第一篇：會計處理程序制度

會計處理程序制度

第一條 為切實保證財務管理和會計核算規(guī)范、有序地進行，根據《會計基礎工作規(guī)范》的要求，制定財務處內部賬務處理程序。本制度主要依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》。

第二條 賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，運用電算化管理系統(tǒng)形成會計電算化管理的賬務處理程序。

第三條 會計科目、憑證、賬簿的設置和會計報表的編制要求：

（一）按照中華人民共和國財政部制定的會計制度規(guī)定的會計科目設置總賬和明細賬，明細科目分為資產、負債、權益、收入、支出五大類。

（二）會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據。會計憑證的格式按規(guī)定設置，辦理會計事項必須取得或者填制原始憑證，會計人員對原始憑證審核無誤后編制記賬憑證。

（三）會計賬簿是編制會計報表的重要依據。會計賬簿的設置，按照企業(yè)財務制度的規(guī)定和駕校業(yè)務需要設置，實行會計電算化賬務處理程序，會計賬簿設有總賬、明細賬、日記賬和輔助賬。

（四）會計報表分為對外會計報表和內部會計報表。其中對外會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等及報表說明等。內部會計報表包括費用成本明細表、收入明細表等及說明等。會計報表要根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編報，做到數字真實、計算準確、內容完整，合規(guī)合法。會計報表之間，各項目之間，凡有對應關系的數字應當相互一致。

第四條 賬務處理程序根據業(yè)務處理的流程分為填制憑證、復核記賬打賬、編制報表、資料歸檔四個環(huán)節(jié)。

（一）填制憑證環(huán)節(jié)：審核原始憑證→填制、打印記賬憑證→憑證復核→出納復核→出納收、付款。

（二）記賬打賬環(huán)節(jié)：當天憑證由前臺轉至后臺→會計復核→整理憑證→會計記賬→賬務調整→帳簿稽核→月末結賬→打印賬頁。

（三）編制報表環(huán)節(jié)：對賬→編制報表→打印報表→編寫報表附注及其說明。

（四）資料歸檔環(huán)節(jié)：會計資料整理裝訂（月末、季末、年末）→登記歸檔→移交檔案室管理。

第五條 賬務處理程序的規(guī)范要求：

（一）審核人員對經辦人送交的原始憑證進行審核。

1.原始憑證必須是符合國家有關法規(guī)規(guī)定的憑證，外來的憑證須加蓋稅務機關或財政部門監(jiān)制章。

2.原始憑證內容齊全，包括接受憑證單位名稱，經濟業(yè)務的內容、數量、單價和金額，填制憑證的日期，填制單位或填制人簽章，經辦人、驗收或證明人、審批人簽字。

3.報銷手續(xù)及審批手續(xù)是否齊全，符合規(guī)定的開支范圍及開支標準，部門項目指標有無余額等。

4.審核數量、單價及金額是否相符并對金額進行匯總。

5.根據審核無誤的原始憑證填制、打印記賬憑證。

6.在記賬憑證所附的原始憑證上加蓋 “附件”、“已審核”等必要的印章，審核人在記賬憑證簽章，并請經辦人在憑證上簽名。

7.將記賬憑證及所附的原始憑證傳遞給復核人員。

（二）復核人員應對記賬憑證及所附的原始憑證進行復核。

1.上機制單打印出來的憑證，應復核記賬憑證的內容齊全，包括：憑證編號、業(yè)務摘要、會計科目、金額和所附原始憑證張數，填制憑證人員、會計機構負責人或會計主管人

員的簽章，憑證科目與經濟內容是否一致，借貸關系是否平衡。

2.如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯，應退回給審核人員重新填制；如對所附的原始憑證有疑問，應及時向有關人員查詢，或向財務負責人反映。

