第一篇：關(guān)于規(guī)范公司帳務(wù)處理的通知

關(guān)于規(guī)范帳務(wù)處理的通知（討論稿）

為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，對公司帳務(wù)處理的相關(guān)事項進(jìn)行規(guī)范。

一、貨幣資金管理

出納根據(jù)簽字手續(xù)齊全的相關(guān)憑證（原始憑證：如費用報銷單，借款單，付款申請單等）進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款的支付。

出納以外的任何人在任何情況下不得動用公司現(xiàn)金及銀行存款。

出納不得將現(xiàn)金、銀行支付憑證和印鑒交由他人代管。出納因有事請假或其它原因不能上班的，由總經(jīng)理指定專人暫代出納工作。

二、報帳

借款人借款后于10日內(nèi)報銷，嚴(yán)格執(zhí)行前帳不清后帳不借的原則，如果因借款人未及時報帳而未能借款，影響到工作的正常開展的，由借款人負(fù)責(zé)。

三、費用審核

財務(wù)人員嚴(yán)格對費用報銷的合法性和規(guī)范性進(jìn)行審核，不真實、不合法的原始憑證，不予受理；記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

四、會計監(jiān)督

財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，及時向總經(jīng)理書面報告，請求查明原因，并根據(jù)總經(jīng)理簽署的處理意見進(jìn)行處理，財務(wù)人員無權(quán)自行作出任何處理。

五、記帳

財務(wù)人員根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證，記帳憑證所載內(nèi)容必須與所附原始憑證一致。

所有記賬憑證必須由會計、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理簽字，涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證必須有出納簽字。

六、結(jié)帳與對帳

每月10日前結(jié)帳，所有憑證及帳薄裝訂完畢。

每月對清與所有往來單位以及個人的往來款項，以對帳函的方式予以確認(rèn)和保存。

七、反過帳與調(diào)帳

不允許反過帳和隨意調(diào)帳。制單與審核職責(zé)分離，審核人不得授權(quán)他人代為執(zhí)行審核與反審核職責(zé)。

記帳發(fā)生錯誤時，以書面形式向總經(jīng)理說明，征得總經(jīng)理同意后方可調(diào)帳。

貴州海富立鴻投資有限公司

2011年11月30日

第二篇：食堂帳務(wù)處理規(guī)范

食堂帳務(wù)處理規(guī)范

一、收到印制、發(fā)行飯票時：

借：庫存票據(jù)/飯菜票20000

貸：票據(jù)發(fā)行20000

二、暫借企業(yè)撥入周轉(zhuǎn)資金時：

借：銀行存款（現(xiàn)金）5000

貸：其他應(yīng)付款/***單位5000

三、每日企業(yè)出售給員工飯菜票時：

借：現(xiàn)金350

貸：庫存票據(jù)/飯菜票350

四、平時司務(wù)長將收出售的飯票繳回司務(wù)會計

借：庫存票據(jù)/飯菜票300

貸：營業(yè)收入300

五、買的原料入庫

借：庫存物資2500

貸：現(xiàn)金（應(yīng)付賬款）2500

六、法一：實際盤存制：月末通過實地盤點的方法倒擠出本月材料物資出庫成本借：營業(yè)成本/原材料8500

貸：原材料/各明細(xì)帳戶8500

計算公式：本月出庫成本=月初庫存成本+本月購入成本-月末庫存成本 法二：永續(xù)盤存法：平時領(lǐng)用時應(yīng)開具領(lǐng)料單領(lǐng)取，月末匯總材料消耗數(shù)量 采用“月末一次加權(quán)平均法”或“最后進(jìn)價法”計算本月材料消耗成本。該法可配合實際盤點，對庫存材料的盈虧情況進(jìn)行監(jiān)督（建議企業(yè)規(guī)模較大的食堂關(guān)于材料物資的核算和控制，除鮮活品外采用此法）

