第一篇：德勤一面：稅務(wù)部門——整理稿

德勤一面：稅務(wù)部門

到了德勤大樓，把資料交給前臺(tái)，進(jìn)入了一個(gè)半開門的會(huì)議室。包括我一共12人，本科對(duì)碩士一半對(duì)一半。然后3點(diǎn)整進(jìn)入另外一個(gè)房間，題型稍有變化，給個(gè)題目雙方進(jìn)行辯論。先自我介紹，給題目，題目是一個(gè)城市是否應(yīng)該保護(hù)古建筑物還是以更現(xiàn)代的建筑物取代？然后3分鐘準(zhǔn)備，20分鐘英文，1-6號(hào)正方，7-12號(hào)反方，然后切換正反雙方和語言，3分鐘準(zhǔn)備時(shí)間，還是20分鐘中文。最后結(jié)束后可以提問。

稅務(wù)部門一共有兩天共12場，每場十幾個(gè)人，最后錄取18人左右。接下來幸運(yùn)兒將會(huì)參加二面，partner interview，然后好像就接offer了。

第二篇：德勤：審計(jì)一面——整理稿

德勤：審計(jì)一面

面試流程：

1、自我介紹，名字學(xué)校專業(yè)，別的不許說。

2。中文討論，給一篇報(bào)道，看3分鐘，然后集體討論25分鐘。面試官

會(huì)在旁邊聽并且作記錄和打分。

3。英文討論，流程同2。

一組人大約13～14個(gè)，圍坐一張長桌子，每個(gè)人有個(gè)序號(hào)，按順序坐，然后發(fā)一張紙讓你寫自己名字，折疊好豎在自己面前。

我們組的題目是：中文部分討論假日經(jīng)濟(jì)的利弊，是否需要引進(jìn)國外帶薪休假的制度，英文部分討論網(wǎng)上購物的利弊。別的組有中文的是關(guān)于楊立偉的。。

所有人都著職業(yè)裝，分特，男生全部西裝領(lǐng)帶，女生全部職業(yè)套裝，我還延續(xù)了部分昨天slb的風(fēng)格，分特，直接毛衣就去了，被第一次b4。。然后自我介紹，基本來自北大，經(jīng)貿(mào)，財(cái)大，人大這類院校，專業(yè)基本是金融貿(mào)易會(huì)計(jì)，差的遠(yuǎn)點(diǎn)的也是英文或者法律什么的。你要是學(xué)無線電的你都不好意思說。。

所有人都很能說，不管中文還是英文，尤其是英文部分，sigh。

有幾點(diǎn)感想：

抓緊時(shí)間表現(xiàn)，因?yàn)?5分鐘其實(shí)很短，差不多夠每個(gè)人發(fā)一次言的；

善于總結(jié)歸納很重要，要在短時(shí)間內(nèi)抓住幾條來講；

第三篇：德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)

德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)（主持詞）

【開場白】主持人：各位來賓，各位朋友，大家下午好！我是今

天經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)的主持人。歡迎大家參加德勤

稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽的經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)。首先請(qǐng)?jiān)试S

我介紹今天出席的嘉賓：。。

（介紹嘉賓）

【視頻播放】主持人：接下來，讓我們通過一段視頻來了解一下德勤

全球。德勤全球是一個(gè)由全球各地眾多的成員

所/公司組成的組織，致力于提供卓越的專業(yè)

服務(wù)及咨詢。德勤全球重視客戶服務(wù)，并在約

150個(gè)國家切實(shí)執(zhí)行全球性客戶服務(wù)戰(zhàn)略。德

勤依托由12萬名專業(yè)人士組成的全球網(wǎng)絡(luò)，在審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和 財(cái)務(wù)咨詢等

四個(gè)領(lǐng)域?yàn)槌^一半的全球最大型企業(yè)，旗下

德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所是德勤全球在美國的分支

結(jié)構(gòu)，特長在于國際商務(wù)。

【介紹稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽】主持人：德勤素來看中對(duì)人才的培養(yǎng)，包括

