第一篇：省地方稅務(wù)局關(guān)于財產(chǎn)行為稅減免工作有關(guān)規(guī)定的通知

省地方稅務(wù)局關(guān)于財產(chǎn)行為稅減免工作有關(guān)規(guī)定的通知 2009年4月14日 鄂地稅發(fā)［2009］93號

各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

為進一步規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局有關(guān)減免稅工作規(guī)定，現(xiàn)就財產(chǎn)行為稅減免工作的若干事項通知如下：

一、審批權(quán)限

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》第八條規(guī)定：“凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當劃分審批權(quán)限”。省局決定對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和資源稅減免審批權(quán)限作如下規(guī)定：

（一）房產(chǎn)稅減免的審批權(quán)限：對納稅人年減免稅額在20萬元（含20萬元）以下的，由各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批，抄報市、州地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額在20萬元以上的，由市、州地方稅務(wù)局審批，抄報省地方稅務(wù)局備案。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的審批權(quán)限：對納稅人年減免稅額在20萬元（含20萬元）以下的，由各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批，抄報市、州地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額在20萬元以上、60萬元（含60萬元）以下的，由市、州地方稅務(wù)局審批，抄報省地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額超過60萬元的，由省地方稅務(wù)局審批。

（三）資源稅的減免審批權(quán)限：對納稅人因遭受自然災(zāi)害或者意外事故損失申請減免資源稅的，由省地方稅務(wù)局負責(zé)審批。

二、減免條件

（一）納稅人繳納房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，一般是指以下情形：

1.主營業(yè)務(wù)屬國家鼓勵發(fā)展項目，處于項目建設(shè)初期或者年度會計利潤出現(xiàn)重大虧損的；

2.遭受重大自然災(zāi)害或不可抗力導(dǎo)致的重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響的；

3.因改組、改制投入資金較大，以致流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴重困難的；

4.關(guān)閉、停產(chǎn)造成納稅困難的；

5.從事社會公益事業(yè)或承擔(dān)政府任務(wù)造成納稅困難的；

6.省、市（州）、縣政府認定的有其他特殊困難的。

（二）納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失申請減免資源稅，一般是指以下情形： 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

三、審批程序

城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免實行逐級審核上報的方式進行審批。即主管地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一受理納稅人的減免申請，各級地方稅務(wù)機關(guān)按照審批權(quán)限的規(guī)定，逐層審核并簽署具體意見后，上報有權(quán)審批的上級地方稅務(wù)機關(guān)審批。

四、審批原則

各級地稅機關(guān)辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和資源稅減免稅事項，必須按照國家的產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)的實際情況嚴格把關(guān)。對下列情形不得減免：

（一）屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展或不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目（即《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類”、“淘汰類”項目）；

（二）未按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的企業(yè)；

（三）連續(xù)享受困難減免照顧3年以上的企業(yè)；

（四）國家稅務(wù)總局和省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

五、報批資料

納稅人提出減免稅申請，應(yīng)分稅種向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。屬于省地方稅務(wù)局審批權(quán)限的，市、州、直管市、林區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按以下要求整理并提交納稅人的申請資料：

（一）納稅人申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)報送以下資料：

1.《減免稅申請書》

2.納稅人減免稅書面申請報告

3.《減免稅申請受理通知書》

4.《減免稅申請受理通知書》送達回證

5.主管地稅機關(guān)實地調(diào)查審核報告

6.縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核意見

7.市、州地方稅務(wù)局審核意見

8.納稅人占用土地及繳納城鎮(zhèn)土地使用稅詳細情況

9.稅務(wù)登記證復(fù)印件

10.納稅人財務(wù)報表資料

11.其他相關(guān)資料

屬于市、縣局審批權(quán)限的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的減免申請，比照上述要求報送資料。

