第一篇：長(zhǎng)沙縣地稅局二分局五項(xiàng)措施做好“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作

長(zhǎng)沙縣地稅局二分局五項(xiàng)措施做好“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作 為確保八月份“營(yíng)改增”工作的順利進(jìn)行，長(zhǎng)沙縣地稅局第二分局及早準(zhǔn)備，切實(shí)做好了以下幾項(xiàng)工作：

一是做好宣傳。該分局通過(guò)納稅人學(xué)校、辦稅服務(wù)大廳、QQ群、郵箱、電話(huà)通知等多渠道，宣傳“營(yíng)改增”相關(guān)政策，幫助納稅人及時(shí)掌握“營(yíng)改增”的稅收政策，特別是“營(yíng)改增”戶(hù)重點(diǎn)宣傳。

二是狠抓學(xué)習(xí)。該分局精心梳理“營(yíng)改增”相關(guān)政策，對(duì)干部開(kāi)展行業(yè)政策解析，并結(jié)合工作中政策執(zhí)行的薄弱點(diǎn)對(duì)進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)，提高干部應(yīng)對(duì)能力，以便在稅收評(píng)估過(guò)程中查疑補(bǔ)缺。

三是下戶(hù)核實(shí)。該分局全面清理“營(yíng)改增”相關(guān)企業(yè)。對(duì)涉及“營(yíng)改增”的納稅戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，摸清企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況，確?！盃I(yíng)改增”工作的順利推進(jìn)。

四是加強(qiáng)評(píng)估。該分局對(duì)“營(yíng)改增”納稅戶(hù)，結(jié)合分局開(kāi)展的年度企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)納稅評(píng)估工作，安排評(píng)估檢查人員著重評(píng)估“營(yíng)改增”及相關(guān)的納稅戶(hù)，加大對(duì)“營(yíng)改增”及相關(guān)納稅戶(hù)的檢查評(píng)估力度，確保稅收征收到位。

五是分析預(yù)測(cè)。該分局全面梳理“營(yíng)改增”納稅戶(hù)歷年稅款繳納情況，按行業(yè)和稅種等要素對(duì)收入情況預(yù)測(cè)分析，做好“營(yíng)改增”的后續(xù)工作和對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展及分局稅收影響的調(diào)研工作，確保了“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的順利實(shí)施。

（長(zhǎng)沙縣地稅局 戴?。?/p>

第二篇：地稅局十項(xiàng)措施抓好“營(yíng)改增”后組織收入工作

地稅局十項(xiàng)措施抓好“營(yíng)改增”后組織收入工作

1.商南縣地稅局十項(xiàng)措施沖刺“雙過(guò)半”收入目標(biāo)

一是深化國(guó)地稅合作，源頭控管抓收入。全面落實(shí)《國(guó)地稅合作工作規(guī)范2.0版》，主動(dòng)加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)之間的聯(lián)系和協(xié)調(diào),通過(guò)在國(guó)稅部門(mén)派駐人員、設(shè)臵征收窗口、委托代征等方式，重點(diǎn)做好代開(kāi)發(fā)票涉及的各地方稅種的征收，從源頭上堵塞稅收流失。

二是落實(shí)全員扣繳，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。全面落實(shí)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理制度，掌握納稅人稅源基本情況，不斷提高收入分析質(zhì)量，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提升個(gè)人所得稅精細(xì)化管理水平，確保應(yīng)收盡收。

三是實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)土地增值稅管理。全面開(kāi)展土地增值稅稅源狀況的摸底調(diào)查，動(dòng)態(tài)掌握符合清算條件的項(xiàng)目底數(shù)；強(qiáng)化清算申報(bào)，嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅預(yù)征和核定征收規(guī)定；依據(jù)土地增值稅清算審核指南制定清算審核計(jì)劃，收集清算審核資料，開(kāi)展清算審核工作。

四是鞏固房地產(chǎn)一體化管理機(jī)制，加強(qiáng)房地產(chǎn)交易稅收管理。健全存量房評(píng)估工作機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，做好評(píng)估價(jià)格的動(dòng)態(tài)維護(hù)與及時(shí)更新工作。建立房地產(chǎn)交易稅收管理流程中各崗位間的制約機(jī)制，明確崗位職責(zé)和操作規(guī)范，細(xì)化工作內(nèi)容和要求，實(shí)行痕跡化管理。

五是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高評(píng)估、稽查工作質(zhì)效。全面完成市局推送的評(píng)估任務(wù)，對(duì)收入持續(xù)下滑的稅種、行業(yè)和明顯異常的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全面核查評(píng)估，消除疑點(diǎn)、堵漏增收；繼續(xù)抓好“營(yíng)改增”行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治，開(kāi)展以重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收抽查和輪查、涉稅舉報(bào)案件和發(fā)票違法犯罪打擊等活動(dòng)為主要內(nèi)容的國(guó)地稅聯(lián)合稽查。

六是深化農(nóng)村稅收網(wǎng)格化管理，加強(qiáng)零散稅征管。組織召開(kāi)全縣農(nóng)村稅收網(wǎng)格化管理推進(jìn)會(huì)，加強(qiáng)大學(xué)生村官和鄉(xiāng)鎮(zhèn)團(tuán)干的培訓(xùn)，充分調(diào)動(dòng)協(xié)稅護(hù)稅人員發(fā)現(xiàn)稅源、控管稅源的能力，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)小型采礦點(diǎn)、河道采砂點(diǎn)、農(nóng)村磚廠(chǎng)等零星稅源的監(jiān)控；積極探索農(nóng)村宅基地“耕契”兩稅、鄉(xiāng)鎮(zhèn)房屋出租和其他零散稅收流失的問(wèn)題。

七是挖掘“兩稅”新情況，探索“兩稅”管理有效模式。對(duì)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目集中用地的規(guī)模、用途、資金等開(kāi)展全面調(diào)查摸底，研討耕契“兩稅”征收政策，切實(shí)做好兩稅征管。

八是規(guī)范減免稅流程，防止稅款流失。按照商南地稅局“152”減免稅備案管理的思路，規(guī)范備案類(lèi)減免稅流程，堵塞納稅人因備案不實(shí)而出現(xiàn)的偷漏稅。

九是攻克征管難點(diǎn)，加強(qiáng)房屋租賃業(yè)稅收管理。安排稅源管理單位開(kāi)展房屋租賃業(yè)稅收調(diào)查，全面掌握轄區(qū)房屋租賃業(yè)稅收現(xiàn)狀、存在問(wèn)題，提出征管建議，形成調(diào)查報(bào)告，提請(qǐng)政府聯(lián)合下發(fā)文件，在轄區(qū)開(kāi)展房屋租賃業(yè)稅收大檢查。

十是落實(shí)稅收保障辦法，形成齊抓共管合力。由縣政府主導(dǎo)，依托政府信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)全縣信息交換平臺(tái)，規(guī)范信息交互共享機(jī)制，明晰信息交換的內(nèi)容、時(shí)限、方式、流程等事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門(mén)和單位涉稅信息的交換。2.經(jīng)開(kāi)區(qū)地稅局五項(xiàng)措施強(qiáng)抓組織收入

面對(duì)今年嚴(yán)峻的稅收形勢(shì)，經(jīng)開(kāi)區(qū)地稅局開(kāi)拓思路，加強(qiáng)征管，搶抓收入，為切實(shí)抓好組織收入工作，該局采取了五項(xiàng)積極有效的措施。

一是高度重視組織收入工作。區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)把組織收入工作作為首要任務(wù)、中心任務(wù)、核心任務(wù)，廣泛動(dòng)員，全局行動(dòng)，做到一切以組織收入為主，一切給組織收入讓路，一切為組織收入服務(wù)。區(qū)局黨組成員全部深入企業(yè)、深入征管一線(xiàn)，檢查、督導(dǎo)、落實(shí)組織收入工作，及時(shí)研究解決組織收入工作中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，對(duì)組織收入工作中落實(shí)責(zé)任不力、采取措施不力、組織入庫(kù)不力的人員嚴(yán)肅追究責(zé)任，確保每一分稅款都能及時(shí)足額入庫(kù)。

二是強(qiáng)化稅源監(jiān)控，抓好重點(diǎn)稅源征管。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)電裝備制造業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)的控管力度，集中優(yōu)勢(shì)力量管好稅收大戶(hù)；對(duì)轄區(qū)內(nèi)重大稅源、特別是新增稅源，實(shí)行跟蹤制度，強(qiáng)化收入動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

三是強(qiáng)化單稅種征管，挖掘稅收增長(zhǎng)潛力。開(kāi)展土地使用稅、房產(chǎn)稅專(zhuān)項(xiàng)清查，加大宣傳力度，強(qiáng)化征管，強(qiáng)化責(zé)任，實(shí)施目標(biāo)考核，積極向管委會(huì)匯報(bào)，取得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，宣傳稅法，積極動(dòng)員，收到良好效果。截止5月23日累計(jì)入庫(kù)城鎮(zhèn)土地使用稅1173萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)14%，入庫(kù)房產(chǎn)稅578萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)19%。