3.復核人員在復核無誤的記賬憑證上加蓋印章后,將記賬憑證及所附的原始憑證整理好，轉給出納人員。

（三）出納人員應根據復核無誤的記賬憑證收付款。

1.出納人員接到記賬憑證及所附原始憑證后，應對憑證上的收付金額、收付方向進行復核，經確認無誤后方可辦理收付款。

2.收取現(xiàn)金或支票時，應開具收款收據；付款時，應查閱經辦人是否簽名，簽發(fā)現(xiàn)金、轉賬支票時，須請經辦人在支票頭上簽名。

3.更改付款方式，必須通知審核人員修改記賬憑證。

4.收付款后，出納人員應在原始憑證上加蓋現(xiàn)金或轉賬“收訖”、“付訖”章，以及本人印章。

5.出納每天應辦理日結，對當天所有憑證進行整理、排序，打印現(xiàn)金、銀行收付表一式兩份，并表實核對，如發(fā)現(xiàn)錯誤應及時更正。

6.日結后將所有憑證交給會計，簽署的收付表出納保留一份，另一份附在憑證上交會計。

（四）會計對出納交來的記賬憑證應進行復核、整理和匯總。

1.會計人員應對記賬憑證及所附的原始憑證進行復核，重點是復核會計科目、部門名稱、項目名稱及其代碼的正確性。

2.對記賬憑證進行匯總，打印科目匯總表。

3.對有錯的記賬憑證，報經會計主管同意后，按會計制度規(guī)定進行更正或賬務調整。

4.會計人員按記賬憑證編號順序整理裝訂、登記歸檔。

(五)會計人員應按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要定期記賬、結賬。

1.發(fā)生收、付款業(yè)務的，當天必須登記現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬、明細賬，記賬時，截至記賬日的會計憑證必須審核無誤；記賬后，記賬人員應在記賬憑證上簽章。

2.各賬戶按規(guī)定定期結賬，結賬前，本期內所發(fā)生的業(yè)務須全部登記入賬；年終結賬前，賬證、賬賬、賬實要核對相符；年終結賬后，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度。

3.每月打印現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，與出納留存的收

付表核對。每季度打印總賬、明細賬賬頁，按連續(xù)編號裝訂成冊。

4.填寫帳簿啟用表，年終將賬頁分類整理，經審核無誤后重新裝訂成冊，啟用表應有帳簿經管人員、會計機構負責人或會計主管人員的簽章。

5.記賬憑證和帳簿安排專人專柜管理，按會計檔案管理規(guī)定的期限移交學校檔案室保管。

(六)會計人員按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，在上級部門規(guī)定的期限內編報財務報告。

1.結賬后，認真檢查會計帳簿記錄是否已登記完整，并核對無誤。

2.每月末，編制月度會計報表；年末根據會計帳簿記錄和其他有關資料，編制真實、準確、完整的年終決算報表。

3.月度，根據需要對會計資料進行對比、分析，編制報表附注；年度，對財務狀況、收支情況和資金運行進行綜合分析，結合學校財務管理情況，認真編制報表說明。

4.按規(guī)定及時報送會計報表。

5.財務報告整理歸檔。

第二篇：會計賬務處理程序

江蘇仕達律師事務所會計賬務處理程序調研報告

賬務處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數據的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。賬務處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。

一、江蘇仕達律師事務所的會計賬務處理的基本情況

江蘇仕達律師事務所是坐落在昆山，是一所專業(yè)從事法律服務的律師事務所，在江蘇仕達律師事務所已經實習了半年了，在這半年里我在所里也了解了會計賬務處理程序。因為律師事務所和企業(yè)相比而言，業(yè)務不是很多，賬務處理也相對簡單的多。雖然現(xiàn)在電算化相當普及，但是由于我們自身的特殊性，我們采用的做賬方式是手工做賬。手工做賬看似簡單，但是賬務處理程序的完善也將直接影響到了我所的利益。

二、江蘇仕達律師事務所賬務處理程序存在一些問題

1、賬務處理程序的選擇和設計存在的問題

會計賬務處理程序有多種形式，各單位應采用何種賬務處理程序，由各單位自主選用或設計。我所采用的是日記總賬賬務處理程序，日記總賬賬務處理程序是將日記賬和總分類賬結合起來，設置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經濟業(yè)務都登記在日記總賬上。其缺點就是所有科目都設在一張賬頁內，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