實(shí)施工作調(diào)動(dòng)制，實(shí)行彈性工作時(shí)

間，鼓勵(lì)創(chuàng)新文化。尤其自2004

年開辦德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽吸引

了來自中國大陸，香港，澳門及臺(tái)

灣各地包括北京大學(xué)，清華大學(xué)等

高校的參加。

【有請(qǐng)同學(xué)上臺(tái)發(fā)言】主持人：在2012年，我們學(xué)校也派出了由張

亞，左紀(jì)濤，韓影梅，袁靜瑋四人參

加了比賽。下面，有請(qǐng)他們上臺(tái)講話。

首先，請(qǐng)張亞同學(xué)上臺(tái)跟我們分享他的經(jīng)驗(yàn)。

（張亞說話）

聽完了張亞同學(xué)對(duì)大賽。。。（結(jié)合具體講

話內(nèi)容），下面有請(qǐng)左紀(jì)濤同學(xué)上臺(tái)分享他的經(jīng)驗(yàn)。

（左紀(jì)濤說話）

如此級(jí)別的挑戰(zhàn)賽，我們女性同胞也表現(xiàn)的非

常出色，下面就請(qǐng)出韓影梅同學(xué)上臺(tái)跟我們分

享她的經(jīng)驗(yàn)。

（韓影梅說話）

（具體結(jié)合講話內(nèi)容，再寫串詞），最后有請(qǐng)?jiān)?/p>

靜瑋同學(xué)跟我們分享她的感受。

（原靜瑋說話。）

【結(jié)束語】主持人：相信有我，敢于挑戰(zhàn)。選擇拼搏，就在此刻。德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽期待我們天津商業(yè)大學(xué)更多人的身影。讓我們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)夢想而努力！本次分享會(huì)到此結(jié)束，謝謝大家。請(qǐng)有序退場。

第四篇：德勤,,勞動(dòng)合同

德勤，勞動(dòng)合同

篇一：德勤-海螺人事部工作描述-總攬

人事部工作職責(zé)

篇二：德勤財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指導(dǎo)手冊(適用于：四大、風(fēng)險(xiǎn)投資、PE)盡職調(diào)查工作指引

目 錄

1概述........................................................................................4 2 公司基本

情況................................................................................4

設(shè)立與發(fā)展歷程

組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制 同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易 業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo) 高管人員調(diào)查

風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)

3

業(yè)

務(wù)

與

技

術(shù)

情況.............................................................................18

行業(yè)及競爭概況 采購情況 生產(chǎn)情況 銷售情況 技術(shù)及研發(fā)情況

26

財(cái)

務(wù)

情況...................................................................................27

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 財(cái)務(wù)比率分析 與損益有關(guān)的項(xiàng)目 與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目 現(xiàn)金流量 納稅情況 27 28 29 30 33 39 39

1概述

本工作指引作為盡職調(diào)查工作的參考性文件，需要根據(jù)不同公司的具體情況，并結(jié)合調(diào)查人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析使用。

本工作指引需配合盡職調(diào)查相關(guān)工作表格一起使用，包括會(huì)計(jì)科目分析底稿、關(guān)聯(lián)交易及往來統(tǒng)計(jì)表、或有事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表以及土地房產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。2 公司基本情況 設(shè)立與發(fā)展歷程

設(shè)立的合法性

取得公司設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、合資協(xié)議、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料，核查其設(shè)立程序、工商注冊登記的合法性、真實(shí)性。歷史沿革情況

查閱公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。股東出資情況

了解公司名義股東與實(shí)際股東是否一致。

關(guān)注自然人股東在公司的任職情況，以及其親屬在公司的投資、任職情況。

查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料，調(diào)查股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。

核查股東是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及其出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過戶情況。對(duì)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。主要股東情況

了解股東直接持股和間接持股的情況。

主要股東的主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況；主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；主要股東所持公司股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的公司股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來潛在變動(dòng)情況。調(diào)查主要股東是否存在影響公司正常經(jīng)營管理、侵害公司及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。

