第一篇：銀行會計學資料

各種票據(jù)比較

銀行匯票商業(yè)匯票支票銀行本票 1即期遠期（6個月內）即期即期

2結算區(qū)域異地（聯(lián)行）同城和異地同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域 3無條件支付承諾無條件支付委托無條件支付委托無條件支付承諾 4個人與單位都可以銀行有賬戶的法人和組織個人與單位個人與單位 5出票一個月內付款到期日起10日內出票日起10日內不超過2個月 6財務為借記貸記貸記貸記

7有代理付款人有代理付款人無代理付款人有代理付款人 8付款人為銀行承兌行

9出票人為銀行付款人或收款人

10不可貼現(xiàn)可以貼現(xiàn)

11可背書轉讓（轉賬）可背書（記名）

12有余額可劃回不可

13金額欄3欄一欄

14金額-不定額不定額

15三套憑證四套憑證

16需要在金額出票欄中無

注明現(xiàn)金未支取部分收取

每天0.5%利息

憑證：銀匯申3商/銀承兌憑3

銀匯結憑4委托收款憑5

轉賬進賬單3商/銀承兌協(xié)議3

貼現(xiàn)憑證 5

銀行匯票

1三票之一

2銀行一位傳遞

3用于異地

4劃付方式為劃付

5多余金額要劃回

6金額欄大寫

7有三套憑證

8傳遞方式為郵寄

9無條件的支付承諾

10有提示付款期

11使用憑證是重要憑證

12可以背書轉讓

13交保證金 只有一種結付方式

14銀行支付

15可以轉賬 可以現(xiàn)金

16沒有金額起點

持票人開戶行出票行 銀行銀行 不可貼現(xiàn)不可貼現(xiàn) 可背書（轉賬）可背書（轉賬）不可不可 一欄一欄 不定額不定額 一套憑證兩套憑證 劃線不得支取現(xiàn)金現(xiàn)金處打鉤 票面額5%至少10000支票銀本票申3 銀本票憑 匯兌（分為信匯和電匯）保留下來的傳統(tǒng)結算工具 銀行內部傳遞 不受限制 劃付方式為劃收 全額解付 沒有要求 一套憑證 郵寄或者電寄 無條件支付委托 無提示付款期 普通憑證 不可以背書轉讓 沒用用到保證金 兩種結付方式 銀行支付 可以轉賬 可以現(xiàn)金 沒有金額起點

托付承付委托收款 1適用于商品交易不受限制 2必須國有企業(yè)和城鄉(xiāng)集體所有制單位個人皆可 3必須鑒定合同無此規(guī)定 4金額起點為1萬無此規(guī)定 5開戶行必須承擔扣款責任開戶行不承擔 6只用于異地異地同城皆可

銀行會計與其他會計區(qū)別

1增加了資產(chǎn)負債類科目和表外科目。2單式記賬法和復試記賬法并用

3會計憑證不同（銀行單式記賬憑證，原始憑證代替記賬憑證，分基本憑證和專用憑證）4賬蒲設置和賬務組織（1科目日結單，2日計表，3余額表，4每日軋帳）

銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票 1遠期票據(jù)遠期票據(jù) 2托收承付托收承付 3屬于商業(yè)匯票屬于商業(yè)匯票 4付款人為銀行企業(yè)

5出票人為付款人付款人或者收款人 6把商業(yè)信用轉化為銀行信用純商業(yè)信用 7現(xiàn)金銀行匯票轉賬銀行匯票

8申請人，收款人為個人收款人為單位或者個體戶 9必須填 代理付款人不能填 10填寫現(xiàn)金字樣不填 11不可背書可背書 12 可掛失不可

有關儲蓄計算

93年前：用利息差算表計算，每次利率調整，要提前結息（時段）93年后：按照存入的時點利率計算（時點）

93年前93年后

1到期支?。豪收{低 ：按照原利率計算。存期不變按存入日計算利率調高：從調整日分段計算按存入日計算

2逾期支取： 超過后仍然按照原來利率計算逾期時間按照支取日活期利率計算利率變動就調整利率計算

3提前支?。阂援敃r的實際利率計算結息按照活期支取日利率計算

計算題整理：

1某儲戶在1988年12月1日存入“雙整”兩年期10萬元，原定利率為7.65‰，1989年2月1日調整為10.2‰,1990年4月15日調整為9.15‰，1990年8月21日調為7.8‰,1991年4月21日調為6.6‰，于1999年3月支取，支取日活期為1.2‰，求應付利息。

錯誤解答：

本期共分為幾個時間點，如下：

88.12.1------89.2.1-------90.4.15-------90.8.21-------90.12.1------91.4.21-------93.3.1-------99.3.1

兩年部分分段計算：

188.12.1------89.2.1100000×60×(7.65‰÷30)=1530 289.2.1-------90.4.15100000×438×(10.2‰÷30)=14892 390.4.15-------90.8.21100000×128×(9.15‰÷30)=3904 490.8.21-------90.12.1100000×102×(7.8‰÷30)=2652 逾期部分

590.12.1------91.4.21100000×140×(7.8‰÷30)=3640 691.4.21-------93.3.1100000×670×(6.6‰÷30)=14740 793.3.1-------99.3.1100000×180×(1.2‰÷30)=8460