2、手工處理賬務方面存在的問題

如今是信息科技的時代，手工做賬和會計電算化相比而言，會計電算化在企業(yè)中運用的越來越普及，且其高效性和便捷性更是被重視。它能夠及時準確的處理發(fā)生的經濟業(yè)務，并且能夠集中的處理問題，且隨著規(guī)模的不斷擴大，其優(yōu)點越來越明顯。在過去手工操作記賬的情況下，大量的會計信息靠手工記錄、整理和綜合，企業(yè)的決策者往往不能及時、準確地得到會計信息，無法及時作事前控制，不能及時進行預測和決策，影

響了企業(yè)的經營效益。實現(xiàn)電算化后，實行互聯(lián)網的財務管理系統(tǒng)突破了這一空間的局限，大量的會計信息資料可以得到及時的記錄、匯總、分析，并通過信息網絡系統(tǒng)進行準確傳遞，充分利用。做到事前、事中、事后的監(jiān)督控制，從而提高企業(yè)經營效益和經濟管理水平。

3、會計崗位安排設計的不合理性

內部會計控制原則的內部牽制原則堅持要求不相容職務相互分離,確保不同部門與崗位之間權責分明、相互制約、互相監(jiān)督。相信大家都知道，只有合理的分工，才會創(chuàng)造出更高的經濟效益。另外基于會計工作的特殊性，必須要做到崗位分離。出納與記賬人員未分離，由一人擔任多職，長此以往必定會出現(xiàn)貪污造假的現(xiàn)象。

三、針對上述提出的問題，提出一下幾點建議：

1、為保證會計工作的有序進行，首先得選擇合理的會計賬務程序

選擇科學，合理的會計賬務處理程序是組織會計工作，進行會計核算的前提。雖然在實際工作中有不同的會計賬務處理程序，但是它們都應符合以下三個要求：

(1)要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即在設計會計賬務處理程序時，要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經濟業(yè)務性質和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協(xié)作和內部控制。

(2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關相關行業(yè)的信息需要。

(3)適當的會計賬務處理程序還應當力求簡化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。

記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位記賬憑證賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序，其一般程序是；

①根據原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

⑦期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

2、為了更高效的辦事效率，會計電算化顯得尤為重要

用會計電算化取代手工記賬。將原始會計數據輸入計算機內，大量的數據計算、歸集、分類、儲存、整理、分析等工作可由計算機自動完成，而且直接登賬、編表，大大降低了會計人員的勞動強度，改善了會計工作條件。而且提高了會計工作質量，促進會計工作規(guī)范化。

在知識經濟時代，隨著計算機及網絡技術的不斷發(fā)展，會計電算化對會計數據提出了一系列規(guī)范要求，數據在輸入處理過程中運用多種功能檢驗、排錯，并能及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，在很大程度上解決了會計手工操作中不統(tǒng)一、不規(guī)范、容易出錯等諸多問題，杜絕了過去會計人員因工作忙記賬不及時、錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰等現(xiàn)象，保證了會計工作的質量。

3、設計合理的崗位分工，確保會計工作的安全性

基于事務所屬于服務行業(yè)，和工業(yè)企業(yè)相比，業(yè)務沒有太復雜，但是基本的崗位設置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業(yè)利益不受威脅。同時，作為財務人員，加強自身的道德建設也是刻不容緩的事情！

會審092 高敏 090415268

第三篇：賬務處理程序制度

賬務處理程序制度

第一條為進一步強化會計基礎工作，健全內部會計控制，規(guī)范會計核算程序，提高會計信息質量和會計工作效率，根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》等相關法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定主要用于規(guī)范會計憑證、會計賬簿、會計報表的產生與結合方式，確立對經濟業(yè)務確認、計量、記錄、歸類、匯總、報告的步驟和方法。包括會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類、格式以及彼此間聯(lián)系方法。