四是優(yōu)化服務(wù)措施，提高服務(wù)質(zhì)量。加強(qiáng)辦稅服務(wù)窗口建設(shè)，深入開(kāi)展“兩為”（為企業(yè)解難題、為群眾送服務(wù)）活動(dòng)，扎實(shí)進(jìn)行稅源調(diào)研，切實(shí)掌握企業(yè)需求，解決企業(yè)困難。進(jìn)一步簡(jiǎn)化涉稅審批事項(xiàng)和工作流程，壓縮各類(lèi)報(bào)表資料，縮短辦稅時(shí)限，提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率。

五是搞好廉政建設(shè)，確保組織收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。將黨風(fēng)廉政建設(shè)滲透到稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，加大執(zhí)法監(jiān)察、執(zhí)法考核的力度，強(qiáng)化監(jiān)督考核，確保隊(duì)伍安全穩(wěn)定，為稅務(wù)收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。3.地稅局四個(gè)加強(qiáng)確保組織收入穩(wěn)定增長(zhǎng)

今年以來(lái)，面對(duì)營(yíng)改增、小微企業(yè)減免等減稅政策不斷推出不利局面，濟(jì)南市地稅局槐蔭分局積極采取有效措施恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，取得組織收入較好成績(jī)。

一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源和主體稅種管理。對(duì)年納稅500萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取服務(wù)到實(shí)地的模式，逐戶(hù)實(shí)地宣傳政策、現(xiàn)場(chǎng)解答涉稅問(wèn)題、采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析營(yíng)業(yè)狀況，為稅收足額入庫(kù)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；加強(qiáng)主體稅種管理，督導(dǎo)企業(yè)按時(shí)準(zhǔn)確完成企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯繳工作；加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種涉稅資料審核，對(duì)資料齊全、符合規(guī)定的從快辦理。

二是加強(qiáng)征管流程管理。強(qiáng)化國(guó)地稅合作，研究確定數(shù)據(jù)接收、發(fā)票管理和委托代征等征管銜接事項(xiàng)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確交接、征管有序銜接和業(yè)務(wù)無(wú)縫對(duì)接。同時(shí)，強(qiáng)化地稅發(fā)票管理，嚴(yán)防營(yíng)改增前地稅發(fā)票轉(zhuǎn)借、虛開(kāi)所導(dǎo)致的偷稅、漏稅行為，為地方財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)提供了重要保障。

三是加強(qiáng)個(gè)體工商戶(hù)定稅管理。按照“抓大不放小”的原則，積極做好個(gè)體定稅管理工作，根據(jù)2015年的定額情況，對(duì)轄區(qū)內(nèi)13270余戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)結(jié)合房租、地段、發(fā)票使用等情況逐戶(hù)進(jìn)行定稅。同時(shí)，將個(gè)體定稅工作與市場(chǎng)管理結(jié)合起來(lái)，對(duì)廣友茶城等4個(gè)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)，實(shí)行市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)與市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)一體化管理。

四是加強(qiáng)營(yíng)改增前欠稅清理。發(fā)揮“查”與“管”的互動(dòng)與聯(lián)動(dòng)，分析比對(duì)稅收征管系統(tǒng)提取的欠稅數(shù)據(jù)，逐戶(hù)進(jìn)行核實(shí)，摸清欠稅原因，制定清欠計(jì)劃，依法履行執(zhí)法程序，加大清繳力度。清欠和查補(bǔ)的效果均比較明顯。

4.鄭州高新區(qū)地稅局多措并舉抓好組織收入工作

面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力逐漸增大、政策性減稅、部分重點(diǎn)企業(yè)劃轉(zhuǎn)以及“營(yíng)改增”全面推開(kāi)等復(fù)雜形勢(shì)，為趕上組織收入時(shí)間進(jìn)度，鄭州高新區(qū)地稅局結(jié)合收入實(shí)際，從“分析、評(píng)估、征管、督辦”四個(gè)方面著手，強(qiáng)化征收管理手段，結(jié)合收入督導(dǎo)分析，貫徹落實(shí)挖潛力、強(qiáng)管理、抓難點(diǎn)、堵流失等舉措，盡最大努力抓好組織上收入工作。

抓分析，全面盤(pán)清家底。充分發(fā)揮稅收分析在組織收入工作中的引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對(duì)歷史數(shù)據(jù)、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息數(shù)據(jù)的利用和分析，全面提高分析的深度、廣度和準(zhǔn)確度，及時(shí)掌握稅源變動(dòng)狀況，把握收入主動(dòng)權(quán)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅源增減狀況，用詳實(shí)的數(shù)據(jù)和科學(xué)的分析，查找問(wèn)題癥結(jié)，剖析減收根源，有的放矢采取應(yīng)對(duì)措施。

抓評(píng)估，積極開(kāi)展應(yīng)對(duì)。認(rèn)真組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)工作，積極探索方法，研究評(píng)估規(guī)律，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。通過(guò)組織全員學(xué)習(xí)征管規(guī)范2.0版本，開(kāi)展針對(duì)性學(xué)習(xí)培訓(xùn)，在案頭分析、流程操作等方面相互借鑒、相互學(xué)習(xí)的過(guò)程，使全員對(duì)征管規(guī)范流程，風(fēng)險(xiǎn)管理稅收征管新模式做到熟練掌握。三是抓征管，有效堵塞漏洞。堅(jiān)持“抓大控中不放小”的原則，集中力量開(kāi)展稅源入戶(hù)大調(diào)查，逐一深入稅源企業(yè)采集稅源數(shù)據(jù)，摸清征管底數(shù)。對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目稅源推行專(zhuān)人負(fù)責(zé)制，集中管理，健全臺(tái)賬，嚴(yán)密監(jiān)控。加強(qiáng)與財(cái)政、公安、工商等部門(mén)的協(xié)作，凝聚合力打擊偷逃欠稅戶(hù)和釘子戶(hù)。四是抓督辦，落實(shí)工作責(zé)任。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)深入稅收征管一線(xiàn)，指導(dǎo)督促抓好組織收入工作，及時(shí)掌握收入進(jìn)度和稅源增減因素，深入了解企業(yè)稅源情況，幫助納稅人解決實(shí)際問(wèn)題。確定各項(xiàng)重點(diǎn)工作完成時(shí)限，全程強(qiáng)化督查督辦，倒逼推進(jìn)工作落實(shí)。

5.內(nèi)江地稅五項(xiàng)舉措加強(qiáng)近期組織收入工作

今年組織收入任務(wù)下達(dá)后，內(nèi)江市地稅局及時(shí)多次召開(kāi)會(huì)議專(zhuān)題研究，主動(dòng)應(yīng)對(duì)任務(wù)缺口大、主體稅源下滑、政策性減收等諸多不利因素，強(qiáng)化措施抓好落實(shí)，加強(qiáng)國(guó)地稅合作，確保完成各項(xiàng)收入任務(wù)。

一是統(tǒng)一思想明確目標(biāo)?？朔盃I(yíng)改增”后歇?dú)馑蓜乓约暗却^望的思想，緊盯任務(wù)和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)期增收目標(biāo)任務(wù)要求，通過(guò)收入進(jìn)度找差距、稅源管理找差距、作風(fēng)紀(jì)律找差距。同時(shí)根據(jù)管戶(hù)數(shù)量、規(guī)模、收入預(yù)期等綜合因素，將稅收任務(wù)科學(xué)合理分配落實(shí)到基層一線(xiàn)。

二是組織開(kāi)展稅源中期調(diào)研。抽調(diào)相關(guān)部門(mén)開(kāi)展分稅種、分費(fèi)種稅源調(diào)研，摸清家底并提出加強(qiáng)相關(guān)行業(yè)管理建議及措施。特別是對(duì)稅收占比較大的行業(yè)要建立初級(jí)分析模型，充分利用“金三”上線(xiàn)信息“點(diǎn)多量大”的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步提高稅收分析水平。

三是深化“營(yíng)改增”后相關(guān)行業(yè)管理。建立前期已開(kāi)工重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目以及營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管臺(tái)賬，再逐戶(hù)評(píng)估梳理，確保無(wú)欠稅。

四是強(qiáng)化各稅種精細(xì)化管理。緊抓近期所得稅匯算清繳、個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)、財(cái)產(chǎn)行為稅統(tǒng)一申報(bào)、委托國(guó)稅代征、“金三”上線(xiàn)等工作，做好所有稅種的精細(xì)化管理。

