第一篇：關(guān)于“盡職調(diào)查”—— 財(cái)務(wù)與稅務(wù)盡職調(diào)查

關(guān)于“盡職調(diào)查”—— 財(cái)務(wù)與稅務(wù)盡職調(diào)查

盡職調(diào)查（Due Diligence）是投資者對目標(biāo)公司的經(jīng)營狀況所進(jìn)行的現(xiàn)場調(diào)查與資料分析，以幫助投資者進(jìn)行投資分析與決策。通常盡職調(diào)查也由PE委托給聲譽(yù)卓著的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，可以使盡職調(diào)查的質(zhì)量和效率更高、轉(zhuǎn)移PE的部分投資風(fēng)險(xiǎn)而且更容易取得投資委員會(huì)的信任。盡職調(diào)查一般可細(xì)分為財(cái)務(wù)與稅務(wù)盡職調(diào)查、法律盡職調(diào)查、商業(yè)盡職調(diào)查、環(huán)境盡職調(diào)查和其他性盡職調(diào)查。本文主要研究如何開展財(cái)務(wù)與稅務(wù)的盡職調(diào)查。

一般來說，很多企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表不能為衡量企業(yè)運(yùn)營業(yè)績或者收購定價(jià)提供充分可信的信息，所以PE為發(fā)現(xiàn)目標(biāo)公司的經(jīng)營性資產(chǎn)或部門的運(yùn)營狀況以及其對收入和利潤的貢獻(xiàn)、與收購相關(guān)的交易風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等信息，必須在收購決策前對目標(biāo)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)的盡職調(diào)查。

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

（一）目的了解目標(biāo)公司近三年至五年的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測其未來的財(cái)務(wù)狀況。這是PE對目標(biāo)公司估值的依據(jù)，包括當(dāng)前企業(yè)價(jià)值和預(yù)計(jì)退出時(shí)企業(yè)價(jià)值；了解目標(biāo)公司內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，為是否投資以及制訂收購后整合方案提供依據(jù)；預(yù)測目標(biāo)公司未來現(xiàn)金流狀況和是否要追加投資及其金額。

（二）內(nèi)容

1、目標(biāo)公司概況

關(guān)注內(nèi)容包括公司的營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織構(gòu)架圖、公司主營業(yè)務(wù)、公司歷史沿革、總部以及下屬控制權(quán)的公司并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)?shù)牧私?、對目?biāo)公司內(nèi)部控制作出初步評價(jià)。

2、目標(biāo)公司的會(huì)計(jì)政策

公司現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策如收入確認(rèn)政策、截至性政策等;現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍。

3、損益表分析

對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的研究、銷售收入及成本、毛利、凈利的變化趨勢、公司的主要客戶的分析、期間費(fèi)用的變化（人工成本的變化、折舊等）、非經(jīng)常性損益（如企業(yè)投資收益及投資項(xiàng)目情況）、對未來損益影響因素的判斷。

4、資產(chǎn)負(fù)債表分析

貨幣資金分析、應(yīng)收賬款分析、存貨分析、在建工程分析以及無形資產(chǎn)等其它項(xiàng)目分析。

5、現(xiàn)金流量表分析以及其它表外項(xiàng)目分析（如對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押以及訴訟等等）

二、稅務(wù)盡職調(diào)查

(一)目的了解目標(biāo)公司的稅收環(huán)境和稅負(fù)水平；揭示目標(biāo)公司存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)和潛在問題；考慮交易結(jié)構(gòu)和并購后的稅收結(jié)構(gòu)重組。

（二）內(nèi)容

1、目標(biāo)公司稅務(wù)概況

目標(biāo)公司的國家及地方稅務(wù)證、稅務(wù)賬目的明細(xì)賬、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審查報(bào)告以及稅收減免或優(yōu)惠的相關(guān)證明。

2、各項(xiàng)稅收的具體情況

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅、印花稅、房地產(chǎn)稅、契稅、城建稅、教育附加稅等各項(xiàng)稅收的申報(bào)及繳納情況。

3、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的文件

與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來情況、協(xié)議、所得稅申報(bào)表、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法與政策等。

三、財(cái)務(wù)和稅務(wù)盡職調(diào)查中常見問題

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用

中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定差異：中國以購買方出具商業(yè)發(fā)票為銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而國際上以成品運(yùn)出工廠作為銷售收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；中國企業(yè)按照應(yīng)收賬款的3‰提壞賬準(zhǔn)備，而美國對3個(gè)月未收回的應(yīng)收賬款提壞裝準(zhǔn)備，1年以上應(yīng)收賬款100%提壞賬準(zhǔn)備；中國企業(yè)不允許同一集團(tuán)下不同單位間盈虧相抵后計(jì)算所得稅而美國允許盈虧相抵后在集團(tuán)層面上繳納所得稅。

2、或有負(fù)債

盡職調(diào)查中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)目標(biāo)公司承擔(dān)的或有負(fù)債記憶某些已經(jīng)實(shí)際發(fā)生確未記賬的負(fù)債，如為第三方或者關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的擔(dān)?；蛘弑ＷC、員工身份置換產(chǎn)生的補(bǔ)償費(fèi)用（買斷工齡的費(fèi)用）等等。

3、關(guān)聯(lián)交易

盡職調(diào)查中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)目標(biāo)公司與關(guān)聯(lián)方交易的問題，交易的條件沒有遵循獨(dú)立性原則，目標(biāo)公司為其關(guān)聯(lián)公司的交易或者負(fù)債提供賬外保證，目的是為集團(tuán)的整體利益而不是商業(yè)目的。

4、資產(chǎn)抵押或瑕疵

注意目標(biāo)公司的資產(chǎn)可能被用作其它負(fù)債的擔(dān)?；蛘弑坏盅海蛘咂鋸S房或辦公樓沒有取得規(guī)劃證或開工許可證；或者部分廠區(qū)不能為其在運(yùn)營適用的資產(chǎn)提供足弓的所有權(quán)證明，進(jìn)而可能對準(zhǔn)確記錄收入和費(fèi)用產(chǎn)生影響。

5、所得稅繳納

目標(biāo)公司不能及時(shí)繳納公司所得稅和個(gè)人所得稅，甚至少報(bào)員工收入減少所得稅繳納款項(xiàng)。

參考文獻(xiàn)：《股權(quán)投資基金運(yùn)作》葉有明

第二篇：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

財(cái) 務(wù) 盡 職 調(diào) 查

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(Due Diligence Investigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購（投資）等資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時(shí)，也會(huì)需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。

1、盡職調(diào)查內(nèi)容

一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)等。

2、盡職調(diào)查小組的構(gòu)成——技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財(cái)務(wù)專家、法律專家等

3、盡職調(diào)查的目的完成一個(gè)盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能的影響。

4、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的定義

在整個(gè)盡職調(diào)查體系中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。

在調(diào)查過程中，財(cái)務(wù)專業(yè)人員一般會(huì)用到以下一些基本方法：審閱，通過財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與一般審計(jì)的目的不同，因此財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運(yùn)作流程中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。

二、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重要性

1、能充分揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)

2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來前景

3、了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的基礎(chǔ)

4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則

三、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查原則

1、獨(dú)立性原則

(1).項(xiàng)目財(cái)務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項(xiàng)目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立性。