（二）納稅人申請減免資源稅的，應(yīng)報送以下資料：

1.《減免稅申請書》

2.納稅人減免稅書面申請報告

3.《減免稅申請受理通知書》

4.《減免稅申請受理通知書》送達回證

5.主管地稅機關(guān)實地調(diào)查審核報告

6.保險公司、主管部門或事故處理部門出具的自然災(zāi)害和意外事故損失證明材料

7.稅務(wù)登記證復(fù)印件

8.納稅人財務(wù)報表資料

9.其他相關(guān)資料

（三）報審資料內(nèi)容必須齊全，按照目錄順序擺放裝訂。各項書面資料填寫必須規(guī)范，簽署意見必須明確，并簽名或加蓋單位印章，簽署日期必須合乎邏輯。

（四）屬于省地方稅務(wù)局審批權(quán)限的，各市、州地方稅務(wù)局上報納稅人減免稅資料的同時，一并上報市、州地方稅務(wù)局正式請示文件。省局減免稅審批意見將以文件形式批復(fù)各地。

六、工作要求

（一）各地應(yīng)以此文件的下發(fā)為契機，全面加強財產(chǎn)行為稅減免稅管理工作，集中開展財產(chǎn)行為稅的欠稅清繳，做好欠稅入庫工作。完善減免稅統(tǒng)計制度，建立明晰的減免稅管理臺帳，定期統(tǒng)計上報減免稅情況。

（二）各地要依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)和各項政策規(guī)定，嚴格執(zhí)行減免稅的審批制度，對納稅確有重大困難的，根據(jù)謹慎從嚴原則做好減免審批工作。堅決制止違法或越權(quán)減免稅行為。各地要定期或不定期對減免稅管理情況進行檢查，不斷規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理秩序。

（三）財產(chǎn)行為稅減免的審批時限、監(jiān)督管理和備案管理等事宜按照國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）本通知自2009年4月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定凡與本通知不一致的，以本通知為準。

第二篇：江蘇省財產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

江蘇省財產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范和加強全省財產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條

本規(guī)程所稱財產(chǎn)行為稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、教育費附加等。

第三條

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本規(guī)程規(guī)定的程序和權(quán)限進行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的事項與權(quán)限

第四條 減免稅事項包括：

（一）財產(chǎn)行為稅各稅種相應(yīng)條例、細則、實施辦法中規(guī)定的減免稅事項；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局等有權(quán)部門出臺的規(guī)范性文件中規(guī)定的減免稅事項；

（三）江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局按照規(guī)定確定的其他減免稅事項。

第五條 本規(guī)程所規(guī)范的財產(chǎn)行為稅減免稅包括報批類減免 1 稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅事項；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅事項和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅事項。

第六條 減免稅權(quán)限：

（一）報批類減免稅

城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項審批權(quán)限集中在江蘇省地方稅務(wù)局。其他報批類減免稅事項統(tǒng)一由主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

（二）備案類減免稅

備案類減免稅事項統(tǒng)一由主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

第七條 本規(guī)程列舉的財產(chǎn)行為稅減免稅事項包括報批類和備案類兩類（詳見附件一），凡未列舉的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定處理，列舉的事項被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三章 減免稅的申請與受理

第八條 符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)書面向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，并按附件一的要求提供相關(guān)資料。

第九條 除以下減免稅事項外，其他減免稅事項應(yīng)在辦理納稅申報前提出申請：

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免事項，納稅人減免稅申請的期限為終了后2個月內(nèi)；

（二）經(jīng)市縣人民政府批準的房產(chǎn)稅困難性減免事項，納稅人 2 應(yīng)在收到市縣人民政府批準的有關(guān)材料之日起10個工作日內(nèi)提出申請；

（三）城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項，納稅人應(yīng)在每年12月20日前提出免征下一申請。對內(nèi)新增城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項應(yīng)在辦理交強險前提出申請。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅事項，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的，應(yīng)當按規(guī)定即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不齊全、存在錯誤或者不符合法定形式的，應(yīng)當按規(guī)定一次性告知納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當按規(guī)定受理納稅人的申請。

