第一篇：小煤礦稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策思考

一、××地區(qū)小煤礦的現(xiàn)狀

在××旗的××、××屯一帶，煤炭資源較豐富，隨著我國(guó)礦產(chǎn)資源的日漸匱乏，引來了大量的外來投資商來此開發(fā)煤炭資源，在××從事煤炭開采的小煤礦現(xiàn)有8戶，其中××1戶、××屯地區(qū)3戶、××地區(qū)4戶。小煤礦的開采方式為豎井開采和斜井開采，斜井開采比豎井開采安全，但成本較高，因此小煤礦多采用豎井方式開采，但豎井開采受條件限制，每個(gè)礦井年開采量最多在3萬(wàn)噸左右?，F(xiàn)有小煤礦開采的均為以前年度國(guó)有煤炭企業(yè)的廢棄礦，而國(guó)有煤礦是1958年建礦，1998年停產(chǎn)，開采歷史長(zhǎng)達(dá)40年，所以造成現(xiàn)在的小煤礦開采的均為剩余的廢棄邊角料，不是原始煤層，因此出煤量較少，而且隨著開采歷史的不斷延續(xù)，使得煤炭這種不可再生資源日益遭到致命性的破壞。[]隨著我旗小煤礦的日益興起，這在增加了本地經(jīng)濟(jì)收入的同時(shí)，也給稅務(wù)部門的管理帶來了一定的難度。

二、小煤礦管理中存在的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)較難掌握其真實(shí)采掘量

小煤礦采取蜂窩式采掘，沒有詳實(shí)的地質(zhì)資料供參考，所以枯井較多，礦主大多是能開采到煤炭就采，采不到煤就放棄，這樣就導(dǎo)致煤礦更換法人較快，而且采掘量不穩(wěn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的采掘量。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)較難掌握其具體銷售量

一方面，受地質(zhì)資源的限制，當(dāng)?shù)氐拿禾抠Y源都是類石墨，熱量高而且燃燒會(huì)產(chǎn)生有毒氣體一氧化硫，所以不能被民用，大都銷往外地的鋼鐵廠、水泥廠等小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，這就導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法根據(jù)有效憑證來核定企業(yè)的銷售量。另一方面，由于受地理環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件的制約，每逢春夏翻漿季節(jié)，是煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)淡季，即使有煤但因路況不好而運(yùn)不出去，也造成了企業(yè)銷售量的不穩(wěn)定。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)較難核實(shí)帳務(wù)

由于小煤礦外來投資者的特殊性，小煤礦主只是以贏利為目的，納稅意識(shí)淡薄，精通財(cái)會(huì)知識(shí)的人員比較匱乏，致使小煤礦的財(cái)務(wù)核算混亂，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查帳。

三、正在采取的措施

（一）加大稅收?qǐng)?zhí)法力度和宣傳力度

近幾年來稅收政策變動(dòng)比較頻繁，尤其是在采掘業(yè)稅收政策方面涉及因素較多，因此必須加大對(duì)小煤礦的稅法宣傳力度，使企業(yè)更加及時(shí)地了解稅收政策動(dòng)態(tài)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行其職責(zé)，發(fā)揮其職能，才能為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)、快捷、高效的服務(wù)，也才能調(diào)動(dòng)納稅人主動(dòng)納稅、自覺納稅的積極性。

（二）依法健全小煤礦帳務(wù)管理，加強(qiáng)法制監(jiān)督

一方面，要求企業(yè)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定建帳，對(duì)于確無(wú)建帳能力的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按《征管法》第二十三條的有關(guān)規(guī)定，批準(zhǔn)企業(yè)可以聘請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳。另一方面，對(duì)于建帳確實(shí)有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派駐稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地蹲坑，每天從下井采掘的井長(zhǎng)手中獲取工人工資分配表，因?yàn)樾∶旱V工人工資是計(jì)件工資，出煤按罐（一般每罐的重量不同，需實(shí)地了解而定）記提工資，打夯道按掘進(jìn)距離（單位為米）計(jì)算工資，并且采煤和掘進(jìn)的工資額度不同，老板是不可能每天跟工人下井的，這就需要每組下井的井長(zhǎng)手中有份工資表，記錄工人的井下工作進(jìn)度和工作量，老板則根據(jù)這份工資表給工人開工資，因?yàn)樯婕暗氖枪と说那猩砝?，所以井長(zhǎng)手中的工資表是最真實(shí)的，也是經(jīng)過工人認(rèn)可的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)此核對(duì)出企業(yè)每日的實(shí)際出煤量，通過對(duì)企業(yè)的每日出煤量測(cè)算出該企業(yè)一個(gè)月的出煤量。

（三）加強(qiáng)同企業(yè)開戶銀行的聯(lián)系，通過帳戶控制稅源

由于當(dāng)?shù)氐男∶旱V受煤質(zhì)限制，多是銷往外地，每戶小煤礦都有固定的銷售商。所以他們之間的交易都是從帳戶上往來。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以每月通過定期檢查企業(yè)開戶銀行帳戶上的資金往來，從而確定企業(yè)的銷售量。

（四）加強(qiáng)小煤礦戶籍資料管理等基礎(chǔ)征管工作

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格核對(duì)從事煤炭采掘的企業(yè)戶數(shù)，認(rèn)真檢查企業(yè)手中的《煤炭資源采掘證》與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的法人姓名和采掘范圍是否相符，對(duì)不符的，責(zé)令企業(yè)立即變更。并定期與工商部門、國(guó)土資源部門交換戶籍信息，建立信息共享制度。

（五）嚴(yán)格一般納稅人管理，對(duì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的一律按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理

對(duì)小煤礦銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，按《增值稅征收管理暫行條例及實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，責(zé)令企業(yè)加入增值稅一般納稅人管理，對(duì)不申請(qǐng)納入一般納稅人管理的小煤礦，按不含稅銷售額乘以13的稅率計(jì)算征稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(六)加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格核定定額