五是及時(shí)溝通信息共享。加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、國(guó)土、住建等部門(mén)的聯(lián)系，指定專(zhuān)人定期溝通，通過(guò)信息獲取質(zhì)量提升來(lái)促進(jìn)管理評(píng)估質(zhì)效。6.縣地稅局四個(gè)主動(dòng) 做好“營(yíng)改增”后組織收入工作

自5月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅業(yè)務(wù)后，若羌縣地稅局積極面對(duì)“新常態(tài)”所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，處理好改革與穩(wěn)定的關(guān)系。堅(jiān)持推進(jìn)增值稅等稅制改革，消除重復(fù)征稅，以更加精準(zhǔn)的方式，以更大的力度推動(dòng)改革、調(diào)整結(jié)構(gòu)，使稅收增長(zhǎng)在改革與穩(wěn)定之間行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

一是主動(dòng)做好“營(yíng)改增”全面到位后對(duì)地方稅收的影響分析，做到研判在前。多角度、方位做好稅收預(yù)測(cè)分析，精準(zhǔn)研判當(dāng)前形勢(shì)，堅(jiān)決摒棄工作中的等、看、靠心理，一方面建議上級(jí)部門(mén)核減地稅公共預(yù)算收入任務(wù),另一方面通過(guò)創(chuàng)新稅收征管方式，向科學(xué)管理要稅收。

二是主動(dòng)開(kāi)展稅源摸底調(diào)查，找準(zhǔn)組織收入工作的切入點(diǎn)。對(duì)“營(yíng)改增”后的個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等地方稅源做到心中有數(shù)，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)的收入計(jì)劃，落實(shí)收入目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)收入預(yù)測(cè)督導(dǎo)，努力將“小稅”做強(qiáng)、做大，使之形成規(guī)模，達(dá)到聚沙成塔的效果。

三是主動(dòng)轉(zhuǎn)變征管思維，向稅源專(zhuān)業(yè)化管理要稅收。“營(yíng)改增”后，地稅以票控稅的手段也會(huì)隨之失效，漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)加大，征管工作必須進(jìn)一步向精細(xì)化的方向轉(zhuǎn)變。建立和完善新的稅源管理機(jī)制，把稅收管理員的責(zé)任管理和信息化的科技管理密切結(jié)合，同時(shí)做到“征、管、評(píng)、查”四方聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)征管資源強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的征管運(yùn)行鏈條。

四是主動(dòng)強(qiáng)化第三方信息平臺(tái)的作用，聚力信息管稅。通過(guò)與國(guó)土、建設(shè)部門(mén)比對(duì)加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地稅、房產(chǎn)稅的數(shù)據(jù)核對(duì)，做好財(cái)產(chǎn)行為稅的精細(xì)化管理。同時(shí)深化國(guó)地聯(lián)合辦稅方式，對(duì)與增值稅為計(jì)稅依據(jù)的城建稅、教育附加等委托國(guó)稅部門(mén)代征，加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的聯(lián)系，深入落實(shí)聯(lián)合稅源管理、聯(lián)合納稅服務(wù)、聯(lián)合稅務(wù)執(zhí)法檢查等相關(guān)事宜，防止稅收的“跑、冒、滴、漏”。

7.地稅局四項(xiàng)舉措加強(qiáng)營(yíng)改增后續(xù)管理

營(yíng)改增納稅人順利移交后，阿拉爾地稅局采取有效措施，積極主動(dòng)抓好營(yíng)改增后續(xù)管理，進(jìn)一步規(guī)范和完善營(yíng)改增后附屬稅費(fèi)的征收管理，不斷優(yōu)化服務(wù)，堵塞稅收征管漏洞，確保營(yíng)改增納稅人稅收管理的連續(xù)性、規(guī)范性，消除管理盲區(qū)。

一是認(rèn)真開(kāi)展影響稅收分析。認(rèn)真分析營(yíng)改增對(duì)地稅收入影響程度，針對(duì)營(yíng)改增對(duì)全年稅收的影響，逐行業(yè)、逐戶(hù)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，了解掌握相關(guān)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，做到心中有數(shù)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)對(duì)組織收入的減收影響力度，為采取相應(yīng)的征管措施提供準(zhǔn)確可靠的決策依據(jù)。

二是加強(qiáng)國(guó)地稅合作。加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，建立日常聯(lián)系制度，不定期傳輸征納數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握營(yíng)改增納稅人發(fā)票使用、稅源流動(dòng)及變化情況，進(jìn)一步摸清稅源底數(shù)，加強(qiáng)征收管理，堵塞征管漏洞，確保在主稅種營(yíng)業(yè)稅移交后，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)附加稅種和房產(chǎn)稅、土地使用稅等相關(guān)稅收管理，不產(chǎn)生管理盲區(qū)。

三是辦稅輔導(dǎo)服務(wù)不打折。在辦稅服務(wù)廳電子屏滾動(dòng)播放“至全國(guó)營(yíng)改增納稅人的一封信”、印發(fā)相關(guān)宣傳手冊(cè)臵于前臺(tái)供納稅人隨時(shí)翻閱、查看，結(jié)合個(gè)別試點(diǎn)納稅人存在的營(yíng)改增后就不需要在地稅申報(bào)納稅的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，開(kāi)展“一對(duì)

一、面對(duì)面”的辦稅輔導(dǎo)。

四是做好發(fā)票營(yíng)改增的過(guò)渡。做好庫(kù)存發(fā)票清點(diǎn)、登記、封存工作，做好已經(jīng)開(kāi)具的地稅發(fā)票繳銷(xiāo)工作。對(duì)轄區(qū)內(nèi)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單位領(lǐng)用的各類(lèi)發(fā)票，進(jìn)行登記造冊(cè)、繳銷(xiāo)入賬、封存入庫(kù)。8.鹿泉區(qū)地稅局四項(xiàng)措施強(qiáng)化組織收入工作

一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。定期召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，聽(tīng)取“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作和組織收入?yún)R報(bào)，增強(qiáng)干部職工責(zé)任意識(shí)，提振干部隊(duì)伍精神狀態(tài)，保證“營(yíng)改增”后狀態(tài)不放松、工作不松勁。

二是加強(qiáng)稅收征管。繼續(xù)加大營(yíng)業(yè)稅清理力度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳，有序推進(jìn)土地增值稅清算，精細(xì)化房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種征收管理，堵塞征管漏洞，深入挖掘收入潛力。

三是強(qiáng)化部門(mén)合作。深入推進(jìn)國(guó)地稅工作合作，在宣傳、檢查、評(píng)估等方面聯(lián)合協(xié)作，強(qiáng)化稅收征管。同時(shí)與財(cái)政、工商、發(fā)改等多部門(mén)搭起信息共享化、數(shù)據(jù)集中化工作平臺(tái)，及時(shí)全面掌握動(dòng)態(tài)涉稅數(shù)據(jù)，深入挖掘、有效利用稅源信息，加強(qiáng)“營(yíng)改增”后稅收征管的針對(duì)性和主動(dòng)性。

四是提升服務(wù)水平。廣泛宣傳“營(yíng)改增”稅收政策，及時(shí)解決納稅人遇到的問(wèn)題和困難。強(qiáng)化“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)知識(shí)和委托代征軟件的學(xué)習(xí)與操作，切實(shí)提高基層干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作水平便于更好地服務(wù)納稅人，確?！盃I(yíng)改增”工作順利進(jìn)行。

會(huì)議要求，縣局必須以組織收入為中心，強(qiáng)征管、促改革、再創(chuàng)業(yè)為抓手，認(rèn)真做好六個(gè)方面的工作。一是認(rèn)真領(lǐng)會(huì)精神，積極主動(dòng)作為，爭(zhēng)取黨政部門(mén)支持。二是突出組織收入中心，強(qiáng)化稅收征管和稅源管控，全面摸清地方稅源底數(shù)，逐步形成地方稅收體系。三是強(qiáng)化綜合治稅，加強(qiáng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門(mén)的協(xié)作配合，實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助，及時(shí)將稅源轉(zhuǎn)化成稅收。四是持續(xù)深化國(guó)地稅合作體制，采取前期互派、后期共駐政務(wù)服務(wù)中心步驟，進(jìn)一步整合資源，深度挖潛提質(zhì)，最大化便民納稅人。五是深入開(kāi)展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育工作，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方法，強(qiáng)化黨員教育，爭(zhēng)做合格黨員，發(fā)揮先鋒模范帶頭作用。六是凝心聚力，提振隊(duì)伍精氣神，以適應(yīng)“營(yíng)改增”后地稅職能轉(zhuǎn)變的新要求。9.榮成市地稅局四舉措落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

榮成市地稅局高度重視稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)和宣傳，在各種優(yōu)惠政策出臺(tái)后，能迅速貫徹落實(shí)，加大宣傳的范圍和力度，使納稅人能夠及時(shí)便捷地享受到政策紅利。截止目前，辦理各類(lèi)減免230戶(hù)次，減免稅款3000余萬(wàn)元。