第四章 減免稅的備案與審批

第十一條

減免稅的備案與審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，除土地使用稅報批類減免事項外，凡資料齊全、政策依據(jù)充分的，應(yīng)當予以登記備案或?qū)徟?/p>

第十三條 納稅人享受備案類減免稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項登記備案告知書》，3 自登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅優(yōu)惠。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的報批類減免稅申請，應(yīng)就以下內(nèi)容進行調(diào)查：

（一）申請人是否具有減免稅的資格；

（二）申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；

（三）申請人的納稅申報情況；

（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)對審核結(jié)果按以下情形處理：

（一）對減免申請符合政策規(guī)定和法定形式的報批類減免稅事項審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予申請事項的書面決定；

（二）對報批類減免稅減免申請依據(jù)不充分，不符合法定條件的，不予審批的，應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項不予批準決定書》，并將納稅人的報送資料退還納稅人；

（三）對報送資料不符合要求的，按規(guī)定要求納稅人限期補正。補正時間不計算在審批時限內(nèi)。

第十六條

對超過1個納稅的報批類減免稅，實行一次性審批，每年定期核查。

持續(xù)發(fā)生的或超過一個納稅的備案類減免稅，實行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類減免稅在每次發(fā)生時登記備案。

第十七條 江蘇省地方稅務(wù)局負責(zé)審批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項，由主管稅務(wù)機關(guān)審核后逐級上報。

主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項審核，提出具體的初審意見和報告，于納稅人報送截止時間的10個工作日內(nèi)匯總上報上一級稅務(wù)機關(guān)；各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、蘇州市常熟地方稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局接到下級稅務(wù)機關(guān)的減免稅報告后進行匯總，于納稅人報送截止時間的20個工作日內(nèi)上報江蘇省地方稅務(wù)局審批。江蘇省地方稅務(wù)局接到各地上報的減免稅報告后，對申請內(nèi)容逐項審核，20個工作日內(nèi)制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項不予批準決定書》發(fā)送給上報稅務(wù)機關(guān)。上報稅務(wù)機關(guān)收到審批決定后10工作日內(nèi)將審批決定轉(zhuǎn)送給主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)代為送達納稅人。

第十八條

對由于特殊情況，不能在上述規(guī)定的時間內(nèi)辦結(jié)的，在報經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準后，可以延長10個工作日。

第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

第十九條 各級稅務(wù)機關(guān)和經(jīng)辦人要對納稅人已享受減免稅情況加強管理和監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理正常納稅申報。納稅人享受減免稅期滿后，應(yīng)當及時申報繳納稅款。

第二十條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并按規(guī)定申報繳納稅款。

第二十一條

稅務(wù)機關(guān)在日常檢查或?qū)ｍ棛z查中發(fā)現(xiàn)納稅人有減免稅備案事項應(yīng)備案而未備案的，應(yīng)督促納稅人進行備案登記。

第二十二條

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對備案類減免稅和報批類減免稅納稅人資料的檔案管理，規(guī)范備案和報批文書。

報批類減免稅檔案內(nèi)容包括：減免稅審批（備案）申請表及其有關(guān)資料、減免稅申請報告、受理通知書、減免稅批準或不予批準通知書、主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查報告等。

第二十三條 各地應(yīng)于每年5月底前將上《財產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計表》、《財產(chǎn)行為稅分項目減免稅情況統(tǒng)計表》（報批類）、《財產(chǎn)行為稅分項目減免稅情況統(tǒng)計表》（備案類）（見附件二、三、四）隨同上財產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報告上報江蘇省地方稅務(wù)局。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)申請、審核情況，建立耕地占用稅、契稅備案類項目的管理臺賬，并對執(zhí)行情況進行跟蹤管理。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將耕地占用稅減免事項臺賬（見附件五）和契稅減免事項臺賬按季匯總報省轄市稅務(wù)機關(guān)備案。省轄市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在終了后30日內(nèi)將占用耕地500畝（含500畝）以上的耕地占用稅減免事項臺賬和契稅的計稅金額在5000萬元（含5000萬元）以上的減免事項臺賬匯總報江蘇省地方稅務(wù)局備案。

