第一篇：第三章 出納實(shí)務(wù)操作基礎(chǔ)知識(shí)

第三章 出納實(shí)務(wù)操作基礎(chǔ)知識(shí)

第一節(jié)出納的基礎(chǔ)知識(shí)

第二節(jié)現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理

第三節(jié)銀行業(yè)務(wù)處理

第四節(jié)出納常用憑證

第五節(jié)出納常用賬簿

第六節(jié)出納人員離職交接手續(xù)

第一節(jié)出納的基礎(chǔ)知識(shí)

一、出納的定義兩層涵義：出納工作、出納人員

1.出納工作：出即支出，納即收入。

出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地

說，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬

務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就

都屬于出納工作。它既包括備單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資

金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣

資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作；也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人

員的各項(xiàng)工作。

2.出納人員

從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。

二、出納工作的特點(diǎn)

1.社會(huì)性。出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。

2.專業(yè)性。出納工作有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納賬怎樣記都很有學(xué)問，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是有講究的。

3.政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行。不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

4.時(shí)效性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)效性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。

三、出納員的職責(zé)和權(quán)限

? 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)和權(quán)限：

1、職責(zé)

（1）按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑 證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

（3）按照國(guó)家外匯管理和對(duì)購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批準(zhǔn)文件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。

(4）掌握銀行存款余額不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。

（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如，國(guó)庫券、債券、股票等）的安全與完整。

（6）保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空白支票

2.權(quán)限

（1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

（2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。

（3）管好貨幣資金的權(quán)力。

四、出納工作的基本要求

1.政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。

2.業(yè)務(wù)技能。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉

伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。

3.工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。

4.安全意識(shí)。現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，井相互牽制；也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。

5.道德修養(yǎng)。

五、出納工作的具體內(nèi)容

（一）貨幣資金的收支與記錄

1.做好現(xiàn)金收付的核算

嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。

2.做好銀行存款的收付核算

嚴(yán)格按照銀行《》的各項(xiàng)規(guī)定，按照審核無誤的收入與支出憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理銀行存款的收付。

3.認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額及時(shí)與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。經(jīng)常與銀行傳遞來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

4.保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券

對(duì)現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理。不得私下取走或補(bǔ)足現(xiàn)金，現(xiàn)金如有短缺，因自身原因造成的，要負(fù)賠償責(zé)任。對(duì)于單位保險(xiǎn)柜密碼、開戶賬號(hào)及取款密碼等，不得泄露，更不能任意轉(zhuǎn)交他人。

5.保管有關(guān)印章，登記注銷支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。一般而言，單位財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)主管保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

6.復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算

認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

（二）結(jié)算往來

1.辦理往來結(jié)算，建立清算制度

? 現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理

轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算，應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

2.管理企業(yè)的備用金

? 實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要

督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時(shí)算。

3.核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失

? 對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。

（三）工資核算

1.執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用

根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎(jiǎng)金的，要予以制止并向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

2.審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算

表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資。

3.負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。

第二節(jié)現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理

一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

1.依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院發(fā)布）

2.結(jié)算起點(diǎn)：1000元（由人行調(diào)整報(bào)國(guó)務(wù)院備案）

二、現(xiàn)金使用限額

（一）庫存現(xiàn)金限額管理的意義、限額核定原則和方法

1、庫存現(xiàn)金限額的定義：允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額

2、核定：開戶銀行（根據(jù)單位實(shí)際需要、距離銀行遠(yuǎn)近等情況）

3、限額：（3-5天、不超過15天）日常零星開支

第二篇：出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)

出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-什么是出納

出納作為會(huì)計(jì)名詞,運(yùn)用在不同場(chǎng)合有著不同含義,從這個(gè)角度講,出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種含義。

（1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算的各項(xiàng)工作。也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。

（2）出納人員。從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。收款員，從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會(huì)計(jì)部門的專職出納人員有很多相容之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；他們也要填制和審核原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、審核與上交，一般不專門設(shè)置帳戶進(jìn)行核算。所以，也可以說，收款員是出納機(jī)構(gòu)的派出員，他們是各出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個(gè)出納的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納職位概述

出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格的遵守職業(yè)道德。

一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德是：

（1）敬業(yè)愛崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

（2）熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定得程序和要

求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。（4）客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。

（5）搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)近期盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（6）保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄漏單位的信息。除此之外,出納人員還應(yīng)注意以下兩點(diǎn):

一是要清正廉潔.清正廉潔是出納的立業(yè)之本，是出納職業(yè)道德的首要方面。出納掌握著一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私有，均有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。同時(shí)，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往往會(huì)在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應(yīng)該說，面對(duì)錢欲物欲的考驗(yàn)，絕大多數(shù)的出納以堅(jiān)定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽(yù)

。當(dāng)然，也有少數(shù)的出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。

二是要堅(jiān)持原則。出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任,只有堅(jiān)持原則,才能正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系，在工作中，有時(shí)需要犧牲局部與個(gè)人利益維護(hù)國(guó)家利益，有時(shí)需要為了維護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪和領(lǐng)導(dǎo)。這些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。長(zhǎng)期以來,廣大出納員在工作中堅(jiān)持原則, 無私無畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,不少出納員因此受到了國(guó)家和人民的表彰和嘉獎(jiǎng).這是出納員的榮譽(yù)，當(dāng)然也有一些出納員因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但堅(jiān)持原則終究會(huì)得到社會(huì)的理解和支持，打擊報(bào)復(fù)遲早會(huì)受到懲罰。為了保障國(guó)家和集體的利益，保護(hù)社會(huì)主義公共財(cái)產(chǎn)，廣大出納員要真正肩負(fù)起國(guó)家賦予的實(shí)行計(jì)劃監(jiān)督的責(zé)任，在出納工作中堅(jiān)持原則，自覺抵制不良之風(fēng)，為維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。

出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納工作的基本原則是什么

出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢帳分管原則?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”錢帳分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須有兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳：發(fā)放工資，應(yīng)有工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和發(fā)放工資，記賬人員記帳。實(shí)行錢帳分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私舞弊等行為。

《會(huì)計(jì)法》專門規(guī)定出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳務(wù)的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等帳簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)債務(wù)等有關(guān)帳簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也有出納經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的帳不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部份記賬工作的?？傊X帳分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納工作的基本要求是什么

做好出納工作并不是一件很容易的事它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。

（1）政策水平。不依規(guī)矩，不能成方圓。出納工作涉及的規(guī)矩很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是決定做不好出納工作的。所以要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白自己那些該干，那些不該干，那些該抵制，工作起來才會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。