一是加強(qiáng)稅收宣傳，提高宣傳力度。充分利用對(duì)外網(wǎng)站、辦稅大廳公告欄等做好各項(xiàng)優(yōu)惠政策宣傳工作，開(kāi)通微信等公布、轉(zhuǎn)載相關(guān)稅收優(yōu)惠信息，解答回應(yīng)納稅人關(guān)注問(wèn)題22個(gè)。組織工作人員開(kāi)展送政策上門(mén)服務(wù)活動(dòng)，發(fā)放各類(lèi)宣傳資料3000余份。舉辦有針對(duì)性的政策宣講培訓(xùn)3期600 人次，使稅收政策進(jìn)一步公開(kāi)、透明。

二是創(chuàng)新辦稅手段，提供便捷服務(wù)。進(jìn)一步優(yōu)化崗責(zé)體系,落實(shí)優(yōu)惠政策做到專(zhuān)人負(fù)責(zé)、優(yōu)先受理、優(yōu)先審核、優(yōu)先審批、限時(shí)辦理。推出減免稅審批資料、網(wǎng)上初審，方便納稅人及時(shí)辦理稅收減免稅備案，減少納稅人為減免稅資料多次往返稅務(wù)機(jī)關(guān)。設(shè)立“稅收優(yōu)惠政策審批綠色通道”，提供政策咨詢(xún)和納稅輔導(dǎo)服務(wù)，切實(shí)提高落實(shí)優(yōu)惠政策的工作效率。

三是強(qiáng)化執(zhí)法督察，推動(dòng)政策執(zhí)行。建立和完善稅收優(yōu)惠減免的動(dòng)態(tài)管理運(yùn)行機(jī)制，將優(yōu)惠政策的落實(shí)情況列入重點(diǎn)督察范圍，對(duì)企業(yè)減免稅條件、期限變化及政策執(zhí)行情況等實(shí)行定期檢查、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)溝通，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的將進(jìn)行嚴(yán)查嚴(yán)管，適時(shí)終止優(yōu)惠政策的執(zhí)行，確保企業(yè)涉稅事項(xiàng)準(zhǔn)確無(wú)誤、政策執(zhí)行無(wú)偏差，提高政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。

四是規(guī)范后續(xù)管理，提高管理質(zhì)效。減免稅資料和臺(tái)賬專(zhuān)人管理，定期更新，保證減免稅檔案持續(xù)完善。建立稅收優(yōu)惠紅色預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅收優(yōu)惠審批、執(zhí)行情況及時(shí)清查清理，對(duì)即將到期的納稅人及時(shí)提醒，對(duì)已到期的納稅人及時(shí)恢復(fù)正常稅收管理，確保政策執(zhí)行的連續(xù)性、進(jìn)一步提高了稅收優(yōu)惠政策的管理質(zhì)效。10.省地稅局創(chuàng)新舉措加強(qiáng)管理堵漏增收

營(yíng)改增后，地稅局面臨著“以票控稅”征管手段變化帶來(lái)的征管難度加大的挑戰(zhàn)，近期，毛超峰常務(wù)副省長(zhǎng)在我省稅收收入情況報(bào)告上批示“如軍同志：要注意個(gè)別地方不作為導(dǎo)致的“跑、冒、滴、漏”問(wèn)題?！睘橛行Ф氯鞴苈┒?，應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)地稅工作帶來(lái)的影響，保證稅收平穩(wěn)增長(zhǎng)，省地稅局牢固樹(shù)立大局意識(shí)，迎難而上，研究構(gòu)建以大數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的征管工作新模式，多措并舉堵漏增收。

一是加強(qiáng)稅收分析，提升征收質(zhì)量。省地稅局近期分別制定了組織收入工作方案和加強(qiáng)分析預(yù)測(cè)構(gòu)建組織收入工作體系的通知，從完善稅種管理、加強(qiáng)征管、清理欠稅、強(qiáng)化稽查著手，將十一項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)組織收入工作細(xì)化為25項(xiàng)具體措施任務(wù)，形成了組織收入工作責(zé)任分解表，明確具體任務(wù)事項(xiàng)的牽頭單位、配合單位、完成時(shí)限，并將各單位組織收入的質(zhì)量納入績(jī)效考評(píng)，以考評(píng)促進(jìn)組織收入工作提質(zhì)增效。同時(shí)，按月召開(kāi)稅收分析會(huì)，點(diǎn)評(píng)各市縣區(qū)局稅收分析報(bào)告，考核預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率，以算精帳、算細(xì)帳為抓手，倒逼基層征收單位夯實(shí)基礎(chǔ)。2016年1-4月，共組織完成各項(xiàng)稅收收入191.24億元，同比增長(zhǎng)11.0%，增收19.02億元。其中，4月全省地稅組織地稅收入56.31億元，創(chuàng)單月收入歷史新高，增幅高達(dá)20.2%。

二是積極推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，推進(jìn)綜合治稅。做好《海南省稅收保障條例》和《海南省涉稅信息傳遞辦法》的宣傳、實(shí)施工作，建立起省和市縣區(qū)兩級(jí)第三方信息的采集和運(yùn)用機(jī)制，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委和市縣區(qū)政府的支持。積極推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，一方面，爭(zhēng)取將納稅人欠稅及違法信息納入社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系，并落實(shí)聯(lián)合懲戒辦法，支持社會(huì)信用體系建設(shè)；另一方面，積極開(kāi)展納稅信用運(yùn)用工作，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理，進(jìn)一步推動(dòng)誠(chéng)信納稅，提高稅收治理水平。

三是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化信息管稅。以完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為抓手，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，下大力氣做實(shí)戶(hù)籍、稅種等管理基本信息的采集和核實(shí)工作，構(gòu)建重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)分析。

四是加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。以減免稅自查和審計(jì)為契機(jī)，深入排查稅收?qǐng)?zhí)法和減免稅審批存在問(wèn)題，抓好整改；完善稽查工作制度，推行隨機(jī)抽查制度和高風(fēng)險(xiǎn)納稅人定向稽查制度，增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力，加大稅務(wù)稽查和執(zhí)法督察成果的運(yùn)用，有效避免漏征漏管。11.縣地稅局：“七個(gè)方面”搶抓收入 確保收入目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

縣地稅局認(rèn)真落實(shí)市局收入特別會(huì)精神，緊盯收入目標(biāo)，針對(duì)目前組織收入工作面臨的困難和問(wèn)題，從七個(gè)方面再動(dòng)員、再發(fā)力，奮力突破收入瓶頸，確保收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一是再次開(kāi)展動(dòng)員，層層傳導(dǎo)壓力。針對(duì)前期收入情況、在全市占比情況、對(duì)下階段收入目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)稅收新形勢(shì)再次進(jìn)行了分析預(yù)測(cè)，號(hào)召干部職工們要再提信心、再鼓勁，再發(fā)力，層層推進(jìn)，齊抓共管，確保實(shí)現(xiàn)收入目標(biāo)。

二是高度統(tǒng)一思想，堅(jiān)定攻堅(jiān)決心。站在講政治的高度正確對(duì)待完成收入目標(biāo)的必要性和重要性，將其作為一項(xiàng)重要的政治任務(wù)層層分解落實(shí)，層層召開(kāi)組織收入動(dòng)員會(huì)、分析會(huì)、推進(jìn)會(huì)，對(duì)全年收入缺口進(jìn)行再分析，做到任務(wù)明確、責(zé)任清晰、齊抓共管、上下聯(lián)動(dòng)，形成人人心系收入、人人抓好收入的良好組織收入工作氛圍。

三是把握要害關(guān)鍵，搶抓重點(diǎn)稅源。對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行逐一梳理，建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)核查機(jī)制，定期開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，隨時(shí)掌握重點(diǎn)稅源戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況，做到心中有數(shù)，把準(zhǔn)組織收入的“脈搏”，突出抓好重點(diǎn)稅源戶(hù)的動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控管理，切實(shí)掌握稅收收入主動(dòng)權(quán)。以倒計(jì)時(shí)的工作要求強(qiáng)力做好建筑房地產(chǎn)業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作和土地增值稅專(zhuān)項(xiàng)清算工作。要求局領(lǐng)導(dǎo)到征收一線(xiàn)直接參與組織收入工作措施的研究制定和跟蹤落實(shí)，組成收入督導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)收入進(jìn)度實(shí)行日統(tǒng)計(jì)、日通報(bào)，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施“一對(duì)一”的跟蹤管理，確保每筆稅款按時(shí)足額入庫(kù)。