利息合計

1530+14892+3904+2652+3640+14740+8460=49818

錯誤原因為：

93年3月1日前儲戶在定期存期內利率調低，仍然按原來的高的利率計算，并不調整，利率調高，則必須按高的利率調整計算，1990年4月15日調整為9.15‰，1990年8月21日調為7.8‰利率低于1989年2月1日調整為10.2‰，所以不需要調整計算。但是定期存期過了，逾期利率還是按照當時掛牌的利率計算。所以正確為本期共分為幾個時間點，如下：

88.12.1------89.2.1-------90.12.1------91.4.21-------93.3.1-------99.3.1

兩年部分分段計算：

188.12.1------89.2.1100000×60×(7.65‰÷30)=1530 289.2.1--------90.12.1100000×660×(10.2‰÷30)=22440 逾期部分

390.12.1------91.4.21100000×140×(7.8‰÷30)=3640 491.4.21-------93.3.1100000×670×(6.6‰÷30)=14740 593.3.1-------99.3.1100000×180×(1.2‰÷30)=8460

利息合計為：1530+22440+3640+14740+8640=50990

2儲戶于1986年8月8日存入五年期10萬元，于2010年1月5日取出（支取日活期為0.36%）, 1986年8月8日利率為7.8‰,1988年9月1日調整為9.0‰，1988年9月10日調整為12.45‰，1990年9月4日調整為7.5‰，要求在到05年9月21日前，零頭天數(shù)舍去，求應收利息。

解答：

參考題一，本題分為五段為

86.8．8-----88.9.1-----88.9.10-----91.8.8-----93.3.1----2010.1.5

存期日內部分為：

86.8.8---88.9.1100000×743×（7.8‰÷30）=19318 88.9.1---88.9.10100000×9×（9.0‰÷30）=270

88.9.1---91.8.8100000×1048×（12.45‰÷30）=43492（利率調低，不用調整）

逾期部分

91.8.8---93.3.1100000×563×（7.5‰÷30）=14075 93.3.1---10.1.5100000×4520×（0.36%÷360）=4520

（到05年9月21日前，零頭天數(shù)舍去）

100000×4×0.36%+100000×3×0.36%÷12+10000×5×0.36%÷360=1545儲戶于1994年6月19日存入雙整3年期8萬元，于2001年6月19日支取，存入時利率為10.2‰，96年5月18日利率調整為6.9%，支取日利率0.99‰計算利息。

解：要點：93年3月1日存入后的前逾期支取，如果逾期時間大于原定存入時間，那么實行自動轉存。

所以分為3段：94.6.19-----97.6.19----2000.6.19-----2001.6.19

94.6.19---97.6.1980000×36×10.2‰=29376

97.6.19---00.6.19(80000+29376)×36×6.19‰=27169(包含利息計算)00.6.19---01.6.19（80000+29376）×1×0.99‰=1082.82

如果題目要求從99年11月1日開始征收利息所得稅為20% 那么計算如下99.11.1---00.6.19

[（80000+29376）×6.9‰÷30×228]×20%=1147.14 [（80000+29376）×0.99‰×1]×20%=216.56

最后實際利息為=利息-利息稅某儲戶于1991年6月6日存入雙整8年20萬元，于1999年9月12日支取。存入利率為17.64%，1992年3月2日調整為10.11%。1994年5月3日調整為7.23%，支取日掛牌為0.825‰,求利息。解

分為2段：

91.6.6---99.6.620000×17.64‰×8=282240(利率調低，不用調整計算)99.6.6---99.9.1220000×0.825‰×96=528（按照最后活期利率計算）

5儲戶于2004年2月12日存入8000元，于2月18日又存入2萬元，于3月12日支取5000元，請計算本年利息。（0.72%）

利息=（48000+672000+2507000）×0.72%÷360=64.54

6．09年1月20像銀行貸款100萬，2月18又貸款30萬，3月8日還款130萬，3月12日貸款50萬，求銀行本季度利息。（6%）解答

（2900000+23400000+0+4500000）×6%÷360=750.044

第二篇：銀行會計學 名詞解釋 小抄 資料

1銀行的資產(chǎn)是銀行擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種資產(chǎn)、債權和其他權益。

2所有者權益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權。3政策性銀行是指為政府特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構。

4商業(yè)銀行是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結算等業(yè)務的金融企業(yè)法人。

5謹慎性原則，也稱穩(wěn)健性原則。銀行在選擇會計核算處理方法時，應持謹慎態(tài)度，盡可能選擇風險小的、較穩(wěn)妥的方法，合理預計可能發(fā)生的損失和費用。6客觀性原則，也稱真實性原則，是會計核算的基本要求，就是要求銀行會計核算要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映客觀情況，如實反映銀行資金營運、財務狀況和經(jīng)營成果，做到內容真實、數(shù)字準確、資料可靠。

7會計科目是對會計對象的具體內容所作的分類，是根據(jù)管理和會計核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)濟業(yè)務按其內容進行分類的綱目。