（2）業(yè)務(wù)技能。臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功。這對(duì)出納工作是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快還不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定能說得清楚不一定能改得過來。所以說出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較強(qiáng)的速度和非常高的準(zhǔn)確性，再快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。

提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)能水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開發(fā)票、都離不開手、而要提高手的功夫，關(guān)鍵在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字，阿拉伯?dāng)?shù)字。提高寫作概括能力。使人見其字如見其人。一張書寫工整、填寫齊全/摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納的工作能力。

（3）工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，少有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)。概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就是全身心投入，不為外界所打擾；有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境清而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)；沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。

（4）安全意識(shí)?，F(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的保管，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安的知識(shí)，把保護(hù)自己分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。

（5）道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修，養(yǎng)要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財(cái)。充分發(fā)揮自己的使用效益；要遵紀(jì)守法。嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要清身自好，不貪、不占公家便宜；要求實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來目的；要注意保守機(jī)密，要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)。牢固樹立為人民服務(wù)的思想。

出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納人員的職責(zé)是什么

出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國(guó)家的利益，工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。因此明確出納人員的職責(zé)和權(quán)利，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)：

（1）按國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金支付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要做到目清月結(jié)，帳存余額和庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)察看；銀行存款帳與銀行對(duì)帳單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

(2)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付時(shí),要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證,再據(jù)以編制收付款憑證,然后根據(jù)編制的收付款憑證,逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,并結(jié)出余額.(3)按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購匯、付匯；避免國(guó)家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行帳戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整，要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。對(duì)此，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的保管辦法。通常單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納工作的職能是什么？

出納工作，是財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面。

（1）收付職能。出納的最基本職能，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨價(jià)物價(jià)的收付、往來款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。

（2）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的現(xiàn)金及銀行存款日記帳、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類帳對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算。以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)地經(jīng)濟(jì)信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。

（3）監(jiān)督職能。出納還有一個(gè)重要的俄職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款進(jìn)行管理對(duì)企業(yè)資金使用有效進(jìn)行分析等是出納的職責(zé)所在。

（4）管理職能。出納還有一個(gè)重要的職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行管理，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用有益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等都是出納的職責(zé)所在。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納的核算方法是什么

出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段。與整個(gè)會(huì)計(jì)核算方法基本相同。主要包括設(shè)置帳戶、復(fù)式計(jì)審核和填制憑證、登記帳簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，以及對(duì)出納核算資料進(jìn)行分析和利用等方法。

（1）設(shè)置帳戶。設(shè)置帳戶是對(duì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一種專門方法。就出納核算而言，要按照現(xiàn)金、每一種銀行存款、每一種有價(jià)證券設(shè)置帳戶進(jìn)行記錄和核算。出納工作常設(shè)置帳戶有：“現(xiàn)金日記帳”、“銀行存款日記帳——結(jié)算賬戶”、“銀行存款日記帳——**專戶存款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資”、“短期投資——股票投資”等。

（2）復(fù)式記帳。復(fù)式記帳是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)帳戶相互聯(lián)系起來進(jìn)行登記的一種專門方法。在我國(guó)，幾十年來“增減記帳法”、“收付記帳法”、“借貸記賬法”三種復(fù)式記帳方法同時(shí)應(yīng)用。但隨著新的預(yù)算會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記帳。所以，目前企業(yè)出納記帳應(yīng)當(dāng)采用借貸復(fù)式記帳方法。

（3）審核與填制憑證。審核并填制憑證，是為了保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法性而采用的一種專門方法。出納人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理，在過賬前，也要復(fù)合有關(guān)原始憑證，填制或復(fù)合記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明，是記賬的依據(jù)，對(duì)紀(jì)錄每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證還填制記帳憑證，然后再據(jù)以記帳，可以保證核算質(zhì)量，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。出納人員對(duì)原始憑證的復(fù)核與專管費(fèi)用報(bào)銷人員對(duì)原始憑證的審核是兩個(gè)不同的過程，出納人員的復(fù)合是一種復(fù)雜性的，是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要的和必不可少的一種手段，是出納工作的一個(gè)步驟，而費(fèi)用報(bào)銷的核算則是一項(xiàng)專門的財(cái)產(chǎn)管理工作；出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷等核算工作。

（4）登記帳簿。登記帳簿是根據(jù)記帳憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。按照記帳的正規(guī)方法和程序登記帳簿，并定期進(jìn)行對(duì)帳、結(jié)帳，可以提供完整的、系統(tǒng)地核算資料。出納日記帳要逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，定期結(jié)出借貸發(fā)生額與余額，出具出納報(bào)告單與總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。其中現(xiàn)金日記帳還要每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)。（5）財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì)、以保證帳帳、帳實(shí)相符的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)的清查，可以查明各項(xiàng)資產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益等情況，加強(qiáng)物資管理，保持記賬與核實(shí)的一致性，并為編制報(bào)表提供可靠的資料。出納要每天清點(diǎn)核對(duì)庫存現(xiàn)金，經(jīng)常性地與銀行進(jìn)行賬目核對(duì)，適時(shí)清點(diǎn)核對(duì)庫存各種有價(jià)證券和結(jié)算票據(jù)。

（6）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以表格形式，定期總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)收支情況的一種專門方法。編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？梢苑从称髽I(yè)財(cái)產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益提供可靠的資料；為有關(guān)政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供有關(guān)信息；為投資人、債權(quán)人進(jìn)行投資決策提供所需資料。出納部門主要是報(bào)告本單位現(xiàn)金收支與結(jié)存情況，現(xiàn)金收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。

（7）會(huì)計(jì)分析。對(duì)核算資料進(jìn)行分析利用，是對(duì)核算資料所反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果。

上述專門方法構(gòu)成了一個(gè)完整的總體，他們是相互聯(lián)系，緊密結(jié)合的，必須一環(huán)扣一環(huán)。缺少哪一環(huán)，或在哪一個(gè)環(huán)節(jié)上出了問題，都將影響整體核算質(zhì)量。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納與其它會(huì)計(jì)之間是一種什么樣的關(guān)系

會(huì)計(jì)，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)帳會(huì)計(jì)和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。

（1）各有各的分工?？値?huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供總括的全面地核算資料；明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)帳，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息。總統(tǒng)上講，必須實(shí)行錢帳分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債券債務(wù)等賬目的登記工作。總帳會(huì)計(jì)和明細(xì)帳會(huì)計(jì)則不得管錢管物。