為了更好的組織稅收收入，今年我局根據(jù)國(guó)土資源局核定的每個(gè)小煤礦的生產(chǎn)能力和規(guī)模，對(duì)所轄的核定征收的小煤礦的稅款進(jìn)行了認(rèn)真核定，核定的定額在去年的基礎(chǔ)上，有大幅度的提高。

根據(jù)××小煤礦的現(xiàn)狀，為了便于對(duì)小煤礦的日常管理，長(zhǎng)期以來，全旗除對(duì)××煤礦納入了一般納稅人管理，采取查帳征收方式外，其余的

第二篇：私房出租稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策研究

私房出租稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策研究

周長(zhǎng)春

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加快，城市流動(dòng)人口大量增加，帶動(dòng)了房屋出租業(yè)的發(fā)展。但在房屋出租業(yè)日益繁榮的背后，卻出現(xiàn)了稅收征管難、稅款流失嚴(yán)重的局面。如何加強(qiáng)房屋出租稅收征管，促進(jìn)房屋出租稅收規(guī)范化，已成為地稅部門一項(xiàng)重要而緊迫的課題。

一、我縣房屋出租稅收征管現(xiàn)狀

為了比較全面地掌握我縣房屋出租稅收的征管情況，我們選擇了縣城內(nèi)的建設(shè)路、生智路、舜皇路等7條主要街道和建材大市場(chǎng)作為對(duì)象，對(duì)房屋出租情況進(jìn)行了深入的調(diào)查。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，7條街道和市場(chǎng)出租房屋總數(shù)達(dá)2000戶，其中屬于單位出租的占46%，其它為個(gè)人出租；房屋租金按地理位臵和商業(yè)繁榮程度的不同，從400元/月至4000元/月不等，如果按照平均租金800/月計(jì)算，2000戶出租房屋每年應(yīng)繳地方各稅超過20萬(wàn)元，此外還有經(jīng)營(yíng)性用房應(yīng)繳納的土地使用稅30余萬(wàn)，加上我縣其他15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的房屋出租稅收收入，全縣每年房屋出租稅收收入應(yīng)在100萬(wàn)左右。而從稅收征管的情況來看，主要有兩個(gè)特點(diǎn)：1

（一）單位房屋出租納稅情況較好。調(diào)查涉及的大部分單位都就其房屋出租業(yè)務(wù)進(jìn)行了納稅申報(bào)，少部分單位存在未申報(bào)或者申報(bào)不足的現(xiàn)象。

（二）私房出租稅收征管亟待加強(qiáng)。按照?湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)?私有房產(chǎn)出租稅收管理暫行辦法?的通知?（湘地稅發(fā)?2004?48號(hào)）第四條規(guī)定：出租人將房產(chǎn)出租給他人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)自租賃關(guān)系確定之日起30日內(nèi)，向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。但從調(diào)查的情況看，無(wú)一戶按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，主動(dòng)申報(bào)納稅的不到10％。由此可見，加強(qiáng)房屋出租業(yè)的稅收管理重點(diǎn)是加強(qiáng)私房出租業(yè)的稅收征管。

二、目前私房出租稅收征管存在的主要問題

（一）稅源信息不明。私房出租行業(yè)具有涉及面廣、稅源分散、變動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，地稅部門難以掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的稅源信息，稅源監(jiān)管難度較大。一是產(chǎn)權(quán)所有人或?qū)嶋H出租人難以尋找。在房屋租賃方式中，有直接出租、中介出租、轉(zhuǎn)租等多種方式，有的產(chǎn)權(quán)人和房產(chǎn)不在同一個(gè)地方，有的是委托親朋好友看管，代收房租。在實(shí)際征管中，查找產(chǎn)權(quán)所有人是地稅機(jī)關(guān)的首要難題。二是租賃關(guān)系難以確認(rèn)。為了達(dá)到不繳或少繳稅的目的，有的房屋業(yè)主說是自用，有的說是合伙經(jīng)營(yíng)，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主不提供租房協(xié)議或者租賃雙方相互串通提供虛假的租房協(xié)議，致使租賃關(guān)

系無(wú)法確認(rèn)。三是租金收入難以核實(shí)。私房出租大多采用現(xiàn)金收付，不開具正式稅務(wù)發(fā)票，也沒有賬簿可查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)租金收入的取證、核實(shí)相當(dāng)困難，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)常常難以確定，稅款征收無(wú)從下手。

（二）自行申報(bào)率低。私房出租納稅人納稅意識(shí)淡薄、稅法遵從度低是一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象。從調(diào)查的情況來看，私房出租業(yè)主自行申報(bào)納稅的微乎其微，除非是單位租賃需要發(fā)票入賬，業(yè)主不得已才來稅務(wù)部門開具發(fā)票。少數(shù)納稅人對(duì)私房出租相關(guān)稅法知識(shí)一無(wú)所知，一部分納稅人雖然對(duì)稅收政策有一定的了解，但存在觀望、盲目攀比的心態(tài)，他們抱著“法不責(zé)眾”的僥幸心理，看到別人沒有繳稅，自己也不去主動(dòng)申報(bào)，能逃則逃，能偷則偷，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以開展工作,執(zhí)法難度相當(dāng)大。

（三）征管措施不力。私房出租稅收是一項(xiàng)繁瑣、艱辛、連續(xù)性和綜合性很強(qiáng)的工作，要對(duì)其實(shí)施有效征管必將花費(fèi)大量的人力物力，而由于當(dāng)前地稅部門收入任務(wù)重、征管力量相對(duì)不足等實(shí)際情況，長(zhǎng)期來，這一塊的稅收管理沒有得到足夠的重視，甚至出現(xiàn)征管真空的現(xiàn)象。目前對(duì)私房出租稅收進(jìn)行有效監(jiān)管的方式方法比較匱乏，如果僅靠比較簡(jiǎn)單、低級(jí)的征管措施對(duì)私房出租進(jìn)行突擊性、清查式的管理，一則加重基層地稅部門的負(fù)擔(dān)，二則違背精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理的要求，容易激發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定的因素，效果也必然不理想。