第三條賬務處理程序的確定和調整應由財務機構負責人審批，會計憑證、會計賬簿、內部會計報表格式的確定與調整也應由財務機構負責人審定。

第四條本單位采用記賬憑證賬務處理程序,主要流程由用友軟件完成：

1、根據原始憑證編制記賬憑證，由系統(tǒng)自動生成日記賬；

2、經過復核并確認的記賬憑證，由系統(tǒng)自動記入明細分類賬及總分類賬；

3、期末根據總分類賬、明細分類賬以及其他有關記錄，編制會計報表。

第五條會計人員須按照《財務處財務稽核工作暫行辦法》的要求，加強對會計憑證合法性、真實性、充分性以及手續(xù)完備性的審核，不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的會計憑證應予以退回糾正，對于弄虛作假或違反財經紀律的情況，須及時向領導匯報。

第六條會計憑證傳遞程序

1、審核人員對經辦人送交的原始憑證進行審核，審核無誤的，應根據單位會計制度及其列報口徑編制記賬憑證，加蓋印章后傳遞給復核人員。

2、復核人員對記賬憑證及所附的原始憑證進行復核，將復核無誤的記賬憑證加蓋印章后傳遞給出納人員。

3、出納人員根據復核無誤的記賬憑證辦理款項收付業(yè)務，并于當日將記賬憑證按順序整理后傳遞給檔案管理人員。其中收付不成功的業(yè)務，經科室負責人確認后，交審核人員重新辦理。

4、檔案管理人員對所歸集的會計憑證進行整理、裝訂、立卷，并按會計檔案管理要求及時歸檔處理。

第四篇：賬務處理程序制度

賬務處理程序制度

為規(guī)范會計行為，確保會計工作有序健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會計法》

及《會計基礎工作規(guī)范》的要求，結合本單位的特點制定本制度。

一、會計科目的設置和使用

按照財政部統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置和使用會計科目。

二、會計憑證格式、填制、審核要求和傳遞程序。

（一）原始憑證：

1、原始憑證格式必須具備規(guī)定的內容，即原始憑證七要素：

（1）憑證的名稱；

（2）填制憑證的日期；

（3）填制憑證單位的名稱、填制人的姓名；

（4）經辦人員的簽名或蓋章；

（5）接受憑證單位的名稱；

（6）經濟業(yè)務內容；

（7）經濟業(yè)務的數量、單價和金額。

2、原始憑證的審核要求：

（1）原始憑證從外單位取得的，必須蓋有填制單位財務專用章（或發(fā)票專用章）；

原始憑證由本單位開出的，必須加蓋單位的發(fā)票專用章或財務專用章，經辦人員必須簽字蓋章；原始憑證從個人取得的，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制的原始憑證，必須有經辦部門的領導人或指定人員簽名或蓋章；

（2）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，有利于明確經濟責任，保證賬實

相符。實物驗收工作應由有關部門人員負責辦理，會計人員通過有關原始憑證進行監(jiān)督檢查。需入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按合同或發(fā)票驗收后，在入庫驗收單上如實填寫應收、實收數額，并簽名或蓋章。不需入庫的實物，由經辦人員在原始憑證上簽名或蓋章后，必須交實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在原始憑證上簽名蓋章；

（3）原始憑證涉及支付款項業(yè)務的，必須有收款單位和收款人的收款證明；

（4）職工因公出差借款的憑據，必須附在記賬憑證后，收回借款或報銷時，應

當另開收據，不得退還原借款單據；

（5）收到銀行承兌匯票若有背書轉讓，可用復印件作為原始憑證的附件，或在記賬憑證摘要欄注明：出票人、到期日、匯票號碼等相關事項，以便于事后查閱；

（6）原始憑證有錯誤的，不得涂改、挖補，應由開出單位重開或更正，更正處

應加蓋開出單位的公章。

（7）除一式幾聯(lián)的原始憑證外，不得使用圓珠筆填寫；

（8）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；

（9）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)作報銷憑證；

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，或本身具有復寫功能，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存；

（10）發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對

方單位的收款收據，不得以退貨發(fā)票代替收據。如果情況特殊，可先用銀行的有關憑證，如匯款回單等，作為臨時收據，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原有付款憑證之后，作為正式原始憑證。