（2）既互相依賴又互相牽制。出納、明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)之間有著很強(qiáng)的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證。這些作為記帳憑證的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對(duì)方的核算資料；共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，缺一不可。同時(shí)，他們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記帳與總帳會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類帳，總分類帳與其所屬的明細(xì)分類帳，明細(xì)帳中的有價(jià)證券與出納帳中相應(yīng)的有價(jià)證券帳，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對(duì)保持一致。（3）出納與明細(xì)帳會(huì)計(jì)的區(qū)別是指相對(duì)的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記帳，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算?！艾F(xiàn)金日記帳”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；“銀行存款日記帳”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對(duì)。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單，報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類帳進(jìn)行核對(duì)。（4）出納工作是一種帳實(shí)兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)，既要進(jìn)行出納帳務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等事務(wù)的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管帳不管錢，管帳不管物的。

對(duì)出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)“錢帳分管”的原則，這是由于出納室一種特殊的明細(xì)帳，總長(zhǎng)會(huì)計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”等相應(yīng)總分類帳對(duì)出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。

（5）出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個(gè)過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個(gè)顯著特征，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，而只對(duì)其進(jìn)行反應(yīng)和監(jiān)督。

出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-結(jié)賬時(shí)是否能用紅字

帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的含義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。

因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一年？對(duì)于這個(gè)為題，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：

年末終了結(jié)賬時(shí)有余額的帳戶余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可，不許要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方，使本年有余額的帳戶變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的帳戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清新、明了。否則，就混淆了有余額的帳戶和無余額的帳戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)建賬問題，一般來說，總賬、日記帳和多數(shù)明細(xì)帳應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量大，因此，可以跨使用，不必每年更換一次。各種備查帳簿也可以連續(xù)使用。

但在實(shí)際工作中，結(jié)轉(zhuǎn)帳戶余額有以下兩種規(guī)范和做法：

一是將本帳戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi)。例如，某帳戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。

二是在“本年累計(jì)”發(fā)生額的俄次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)列明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄列明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總結(jié)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-怎樣查找錯(cuò)誤

在日常的會(huì)計(jì)核算中，發(fā)生差錯(cuò)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤： 一是要確定錯(cuò)的金額。

二是要確認(rèn)錯(cuò)在借方還是貸方。

三是根據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)誤的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯(cuò)的原因，采取相應(yīng)的查找方法，便于縮短查找差錯(cuò)的時(shí)間，減少查賬工作量。

查找差錯(cuò)的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下：（1）順差法（亦稱正查法）

順差法是按照帳務(wù)處理的順序，從原始憑證、帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表全部過程進(jìn)行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關(guān)帳簿記錄一筆一筆地進(jìn)行核對(duì)，最后檢查有關(guān)帳戶的發(fā)生額和余額。這種檢查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯(cuò)記科目、錯(cuò)記金額等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)一般是在采用其他方法查找不到錯(cuò)誤的情況下采用這種方法。

（2）逆查法（亦稱反查法）

這種方法與順查法相反。是按照帳務(wù)處理的順序，從會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、原始憑證的過程進(jìn)行查找的一種方法。即先檢查各種有關(guān)帳戶的余額是否正確，然后將有關(guān)帳簿按照記錄的順序由后向前同有關(guān)記賬憑證或原始憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)，最后檢查有關(guān)記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優(yōu)缺點(diǎn)與順查法相同。所不同的是根據(jù)實(shí)際工作的需要，對(duì)由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯(cuò)的可能性較大而采用的。（3）抽查法

抽查法是對(duì)整個(gè)帳簿記帳記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。當(dāng)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，可根據(jù)具體情況分段、重點(diǎn)檢查。將某一部分帳簿記錄同有關(guān)的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行核對(duì)。還可以根據(jù)查錯(cuò)發(fā)生的位數(shù)有針對(duì)性地查找。如果差錯(cuò)是角、分、只要查找元以下尾數(shù)即可；如果差錯(cuò)是整數(shù)的千位、萬位，只需查找千位、萬位數(shù)即可。其他的位數(shù)就不用逐項(xiàng)或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是范圍小，可以節(jié)省時(shí)間，減少工作量。(4)偶合法

偶合法是根據(jù)帳簿記錄差錯(cuò)中經(jīng)常遇見的規(guī)律,推測(cè)與差錯(cuò)有關(guān)的記錄進(jìn)行查找的一種方法.這種方法主要適用于漏記、重記、錯(cuò)記的查找。

1、漏記的查找

A總帳一方漏記，在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，在總帳與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總帳所屬明細(xì)帳的借（或貸）方發(fā)生額合計(jì)數(shù)大于總帳的借（或貸）方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等。而且在總帳與明細(xì)帳中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額，這說明總帳一方的借（或貸）漏記，借（或貸）方哪一方的數(shù)額小，漏記就在哪一方。

B明細(xì)帳一方漏記，在總帳與明細(xì)帳核對(duì)是可以發(fā)現(xiàn)?？値ひ呀?jīng)試算平衡，但在進(jìn)行總帳與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某一總賬借（或貸）方發(fā)生額大于其所屬各明細(xì)帳借（或貸）發(fā)生額之和，說明明細(xì)帳一方可能漏記，可對(duì)該明細(xì)帳的有關(guān)憑證進(jìn)行查對(duì)。

C如果整張的記賬憑證漏記，則沒有明顯的錯(cuò)誤特征，只有通過順查法逐筆查找。

2、重記的查找。

A總帳一方的重記。在試算平衡市時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平，出現(xiàn)差錯(cuò)，在總賬與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)的借（或貸）方發(fā)生額合計(jì)數(shù)小于該總賬的借（或貸）方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等，而且在總帳與明細(xì)帳中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額記錄，說明總帳借（或貸）方重記，借（或貸）方哪一方的數(shù)額大，重記就在哪一方。B如果明細(xì)帳一方重記，在總帳與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)可以發(fā)生?？値ひ呀?jīng)試算平衡，與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，某一總賬借（或貸）方發(fā)生額小于其所屬明細(xì)帳借（或貸）方發(fā)生額之和，則可能是明細(xì)帳一方重記，可對(duì)與該明細(xì)帳有關(guān)的記賬憑證查對(duì)。