8綜合核算是按會計科目，對銀行業(yè)務活動和財務收支進行綜合的核算，綜合反映銀行資金增減變動情況的總括記錄，綜合核算是明細核算的概括，也可稱為總賬。

9明細核算是對銀行的業(yè)務活動和財務收支進行詳細、具體和系統(tǒng)核算的方式，它具體反映各個單位和各項業(yè)務的資金活動情況。10單式憑證是指每一筆業(yè)務按會計科目分別編制憑證，每張憑證僅記一個科目，也即是一筆業(yè)務的會計分錄兩方，分別編制在兩張或兩張以上的憑證上，而每張憑證上只使用一個會計科目，只記借方或貸方一方賬。

11總賬是各會計科目的總括記錄，是綜合核算的基本賬簿，又是綜合核算和明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，也是編制日計表和核對計息積數(shù)的依據(jù)。

12日計表是總括反映當日銀行全部業(yè)務活動和軋平當日全部賬務的重要工具。13單位存款是各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊等單位以信用方式存入銀行的貨幣資金。

14通知存款是企業(yè)單位向銀行存款時不約定存款期限，在提用款項時需提前通知銀行支取款項的一種存款業(yè)務，分為1天期和7天期兩種，即取款前1天通知銀行和取款前7天通知銀行。15存款利息的計算公式為：利息＝本金*時期*利率。在實際工作中，本金（存款余額）*時期這一計算環(huán)節(jié)，是每天進行的，其計算結果稱為計息積數(shù)。16存款自愿、取款自由就是指存款與否，存多存少，存長存短，存哪一種儲蓄，存在哪一個銀行，什么時候存，什么時候取，取多少錢，作什么用，都由儲戶自己決定，不受任何干涉。

17銀行本票是申請人將款項交存銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

18貸記憑證是同城結算的一種結算方式，源于20世紀50年代學習蘇聯(lián)經(jīng)驗的付款委托書。貸記是付款人委托開戶行將其款項支付給收款人的一種結算方式，貸記分定期貸記和直接貸記。19定期借記是收款人根據(jù)收、付款人雙方簽訂合同，由付款人授權收款人和付款人開戶行，定期在一定范圍內收取水、電話、煤、房租等公用事業(yè)費和國務院、中國人民銀行規(guī)定和法定基金的一種結算方式。20商業(yè)匯票是由出票人（收款人或付款人或承兌申請人）簽發(fā)，委托付款人在指定的付款日期，無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

21支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，使用票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票）、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

22抵押（含質押）貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利作抵押而發(fā)放的貸款，也就是借款人向銀行提供一定抵押品作為擔保而發(fā)放的一種貸款。

23呆賬貸款是指逾期（含展期）3年以上（含3年）作為催收貸款管理、按規(guī)定條件確認為呆賬損失、尚未批準、準備核銷的貸款。24票據(jù)貼現(xiàn)貸款，是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式而發(fā)放的貸款，也就是持票人以貼付一定利息的方式，將未到期的商業(yè)匯票或未到期的債券轉讓給銀行而取得貸款，由銀行于匯票或債券到期后，向承兌人（或發(fā)行人）收取票款的一種貸款。

25票據(jù)貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請，并貼付利息，為提前取得貸款的票據(jù)轉讓行為。

26再貼現(xiàn)，又稱重貼現(xiàn)，是貼現(xiàn)銀行向中國人民銀行所作的商業(yè)匯票轉讓。27聯(lián)行往來是指國內非同城銀行系統(tǒng)內以及它們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務往來，也稱系統(tǒng)內銀行機構間資金往來。

28頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。29劃付款業(yè)務，也稱借報業(yè)務，劃付款業(yè)務的范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內按規(guī)定扣劃款項、劃轉撥款支出、貸款賬戶轉移，以及辦理按規(guī)定允許扣收款項的業(yè)務和特定的直接借記業(yè)務等。

30先橫后直，是指匯出行將大額匯劃款項，先在同城轉劃給開戶中央銀行，由其通過中央銀行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開戶中央銀行，由匯入行開戶中央銀行通知匯入行為收款人入賬。31金融企業(yè)往來，是指不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間，以及商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營業(yè)務過程中，由于劃款資金、繳存存款、匯劃款項以及為辦理支付結算等業(yè)務而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務往來。

32同業(yè)往來，是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構之間，由于辦理同城支付結算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務而發(fā)生的資金往來。

33先直后橫再直，是指匯出行將大額匯款通過聯(lián)行劃至匯出行附近的、雙設機構的第三地區(qū)聯(lián)行轉匯行，由其通過同城中央銀行轉劃給當?shù)貐R入行的轉匯行，再由匯入行的轉匯行通過自己的聯(lián)行系統(tǒng)將款項劃交匯入行為收款人入賬。34同城票據(jù)交換，是指同一城市的各銀行機構，將相互代收、代付的票據(jù)、憑證，按規(guī)定的時間，集中到指定地點進行交換、清算，軋計往來銀行之間的應收、應付差額，由主辦清算行以轉賬方式進行清算的一種同城銀行間票據(jù)交換、資金劃撥清算的結算方法。

35借方憑證或代付票據(jù)（簡稱付單），是收到在本行開戶的收款單位提交的應由他行開戶單位付款的票據(jù)和支付結算憑證，如同城委托收款結算憑證以及企業(yè)單位委托代收的轉賬支票等。

36留存收益，或稱留存盈余，是指銀行經(jīng)營業(yè)務活動所產(chǎn)生的凈收益積累，是銀行內部形成的自有資產(chǎn)，這些凈收益積累形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤。

