控制體系并不是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)現(xiàn)有管理體系外的新東西,更不意味

著對企業(yè)現(xiàn)有管理體系的否定。實(shí)際上,內(nèi)部控制體系更應(yīng)該扮演現(xiàn)有管理體系的“整合者”角色。內(nèi)部控制體系應(yīng)該融入到企業(yè)的文化中去,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該真正認(rèn)識到內(nèi)控的精神實(shí)質(zhì),才能積極推動企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展,并真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的探討

財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),該基本規(guī)范于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施,并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是中國會計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措。此次《基本規(guī)范》的印發(fā),標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。這個(gè)以規(guī)范企業(yè)信息披露為主要目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,旨在提高公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。該規(guī)范的實(shí)施必將提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性,保障公司資產(chǎn)安全,減少舞弊事件發(fā)生,有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力,提高公司經(jīng)營效益,實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。由此,內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行問題擺在了實(shí)務(wù)界和理論界面前。

一、執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性和必要性

1995年2月27日,在世界上有著4萬員工、4大集團(tuán),全球幾乎所有地區(qū)都有分支機(jī)構(gòu)、233年的巴林銀行垮了。導(dǎo)致巴林銀行破產(chǎn)的根本原因就是:巴林銀行內(nèi)控制度執(zhí)行不力,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。2008年初,成立于1864年的法國興業(yè)銀行集團(tuán)也曝出違規(guī)操作丑聞。興業(yè)銀行是法國乃至世界上主要的銀行集團(tuán),總部設(shè)在巴黎,分別在巴黎、東京、紐約證券市場掛牌,它的總資產(chǎn)在1997年12月31日達(dá)到4 411億美元,在法國居第一位,在全世界則至第七位。按照規(guī)定,銀行的證券或期貨交易員進(jìn)行交易時(shí),都會受資金額度的嚴(yán)格限制。但操作員杰羅姆?凱維埃爾闖過了5道電腦關(guān)卡,獲得使用巨額資金的權(quán)限,違規(guī)操作近一年都沒有被發(fā)現(xiàn),給銀行造成49億歐元的損失。從巴林、興業(yè)銀行的監(jiān)管不力可以看到,再完善的內(nèi)控制度如果執(zhí)行不力都是無濟(jì)于事的。

再看國內(nèi)企業(yè),同樣看到內(nèi)控執(zhí)行不力的災(zāi)難性后果。如曾獲新加坡上市公司“最具透明度”的企業(yè)——中航油(新加坡)。按照規(guī)定,公司的風(fēng)險(xiǎn)管理基本結(jié)構(gòu)是從交易員,到風(fēng)險(xiǎn)管理委員會,到內(nèi)審部,到首席執(zhí)行官,再到董事會層層上報(bào);每名交易員虧損20萬美元時(shí),要向風(fēng)險(xiǎn)

管理委員會報(bào)告,虧損達(dá)37.5萬美元時(shí)向首席執(zhí)行官匯報(bào);虧損50萬美元時(shí),必須斬倉。盡管它有完整的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制流程等各方面都比較完備,但遺憾的是公司的這些制度并未得到有效執(zhí)行,公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設(shè),最終給公司造成了超過5.5億美元的災(zāi)難性損失。

最新的三鹿事件也引發(fā)我們對內(nèi)控執(zhí)行的思考。自1993年起,三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實(shí)現(xiàn)全國第一。2007年,集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入100.16億元,同比增長15.3%。然而,在企業(yè)瘋狂擴(kuò)張的背后,卻隱藏著內(nèi)控失效的潛在風(fēng)險(xiǎn)。三鹿之?dāng)≡谟趦?nèi)控的缺失。三鹿集團(tuán)內(nèi)控意識淡薄,風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、控制能力低下,最終導(dǎo)致了“結(jié)石門”。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控是企業(yè)內(nèi)控的基本要求,一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈越長,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就越多。對食品行業(yè)而言,質(zhì)量監(jiān)控?zé)o疑是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)節(jié)點(diǎn)?！痘疽?guī)范》第37條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件,制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理?！睉?yīng)急機(jī)制不健全,正是壓倒三鹿集團(tuán)的最后一根稻草。