(2).保持客觀態(tài)度。

2、謹(jǐn)慎性原則

(1).調(diào)查過程的謹(jǐn)慎。

(2).計(jì)劃、工作底稿及報(bào)告的復(fù)核。

3、全面性原則

財(cái)務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的全面內(nèi)容。

4、重要性原則

針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險(xiǎn)水平重點(diǎn)調(diào)查。

四、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)主體基本情況

(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖

(2)、了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等

(3)、了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革

(4)、對會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解

(5)、對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價(jià)

2、財(cái)務(wù)組織

(1)、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）

(2)、財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）

(3)、財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）

(4)、會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況

3、薪酬政策

(1)、薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；

(2)、繳納“四金”的政策及情況；

(3)、福利政策。

4、會(huì)計(jì)政策

(1)、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；

(2)、近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；

(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

(4)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；

(5)、接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；

(6)、近3年審計(jì)報(bào)告的披露。

5、稅費(fèi)政策

(1)、現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；

(2)、稅收優(yōu)惠政策；

(3)、稅收減免/負(fù)擔(dān)；

(4)、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

(5)、集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；

(6)、稅收匯算清繳情況；

(7)、并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

五、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的后續(xù)工作

1、投資方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、投資方式的財(cái)務(wù)可行性；

(2)、投資收益財(cái)務(wù)預(yù)測；

(3)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案

(4)、投資方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

2、整合方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員；

(2)、推薦財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人；

(3)、推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，可能的話，推動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)；

(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。

3、交易前的資產(chǎn)評估復(fù)核

(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；

(2)、與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結(jié)果；

(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問題隨時(shí)進(jìn)行報(bào)告、建議。

4、投資協(xié)議的風(fēng)險(xiǎn)評估

(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準(zhǔn)的投資方案存在重大差異；

(2)、財(cái)務(wù)調(diào)查人員應(yīng)重新評估投資風(fēng)險(xiǎn)；

(3)、風(fēng)險(xiǎn)的重新評估有利于決策者正確決策。

六、實(shí)施財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的意義

面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財(cái)務(wù)陷阱,為盡量減小和避免并購風(fēng)險(xiǎn),在并購開始前對目標(biāo)公司進(jìn)行盡職調(diào)查(due diligence)就顯得非常必要和重要了。

盡職調(diào)查是指購并方對目標(biāo)公司的背景、財(cái)務(wù)、營業(yè)等進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查,并以書面或口頭形式報(bào)告調(diào)查結(jié)果。盡職調(diào)查是一個(gè)非常廣泛的概念,但有兩種類型的盡職調(diào)查,其一是財(cái)務(wù)方面盡職調(diào)查；

其二是法律方面盡職調(diào)查。

兩者各有側(cè)重,財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的功能主要在于使購并方確定目標(biāo)企業(yè)所提供會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性,在一些易被忽視的方面如擔(dān)保責(zé)任、應(yīng)收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息,避免由于信息失真造成決策失誤,同時(shí)通過各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況,作出正確判斷。

作為收購活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),盡職調(diào)查的作用具體有以下3個(gè)方面。

1.有利于合理評估并購風(fēng)險(xiǎn)

在并購活動(dòng)中,并購企業(yè)可能要面臨來自目標(biāo)企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn),即目標(biāo)企業(yè)提供虛假的經(jīng)營信息和夸大的經(jīng)營業(yè)績等,或者故意隱瞞可能導(dǎo)致收購失敗的重大事實(shí)如訴訟事實(shí)、對外擔(dān)保等;其次,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如過高的資產(chǎn)負(fù)債率或大量的不良資產(chǎn)等;第三,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),如不健全的銷售網(wǎng)絡(luò)、過時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)等;第四,可能面臨法律風(fēng)險(xiǎn),并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管,并購中往往會(huì)或多或少觸及勞動(dòng)法、知識(shí)

產(chǎn)權(quán)法、環(huán)境保護(hù)法等問題。還有其他很難預(yù)見的在并購整合中可能存在的其他風(fēng)險(xiǎn),如企業(yè)文化的嚴(yán)重沖突、主要經(jīng)營者或員工的強(qiáng)烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風(fēng)險(xiǎn)。

通過盡職調(diào)查,可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財(cái)務(wù)、人事、管理、市場等各方面的高質(zhì)量信息,從而緩解信息不對稱性,盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯(cuò)誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.為確定收購價(jià)格和收購條件提供依據(jù)

在收購談判過程中,雙方的焦點(diǎn)一般集中在收購價(jià)格的確定上,然而價(jià)格又是基于對目標(biāo)企業(yè)本身價(jià)值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負(fù)債和不良資產(chǎn),收購方在對各項(xiàng)或有負(fù)債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評估后,即可作為向出售方就收購價(jià)格進(jìn)行談判的依據(jù),并確定在收購協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。

3.便于合理構(gòu)建整合方案

并購是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,不管出于何種動(dòng)機(jī),收購工作的完成,僅僅是完成了并購的第一步,收購后的整合是并購成敗的關(guān)鍵。通過盡職調(diào)查,可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。

第三篇：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作總結(jié)

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作關(guān)注點(diǎn)及總結(jié)

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作主要關(guān)注點(diǎn)

1.股權(quán)問題：中小型高科技企業(yè)在股權(quán)問題上通常存在股權(quán)單一，股本較小、股本結(jié)構(gòu)不理想。

2.資產(chǎn)問題：資產(chǎn)規(guī)模偏小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有形資產(chǎn)較小，無形資產(chǎn)較多，流動(dòng)資產(chǎn)不足。也就是我們通稱的“輕資產(chǎn)”。

3.財(cái)務(wù)問題：規(guī)范與監(jiān)督，這是我們在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財(cái)務(wù)制度；缺乏合格的財(cái)務(wù)人員；缺乏有效的財(cái)務(wù)管理手段；財(cái)務(wù)內(nèi)控不健全。應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況，厘定凈資產(chǎn)以及利潤的真實(shí)性。對企業(yè)存在的問題要完整的揭示，避免風(fēng)險(xiǎn)。

4.團(tuán)隊(duì)建設(shè)：創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)單薄，骨干隊(duì)伍不穩(wěn)定，員工激勵(lì)機(jī)制未形成，企業(yè)文化建設(shè)空白。

5.市場營銷模式：缺乏大量的合格的營銷人員，缺乏健全的市場銷售網(wǎng)絡(luò)，宣傳和市場推廣策略不清晰，營銷模式問題，銷售和貨款回籠不暢。

6.今后發(fā)展目標(biāo)定位問題：缺乏明確的長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，缺乏明確細(xì)分的企業(yè)定位。

二、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告撰寫總結(jié)

1.綜合來看，盡職調(diào)查是一個(gè)要求比較高的工作，運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等知識(shí)，需要調(diào)查人員耐心細(xì)致的工作和對于細(xì)節(jié)的關(guān)注。

2.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告和審計(jì)報(bào)告不同，它側(cè)重在調(diào)查企業(yè)前3年和最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)情況，充分揭示其存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調(diào)查企業(yè)的歷史沿革、改制與設(shè)立、重大股權(quán)變動(dòng)和主要股東、生產(chǎn)銷售、研發(fā)、同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易、高管人員、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查、財(cái)務(wù)比率分析、盈利預(yù)測等情況。

3.其中對財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的調(diào)查，應(yīng)對經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專業(yè)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎性核查。核查時(shí)不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間是否匹配。

4.計(jì)算調(diào)查單位的各毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析其各盈利能力及變動(dòng)情況，分析利潤結(jié)構(gòu)和來源，判斷盈利能力的持續(xù)性。