第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不定期對納稅人減免事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有不應(yīng)享受減免稅的，應(yīng)依法追繳，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進行處理。

第二十六條 各級稅務(wù)機關(guān)要加強對財產(chǎn)行為稅減免稅審批管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和考核，建立健全并切實履行審核審批責(zé)任制和行政追究制，堅持權(quán)利和責(zé)任掛鉤，做到誰審批（核）、誰負責(zé)。

第六章 附則

第二十七條 除本規(guī)程已列明的減免稅事項外，今后新出臺的財產(chǎn)行為稅減免政策及其減免稅管理均適用本規(guī)程，法律法規(guī)另有規(guī)定除外。

第二十八條 契稅、耕地占用稅不征稅事項由各省轄市稅務(wù)機關(guān)參照本規(guī)程有關(guān)規(guī)定制定具體的操作辦法。

第二十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。各省轄市稅務(wù)機關(guān)可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實施辦法。

第三十條 本規(guī)程自二○一一年九月一日起施行。

附件：

1、涉稅事項分類表

2、財產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計表

3、財產(chǎn)行為稅分事項減免稅情況統(tǒng)計表（報批類）

4、財產(chǎn)行為稅分事項減免稅情況統(tǒng)計表（備案類）

5、年耕地占用稅（契稅）減免稅備查賬（臺賬）格式

第三篇：省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知 鄂地稅發(fā) 2010 176

省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財產(chǎn)行為稅若干具

體政策問題的通知

鄂地稅發(fā)[2010]176號

各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

針對各地在財產(chǎn)行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統(tǒng)一政策，規(guī)范執(zhí)行，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題明確如下：

一、關(guān)于一次性預(yù)付租金房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間規(guī)定為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的情況。對于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定：納稅人因土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。為了方便征管，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)特點，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收備案證》、《商品房項目竣工交付使用備案證》并進行產(chǎn)權(quán)分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設(shè)施用地終止其納稅義務(wù)；商品房及其他開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生銷售并提供《商品房權(quán)屬證明書》（或產(chǎn)權(quán)分割后其他權(quán)屬證明）的，其占地終止其納稅義務(wù)。

三、關(guān)于未發(fā)生權(quán)屬變更的開放式廠區(qū)的道路及綠化用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的問題對開放式廠區(qū)內(nèi)向社會開放的具有公益性質(zhì)的公共綠化用地和公園用地，須據(jù)實測量道路及綠化用地面積，并將其從企業(yè)應(yīng)稅面積中分割出來，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，可視同市政公共用地予以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、關(guān)于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關(guān)問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標準的通知》（鄂地稅發(fā)〔1999〕29號）規(guī)定，按每噸2元的標準征收資源稅。

五、關(guān)于購銷合同印花稅計稅依據(jù)的確認問題

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經(jīng)濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據(jù)，而不論其是否包含增值稅稅金。

六、關(guān)于購買商品車短期交強險是否代收代繳車船稅問題

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質(zhì)上是一種財產(chǎn)稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產(chǎn)。因此，對機動車在銷售之前購買商品車短期交強險不予征收車船稅。

七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房是否適用土地增值稅關(guān)于加計20%扣除的政策規(guī)定問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結(jié)算或已轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品但尚未辦理商品房預(yù)售手續(xù)的成品房；前述第（一）、（二）、（三）項情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（六）款關(guān)于加計20%扣除的規(guī)定，在計征土地增值稅時不允許加計20%扣除。

對于購入在建項目再開發(fā)后進行銷售的情形，應(yīng)視同房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)行為，可適用加計20%扣除的規(guī)定。