四是堅(jiān)持依法治稅，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。越是收入形勢(shì)困難，越要嚴(yán)格堅(jiān)持依法治稅。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，嚴(yán)格遵守組織收入紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行組織收入原則，嚴(yán)肅廉政紀(jì)律。既確保完成稅收收入任務(wù)，又切實(shí)梳理和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，為構(gòu)建平安地稅保駕護(hù)航。五是創(chuàng)新征管舉措，全面挖掘深層稅源。通過(guò)細(xì)化征管手段，完善管理辦法，適應(yīng)稅收新常態(tài)的征管要求，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，提高質(zhì)量力求最大限度降低財(cái)稅改革、經(jīng)濟(jì)下行壓力加大等對(duì)組織收入的影響。以稅源專(zhuān)業(yè)化管理的“新思路、新精神”為要求，以“資源共享、稅企聯(lián)動(dòng)、監(jiān)督管理、回訪(fǎng)機(jī)制”為舉措，挖掘潛在稅源，并加強(qiáng)對(duì)稅源的分析預(yù)測(cè)，最大限度地防止稅收流失，堵塞征管漏洞。扎實(shí)穩(wěn)步如期推進(jìn)“金稅三期”上線(xiàn)工作，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，積極落實(shí)國(guó)地稅合作辦稅、實(shí)施“三證合一”工作，助推征管水平和質(zhì)量的提升，促進(jìn)收入增長(zhǎng)。

六是強(qiáng)化工作紀(jì)律，集中抓收力量。中層以上干部暫停公休，將本局市外集中培訓(xùn)延期；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)一步加大對(duì)基層組織收入工作紀(jì)律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。繼續(xù)強(qiáng)化理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)擔(dān)當(dāng)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，建立一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)過(guò)硬的隊(duì)伍，充分發(fā)揮集體的智慧和力量。

七是嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲，做好抓收保障。推進(jìn)重點(diǎn)工作督察督辦制度，進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效管理，將收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)同工作經(jīng)費(fèi)、評(píng)先選優(yōu)、公務(wù)員考核等掛鉤；充分利用有限資源，切實(shí)做好保障工作，調(diào)動(dòng)職工積極性，增強(qiáng)組織收入的緊迫感、責(zé)任感和使命感，以收入目標(biāo)的圓滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)來(lái)彰顯蓬安地稅隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力和凝聚力。

12.南陽(yáng)市地稅局四項(xiàng)舉措強(qiáng)化營(yíng)改增后續(xù)管理

自營(yíng)改增和征管改革平穩(wěn)運(yùn)行以來(lái)，南陽(yáng)市地稅局積極調(diào)整心態(tài)，重新起跑，積極克服經(jīng)濟(jì)下行壓力及政策性減收因素的影響，堅(jiān)持優(yōu)化服務(wù)與依法治稅并重，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用，強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作，形成工作合力，認(rèn)真分析稅收形勢(shì)，全力抓好組織收入工作。

一是強(qiáng)化稅源分析預(yù)測(cè)，力求“準(zhǔn)”。針對(duì)營(yíng)改增和征管改革后稅源變化情況，組織人員對(duì)當(dāng)前稅源狀況進(jìn)行專(zhuān)題分析，重新建立詳盡的稅源管理臺(tái)賬，迅速調(diào)整征管措施，制定具體的分稅種、分行業(yè)、分項(xiàng)目挖潛增收措施和量化目標(biāo)。深入開(kāi)展稅源摸底調(diào)研，客觀分析營(yíng)改增全面試點(diǎn)后對(duì)組織收入、地方財(cái)力及重點(diǎn)行業(yè)納稅人的影響。

二是加強(qiáng)國(guó)地稅合作，聯(lián)系“密”。定期召開(kāi)國(guó)地稅聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)互通稅源變化情況，杜絕真空地帶；做好增值稅代征代開(kāi)軟件與金稅三期優(yōu)化版聯(lián)調(diào)聯(lián)測(cè)，順利辦理銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租的不動(dòng)產(chǎn)增值稅代征代開(kāi)業(yè)務(wù)；聯(lián)合開(kāi)展稅收稽查工作，結(jié)合轄區(qū)稅源特點(diǎn)，國(guó)地稅科學(xué)確定聯(lián)合檢查對(duì)象，制定檢查方案，共同開(kāi)展稅收檢查，做到向稽查要收入；聯(lián)合開(kāi)辦納稅人學(xué)堂，以營(yíng)改增后納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題為主講內(nèi)容，共同開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，為企業(yè)做大做強(qiáng)保駕護(hù)航。

三是發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用，應(yīng)對(duì)“穩(wěn)”。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收管理理念，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心和導(dǎo)向作用，組織業(yè)務(wù)骨干專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，保質(zhì)保量地完成省局推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。組織風(fēng)控和稅源管理人員集中學(xué)習(xí)《風(fēng)險(xiǎn)管理全流程任務(wù)推送和應(yīng)對(duì)指南》，要求人人能高效嫻熟操作新系統(tǒng)。抽調(diào)業(yè)務(wù)能手、計(jì)算機(jī)人才成立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建模小組，拓展大數(shù)據(jù)應(yīng)用，解決風(fēng)險(xiǎn)管理的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)穩(wěn)中求進(jìn)。

四是優(yōu)化納稅服務(wù)工作，申報(bào)“順”。扎實(shí)細(xì)致做好申報(bào)前稅法宣傳、短信提醒，申報(bào)中納稅輔導(dǎo)、便捷服務(wù)，申報(bào)后數(shù)據(jù)分析、資料歸檔等各項(xiàng)工作。持續(xù)落實(shí)基層領(lǐng)導(dǎo)帶班制度，壓實(shí)工作責(zé)任，每天一名領(lǐng)導(dǎo)和一名業(yè)務(wù)骨干在辦稅服務(wù)廳值班，及時(shí)處理窗口疑難問(wèn)題，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，提高辦稅效率，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，以?xún)?yōu)質(zhì)高效的服務(wù)促征管、促收入。

13.開(kāi)平區(qū)國(guó)稅局“四舉措”全力抓好組織收入

“營(yíng)改增”工作穩(wěn)步推進(jìn)的同時(shí)，該局不忘抓好組織收入“第一要?jiǎng)?wù)”，堅(jiān)持“兩手抓”，實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”和組織收入工作兩不誤、雙促進(jìn)。一是抓緊抓早組織收入。受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑和環(huán)境治理等諸多因素，對(duì)鋼鐵、陶瓷和石灰窯等主導(dǎo)行業(yè)稅收影響較大，該局密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，認(rèn)真開(kāi)展稅收增減因素分析，盡早謀劃各階段組織收入任務(wù)，確定收入目標(biāo)，集中精力抓好組織收入。二是全面提升征管質(zhì)效。召開(kāi)組織收入調(diào)度會(huì)，認(rèn)真查找組織收入工作中的薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)控好重點(diǎn)稅源大戶(hù)的變化情況，加強(qiáng)一般企業(yè)的監(jiān)督和管理，持續(xù)清理漏征漏管戶(hù)，抓大不放小，減少稅源流失，不斷強(qiáng)化征管質(zhì)量。三是強(qiáng)化依法征收管理。進(jìn)一步強(qiáng)化依法依規(guī)征稅，嚴(yán)守執(zhí)法程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，嚴(yán)防輿情發(fā)生。局長(zhǎng)孟慶艷深入到基層分局進(jìn)行調(diào)研，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行測(cè)算和分析，查找管理中存在的問(wèn)題和不足，幫助想招法、理思路、定措施、鼓士氣，進(jìn)行層層壓力傳導(dǎo)，確保實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。四是抓好堵漏增收工作。發(fā)揮稅收評(píng)估作用，扎實(shí)做好堵漏增收工作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性，提高稅收貢獻(xiàn)率。扎實(shí)開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)清查和整治，大力清理欠稅，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題按照程序移交稽查部門(mén)，保證稅收及時(shí)足額入庫(kù)。

第三篇：營(yíng)改增政策問(wèn)題解答(二)

營(yíng)改增政策問(wèn)題解答

（二）作者：楊蓉 日期：2016-05-10 10:22:22

1、物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)是雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具發(fā)票？

答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，暫不征收增值稅：（1）自來(lái)水公司、電力公司將發(fā)票開(kāi)具給客戶(hù)；（2）物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶(hù)；（3）物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶(hù)結(jié)算。

維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2、車(chē)輛停放服務(wù)營(yíng)改增后適用稅率是11%，稅負(fù)可能增加。

答：車(chē)輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（2016年第16號(hào)），老停車(chē)場(chǎng)收的停車(chē)費(fèi)收入可以選擇按5%的征收率交稅。

3、實(shí)行差額征稅的營(yíng)改增納稅人怎樣適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

答：營(yíng)改增后，部分行業(yè)適用差額征稅的增值稅政策，這些行業(yè)的小規(guī)模納稅人在適用小微企業(yè)免稅政策時(shí)，應(yīng)該按差額之前的銷(xiāo)售額來(lái)確定是否可以享受小微免稅的政策。

4、營(yíng)改增納稅人使用的發(fā)票種類(lèi)有哪些？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號(hào)）已經(jīng)明確，營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類(lèi)有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票還能用嗎？