5.計(jì)算各資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析各營運(yùn)能力及變動(dòng)情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營能力。

6.計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外負(fù)債及或有負(fù)債等情況，分析企業(yè)各償債能力及變動(dòng)情況，判斷償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。

通過以上比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，判斷財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。

7.對財(cái)務(wù)各個(gè)科目的調(diào)查，銷售收入通過查閱銀行存款、應(yīng)收帳款、銷售收入等相關(guān)科目等方法，了解實(shí)際核算中確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，分析經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。8.關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計(jì)算利潤率指標(biāo)，分析其變化并判斷未來變動(dòng)趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。9.關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對其利息支出情況進(jìn)行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。

10.調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源，取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項(xiàng)是否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理是否正確，并分析對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性；計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查提綱

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查提綱

調(diào)查期間

此次盡職調(diào)查期間為[ ]年、[ ]年、[ ]年以及[ ]年上半年（三年一期）

A財(cái)務(wù)審慎調(diào)查

1公司背景 1.1 營業(yè)執(zhí)照

1.2 各類從事相關(guān)行業(yè)的批準(zhǔn)證書 1.3 合作/合資協(xié)議 1.4 公司章程 1.5 驗(yàn)資報(bào)告

1.6公司成立以來全部股東/管理層/董事會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要 1.7公司組織結(jié)構(gòu)圖,并注明各獨(dú)立法人公司、所占股權(quán)百分比及成立地點(diǎn)

1.8詳細(xì)說明公司的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,并說明經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)張對未來現(xiàn)金流量需求以及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1.9股東/管理層/董事會(huì)決議,或者重大決議匯總(如改變主營業(yè)務(wù),重大投資、重大清算與收購等)2會(huì)計(jì)政策和內(nèi)部管理程序

2.1請簡述主要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法,并說明在調(diào)查期間會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生過變化

2.2請總結(jié)主要的內(nèi)部控制流程,包括現(xiàn)金管理、費(fèi)用審批權(quán)限等 2.3請?jiān)斒鲣N售確認(rèn)、銷售折扣的政策 2.4請?jiān)斒龀杀疽院畏N方式與原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

2.5請簡述公司對客戶的信用授予、發(fā)票開具及款項(xiàng)回籠的程序 2.6請?jiān)斒龃尕浌芾淼恼甙ù尕洿_認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn),存貨評估和內(nèi)部管理程序

2.7審計(jì)師發(fā)表的管理意見書/內(nèi)部控制報(bào)告的復(fù)印件(若有)

3財(cái)務(wù)資料

3.1請?zhí)峁┱{(diào)查期間各年/期公司財(cái)務(wù)報(bào)表(內(nèi)部報(bào)表及經(jīng)審計(jì),如有)的復(fù)印件

3.2請?zhí)峁┱{(diào)查期間各年/期公司所有子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表(內(nèi)部報(bào)表及經(jīng)審計(jì),如有)的復(fù)印件

3.3請?zhí)峁┱{(diào)查期間各年/期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并工作底稿(包括內(nèi)部抵銷分錄)3.4請?zhí)峁┛傎~的簡介和結(jié)構(gòu)圖

3.5請?zhí)峁┱{(diào)查期間公司的總賬和科目余額表

4關(guān)聯(lián)交易(于調(diào)查期間的金額)4.1關(guān)聯(lián)方清單及描述關(guān)聯(lián)關(guān)系

4.2調(diào)查期間各年/期關(guān)聯(lián)方交易的金額,請以明細(xì)列示

4.3調(diào)查期間各年/期末由關(guān)聯(lián)方交易或資金調(diào)撥所形成的余額,請以明細(xì)列示

4.4簡述對關(guān)聯(lián)方之間的資金調(diào)撥的計(jì)息方式和后續(xù)的歸還計(jì)劃 4.5關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同、協(xié)議 4.6請?jiān)斒龉娟P(guān)聯(lián)公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)政策

5銷售收入(于調(diào)查期間)5.1按金額和銷售數(shù)量進(jìn)行的銷售收入分析 5.2按客戶進(jìn)行的銷售收入和毛利分析 5.3按主要產(chǎn)品類別進(jìn)行的銷售收入和毛利分析

5.4按主要銷售地域/分銷地區(qū)進(jìn)行的銷售收入和毛利分析 5.5按客戶列示的銷售折扣清單

5.6調(diào)查期間按銷售額統(tǒng)計(jì)的十大客戶清單,列明銷售數(shù)量和金額 5.7調(diào)查期間按采購額統(tǒng)計(jì)的十大供貨商清單,列明采購數(shù)量和金額 5.8現(xiàn)有訂貨清單

5.9請簡述影響收入和毛利的原因或其他非常因素(包括季節(jié)性因素等)

6生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)(于調(diào)查期間)6.1按各類主要產(chǎn)品劃分的生產(chǎn)成本構(gòu)成,請按原材料、人工成本、制造費(fèi)等大類分別列示明細(xì) 附件股權(quán)投資相關(guān)模極

6.2固定和變動(dòng)成本所采用的成本分配方法

6.3 按品種列示的主要原材料現(xiàn)行單價(jià)和市場價(jià)格趨勢 6.4描述生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法 其他收入/費(fèi)用(于調(diào)查期間)7.1管理費(fèi)用明細(xì) 7.2銷售費(fèi)用明細(xì) 7.3財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)

7.4營業(yè)外收入及支出的明細(xì)

7.5請說明對于由母公司統(tǒng)一向各子公司提供的服務(wù)如何在各子公司之間分?jǐn)偝杀?/p>

8現(xiàn)金流量

8.1請?zhí)峁┱{(diào)查期間的現(xiàn)金流量表

8.2管理層定期對現(xiàn)金流量及營運(yùn)資金需求的估計(jì)(如有)現(xiàn)金及銀行存款(于調(diào)查期間的余額)9.1現(xiàn)金及銀行存款的詳細(xì)資料

9.2所有銀行賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)表及對賬單

9.3管理層定期對現(xiàn)金流量及營運(yùn)資金需求的估計(jì)(如有)9.4詳述所有現(xiàn)金使用的限制,如用于貸款抵押的現(xiàn)金 貸款及債務(wù)(于調(diào)查期間的余額)10.1 借款明細(xì),包括貸款用途、年期、利率、資產(chǎn)抵押與擔(dān)保等詳細(xì)資料

10.2貸款和借債的合同復(fù)印件

10.3公司與各金融機(jī)構(gòu)簽訂的信貸額度及在2007年9月底的使用情況

11應(yīng)收賬款(于調(diào)查期間的余額)11.1應(yīng)收賬款明細(xì)和賬齡(可按當(dāng)期、1-3個(gè)月、3-6個(gè)月、6-9個(gè)月、9-12個(gè)月、1-2年、超過2年分類)11.2對十大客戶的應(yīng)收款的賬齡信息 11.3管理層對重大過期余額的可收回性的評估