七、結(jié)轉(zhuǎn)本月工資、福利、折舊、費用

借：營業(yè)成本/工資、福利、折舊4500

貸：應(yīng)付工資4500

八、結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本

借：營業(yè)收入借：本年利潤

貸本年利潤貸：營業(yè)成本

九、償還公司暫借款

借：其他應(yīng)付款1000

貸：銀行存款/現(xiàn)金1000

十、食堂業(yè)務(wù)停止，以現(xiàn)金回收飯菜票或以舊換新時：

借：庫存菜票

貸：現(xiàn)金（庫存菜票）

十一、銷毀菜票時，對沖核銷庫存菜票和票據(jù)發(fā)行科目：

借：票據(jù)發(fā)行20000

貸：庫存票據(jù)19850

營業(yè)外收入150（規(guī)定時間內(nèi)未收回的票據(jù)部分）

十二、收到公司伙食補(bǔ)助時：借：現(xiàn)金

貸：預(yù)收帳款/公司伙食補(bǔ)助費

定期發(fā)給職工補(bǔ)助菜票時：借：預(yù)收帳款/公司伙食補(bǔ)助

貸：庫存菜票

收到伙房交來菜票時：借：庫存菜票

貸：營業(yè)收入/伙食收入

第三篇：公司帳務(wù)整理規(guī)范實施方案

本文作者：南康德成會計 好范文原創(chuàng)投稿

簽發(fā)：××公司各股東

××公司帳務(wù)整理規(guī)范實施方案

一、整理規(guī)范對象：××公司××年×月—×月帳務(wù)。

二、整理規(guī)范目的：理清××公司××年×月—×月帳務(wù)情況,為下一步更好地開展代理記帳業(yè)務(wù),建立各股東認(rèn)可的簡單出納制度、保管制度、牽制審批制度、牽制稽查制度,進(jìn)而制定一套正規(guī)符合公司運作財務(wù)制度。

三、整理規(guī)范準(zhǔn)備工作：

1、成立整理規(guī)范帳務(wù)小組：

組 長：××公司法人代表或各股東推舉人選

副組長：公司其他各股東、德成公司顧問***(協(xié)調(diào)各股東之間、正副組長與整理規(guī)規(guī)范帳務(wù)辦公室人員關(guān)系)。

下設(shè)整理規(guī)范帳務(wù)辦公室,辦公室人員***、***。主任由顏菊英兼任,只對整理規(guī)范帳務(wù)小組組長負(fù)責(zé)。

2、整理規(guī)范帳務(wù)資料：由××家具公司指定人員提供或協(xié)助提供。

四、整理規(guī)范帳務(wù)方法

按照<會計法>、有關(guān)會計準(zhǔn)則和其它法律有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,并提出一些可行規(guī)范意見。

五、初步調(diào)查工作

1、了解××公司人員、組織結(jié)構(gòu)圖、職務(wù)和權(quán)限以及其他一些有關(guān)聯(lián)的情況。

2、獲取××家具公司以往運作流程和習(xí)慣。

六、按程序進(jìn)行帳務(wù)處理和整理

1、財務(wù)人員歸集有關(guān)原始憑證

2、財務(wù)人員按照有關(guān)會計準(zhǔn)則從原始憑證---記帳憑證---帳本---報表程序進(jìn)行帳務(wù)處理。

3、對異常項目和業(yè)務(wù)編制分析工作底稿，并收集恰當(dāng)資料和明確的證明結(jié)論材料。財務(wù)人員提供不了，但可能存在問題的，由整理規(guī)范帳務(wù)小組組長或副組長通過函證或面證形式取得有關(guān)口頭、文字等依據(jù)。

3、財務(wù)人員形成××年×月—×月財務(wù)報表草案報整理規(guī)范帳務(wù)小組組長，由整理規(guī)范帳務(wù)小組組長反饋副組長，各股東之間相互交流、商討和核實。

六、由德成公司財務(wù)人員整理所有財務(wù)資料，并按憑證.帳本.報表等項目辦理會計檔案移交手續(xù)。與××公司商討下一步開展代理記帳業(yè)務(wù)有關(guān)事項。

備注：以上實施方案之前各股東之間要充分醞釀協(xié)調(diào)達(dá)成一致意見,特別是帳務(wù)處理過程中,出現(xiàn)一些異常項目需要經(jīng)過有關(guān)聯(lián)的股東面證和函證程序。

第四篇：保險代理公司的帳務(wù)處理

保險代理公司的帳務(wù)處理（會計核算）帳務(wù), 會計核算, 代理

保險代理公司會計核算指引

為規(guī)范保險代理公司的會計核算，提高保險代理公司會計信息質(zhì)量，根據(jù)《保險代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》、《企業(yè)會計制度》、《保險中介公司會計核算辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險代理公司的實際情況，特制定本指引。

