第一篇：公司部門工資收支及帳務(wù)處理操作規(guī)定

一、總體原則

1、工資性收入和支出嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的管理規(guī)定。各部門不得擅自收取本公司財(cái)務(wù)部門撥付的工資、獎(jiǎng)勵(lì)及內(nèi)部考核罰款以外的其它任何資金，超預(yù)算的工資性支出專項(xiàng)審批。

2、各部門工資分配后資金結(jié)余由財(cái)務(wù)科分部門單獨(dú)建帳并代為保管現(xiàn)金，日常開支各部門憑據(jù)報(bào)銷并單獨(dú)記帳，月末與財(cái)務(wù)科核對(duì)后確認(rèn)余額。其中峽口電鍍廠的工資余額由峽口廠財(cái)務(wù)科代保管。

二、分配及發(fā)放權(quán)限

（一）、工資分配

1、部門主管對(duì)崗位人員工資有權(quán)進(jìn)行二次分配，具體分配及考核方案報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、各部門擬定具體獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施細(xì)則，如技改技革獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)則、合理化建議獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)則等，并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、各部門內(nèi)部除工資外的固定性支出，由本部門擬定具體標(biāo)準(zhǔn)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，如主辦人員通訊費(fèi)、班組長(zhǎng)津貼等。

4、以上分配、考核方案、獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)則及固定性支出標(biāo)準(zhǔn)傳財(cái)務(wù)科備案以審核工資發(fā)放情況。

（二）、工資發(fā)放

1、標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的工資支出，由部門主管簽批后發(fā)放，超工資標(biāo)準(zhǔn)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理特批后執(zhí)行。

2、按報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)則計(jì)發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)金額由部門主管批準(zhǔn)后發(fā)放，其余獎(jiǎng)勵(lì)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理特批后執(zhí)行。

（三）、其它支出

1、各部門除工資及獎(jiǎng)勵(lì)外的資金結(jié)余，可用于本部門員工加班餐費(fèi)、主要管理人員通訊費(fèi)補(bǔ)貼、班組長(zhǎng)津貼、內(nèi)部辦公用品費(fèi)、職工生病慰問費(fèi)等費(fèi)用支出。

2、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定性支出由部門主管批準(zhǔn)后發(fā)放。

3、除2條以外的其余支出，單筆＜500元由部門主管批準(zhǔn)后報(bào)銷，單筆≥500元由部門主管審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)銷。

4、公司對(duì)各部門的罰款，部門應(yīng)分解細(xì)化落實(shí)至具體責(zé)任人，以強(qiáng)化內(nèi)部管理。

三、報(bào)銷憑據(jù)及帳務(wù)處理

1、財(cái)務(wù)科對(duì)各部門工資結(jié)余部分收支情況單獨(dú)建帳，各部門指定專人對(duì)日常開支及時(shí)記帳，月末與財(cái)務(wù)科核對(duì)無誤后對(duì)帳面余額進(jìn)行確認(rèn)。

2、各部門完善本部門內(nèi)部報(bào)銷簽批程序，并對(duì)具體責(zé)任人授權(quán)。

3、各部門每筆收支均應(yīng)附原始的、簽批手續(xù)完善的報(bào)銷憑據(jù)，財(cái)務(wù)科憑據(jù)報(bào)銷。如禮品費(fèi)應(yīng)附發(fā)放、簽字明細(xì)表，節(jié)假日、年終會(huì)餐及會(huì)務(wù)費(fèi)詳列明細(xì)。

四、考核

超過審批權(quán)限未按程序?qū)徟l(fā)生的費(fèi)用，超額部分由部門主管全額承擔(dān)，并對(duì)部門記帳人員和財(cái)務(wù)科出納人員分別處以該筆金額5%的罰款。

本規(guī)定從XX年二月二十六日起執(zhí)行。

第二篇：保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理

保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理（會(huì)計(jì)核算）帳務(wù), 會(huì)計(jì)核算, 代理

保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)核算指引

為規(guī)范保險(xiǎn)代理公司的會(huì)計(jì)核算，提高保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險(xiǎn)代理公司的實(shí)際情況，特制定本指引。

一、帳戶設(shè)置

保險(xiǎn)代理公司應(yīng)設(shè)置3類賬戶，分別是核算營(yíng)業(yè)保證金業(yè)務(wù)、代收保費(fèi)業(yè)務(wù)、公司損益業(yè)務(wù)：