上述事件無一不在詮釋內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性的重要性和必要性。要使內(nèi)部控制制度達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的目標(biāo),關(guān)鍵在于有效執(zhí)行。

二、內(nèi)部控制有效執(zhí)行的制約因素

內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義:一是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施沒有與國家法律相抵觸的地方;二是指設(shè)計(jì)完整,合理的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用,實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)濟(jì)效率、效果,提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。在評價(jià)內(nèi)部控制的有效性時(shí),只有滿足了第一層涵義,才能考慮其執(zhí)行的效果;而第二層涵義對企業(yè)來說則是根本性的,也是企業(yè)的追求目標(biāo)。內(nèi)部控制有效執(zhí)行的主要制約因素有:

(一)內(nèi)部控制的執(zhí)行動力先天不足

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來審視內(nèi)部控制的執(zhí)行,內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成本幾乎是由企業(yè)的總經(jīng)理及以下的各執(zhí)行層來承擔(dān)。而內(nèi)部控制執(zhí)行效果的受益者除經(jīng)理層和內(nèi)部員工外,還有企業(yè)的委托層(股東)和企業(yè)外部的審計(jì)人員、投資者和潛在投資者、外部監(jiān)管者等相關(guān)各方。因此,如果沒有對代理人內(nèi)部控制的再監(jiān)督,企業(yè)收益提高了,但執(zhí)行者卻得不到報(bào)酬,那么內(nèi)部控制的執(zhí)行水平必然低于企業(yè)最優(yōu)水平。而單純的外部管制并不能解決這種外部效應(yīng)導(dǎo)致的內(nèi)控失靈,這一點(diǎn)通過透視中航油事件可以得到驗(yàn)證。

(二)內(nèi)部控制受管理成本因素的影響

不管實(shí)施何種管理,都需要付出管理成本,如果實(shí)施內(nèi)部控制造成企業(yè)管理成本奇高,則有可能對內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改,這樣就會削弱內(nèi)部控制效能的充分發(fā)揮?？刂骗h(huán)節(jié)越多,控制措施越復(fù)雜,相應(yīng)的控制成本也就越高,同時(shí)也會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。

(三)高層管理人員的違規(guī)操作

內(nèi)部控制是人們根據(jù)管理的需要而建立的一種方法,只有每個(gè)人都能按要求執(zhí)行,才能發(fā)揮其真正的作用。但是如果高層管理人員違規(guī)操作,那么再嚴(yán)密的內(nèi)部控制也不能產(chǎn)生應(yīng)有的效果。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運(yùn)行,尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人的決策更是起決定作用。決策出了問題,貫徹決策人意圖的內(nèi)部控制也就失去了應(yīng)有的控制效能。

三、內(nèi)控新規(guī)下加強(qiáng)內(nèi)控有效執(zhí)行的措施

(一)樹立正確的“內(nèi)控觀”

內(nèi)部控制體系并不是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)現(xiàn)有管理體系外的新東西,更不意味著對企業(yè)現(xiàn)有管理體系的否定。實(shí)際上,內(nèi)部控制體系更應(yīng)該扮演現(xiàn)有管理體系的“整合者”角色。內(nèi)部控制體系應(yīng)該融入到企業(yè)的文化中去,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該真正認(rèn)識到內(nèi)控的精神實(shí)質(zhì),才能積極推動企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展,并真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。具體執(zhí)行如下步驟:第一,評估現(xiàn)狀。參照規(guī)范的內(nèi)容對企業(yè)自身進(jìn)行一個(gè)自我檢查,充分理解企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制措施以及其中存在的內(nèi)部控制缺陷,并對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位的梳理。第二,建立初步規(guī)劃。由于基本規(guī)范不僅要求企業(yè)要像《薩奧法案》那樣財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī),還包括對效率效果的合規(guī)、合法性、資產(chǎn)安全以及戰(zhàn)略方面等五個(gè)目標(biāo)全部要合規(guī)。因此,企業(yè)目前可以配合自身管理的需要去建立一個(gè)初步的規(guī)劃,然后再逐步實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第三,建立有效的工作團(tuán)隊(duì)。企業(yè)應(yīng)按照基本規(guī)范的要求,明確董事會、監(jiān)事會以及各級管理層在內(nèi)部控制中的責(zé)任,規(guī)范審計(jì)委員會以及內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況搭建內(nèi)部控制體系,建立內(nèi)控團(tuán)隊(duì),啟動一系列內(nèi)部培訓(xùn),包括在企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控重要性的宣傳。對于某些企業(yè)而言,如果執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)過高,可以考慮將其業(yè)務(wù)外包,由專業(yè)中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù),盡可能提高效率、減少成本。第四,必須關(guān)注內(nèi)控指引的建設(shè)與更新。由于基本規(guī)范對部分關(guān)鍵的標(biāo)準(zhǔn)和程序只提出原則性的要求,而具體的指引都還處于征求意見的階段,因此企業(yè)一方面要關(guān)注現(xiàn)有政策的明確要求(如證券交易所內(nèi)控指引中提出的關(guān)注領(lǐng)域),另一方面需要時(shí)刻關(guān)注指引內(nèi)容的變化與要求。在某種情況下,對政策要求的誤判,可能會直接造成企業(yè)成本的增加,甚至浪費(fèi)。