三、加強(qiáng)私房出租稅收征管的對(duì)策

去年以來，為進(jìn)一步整頓和規(guī)范地方稅收秩序，我局積極創(chuàng)新工作思路，成立“五私”稅收辦公室，對(duì)私房出租稅收實(shí)行行業(yè)化管理，取得了明顯的成效。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)私房出租稅收征管，破解私房出租稅收難題，可以從以下六個(gè)方面入手。

（一）建立信息共享機(jī)制。地稅部門要依托綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極爭(zhēng)取公安、房管、房屋中介機(jī)構(gòu)和社區(qū)居委會(huì)等相關(guān)部門的配合與支持，及時(shí)獲取稅源信息，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等高科技手段，以房屋管理為基礎(chǔ)，建立私房出租資料數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)私房出租稅收實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面管理。

（二）完善登記管理制度。建立健全以?房屋租賃合同?為依托的私房出租戶登記制度，個(gè)人出租私房必須簽訂統(tǒng)一格式的?房屋租賃合同?，出租方憑?房屋租賃合同?向有關(guān)部門申領(lǐng)?房屋租賃許可證?，并在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)、申報(bào)納稅及申請(qǐng)?zhí)铋_?房屋出租專用發(fā)票?。租賃雙方須在?房屋租賃合同?簽訂后一個(gè)月內(nèi)持合同文本按合同租金向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)并購(gòu)貼印花稅票。

（三）健全監(jiān)督制約機(jī)制。建立健全以?房屋出租專用發(fā)票?為載體的納稅監(jiān)督制約機(jī)制，個(gè)人出租私房必須統(tǒng)一使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的?房屋出租專用發(fā)票?。?房屋出租專用發(fā)票?由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一填開，私房出租人應(yīng)當(dāng)在?房屋租賃合同?簽訂后一個(gè)月內(nèi)憑?房屋租賃合同?向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的同時(shí)，申請(qǐng)開具?房屋出租專用發(fā)票?，并據(jù)以向承租人收取租金。承租人繳付租金應(yīng)當(dāng)向出租人索取?房屋出租專用發(fā)票?。出租方不得以任何理由拒絕或者以其他憑證代替?房屋出租專用發(fā)票?使用，否則，按照?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?的有關(guān)規(guī)定予以處罰。在當(dāng)前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍征管力量不足、征管手段滯后的條件下，集中力量推行憑?房屋出租專用發(fā)票?支付房租的辦法，不失為一種省時(shí)省力高效的稅源監(jiān)控辦法，必將收到事半功倍的效果。

（四）推行定額征收方式。從調(diào)查的情況來看，同一地段的房屋租金價(jià)格相對(duì)接近，為了簡(jiǎn)化征收方式，方便納稅人申報(bào)納稅，可以按區(qū)域劃分不同的稅率等級(jí)，合并各稅按每平方米定額征收的方式進(jìn)行管理，稅款計(jì)算一目了然。如：把縣城生智路劃為1級(jí)，定額每月11元/㎡，則一戶30㎡的門面每月應(yīng)申報(bào)繳納稅款330元。這樣可以大大簡(jiǎn)化繁瑣的稅款計(jì)算過程，方便納稅人自行申報(bào)，也減輕了地稅干部的工作量，緩和了征納矛盾。

（五）建立代扣代繳機(jī)制。探索建立由承租方代扣代繳私房出租稅款的稅收征管新機(jī)制。由于承租的經(jīng)營(yíng)戶一般都納入了征管體系，因此由承租人代扣代繳私房出租稅款將有效解決個(gè)人門面出租自行申報(bào)率低，房屋實(shí)際產(chǎn)權(quán)人難以尋找等問題，大大節(jié)省征管成本。

（六）實(shí)行舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。地稅部門要定期對(duì)私房出租稅收的征管情況予以公告，提高私房出租稅收征管的透明度，促使私房出租者相互監(jiān)督。要建立私房出租欠稅公告和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，通過獎(jiǎng)勵(lì)促使群眾對(duì)私房出租逃稅行為進(jìn)行舉報(bào)，形成一種社會(huì)監(jiān)管的良好氛圍。

第三篇：加強(qiáng)稅收征管的思考[小編推薦]

加強(qiáng)稅收征管的思考

稅收征管模式簡(jiǎn)單地理解，就是實(shí)行稅收管理的主要方式，是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理，征收，檢查等活法的總稱，又稱“稅收稽征管理”。

稅收征收管理是整個(gè)稅收工作的軸心和樞紐,稅收征管質(zhì)量的不斷提高始終是各級(jí)稅務(wù)部門努力追求的目標(biāo)。近年來，隨著稅收征管集中度和信息化手段的進(jìn)一步提高，在稅收征管過程中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，如何加強(qiáng)稅收管理和稅源監(jiān)控，堵塞漏洞，已成為當(dāng)前稅收征管中一個(gè)迫切需要解決的問題。

一、我國(guó)稅收征管中存在的主要問題

1、進(jìn)項(xiàng)抵扣審核環(huán)節(jié)力度不夠和措施無(wú)力

（1）固定資產(chǎn)、基建用料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣隱性較大

我國(guó)對(duì)增值稅的稅收征管一直是采用“以票控稅”為主的手段，出現(xiàn)過許多虛開、代開、對(duì)開增值稅發(fā)票抵扣稅款現(xiàn)象，甚至有的企業(yè)自毀抵扣聯(lián)偷逃稅款。隨著信息化征管手段的進(jìn)一步提高，現(xiàn)有企業(yè)（一般納稅人）全面實(shí)行了網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)，少數(shù)企業(yè)則利用防偽稅控系統(tǒng)只能識(shí)別真假發(fā)票，不能辨別具體項(xiàng)目能否抵扣的缺陷，將用于購(gòu)買機(jī)械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，多抵當(dāng)期應(yīng)繳增值稅款。