C如果整張地記帳憑證重記帳，則沒有明顯的錯(cuò)誤特征，只能用順查法或逆查法逐筆查找。

3、記反帳的查找。記反帳是指在記帳時(shí)把發(fā)生額的方向弄錯(cuò)，將借方發(fā)生額計(jì)入貸方，或者將貸方發(fā)生額計(jì)入借方?？値ひ环接浄磶?，則在試算平衡時(shí)發(fā)現(xiàn)借貸雙方發(fā)生不平衡，出現(xiàn)差額。這個(gè)差額是偶數(shù)，能被2整除，所得的商數(shù)則在帳簿上有記錄，如果借方大于貸方，則說明將貸方錯(cuò)記為借方，反之，則說明將借方錯(cuò)記為貸方。如果明細(xì)帳記反了，而總帳記

4、錯(cuò)記帳的查找。在實(shí)際工作中，錯(cuò)記帳是指把數(shù)字寫錯(cuò)，常見的有兩種：第一種，數(shù)字錯(cuò)位，即應(yīng)記得位數(shù)不是前移就是后移，即小記大或大計(jì)小。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-怎樣保管會(huì)計(jì)憑證

保管會(huì)計(jì)憑證的安全與完整是全體財(cái)會(huì)人員的共同責(zé)任，在立卷存檔之前，會(huì)計(jì)憑證的保管由財(cái)產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。保管過程中應(yīng)注意以下問題：

（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊(cè)之前，原始憑證一般是由用回形針或大頭針固定在記賬憑證后面，在這段時(shí)間內(nèi)，凡是用記賬憑證的財(cái)會(huì)人員都有責(zé)任保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時(shí)傳遞，并且要嚴(yán)防在傳遞過程中散失。

（2）憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管。防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲蛀等。（3）對(duì)于性質(zhì)相同，數(shù)量過多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)傳單，工資卡等?？梢詥为?dú)裝訂保管，在方面上注明記賬憑證種類、日期、編號(hào)，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號(hào)。（4）各種經(jīng)濟(jì)合同和涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)裝訂保存，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”。

（5）原始憑證不得外借，其他單位和個(gè)人經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫“會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱表”，詳細(xì)填寫借閱會(huì)計(jì)憑證的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期、調(diào)閱批準(zhǔn)人等。調(diào)閱人員一般不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)憑證攜帶外出。需復(fù)制的，要說明所復(fù)制的會(huì)計(jì)憑證名稱、張數(shù)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財(cái)會(huì)人員監(jiān)督下進(jìn)行，并應(yīng)登記與簽名。

（6）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-處理記賬憑證的附件

在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記帳憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工。過寬過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱。附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整： 過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證黏貼紙上，然后再裝訂黏貼紙。原始憑證黏貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個(gè)合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按照類別整齊地黏貼于黏貼紙的方框之內(nèi)，不得超過。

黏貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓在前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6--1厘米長(zhǎng)，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在黏貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單位和總金額。如某人報(bào)銷差旅費(fèi)，報(bào)銷單后面的黏貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車票20張，1元的公共汽車票1張，285元的火車票1張，869元的飛機(jī)票1張，就應(yīng)分別在汽車票一類下面空白處注明0.5*20=10元，1*12=12元，在火車票一類下面空白處注明285*1=285元，在飛機(jī)票一類下面空白處注明869*1=869元。這樣，萬一將原始憑證不慎失落，也很容易查明丟失的是哪一種票面的原始憑證，而且也為計(jì)算附件張數(shù)提供了方便。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-填寫記賬憑證的編號(hào) 給記賬憑證的編號(hào)，是為了分清記賬憑證處理的先后順序，便于登記帳簿和進(jìn)行記賬憑證與賬簿記錄的核對(duì)，防止會(huì)計(jì)憑證的丟失，并且方便日后查找。記賬憑證編號(hào)的方法有多種。（1）將會(huì)計(jì)部門內(nèi)的全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，編為記字第**號(hào)。

（2）分別按照現(xiàn)金和銀行存款收入，先進(jìn)和銀行存款付出以及轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)三類進(jìn)行編號(hào)，分別編為收字第**號(hào)、付字第**號(hào)、轉(zhuǎn)字第**號(hào)。

（3）按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行存款收入、銀行存款付出和轉(zhuǎn)帳五類進(jìn)行編號(hào)，分別編為現(xiàn)收字第**號(hào)、現(xiàn)付字第**號(hào)、銀收字第**號(hào)、銀付字第**號(hào)、轉(zhuǎn)字第**號(hào)。

當(dāng)月記賬憑證的編號(hào)，可以在填寫記賬憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時(shí)填寫，記賬憑證無論是統(tǒng)一編號(hào)還是分別編號(hào)，均應(yīng)分月份按自然數(shù)字順序連續(xù)編號(hào)。

通常，一張記賬憑證編一個(gè)號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)單”、、，按照本單位記賬憑證編號(hào)的方法，事先在編號(hào)單上印滿順序號(hào)，編號(hào)時(shí)用一個(gè)消一個(gè)，由制單人注銷，在裝訂憑證時(shí)將編號(hào)單付上，使記賬憑證的編號(hào)和張數(shù)一目了然，方便查考。復(fù)雜的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，需要填制兩張或兩張以上的記賬憑證時(shí)，應(yīng)編寫分號(hào)，即在原編記賬憑證號(hào)碼后面用分號(hào)的形式表示，如第8號(hào)記賬憑證需要填制兩張記賬憑證，則第一張編號(hào)為8（1/2），第二張編號(hào)為8（2/2）。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-填寫記賬憑證的日期

填寫日期一般是財(cái)會(huì)人員填制記帳憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。如報(bào)銷查旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期。

現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按照財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)帳單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫。當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)帳單日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財(cái)會(huì)部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期編寫；屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。

出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-怎樣辦理出納工作的交接手續(xù) 《會(huì)計(jì)法》第二十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交?！背黾{交接要按照會(huì)計(jì)人員交接的要求進(jìn)行。出納員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，與接管人員辦清交接手續(xù)，是出納員應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員與接管人員責(zé)任的重大措施。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂。出納工作交接要做到兩點(diǎn)：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清理，做帳帳核對(duì)、帳款核對(duì)，交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細(xì)的移交清冊(cè)，按冊(cè)向接交人點(diǎn)清，然后交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。移交表應(yīng)存入會(huì)計(jì)檔案。出納交接一般分三個(gè)階段進(jìn)行：

（1）交接準(zhǔn)備。準(zhǔn)備工作包括以下幾個(gè)方面：

1、將出納帳登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。

2、出納帳與現(xiàn)金、銀行存款總帳核對(duì)相符，現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)一至，銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單核對(duì)無誤。（3）在出納帳啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。（4）整理應(yīng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面說明。（5）編制“移交清冊(cè)”，填明移交的帳簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數(shù)量。