11.4與主要客戶(包括關(guān)聯(lián)方)簽訂的合約,重點(diǎn)指出信用條款/限額 11.5壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的詳細(xì)資料 11.6調(diào)查期間內(nèi)實(shí)際壞賬沖銷的詳細(xì)資料 應(yīng)付賬款(于調(diào)查期間的余額)12.1應(yīng)付賬款的賬齡分析(可按現(xiàn)有、1-3個(gè)月、3-6個(gè)月、6-9個(gè)月、9-12個(gè)月、1-2年、超過2年分類)12.2十大供貨商劃分的賬齡分析 12.3與主要供貨商(包括關(guān)聯(lián)方)簽訂的合約的復(fù)印件,或描述主要條款(信用條款/限額等)12.4指出重大的采購合同(包括書面和口頭的合約)預(yù)提費(fèi)用(于調(diào)查期間的余額)13.1按類別分類的分析并簡述計(jì)提依據(jù)及方法 13.2主要準(zhǔn)備項(xiàng)目的明細(xì) 存貨(于調(diào)查期間的余額)14.1按產(chǎn)成品、原材料、在產(chǎn)品、促銷物料、包裝物、在途物品及其他項(xiàng)目進(jìn)行的分析 14.2按地點(diǎn)的存貨分析

14.3按主要產(chǎn)品劃分的產(chǎn)成品成分組成的分析(如原材料、工資、折舊等)14.4存貨的賬齡分析(可按當(dāng)期、1-3個(gè)月、3-6個(gè)月、6-9個(gè)月、9-12個(gè)月、1-2年、超過2年分類)14.5存貨準(zhǔn)備計(jì)提政策的詳細(xì)資料 14.6呆滯損壞存貨的詳情(包括數(shù)量及金額)14.7最近一期賬面記錄與實(shí)際存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間的調(diào)整結(jié)果 14.8如采用計(jì)劃成本,請?zhí)峁v史計(jì)劃成本的金額及計(jì)算基準(zhǔn),并請?zhí)峁┻^去兩年每月的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的比較 14.9最近一期的產(chǎn)品售價(jià)清單 14.10任何以寄售方式持有或向其他人寄售的存貨的詳情 其他應(yīng)收款及預(yù)付款(于調(diào)查期間的余額)15.1其他應(yīng)收款的明細(xì),并按性質(zhì)進(jìn)一步提供明細(xì) 15.2管理層對這些賬項(xiàng)的可收回性的評估 其他應(yīng)付款(于調(diào)查期間的余額)16.1其他應(yīng)付款的明細(xì)(請按性質(zhì)歸類后進(jìn)一步列示明細(xì)項(xiàng)目)固定資產(chǎn)(于調(diào)查期間的余額)17.1所有固定資產(chǎn)的清單。提供每個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的購買日期、投產(chǎn)日期、可使用年限、原始成本、每年折舊額、累計(jì)折舊 17.2按類別進(jìn)行的成本及累計(jì)折舊的分析 17.3每年新增和報(bào)廢的固定資產(chǎn)清單 17.4所有車間或生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力和使用情況

17.5以融資租賃或一般租賃形式租用的設(shè)施與設(shè)備的清單。提供租賃承擔(dān)詳情,包括每年租金、年期、承租單位、續(xù)約權(quán)等 17.6最近一次對陳舊/閑置資產(chǎn)的審核報(bào)告 17.7重大固定資產(chǎn)的所用權(quán)證明及相關(guān)文件

17.8最近一期的賬面記錄與實(shí)際固定資產(chǎn)實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果的調(diào)整情況 17.9過去三年任何資產(chǎn)永久性減值的沖銷詳情 17.10修理及維護(hù)費(fèi)的詳細(xì)資料及資本化政策 17.11最近一期外部獨(dú)立評估報(bào)告(如有)17.12詳述資本支出的承諾,包括支出性質(zhì)、支出期間、預(yù)計(jì)的資金來源（如自有資金、銀行借款、股東借款等)

18土地使用權(quán)(于調(diào)查期間的余額)18.1土地使用權(quán)證和租賃合同復(fù)印件(包括年租金、付款方式和續(xù)約權(quán))

19無形及其他資產(chǎn)(于調(diào)查期間的余額)19.1按類別進(jìn)行的分析

19.2沒有合并在投資目標(biāo)合并報(bào)表之內(nèi)的投資的詳情

19.3管理層對這些資產(chǎn)的可收回性的評估及任何到目前為止的準(zhǔn)備金狀況

19.4無形資產(chǎn)的詳情,包括成本、累計(jì)攤銷、攤銷政策及最近一期的價(jià)值評估

20在建工程(于調(diào)查期間的余額)20.1在建工程的詳細(xì)資料,包括預(yù)項(xiàng)目/工程名稱、預(yù)計(jì)完工日期、資金需求及到位進(jìn)度計(jì)劃、融資方式及計(jì)劃等

20.2詳列主要在建工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)可帶來的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的提高

21或有負(fù)債/承擔(dān) 21.1所有有關(guān)資本、租賃、合作協(xié)議、專利經(jīng)營及其他性質(zhì)的承諾 21.2簡述各項(xiàng)未決訴訟(如有)21.32007年9月末至今新增的重大或有負(fù)債/承擔(dān)(如有)擔(dān)保

22.1向外提供及獲得的擔(dān)保明細(xì) 抵押

23.1所有用做抵押用途的資產(chǎn)/收人,包括固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、股息等 人力資源(于調(diào)查期間的資料,屆時(shí)希望安排與人力資源部的員工進(jìn)行訪談)24.1管理層的組織架構(gòu)圖

24.2根據(jù)實(shí)際情況,按部門和職能劃分,提供有關(guān)全職和臨時(shí)職工的平均人數(shù)和總員工成本(薪金、獎(jiǎng)金、津貼等)24.3薪酬和工資結(jié)構(gòu)的詳情,包括工作時(shí)間、計(jì)薪基準(zhǔn)、輪班制度、有薪假期、超時(shí)工作安排

24.4詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的退休福利,包括這方面尚未履行的責(zé)任

24.5詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的醫(yī)療及其他保險(xiǎn)計(jì)劃,包括這方面尚未履行的責(zé)任 24.6詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的住房福利,包括這方面尚未履行的責(zé)任

24.7詳述獎(jiǎng)金和激勵(lì)政策,并提供調(diào)查期間各年/期支出的獎(jiǎng)金明細(xì)

25股利分配(于調(diào)查期間的資料)25.1股利分配政策、過去已派發(fā)股利金額及未派發(fā)股利余額

26其他(于調(diào)查期間的資料)26.1調(diào)查期間政府給予的任何津貼和特許合同 26.2調(diào)查期間各下屬公司為母公司業(yè)績所作出的貢獻(xiàn) 26.3信息管理系統(tǒng)合同(如有)

B稅務(wù)審慎調(diào)查 一般資料

1.1國家工商局頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照/注冊證明 1.2驗(yàn)資報(bào)告

1.3有關(guān)股權(quán)、投資總額等變更的申請書及批復(fù) 1.4國稅局和地稅局頒發(fā)的稅務(wù)登記證

1.5增值稅一般納稅人“確認(rèn)專章”的稅務(wù)登記證副本 1.6出口企業(yè)退稅登記證

1.7國家外匯管理局頒發(fā)的外匯登記證 1.6聯(lián)合年檢報(bào)告書 1.9與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來函件

1.10由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的稅務(wù)通知,包括有關(guān)各項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)、免稅、減稅等稅收優(yōu)惠及特別稅務(wù)處理等 1.11稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)發(fā)出的調(diào)查報(bào)告 1.12任何稅務(wù)紛爭的描述

2增值稅(于調(diào)查期間各年/期)2.1增值稅月份及申報(bào)表和有關(guān)的完稅憑證 2.2截至2007年9月30日的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