1、營(yíng)業(yè)保證金帳戶：必須在全國(guó)性商業(yè)銀行開立，用于存儲(chǔ)營(yíng)業(yè)保證金，并與銀行簽訂存款協(xié)議，約定：未經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)不得擅自動(dòng)用或者處置保證金。銀行未盡審查義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在被動(dòng)用保證金額度內(nèi)對(duì)保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，該賬戶資金不得動(dòng)用，除非公司注冊(cè)資本金或出資減少或公司進(jìn)入清算程序（保證金存款協(xié)議樣本附后）。

2、代收保費(fèi)賬戶：用于核算保險(xiǎn)代理公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)。該帳戶應(yīng)以被代理保險(xiǎn)公司為單位，設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶資金不得與保險(xiǎn)代理公司核算戶有資金往來，代收保費(fèi)賬戶資金的劃轉(zhuǎn)帳戶只能是各被代理保險(xiǎn)公司的銀行賬戶。也就是代理公司不得坐扣代理手續(xù)費(fèi)。

3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費(fèi)用，屬于保險(xiǎn)代理公司的基本賬戶。

二、會(huì)計(jì)核算

（一）營(yíng)業(yè)保證金的核算：

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金。

２、會(huì)計(jì)處理：繳存營(yíng)業(yè)保證金時(shí)借記“存出營(yíng)業(yè)保證金”科目、貸記“銀行存款”，按照監(jiān)管規(guī)定動(dòng)用營(yíng)業(yè)保證金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“存出營(yíng)業(yè)保證金”。

存出營(yíng)業(yè)保證金期末余額，反映保險(xiǎn)代理公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金余額。

（二）代收保費(fèi)和代墊保費(fèi)的核算

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司向投保人收取、之后再解付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)。２、會(huì)計(jì)處理：

保險(xiǎn)代理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單，保費(fèi)由保險(xiǎn)代理公司代收，保單簽發(fā)后，借記其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)-----投保人，貸記應(yīng)付賬款---代收保費(fèi)---被代理保險(xiǎn)公司；實(shí)際收到投保人的保費(fèi)后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)-----投保人；保險(xiǎn)代理公司向被代理保險(xiǎn)公司解付保費(fèi)時(shí)，借記應(yīng)付賬款----代收保費(fèi)----被代理保險(xiǎn)公司，貸記銀行存款；其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)----投保人期末借方余額表示已經(jīng)簽發(fā)保單，但未收取保費(fèi)。若投保人未交付保費(fèi)，由保險(xiǎn)代理公司墊付給被代理保險(xiǎn)公司，則借記應(yīng)收賬款----墊付保費(fèi)-----投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費(fèi)后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記應(yīng)收賬款----墊付保費(fèi)-----投保人。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司從事代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

２、會(huì)計(jì)處理：

保險(xiǎn)代理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單后，無論保費(fèi)是否收取，保險(xiǎn)代理公司應(yīng)按照約定傭金金額確認(rèn)收入，借記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險(xiǎn)公司，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----被代理保險(xiǎn)公司，后附業(yè)務(wù)結(jié)算表和保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票；

保險(xiǎn)代理公司與被代理保險(xiǎn)公司結(jié)算代理傭金時(shí)，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險(xiǎn)公司，三、費(fèi)用核算

（一）代墊費(fèi)用的核算

１、核算范圍：代墊費(fèi)用是指按照合同規(guī)定，保險(xiǎn)代理公司在完成業(yè)務(wù)的過程中暫時(shí)墊付的費(fèi)用，如合同中規(guī)定的差旅費(fèi)、查勘費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費(fèi)用的，應(yīng)作為保險(xiǎn)代理公司的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。

２、會(huì)計(jì)處理：

發(fā)生代墊費(fèi)用時(shí)，借記應(yīng)收賬款---代墊費(fèi)用---被墊付人或單位，貸記現(xiàn)金或銀行存款，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記應(yīng)收賬款---代墊費(fèi)用----被墊付人或單位。

（二）籌建期間費(fèi)用處理

１、籌建期間應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，歸集與公司開辦相關(guān)的費(fèi)用支出，包括購(gòu)置不屬于固定資產(chǎn)的辦公設(shè)備、場(chǎng)地租賃費(fèi)、籌備人員工資、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、申請(qǐng)材料制作費(fèi)等，待公司開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月，借記“管理費(fèi)用”，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”；公司未獲批準(zhǔn)的，籌建期間費(fèi)用由投資人協(xié)商承擔(dān)。

２、籌建期間購(gòu)建固定資產(chǎn)的，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬簿，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---固定資產(chǎn)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營(yíng)后，貸記“實(shí)收資本”等相關(guān)科目；公司未獲批準(zhǔn)的，固定資產(chǎn)處置由投資人協(xié)商決定。