篇三：社保公積金

社會(huì)保險(xiǎn)、公積金辦理流程

一、員工參保流程及所需材料(參保單位每月20日前向德勤提供材料)

（一）員工新參或續(xù)保：

1、流程：簽訂勞動(dòng)合同→辦理用工備案→申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)

2、所需材料：

1）新參保員工：（即，未辦理過社保的）

A．身份證復(fù)印件一張（二代證需正反兩面復(fù)?。?；

B．錄用員工登記表（此表由公司提供，員工需填寫好個(gè)人資料）；

C．勞動(dòng)合同原件；（一式三份）

D．彩色一寸照片一張（背后寫上姓名）。

2）續(xù)保員工提供：（即，原先已辦理過社保的）

A．身份證復(fù)印件一張（二代證需正反兩面復(fù)?。?；

B．錄用員工登記表（填寫好個(gè)人資料）；

C．勞動(dòng)合同原件；

D．失業(yè)證原件（合肥市職工曾經(jīng)失業(yè)登記的）

3）合肥市個(gè)人參保員工續(xù)保：

A．備案花名冊復(fù)印件（公司提供）；

B．接收函（公司提供）

C．勞動(dòng)保障手冊、個(gè)人繳費(fèi)記錄存折、社保卡（員工提供）

帶齊以上所需材料至參保勞動(dòng)局辦理停保后由公司續(xù)保。

4）說明：

若員工是農(nóng)業(yè)戶口，需提供戶口本復(fù)印件（戶口本首頁和本人頁）。

（二）員工停保：（參保單位每月20日前向德勤提供次月減員信息）

1、流程：辦理退工備案→辦理社會(huì)保險(xiǎn)停繳。

2、所需材料：員工本人無需提供材料。

（三）員工社保轉(zhuǎn)移：（由于安徽省社保政策正在進(jìn)行調(diào)整，目前只能辦理合肥本地轉(zhuǎn)移）

1、流程：

A）合肥本地轉(zhuǎn)移：辦理社會(huì)保險(xiǎn)停繳→新單位辦理參保。

B）合肥轉(zhuǎn)移至外地：辦理社會(huì)保險(xiǎn)停繳→由接受地社保機(jī)構(gòu)開具接收函→本人或公司去社保局辦理轉(zhuǎn)移

C）外地轉(zhuǎn)移至合肥：在合肥辦理參保→由合肥社保局出具接收函→本人去外地社保機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移→本人提供外地社保機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老對(duì)賬單由公司去辦理入賬。

二、離職員工辦理失業(yè)流程及所需材料

1、流程：

失業(yè)人員持單位為其出具的終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系的證明，自終止或解除勞動(dòng)關(guān)系之日起60個(gè)工作日內(nèi)，到政務(wù)新區(qū)社保局一樓前臺(tái)辦理失業(yè)登記后，參加失業(yè)人員職業(yè)指導(dǎo)培訓(xùn)。培訓(xùn)后持培訓(xùn)證明、終止或解除勞動(dòng)關(guān)系證明、戶口簿、身份證、1寸免冠照片2張，到本人戶口所在區(qū)就業(yè)和社會(huì)保障服務(wù)中心領(lǐng)取《勞動(dòng)和社會(huì)保障手冊》，領(lǐng)取失業(yè)金。

2、辦理失業(yè)登記所需材料

A．勞動(dòng)合同書原件；

B．解除勞動(dòng)合同證明書（兩份）；

C．錄用人員登記表原件；

D．工作檔案（有工作檔案的員工需提供）

三、提取公積金辦理流程及所需材料

1、流程：

A、到公司領(lǐng)取由公司出具的《合肥市住房公積金提取審批表》（一式一份）

B、持由公司填寫的住房公積金提取審批表（需蓋單位公章）和相關(guān)提取材料至公積金中心營業(yè)大廳審核（如轉(zhuǎn)入本人公積金黃山卡需提供公積金卡查驗(yàn)）；