37公益金，是指商業(yè)銀行在提取法定盈余公積后，按稅后利潤的一定比例提取，并專門用于銀行職工福利的一種盈余公積。

38銀行會計學是會計學的一個分支，是根據(jù)會計學的基本原理和基本方法，結合銀行業(yè)務特點的具有特定核算形式和核算方法，應用于會計核算與管理的專業(yè)會計學。

39銀行會計的對象是銀行資金運動的增減變化的過程和結果，同時也是銀行業(yè)務活動和財務收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟活動極其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟關系。40銀行會計的主要任務正確組織會計核算，（2）加強會計服務和監(jiān)督，（3）加強經(jīng)濟核算，（4）開展會計分析預測，（5）加強會計內部控制管理。41銀行會計的作用（1）組織會計核算，反映經(jīng)濟情況，提供正確數(shù)據(jù)，（2）貫徹方針政策，加強服務監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律；（3）加強財務管理，堅持經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效

益，（4）開展檢查分析，提高工作質量，促進經(jīng)濟發(fā)展。

42中國人民銀行是1948.12.1在蘇區(qū)銀行和抗日根據(jù)地銀行的基礎上建立。

43現(xiàn)行金融體系人行、政策性銀行3個、國有商業(yè)銀行4個、股份制綜合性銀行、地方商業(yè)銀行、非銀行金融機構。

44會計科目的設置要求：（1）必須適應國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，（2）必須適應銀行業(yè)務經(jīng)營管理的需要，（3）必須適應會計核算和財務管理的需要。

45單式記帳法對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個科目、一個帳戶中進行登記。（如：表外業(yè)務）

46復式記帳法對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額在相關聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中進行登記。47銀行會計憑證的作用（1）是反映業(yè)務和正確組織核算的工具，（2）辦理資金收付和記帳的依據(jù)，（3）核對帳務和事后查考的依據(jù)，（4）保護國家和人民財產(chǎn)安全的手段

48記帳原則現(xiàn)金收款先收款后記帳，現(xiàn)金付款先記帳后付款，轉帳業(yè)務先記付款單位再記收款單位，他行票據(jù)收妥入帳。

49帳務組織指各種帳簿設置、核算程序和帳務核對的有機配合，是銀行會計基本核算方法的有機組成部分，是保證核算質量的重要手段。5050頁的圖：A辦理經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)，B編制或企業(yè)交來的憑證（確定現(xiàn)金、轉帳、表外業(yè)務?，F(xiàn)金轉帳是借貸業(yè)務，表外是收付業(yè)務）C登記現(xiàn)金收付登記簿、分戶帳、表外科目分戶帳（一一對應），D憑證在日終按科目編制科目日結單，憑以登記總帳，現(xiàn)金填制結數(shù)表依此做科目日結單。E根據(jù)分戶帳抄列余額表F核對：余額表合計等于該科目總帳余額，（總分核對）庫存現(xiàn)金總帳和登記簿（帳帳核對）和實際現(xiàn)金核對（帳實核對）

51帳戶種類基本存款帳戶（結算用，可存取現(xiàn)金，只能開一個）、一般存款帳戶（不準取現(xiàn)金，可多開）、專用存款帳戶（建設等特定用途，根據(jù)批文）、臨時存款帳戶。

A企業(yè)存現(xiàn)金100元。借：現(xiàn)金100貸：活期存款——A企業(yè)100

A企業(yè)取現(xiàn)金100元。借：活期存款——A企業(yè)100貸：現(xiàn)金100

A企業(yè)存定期1萬元。借：活期存款——A企業(yè)10000貸：定期存款——A企業(yè)100 00 A企業(yè)取定期1萬元，計算利息1000.借：定期存款——A企業(yè)100 00利息支出——定期存款利息支出1000貸：活期存款——A企業(yè)11000 52計息不會考活期計息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，萬分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算頭不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取則（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.應付利息=360+1.33=361.33.實付利息=361.33*80%=289.07，利息稅=361.33*20%=72.26.*注意：個人記稅，單位不記 分錄：（如單位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33貸：活期存款10361.33（如個人）定期儲蓄存款10000利息支出——定期儲蓄利息支出289.07貸：現(xiàn)金10289.07代扣另走分錄，是轉帳，亂，應該不會考這塊。

53儲蓄政策國家保護和鼓勵。儲蓄原則：存款自愿；取款自由；存款有息，為儲戶保密。

54支付結算是單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托受、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

55支付原則（1）恪守信用，履約付款（企業(yè)）；（2）誰的錢進誰的帳，由誰支配（銀行）；（3）銀行不墊款 56結算業(yè)務的核算的基本要求（1）貫徹結算原則，嚴格審查憑證；（2）做好憑證傳遞工作；（3）加強結算管理，進行結算分析。57信貸是一種以償還為條件的價值運動的特殊形式，是體現(xiàn)一定生產(chǎn)關系的借貸行為。廣義的信貸指信