2.3因向本地企業(yè)或進(jìn)出口公司采購而收取的增值稅專用發(fā)票以用于證明增值稅月份申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.4主要采購合同復(fù)印件(包括同主要供貨商簽訂的合同及數(shù)額較大的采購

2.5進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證結(jié)果通知書 2.6銷貨退回的處理方法及相關(guān)憑證 2.7有關(guān)出口退稅的文件

3營業(yè)稅(于調(diào)查期間各年/期)3.1請說明貴公司繳納營業(yè)稅的稅務(wù)政策及繳稅流程 3.2營業(yè)稅月份及申報(bào)表和有關(guān)的完稅憑證 3.3調(diào)查期間主要服務(wù)合同 3.4各月營業(yè)稅計(jì)算表

3.5截至2007年9月30日的“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目

4企業(yè)所得稅

4.1所得稅申報(bào)表(包括附表)及完稅憑證

4.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所/稅務(wù)師事務(wù)所出具的所得稅審核報(bào)告 4.3所得稅各項(xiàng)調(diào)整明細(xì)

4.4由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出以確認(rèn)企業(yè)能享受稅務(wù)優(yōu)惠的通知書

4.5由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的同意抵扣需批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅項(xiàng)目(如固定資產(chǎn)處置損失等)4.6企業(yè)虧損彌補(bǔ)情況表

4.7企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表

5個(gè)人所得稅及人力資源 5.1職工的標(biāo)準(zhǔn)雇傭合同

5.2外籍雇員的個(gè)人所得稅月份申報(bào)表和中方人員的扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表,有關(guān)的完稅憑證和工資所得資料 5.3管理層的組織架構(gòu)圖

5.4根據(jù)實(shí)際情況,按部門和職能劃分,提供有關(guān)全職和臨時(shí)職工的平均人數(shù)和總員工成本（薪金、獎(jiǎng)金、津貼等）

5.5薪酬和工資結(jié)構(gòu)的詳情,包括工作時(shí)間、計(jì)薪基準(zhǔn)、輪班制度、有薪假期、超時(shí)工作安排、紅利或獎(jiǎng)金、福利和認(rèn)股權(quán)證計(jì)劃、退休計(jì)劃和政策等

5.6詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的各種福利,包括地方政府的有關(guān)當(dāng)?shù)厣绫；鸬奈募肮緝?nèi)部有關(guān)文件

5.7公司及員工所繳付的各類國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的福利費(fèi)明細(xì) 5.8詳述獎(jiǎng)金和激勵(lì)政策,并提供期間支出的獎(jiǎng)金明細(xì)

6預(yù)提所得稅/營業(yè)稅(于調(diào)查期間)6.1如有向外國公司支付款項(xiàng),請?zhí)峁┐祟惪铐?xiàng)的明細(xì)表及相關(guān)的合同和發(fā)票復(fù)印件

6.2相關(guān)的預(yù)提所得稅/營業(yè)稅申報(bào)表

7印花稅(于調(diào)查期間)7.1所有的印花稅申報(bào)及完稅憑證

7.2除購銷合同、運(yùn)輸合同以外的所有合同匯總,如租賃合同、借款合同、技術(shù)合同、加工承攬合同等

7.3簽訂的購銷合同、運(yùn)輸合同、單據(jù)所涉及金額匯總表(未列明金額的，以實(shí)際發(fā)生額為準(zhǔn))

8房地產(chǎn)稅

8.1房地產(chǎn)稅申報(bào)表及完稅憑證(如有)

9其他資料 9.1其他申報(bào)表和有關(guān)的完稅憑證，包括土地使用稅、土地增值稅和契稅

9.2調(diào)查期間上交稅款情況

第五篇：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作計(jì)劃（定稿）

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案 1.資產(chǎn)負(fù)債表 1.1 資產(chǎn)調(diào)查方案

固定資產(chǎn)

1.要求提供公司固定資產(chǎn)（設(shè)備,房屋）購買合同 2.查看公司固定資產(chǎn)明細(xì)表、折舊方式及依據(jù)、折舊表、固定資產(chǎn)減值、相關(guān)資產(chǎn)評估報(bào)告

3.固定資產(chǎn)狀況評估、維護(hù)、大修相關(guān)資料

無形資產(chǎn)

1.土地使用權(quán)證書、合同。2.土地使用情況、土地類型、攤銷、減值及明細(xì)情況 3.商標(biāo)商譽(yù)、技術(shù)專利等無形資產(chǎn)的價(jià)值（品牌效應(yīng)覆蓋面的大小、產(chǎn)品主要銷售地區(qū)、口碑情況）

流動(dòng)資產(chǎn)

1.調(diào)查貨幣資金，要求提供銀行基本結(jié)算賬戶、非日常結(jié)算賬戶資料。2.調(diào)查企業(yè)是否有證券賬戶，有價(jià)證券市值； 3.貨幣資金使用情況，包括各月月底明細(xì)資料、貨幣資金變動(dòng)明細(xì)資料及變動(dòng)原因。存貨

1.要求提供存貨明細(xì)表

2調(diào)查存貨計(jì)價(jià)方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法及依據(jù) 3.存貨周轉(zhuǎn)情況，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。4.存貨保管維護(hù)的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)資料，保管場地情況

在建工程

1.要求提供在建工程明細(xì)表 2.在建工程已完成投資和未來預(yù)計(jì)投資額、施工進(jìn)度表、工期表。3.在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)條件及依據(jù)

應(yīng)收賬款

1.應(yīng)收賬款明細(xì)表

2.應(yīng)收賬款對象公司基本情況、基本財(cái)務(wù)狀況 3.應(yīng)收賬款發(fā)生、變動(dòng)原因。4.公司的壞賬政策 5.是否存在關(guān)聯(lián)交易 1.2 負(fù)債調(diào)查方案

短期負(fù)債和長期負(fù)債 1.調(diào)查銀行貸款合同

2.調(diào)查各大銀行對企業(yè)承諾的信貸額度及相關(guān)證明 3.調(diào)查企業(yè)銀行貸款的還款進(jìn)度及還款計(jì)劃 4.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)及發(fā)生原因 5.預(yù)收賬款明細(xì)及發(fā)生原因（合同、協(xié)議）

或有負(fù)債

1.調(diào)查企業(yè)對外擔(dān)保情況

2.調(diào)查企業(yè)是否有其他可以確認(rèn)為負(fù)債的情況 1.3 所有者權(quán)益調(diào)查方案 1.調(diào)查企業(yè)出資是否有瑕疵，要求提供相關(guān)資料 2.利潤表

主營業(yè)務(wù)收入

1.要求提供產(chǎn)品的銷售合同、發(fā)票 2.調(diào)查產(chǎn)品存貨清單

3.調(diào)查產(chǎn)品銷售對象的構(gòu)成及變化情況 4.調(diào)查產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)趨勢

5.調(diào)查行業(yè)競爭情況，了解同質(zhì)商品的價(jià)格、產(chǎn)量、銷量等情況

主營業(yè)務(wù)成本

1.要求提供原材料采購的合同、發(fā)票 2.調(diào)查原材料供應(yīng)商是否與公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系 3.調(diào)查原材料供應(yīng)情況，包括供應(yīng)量、價(jià)格變動(dòng)趨勢、原材料標(biāo)準(zhǔn)等 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.要求提供以上3類會(huì)計(jì)賬戶的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及資料 2.提供相關(guān)費(fèi)用的明細(xì)