（2）交接階段。出納員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。接交人員應(yīng)認(rèn)真按移交清冊(cè)當(dāng)面點(diǎn)交。（1）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)出納帳和備查帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)收。接交人發(fā)現(xiàn)不一至?xí)r，移交人負(fù)責(zé)查清。（2）出納帳和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。（3）結(jié)交人應(yīng)核對(duì)出納帳與總帳、出納帳與庫存現(xiàn)金和銀行對(duì)帳單的余額是否相符，如有不符，應(yīng)由移交人查明原因，在移交清冊(cè)中注明，并負(fù)責(zé)處理。（4）接交人按移交清冊(cè)點(diǎn)收公章（主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章）和其他事物。（5）接交人辦理接交后，應(yīng)在出納帳啟用表填寫接收時(shí)間，并簽名蓋章。

（3）交接結(jié)束。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)必須具備：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名，以及移交清冊(cè)頁數(shù)、份數(shù)和其他需要說明的問題和意見。移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納帳務(wù)處理的基本程序是什么

帳務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸檔、匯總、呈報(bào)的步驟和方法?；蛘哒f是原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填寫、匯總，日記帳、明細(xì)分類帳、總分類帳的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法。科學(xué)的組織帳務(wù)處理程序，對(duì)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能，具有十分重要的意義。

目前，我國(guó)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位的會(huì)計(jì)常用的帳務(wù)處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證帳務(wù)處理程序；匯總記賬憑作帳務(wù)處理程序；科目匯總表帳務(wù)處理程序；多欄式日記帳帳務(wù)處理程序。各種帳務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于對(duì)匯總憑證、登記總分類帳的依據(jù)和辦法的要求不同。在各種程序下，對(duì)于出納人員來說，出納業(yè)務(wù)處理的步驟和方法基本相同。

第三篇：出納實(shí)務(wù)操作-工商年檢

出納實(shí)務(wù)操作—工商年檢

時(shí)間：2013-07-10

編輯：zengxm

(一)企業(yè)注冊(cè)知識(shí)

(二)企業(yè)年檢知識(shí)

(一)企業(yè)注冊(cè)知識(shí)

1.企業(yè)注冊(cè)的步驟

(1)咨詢后領(lǐng)取并填寫《名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書》、《指定(委托)書》，同時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)材料。

(2)遞交名稱登記材料，領(lǐng)取《名稱登記受理通知書》等待名稱核準(zhǔn)結(jié)果。

(3)按《名稱登記受理通知書》確定的日期領(lǐng)取《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，同時(shí)領(lǐng)取《企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)書》;經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置審批的，辦理相關(guān)審批手續(xù);到經(jīng)工商局確認(rèn)的人資銀行開立人資々戶;辦理驗(yàn)資手續(xù)(以非貨幣方式出資的，還應(yīng)辦理資產(chǎn)評(píng)估手續(xù))。

(4)遞交申請(qǐng)材料，材料齊全后領(lǐng)取《受理通知書》。

(5)按《受理通知書》確定的日期交納登記費(fèi)并領(lǐng)取執(zhí)照。

2.申請(qǐng)登記注冊(cè)應(yīng)提交的文件、證件

(l)《企業(yè)設(shè)市登記申請(qǐng)書》(內(nèi)含《企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)表》、《投資者名錄》、《企業(yè)法定代表人登記表》、《董事會(huì)成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明》、《企業(yè)住所證明》等表格)。

(2)公司章程(提交打印件一式兩份，請(qǐng)哞}體股東親筆簽字;有法人股東的，要加蓋該法人單位公章并由其法定代表人親筆簽字)。

(3)驗(yàn)資報(bào)告。

(4)以非貨幣方式出資的，還應(yīng)提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(涉及國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)提交國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件)。

(5)《名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書》及《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》。

(6)股東資格證明。

(7)《指定(委托)書》。

(8)經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置審批項(xiàng)目的，應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件。

(9)除上述必備文件外，還應(yīng)提交打印的股東名錄和董事、經(jīng)理、監(jiān)事成員名錄各一份。

3.市屬工商局登記管轄范圍

(l)注冊(cè)資本3000萬元(含)人民幣以上的有限責(zé)任公司。

(2)國(guó)有獨(dú)資公司。

(3)專業(yè)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)、勞務(wù)輸出業(yè)務(wù)、對(duì)外承包上程的公司或者資產(chǎn)評(píng)估公司、驗(yàn)資公司、審計(jì)公司、典當(dāng)公司、中小企業(yè)信用擔(dān)保公司、專業(yè)從事特殊行業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)公司、因私出人境中介公司、境外就業(yè)中介公司、人才中介服務(wù)公司、征信公司。

4.各區(qū)縣工商分局登記管轄范圍

(1)市工商局受理范圍以外的有限責(zé)任公司，由企業(yè)注冊(cè)地所在分局負(fù)責(zé)登記注冊(cè)。

(2)有限責(zé)任公司的分公司。

5.企業(yè)注冊(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

(1)公司設(shè)立登記收取登記費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：按注冊(cè)資本的0.8%收取;注冊(cè)資本超過1000萬元的，超過部分按0.4%收取;注冊(cè)資本超過1億元的，超過部分不再收取。設(shè)立登記最低收費(fèi)80元。分公司設(shè)立登記收取登記費(fèi)300元。

(2)公司(分公司)變更登記費(fèi)100元。

(3)公司增加注冊(cè)資本收取變更登記費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)資本未超過1000萬元的，增加部分按0.8%收取;超過1000萬元的，超過部分按0.4%0收取;超過l億元的，超過部分不再收取。收取增加注冊(cè)資本注冊(cè)登記費(fèi)的.不再收取變更登記費(fèi)。增資最低收費(fèi)為100元。

(4)補(bǔ)換執(zhí)照收取費(fèi)用50元。

(5)執(zhí)照副本每份收取工率費(fèi)l0元。(二)企業(yè)年檢知識(shí)

1.企業(yè)檢驗(yàn)的概念

企業(yè)檢驗(yàn)屜指工商行政管理機(jī)關(guān)依法按對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的法定制度。

2.年檢的范圍

凡領(lǐng)取《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營(yíng)單位，均須參加年檢。

當(dāng)年設(shè)立登記的企業(yè)，自下一年起參加年撿。

3.企業(yè)參加年檢的時(shí)間

根據(jù)《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》第五條的規(guī)定，年檢起止日期為每年的3月1日至6月30日。登記主管機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)企業(yè)上一的情況進(jìn)行檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于3月15日前向登記主管機(jī)關(guān)進(jìn)報(bào)年檢材料。