用，狹義的信貸指銀行信用，更狹義的信貸指銀行貸款，就是以償還為條件的借貸行為。有借有還，并支付一定利息，是信貸的主要特征。

58貸款的種類（1）按貸款性質和風險度有信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款；（2）按貸款資產(chǎn)流動性分有短期（含1年下）、中期（1不含至5含年）、長期貸款（5不含年以上）；（3）按貸款資產(chǎn)質量分有正常、逾期、呆滯、催收、呆帳貸款，除正常外，其他統(tǒng)稱不良貸款（注：銀行人員注意，催收已經(jīng)取消了，這是四級分類，新五級為正常、關注、次級、風險、損失）；（4）按貸款人承擔的經(jīng)濟責任分有自營、委托、特定貸款；（5）按貸款對象產(chǎn)業(yè)歸屬科目劃分工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技、三資企業(yè)、流動資金、固定資產(chǎn)貸款等等

59信用貸款又叫無擔保貸款，指以借款人的信譽為基礎而發(fā)放的貸款。

60抵押貸款是一種擔保貸款，銀行以借款人以一定的財產(chǎn)作抵押而發(fā)放的一種貸款。61抵押物的品種有房屋、設備等不動產(chǎn)；質押物的品種銀行定單、國庫券、股票、有價證券、飾品、貴金屬。（實際上后三種現(xiàn)在不做質押）

貸款時：借：某某貸款——某某戶貸：活期存款——某某戶

62票據(jù)貼現(xiàn)指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請，并貼付利息，為提前取得貨款的票據(jù)轉讓行為。

貼時：借：貼現(xiàn)貸：活期存款——某某戶利息收入——貼現(xiàn)利息

表外：收：代保管有價值品——（票面金額）收回：借：轄內往來（同城）貸：貼現(xiàn) 或借：聯(lián)行來帳（異地）貸：貼現(xiàn)

轉貼：貼行：借：存放中央銀行款項利息支出——轉貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)

受貼行：借：貼現(xiàn)——某某銀行貸：存放中央銀行款項——備付金

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

人行再貼：借：存放中央銀行款項利息支出——轉貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)

63貼現(xiàn)于貸款的區(qū)別資金投放的對象不同（債權人、債務人）、體現(xiàn)的信用關系不同（持票、出票、承兌、背書人，借款人、擔保人）、放款期限不同（6個月以下不超1年，短中長之分）、計收利息時間不同（先收，到期受、定期收）、資金流動性不同（可轉貼再貼，到期收回）。（簡單解釋）

64聯(lián)行是銀行系統(tǒng)內各行處間的互稱。

65聯(lián)行往來是指國內非同城銀行系統(tǒng)內以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入流出而發(fā)生的資金帳務往來，也稱系統(tǒng)內銀行機

構間資金往來。

66電子聯(lián)行辦理跨系統(tǒng)往帳業(yè)務原則：必須先清算資金，后發(fā)出往帳的原則。未經(jīng)會計部門事先清算資金，清算中心不得擅自發(fā)出往帳信息。

67系統(tǒng)內上存款項存放在上級行的款項，下級行用的科目，資產(chǎn)類。

系統(tǒng)內款項存放下級行存放的款項，上級行使用的科目，負債類。

68分錄183頁舉例到187頁上邊。

69同業(yè)往來是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構之間，由于辦理同城支付結算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務而發(fā)生的資金往來。70同業(yè)拆借是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進行資金拆借。

71出納錯款的處理原則長款不得寄庫，短款不得空庫，長短款不能相互抵補。長款不報，以貪污論，短款不報，以違反制

第三篇：銀行會計學

銀行會計學

（一）1、我國的金融機制，基本上實行的是 中國人民銀行 統(tǒng)一管理的金融滾利機制。

2、中國人民銀行集中掌管金融管理、貨幣發(fā)行、信貸和結算 等業(yè)務。

3、傳統(tǒng)的銀行主要負責吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結算。

4、我國現(xiàn)行的金融體系，包括中國人民銀行、政策性銀行、國有商業(yè)銀行股份制綜合性商業(yè)銀行以及一些信托投資公司、證券公司、保險公司、租賃公司、財務公司、郵政儲蓄機構和城市、農(nóng)村信用社等。

5、中國人民銀行履行下列責任。【中央銀行】

1.2.3.4.5.6.7.8.9.依法制定和執(zhí)行貨幣政策。發(fā)行人民幣、負責人民幣的流通。按照規(guī)定審批、監(jiān)督管理金融機構。按照規(guī)定監(jiān)督管理金融市場。發(fā)行有關金融管理和業(yè)務的命令和規(guī)章。持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲備、黃金儲備。經(jīng)理國庫。維護支付、清算系統(tǒng)的正常運行。負責金融業(yè)的統(tǒng)計、調查、分析和預測。

10.從事國際金融活動。

11.國務院規(guī)定的其他職責。

6、中國人民銀行對商業(yè)銀行和其他金融機構，主要采取經(jīng)濟辦法進行管理。

7、中國人民銀行實行獨立的預算管理機制，收支相抵后，實現(xiàn)的利潤上繳中央財政，發(fā)生虧損由中央財政撥補。

8、【政策性銀行】

政策性銀行是指由政府特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構。

9、建立政策性銀行目的是實現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融的分割。

10、政策性銀行按照政府導向意圖發(fā)放貸款，從事有關金融服務。在收支平衡的前提下，不一一公里為目的，主要注重社會效益。

11、【商業(yè)銀行】

商業(yè)銀行是依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》設立的吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結算業(yè)務的金融企業(yè)法人。