3.調(diào)查各項(xiàng)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比重是否合理 4.公司的成本控制計(jì)劃 3.現(xiàn)金流量表 1.主要關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流量凈額科目，結(jié)合利潤表考察應(yīng)收賬款比率等因素綜合評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況篇二：盡職調(diào)查具體工作計(jì)劃

盡職調(diào)查工作具體工作計(jì)劃

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查總體計(jì)劃

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般包括立項(xiàng)與計(jì)劃、實(shí)地調(diào)查、撰寫并提交報(bào)告、參與決策討論、歸檔管理、績效考核等六個(gè)工作流程：

1、盡職調(diào)查計(jì)劃。我們在收到投行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查安排后應(yīng)予以立項(xiàng)并進(jìn)行部門內(nèi)部討論，制定初步的調(diào)查計(jì)劃。（預(yù)計(jì)1天時(shí)間）

2、實(shí)地調(diào)查。進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)根據(jù)進(jìn)一步了解的情況及時(shí)修正調(diào)查計(jì)劃，并及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理溝通以協(xié)調(diào)實(shí)地調(diào)查的時(shí)間安排。實(shí)地調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按照盡職調(diào)查工作指引的要求實(shí)施調(diào)查程序，不得回避、遺漏重要的調(diào)查程序。實(shí)地調(diào)查應(yīng)注意與其他盡職調(diào)查小組成員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理的溝通。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員的調(diào)查時(shí)間及范圍不應(yīng)受到限制，因調(diào)查時(shí)間及范圍受限，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中提及并闡明其影響。（預(yù)計(jì)10天時(shí)間）

3、復(fù)核底稿、撰寫并提交報(bào)告。實(shí)地調(diào)查工作結(jié)束時(shí)，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)獲取必要的資料并完成調(diào)查工作底稿的編制。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)在掌握充分信息的基礎(chǔ)上認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，并進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核。定稿的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)在提交或由項(xiàng)目經(jīng)理轉(zhuǎn)交投行部門會(huì)議討論。（預(yù)計(jì)2天時(shí)間）

4、參與決策討論。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)參與投行的項(xiàng)目討論會(huì)議，匯報(bào)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容，解答相關(guān)人員疑問。（預(yù)計(jì)1天時(shí)間）

5、歸檔管理。對于成功達(dá)成投資的項(xiàng)目，管理咨詢部應(yīng)歸納整理調(diào)查工作底稿及財(cái)務(wù)盡職報(bào)告，形成財(cái)務(wù)盡職調(diào)查檔案，交總裁辦及時(shí)歸檔，以備后查。保管年限為自調(diào)查報(bào)告出具日起五年。

二、財(cái)務(wù)盡職實(shí)地調(diào)查計(jì)劃

1、了解組織結(jié)構(gòu) 1.1、公司之集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的 子公司等）并列出該些公司的法定名稱 1.2、公司內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，包括各部門名稱、地點(diǎn)、主要活動(dòng)、員工人數(shù)及

報(bào)告結(jié)構(gòu)等

2、了解財(cái)務(wù)報(bào)表和帳簿 2.1、法定的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表 2.2、總帳及明細(xì)帳

2.3、會(huì)計(jì)政策及以往的變更

請安排拜訪財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人員（預(yù)計(jì)2個(gè)工作日）

3、銷售、產(chǎn)品、顧客和應(yīng)收帳款 3.1、銷售結(jié)構(gòu)及主要產(chǎn)品系列介紹 3.2、分月各產(chǎn)品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)政策

3.3、與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關(guān)聯(lián)人士收入及采購之金額及明

細(xì)（包括名稱、交易性質(zhì)及金額）3.4、銷售分區(qū)域(出口與國內(nèi)), 包括數(shù)量及金額 3.5、按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額 3.6、毛銷售額、銷售折扣、現(xiàn)金折扣、賒銷和銷貨退回分析 3.7、公司銷售、外匯管制、進(jìn)出口安排及限制、信用控制、折扣許可及產(chǎn)品保

證方面的主要條款

3.8、分客戶的應(yīng)收帳款帳齡分析, 主要逾期帳戶分析, 壞帳準(zhǔn)備變動(dòng)表及主

要沖銷 3.9、列出公司的主要顧客（本地及海外），以及給予客戶的信用期限，折扣及

公司接受的付款形式

3.10、列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容

請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計(jì)6個(gè)工作日）

主管銷售科目/帳務(wù)的財(cái)務(wù)人員

銷售部下屬的財(cái)務(wù)部

銷售部負(fù)責(zé)人

售后服務(wù)部負(fù)責(zé)人 4.銷售成本、采購、供應(yīng)商和存貨 4.1、存貨記價(jià)原則, 制造費(fèi)用帳務(wù)處理及存貨控制政策/程序 4.2、對銷售成本/生產(chǎn)成本按照材料、人工和制造費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行的分析 4.3、對主要采購項(xiàng)目的成本分析, 包括原材料、水電費(fèi)、租賃、服務(wù)等 4.4、制造費(fèi)用明細(xì)

4.5、主要供貨方名稱、供應(yīng)品種、數(shù)量、主要條款一覽表 4.6、存貨分類別及存放地點(diǎn)的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳 4.7、每月存貨余額, 分原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品類別, 及最近的存貨帳齡分析 4.8、存貨報(bào)廢/損失明細(xì)

4.9、最近的存貨數(shù)量調(diào)節(jié)表, 調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)部記錄數(shù)量與倉儲(chǔ)/物流部門記錄數(shù)量

請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計(jì)2個(gè)工作日）

財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)人員

物資部負(fù)責(zé)人及主管倉儲(chǔ)、原材料采購及運(yùn)輸?shù)娜藛T

參觀主要倉庫并監(jiān)督盤點(diǎn) 5.經(jīng)營業(yè)績 5.1、銷售費(fèi)用, 市場及廣告費(fèi)明細(xì) 5.2、管理費(fèi)用明細(xì) 5.3、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)

5.4、其它業(yè)務(wù)收入/支出、營業(yè)外收入/支出明細(xì) 6.資產(chǎn)負(fù)債表（請?zhí)盍兴奖砀瘢?.1、其余所有資產(chǎn)及負(fù)債明細(xì) 6.2、固定資產(chǎn)分類別的原值,累計(jì)折舊變動(dòng)表(包括期初余額、本期增加、本期

減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點(diǎn)列示 6.3、固定資產(chǎn)登記簿 6.4、固定資產(chǎn)閑置情況

6.5、在建工程合同、工程預(yù)算以及資金安排和預(yù)測 6.6、驗(yàn)資報(bào)告

6.7、或有負(fù)債情況,包括：所有擔(dān)保明細(xì),保證提供,售后服務(wù),員工退休時(shí)及退

休后的福利、減員計(jì)劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等 6.8、詳細(xì)列出并提供已達(dá)成合約的資本性支出及提供有關(guān)文件 6.9、已經(jīng)審批但未達(dá)成合約的資本性支出 6.10、付息凈負(fù)債的組成及到期日 6.11、借款明細(xì),特別是任何與市場條件明顯不同的借款條款 6.12、土地租賃合同 6.13、房屋房產(chǎn)證