C、符合提取條件的，在公積金中心一樓營業(yè)大廳審核后轉(zhuǎn)入本人公積金黃山卡內(nèi)，如轉(zhuǎn)入單位結(jié)算戶次日由公積金承辦銀行開出轉(zhuǎn)帳支票

2、所需材料

具體見《合肥市住房公積金提取政策概要》

四、辦理公積金貸款的條件及所需材料

1、公積金貸款條件

（1）具有完全民事行為能力；

（2）借款人及其所在單位申貸前已連續(xù)按期足額繳存住房公積金一年以上；

（3）借款人必須是購房合同（協(xié)議）約定的主要產(chǎn)權(quán)人；所購住房為合肥地區(qū)范圍內(nèi)的商品房（其開發(fā)商必須是與管理中心及委托銀行有按揭業(yè)務(wù)簽約協(xié)議的）、經(jīng)濟(jì)適用住房、單位集資建房、現(xiàn)住公房及產(chǎn)權(quán)清晰且無房產(chǎn)爭議的二手房；

（4）具有合肥市城鎮(zhèn)常住戶口或有效居留身份；

（5）具有合法的購買住房合同或其他有效證明文件；

（6）提供管理中心和受托銀行認(rèn)可的擔(dān)保方式進(jìn)行擔(dān)保；

（7）購買新建普通商品房首付比例應(yīng)不低于房價(jià)的20%；購買房齡10年以內(nèi)的二手房, 首付比例不低于房價(jià)的30%,購買房齡10年以上20年以內(nèi)的二手房, 首付比例不低于房價(jià)的40%；

（8）具有穩(wěn)定的職業(yè)和經(jīng)濟(jì)收入,信用良好,有按時(shí)償還貸款本息的能力，借款人月均還款額不得超過其家庭收入的50%。

2、所需材料

具體見《合肥市住房公積金貸款政策概要》

誠信 嚴(yán)謹(jǐn) 服務(wù) 合作 專業(yè)的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)

以人為本 以客為尊 ——合肥德勤人力資源有限公司

五、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)享受標(biāo)準(zhǔn)

誠信 嚴(yán)謹(jǐn) 服務(wù) 合作 專業(yè)的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)

以人為本 以客為尊 ——合肥德勤人力資源有限公司

六、社會(huì)保障卡

1、社會(huì)保障卡內(nèi)有哪些信息？

主要的信息有：持卡人的姓名、性別、公民身份證號(hào)碼等基本信息;持卡人的個(gè)人狀態(tài)（就業(yè)、失業(yè)、退休等）；持卡人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)情況、養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶信息、醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶信息；職業(yè)資格和技能；就業(yè)經(jīng)歷；工傷及職業(yè)病傷殘程度等。

2、社會(huì)保障卡的作用是什么？

社會(huì)保障卡的主要作用是：識(shí)別持卡者在勞動(dòng)保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的合法身份，并作為辦理勞動(dòng)保障業(yè)務(wù)的電子憑證；替代手工完成信息錄入，增強(qiáng)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高工作效率；持卡人可以憑卡就醫(yī)，進(jìn)行醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶結(jié)算；可以憑卡辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)事務(wù)；可以憑卡到相關(guān)部門辦理求職登記和失業(yè)登記手續(xù)，申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金，參加就業(yè)培訓(xùn)；可以憑卡申請(qǐng)勞動(dòng)能力鑒定和享受工傷保險(xiǎn)待遇等。持卡人可通過社會(huì)保障卡服務(wù)點(diǎn)的讀卡設(shè)備，查詢本人的基礎(chǔ)信息和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)等方面的信息。

3、社會(huì)保障卡的發(fā)行是否影響基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶存折資金的使用

從XX年4月1日起,基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶基金不再劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶存折,直接劃入社會(huì)保障卡, 基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶存折上的資金不凍結(jié)、不劃轉(zhuǎn),可繼續(xù)使用。

4、、如何憑社會(huì)保障卡到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行門診治療和結(jié)算

到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院門診治療時(shí),憑社會(huì)保障卡到定點(diǎn)醫(yī)院的讀卡機(jī)刷卡,直接用卡上的資金進(jìn)行結(jié)算,若卡上資金不足,可用現(xiàn)金支付。