（二）記賬憑證

1、記賬憑證格式必須具備以下內容：

（1）填制憑證的日蜞（2）憑證的名稱和編號；（3）經濟業(yè)務的內容摘要；（4）應記會計科目（包括一級、二級科目和明細科目）方向和金額；

（5）所附原始憑證的張數；

（6）填制人員、稽核人員、記賬人員和財務負責人簽名或蓋章，涉及收、付款的憑證還應增加出納人員簽名或蓋章。

2、記賬憑證填制和審核要求：

（1）對原始憑證審核無誤；

（2）記賬憑證應當連續(xù)編號；

（3）記賬憑證應該包括的內容要完整，摘要應與原始憑證內容一致，能正確反

映經濟業(yè)務的主要內容，表述簡練；

（4）根據經濟業(yè)務的內容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確使用會計科目，做到分類正確，并保證借貸平衡；

（5）填制記賬憑證如有發(fā)生錯誤應當重新填制，已記賬的記賬憑證如有發(fā)現(xiàn)錯

誤應按規(guī)定的方法進行更正。

（三）會計憑證傳遞程序

1、會計憑證傳遞要做到科學、合理、安全、及時、準確和完整。

2、出納人員從銀行取回的收付款憑證，應及時交有關部門；辦理確認、審批

手續(xù)。

3、原始憑證須經有關人員簽字審核后，交出納人員辦理收付款手續(xù)，出納人

員定期匯總原始憑證交給會計人員填制憑證。

4、會計人員應及時、準確填制會計憑證。

5、稽核崗位人員按有關規(guī)定及時審核會計憑證。

6、根據審核無誤的會計憑證及時登記各類明細賬和總賬。

7、會計憑證和賬簿，應及時整理并裝訂成冊，按《會計檔案管理制度》規(guī)定

交給檔案保管人員集中保管。

（四）會計憑證保管

1、會計憑證應當及時傳遞不得積壓。

2、會計憑證填制完畢后，應當按編號順序保管。不得散亂丟失。

3、記賬憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

4、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，需經本

單位會計機構負責人（會計主管人員）、單位領導批準，可以復制，同時要進行登記、簽名或蓋章。

5、從外單位取得的原始憑證如有遺失應當取得原開單位蓋有公章的證明，并注

明原來憑證號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人（會計主管人員）、單位領導批準后，才能代作原始憑證，如果確實無法取得證明的，應由當事人寫出說明情況，由經辦單位會計機構負責人（會計主管人員）單位領導人批準后，代作原始憑證。

（五）會計賬簿的設置

1、各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。

會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。

2、用計算機打印的賬簿必須在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫啟

用表注明啟用日期、賬簿起止頁數、記賬人員、復核人員和會計機構負責人，并加蓋單位公章和私章。

3、用計算機打印出來的賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后，裝訂成冊，在目錄中注明每個賬戶的名稱和頁次。

（六）編制會計報表的種類和要求

1、根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編報會計報表。會計報表主要包括“四表

一注”（資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注）等，應及時提供給報表使用者。

2、根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編寫會計報表說明、會計報表附注，做到項目齊全、內容完整。

3、會計報表要根據登記完整、核對無誤的會計賬簿和其他有關資料編制，做到數

字真實、計算準確、報送及時。

4、會計報表之間、會計報表內各項目之間，凡有對應關系的數字應相互一致，本

期會計報表與會計報表各項的內容和會計處理方法有變更的應在會計報表中加以說明。

5、會計報表應裝訂成冊，加蓋公章，封面上應注明單位名稱、會計報表所屬期

間、報送日期，并由單位負責人、會計機構負責人、編報人員簽名或蓋章。

（七）賬務處理流程圖

1、根據原始憑證編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各類明細賬和日記賬。

3、根據一定時期的全部記賬憑證編制科目匯總表。

4、根據科目匯總表登記總分類賬。

5、月終，將日記賬余額、各類明細余額合計數分別與總分類賬有關賬戶余額

核對做到賬賬相符。

6、月終，根據核對無誤的總分類賬和各類明細賬編制會計報表。

第五篇：財務處理程序制度

財務處理程序制度

一、會計科目及其明細科目的設置和使用

本院按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定設置和使用會計科目。收支科目中的明細科目遵照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定設置，其余明細科目的設置，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，根據需要自行確定。