(二)引入問責(zé)機(jī)制,建立內(nèi)控制度有效執(zhí)行的機(jī)制保障

所謂問責(zé)制,就是在某項(xiàng)活動中針對相應(yīng)的權(quán)力明確相應(yīng)的責(zé)任,并對相應(yīng)責(zé)任履行進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)考核,及時(shí)察覺失責(zé),依據(jù)相應(yīng)的失責(zé)對當(dāng)事人追究和懲罰,靠“問”的“制度化”來保證“權(quán)責(zé)對等”實(shí)現(xiàn)的一種機(jī)制。內(nèi)控制度中建立嚴(yán)格科學(xué)的問責(zé)制,并嚴(yán)格執(zhí)行,可以增加內(nèi)部經(jīng)營活動各方逃避義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)各方互利合作的可能,促使內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。內(nèi)部控制基本原理——三角制衡原理(見圖1)。在內(nèi)部控制制度中解決由誰來問責(zé)這一問題,值得重視,單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到以下人員,他們是經(jīng)辦人、審核人、審批人、支付人、檢查人、監(jiān)督人等,他們的權(quán)力可以分為三類,一類是經(jīng)辦權(quán),另一類是審核、審批或支付權(quán),還有一類是檢查、監(jiān)督權(quán)。這三類人所分管的工作應(yīng)該是相互獨(dú)立并形成相互制衡關(guān)系,如同三角形的三個(gè)邊。這也體現(xiàn)了內(nèi)部控制的兩個(gè)基本原則——崗位分離原則和權(quán)力制約原則。

(三)全員參與,與績效考核相掛鉤

COSO的內(nèi)部控制概念中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工共同實(shí)施的,《基本規(guī)范》第3條也明確了這一點(diǎn)。可見企業(yè)內(nèi)的任何一名員工都應(yīng)參與到內(nèi)部控制管理中,也應(yīng)被納入到內(nèi)部控制運(yùn)行過程中,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行過程中的全員參與,同時(shí),明確個(gè)人在事前、事中、事后不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任,明確各部門、各崗位的具體職責(zé)。只有從上至下的全員重視,并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制指引的規(guī)定進(jìn)行操作,才有可能避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。根據(jù)行為科學(xué)理論,為了最大限度地發(fā)揮人的主觀能動性,只有根據(jù)行為效果進(jìn)行獎(jiǎng)罰才能實(shí)現(xiàn)人的行為效果的最大化。因此必須要把激勵(lì)和約束機(jī)制引入到內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制中來,完善管理層上下級之間的委托代理關(guān)系。把內(nèi)部控制的相關(guān)工作明確責(zé)任,落實(shí)到人,按照管理層次進(jìn)行層層分解落實(shí),并且和公司的經(jīng)營目標(biāo)、崗位責(zé)任聯(lián)系起來,進(jìn)行必要的獎(jiǎng)罰和考核。通過內(nèi)部控制運(yùn)行與績效相掛鉤,達(dá)到進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行的目的。