答：營(yíng)改增后，門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類(lèi)發(fā)票，總局規(guī)定可以延用至2016年6月30日，廈門(mén)市國(guó)地稅已聯(lián)合通知延用至2016年8月31日。

6、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)按照什么征稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務(wù)的稅收政策。

7、賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費(fèi)提供餐飲服務(wù)，對(duì)提供餐飲服務(wù)是否按視同銷(xiāo)售處理？ 答：根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復(fù)意見(jiàn)，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費(fèi)提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，向客戶(hù)免費(fèi)提供餐飲服務(wù)不做視同銷(xiāo)售處理。

8、某房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016 年4 月30 日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，營(yíng)改增后能否補(bǔ)開(kāi)發(fā)票？開(kāi)什么發(fā)票？ 答：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款包括哪些？

答：預(yù)收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得的售房款。包括：

一、分期取得的預(yù)收款（首付+按揭+尾款）；

二、全款取得的預(yù)收款（因?yàn)槿钊〉靡惨潞箝_(kāi)票，確認(rèn)應(yīng)稅收入，因此也可以叫做預(yù)收款）。

10、營(yíng)改增后，提供建筑服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答：提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

11、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。”房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

12、甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額？

答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額。

13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是要交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？ 答：在地稅申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

14、什么情況下可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能。

15、公司對(duì)達(dá)到條件的安置房店面承租戶(hù)給予20—40%的租金減免，該項(xiàng)減免金額從收取的租金中進(jìn)行支付，該筆金額是否可以開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減? 答：可以。

第四篇：營(yíng)改增疑難問(wèn)題解答(二)

營(yíng)改增疑難問(wèn)題解答(二)