二、會計憑證的格式

會計憑證（包括原始憑證和記帳憑證）是在法律上具有證明效力的書面文件。㈠原始憑證。它是在經濟業(yè)務發(fā)生時，由經辦人員取得或填制的載明經濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。

1、原始憑證應具備的基本內容

1）原始憑證的名稱；

2）填制憑證的日期；

3）接受憑證單位的名稱；

4）經濟業(yè)務的內容摘要；

5）經濟業(yè)務所涉及到的數量、單價和金額；

6）填制憑證單位、人員的簽章；

7）憑證的編號；

8）憑證的附件。

2、原始憑證的種類

1）外來原始憑證是在醫(yī)院各項業(yè)務發(fā)生時，由醫(yī)院經辦人員從外

單位或個人所取得的合法的原始憑證。主要包括各種購貨發(fā)票、運輸發(fā)票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據外單位自制或行業(yè)范圍內統(tǒng)一使用的不違背國家會計制度規(guī)定的往來款收據等等。

2）自制原始憑證。它是本單位的部門或個人，在執(zhí)行和完成某項業(yè)務時，由相關部門和個人填制的書面證明。主要包括財產出入庫憑證、門診收費收據、住院收費收據、浙江省行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據、浙江省行政事業(yè)單位往來款收據、因工作需要向財務科領取現(xiàn)金時填制的借條、差旅費報銷單、領條等。

㈡記帳憑證。它是由會計部門根據審核無誤的原始憑證編制怕，并載明業(yè)務發(fā)生后應記入的有關帳戶名稱、借貸方向和金額的書面證明，它是登記記帳薄的基本依據，本院采用通用記帳憑證。

1、記帳憑證應具備的基本內容

1）記帳憑證的名稱；

2）填制記帳憑證的單位名稱；

3）填制憑證的日期；

4）憑證編號；

5）經濟業(yè)務內容摘要；

6）會計科目（包括明細科目）的名稱、方向和金額；

7）憑證所附原始憑證的張數；

8）制單、復核、記帳、財務主管等的簽章。

2、填制記帳憑證注意事項

1）摘要欄要求以簡練的文字，高度概括說明所附原始憑證的經濟內容，便于審核、檢查和查詢。

2）記帳憑證必須連續(xù)編號，不得重號、漏號。

3）一張原始憑證涉及幾張記帳憑證可把原始附在一張主要的記帳憑證后面，而在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。

4）原始憑證在外單位保存的，應取得該單位提供的原始憑證分割單作為記帳憑證的附件。

5）經上級批準的經濟業(yè)務，應將批準文件作為記帳憑證附件。如果批準文件需單獨歸檔，可采用復印件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件的文號。

6）結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內說明轉帳、更正的內容、原因和更正憑單的編號，并由制單員簽章和有關人員復核。

三、會計憑證的審核要求

㈠原始憑證的審核要求

1、審核原始憑證所記載的經濟業(yè)務內容是否符合財務制度、財經紀律、醫(yī)院制訂的有關規(guī)章制度和規(guī)定的開支標準。

2、審核原始憑證填寫的內容是否完整，手續(xù)是否完備。

3、審核原始憑證的內容和數字是否真實，計算是否準確，大小寫是否一致，有無刮擦、挖補、涂改和偽造的情況，對錯誤的更正是否符合規(guī)定，有關人員是否簽名蓋章等。

4、對于內容不完整、手續(xù)不齊全、數字有差錯的原始憑證，醫(yī)院財務科要及時地通知有關部門和人員補辦手續(xù)或更正、重制。如發(fā)現(xiàn)有違反制度規(guī)定和弄虛作假的原始憑證，會計人員一方面要拒絕受理，另一方面應及時報告醫(yī)院有關領導進行處理。

㈡記帳憑證的審核要求

1、審核記帳憑證后是否附有原始憑證，記帳憑證的摘要內容與原始憑證的內容是否相符、金額是否相等，記帳憑證上填寫的附件張數與原始憑證的張數是否一致，原始憑證是否經過審核。