6.14、公司的資產(chǎn)評估報(bào)告

6.15、所有租賃協(xié)議副本 7.管理人員及員工 7.1、員工分布信息(年齡,、地區(qū)及職能)，按職能/部門/地點(diǎn)分類提供人均人

工費(fèi)用明細(xì)分析，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，員工合同 7.2、包括主要部門職能的組織結(jié)構(gòu)圖、管理層教育背景、薪資制度、接替計(jì)劃 7.3、員工及已退休員工所需交納或計(jì)提準(zhǔn)備的退休金及其它各項(xiàng)福利分析 7.4、人工成本明細(xì)分析，包括基本工資、社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、加班費(fèi)、福利

費(fèi)、養(yǎng)老金、醫(yī)療費(fèi)、住房基金等項(xiàng)目及其他員工福利性項(xiàng)目 7.5、與勞動(dòng)局往來文件 7.6、高級管理人員雇傭合同 7.7、員工標(biāo)準(zhǔn)合同登記備案 7.8、提供集團(tuán)之員工手冊、安全和衛(wèi)生及其他公司規(guī)定

請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計(jì)2個(gè)工作日）

人事部相關(guān)人員

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)薪資有關(guān)人員 8.現(xiàn)金流量 8.1、按月的現(xiàn)金流量分析 8.2、資本性支出分析及預(yù)算 9.未來業(yè)績預(yù)測及現(xiàn)金流量預(yù)測 9.1、預(yù)測損益表和預(yù)測假設(shè)基礎(chǔ) 9.2、今年全年預(yù)測與預(yù)算 10.其它 10.1、面臨的環(huán)境問題，對遵循環(huán)境法律、法規(guī)的意見 10.2、分析重要的保險(xiǎn)條款, 列示最近發(fā)生的索賠 10.3、公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔(dān)保, 租賃, 投資, 技術(shù) 轉(zhuǎn)讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同 10.4、與銀行間就提供按揭中介服務(wù)的合同 10.5、提供與稅務(wù)機(jī)關(guān)的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅及其他稅項(xiàng)之稅率，以及相應(yīng)繳納稅款的憑證 10.6、所有稅務(wù)優(yōu)惠及政府批準(zhǔn)的其他有關(guān)批文 10.7、其它買方應(yīng)當(dāng)了解的文件 請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計(jì)2個(gè)工作日）

人事部相關(guān)人員

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)有關(guān)人員篇三：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案 ××××××公司 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案

××××××有限公司

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案

為了能夠提供更專業(yè)、高效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查服務(wù)，根據(jù)國內(nèi)、國際企業(yè)并購慣例，以利于收購方最大限度的規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)目標(biāo)企業(yè)的收購價(jià)值及確定收購價(jià)格，提出如下財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案。

本所概況

××××××?xí)?jì)師事務(wù)所全國百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)有工作人員近××余人，其中：注冊會(huì)計(jì)師××人。本所自成立以來，始終恪守“獨(dú)立、客觀、公正、誠信、安全”的執(zhí)業(yè)原則，注重企業(yè)文化建設(shè)與品牌經(jīng)營，培養(yǎng)了一支專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團(tuán)隊(duì)，為社會(huì)各界提供了優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的專業(yè)服務(wù)。曾先后完成了××、××、企業(yè)年報(bào)審計(jì)；完成了××單位離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)、××單位清產(chǎn)核資等多家單位的專項(xiàng)審計(jì)工作。本所因求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、獨(dú)立誠信的職業(yè)操守、力臻完美的專業(yè)精神被建設(shè)廳、銀監(jiān)局、工商局、國資委等部門評為“××行業(yè)示范單位”、“ ××誠實(shí)守信a級中介企業(yè)”、“ ××民營企業(yè)”，中介咨詢行業(yè)有口皆碑。

操作方案

一、調(diào)查目標(biāo)

判明已有的及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并揭示其對收購整合及并購后的預(yù)期投資收益可能帶來的影響。

二、調(diào)查內(nèi)容

了解目標(biāo)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革、人力資源、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析盈利能力、現(xiàn)金流情況。

二、整體操作思路

首先了解目標(biāo)企業(yè)的一些基本財(cái)務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的基本資料如營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖、員工花名冊、項(xiàng)目開發(fā)簡介等，了解目標(biāo)歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項(xiàng)目情況等。了解包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)部控制情況。

對目標(biāo)企業(yè)的××項(xiàng)目開發(fā)情況做詳細(xì)了解，了解項(xiàng)目立項(xiàng)情況、建設(shè)形象進(jìn)度、賬面投入情況、債權(quán)債務(wù)履行情況。對目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策及近年重大變化，近年審計(jì)披露情況。了解目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策，稅收匯算清繳情況。實(shí)地察看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析、復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，了解相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常情況，根據(jù)分析情況進(jìn)一步調(diào)查會(huì)計(jì)憑證及其他經(jīng)營、財(cái)務(wù)資料，判明因經(jīng)營或財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)的合規(guī)性不足風(fēng)險(xiǎn)所引 起的現(xiàn)時(shí)及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、具體操作

（一）涉及到財(cái)務(wù)有關(guān)的目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營情況調(diào)查

1、收集目標(biāo)企業(yè)歷年的驗(yàn)資報(bào)告、章程及修正案、審計(jì)報(bào)告、股東會(huì)或董事會(huì)會(huì)議記錄，了解目標(biāo)企業(yè)的歷史沿革，目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營決策情況。

2、收集目標(biāo)企業(yè)的項(xiàng)目基本資料，了解目標(biāo)企業(yè)的項(xiàng)目立項(xiàng)及建設(shè)情況，初步了解目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及項(xiàng)目投資情況。

3、收集目標(biāo)企業(yè)的人員花名冊、高級管理人員的簡介或述報(bào)告，目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部管理制度，包括經(jīng)營規(guī)劃、激勵(lì)政策、人力資源政策等，評價(jià)企業(yè)管理層的經(jīng)營管理能力、經(jīng)營管理政策及其對未來盈余可能帶來的影響。

4、訪談企業(yè)管理當(dāng)局，企業(yè)中層管理人員，企業(yè)職工代表等企業(yè)相關(guān)人員，從不同層面調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營管理情況、財(cái)務(wù)情況、酬薪支付及滿意度情況等，為具體的進(jìn)步一調(diào)查收集書面財(cái)務(wù)資料提供方向。

（二）與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)控調(diào)查

1、收集與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)控管理制度和工作流程，了解內(nèi)控缺陷和固有風(fēng)險(xiǎn)；

2、通過進(jìn)一步調(diào)查各內(nèi)控制度執(zhí)行情況，了解控制風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)內(nèi)控失效情況。

（三）具體賬務(wù)調(diào)查方面

1、現(xiàn)金

了解現(xiàn)金支付范圍、審批權(quán)限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度，調(diào)查現(xiàn)金收付憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，現(xiàn)場突擊盤點(diǎn)審計(jì)當(dāng)日現(xiàn)金庫存余額，倒軋基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，調(diào)查是否存在借條抵庫現(xiàn)象，關(guān)注借條審批手續(xù)是否完善；

2、銀行存款

了解銀行支付范圍、審批權(quán)限、銀行存款收取與支付流程，調(diào)查銀行存款收支憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，核對基準(zhǔn)日銀行對帳單，如存在差異，查明原因并調(diào)節(jié)相符，同時(shí)核實(shí)期后入帳情況；

3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款

調(diào)查債權(quán)、債務(wù)人明細(xì)與金額的真實(shí)性，重點(diǎn)調(diào)查內(nèi)部職工往來，關(guān)注相關(guān)審批手續(xù)是否完善，關(guān)注債權(quán)債務(wù)性質(zhì)以及往來清收的及時(shí)性；