12、商業(yè)銀行的原則是效益性、安全性、流動性。

13、部分業(yè)務：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.吸收存款;發(fā)放短期、中期、長期貸款； 辦理國內外結算； 發(fā)放金融債券； 代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券； 買賣政府債券； 充實同業(yè)拆借（拆解雙方都是商業(yè)銀行）買賣、代理買賣外匯； 提供信用證服務以及擔保；

10.代理收付款項及代理保險業(yè)務；

11.提供保管箱服務；經(jīng)中國人民銀行批準的其他業(yè)務。

（二）1、銀行資金運動性質百年華的表現(xiàn)形式：貨幣形式————信貸形式————貨幣形式————|

2、資金來源：a自有資金；b吸收資金；c借入資金；d結算資金；e其他資金來源。

3、資金運用：a、貸出資金；b固定資產(chǎn)占款；c、金銀、外匯占款；d、其他資金來源。

4、銀行會計的六大要素：資產(chǎn)——銀行資金的運用

負債——銀行資金的來源

所有者權益

收入

費用

利潤

5、銀行會計的主要任務：正確組織會計結算加強會計服務和監(jiān)督加強經(jīng)濟核算（以較小的突入獲得較大的經(jīng)濟效益，正確核算成本，監(jiān)督和維護資產(chǎn)、財產(chǎn)安全。）開展會計分析預測加強會計內部監(jiān)控管理

6、銀行會計的核算原則：

（一）客觀性原則，也稱真實性

第四篇：銀行會計學

一、銀行會計人員必須具備的基本素質

1.會計職業(yè)道德素質

銀行業(yè)會計職業(yè)道德素質包含以下三點基本素質：

（1）會計職業(yè)道德標準

會計職業(yè)道德是銀行會計人員從事會計工作應遵循的道德標準，主要包括思想觀念、價值取向、工作作風、工作態(tài)度等，它反映了會計工作的特點及會計職業(yè)的責任要求，規(guī)定了銀行會計從業(yè)人員在履行職責中該做什么不該做什么。只有正確的思想才會有正確的會計行為，會計職業(yè)道德素質作為銀行會計人員一種自我約束的標準，成為銀行會計人員最基本的素質要求。會計職業(yè)道德標準是財經(jīng)法規(guī)、財會制度所不能代替的。

（2）堅持原則的工作作風

銀行業(yè)的會計記賬、會計業(yè)務處理都是按照《會計法》、《企業(yè)會計準則》要求進行的。另外，銀行業(yè)有自已處理會計業(yè)務的操作規(guī)程，所以銀行業(yè)會計人員必須堅持原則，嚴格按照會計法和操作規(guī)程要求處理業(yè)務，自覺抵制違反法律法規(guī)、規(guī)章制度的行為。

（3）認真負責的工作態(tài)度

這是一種對客戶負責的工作態(tài)度，也是一種敬業(yè)愛崗的工作態(tài)度。會計工作要求嚴謹，不能馬虎，銀行會計人員只有在處理業(yè)務時認真仔細，分析會計信息嚴謹周密，才能保證業(yè)務的正確性、安全性。諸如客戶開戶、票據(jù)真?zhèn)舞b別、印鑒真假查驗、授權復核、銀企對賬、輪班交接等工作環(huán)節(jié)，稍有差錯，就可能給不法分子以可趁之機，以致釀成終生悔恨的罪過。

2.會計專業(yè)技能素質

隨著我國加入WTO，市場經(jīng)濟的競爭性和信息技術的迅猛發(fā)展，銀行業(yè)也不例外，這種競爭性和產(chǎn)業(yè)的信息化促使會計人員向更新更高的目標邁進，那種傳統(tǒng)的筆、紙質賬薄、算盤早已與當前的銀行會計工作不相適應。計算機技術在銀行業(yè)的廣泛應用，電算化和網(wǎng)絡化已成為銀行會計業(yè)務處理的主要工具?；鞓I(yè)經(jīng)營是銀行業(yè)的一種趨勢，銀行會計人員不但要精通本行業(yè)的業(yè)務，還要了解相關行業(yè)的基本知識和先進的管理技術、基本的法律知識。銀行業(yè)會計專業(yè)技能素質包括：

（1）銀行業(yè)務操作技能

銀行業(yè)會計人員要熟練掌握存貸款業(yè)務、投資銀行業(yè)務、中間業(yè)務、代理業(yè)務、信用卡業(yè)務、表外業(yè)務等業(yè)務子系統(tǒng)的操作流程，以及相關操作規(guī)程要求，還要掌握檔案管理系統(tǒng)、對賬系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、業(yè)績考核系統(tǒng)等的運用。

（2）與客戶溝通的能力

銀行業(yè)是絕對意義上的服務行業(yè)，這種行業(yè)屬性要求銀行業(yè)會計人員必須具備與客戶溝通的能力。文字表達能力、語言表達能力直接影響銀行會計人員業(yè)務處理的速度、準確率、成功率。通過溝通，也可以達到了解客戶的目的，一方面可以理清客戶需求，更好地服務客戶，另一方面也可以通過對客戶的了解，達到防范和化解外部風險的目的。

（3）相關的業(yè)務操作技能

眾所周知，計算機已成為現(xiàn)代化銀行的生產(chǎn)工具，漢字輸入、數(shù)據(jù)錄入、文件下載上傳、公文傳閱等成為日常工作的一部分。所以應用計算機的能力理所當然也成為銀行會計人員必不可少的技能。