（2）企業(yè)非正常損失的產(chǎn)成品未及時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

辦稅人員在工作中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因貨物發(fā)霉，要么就是管理中貨物被盜走，往往未將這部分貨物所耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)轉(zhuǎn)出，多抵當(dāng)期應(yīng)繳增值稅款。

（3）收購(gòu)發(fā)票偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重

收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票同等重要，但收購(gòu)發(fā)票在管理上，還是沿用以前的手工開具方式，管理手段相當(dāng)落后，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)其監(jiān)控的有效措施，納稅人開具收購(gòu)發(fā)票還是存在著很大的隨意性，納稅人開具收購(gòu)發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性難以確定，使收購(gòu)發(fā)票在管理中存在的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決、及時(shí)處理，這助長(zhǎng)了一些不法納稅人虛開、代開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的不正之風(fēng)，形成惡性循環(huán)，這不僅嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序，并且造成稅負(fù)不公，納稅人不能公平競(jìng)爭(zhēng)。

(4)加油站開具的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣漏洞較大

一是雖然目前加油站均已安裝了稅控加油機(jī)，但各加油站的稅控加油機(jī)不同程度地存在功能和質(zhì)量缺陷，性能不佳、質(zhì)量低下，相當(dāng)部分稅控裝置已不能發(fā)揮稅控作用，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)管的難度。二是有的個(gè)體運(yùn)輸戶在加油站加油后以某企業(yè)（一般納稅人）的名義向加油站索取匯總開具的專用發(fā)票，或?qū)Ｓ冒l(fā)票上的受貨方名稱直接開給個(gè)體運(yùn)輸戶的客戶，個(gè)體運(yùn)輸戶再向其客戶結(jié)算運(yùn)輸款，客戶憑從各個(gè)體運(yùn)輸戶收集來的專用發(fā)票（汽油、柴油）抵扣憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

2、企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售申報(bào)不實(shí)

（1）企業(yè)滯后申報(bào)

滯后繳納現(xiàn)金是指納稅人，未在規(guī)定的納稅期限內(nèi)按稅法規(guī)定的要求及時(shí)將應(yīng)稅收入進(jìn)行銷售核算，而是將當(dāng)期應(yīng)稅收入拖延在以后的納稅期限內(nèi)記帳實(shí)現(xiàn)。滯后繳納現(xiàn)金是一種違反稅收法規(guī)的涉稅行為而不是單純的財(cái)務(wù)不當(dāng)行為。目前我們發(fā)現(xiàn)的滯后繳納現(xiàn)金現(xiàn)象主要集中在兩類企業(yè)群體上：一是一般納稅人的新認(rèn)定戶，在一般納稅人的申請(qǐng)之中、批準(zhǔn)之前，業(yè)戶將所開具的普通發(fā)票銷售、未開票銷售集中在一般納稅人批準(zhǔn)之后的記帳額中匯集反映、申報(bào)納稅，這是此類業(yè)戶的通?。欢钦＝?jīng)營(yíng)戶，為了某種需要和目的，遲緩開票或壓票（一般是普通票）記帳，以期解特定時(shí)期的壓力，過后再予以補(bǔ)記。

（2）存貨帳物不符

企業(yè)存貨帳物不符主要是指：一是庫(kù)存過大,造成積壓、浪費(fèi),占用資金過大。二是存貨的質(zhì)量不合格。三是產(chǎn)品銷售價(jià)格偏低，企業(yè)為了能及時(shí)消化未開票的貨物金額，又要使貨物流與資金流相一致，往往采取降低產(chǎn)品銷售單價(jià)，虛增產(chǎn)品銷售數(shù)量，從表面看確實(shí)做到了存貨的賬實(shí)相符，但是企業(yè)發(fā)出商品的價(jià)格明顯低于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格。

（3）利用普通發(fā)票進(jìn)行偷稅

一般的普通發(fā)票雖然不具備抵扣稅款的功能，但開具發(fā)票卻必須繳納稅款，有些人為了少繳稅就在發(fā)票上動(dòng)手腳。有的大頭小尾開具發(fā)票，有的購(gòu)買一些假的普通發(fā)票開出去。造成了國(guó)家稅款的損失。

（4）企業(yè)廢料銷售不納稅申報(bào)

有些企業(yè)對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品切削的下腳邊角料，沒有按政策規(guī)定進(jìn)行賬戶處理，甚至產(chǎn)生非正常想法：一是納稅人普遍漠視廢料銷售的應(yīng)稅問題。由于受利益驅(qū)動(dòng)，大多數(shù)納稅人對(duì)廢料銷售需納稅意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為邊角廢料還要納稅非常吃虧。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，對(duì)廢料銷售核算不按規(guī)定處理，一般都記入營(yíng)業(yè)外收入，不作納稅申報(bào)。

二、稅收征管問題存在的原因

1、稅收工作上的宣傳和輔導(dǎo)不到位

一是稅務(wù)局宣傳針對(duì)性弱，效果不佳。二是宣傳內(nèi)容淺，深度不夠。三是宣傳形式單一，滲透力不足。四是宣傳長(zhǎng)效性差，存在短期行為。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人財(cái)務(wù)輔導(dǎo)、帳冊(cè)規(guī)范的跟蹤管理上監(jiān)督不力，沒有制定有效的辦法和措施加以控管。