(四)強(qiáng)化信息技術(shù)安全

近期一系列金融機(jī)構(gòu)中所發(fā)生的金融欺詐案例都在提醒我們,強(qiáng)化IT系統(tǒng)安全對于防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)的重要性?！痘疽?guī)范》強(qiáng)調(diào)了企業(yè)要建立與其經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),使得內(nèi)部控制流程能夠和信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合,從而達(dá)到對相關(guān)流程的自動控制,以便進(jìn)一步減少或消除人為操作因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)也應(yīng)該采用先進(jìn)、完善的信息技術(shù)手段,如加強(qiáng)人員權(quán)限和密碼管理、嚴(yán)格監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)輸入、對所有操作進(jìn)行詳細(xì)記錄和備份,以確保技術(shù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

(五)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制

根據(jù)《基本規(guī)范》的相關(guān)要求,企業(yè)要全面系統(tǒng)地收集所有信息,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,并采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,比如購買保險(xiǎn)、及時(shí)放棄或停止相關(guān)活動以減少或避免損失等,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的分散和有效控制。同時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度。相對于制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,將這些制度嚴(yán)格地落實(shí)到企業(yè)實(shí)踐中才是更為重要的。如果沒有良好的執(zhí)行,再完善的制度也起不到任何作用。除了制定制度之外,企業(yè)管理層應(yīng)該在制度的執(zhí)行上進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)督,才能真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的探討

第五篇：企業(yè)內(nèi)控管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度各部門及下屬單位： 內(nèi)部會計(jì)控制是單位內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個(gè)極其重要的組成部分。完善而有效的會計(jì)控制制度，有利于落實(shí)單位經(jīng)營自主權(quán)；有利于加強(qiáng)單位經(jīng)營管理；有利于貫徹單位內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制；有利于協(xié)調(diào)各方面工作的順利進(jìn)行；有利于促進(jìn)會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有利于保證會計(jì)信息的正確性；有利于保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完善。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定的制定，參照財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----基本規(guī)范》 等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制、擔(dān)?？刂频瓤刂埔?guī)范，剩余的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要逐一補(bǔ)充。各部門及下屬各單位，在經(jīng)營管理過程中必須嚴(yán)格按內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。西安中輕造紙機(jī)械集團(tuán)有限公司 輕工業(yè)西安機(jī)械設(shè)計(jì)研究院 西安造紙機(jī)械廠 二0 一一年八月 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位財(cái)務(wù)部門建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 出納人員不得兼任稽核，會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第七條 單位每項(xiàng)資金使用最終須經(jīng)法人代表批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務(wù)。

（一）支付申請：部門或個(gè)人用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議，原始單據(jù)或相關(guān)證明。

（二）支付審批“審批人根據(jù)其職責(zé)，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

（三）支付審核：審核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行審核，審核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。審核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

（四）辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行日記賬。第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 第九條 單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。第十條 單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十一條 財(cái)務(wù)部門嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第十三條 主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期和不定期的組織相關(guān)人員對現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。第十四條 單位開戶銀行的定期對賬單，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對簽字后方可報(bào)出。第十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第十六條 財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第十七條 因填寫、開具失誤或因其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的使用進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會計(jì)保管。個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第二十條 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)登記。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-----采購與付款 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價(jià)款的行為。若發(fā)生外購服務(wù)并支付價(jià)款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位對采購與付款業(yè)務(wù)的崗位都需建立明確的規(guī)范職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批；