5、如何憑社會(huì)保障卡到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行住院治療和結(jié)算

到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院住院治療時(shí),憑社會(huì)保障卡在定點(diǎn)醫(yī)院的讀卡機(jī)刷卡確認(rèn)單位或個(gè)人已按時(shí)足額繳費(fèi)，參保人員在住院治療期間發(fā)生的屬于個(gè)人自付的醫(yī)療費(fèi)用，直接用卡上的資金進(jìn)行結(jié)算,若卡上資金不足,可用現(xiàn)金支付。

6、如何憑社會(huì)保障卡到醫(yī)保定點(diǎn)零售藥店購藥和結(jié)算？

到醫(yī)保定點(diǎn)零售藥店購藥時(shí)，憑社會(huì)保障卡直接在定點(diǎn)零售藥店的讀卡機(jī)上刷卡，直接用卡上的資金進(jìn)行結(jié)算,若卡上資金不足,可用現(xiàn)金支付。

第五篇：德勤問答

Par面問題匯總 A.考官可能的問題： 1.1.中文：

經(jīng)篩選的客戶提供審計(jì)（計(jì)算機(jī)審計(jì)服務(wù)ERP、內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)性準(zhǔn)備和協(xié)助性服務(wù)內(nèi)部控制、企業(yè)管制、公開上市服務(wù)）、企業(yè)管理咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理及稅務(wù)服務(wù)。德勤中國是中國大陸及港澳地區(qū)居領(lǐng)導(dǎo)地位的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，共擁有逾8,000名員工分布于包括北京、重慶、大連、廣州、杭州、香港、濟(jì)南、澳門、南京、上海、深圳、蘇州、天津、武漢和廈門在內(nèi)的15個(gè)城市。（為什么6個(gè)分所，10年注會(huì)人數(shù)801，比09年上升86人，目前中國排名第二）。

早在1917年，我們于上海成立了辦事處。2004年，我們進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)代，德勤全球?yàn)榈虑谥袊脑妇昂臀迥臧l(fā)展計(jì)劃注資1.5億美元，成為德勤歷史上對(duì)單一國家所注入的最大數(shù)額的投資。我們以全球網(wǎng)絡(luò)為支持，為國內(nèi)企業(yè)、跨國公司以及高成長的企業(yè)提供全面的審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。在香港，我們更為大約三分之一在香港聯(lián)合交易所上市的公司提供服務(wù)。

全年計(jì)劃中，我們?yōu)槿w員工提供許多實(shí)踐機(jī)會(huì)，彰顯我們的理念：學(xué)以服務(wù)與服務(wù)促學(xué)(附注)。這些多種多樣的實(shí)踐機(jī)會(huì)包括:探訪弱勢群體及老人、為慈善機(jī)構(gòu)籌款、向青少年或大學(xué)生舉辦師友計(jì)劃及向中國受災(zāi)地區(qū)提供所需支持。這些實(shí)踐活動(dòng)不僅對(duì)相關(guān)社區(qū)幫助很大，而且為德勤中國的同事提供了許多有價(jià)值的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，有助于員工個(gè)人成長與職業(yè)發(fā)展。

教育 – 支持小區(qū)內(nèi)各群體的教育計(jì)劃

賑災(zāi) – 向受災(zāi)民眾提供實(shí)時(shí)支持，保護(hù)生命和 恢復(fù)當(dāng)?shù)厣a(chǎn)與生活 志愿者服務(wù) – 向小區(qū)內(nèi)有需要的人士提供服務(wù)，以增強(qiáng)小區(qū)的融洽關(guān)系 支持中國的可持續(xù)發(fā)展 – 協(xié)助中國農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展