八、關(guān)于因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免土地增值稅的問題

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行的搬遷情況。

現(xiàn)對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規(guī)定如下：對因政府進行公益性、政策性的市政建設(shè)（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護、棚戶區(qū)改造等）項目而搬遷所取得的有關(guān)經(jīng)濟利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關(guān)部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設(shè)需要”的建設(shè)項目而搬遷取得的有關(guān)經(jīng)濟利益（包括拆遷補償費等），均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

九、關(guān)于土地使用權(quán)出讓后發(fā)生的拆遷補償費征免契稅問題

土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補償費征收契稅問題，不論協(xié)議方式還是競價方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權(quán)出讓合同中如明確由政府（出讓方）負責(zé)拆遷，其合同所列拆遷補償費以及有效的補充合同追加的拆遷補償費，包含在成交價格之中，按成交價格征收契稅。二是土地使用權(quán)出讓合同中明確由納稅人（承受方）負責(zé)拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價格征收契稅外，對在土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)之后發(fā)生的所有拆遷補償費用，均應(yīng)照章征收契稅。對發(fā)生的拆遷補償費用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計算的扣除額。

二〇一〇年九月二十日

第四篇：河南省財產(chǎn)行為稅減免管理辦法(暫行)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省財產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）》的通知

（豫地稅發(fā)[2009]第166號）

各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，各擴權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《河南省財產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時向省局反饋。

二○○九年十一月九日

河南省財產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強財產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河南省地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收的財產(chǎn)行為稅（包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅等）的減免稅管理。

第三條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第二章 減免稅的類別與權(quán)限

第五條 財產(chǎn)行為稅減免稅分為備案類減免稅和報批類減免稅。

備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。報批類減免稅包括政策性減免和困難性減免兩類。

第六條 備案類減免稅包括：

（一）財產(chǎn)行為稅各稅種相應(yīng)條例、細則、實施辦法中規(guī)定的減免稅項目；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局、省政府等有權(quán)部門制定的減免財產(chǎn)行為稅規(guī)范性文件中，列舉有享受減免的納稅人詳細名稱的減免稅項目；

（三）省地方稅務(wù)局確定的其他不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

第七條 除本辦法第六條規(guī)定的備案類減免稅項目以外的其它減免稅項目，均屬于報批類減免稅項目。第八條 備案類減免稅管理權(quán)限

備案類減免稅（車船稅除外）統(tǒng)一由納稅人向縣（市、區(qū)）主管稅務(wù)機關(guān)備案。

城市、農(nóng)村公共交通車船備案類減免稅，由納稅人向其所在地的省轄市地方稅務(wù)局備案。

第九條 報批類減免稅審批權(quán)限

（一）政策性減免稅

納稅人申請財產(chǎn)行為稅政策性減免，單一稅種年減免稅額在50萬元以下的（含50萬元），由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批；50萬元以上、100萬元以下的（含100萬元），由省轄市地方稅務(wù)局審批；100萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

（二）困難性減免稅

1.納稅人申請報批的房產(chǎn)稅困難性減免，年減免稅額在20萬元以下（含20萬元）的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批；20萬元以上50萬元以下（含50萬元）的，由省轄市地方稅務(wù)局審批；50萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免稅審批權(quán)限集中在省局。納稅人申請報批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，年減免稅額在50萬元以下（含50萬元）的，省地方稅務(wù)局委托省轄市地方稅務(wù)局代省地方稅務(wù)局審批；50萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

3.同一納稅人同一同時申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，且分屬不同審批權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審批的，由最高權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審批。

第十條 省直屬稅務(wù)分局、省小浪底直屬稅務(wù)分局及省政府確定的擴權(quán)縣（市）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行省轄市地方稅務(wù)局審批權(quán)限。

第三章 減免稅的申請與受理

第十一條 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

第十二條 備案類減免稅，由符合減免稅條件的納稅人于首次辦理申報減免時向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料申報備案后，自行享受稅收減免優(yōu)惠：