（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；

（三）采購合同的訂立與審查；

（四）采購與驗(yàn)收；

（五）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；

（六）付款審批與付款執(zhí)行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項(xiàng)在相關(guān)部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對不允許同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。第五條 單位本部的總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、（不含裝備類資產(chǎn)）低值易耗品及零星物品的采購，生產(chǎn)車間、項(xiàng)目部設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)、外協(xié)加工件的材料、半成品的采購。第三章 請購與審批 第七條 采購資金的申請與支付按貨幣資金規(guī)范要求執(zhí)行。第八條 總經(jīng)理辦公室按季編報(bào)低值易耗品等辦公用品采購預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，也須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理。第四章 采購與驗(yàn)收 第九條 負(fù)責(zé)采購的部門對采購方式確定，供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合使用要求。第十條 負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員必須對所購商品進(jìn)行驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)，并在相關(guān)憑據(jù)上鑒證，做好相應(yīng)的賬薄登記。第十一條 驗(yàn)收人員在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)負(fù)責(zé)人甚至單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)立即查明原因，及時(shí)處理。第五章 付款控制 第十二條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-------貨幣資金等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。第十三條 財(cái)務(wù)部審核人員在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第十四條 發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)，財(cái)會人員應(yīng)對照合同、協(xié)議及時(shí)催督經(jīng)辦人，定期與供應(yīng)商核對賬款，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第六章 監(jiān)督檢查 第十五條 負(fù)責(zé)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地檢查財(cái)務(wù)賬目及相關(guān)商品采購合同、庫存余額等，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)查明原因，處理。第十六條 采購組織部門對已執(zhí)行的合同，協(xié)議等單據(jù)、憑證、文件要妥善保管，嚴(yán)禁未經(jīng)許可隨意銷毀。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----銷售與收款 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范―――基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務(wù)并收取價(jià)款可參照本規(guī)范執(zhí)行 第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)部門。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位建立的銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位必須建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 本單位的銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)分別在相關(guān)的部門分別設(shè)立。

（一）銷售部門（或崗位）負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財(cái)會部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄，監(jiān)督管理貨款回收。上述崗位不允許同一部門或個(gè)人辦理全過程。第七條 銷售部門的銷售人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，其業(yè)務(wù)在嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)按相關(guān)的程序，責(zé)任進(jìn)行控制。第八條 財(cái)務(wù)部門的收款人員（出納）嚴(yán)格按照貨幣資金規(guī)范管理要求進(jìn)行管理。第九條 負(fù)責(zé)物品銷售的審批人，在其授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。第十條 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上一級部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。第三章 銷售和發(fā)貨控制 第十一條 銷售部門對其業(yè)務(wù)要有明確的責(zé)任制，每一應(yīng)有預(yù)算、目標(biāo)。第十二條 銷售部門對單位商定的銷售價(jià)格，折扣政策，付款政策應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。第十三條 銷售部門在選擇客戶時(shí)，應(yīng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)。財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。第十四條 負(fù)責(zé)銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售談判。銷售合同訂立前，單位應(yīng)指定專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。合同訂立。經(jīng)單位授權(quán)的有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同應(yīng)符合 《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)征詢法律顧問的意見。合同審批。在單位銷售合同審批制度規(guī)范下，審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn) 的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門（或崗位）下發(fā)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后送財(cái)會部門，由財(cái)會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票，編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門（或崗位）應(yīng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種，規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間等進(jìn)行貨物的發(fā)運(yùn)。第十五條 銷售、發(fā)貨部門（或崗位）對銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同，銷售計(jì)劃，銷售通知單，發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第四章 收款控制 第十六條 財(cái)務(wù)部應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。第十七條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分折制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。第十八條 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，相關(guān)部門應(yīng)報(bào)告有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。對發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理。第十九條 財(cái)務(wù)部門對注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。第二十條 財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)要指定專人管理，對即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。第二十一條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第五章 監(jiān)督檢查 第二十二條 單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和銷售的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地組織人員對銷售與收款進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----成本費(fèi)用 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)單位對成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用耗用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本，勞務(wù)成本的直接材料，直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)、費(fèi)用，是指在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的，成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。要合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用，即直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本即計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的成本。第三條 本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立，健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 負(fù)責(zé)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的財(cái)會人員，有明確的崗位責(zé)任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。第六條 辦理成本費(fèi)用核算的財(cái)會人員應(yīng)具有良好業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、客觀公正。第七條 財(cái)務(wù)部對成本費(fèi)用核算建有明確的職責(zé)、權(quán)限、程序以及相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人行使成本費(fèi)用審批權(quán)。經(jīng)辦人按照審批人的意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。第三章 成本費(fèi)用預(yù)測、決策與預(yù)算控制 第九條 財(cái)務(wù)部根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標(biāo)桿企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，料工費(fèi)價(jià)格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用量本利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計(jì)算和定量、定性分析、價(jià)值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，制訂科學(xué)、合理的成本費(fèi)用管理目標(biāo)。第十條 成本費(fèi)用預(yù)測，本著費(fèi)用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。第十一條 成本費(fèi)用預(yù)測要服從單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十二條 財(cái)務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測決策形成的成本目標(biāo)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，將單位成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制管理。第四章 成本費(fèi)用執(zhí)行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內(nèi)控---采購與付款的規(guī)定確定材料供應(yīng)商和采購價(jià)格制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制。第十四條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用支出審批并授以具體經(jīng)辦人員，會同相關(guān)部門對成本費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。第十五條 對未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如需支出，應(yīng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算。對已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部。第十六條 財(cái)務(wù)部財(cái)會人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)成本費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第五章 成本費(fèi)用核算 第十七條 成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度辦理。成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本。成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第十八條 根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，成本費(fèi)用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用監(jiān)督檢查，并組織對成本費(fèi)用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標(biāo)成本節(jié)約額，目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核整體成本費(fèi)用預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----擔(dān)保及借款 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱擔(dān)保，是指單位依據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》和擔(dān)保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任行為。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位擔(dān)保內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé) 第一章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位擔(dān)保業(yè)務(wù)由企劃部分管，企劃部對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批。