2、稅收日常管理跟蹤不到位

如實(shí)行了增值稅專用發(fā)票抵扣制度后使增值稅在計(jì)算和管理上比較單一，但在后續(xù)管理上沒有跟隨上改制的步伐，采取相應(yīng)的辦法和措施，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票的審核監(jiān)督，致使一些企業(yè)虛抵、錯(cuò)抵以及虛開、代開專用發(fā)票的情況時(shí)有發(fā)生，特別是現(xiàn)階段，高科技的信息化管理手段杜絕了偽造增值稅專用發(fā)票的抵扣，但對(duì)進(jìn)項(xiàng)憑證能否抵扣的具體項(xiàng)目無(wú)法把關(guān)，沒有形成一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，錯(cuò)抵現(xiàn)象較重；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常只重視加強(qiáng)稅收管理，而忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)部分企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置混亂、財(cái)務(wù)核算不健全的情況

沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)幫助解決。

3、稅收管理員制度落實(shí)不到位

一是稅源控管上缺乏有效手段，稅收管理員制度落實(shí)不到位，管戶制和管事制協(xié)調(diào)配合不夠好，管理員對(duì)管戶如何管理責(zé)任和內(nèi)容不明晰，管理人員缺少對(duì)企業(yè)的深入了解，造成稅源、稅基情況不清，漏征、漏管戶不明的現(xiàn)象。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。

三、加強(qiáng)稅收征管的建議

1、開展稅法宣傳，貫徹稅收法令

開展一些有關(guān)推動(dòng)“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”加強(qiáng)對(duì)納稅人誠(chéng)信納稅的理念教育，密切征納雙方關(guān)系，更好地開展“零距離”貼近式納稅服務(wù)宣傳活動(dòng)，為此，我們?cè)谌粘９ぷ髦幸皇窃谵k稅服務(wù)廳定點(diǎn)宣傳，講解稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、減免稅收、申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人等程序和相關(guān)要求，做到讓納稅人知曉，不跑冤枉路。二是走上街頭宣傳，向過往的群眾宣傳涉農(nóng)稅收優(yōu)惠、起征點(diǎn)調(diào)整、下崗工人稅收優(yōu)惠和西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠等政策，同時(shí)向社會(huì)公布咨詢、監(jiān)督電話。三是深入農(nóng)村和校園，講解我國(guó)稅收的職能，稅收的人民性，使村民們和同學(xué)們懂得社會(huì)主義國(guó)家稅收是“取之于民，用之于民”，讓村民們懂得自覺納稅光榮，偷稅漏稅可恥。同時(shí)明確國(guó)稅部門將繼續(xù)深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院一系列的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)村民通過辛勤勞動(dòng)發(fā)家致富奔小康，共建和諧新農(nóng)村。

2、掌握稅源變化，加強(qiáng)稅源管理

為了更好地掌握稅源變化，加強(qiáng)稅源管理。要把綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能好、工作責(zé)任心強(qiáng)的同志充實(shí)到稅務(wù)管理第一線，更好地發(fā)揮責(zé)任區(qū)管理員的作用。首先，按照“稅源管理”和“納稅服務(wù)”兩條主線，合理劃分地區(qū)征收部門與納稅服務(wù)部門工作職能，是不斷完善稅收管理員制度的前提基礎(chǔ)。其次，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建稅源管理信息平臺(tái)，為不斷完善稅收管理員制度提供有力的技術(shù)保證。第三，進(jìn)一步明確稅收管理員崗位職責(zé)，加強(qiáng)廉政監(jiān)督力度。第四，加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員綜合素質(zhì)和執(zhí)法水平。

3、進(jìn)行納稅指導(dǎo)，管理，組織稅款入庫(kù)

隨著納稅申報(bào)方式的不同，對(duì)納稅人的納稅情況要進(jìn)行有效的管理和組織，這是一項(xiàng)重中之重的項(xiàng)目。一是與分級(jí)分類管理結(jié)合起來。二是與各執(zhí)法環(huán)節(jié)結(jié)合起來。三是與社會(huì)綜合治稅工作結(jié)合起來。四是與執(zhí)法責(zé)任制結(jié)合起來。同時(shí)，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例分析的形式，在稅法公告欄進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

4、開展納稅檢查，加大監(jiān)督考核力度

為了進(jìn)一步加大對(duì)納稅評(píng)估工作的考核和監(jiān)督力度，一是建立監(jiān)督考核體系。不僅要重點(diǎn)督察納稅評(píng)估面、納稅評(píng)估稅額占應(yīng)納稅額比例、納稅評(píng)估案件回訪率等。同時(shí)加大對(duì)納

稅評(píng)估工作的考核力度，制定科學(xué)合理的考核辦法，設(shè)置可行的考核指標(biāo)，將納稅評(píng)估列入崗位責(zé)任制考核范圍之內(nèi)。把納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和成績(jī)，與個(gè)人獎(jiǎng)懲、評(píng)優(yōu)評(píng)先、能級(jí)的升降掛鉤，促進(jìn)和激勵(lì)稅干的工作積極性，使納稅評(píng)估工作真正走上科學(xué)化、規(guī)范化的道路。二是建立跟蹤監(jiān)控機(jī)制。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)違反稅收政策問題，要結(jié)合稅收管理員的日常管理定期進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。對(duì)同一問題，企業(yè)“故伎重演”的要從嚴(yán)處理。三是建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，要廣泛建立預(yù)警機(jī)制，最大限度地預(yù)防同類問題的再次發(fā)生。

通過我國(guó)稅收征管模式不斷的實(shí)現(xiàn)，為了建立適應(yīng)主義市場(chǎng)體制要求，符合我國(guó)國(guó)情，嚴(yán)密的稅收征管體系，確保稅收各項(xiàng)職能作用充分發(fā)揮，從1994年起在一些地方試行“納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查”三位一體的稅收征管模式，到1996年建立以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以機(jī)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新的征管模式。到本世紀(jì)來，先在全國(guó)的城市和縣城實(shí)施，并逐步向推進(jìn)，力爭(zhēng)在2010年基本完成這項(xiàng)改革。