2、審核借方和貸方科目的應用與金額是否正確。

3、審核記帳憑證中各項內容是否填寫齊全，有關人員是否簽章。

4、審核中如發(fā)現(xiàn)記帳憑證有誤，應及時退回制單員，重新更正和填制正確的記帳憑證。只有經過審核無誤后的記帳憑證，才能據以登記帳薄。

四、會計憑證的傳遞程序

1、記帳憑證的傳遞經過如下環(huán)節(jié)：填制、審核、記帳、裝訂、歸檔保管。

2、原始憑證的傳遞手續(xù)：各購貨部門按已經審批的付款計劃整理上報稽核崗，稽核崗將發(fā)票、驗收單等原始憑證審核后交出納，出納負責對已經稽核崗審核的票據的張數、金額、相關單位等進行再復核，復核無誤后根據醫(yī)院資金情況辦理付款手續(xù)；出納及時將已辦理的收、付憑單及相關附件轉交制單崗，制單崗對原始憑證的合法性、真實性和正確性進行再復核后并據此編制記帳憑證；各物資管理部門會計月底前向制單崗上報購銷存等相關報表數據。

3、記帳崗必須及時審核相關憑證，審核無誤后記帳。

4、制單崗及時輸出已經審核、記帳的憑證，做好整理裝訂工作。

5、稽核崗對裝訂好的憑證按內部稽核的要求進行全方位的審核。

6、、檔案管理崗次月對上月的會計憑證按檔案管理要求進行整理裝訂。

五、會計核算形式

我院會計核算形式采用科目匯總表核算形式，具體程序如下：

1、根據原始憑證編制原始憑證匯總表。

2、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。

3、根據收付款憑證和有關原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

4、根據記帳憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細帳。

5、根據據記帳憑證編制科目匯總表。

6、根據科目匯總表登記分類帳。

7、將總分類帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和明細帳相核對。

8、根據總分類帳和明細帳編制會計報表。

六、會計帳薄的設置

1、總分類帳：根據總帳會計科目設立帳戶，并按照會計科目的先后順序排列，用來分類登記全部經濟業(yè)務的總括資料。

2、明細分類帳：按照會計科目所屬的子細目分類設戶，根據記帳憑單或所屬的原始憑證逐日、逐筆登記，用來分類登記某一具體經濟業(yè)務，為其總帳提供詳細核算資料的帳薄。我院采用的明細分類帳的帳戶格式主要有“三欄式明細帳”、“多欄式明細帳”和“數量金額式明細帳”，其中“數量金額式明細帳”格式主要用于財產物資管理部門核算財產物資明細帳。

3、日記帳：按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的帳薄。分為“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”兩種，其帳戶格式采用“三欄式明細帳”。

4、備查帳?。焊鶕怂闵虾凸芾砩系膶嶋H需要來設置的對總分類帳、明細分類帳和日記帳等帳薄中不能詳細反映的有關事，進行補充登記以備考查的帳薄，如團欠群欠備查薄、財產臺帳等。

七、會計報表的種類和編制要求

㈠會計報表的種類：

1、資產負債表；

2、收入支出總表；

3、業(yè)務收支明細表；

4、往來款項情況表；

5、基金變動情況表；

6、基本數字及財務分析表；

7、財務情況說明書；

㈡會計報表的編制要求

1、會計報表的編制做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。

2、會計報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數字，做到相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數字做到互相銜接。

3、向外報送的財務報告應加有封面、裝訂成冊、加蓋公章，封面上注明醫(yī)院名稱、報表所屬、月份、送出日期等，并經院長、財務負責人、制表會計簽名或蓋章。

八、單位財務指標體系

1、社會效益分析指標一般包括每職工平均門診人次、每職工平均住院人數，每門診人次費用、每床日費用、每出院人次費用、出院者平均住院天數等。

2、經濟效益分析指標一般包括全員勞動生產率（人均業(yè)務收入）、成本費用結余率、資金利用率、人員經費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比等。

3、醫(yī)院風險指標一般包括資產負債率、流動比率、速動比率等。

4、醫(yī)院財產物資利用分析指標一般包括百元固定資產業(yè)務收入、流動資金周轉天數等。

5、醫(yī)院管理情況分析指標一般包括百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、床位利用率和周轉次數、藥品差價率等。