（一）有關(guān)減免稅情況的書面說明，列明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）《財產(chǎn)行為稅備案類減免稅核準登記表》（附件1）；

（三）財產(chǎn)權(quán)屬證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）；

（四）有關(guān)部門出具的證明材料，如批準文件、認定書等；

（五）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第十三條 納稅人申請報批類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定的具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)批準后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準的，納稅人不得享受減免稅。

第十四條 報批類減免稅申請條件

（一）政策性減免稅

財產(chǎn)行為稅政策性減免申請條件具體參照有權(quán)部門制定的有關(guān)減免稅政策規(guī)定。

（二）困難性減免稅

納稅人申請困難性減免稅，原則上應(yīng)同時符合以下條件：

1.納稅人經(jīng)營困難，連續(xù)三年虧損，處于停產(chǎn)半停產(chǎn)、瀕臨倒閉等狀態(tài)。或遭受嚴重自然災(zāi)害，導(dǎo)致不能進行正常生產(chǎn)經(jīng)營；

2.納稅人內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資標準低于當?shù)芈毠て骄べY標準；

3.納稅人內(nèi)繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等法定社會保險統(tǒng)籌費用困難，不能按時足額繳納；

4.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

5.納稅人在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅記錄良好，無逃避繳納稅款行為。

第十五條 納稅人申請政策性減免時應(yīng)提交以下資料：

（一）減免稅書面申請報告（列明企業(yè)基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；

（二）《××稅減免稅申請審批表》（附件2、3、4）；

（三）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（五）財產(chǎn)權(quán)屬證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；

（六）記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)的帳頁復(fù)印件；

（七）納稅申報表及財務(wù)會計報表復(fù)印件；

（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第十六條 納稅人申請財產(chǎn)行為稅困難性減免時應(yīng)提交以下資料：

（一）納稅人的書面申請報告（列明納稅人的基本情況、減免稅所屬、減免稅金額、稅款申報、繳納及滯欠情況、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難和反映經(jīng)營狀況的收入、利潤、職工平均工資等主要經(jīng)濟指標、申請減免稅理由等）；

（二）《××稅減免稅申請審批表》（附件2、3、4）；

（三）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（五）財產(chǎn)權(quán)屬證明（房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；

（六）記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)帳頁復(fù)印件；

（七）納稅申報表（含《企業(yè)所得稅納稅申報表》）、完稅憑證、財務(wù)會計報表等復(fù)印件；

（八）申請內(nèi)職工工資發(fā)放困難證明材料，繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等法定社會保險統(tǒng)籌費用困難的證明材料；

（九）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。

第十七條 政策性減免稅可以當年提出申請，超過1個納稅的，實行一次性申請和審批（另有規(guī)定需要逐年申請、審批的除外）；困難性減免稅一般實行次年申請。納稅人在年初辦理納稅申報前申請減免的，可按當年的預(yù)計減免稅額或上年實際減免稅額提出申請，終了納稅人實際減免稅額超過年初申請減免稅額需要變更減免稅審批機關(guān)的，由主管稅務(wù)機關(guān)通知納稅人再次履行審批手續(xù)。

第十八條 納稅人報送的資料應(yīng)情況真實、數(shù)字準確、內(nèi)容齊全。納稅人申請減免稅所報送的資料為復(fù)印件的，復(fù)印件須注明“與原件核對相符”字樣，并加蓋單位公章。

稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

減免稅申請資料應(yīng)按要求裝訂成冊，填寫減免稅申請資料清單，并加具封面，注明納稅人名稱、主管稅務(wù)機關(guān)、減免稅申請時間、減免金額等。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不齊全、存在錯誤或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（三）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。

第四章 減免稅的備案與審批

第二十條 減免稅的備案與審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的備案和審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案資料后的7個工作日內(nèi)，完成對納稅人提請備案的減免稅法定條件和申請材料的審核，進行登記備案。