第四篇：加強(qiáng)稅收征管的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)稅收征管的幾點(diǎn)思考

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，如何圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好稅收征管工作，是稅務(wù)工作者在工作中應(yīng)當(dāng)著重研究的課題。稅務(wù)部門作為政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要職能部門，在稅務(wù)征納過程中有著組織、服務(wù)、監(jiān)督、檢查等一系列工作，每項(xiàng)工作都環(huán)環(huán)相扣，但其中最核心的內(nèi)容還是稅收征管工作。實(shí)踐證明，嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管體系,對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅收的分配、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，對(duì)于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性具有重要的意義。本人結(jié)合我縣稅收工作實(shí)際，就如何加強(qiáng)稅收征管作以下幾點(diǎn)思考。

一、當(dāng)前稅收征管面臨的主要問題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問題：

一是稅收計(jì)劃增長(zhǎng)與稅源不足的矛盾。地方政府承擔(dān)著一系列事權(quán)職責(zé)，除基本財(cái)政支出以外還想辦更多的事，很容易以財(cái)政支出確定所需要的收入，制定的收入計(jì)劃給稅務(wù)部門組織收入工作帶來很大的壓力，而且也不利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。而稅收計(jì)劃是稅務(wù)部門組織收入的主要目標(biāo)，也是檢查和考核工作的重要依據(jù)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅收征管的重點(diǎn)放在完成收入計(jì)劃指標(biāo)上，而不是放到加強(qiáng)稅源控管、依法征收上。稅源建設(shè)工作得不到政府有關(guān)部門和稅務(wù)部門應(yīng)有的重視，完成稅收計(jì)劃任務(wù)和切實(shí)加強(qiáng)稅源建設(shè)有待于協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來。

二是稅源控管乏力的問題日益突出。隨著經(jīng)濟(jì)主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化，稅收征管對(duì)象的隱蔽性、分散性、流動(dòng)性、不規(guī)則性明顯增加，稅收征管的難度客觀上是越來越大，僅靠傳統(tǒng)的稅收征管辦法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)力不從心。稅收基礎(chǔ)管理薄弱、執(zhí)法不嚴(yán)、不規(guī)范的問題還明顯存在；納稅人納稅觀念淡薄，偷、逃、抗稅等問題時(shí)有發(fā)生，稅收秩序亟待改善。同時(shí)各相關(guān)部門缺乏協(xié)調(diào)配合，稅收信息不共享，在稅源建設(shè)上沒有齊抓共管、形成合力，人力、物力、財(cái)力重復(fù)投入、增加了稅收征管成本。

三是稅源管理責(zé)任落實(shí)不到位。在當(dāng)前征、管、查三分離的征管體制下，稅源管理責(zé)任人制度沒有得到有效落實(shí)，主要是稅源管理責(zé)任人的具體職責(zé)不清、任務(wù)不明，沒有真正達(dá)到監(jiān)控稅源的要求，靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)管理聯(lián)系不密切、責(zé)任追究落實(shí)不徹底，不僅影響了稅源管理的質(zhì)量，而且容易產(chǎn)生新的征管漏洞，形成惡性循環(huán)。

四是納稅人的納稅意識(shí)有待提高。近年來，盡管稅務(wù)部門在稅法宣傳方面進(jìn)行了不懈的努力，廣泛運(yùn)用報(bào)刊、雜志、電視、廣播等宣傳媒體進(jìn)行全方位、多角度的宣傳，但仍有相當(dāng)一部分納稅人的稅收法律意識(shí)和納稅意識(shí)非常淡薄，自覺申報(bào)納稅還未形成風(fēng)氣，這一現(xiàn)狀在很大程度上影響著稅收征管工作。

二、加強(qiáng)稅收征管的幾點(diǎn)建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作

是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

第二,完善稅收征管的考核。分類管理實(shí)行后,其征管質(zhì)量和效率能否得到提高,還要通過考核才能證明。建立和完善考核機(jī)制,實(shí)行獎(jiǎng)懲分明是推動(dòng)分類管理,提高征管質(zhì)量和效率的最大動(dòng)力。稅務(wù)部門要結(jié)合地區(qū)實(shí)際,建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制,即建立監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu),制定切實(shí)可行的管理考核辦法、制度、施及量化標(biāo)準(zhǔn),保證管理落到實(shí)處,保證征管質(zhì)量和效率真正得到提高。

第三,提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行分類管理要求管理人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力,職責(zé)分解到人,落實(shí)到戶后業(yè)務(wù)能力就是質(zhì)量和效率的保證。因此,必須加強(qiáng)征管業(yè)務(wù)的培訓(xùn),努力提高稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì),才能規(guī)范征管行為,提高征管質(zhì)量和效率。

第五篇：55未達(dá)起征點(diǎn)戶稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策

未達(dá)起征點(diǎn)戶稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策

張萬(wàn)紅周森林

提高增值稅起征點(diǎn)，既是一項(xiàng)“富民”政策，又在一定程度上體現(xiàn)了稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用。起征點(diǎn)提高后，加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶稅收管理已經(jīng)成為當(dāng)前基層稅務(wù)征收管理部門的一項(xiàng)重要工作職責(zé)。