一、帳戶設(shè)置

保險代理公司應(yīng)設(shè)置3類賬戶，分別是核算營業(yè)保證金業(yè)務(wù)、代收保費業(yè)務(wù)、公司損益業(yè)務(wù)：

1、營業(yè)保證金帳戶：必須在全國性商業(yè)銀行開立，用于存儲營業(yè)保證金，并與銀行簽訂存款協(xié)議，約定：未經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)，保險代理機(jī)構(gòu)不得擅自動用或者處置保證金。銀行未盡審查義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在被動用保證金額度內(nèi)對保險代理機(jī)構(gòu)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，該賬戶資金不得動用，除非公司注冊資本金或出資減少或公司進(jìn)入清算程序（保證金存款協(xié)議樣本附后）。

2、代收保費賬戶：用于核算保險代理公司代收的保險費。該帳戶應(yīng)以被代理保險公司為單位，設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶資金不得與保險代理公司核算戶有資金往來，代收保費賬戶資金的劃轉(zhuǎn)帳戶只能是各被代理保險公司的銀行賬戶。也就是代理公司不得坐扣代理手續(xù)費。

3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費用，屬于保險代理公司的基本賬戶。

二、會計核算

（一）營業(yè)保證金的核算：

１、核算范圍：核算保險代理公司繳存的營業(yè)保證金。

２、會計處理：繳存營業(yè)保證金時借記“存出營業(yè)保證金”科目、貸記“銀行存款”，按照監(jiān)管規(guī)定動用營業(yè)保證金時，借記“銀行存款”，貸記“存出營業(yè)保證金”。

存出營業(yè)保證金期末余額，反映保險代理公司繳存的營業(yè)保證金余額。

（二）代收保費和代墊保費的核算

１、核算范圍：核算保險代理公司向投保人收取、之后再解付給保險公司的保費。２、會計處理：

保險代理公司或被代理保險公司簽發(fā)保單，保費由保險代理公司代收，保單簽發(fā)后，借記其他應(yīng)收賬款----代收保費-----投保人，貸記應(yīng)付賬款---代收保費---被代理保險公司；實際收到投保人的保費后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)收賬款----代收保費-----投保人；保險代理公司向被代理保險公司解付保費時，借記應(yīng)付賬款----代收保費----被代理保險公司，貸記銀行存款；其他應(yīng)收賬款----代收保費----投保人期末借方余額表示已經(jīng)簽發(fā)保單，但未收取保費。若投保人未交付保費，由保險代理公司墊付給被代理保險公司，則借記應(yīng)收賬款----墊付保費-----投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記應(yīng)收賬款----墊付保費-----投保人。

（三）主營業(yè)務(wù)收入

１、核算范圍：核算保險代理公司從事代理保險業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

２、會計處理：

保險代理公司或被代理保險公司簽發(fā)保單后，無論保費是否收取，保險代理公司應(yīng)按照約定傭金金額確認(rèn)收入，借記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險公司，貸記主營業(yè)務(wù)收入----被代理保險公司，后附業(yè)務(wù)結(jié)算表和保險中介服務(wù)發(fā)票；

保險代理公司與被代理保險公司結(jié)算代理傭金時，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險公司，三、費用核算

（一）代墊費用的核算

１、核算范圍：代墊費用是指按照合同規(guī)定，保險代理公司在完成業(yè)務(wù)的過程中暫時墊付的費用，如合同中規(guī)定的差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費用的，應(yīng)作為保險代理公司的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。

２、會計處理：

發(fā)生代墊費用時，借記應(yīng)收賬款---代墊費用---被墊付人或單位，貸記現(xiàn)金或銀行存款，收回代墊費用時，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記應(yīng)收賬款---代墊費用----被墊付人或單位。

（二）籌建期間費用處理

１、籌建期間應(yīng)設(shè)置“長期待攤費用”科目，歸集與公司開辦相關(guān)的費用支出，包括購置不屬于固定資產(chǎn)的辦公設(shè)備、場地租賃費、籌備人員工資、差旅費、交通費、驗資費、申請材料制作費等，待公司開始經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。