德勤中國承諾支持致力于推動(dòng)來自政界，商界和學(xué)界的領(lǐng)袖為促進(jìn)中國，亞洲及全球?qū)崿F(xiàn)各國互惠、長期發(fā)展以及可持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)而攜手努力的會(huì)議。對(duì)于德勤的了解 自我介紹 以下是德勤中國參與的一些對(duì)外項(xiàng)目： 亞洲金融論壇智力支持伙伴 財(cái)經(jīng)年會(huì)戰(zhàn)略合作伙

事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層：

盧伯卿先生于2008年10月1日起正式擔(dān)任德勤中國首席執(zhí)行官。他于1981年加入德勤洛杉磯事務(wù)所，1989年獲調(diào)派往德勤臺(tái)灣事務(wù)所擔(dān)任國際服務(wù)部負(fù)責(zé)人，之后再調(diào)至德勤中國。自1994年以來，盧先生一直是德勤中國合伙人并于2006年至2008年擔(dān)任德勤全球中國服務(wù)小組聯(lián)席主席。同時(shí)，盧伯卿先生于1999至2008年期間為德勤中國華東區(qū)主管合伙人，并自2006年起兼任德勤中國全國客戶與市場戰(zhàn)略部主管合伙人。曾從事過的業(yè)務(wù)包括國內(nèi)法定審計(jì)、企業(yè)兼并重組、上市審計(jì)、盡職調(diào)查復(fù)核等一些非鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)。他也多次領(lǐng)導(dǎo)德勤為支持諸如國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)等國家政策方案而建言獻(xiàn)策。2003和2005年，他兩度榮獲享有盛譽(yù)的“白玉蘭獎(jiǎng)”。這是為表彰外籍人士為上海發(fā)展做出杰出貢獻(xiàn)及其促進(jìn)與滬友好而設(shè)立的獎(jiǎng)項(xiàng)。最近，他更獲委任為全國工商聯(lián)并購公會(huì)2009的會(huì)長。

恪守誠信是德勤中國的價(jià)值觀之一。德勤中國致力為社會(huì)的不斷完善和進(jìn)步作出顯著和積極的貢獻(xiàn)。隨著我們業(yè)務(wù)的增長，我們將部分的知識(shí)、技能和資源重新投入當(dāng)?shù)厣鐣?huì)最需要的領(lǐng)域，協(xié)助其發(fā)展和成長。而我們認(rèn)為中國目前的當(dāng)務(wù)之急是解決教育和環(huán)保問題。2009第一財(cái)經(jīng) ? 中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任榜「優(yōu) 秀實(shí)踐獎(jiǎng)」；2010年中國杰出雇；「2009香港環(huán)保卓越計(jì)劃」大獎(jiǎng)，翹首眾會(huì)計(jì)師行；德勤獲頒2009至2010「商界展關(guān)懷」及5 Years Plus標(biāo)志；2009/10「明智減廢計(jì)劃」--卓越級(jí)別獎(jiǎng)

1.2.會(huì)計(jì)知識(shí)

審計(jì)方面的知識(shí)

我們具備本地和國際法律法規(guī)方面的經(jīng)驗(yàn)，因此能夠協(xié)助貴公司履行達(dá)到適用報(bào)告要求的首要義務(wù)。我們的審計(jì)專家研究貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄，就提交給股東、董事、受托人及其他方的報(bào)告向貴公司提供獨(dú)立意見。作為審計(jì)師的傳統(tǒng)角色，我們可以清晰了解貴公司業(yè)務(wù)，鼎力協(xié)助貴公司確定戰(zhàn)略與活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。另外，我們提供審計(jì)報(bào)表復(fù)核、財(cái)務(wù)信息實(shí)地調(diào)查報(bào)告、驗(yàn)資鑒證、業(yè)務(wù)運(yùn)作評(píng)估以及外匯與專項(xiàng)報(bào)告服務(wù)。

我們的專業(yè)人士掌握尖端技術(shù)，能夠向貴公司提供低本高效的審計(jì)解決方案。德勤的尖端技術(shù)（審計(jì)工具AuditSystem/2?）支持審計(jì)流程的各階段，涵蓋規(guī)劃、實(shí)施與報(bào)告。