一、征管現(xiàn)狀

未達(dá)起征點(diǎn)戶相對(duì)于定期定額納稅戶來說，管理難度比較大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）準(zhǔn)確認(rèn)定難。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額缺乏準(zhǔn)確依據(jù)。起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額的界限，即稅法規(guī)定課稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額。政策規(guī)定從字面上看很容易理解掌握，起征點(diǎn)很明確。但如何界定銷售額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)人員難以準(zhǔn)確把握和操作。一方面，現(xiàn)有的征管手段對(duì)個(gè)體工商戶的銷售額是否達(dá)到起征點(diǎn)并沒有科學(xué)合理的確定依據(jù)，也不可能達(dá)到很高的精度，只能根據(jù)投資、規(guī)模、地段、人員等因素來確定其銷售收入。另一方面，納稅戶本身難以提供準(zhǔn)確的核定依據(jù)。由于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者無(wú)賬可尋，即使是使用定位定稅也好，還是采用成本倒擠等方法也好，都不能真實(shí)體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，人為的把誰(shuí)定為起征點(diǎn)以上或以下，都不能讓人心服口服，因而，征納雙方時(shí)常為此發(fā)生矛盾。二是認(rèn)定存在隨意性。在起征點(diǎn)的認(rèn)定上，稅收管理員的主觀判斷起著很大作用，由于稅務(wù)部門征管人員少，征管范圍點(diǎn)多面廣，在一定時(shí)間和范圍內(nèi)，要將大量的納稅戶逐一核實(shí)清楚，是一個(gè)比較困難的事情，因此在實(shí)際操作過程中，1

稅收管理員往往為了在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅收征管工作任務(wù)而出現(xiàn)隨意認(rèn)定起征點(diǎn)的現(xiàn)象，個(gè)別有的甚至還存在定“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象。

（二）稅收監(jiān)控難。一是稅務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)上有偏差。隨著增值稅起征點(diǎn)的調(diào)整，未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶比重的日益提高，個(gè)體稅收的征收成本與稅收收入的比例進(jìn)一步加大，稅務(wù)部門往往出于“抓大放小”思想的影響，容易忽視起征點(diǎn)以下個(gè)體稅收的征管，認(rèn)為反正不用征稅，管不管理對(duì)稅收沒影響，造成征管措施的不到位。二是納稅人有意回避起征點(diǎn)，逃避納稅義務(wù)。增值稅起征點(diǎn)的提高無(wú)疑為某些納稅人提供了偷逃稅的機(jī)會(huì)，有些納稅戶采取化整為零、回避起征點(diǎn)的手段，將門店一分為二，一戶多證，一證多點(diǎn)，利用前店后倉(cāng)或者有倉(cāng)庫(kù)沒有門面的經(jīng)營(yíng)方式隱蔽經(jīng)營(yíng)，人為造成達(dá)不到起征點(diǎn)。面對(duì)這種合理的“節(jié)稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有有效的控制方法及依據(jù)加以制約，不僅擾亂了正常的稅收秩序，給稅收管理造成了極大困難。三是征管軟件的限制導(dǎo)致納稅人回避了申報(bào)環(huán)節(jié)的法律責(zé)任。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶，稅務(wù)部門由于征管軟件的限制，在CTAIS中不作申報(bào)處理，只是將核定清冊(cè)中銷售額作“零”處理，也沒有要求未達(dá)起征點(diǎn)戶報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料，這既違背征管法，也使納稅人回避了申報(bào)環(huán)節(jié)的法律責(zé)任。

（三）信息共享難。當(dāng)前，國(guó)稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)分別采用兩套稅收征管軟件，信息共享程度低，信息化水平不同步，無(wú)對(duì)接條件，要達(dá)到信息溝通非常困難。而且起征點(diǎn)政策不是一項(xiàng)依申請(qǐng)行為，不能因?yàn)榧{稅人未主動(dòng)申請(qǐng)就不予落實(shí)。另外，在國(guó)、地稅共管戶的日常

稅收征管中，存在國(guó)稅、地稅起征點(diǎn)認(rèn)定不一致的現(xiàn)象，造成“一家征稅一家不征”的局面，不僅容易引起納稅人的抵觸情緒，而且影響了國(guó)家稅收政策的嚴(yán)肅性。

（四）稅額調(diào)整難。一是在認(rèn)定的有效期內(nèi)因?qū)ξ催_(dá)起點(diǎn)戶缺乏有效監(jiān)控，使這部份納稅人達(dá)到起征點(diǎn)以上未及時(shí)予以恢復(fù)征稅。未達(dá)起征點(diǎn)戶為了使自己的收入長(zhǎng)期位于起征點(diǎn)以下，享受優(yōu)惠政策不納稅，該記賬的不記賬，在稅務(wù)人員對(duì)其核實(shí)計(jì)稅依據(jù)時(shí)，常常設(shè)臵種種障礙，甚至虛假報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)，不配合稅務(wù)人員工作。有的未達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)營(yíng)情況雖然發(fā)生了變化，達(dá)到了起征點(diǎn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受諸多客觀條件限制，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，準(zhǔn)確的對(duì)其進(jìn)行核定或調(diào)整。二是起征點(diǎn)認(rèn)定工作未能與定額調(diào)整有機(jī)結(jié)合而流于形式。認(rèn)定到期后，由于往往流于形式，而僅僅是重新填寫認(rèn)定表，而未根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)營(yíng)情況的變動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整。

（五）稅務(wù)登記難。一是納稅戶稅法觀念淡薄。部分未達(dá)起征點(diǎn)戶認(rèn)為辦了證就得交稅，存在抵觸情緒，總是找種種借口推諉，不辦證。有的只辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而不辦理稅務(wù)登記，即使稅務(wù)人員上門催辦，也故意拖延，逃避稅收管理。二是稅收管理人員嚴(yán)格執(zhí)法觀念不強(qiáng)，稅務(wù)工商信息比對(duì)工作難以落實(shí)到位。對(duì)省局定期發(fā)布的工商信息比對(duì)情況，稅收管理員不能認(rèn)真按戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，對(duì)要求的反饋情況被動(dòng)應(yīng)付了事，不能履行法定程序催辦稅務(wù)登記。

（六）以票控稅難。很多未達(dá)起征點(diǎn)戶為避免突破核定銷售收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定稅額，盡量少開、不開或延緩開票，或者利用家人或親戚的身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開發(fā)票，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握自己的銷售收入。還有部分未達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)營(yíng)期滿后，為逃避稅收走逃現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給稅控機(jī)和發(fā)票后續(xù)管理帶來極大的矛盾。