4.年檢的內(nèi)容

(1)企業(yè)登記事項(xiàng)執(zhí)行和變動(dòng)情況。

(2)股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況。

(3)企業(yè)對(duì)外投資情況。

(4)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況。

(5)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

5.年撿的程序

(1)企業(yè)申領(lǐng)、報(bào)送年檢報(bào)告書和其他有關(guān)材料。

(2)登記主管機(jī)關(guān)受理審核年檢材料。

(3)企業(yè)交納年檢費(fèi)。

(4)登記主管機(jī)關(guān)加貼年檢標(biāo)識(shí)和加蓋年檢戳記。

(5)登記主管機(jī)關(guān)發(fā)還企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6.企業(yè)申報(bào)年檢應(yīng)提交的文件

(1)年檢報(bào)告書。

(2)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。

(3)企業(yè)法人資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

(4)其他應(yīng)當(dāng)提交的材料。

非法人分支機(jī)構(gòu)，除提交(l)、(2)項(xiàng)所列文件外，還應(yīng)當(dāng)提交所屬法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件應(yīng)當(dāng)加蓋蹬記主管機(jī)關(guān)的公章)。

公司和外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)報(bào)告。

不足一個(gè)會(huì)計(jì)新設(shè)立的企業(yè)法人和按照章程或合同規(guī)定出資期限到期的外商投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提交驗(yàn)資報(bào)告。

7.通過年檢的企業(yè)分為哪兩種類別?對(duì)B級(jí)企業(yè)有哪些規(guī)定?

登記主管機(jī)關(guān)將通過年檢的企業(yè)，分為兩種類別：A級(jí)為遵守工商行政管理法規(guī)情況良好的;B級(jí)為有違反工商行政法規(guī)行為的。

《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》第十七條規(guī)定，B級(jí)企業(yè)不得辦理增設(shè)分支機(jī)構(gòu)和增加經(jīng)營(yíng)范圍的變更登記，不得投資設(shè)立有限責(zé)任公司或股份有限公司。

8.哪些企業(yè)將不予通過年檢?對(duì)沒有通過年撿的企業(yè)如何處理?

《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》第十五條規(guī)定，登記主管機(jī)關(guān)對(duì)下列情形之一的企業(yè)，不予通過年檢：

(1)企業(yè)實(shí)收資本未能達(dá)到法律、行政法規(guī)規(guī)定的最低限額，(2)企業(yè)實(shí)收資本雖然達(dá)到法律、行政法規(guī)規(guī)定的最低限額，但與注冊(cè)資本相差懸殊的。

(3)有其他嚴(yán)重違法、違規(guī)行為的。

登記主管機(jī)關(guān)對(duì)不予通過年檢的企業(yè)，依照《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》及其實(shí)行細(xì)則和《公司登記管理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

9.對(duì)未按期申報(bào)年檢的企業(yè)，將如何處罰?

《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》第十八條規(guī)定，企業(yè)無正當(dāng)理由在3月15日前未報(bào)送年檢材料的，由登記主管機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。

在年檢截止日期前未申報(bào)年檢，屬于公司的，依照《公司登記管理?xiàng)l例》第六十八條的規(guī)定，處以1萬元以上10萬元以下的罰款;屬于非公司企業(yè)法人或者屬于非法人經(jīng)營(yíng)單位的，處以違法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有違法所得的，處以1萬元的罰款。

10.未參加年檢的企業(yè)能否繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)’登記主管機(jī)關(guān)將如何處理?

《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》第十九條規(guī)定，企業(yè)未參加年檢不得繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。登記主管機(jī)關(guān)對(duì)年檢截止日期前未參加年檢的企業(yè)法人進(jìn)行公告。自公告發(fā)布之日起30日內(nèi)仍未申報(bào)年檢的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

11.來年檢企業(yè)能否辦理變更和注銷登記?

根據(jù)國(guó)家工商局工商字[1995]第258號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)變更或注銷登記時(shí)，如發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未辦理年榆手續(xù)或年檢未通過的，工商行政管理機(jī)關(guān)不得受理其變更(包括增設(shè)分支機(jī)構(gòu)和對(duì)外投資)或注銷申請(qǐng)，須待其辦理年檢手續(xù)后，再予受理。

今日小記

(1)國(guó)稅和地稅是依據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于分稅制財(cái)政管理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中兩個(gè)不同的系統(tǒng)。它們的不同主要體現(xiàn)在兩者負(fù)責(zé)征收的稅種的區(qū)別。

(2)小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能

按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全，是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

(3)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱“年應(yīng)稅銷售額”，包括一個(gè)公歷內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

(4)已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè).其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

(5)稅務(wù)登記的辦理，是我國(guó)稅收管理中的一項(xiàng)重要管理制度。對(duì)廣大納稅人來說，辦理稅務(wù)事項(xiàng)的第一件事，就是要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，接受登記管理。這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的基本前提，也是納稅人合法經(jīng)營(yíng)的主要標(biāo)志。

(6)開業(yè)稅務(wù)登記的辦理程序：中請(qǐng)、受理、核準(zhǔn)。

(7)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購薄。

(8)退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。

(9)納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人為了履行納稅義務(wù)，就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)做出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)順延申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料。

(10)企業(yè)檢驗(yàn)是指工商行政管理機(jī)關(guān)依法按對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的法定制度。凡領(lǐng)取《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的有限責(zé)任公司、股份有限心司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營(yíng)單位，均須參加年檢。當(dāng)年設(shè)立登記的企業(yè)，自下一年起參加年檢。

第四篇：出納實(shí)務(wù)操作—工商注冊(cè)（最終版）

出納實(shí)務(wù)操作—工商注冊(cè)

(一)企業(yè)注冊(cè)知識(shí)

1.企業(yè)注冊(cè)的步驟

(1)咨詢后領(lǐng)取并填寫《名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書》、《指定(委托)書》，同時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)材料。

(2)遞交名稱登記材料，領(lǐng)取《名稱登記受理通知書》等待名稱核準(zhǔn)結(jié)果。

(3)按《名稱登記受理通知書》確定的日期領(lǐng)取《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，同時(shí)領(lǐng)取《企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)書》;經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置審批的，辦理相關(guān)審批手續(xù);到經(jīng)工商局確認(rèn)的人資銀行開立人資々戶;辦理驗(yàn)資手續(xù)(以非貨幣方式出資的，還應(yīng)辦理資產(chǎn)評(píng)估手續(xù))。