1845年威爾士先生創(chuàng)立德勤至今，審計(jì)服務(wù)就是德勤的核心業(yè)務(wù)之一，它見證并推動(dòng)了公司的 發(fā)展。

在協(xié)助中國企業(yè)赴海外上市方面首屈。

香港聯(lián)合交易所上市公司的的領(lǐng)先審計(jì)機(jī)構(gòu)，所審計(jì)公司數(shù)量占總數(shù)的百分之二十五。

連續(xù)兩年（2006-2007）被清科集團(tuán)評(píng)選為“創(chuàng)投支持企業(yè)海外上市最佳審計(jì)師”榮譽(yù)，認(rèn)-可德勤在中國風(fēng)險(xiǎn)投資和私募基金領(lǐng)域提供的綜合服務(wù)。

在著名職業(yè)信息公司Vault發(fā)布的“2009全美最具威望會(huì)計(jì)師事務(wù)所40強(qiáng)”中，德勤排名第一。

首家被香指定為香港證交所創(chuàng)業(yè)板上市聯(lián)合保薦人的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是主板上市的保薦-人

職位要求：渴望成為專業(yè)人士、積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)能力、理解和分析復(fù)雜商業(yè)問題的能力、溝通能力強(qiáng)，妥善處理人際關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)與組織能力。1.2.3.4.5.6.7.為什么選擇審計(jì)？why audit? 為什么選擇DTT？why dtt? 有沒有投其他四大？如果有你選擇誰？ 專業(yè)選擇

個(gè)人能力：和審計(jì)有關(guān) 做審計(jì)個(gè)人有什么優(yōu)勢 對(duì)于審計(jì)的理解和流程

現(xiàn)在審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信的，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。

（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測試

5、符合性測試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測試

7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計(jì)的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場。

5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。

⑺審計(jì)收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任；⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。

重要性的運(yùn)用

1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征。一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。③影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個(gè)層次來考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次；確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。

編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向)

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

3、選取：同一期間的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為“可容忍誤差”。對(duì)于易出錯(cuò)的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平；對(duì)于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮

（一）注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

（二）注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

（三）如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

（四）如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，除了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)及推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)之外，還可能存在其他的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。

在審計(jì)各階段對(duì)重要性水平的運(yùn)用

運(yùn)用 實(shí)質(zhì)

審計(jì)計(jì)劃階段 初步判斷重要性水平，確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 重要性水平被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的限度.審計(jì)實(shí)施階段 如果注冊會(huì)計(jì)師接受更低的重要性水平，應(yīng)當(dāng)選用下列方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平

1、擴(kuò)大控制測試，以降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)初步判斷水平

2、修改實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

（五）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、概念：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

2、組成要素：包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)：IR

a.含義：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；

b.性質(zhì)：固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際所處水平審計(jì)人員只能評(píng)估，但無法改變。

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)：CR

a.含義：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；

b.性質(zhì)：審計(jì)人員只能通過一定的程序評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)所處水平，但無法改變其實(shí)際水平。

（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)：DR

a.含義：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；

b.性質(zhì)：審計(jì)人員可通過設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測試程序改變檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)知識(shí)的拓展

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)：即會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素：第一類因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān);第二類與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)。

控制風(fēng)險(xiǎn)：即內(nèi)控失敗。

檢查風(fēng)險(xiǎn)：即查不出錯(cuò)誤

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。然而，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平跟實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量成反向變動(dòng)關(guān)系。

檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時(shí)間、范圍的關(guān)系

實(shí)質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 性質(zhì) 時(shí)間 范圍

高 分析性復(fù)核和交易測試 日前審計(jì)為主 較小樣本，較少證據(jù)

中 分析性復(fù)核和交易測試、余額測試結(jié)合運(yùn)用 日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)相結(jié)合 適中樣本、適量證據(jù)

低 余額測試為主 資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)為主 較大樣本、較多證據(jù)

如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要帳戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響的嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見或無法表示意見。因?yàn)檫@說明了審計(jì)范圍受到了限制。