二、征管對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶稅收管理，是嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，做好組織收入工作，盡到國(guó)稅部門職責(zé)的法定要求，也是提高稅收征管水平和質(zhì)量的必然選擇。

（一）認(rèn)真采集認(rèn)定信息，嚴(yán)把未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定關(guān)。稅收管理員要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和方法，定期采集納稅戶的經(jīng)營(yíng)面積、房租（折舊）、工人工資、水電費(fèi)、車輛費(fèi)用和有關(guān)行政部門的管理費(fèi)用等信息。根據(jù)這些信息，測(cè)算出個(gè)體戶的保本增值額，再根據(jù)法定稅率和行業(yè)稅負(fù)率推算雙定戶的年保本銷售收入，依據(jù)所核定的銷售收入嚴(yán)格按法定程序進(jìn)行未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定工作。

（二）加強(qiáng)戶籍巡查力度，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。一是嚴(yán)格落實(shí)戶籍管理制度。要對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶定期開展巡查。尤其是要加大對(duì)臨近起征點(diǎn)業(yè)戶的巡查力度，及時(shí)掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)變化情況，至少要每月巡查一次，逐月確定其銷售收入，對(duì)銷售收入連續(xù)3個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)以上的，迅速恢復(fù)征稅。二是實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，建立未達(dá)起征點(diǎn)納稅人信息庫(kù)。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶辦理稅務(wù)登記后，除在綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行信息維護(hù)、稅種登記外，應(yīng)及時(shí)登錄好管理臺(tái)賬，包括從業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)面積、現(xiàn)有規(guī)模等，以便當(dāng)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大或定額方案調(diào)整時(shí)，可以隨時(shí)將這部分納稅人及時(shí)轉(zhuǎn)入正常的征稅范圍。

（三）完善評(píng)稅定稅機(jī)制，落實(shí)免稅公示制度。加強(qiáng)調(diào)查研究，合理確定各行業(yè)、地段的平均稅負(fù)水平，推行稅務(wù)、納稅人和行風(fēng)特邀監(jiān)督代表三方定稅制。結(jié)合納稅戶申報(bào)情況和稅務(wù)部門調(diào)查掌握的定稅依據(jù)等情況，由征、納和特邀監(jiān)督員代表三方共同評(píng)議定稅，確定其每月是否達(dá)到起征點(diǎn)及應(yīng)納稅額，做到核定程序合法、方法科學(xué)、結(jié)論準(zhǔn)確。經(jīng)認(rèn)定的未達(dá)起征點(diǎn)戶應(yīng)按月進(jìn)行張榜公示，積極接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督，并在納稅人中分行業(yè)選舉群眾代表進(jìn)行評(píng)議。

（四）加強(qiáng)部門聯(lián)系，嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。認(rèn)真落實(shí)好與工商、地稅、技監(jiān)等部門的定期聯(lián)系制度，認(rèn)真做好工商信息比對(duì)和稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)代碼信息共享反饋工作。要定期與工商、地稅、技監(jiān)等部門交換辦證信息，做好個(gè)體戶的開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記。充分利用工商部門提供的信息，通過定期清理和不間斷巡查，及時(shí)將新增戶納入日常監(jiān)控管理，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的同時(shí)辦理稅務(wù)登記，對(duì)未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照的辦理無(wú)證戶稅務(wù)登記。

（五）改革完善起征點(diǎn)免稅制度，實(shí)行免征額免稅制度。免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額，對(duì)于免征額部分的課稅對(duì)象不征稅，只對(duì)超過免征部分征稅。采取免征額的方式，使處于臨近點(diǎn)的納稅戶稅負(fù)相近，差距縮小，稅負(fù)更趨合理。這樣做既可從根本上解決起征點(diǎn)的固有缺陷，增加低收入者的收入水平，減輕個(gè)體納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，又有利于規(guī)范納稅秩序，增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部考核管理，嚴(yán)格實(shí)行征管責(zé)任追究。要建立和健全各項(xiàng)征管工作制度，如稅收管理員制度、崗位目標(biāo)責(zé)任考核追究辦法等一系列配套制度，對(duì)工作進(jìn)行量化、細(xì)化、對(duì)工作不負(fù)責(zé)任、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假，故意多核或少核等行為，視其數(shù)額大

小，情節(jié)輕重，分別給予行政處理和紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。同時(shí)，要強(qiáng)化監(jiān)督考核，采取月份考核與考核相結(jié)合，對(duì)不按規(guī)定程序進(jìn)行定額核定、公開，造成稅款流失的，嚴(yán)格追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任。將考核結(jié)果與單位負(fù)責(zé)人和個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，增強(qiáng)稅務(wù)人員的工作事業(yè)心和責(zé)任心。

（七）加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶的發(fā)票管理。一是對(duì)領(lǐng)用發(fā)票的未達(dá)起征點(diǎn)戶嚴(yán)格控管，對(duì)其發(fā)票數(shù)量實(shí)行限量控制。未達(dá)起征點(diǎn)戶如果當(dāng)月發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按其發(fā)票開具金額進(jìn)行征稅，連續(xù)3個(gè)月開票收入達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)并及時(shí)調(diào)整定額。二是定期組織人員對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶發(fā)票領(lǐng)、用、存情況進(jìn)行檢查，嚴(yán)厲打擊為其他納稅人代開或轉(zhuǎn)借發(fā)票的行為。三是積極推廣稅控收款機(jī)，凡已辦理稅務(wù)登記的起征點(diǎn)以下納稅人原則上應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用稅控收款機(jī)開具發(fā)票，未能使用稅控收款機(jī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)停止發(fā)售發(fā)票。

（作者單位：安仁縣局）