(4)遞交申請(qǐng)材料，材料齊全后領(lǐng)取《受理通知書》。

(5)按《受理通知書》確定的日期交納登記費(fèi)并領(lǐng)取執(zhí)照。

2.申請(qǐng)登記注冊(cè)應(yīng)提交的文件、證件

(l)《企業(yè)設(shè)市登記申請(qǐng)書》(內(nèi)含《企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)表》、《投資者名錄》、《企業(yè)法定代表人登記表》、《董事會(huì)成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明》、《企業(yè)住所證明》等表格)。

(2)公司章程(提交打印件一式兩份，請(qǐng)哞}體股東親筆簽字;有法人股東的，要加蓋該法人單位公章并由其法定代表人親筆簽字)。

(3)驗(yàn)資報(bào)告。

(4)以非貨幣方式出資的，還應(yīng)提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(涉及國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)提交國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件)。

(5)《名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書》及《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》。

(6)股東資格證明。

(7)《指定(委托)書》。

(8)經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置審批項(xiàng)目的，應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件。

(9)除上述必備文件外，還應(yīng)提交打印的股東名錄和董事、經(jīng)理、監(jiān)事成員名錄各一份。

3.市屬工商局登記管轄范圍

(l)注冊(cè)資本3000萬元(含)人民幣以上的有限責(zé)任公司。

(2)國(guó)有獨(dú)資公司。

(3)專業(yè)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)、勞務(wù)輸出業(yè)務(wù)、對(duì)外承包上程的公司或者資產(chǎn)評(píng)估公司、驗(yàn)資公司、審計(jì)公司、典當(dāng)公司、中小企業(yè)信用擔(dān)保公司、專業(yè)從事特殊行業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)公司、因私出人境中介公司、境外就業(yè)中介公司、人才中介服務(wù)公司、征信公司。

4.各區(qū)縣工商分局登記管轄范圍

(1)市工商局受理范圍以外的有限責(zé)任公司，由企業(yè)注冊(cè)地所在分局負(fù)責(zé)登記注冊(cè)。

(2)有限責(zé)任公司的分公司。

5.企業(yè)注冊(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

(1)公司設(shè)立登記收取登記費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：按注冊(cè)資本的0.8%收取;注冊(cè)資本超過1000萬元的，超過部分按0.4%收取;注冊(cè)資本超過1億元的，超過部分不再收取。設(shè)立登記最低收費(fèi)80元。分公司設(shè)立登記收取登記費(fèi)300元。

(2)公司(分公司)變更登記費(fèi)100元。

(3)公司增加注冊(cè)資本收取變更登記費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)資本未超過1000萬元的，增加部分按0.8%收取;超過1000萬元的，超過部分按0.4%0收取;超過l億元的，超過部分不再收取。收取增加注冊(cè)資本注冊(cè)登記費(fèi)的.不再收取變更登記費(fèi)。增資最低收費(fèi)為100元。

(4)補(bǔ)換執(zhí)照收取費(fèi)用50元。

(5)執(zhí)照副本每份收取工率費(fèi)l0元。

第五篇：出納實(shí)務(wù)

(一)出納的工作要求

按照相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度，出納負(fù)責(zé)公司款項(xiàng)收付手續(xù)、報(bào)銷單據(jù)審核，并做好相關(guān)賬務(wù)處理。

1.支票管理

(1)銀行票據(jù)的發(fā)放。

1)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，申請(qǐng)人領(lǐng)用銀行票據(jù)須填寫《支票領(lǐng)用單》，并經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的人員簽署同意后，方可出具銀行票據(jù)。若遇金額不確定的情況，應(yīng)在最高位填上“￥”標(biāo)志，以限定其最高使用額度。

2)根據(jù)公司總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的人員審批的《支票領(lǐng)用單》，正確出具銀行票據(jù)。審核《支票領(lǐng)用單》上是否填寫齊全規(guī)范，要求填寫領(lǐng)用人、審批人、金額、收款單位、用途等。

3)使用支票管理系統(tǒng)，填制支票或其他銀行票據(jù)。銀行票據(jù)的購買：為便于公司對(duì)銀行票據(jù)的管理，購買銀行票據(jù)應(yīng)事先經(jīng)財(cái)務(wù)主管簽字批準(zhǔn)，每一次購買的數(shù)量限定支票為100張、其他票據(jù)為兩本。對(duì)已購買的銀行票據(jù)要在支票管理系統(tǒng)中登記，做到有據(jù)可查，使具有可追溯性。未用銀行票據(jù)必須鎖在財(cái)務(wù)室保險(xiǎn)箱中。

(2)銀行票據(jù)的作廢。對(duì)作廢的銀行票據(jù)要做到及時(shí)收回，杜絕在外單位或不相關(guān)的部門保管。

(3)銀行票據(jù)的跟蹤核銷。為便于賬目的管理，支票及其他銀行票據(jù)出具后應(yīng)及時(shí)催回銀行票據(jù)存根和相應(yīng)發(fā)票，以便登記賬目或錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

(4)余款或購貨款必須經(jīng)公司總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的人員及資金管理員審核簽字后方可出票。

(5)支票出票后4日內(nèi)要跟蹤票根的回籠情況，對(duì)超期的要查明原因并提醒相關(guān)業(yè)務(wù)人員及時(shí)收同。對(duì)領(lǐng)用時(shí)金額不確定的銀行票據(jù)，在收回票據(jù)后，當(dāng)天將實(shí)際金額錄入支票管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

(6)銀行票據(jù)出票后，及時(shí)整理《支票領(lǐng)用單》，并與支票管理系統(tǒng)出票記錄核對(duì)，使其一致。每次使用支票(100張、包括作廢票據(jù))都須打印出票清單，附在《支票領(lǐng)用單》中一并裝訂，經(jīng)總經(jīng)理審批后由公司統(tǒng)一保存。

(7)支票管理系統(tǒng)要每周做一次備份。

2.現(xiàn)金管理和報(bào)銷款的支付

(l)對(duì)所有現(xiàn)金報(bào)銷的單據(jù)要審核發(fā)票的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合理性、金額的正確性，檢查是否有主管簽字和經(jīng)辦人員簽字。

(2)對(duì)不符合財(cái)務(wù)要求的報(bào)銷單應(yīng)要求撤銷人重新填寫并審核。發(fā)票涂改或嚴(yán)重缺損的應(yīng)拒絕接收。