第五篇：銀行會計學

《銀行會計學》試題

（二）一、判斷與改錯（每題2分，本題20分）

1、金融企業(yè)向人民銀行歸還再貸款和再貼現(xiàn)時，金融企業(yè)對準備金存款帳戶記借方，人民銀行對該金融企業(yè)準備金存款帳戶記貸方。（）

2、明細核算分戶反映各科目詳細情況由總帳、登記簿、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出日記簿、余額表組成。（）

3、銀行會計的憑證全部采用單聯(lián)式憑證，以適應銀行會計工作分工的需要。（）

4、提出借方憑證是提出行主動向提入行支付款項。（）

5、支票的付款人是辦理支票存款業(yè)務的銀行及其他金融機構。（）

6、當收款人在異地他行開戶時，可選擇行內匯劃渠道辦理結算。（）

7、一般存款賬戶可以辦理轉帳結算和現(xiàn)金繳存，也可以辦理現(xiàn)金支取。（）

8、在金融企業(yè)往來業(yè)務處理中，發(fā)報行填發(fā)借方報單是往賬行對來賬行的負債業(yè)務。（）

9、人民銀行在處理拆入行歸還拆出行的同業(yè)拆借款項時，應貸記拆入行的準備金帳戶，借記拆入行的準備金帳戶。（）

10、綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結單，根據(jù)科目日結單，登記余額表，根據(jù)余額表編制日計表。（）

二、簡答（每小題5分，本題10分）

1、什么是商業(yè)銀行的明細核算程序和綜合核算程序二者之間的關系如何？（本小題5分）

2、銀行固定資產(chǎn)計提折舊的范圍有哪些？哪些固定資產(chǎn)不計提折舊？（本小題5分）

三、根據(jù)下列資料計算并寫出會計分錄（本題30分）

1、買入返售、賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務的核算分錄（本小題8分）

⑴銀行購入金融資產(chǎn)時，其分錄為：

⑵金融資產(chǎn)到期，按協(xié)議規(guī)定賣給原客戶時，其分錄是：

⑶賣出回購金融資產(chǎn)：

①賣出金融資產(chǎn)時，其會計分錄是：

②金融資產(chǎn)到期，賣出銀行按照協(xié)議價回購時，會計分錄是：

2、強行借款的會計處理分錄（本小題12分）

(1)如省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足以向二級分行借出資金，總行清算中心先向省區(qū)分行強行借出資金，然后再向二級分行借出資金。其會計分錄為：

（2）總行為管轄省分行向清算行強行拆借資金轉帳

（3）省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二級分行的強行借款通知后，進行賬務處理。其會計分錄為：

（4）省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二級分行的強行借款通知后，對轄屬二級分行進行強行借款賬務處理。其會計分錄為：

（5）二級分行收到總行清算中心通知后進行賬務處理。其會計分錄為：

（6）二級分行歸還省區(qū)分行強行借入款的會計分錄為：

3、固定資產(chǎn)大修理的核算分錄（每分錄2分，本題10分）

（1）修理費直接計入當期成本的會計分錄為：

（2）采用“先提后用”辦法處理的，在按期預提時的會計分錄為：

（3）采用“先提后用”辦法處理的，支付修理費時的會計分錄為：

（4）采用待攤方法處理的，支付修理費的會計分錄為：

（5）采用待攤方法處理的，分期攤銷的會計分錄為：

4、計算題（每小題5分，本題10分）

大眾商業(yè)銀行6月20日結息時，某單位活期存款帳戶計息積數(shù)為76,695,000元，貸款帳戶積數(shù)為21,308,770元?；钇诖婵罾试?.825‰，貸款利率月4.65‰。利息收付通過該單位活期存款帳戶核算。請計算存貸款利息并寫出利息轉帳的會計分錄。（5分）

5、一項固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限5年，預計凈殘值4000元。

按雙倍余額遞減法計算折舊。（5分）

《銀行會計學》試題

（二）答案

一、判斷與改錯（每空2分，本題20分）

1、答案：（×）

改正：金融企業(yè)向人民銀行歸還再貸款和再貼現(xiàn)時，金融企業(yè)對準備金存款帳戶記貸方，人民銀行對該金融企業(yè)準備金存款帳戶記借方。（）

2、答案：（×）

改正：明細核算分戶反映各科目詳細情況由總帳分戶帳、登記簿、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出日記簿、余額表組成。

3、答案：（×）

改正：一般存款賬戶可以辦理轉帳結算和現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。

4、答案：（×）

改正：提出借方憑證是提出行主動向提入行收取款項。（）

5、答案：（√）

6、答案：（×）

改正：當收款人在異地他行開戶時，可選擇小額支付或大額支付渠道辦理結算。（）

7、答案：（×）

改正：一般存款賬戶可以辦理轉帳結算和現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。

8、答案：（×）

改正：在金融企業(yè)往來業(yè)務處理中，發(fā)報行填發(fā)借方報單是往賬行對來賬行的債權業(yè)務。

9、答案：（×）

改正：人民銀行在處理拆入行歸還拆出行的同業(yè)拆借款項時，應借記拆入行的準備金帳戶，貸記拆入行的準備金帳戶。

10、答案：（×）

改正：綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結單，根據(jù)科目日結單，登記總帳，根據(jù)總帳編制日計表。