母公司對(duì)各投資子公司通過(guò)銀行發(fā)放委托貸款，母公司取得的利息是否向各子公司開(kāi)具增值稅發(fā)票？子公司可否直接憑銀行付息單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？答：通過(guò)銀行委托貸款，應(yīng)由委托方向債務(wù)人開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率6％。銀行取得的手續(xù)費(fèi)按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納增值稅，由銀行向母公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。子公司憑三方協(xié)議、母公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票、銀行利息收款憑證等作為稅前扣除憑證。這里值得一提的是，稅法規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！痹撘?guī)定是針對(duì)債務(wù)人而言，本例中母公司（債權(quán)人）向銀行支付的手續(xù)費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。A集團(tuán)公司（母公司），B公司為A的子公司（二級(jí)集團(tuán)類(lèi)型公司），C、D、E為B公司的子公司即A公司的孫公司。（1）A公司從金融機(jī)構(gòu)借款，A公司將借款通過(guò)委托貸款方式貸給B公司，因貸給B公司時(shí)利率高于從金融機(jī)構(gòu)的借款利率，A公司需繳納增值稅，B公司再將從A公司借款平價(jià)貸給自己的下屬C、D、E，沒(méi)有利差，這種情況下B公司對(duì)C、D、E的借款是否屬于稅法規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，不征增值稅？或者理解為A公司已經(jīng)繳納過(guò)增值稅，因而B(niǎo)公司可以不再繳納增值稅。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機(jī)構(gòu)借款按照高于金融機(jī)構(gòu)利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉(zhuǎn)貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果A按照不高于金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向B公司收取利息，則A公司免征增值稅，當(dāng)B公司將資金轉(zhuǎn)借給C、D、E時(shí)，改為A與C、D、E簽訂借款合同，A向B出具付款委托，這樣A公司不高于按照金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合統(tǒng)借統(tǒng)還，不征增值稅。某房地產(chǎn)公司同時(shí)擁有房地產(chǎn)新項(xiàng)目與老項(xiàng)目（老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），取得的收入同時(shí)有房屋銷(xiāo)售收入與代建管理費(fèi)收入。營(yíng)改增后，該公司期間費(fèi)用以及購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)：該公司期間費(fèi)用與購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)在抵扣時(shí)是否需要根據(jù)收入比例計(jì)算可抵扣的金額？代建管理費(fèi)按什么稅目與稅率計(jì)算繳納增值稅？答：代建管理費(fèi)按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理”征稅，稅率6％。直接用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目與簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)以外其他項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，需按收入比例計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，再按照建筑面積的比例計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)額。房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售額+當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)算的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積）÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建筑面積。營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)為促銷(xiāo)推出“買(mǎi)房送汽車(chē)”、“買(mǎi)房送空調(diào)”等活動(dòng)。個(gè)人認(rèn)為：雖然銷(xiāo)售房屋送家電或家具的對(duì)象均為同一購(gòu)買(mǎi)人，但銷(xiāo)售房屋不屬于“服務(wù)”范疇，所以不屬于混合銷(xiāo)售。房地產(chǎn)企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷(xiāo)售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，如未分別核算，則需要按17％的稅率一并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的?！百I(mǎi)房送汽車(chē)”、“買(mǎi)房送空調(diào)”只涉及貨物不涉及服務(wù)，故不屬于混合銷(xiāo)售行為。所謂“買(mǎi)房送汽車(chē)”、“買(mǎi)房送空調(diào)”是站在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的角度對(duì)客戶(hù)所作的廣告，其實(shí)質(zhì)是“既賣(mài)房又賣(mài)車(chē)”，盡管營(yíng)業(yè)執(zhí)照中沒(méi)有汽車(chē)、空調(diào)的經(jīng)營(yíng)范圍，但在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)仍應(yīng)按兼營(yíng)行為處理。參照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二）關(guān)于“試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶(hù)識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅”之規(guī)定，納稅人賣(mài)房送汽車(chē)、空調(diào)，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用分別進(jìn)行核算，分別按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。此外，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征個(gè)人所得稅。財(cái)稅【2016】36號(hào)文件附件規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶(hù)識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅?！闭?qǐng)問(wèn)：在銷(xiāo)售電信服務(wù)的促銷(xiāo)活動(dòng)中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷(xiāo)售按銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅？還是單獨(dú)按無(wú)償贈(zèng)送貨物視同銷(xiāo)售納稅？答：如果在銷(xiāo)售電信服務(wù)的同時(shí)，附帶贈(zèng)送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理。但如果是促銷(xiāo)活動(dòng)中贈(zèng)送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個(gè)體工商戶(hù)將將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人需視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅。對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅政策是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，包括用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、用于股息分配、用于對(duì)外捐贈(zèng)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅政策是，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。”某工業(yè)企業(yè)將資金借給一家商業(yè)公司，借款期一年，工業(yè)企業(yè)收取的利息，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，怎么辦？答：企業(yè)融資的方式有多種：信用融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資、其他方式。如果能夠?qū)鶆?wù)融資轉(zhuǎn)化為信用融資這個(gè)問(wèn)題就解決了。例如，工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品賣(mài)給商業(yè)公司，約定一年后支付貨款，商業(yè)公司購(gòu)入后再銷(xiāo)售給工業(yè)企業(yè)的客戶(hù)并取得現(xiàn)金，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收取商業(yè)公司的貨款中是含利息的，工業(yè)企業(yè)按照應(yīng)收貨款向商業(yè)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商業(yè)企業(yè)取得的扣稅憑證可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。營(yíng)改增后，酒店行業(yè)一般均為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多，住宿之外通常還有餐飲、會(huì)務(wù)、零售小商品、電話(huà)收入等。請(qǐng)問(wèn)：對(duì)于上述業(yè)務(wù)是否需要分開(kāi)核算，并按不同的稅率計(jì)算繳納增值稅？答：酒店經(jīng)營(yíng)住宿、餐飲、會(huì)務(wù)、商品零售、電話(huà)應(yīng)分別核算，分別適用稅率計(jì)算增值稅。實(shí)務(wù)中，酒店企業(yè)通過(guò)將電話(huà)費(fèi)包含在住宿費(fèi)當(dāng)中一并開(kāi)具發(fā)票，此類(lèi)情形，電話(huà)費(fèi)不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話(huà)費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。目前經(jīng)營(yíng)公用電話(huà)業(yè)務(wù)的方式有三種：第一種是自辦，即公用電話(huà)設(shè)在郵電局營(yíng)業(yè)廳，由郵電部門(mén)的工作人員值守，電話(huà)費(fèi)作為郵電部門(mén)的收入。第二種是委托代辦，俗稱(chēng)'公用電話(huà)亭'。各電話(huà)亭屬郵電局的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，在郵電局一個(gè)統(tǒng)一營(yíng)業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門(mén)將'電話(huà)亭'經(jīng)營(yíng)人稱(chēng)之為代辦人。代辦人將向用戶(hù)收取的話(huà)費(fèi)全額上交，作為郵電部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入，郵電部門(mén)付給代辦人勞務(wù)費(fèi)。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣(mài)店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話(huà)兼辦公用電話(huà)業(yè)務(wù)。郵電部門(mén)按月向兼辦人收取管理費(fèi)，并按自用電話(huà)標(biāo)準(zhǔn)收取電話(huà)費(fèi)。兼辦人的經(jīng)營(yíng)收入為按公用電話(huà)向顧客收取話(huà)費(fèi)，扣除上繳給郵電部門(mén)的話(huà)費(fèi)和管理費(fèi)的余額。上述三種經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)按下列辦法進(jìn)行增值稅處理：（1）公用電話(huà)無(wú)論采取哪種經(jīng)營(yíng)形式，電信部門(mén)取得的話(huà)費(fèi)、管理費(fèi)收入，均依全額按'電信服務(wù)-基礎(chǔ)電信服務(wù)'稅目征收增值稅。（2）對(duì)代辦人取得的勞務(wù)費(fèi)（或手續(xù)費(fèi)等）應(yīng)按'商務(wù)輔助服務(wù)'稅目中的'經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)'項(xiàng)目征收增值稅。（3）對(duì)兼辦人取得的收入按'電信服務(wù)'稅目中的'基礎(chǔ)電信服務(wù)'項(xiàng)目征收增值稅。其銷(xiāo)售額為向用戶(hù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。兼辦人向電信部門(mén)支付的管理費(fèi)和電話(huà)費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。A知名的酒店經(jīng)營(yíng)管理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)品牌公司）經(jīng)營(yíng)的某酒店日常業(yè)務(wù)，有下列涉稅問(wèn)題：（1）客房?jī)?nèi)的Mini吧商品，客戶(hù)按需付費(fèi)使用。請(qǐng)問(wèn)：顧客消費(fèi)該Mini吧商品時(shí)，對(duì)于酒店而言，屬于兼營(yíng)行為還是混合銷(xiāo)售行為？按什么稅率計(jì)算繳納增值稅？（2）酒店房費(fèi)中大部分含早餐，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也是按含早餐的房?jī)r(jià)統(tǒng)一開(kāi)具。請(qǐng)問(wèn)：營(yíng)改增后，對(duì)于含早餐的房費(fèi)，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)是按照房費(fèi)金額一并開(kāi)具，還是需將早餐費(fèi)用單獨(dú)核算，并按扣除早餐費(fèi)用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？（3）該酒店物業(yè)是A公司租入的，對(duì)于部分區(qū)域A公司于2016年4月30日前又轉(zhuǎn)租給B公司經(jīng)營(yíng)。顧客在轉(zhuǎn)租區(qū)域（即B公司承租區(qū)域）消費(fèi)餐飲，但結(jié)算時(shí)與房費(fèi)一起結(jié)算。請(qǐng)問(wèn)：A公司是否可以合并計(jì)算消費(fèi)金額后按住宿與餐飲分別開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)B公司向A公司就餐飲消費(fèi)開(kāi)具發(fā)票？如果可以，A公司并未至B公司消費(fèi)，且款項(xiàng)也不是A公司支付，是否會(huì)涉及三流不一致？還是必須由B公司直接就餐飲消費(fèi)向顧客開(kāi)具發(fā)票？答：（1）Mini吧銷(xiāo)售貨物按兼營(yíng)行為處理，需單獨(dú)核算銷(xiāo)售額，并按17％的稅率計(jì)算繳納增值稅。（2）由于住宿費(fèi)已包含早餐，早餐成本與住宿收入相匹配，應(yīng)一并按住宿費(fèi)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）有兩種做法，一是A公司向B公司收取租金，B對(duì)外開(kāi)具餐飲發(fā)票，餐飲成本由B公司列支。二是A公司對(duì)外開(kāi)具餐飲發(fā)票，餐飲收入、成本全部在A公司賬面反映，B公司無(wú)需向A公司支付租金，B公司得利視為B公司向A公司提供管理服務(wù)取得的報(bào)酬，由B公司向A公司開(kāi)具管理服務(wù)費(fèi)發(fā)票，B公司按照“商務(wù)輔助-企業(yè)管理”繳納增值稅。A、B公司應(yīng)先確定操作方案然后再起草經(jīng)濟(jì)合同。我公司是一家專(zhuān)業(yè)化的武裝押運(yùn)公司，提供現(xiàn)鈔等貴重物品押運(yùn)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”還是按“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-安全保護(hù)”稅目征稅或是按其他現(xiàn)代服務(wù)征稅？答：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！薄鞍踩Ｗo(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)?！毖哼\(yùn)服務(wù)本質(zhì)上還是提供運(yùn)輸服務(wù)，配備武裝只不過(guò)是為所運(yùn)輸?shù)呢?cái)產(chǎn)提供安全保障。故應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。某公司出租自有商鋪，該商鋪于2016年4月30日前建成。出租商鋪的同時(shí)，附帶出租地面和地下車(chē)位。商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站。請(qǐng)問(wèn)：該公司車(chē)位租金是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5％的征收率計(jì)算繳納增值稅？商鋪樓頂取得的租金收入如何計(jì)算繳納增值稅與房產(chǎn)稅？答：對(duì)于2016年4月30日前取得的商鋪對(duì)外出租，根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）文件，該公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。商鋪?zhàn)饨稹⒌孛孀饨?、?chē)位出租一并按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃稅目，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。房屋是指具有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房屋的樓頂、外墻對(duì)外出租，與房屋出租不同，因?yàn)槌鲎獾牟皇欠课?，承租的目的也并非使用于房屋的用途。因此，商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站，房屋的外墻出租給廣告公司作廣告，只征增值稅，不征房產(chǎn)稅。2016年4月30日前開(kāi)工建設(shè)的在建工程，完工后用于出租是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？答：《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。上述規(guī)定同樣適用于房地產(chǎn)企業(yè)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，也適用于工業(yè)企業(yè)出租自建的廠(chǎng)房、辦公樓?！稌盒修k法》對(duì)自建方式取得房產(chǎn)的時(shí)間沒(méi)有明確規(guī)定。不動(dòng)產(chǎn)的建設(shè)周期和使用期限都很長(zhǎng)，與一般的產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供不同，不動(dòng)產(chǎn)的建設(shè)、使用，跨改革前后期間的可能性大。對(duì)于改革前取得的房產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)只獲得了營(yíng)業(yè)稅的票據(jù)，如果采取一刀切的方法，在5月1日起統(tǒng)一按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人沒(méi)有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅負(fù)很可能上升。例如，工業(yè)企業(yè)自建廠(chǎng)房或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，于2013年9月開(kāi)工，2016年5月建成，按理，取得時(shí)間在2016年6月，若按一般計(jì)稅方法，在2016年4月30日應(yīng)支付的工程價(jià)款，均不能取得專(zhuān)用發(fā)票，而且施工單位也不可能選擇一般計(jì)稅方法，這樣情形下，要求自建房產(chǎn)對(duì)外出租按11％繳納增值稅，顯然是不合適的。按照國(guó)務(wù)院“確保行業(yè)稅負(fù)只減不增”的原則，在政策設(shè)計(jì)中，對(duì)老項(xiàng)目、老房產(chǎn)均給予了增值稅的過(guò)渡政策?；谏鲜鲈瓌t，對(duì)于自建方式取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間應(yīng)理解為：開(kāi)工日期在2016年4月30日之前的不動(dòng)產(chǎn)，即，納稅人出租2016年4月30日前開(kāi)工的自建不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。與上述問(wèn)題相對(duì)應(yīng)，納稅人將承租的2016年4月30日之前建設(shè)的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租，可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；將承租的2016年5月1日之后建設(shè)的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租，按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。理由同上。建筑安裝企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按收到的價(jià)款扣除分包款后的余額作為銷(xiāo)售額。請(qǐng)問(wèn)：開(kāi)具發(fā)票時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“稅額”欄是就取得的全部?jī)r(jià)款按3％的稅率計(jì)算填列還是就取得的全部?jī)r(jià)款扣除分包款后的余額按3％的稅率計(jì)算填列?答：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票?！庇纱丝梢?jiàn)，只有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的”，才需要通過(guò)新系統(tǒng)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，盡管總包方按差額計(jì)稅，但分包款已由分包方繳納了增值稅，故總承包金額其實(shí)是全額繳納了增值稅的，按照這樣的理解，建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)全額開(kāi)票差額納稅。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為全額價(jià)款按3％計(jì)算的稅額。例如，總包金額103萬(wàn)元（含稅），分包金額80萬(wàn)元。總包方開(kāi)具增值稅發(fā)票的金額為100萬(wàn)元，稅額為3萬(wàn)元。某建筑公司有一異地農(nóng)業(yè)節(jié)水施工工程項(xiàng)目（老項(xiàng)目），在原營(yíng)業(yè)稅時(shí)，在異地開(kāi)具發(fā)票，稅負(fù)為3％的營(yíng)業(yè)稅、2％的企業(yè)所得稅、1％的個(gè)人所得稅、0.03％的附加，合計(jì)稅負(fù)6.3％。營(yíng)改增后，若選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則稅率為3％。請(qǐng)問(wèn)：是否意味著對(duì)于此工程項(xiàng)目，稅負(fù)大幅降低?答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3％)×3％。實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于含稅收入的2.91％。此外，企業(yè)在異地施工開(kāi)票時(shí)繳納2％的企業(yè)所得稅、1％的企業(yè)所得稅是沒(méi)有政策依據(jù)的。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）規(guī)定：“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2％按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?！苯ㄖ静煌趥€(gè)體工商戶(hù)，不存在個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅問(wèn)題，施工企業(yè)只征企業(yè)所得稅，不征個(gè)人所得稅，建筑公司的個(gè)人股東應(yīng)納的股息紅利所得個(gè)人所得稅由公司分配時(shí)扣繳，異地施工所在地地稅機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)征收。關(guān)于建筑安裝企業(yè)工程作業(yè)人員的個(gè)人所得稅征管辦法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）執(zhí)行：（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。（2）跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。（3）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供。總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。（4）建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。（5）本公告自2015年9月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第十一條規(guī)定同時(shí)廢止。關(guān)于銷(xiāo)售建筑材料同時(shí)提供建筑服務(wù)征稅問(wèn)題，銷(xiāo)售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時(shí)提供建筑服務(wù)的，可在銷(xiāo)售合同中分別注明銷(xiāo)售材料價(jià)款和提供建筑服務(wù)價(jià)款，分別按照銷(xiāo)售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷(xiāo)售的原則繳納增值稅。這樣理解對(duì)嗎？答：不對(duì)，你的理解與36號(hào)文件有抵觸?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)?！庇捎谑峭豁?xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及建筑材料又涉及建筑服務(wù)，無(wú)論合同中是否分別注明，均不能作為兼營(yíng)行為處理，只能按照混合銷(xiāo)售行為征稅。根據(jù)上述規(guī)定，從事建筑服務(wù)的單位發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)按照向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，按照建筑服務(wù)的適用稅率11％計(jì)算增值稅。