發(fā)生上述費用時，借記“長期待攤費用”。公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營當(dāng)月，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用”；公司未獲批準(zhǔn)的，籌建期間費用由投資人協(xié)商承擔(dān)。

２、籌建期間購建固定資產(chǎn)的，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬簿，按照《企業(yè)會計制度》和“企業(yè)會計準(zhǔn)則---固定資產(chǎn)”進(jìn)行會計核算。

公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營后，貸記“實收資本”等相關(guān)科目；公司未獲批準(zhǔn)的，固定資產(chǎn)處置由投資人協(xié)商決定。

四、主營業(yè)務(wù)成本

凡許可證上列明的業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，按照會計的配比原則，因主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本為主營業(yè)務(wù)成本，具體來說包括如下幾方面：

（一）核算范圍：

1、支付給營銷員的傭金；

2、業(yè)務(wù)部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費；

3、其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

（二）會計處理

1、支付營銷員傭金

（1）按月結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時計提營銷員傭金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”；按約定時間支付營銷員傭金，借記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”，貸記“現(xiàn)金”。

（2）按次結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時支付營銷員傭金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“現(xiàn)金”。

2、業(yè)務(wù)部門費用支出

業(yè)務(wù)部門發(fā)生本科目核算范圍內(nèi)的費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記 “累計折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“現(xiàn)金”等相關(guān)會計科目。

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

五、管理費用

(一)核算范圍：

1、行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等；

2、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的不與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費用，包括業(yè)務(wù)招待費；

3、應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費等費用。

（二）會計處理

1、上述費用實際發(fā)生時，借記“管理費用”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“管理費用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

六、財務(wù)費用

（一）核算范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。

（二）會計處理

1、發(fā)生利息支出、匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費支出時，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”；

2、確認(rèn)利息收入時，借記“應(yīng)收賬款----應(yīng)收利息”，貸記“財務(wù)費用”，實際收到時借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款----應(yīng)收利息”；

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“財務(wù)費用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他未涉及的業(yè)務(wù)核算遵照《企業(yè)會計制度》及《保險中介公司會計核算辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：免抵退帳務(wù)處理

“免、抵、退”稅的申報流程

1、免抵退稅預(yù)申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)。

后續(xù)處理：到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點調(diào)整申報數(shù)據(jù)。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內(nèi)

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，然后填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單

⑶ 出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細(xì)表》

⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關(guān)登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件

⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊申報明細(xì)表》

⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》

⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》

⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》

⒂ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊。

后續(xù)處理：

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統(tǒng)中，并更新原申報數(shù)據(jù)。

“免、抵、退”稅的計算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報”免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的”期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“免、抵、退”稅的年終清算

什么是年終清算？

出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個公歷終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一已申報辦理的退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作，既是出口退稅管理的一項重要內(nèi)容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監(jiān)督和檢查出口企業(yè)對出口退稅的執(zhí)行和管理情況，而且也是對稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作質(zhì)量、效率高低、辦法措施是否得當(dāng)?shù)囊淮沃匾獧z驗。因此年終清算，不僅有利于進(jìn)一步正確貫徹國家的出口退稅政策，使多退的稅款及時追回，少退的稅款及時補(bǔ)足，還可以促使稅企雙方不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，揚長避短，更進(jìn)一步提高出口退稅管理的水平。

清算時間：

終了后三個月內(nèi)。

清算范圍：

出口企業(yè)在上一個內(nèi)當(dāng)年報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款。

“出口企業(yè)”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。

特殊情況：

出口企業(yè)發(fā)生下列情況時，退稅機(jī)關(guān)須在內(nèi)進(jìn)行及時清算。

1.出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；

2.出口企業(yè)違反國家有關(guān)政策規(guī)定，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。

清算核查重點：

1、出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事”四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關(guān)部門查處。

2、出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

3、出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報關(guān)離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；

4、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物””免、抵、退””稅額的計算是否準(zhǔn)確；其計稅離岸價格是否正確；

5、生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報””免、抵、退””稅的情況；

6、對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；

7、對借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；

8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；

9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；

10、實行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

11、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；

12、外貿(mào)出口企業(yè)以”進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

13、有無非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

15、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；

16、出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

17、根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容。

出口退稅涉稅帳務(wù)處理

不予免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（應(yīng)退稅額）

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退