（六）編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。

⑴總體審計(jì)計(jì)劃

總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施所做的規(guī)劃，是審計(jì)人員從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃?；緝?nèi)容包括：①被審計(jì)單位的基本情況。②審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。③重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。④審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。⑤審計(jì)小組組成及人員分工。⑥審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。⑦對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用。⑧其他有關(guān)內(nèi)容。

⑵具體審計(jì)計(jì)劃

具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：①審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)程序；③執(zhí)行人及執(zhí)行日期；④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；⑤其他

審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。

三、實(shí)施階段

（一）符合性測試

符合性測試是在內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的遵循程度，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。因此，符合性測試實(shí)際上是在內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上所進(jìn)行的進(jìn)一步的評(píng)價(jià)。

若出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測試，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試流程：１、相關(guān)內(nèi)部控制不存在。２、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行。３、符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。

（二）實(shí)質(zhì)性測試

所謂實(shí)質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。實(shí)質(zhì)性測試的目的是為審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進(jìn)行，審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測試中要做以下主要工作：

1盤點(diǎn)實(shí)物：審計(jì)人員對(duì)有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，包括庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際情況。

2檢查憑證：審計(jì)人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。

3核實(shí)賬戶記錄的余額

4核對(duì)有關(guān)記錄

5對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證

6對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況，包括合計(jì)數(shù)的復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的分配情況的復(fù)算；有關(guān)計(jì)算表的復(fù)算

7向有關(guān)人員進(jìn)行查詢：在審計(jì)過程中審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。

8其它必要的工作。

另外需要注意的問題：

1。實(shí)質(zhì)性測試是實(shí)施階段必不可少的工作，盡管在實(shí)施過程中已經(jīng)進(jìn)行了符合性測試，但它不可取代實(shí)質(zhì)性測試。

2。實(shí)質(zhì)性測試和符合性測試的結(jié)果是互相補(bǔ)充的。

3。實(shí)質(zhì)性測試和符合性測試在執(zhí)行時(shí)間上有時(shí)存在交叉。

4。實(shí)質(zhì)性測試和符合性測試是一個(gè)整體的各個(gè)階段。

(2)內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試予以驗(yàn)證，但符合性測試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫追循，而不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性和一貫性進(jìn)行證實(shí)。

(3)符合性測試的結(jié)果可能減少實(shí)質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的成本高于所減少的實(shí)質(zhì)性測試的成本時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須選擇直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

四、終結(jié)階段

審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。

（一）編制審計(jì)報(bào)告

審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作臺(tái)以后，就開始進(jìn)入編制審計(jì)報(bào)告的階段，此階段的主要工作有：整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告。只選擇那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。

審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大小；（2）問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。

（二）作出審計(jì)結(jié)論和決定

審計(jì)結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

（三）審計(jì)資料的整理歸檔

審計(jì)人員應(yīng)將向被審計(jì)單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計(jì)單位。

五、審計(jì)流程的延續(xù)

復(fù)審和后續(xù)審計(jì)主要適用于國家審計(jì)、部門審計(jì)等強(qiáng)制性審計(jì)的情況。

（一）復(fù)審

復(fù)審是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)原來的審計(jì)工作進(jìn)行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所做的審計(jì)結(jié)論的正確性。引起復(fù)審的原因可以歸納為以下三個(gè)方面：

1被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)小組的工作進(jìn)行檢查，為保證審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行復(fù)審。

3法律訴訟引起復(fù)審。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論和決定不服時(shí)，可以在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起的十五日內(nèi)，向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)審。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)審申請(qǐng)之日起的三十日內(nèi)，作出復(fù)審結(jié)論和決定。

（二）后續(xù)審計(jì)

對(duì)被審計(jì)單位是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)決定，后續(xù)審計(jì)實(shí)施的時(shí)間沒有明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為較為適當(dāng)?shù)臅r(shí)候就可以進(jìn)行，但時(shí)間相隔不宜過長。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.身邊的朋友如何評(píng)價(jià)你？（問優(yōu)勢）有什么地方需要改進(jìn)？（缺點(diǎn)）

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