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。

（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對

（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。第六條 經(jīng)辦擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)掌握與擔(dān)保相關(guān)的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識。第七條 擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)控制，最終須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員嚴(yán)控遵守業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。第八條 單位建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門或經(jīng)辦人，將嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。第二章 擔(dān)保評估與審批控制 第九條 單位對擔(dān)保業(yè)務(wù)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十條 單位對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，必須要求：

（一）審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要。

（二）評估申請擔(dān)保人的資信狀況，評估內(nèi)容包括：申請人基 本情況，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。

（三）審查擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、可行性。第十一條 被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔(dān)保：

（一）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；

（二）已進(jìn)入重組，托管，兼并或破產(chǎn)清算程序的；

（三）財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債的；

（四）管理混亂，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的；

（五）與其他企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)糾紛，可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。第十二條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序。第四章 擔(dān)保執(zhí)行控制 第十三條 單位有關(guān)部門或經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同協(xié)議。第十四條 擔(dān)保合同協(xié)議明確要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)資料，并及時(shí)報(bào)告擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。第十五條 負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)建立擔(dān)保事項(xiàng)臺賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象，金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)。第十六條 單位在擔(dān)保合同協(xié)議到期時(shí)，應(yīng)該全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按合同協(xié)議約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財(cái)務(wù)管理，按借款用途專項(xiàng)使用，堅(jiān)持適度籌措原則，注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。禁止用短期借款進(jìn)行固定資產(chǎn)及股權(quán)性投資。第十八條 已納入單位預(yù)算，為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行而需新增流動資金借款，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議，法人代表批準(zhǔn)，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經(jīng)職工代表會議審議報(bào)上級集團(tuán)公司審批。第十九條 單位向銀行申請財(cái)務(wù)部必須40 個(gè)工作日提出書面申請，詳細(xì)說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔(dān)保單位和方式等。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議，批準(zhǔn)后方能實(shí)施。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-----固定資產(chǎn) 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)單位對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)，單價(jià)超過2000 元的有形資產(chǎn)。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及固定資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 本單位固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位按資產(chǎn)分類，設(shè)在企劃部和總經(jīng)理辦公室。即：房屋、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表等裝備類資產(chǎn)歸企劃部管理，車輛、計(jì)算機(jī)等管理類資產(chǎn)歸總經(jīng)理辦公室管理。歸口管理部門建有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確其職責(zé)、權(quán)限，確保在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。第六條 負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條 負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，在明確的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第八條 審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。第九條 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有明確的業(yè)務(wù)流程，即：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制，取得與驗(yàn)收，使用與維護(hù)、處置等。第三章 取得與驗(yàn)收控制 第十條 固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。第十一條 外購固定資產(chǎn)嚴(yán)格按請購與審批制度，相關(guān)部門（或人員）在所授的職責(zé)權(quán)限內(nèi)運(yùn)作。固定資產(chǎn)采購過程必須規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；重大固定資產(chǎn)采購，采取招標(biāo)方式進(jìn)行。第十二條 外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議，供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告，驗(yàn)收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門，使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。第十三條 財(cái)務(wù)部按照會計(jì)準(zhǔn)則制度，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。第四章 使用與維護(hù)控制 第十五條 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作，使用部門對固定資產(chǎn)的使用要注意維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)分管固定資產(chǎn)核算的人員應(yīng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)使用情況，確保固定資產(chǎn)的相關(guān)信息完整，以便固定資產(chǎn)的有效識別和盤點(diǎn)。第十六條 財(cái)務(wù)部根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，及集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。上述方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產(chǎn)管理部門對本單位的固定資產(chǎn)制定相應(yīng)的管理制度，對固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、維修、大修理制定相應(yīng)的措施。第十八條 固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部每年至少一次對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)將結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬薄記錄核對，對賬實(shí)不符、盤盈、盤虧的要編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。第十九條 發(fā)生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產(chǎn)管理部門審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人，經(jīng)批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部調(diào)整有關(guān)賬薄紀(jì)錄, 使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況.第二十條 對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----存貨 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-----基本規(guī)范》等法律示規(guī)，制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指單位在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位存貨內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，以及存貨的安全完整負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：