(3)核對(duì)無誤后，按實(shí)際金額支付報(bào)銷款，并請(qǐng)報(bào)銷人在報(bào)銷單上簽字，作為簽收依據(jù)。

(4)駕駛員報(bào)銷要先審核其出車記錄。查看行車時(shí)間、任務(wù)、地點(diǎn)、汽油消耗是否符合公司標(biāo)準(zhǔn)、用車人簽字。同時(shí)其他停車費(fèi)、過路費(fèi)、汽油費(fèi)發(fā)票必須有使用人或證明人簽字證明方可報(bào)銷。

(5)交納水、電、煤、電話費(fèi)及物業(yè)管理費(fèi)時(shí)，須按月按號(hào)分別做好登記，以各核查。

(6)嚴(yán)格執(zhí)行每周統(tǒng)一付款制度。

(7)為確?，F(xiàn)金的安全性，除每月發(fā)薪日外，保險(xiǎn)箱內(nèi)現(xiàn)金總額不得超過l萬元。

3.工資發(fā)放

(1)每月按工資表發(fā)放工資、補(bǔ)貼等。

(2)對(duì)享受手機(jī)補(bǔ)貼的員工，須按其電話賬單或發(fā)票金額報(bào)銷，對(duì)金額小于補(bǔ)貼金額的按發(fā)票金額實(shí)報(bào)，并要求未達(dá)到補(bǔ)貼金額的退回差額。

(3)按照工資保密的原則，發(fā)放工資前要把相應(yīng)的內(nèi)容隱蔽，不得以任何形式向任何人透露與其不相關(guān)的內(nèi)容。

(4)發(fā)放工資時(shí)，需經(jīng)當(dāng)事人當(dāng)面點(diǎn)清，核實(shí)發(fā)放金額是否正確。

4.簽章與保險(xiǎn)箱鑰匙的管理

(1)印鑒(章)與支票必須分開存放，并妥善保管。

(2)保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶，并要分兩地存放。定期更新保險(xiǎn)箱密碼。

5.賬務(wù)處理

(1)每日結(jié)算銀行余額，編制銀行余款日?qǐng)?bào)表并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

(2)依據(jù)單據(jù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中填制會(huì)計(jì)憑證，摘要欄要寫完整業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，以備日后查詢。

(3)每月審核往來賬收付款金額的正確性。

(4)每天及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款手工日記賬。銀行日記賬與現(xiàn)金日記賬必須做到日清月結(jié)。

(5)月底必須將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)不符必須匯報(bào)主管人員.并填寫“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

(6)公司購人的固定資產(chǎn)、辦公易耗品等物品報(bào)銷時(shí)，須收回相應(yīng)的保修卡、保修單等資料并妥善保管，以各不時(shí)之需。

6.其他事項(xiàng)

(1)遇請(qǐng)假或出差，臨時(shí)交付其他財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)以書面的方式交接工作，做好備忘記錄，當(dāng)事人雙方簽字認(rèn)可。接班后也以書面的方式交接工作。

(2)按公司需要辦理銀行開戶或撤銷賬戶業(yè)務(wù)，及時(shí)交納各種費(fèi)用。

(3)處理公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。

(二)出納的職業(yè)素養(yǎng)

出納人員應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)與會(huì)計(jì)人員相同，即愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事、保守秘密。但是由于出納人員是負(fù)責(zé)辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作，所以出納人員還應(yīng)當(dāng)具備清正廉潔、堅(jiān)持原則兩個(gè)方面的素養(yǎng)。這就要求出納人員要有自己的做事原則，并且堅(jiān)持原則、公正清廉，清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。

(三)出納的職責(zé)與權(quán)限

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)：

(l)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查對(duì);銀行存款賬與銀行對(duì)賬單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

(2)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

(3)按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯，購匯、付匯，避免國(guó)家外匯損失。

(4)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

(5)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券(如國(guó)庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。

(6)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空門支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。

對(duì)此，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納員有以下權(quán)限：

(1)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會(huì)計(jì)法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對(duì)會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出了具體規(guī)定，為出納員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。

(2)有權(quán)參與貨幣資金計(jì)劃定額管理?，F(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納人員必須執(zhí)行的法規(guī)，并賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。出納工作并不是簡(jiǎn)單的現(xiàn)金收付工作，其意義只有在實(shí)際工作中才能體會(huì)到。

(3)有權(quán)管好用好貨幣資金。出納工作每天就是要和現(xiàn)金、銀行存款打交道，企業(yè)一切與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)都與出納工作有密切的聯(lián)系，并且要求出納人員提出合理利用資金的意見和建議，及時(shí)提供貨幣資金的使用與周轉(zhuǎn)情況，出納員應(yīng)樹立主動(dòng)參與意識(shí)，增強(qiáng)自身的職業(yè)光榮感，為出納工作開辟新的視野。

(四)出納與其他財(cái)務(wù)人員的關(guān)系

會(huì)計(jì)人員一般可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納，三者是分工協(xié)作的關(guān)系。

(1)各有各的分工。總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供總括的、全面的核算資料;明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類核算資料;出納則負(fù)責(zé)企業(yè)票據(jù)、貨幣資金以及有價(jià)汪券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息。

一般企業(yè)都會(huì)實(shí)行錢賬分管，出納人員不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得負(fù)責(zé)貨幣資金的相關(guān)工作。

(2)既互相依賴又互相牽制。出納與會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)憑證。這些會(huì)計(jì)憑證必須在出納與會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞;相互利用對(duì)方的核算資料，共同完成會(huì)計(jì)工作。

同時(shí)，它們又互相牽制。出納的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、明細(xì)賬會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬與總賬會(huì)計(jì)的總分類賬，有著金額上的等量關(guān)系。出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對(duì)保持一致。

(3)出納與明細(xì)賬會(huì)計(jì)的區(qū)別是相對(duì)的，出納核算是一種特殊的明細(xì)核算。要分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照不同的賬戶分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)登記。“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

(4)出納是一個(gè)賬實(shí)兼管的崗位。主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算以及管理工作。現(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管;銀行存款，必須由出納本人直接辦理收支結(jié)算手續(xù)，和其他會(huì)計(jì)工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)務(wù)人員都是管賬不管錢、管賬不管物。

(5)出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。貨款結(jié)算就必須通過出納工作來完成;往來款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，也需要出納人員的參與。這也是出納工作的特點(diǎn)，直接參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。