第二十二條 納稅人備案申請經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記后，具體減免稅在辦理納稅申報時自行計算扣除，并在申報表備注欄中作相應(yīng)說明。

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人提交的報批類減免稅申請后，應(yīng)對納稅人申請材料的內(nèi)容進行認真審核，指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，寫出書面調(diào)查報告。

調(diào)查報告應(yīng)包括納稅人基本情況、征免稅收入情況、減免稅依據(jù)、數(shù)額等內(nèi)容。調(diào)查人員應(yīng)對該減免稅項目是否符合減免稅政策規(guī)定、實地核實情況與納稅人申報資料情況是否一致作出具體說明。對是否同意減免稅的金額、理由等提出明確意見，由調(diào)查人員分別手工簽名并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

屬于省級權(quán)限的減免稅項目，省地方稅務(wù)局可委托省轄市地方稅務(wù)局具體組織實地核實工作，寫出核查報告，也可根據(jù)需要直接進行實地核實。

第二十四條 縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)對減免稅申請及報送資料與減免稅法定條件的相關(guān)性審核工作包括以下內(nèi)容：

（一）申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（二）是否符合減免稅申請的法定條件和標準；

（三）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；

（四）納稅人的納稅申報情況；

（五）申請減免稅的時限；

（六）申請資料有關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準確；

（七）納稅人所提供的資料是否完整齊全，符合規(guī)定要求；

（八）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第二十五條 縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)對審核結(jié)果按以下情形處理：

（一）對減免稅申請符合政策、依據(jù)充分，符合法定形式的，將申請資料和審核意見轉(zhuǎn)入審批程序，按規(guī)定權(quán)限進行辦理；

（二）對減免稅申請政策依據(jù)不充分，或者不符合法定形式，不予審批的，退還納稅人；

（三）報送資料不符合要求的，要求納稅人限期補正。補正時間不計算在審批時限內(nèi)。

納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)已受理的應(yīng)當由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)審核上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。

第二十六條 經(jīng)縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)審核，減免稅申請符合法定條件和規(guī)定要求的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)按以下程序?qū)徟?/p>

（一）審批權(quán)限在縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)的，由縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批委員會研究決定。

（二）審批權(quán)限在省轄市級稅務(wù)機關(guān)的，經(jīng)縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)審核并簽署意見，報送省轄市級稅務(wù)機關(guān)，由省轄市級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批委員會研究決定。

（三）審批權(quán)限在省地方稅務(wù)局的，縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)審核并簽署意見，經(jīng)省轄市級稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)報省地方稅務(wù)局，由省局減免稅審批委員會研究決定。

第二十七條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，做出審批決定：

縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日做出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以向后延期，并將延期理由告知納稅人。

第二十八條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。并在作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第二十九條 納稅人減免稅期滿或享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進行書面報告，并從期滿或發(fā)生變化的次月起恢復(fù)申報繳納稅款。

第三十條 減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報并繳納稅款。

第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

第三十一條 稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應(yīng)當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理正常納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當及時申報繳納稅款。

第三十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）納稅人減免稅到期的，是否及時恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況。

（五）納稅人享受減免稅期間，是否按規(guī)定辦理正常納稅申報。

第三十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對備案類減免稅和報批類減免稅納稅人的資料檔案管理，規(guī)范備案和審批文書，分稅種建立減免稅審批及備案情況登記臺帳（附件5、6、7、8、9）。

第三十四條 各級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)匯總上年備案類和報批類財產(chǎn)行為稅減免稅的戶數(shù)、實際減免金額等減免稅情況，逐級上報（擴權(quán)縣（市）向所在省轄市報送）財產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報告及《財產(chǎn)行為稅減免稅情況統(tǒng)計表》（附件10），具體為：

（一）《財產(chǎn)行為稅減免稅情況統(tǒng)計表》于每年的6月底、12月底前報送省地方稅務(wù)局。

（二）當年減免稅總結(jié)報告于次年1月底前報送省地方稅務(wù)局。減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況、減免稅政策落實情況及存在問題、減免稅管理經(jīng)驗及建議等。