四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

凡許可證上列明的業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)的配比原則，因主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，具體來說包括如下幾方面：

（一）核算范圍：

1、支付給營(yíng)銷員的傭金；

2、業(yè)務(wù)部門的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)；

3、其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、支付營(yíng)銷員傭金

（1）按月結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)計(jì)提營(yíng)銷員傭金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付帳款——營(yíng)銷員傭金---XX（營(yíng)銷員）”；按約定時(shí)間支付營(yíng)銷員傭金，借記“應(yīng)付帳款——營(yíng)銷員傭金---XX（營(yíng)銷員）”，貸記“現(xiàn)金”。

（2）按次結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)支付營(yíng)銷員傭金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“現(xiàn)金”。

2、業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出

業(yè)務(wù)部門發(fā)生本科目核算范圍內(nèi)的費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記 “累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“現(xiàn)金”等相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

五、管理費(fèi)用

(一)核算范圍：

1、行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等；

2、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的不與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

3、應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)等費(fèi)用。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“管理費(fèi)用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

六、財(cái)務(wù)費(fèi)用

（一）核算范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、發(fā)生利息支出、匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”；

2、確認(rèn)利息收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款----應(yīng)收利息”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，實(shí)際收到時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款----應(yīng)收利息”；

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他未涉及的業(yè)務(wù)核算遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：房地產(chǎn)中介公司帳務(wù)處理及相關(guān)稅收政策

房地產(chǎn)中介公司帳務(wù)處理及相關(guān)稅收政策

1、經(jīng)紀(jì)公司收到買方的款項(xiàng)(走銀行,要入賬),此款項(xiàng)中包含購(gòu)買該貸物的貨款和傭金.如何做分錄？

2、當(dāng)經(jīng)紀(jì)公司將貨款支付給賣方時(shí)，同樣也是收取傭金的，怎么做分錄呢？ ===

房地產(chǎn)的經(jīng)紀(jì)公司、應(yīng)該怎樣繳納營(yíng)業(yè)稅？

某房地產(chǎn)公司與一家經(jīng)紀(jì)公司達(dá)成協(xié)議，房地產(chǎn)公司負(fù)責(zé)開具發(fā)票，而經(jīng)紀(jì)公司負(fù)責(zé)銷售房產(chǎn)，并收取價(jià)差或手續(xù)費(fèi)，合同到期后如果還有未售出的房產(chǎn)，則由經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行收購(gòu)，請(qǐng)問經(jīng)紀(jì)公司所收取的價(jià)差收入應(yīng)該怎樣繳納營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局文件的規(guī)定，在合同期內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司承銷，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行銷售，所取得的手續(xù)費(fèi)收入或者價(jià)差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；在合同期滿后，房屋未售出，由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行收購(gòu)，其實(shí)質(zhì)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司，對(duì)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅；房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司將房產(chǎn)再次銷售，對(duì)包銷商也應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，這家房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司在合同期內(nèi)銷售房產(chǎn)所取得的價(jià)差收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，而合同到期后銷售已收購(gòu)的房產(chǎn)，則按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅。期間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將剩余房產(chǎn)由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司收購(gòu)，也需繳納這部分房產(chǎn)收入的營(yíng)業(yè)稅。所以我認(rèn)為,您的走帳原則應(yīng)該是:

無論是買方傭金還是賣方傭金收入均應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其它走往來.===

收到時(shí):

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付賬款

支出時(shí):

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

第四篇：財(cái)政資金帳務(wù)及稅務(wù)處理

財(cái)政資金帳務(wù)及稅務(wù)處理

企業(yè)從政府財(cái)政部門及其他部門取得具有專項(xiàng)用途的不征稅財(cái)政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。根據(jù)“政府補(bǔ)助”準(zhǔn)則，無論該資金是與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)，在實(shí)際收到時(shí)都應(yīng)計(jì)入“遞延收益”，只有在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生，或形成的資產(chǎn)計(jì)算折舊、攤銷期間，再?gòu)摹斑f延收益”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。由于收到的財(cái)政性資金可以遞延到5年（60個(gè)月）內(nèi)使用，那么在收到該資金時(shí)，是否應(yīng)確認(rèn)所得稅暫時(shí)性差異呢？這里要分別不同情況處理：