（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。

（二）存貨的采購、驗(yàn)收與付款。

（三）存貨的保管與相關(guān)記錄。

（四）存貨發(fā)出的申請，審批與記錄。

（五）存貨處置的申請，審批與記錄。第六條 存貨業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。第七條 供銷部門對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)辦理存貨業(yè)務(wù)。第八條 供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，必須由相關(guān)部門授權(quán)，必要時(shí)須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)。對于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品的存貨，應(yīng)有嚴(yán)格的接觸限制條件。第三章 請購與采購控制 第九條 存貨采購參照內(nèi)部控制規(guī)范----采購與付款相關(guān)規(guī)定辦理。第十條 供銷部門根據(jù)倉儲計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等編制采購計(jì)劃，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。第三章 驗(yàn)收與保管控制 第十一條 供銷部門對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面按要求進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。第十二條 外購存貨應(yīng)經(jīng)下列驗(yàn)收程序：

（一）檢查訂貨合同協(xié)議，入庫通知單，供貨企業(yè)提供的材質(zhì) 證明、合格證、運(yùn)單，提貨通知單、原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。

（二）對待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)。

（三）對驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。

（四）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。第十三條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品方可作為存貨辦理入庫手續(xù)。第十四條 供銷部門建有存貨保管制度，倉儲管理人員應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。第十五條 倉儲管理人員對入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對。第十六條 存貨采購應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 第十七條 生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單，超出存貨領(lǐng)料限額的，須經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第十八條 存貨發(fā)出需經(jīng)供銷部門批準(zhǔn)，大批產(chǎn)品、貴重物品或危險(xiǎn)品的發(fā)生應(yīng)經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉儲管理員根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同共銷部門和財(cái)務(wù)部核對。第六章 盤點(diǎn)與處置控制 第十九條 財(cái)務(wù)部與供銷部每年至少一次組織相關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)（時(shí)間一般定在9-10 月）時(shí)間應(yīng)該為結(jié)合財(cái)務(wù)決算工作每年11-12 月進(jìn)行盤點(diǎn) 第二十條 盤點(diǎn)工作，應(yīng)先制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員，有序擺放存貨保持盤點(diǎn)記錄的完整。第二十一條 存貨盤點(diǎn)要及時(shí)編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人召集的一定會議通過后，在期末結(jié)賬前處理完畢。第二十二條 供銷部門通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。供銷部門對殘、次、冷、背的存貨處置，應(yīng)當(dāng)選取擇有效的處理方式，并經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后作出相應(yīng)的處置。第二十三條 存貨的會計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。財(cái)務(wù)部根據(jù)存貨的特點(diǎn)及單位內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計(jì)價(jià)方法。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)而影響當(dāng)期損益。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，任何人員不得隨意變更。第二十四條 財(cái)務(wù)部與供銷部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。經(jīng)主管負(fù)責(zé)人審核后，根據(jù)批示進(jìn)行會計(jì)處理，并附有相關(guān)書面記錄材料。