第三十五條 減免稅的審批采取誰審批誰負責(zé)制度，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入執(zhí)法考核體系，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。凡未按規(guī)定審批的，對相關(guān)責(zé)任人員依法進行責(zé)任追究。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關(guān)應(yīng)當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督。

第六章 法律責(zé)任

第三十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。特殊原因未能及時受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序、權(quán)限審批和核實造成審批錯誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第三十七條 納稅人采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第三十八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。凡發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》實施細則第九十三條規(guī)定予以處理。

第七章 附則

第三十九條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。原《河南省地方稅務(wù)局財產(chǎn)行為稅減免稅實施意見》（豫地稅函〔2006〕210號附件3）同時廢止。

第四十條 本辦法自二○一○年一月一日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第五篇：省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問題的通知

省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問題的通知

鄂地稅規(guī)〔2009〕3號

各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

《省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋租賃有關(guān)稅收政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2008〕240號）下發(fā)以后，在具體執(zhí)行中各地反映了一些問題。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于個人出租房屋有關(guān)政策問題

（一）對個人出租住房取得的租金收入實行綜合征收率計征稅費。

1.對個人出租住房取得的月租金收入在5000元以下的，按4%計征房產(chǎn)稅。

2.對個人出租住房取得的月租金收入在5000元（含）以上的，按6.67%計征。其中，房產(chǎn)稅4%，營業(yè)稅1.5%，城市維護建設(shè)稅0.1%，教育費附加0.05%，地方教育附加0.02%，個人所得稅1%。

3.對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

（二）對個人出租非住房（包括門面、寫字樓等）取得的租金收入實行綜合征收率計征。

1.對個人出租非住房取得的月租金收入在5000元以下的，按6.1%計征。其中，房產(chǎn)稅6%，印花稅0.1%。

2.對個人出租非住房取得的月租金收入在5000元（含）以上的，按13.68%計征。其中，房產(chǎn)稅6%，營業(yè)稅5%，城市維護建設(shè)稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，個人所得稅2%，印花稅0.1%。

（三）個人房屋出租收入中無法劃分租金收入、物業(yè)管理費和代墊水電費等，或出租的房屋既有用于居住，又有用于經(jīng)營，無法劃分居住收入和非居住收入的，按照13.68%的綜合征收率計征稅費。其中，房產(chǎn)稅6%，營業(yè)稅5%，城市維護建設(shè)稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，個人所得稅2%，印花稅0.1%。

二、關(guān)于企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織出租房屋有關(guān)政策問題

（一）對企事業(yè)單位、社會團體以及其他社會組織按市場價格向個人出租用于居住的住房取得的租金收入，按照9.68%的綜合征收率計征稅費（不含企業(yè)所得稅）。其中，房產(chǎn)稅4%，營業(yè)稅5%，城市維護建設(shè)稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花稅0.1%。

（二）對企事業(yè)單位、社會團體以及其他社會組織出租非住房（包括門面、寫字樓等）取得的租金收入，按照13.68%的綜合征收率計征稅費（不含企業(yè)所得稅）。其中，房產(chǎn)稅8%，營業(yè)稅5%，城市維護建設(shè)稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花稅0.1%。

（三）企事業(yè)單位、社會團體以及其他社會組織房屋出租收入中無法劃分租金收入、物業(yè)管理費和代墊水電費等，或出租的房屋既有用于居住，又有用于經(jīng)營，無法劃分居住收入和非居住收入的，按照13.68%的綜合征收率計征稅費(不含企業(yè)所得稅)。其中，房產(chǎn)稅8%，營業(yè)稅5%，城市維護建設(shè)稅0.35%，教育費附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花稅0.1%。

三、本通知自2009年8月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。鄂地稅發(fā)〔2008〕240號文件停止執(zhí)行。

二〇〇九年七月十七日