第五篇：關(guān)于“營(yíng)改增”物資部門(mén)應(yīng)對(duì)措施

關(guān)于“營(yíng)改增”物資部門(mén)應(yīng)對(duì)措施

預(yù)計(jì)2015年國(guó)家將對(duì)施工企業(yè)施行“營(yíng)改增”即不再征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅?！盃I(yíng)改增”已勢(shì)在必行，預(yù)計(jì)施工企業(yè)的增值稅率為11%。這將造成目前施工企業(yè)短期內(nèi)稅負(fù)增加，為了及時(shí)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，所有在建項(xiàng)目物資管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。

一、“營(yíng)改增”的背景及實(shí)質(zhì)

“營(yíng)改增”宏觀效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。實(shí)質(zhì)是降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展；消除重復(fù)征稅，結(jié)構(gòu)性減稅。但結(jié)構(gòu)性減稅是就宏觀稅負(fù)而言的。具體到企業(yè)，結(jié)構(gòu)性實(shí)際上是有增有減，而根據(jù)目前測(cè)算的結(jié)果施工企業(yè)短期內(nèi)稅負(fù)是增加的。

二、各在建項(xiàng)目物資部門(mén)提前準(zhǔn)備工作

“營(yíng)改增”后，增值稅數(shù)額的高低直接取決于項(xiàng)目能夠提供多少增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，項(xiàng)目所能夠提供的進(jìn)項(xiàng)抵扣部分越高，所繳納的增值稅金額也就會(huì)越低。項(xiàng)目物資部要注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)），最大限度的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。各在建項(xiàng)目物資部要做好如下準(zhǔn)備工作：

1、對(duì)現(xiàn)有的物資供應(yīng)商進(jìn)行梳理，確定供應(yīng)商的納稅身份（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）。優(yōu)先與一般納稅人合作并確定采購(gòu)定價(jià)原則。如必須與小規(guī)模納稅人合作，要考慮到調(diào)整定價(jià)原則。

2、物資供應(yīng)合同條款進(jìn)行修改，主要是針對(duì)供方開(kāi)據(jù)的稅務(wù)發(fā)票條款和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)條款。例如，規(guī)定2015年之前供方可開(kāi)具普通稅務(wù)發(fā)票，但是2015年建筑行業(yè)施行“營(yíng)改增”之后供方必須開(kāi)據(jù)具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額功能的專(zhuān)用增值稅發(fā)票。

3、對(duì)正在合作的或潛在的物資供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）進(jìn)行引導(dǎo)，讓其盡快注冊(cè)成公司申請(qǐng)成為一般納稅人。4、2015年 “營(yíng)改增”前各在建項(xiàng)目物資部要盡量減少物資庫(kù)存，減少物資租賃比例。盡可能延后購(gòu)置或租賃，等到“營(yíng)改增”正式實(shí)施后以充分利用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

5、在建項(xiàng)目物資部人員要在思想上積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”并做好宣傳工作，影響本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視。在本級(jí)組織上做好保障成立應(yīng)對(duì)小組，在概念上提前認(rèn)知做好相應(yīng)準(zhǔn)備工作。

三、各在建項(xiàng)目物資業(yè)務(wù)流程可采取的具體措施 1.鋼材、水泥采購(gòu)

鋼材、水泥在建筑成本中有較大占比，在采購(gòu)中本身應(yīng)可取得增值稅發(fā)票。但在實(shí)際工作中，取得假發(fā)票的可能性較大。在“營(yíng)改增”后，用假發(fā)票或虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的后果會(huì)非常嚴(yán)重。所以，必須加強(qiáng)發(fā)票的檢查力度，將物流、票流、資金流統(tǒng)一起來(lái)，減少風(fēng)險(xiǎn)。2.商品砼采購(gòu)

商品混凝土企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易征收增值稅,稅率為6%，其采購(gòu)的水泥等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以，各項(xiàng)目商品混凝土的采購(gòu)可采用由項(xiàng)目自購(gòu)水泥委托加工的方式，將稅率較高的水泥用于自身的進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少稅率較低的商品混凝土的進(jìn)項(xiàng)抵扣。3.砂石等材料及輔助材料

工程建設(shè)的材料有的由小規(guī)模納稅人提供，無(wú)增值稅發(fā)票，還有的是農(nóng)民和私人就地采砂、采石就地賣(mài)，甚至發(fā)票也提供不了，更無(wú)法抵扣。對(duì)這些材料的采購(gòu)和處理，項(xiàng)目應(yīng)盡量和可以提供正規(guī)增值稅發(fā)票的單位合作。確實(shí)無(wú)法取得對(duì)方發(fā)票時(shí)，可要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，據(jù)以抵扣。4.集中材料采購(gòu)管理及材料運(yùn)輸管理

“營(yíng)改增”后，項(xiàng)目應(yīng)盡量避免為降低成本而選擇不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票及小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的現(xiàn)象。公司目前推行的材料集中采購(gòu)，既能保證材料質(zhì)量，又能統(tǒng)一開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！盃I(yíng)改增”后，由于材料供應(yīng)商的增值稅可抵扣率為17%，而運(yùn)輸業(yè)的增值稅可抵扣率為11%，因此，工程建設(shè)的材料應(yīng)盡量選擇由材料供應(yīng)商運(yùn)輸，并由其開(kāi)具的發(fā)票包括運(yùn)費(fèi)來(lái)結(jié)算。5.周轉(zhuǎn)材料

由于“營(yíng)改增”后周轉(zhuǎn)材料租賃屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，在繳納增值稅的范圍之內(nèi)。故租賃費(fèi)用應(yīng)盡可能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以充分利用17%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅。同時(shí)，公司物資部正考慮在資金允許的情況下，增加自行采購(gòu)周轉(zhuǎn)材料的比例。6.甲供材料

甲供材料由業(yè)主采購(gòu)和付款，供應(yīng)商的發(fā)票開(kāi)給業(yè)主。業(yè)主要付工程款時(shí)扣回甲供材料價(jià)款。由于甲供材料絕大部分本身屬于增值稅范圍，本可按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)這一點(diǎn)，可與業(yè)主單位進(jìn)行商談，甲供材料繼續(xù)甲方采購(gòu)，甲方付款，但甲、乙雙方和供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采用乙方委托甲方采購(gòu)的形式，發(fā)票直接開(kāi)乙方;

四.“營(yíng)改增”過(guò)渡時(shí)期的特殊考慮

營(yíng)改增過(guò)渡前夕，項(xiàng)目應(yīng)將能開(kāi)的材料等發(fā)票盡量滯后開(kāi)具?！盃I(yíng)改增”推行階段還會(huì)發(fā)生諸多意想不到的問(wèn)題，要求各在建項(xiàng)目物資部要針對(duì)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上增強(qiáng)堵漏意識(shí)，以盡量減少損失。