1、收到的資金在5年（60個(gè)月）內(nèi)全部支出。企業(yè)在實(shí)際收到該財(cái)政性資金時(shí)應(yīng)計(jì)入“遞延收益”，稅法上也不計(jì)入收入總額，會(huì)計(jì)與稅法的處理一致；在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生，或形成的資產(chǎn)計(jì)算折舊、攤銷時(shí)，再?gòu)摹斑f延收益”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，但各確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入，稅法上不計(jì)入收入總額，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，同時(shí)相應(yīng)的支出或折舊、攤銷額也不得在稅前扣除，因而應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，各調(diào)增和調(diào)減的應(yīng)納稅所得額相同。所以這種情況下不形成所得稅的暫時(shí)性差異；

2、收到的資金在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出或未全部發(fā)生支出，又未繳回有關(guān)部門，反映在“遞延收益”科目中的余額會(huì)計(jì)上暫不確認(rèn)收入，稅法上應(yīng)在取得該資金第六年計(jì)入收入總額，所以在取得該資金第六年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；在實(shí)際支出發(fā)生，或形成的資產(chǎn)計(jì)算折舊、攤銷期間會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)，相應(yīng)地調(diào)減應(yīng)納稅所得額。也就是說，在取得該資金的第六年，“遞延收益”科目中的財(cái)政性資金應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來期間可全額扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以這種情況下會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異金額即為“遞延收益”科目在第六年的賬面余額，會(huì)減少未來“遞延收益”計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入期間的應(yīng)納稅所得額。

第五篇：物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理

物流公司的帳務(wù)相對(duì)而言還是比較簡(jiǎn)單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險(xiǎn)等。

4、人員工資等

5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用

要:針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算

借：銀行存款/ 固定資產(chǎn)/ 無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入）

另外，總站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。

收到分站交來運(yùn)輸收入: 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來（**）

根據(jù)分站編制的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)定期匯總確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來（**）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入

預(yù)收賬款---**

完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ) :借：預(yù)收賬款--**

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對(duì)于物流企業(yè)來說，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來進(jìn)行討論。

一、掛*經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)管理隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)手段也越來越多。如采用供車形式經(jīng)營(yíng)，部分小汽車出租公司、汽車運(yùn)輸公司等單位（以下簡(jiǎn)稱公司）將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱司機(jī)），分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車輛價(jià)款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車輛牌照、營(yíng)運(yùn)證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1995]578號(hào)）明確，公司將運(yùn)輸車輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。如果個(gè)人向汽車租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱租賃公司）購(gòu)買或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購(gòu)買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車者開具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？ 對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]292號(hào)）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條

件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、出租運(yùn)輸工具的征稅問題 對(duì)于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國(guó)境內(nèi)并注冊(cè)登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？這里就存在一個(gè)政策變化問題，稅制改革前，根據(jù)原營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定，來源于境外的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]126號(hào)）明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

三、對(duì)于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問題 運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對(duì)于單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問題，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1997]478號(hào)）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里的“機(jī)構(gòu)所在地”包含以下涵義：

（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。

（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個(gè)人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

四、車輛通行費(fèi)以及拍賣機(jī)動(dòng)車牌照和公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)的征稅問題 對(duì)于車輛通行費(fèi)的征稅問題，分兩種情況分別處理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅

[2000]139號(hào)）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國(guó)家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理，不繳納營(yíng)業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其

二、凡國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取車輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門會(huì)同交通或建設(shè)部門審核后，報(bào)同級(jí)人民政府審批，收費(fèi)時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。至于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，是否征收營(yíng)業(yè)稅問題，國(guó)稅函[1995]156號(hào)文件明確，由于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，這兩種行為均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營(yíng)業(yè)稅。

五、對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅處理 對(duì)于物流企業(yè)從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

六、索道運(yùn)營(yíng)的征稅處理 對(duì)設(shè)在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供服務(wù)的索道運(yùn)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅問題，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于索道運(yùn)營(yíng)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]116號(hào)）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例及營(yíng)業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供的索道運(yùn)營(yíng)服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

運(yùn)輸成本的管理的管理與核算

運(yùn)輸成本項(xiàng)目

1/直接人工：支付給營(yíng)運(yùn)車輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車參與本車保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及按工資總額14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費(fèi)用：保養(yǎng)修理費(fèi)/折舊費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)其它費(fèi)用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗(yàn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)車船使用稅洗車費(fèi)過橋費(fèi)輪渡費(fèi)司機(jī)途中餐費(fèi)行車雜費(fèi)等）

4/營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用：基層單位為組織與管理營(yíng)運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)有各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括工資/職工福利費(fèi)/勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/取暖費(fèi)/水電費(fèi)/辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/修理費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)制圖飛/實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。