二、簡答（每小題5分，本題10分）

1．什么是商業(yè)銀行的明細核算程序和綜合核算程序二者之間的關系如何？

答：明細核算程序是：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的憑證登記分戶賬，或登記簿；現(xiàn)金業(yè)務則根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務傳票記載現(xiàn)金收付日記簿，營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬登記余額表。

綜合核算程序是：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的憑證編制科目日結單，根據(jù)各科目日結單登記總帳，根據(jù)各科目總帳編制日計表。

明細核算和綜合核算都是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的同一憑證分別進行的核算，其核算結果必然相同。因此，必須相互核對，保證賬務的正確。

2、銀行固定資產(chǎn)計提折舊的范圍有哪些？哪些固定資產(chǎn)不計提折舊？

答：應當計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用的各類設備；大修理停用的固定資產(chǎn)；融資租人和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

不計提折舊的固定資產(chǎn)；房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

三、根據(jù)下列資料計算并寫出會計分錄（本題20分）

1、買入返售、賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務的核算分錄（本小題8分）

⑴銀行購入金融資產(chǎn)時，其分錄為：

借：買入返售金融資產(chǎn)——××證券——××單位戶

貸：存放中央銀行款項——××分戶(或現(xiàn)金——××金庫分戶)

⑵金融資產(chǎn)到期，按協(xié)議規(guī)定賣給原客戶時，其分錄是：

借：存放中央銀行款項——××分戶

或：借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金——營業(yè)現(xiàn)金

貸：買入返售金融資產(chǎn)——××證券——××單位戶

其他營業(yè)收入——買入返售金融資產(chǎn)收入戶

⑶賣出回購金融資產(chǎn)

①賣出金融資產(chǎn)時，其會計分錄是：

借：存放中央銀行款項——××分戶（或現(xiàn)金——××金庫分戶）

貸：賣出回購金融資產(chǎn)——××金融資產(chǎn)——××單位戶

②金融資產(chǎn)到期，賣出銀行按照協(xié)議價回購時，會計分錄是：

借：賣出回購金融資產(chǎn)——××金融資產(chǎn)——××單位戶

其他營業(yè)支出——賣出回購金融資產(chǎn)支出戶

貸：存放中央銀行款項——存款戶

（或現(xiàn)金——××金庫分戶）

2、強行借款的會計處理分錄（本小題12分）

(1)如省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足以向二級分行借出資金，總行清算中心先向省區(qū)分行強行借出資金，然后再向二級分行借出資金。其會計分錄為：

借：系統(tǒng)內借出 強行借出戶

貸：系統(tǒng)內款項存放 × ×省區(qū)分行存放備付金戶

（2）總行為管轄省分行向清算行強行拆借資金轉帳

借：系統(tǒng)內款項存放 × ×省區(qū)分行存放備付金戶

貸：系統(tǒng)內款項存放 × ×清算行存放備付金戶

（3）省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二級分行的強行借款通知后，進行賬務處理。其會計分錄為：

借：上存系統(tǒng)內款項 上存總行備付金戶

貸：系統(tǒng)內借入——強行借入戶

（4）省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二級分行的強行借款通知后，對轄屬二級分行進行強行借款賬務處理。其會計分錄為：

借：系統(tǒng)內借出 強行借出戶

貸：上存系統(tǒng)內款項 上存總行備付金戶

（5）二級分行收到總行清算中心通知后進行賬務處理。其會計分錄為：

借：上存系統(tǒng)內款項——上存總行備付金戶

貸：系統(tǒng)內借入——強行借入戶

（6）二級分行歸還省區(qū)分行強行借入款的會計分錄為：

借：系統(tǒng)內借入——強行借入戶

貸：上存系統(tǒng)內款項——上存總行備付金戶

3、固定資產(chǎn)大修理的核算分錄（每分錄2分，本題10分）

答：（1）修理費直接計入當期成本的會計分錄為：

借：營業(yè)費用——固定資產(chǎn)修理費戶

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

（2）采用“先提后用”辦法處理的，在按期預提時的會計分錄為：

借：營業(yè)費用——固定資產(chǎn)修理費戶

貸；預提費用——預提固定資產(chǎn)修理費戶

（3）采用“先提后用”辦法處理的，支付修理費時的會計分錄為：

借：預提費用——預提固定資產(chǎn)修理費戶

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

（4）采用待攤方法處理的，支付修理費的會計分錄為：

借：待攤費用——固定資產(chǎn)修理費戶

貸：銀行存款(或有關科目)

（5）采用待攤方法處理的，分期攤銷的會計分錄為：

借：營業(yè)費用——修理費戶

貸：待攤費用——固定資產(chǎn)修理費戶

4、答：活期存款利息

=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

貸款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：單位活期存款 3302.86

貸：利息收入 3302.86

借：利息支出 2109.11

貸：單位活期存款 2109.115、答：年折舊率=2/5×100％=40％

第一年應提折舊額=50000×40％＝0000(元)

第二年應提折舊額=(50000—20000)×40％＝12000(元)第三年應提折舊額：(30000—12000)×40％＝7200(元)

第四、五年的折舊額分別=(18000—7200—4000)÷2=3400(元)