4、應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、營業(yè)收入

了解賒銷政策、審批權(quán)限、貨款回籠流程、客戶信息管理，結(jié)合起來核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對銷售合同及相關(guān)單證，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性以及貨款催收的及時(shí)性；

5、存貨（開發(fā)產(chǎn)品）、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、營業(yè)成本

了解采購政策、采購流程、供應(yīng)商信息管理、項(xiàng)目開產(chǎn)管理制度，結(jié)合起來核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對開發(fā)合同及相關(guān)資料，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性；篇四：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

財(cái) 務(wù) 盡 職 調(diào) 查

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購（投資）等資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時(shí)，也會(huì)需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。

1、盡職調(diào)查內(nèi)容

一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)等。

2、盡職調(diào)查小組的構(gòu)成——技術(shù)與經(jīng)驗(yàn) 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財(cái)務(wù)專家、法律專家等

3、盡職調(diào)查的目的完成一個(gè)盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能的影響。

4、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的定義

在整個(gè)盡職調(diào)查體系中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。

在調(diào)查過程中，財(cái)務(wù)專業(yè)人員一般會(huì)用到以下一些基本方法：審閱，通過財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與一般審計(jì)的目的不同，因此財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運(yùn)作流程中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。

二、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重要性

1、能充分揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)

2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來前景

3、了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的基礎(chǔ)

4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則

三、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查原則

1、獨(dú)立性原則

(1).項(xiàng)目財(cái)務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項(xiàng)目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立性。(2).保持客觀態(tài)度。

2、謹(jǐn)慎性原則

(1).調(diào)查過程的謹(jǐn)慎。(2).計(jì)劃、工作底稿及報(bào)告的復(fù)核。

3、全面性原則

財(cái)務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的全面內(nèi)容。

4、重要性原則

針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險(xiǎn)水平重點(diǎn)調(diào)查。

四、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)主體基本情況

(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖(2)、了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等

(3)、了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革(4)、對會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解

(5)、對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價(jià)

2、財(cái)務(wù)組織

(1)、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）(2)、財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）(3)、財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）(4)、會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況

3、薪酬政策

(1)、薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；(2)、繳納“四金”的政策及情況；(3)、福利政策。

4、會(huì)計(jì)政策

(1)、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；(2)、近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；(4)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；(5)、接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；(6)、近3年審計(jì)報(bào)告的披露。

5、稅費(fèi)政策

(1)、現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；(2)、稅收優(yōu)惠政策；(3)、稅收減免/負(fù)擔(dān)；

(4)、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；(5)、集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；(6)、稅收匯算清繳情況；

(7)、并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

五、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的后續(xù)工作

1、投資方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、投資方式的財(cái)務(wù)可行性；(2)、投資收益財(cái)務(wù)預(yù)測；

(3)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案(4)、投資方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

2、整合方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員；(2)、推薦財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人；(3)、推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，可能的話，推動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)；(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。

3、交易前的資產(chǎn)評估復(fù)核

(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；(2)、與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結(jié)果；(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問題隨時(shí)進(jìn)行報(bào)告、建議。

4、投資協(xié)議的風(fēng)險(xiǎn)評估

(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準(zhǔn)的投資方案存在重大差異；(2)、財(cái)務(wù)調(diào)查人員應(yīng)重新評估投資風(fēng)險(xiǎn)；(3)、風(fēng)險(xiǎn)的重新評估有利于決策者正確決策。

六、實(shí)施財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的意義 面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財(cái)務(wù)陷阱,為盡量減小和避免并購風(fēng)險(xiǎn),在并購開始前對目標(biāo)公司進(jìn)行盡職調(diào)查(due diligence)就顯得非常必要和重要了。盡職調(diào)查是指購并方對目標(biāo)公司的背景、財(cái)務(wù)、營業(yè)等進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查,并以書面或口頭形式報(bào)告調(diào)查結(jié)果。盡職調(diào)查是一個(gè)非常廣泛的概念,但有兩種類型的盡職調(diào)查, 其一是財(cái)務(wù)方面盡職調(diào)查；

其二是法律方面盡職調(diào)查。

兩者各有側(cè)重,財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的功能主要在于使購并方確定目標(biāo)企業(yè)所提供會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性,在一些易被忽視的方面如擔(dān)保責(zé)任、應(yīng)收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息,避免由于信息失真造成決策失誤,同時(shí)通過各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況,作出正確判斷。

作為收購活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),盡職調(diào)查的作用具體有以下3個(gè)方面。1.有利于合理評估并購風(fēng)險(xiǎn)

在并購活動(dòng)中,并購企業(yè)可能要面臨來自目標(biāo)企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn),即目標(biāo)企業(yè)提供虛假的經(jīng)營信息和夸大的經(jīng)營業(yè)績等,或者故意隱瞞可能導(dǎo)致收購失敗的重大事實(shí)如訴訟事實(shí)、對外擔(dān)保等;其次,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如過高的資產(chǎn)負(fù)債率或大量的不良資產(chǎn)等;第三,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),如不健全的銷售網(wǎng)絡(luò)、過時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)等;第四,可能面臨法律風(fēng)險(xiǎn),并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管,并購中往往會(huì)或多或少觸及勞動(dòng)法、知識(shí)

產(chǎn)權(quán)法、環(huán)境保護(hù)法等問題。還有其他很難預(yù)見的在并購整合中可能存在的其他風(fēng)險(xiǎn),如企業(yè)文化的嚴(yán)重沖突、主要經(jīng)營者或員工的強(qiáng)烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風(fēng)險(xiǎn)。

通過盡職調(diào)查,可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財(cái)務(wù)、人事、管理、市場等各方面的高質(zhì)量信息,從而緩解信息不對稱性,盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯(cuò)誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.為確定收購價(jià)格和收購條件提供依據(jù)

在收購談判過程中,雙方的焦點(diǎn)一般集中在收購價(jià)格的確定上,然而價(jià)格又是基于對目標(biāo)企業(yè)本身價(jià)值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負(fù)債和不良資產(chǎn),收購方在對各項(xiàng)或有負(fù)債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評估后,即可作為向出售方就收購價(jià)格進(jìn)行談判的依據(jù),并確定在收購協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。3.便于合理構(gòu)建整合方案

并購是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,不管出于何種動(dòng)機(jī),收購工作的完成,僅僅是完成了并購的第一步,收購后的整合是并購成敗的關(guān)鍵。通過盡職調(diào)查,可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。篇五：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查(指引)(財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作底稿)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指引

一、組織結(jié)構(gòu)? 公司之集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的子公司等）并列出該些公司的法定名稱

公司內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，包括各部門名稱、地點(diǎn)、主要活動(dòng)、員工人數(shù)及報(bào)告結(jié)構(gòu)等

二、會(huì)計(jì)主體概況 財(cái)務(wù)組織

薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）

表外項(xiàng)目（1）會(huì)計(jì)主體基本情況

取得營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖

了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等, 圖表的方式描述企業(yè)目前股東名稱、股權(quán)比例、股本金額；請用圖表的方式描述企業(yè)目前內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)狀和各部門人數(shù)；

了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革

對會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解

對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價(jià), 請?zhí)峁┢髽I(yè)內(nèi)部管理制度情況的描述，包括：所執(zhí)行主要管理制度的目錄，以及這些制度在企業(yè)管理中的執(zhí)行情況。

（2）財(cái)務(wù)組織

財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）

財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）

會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況

（3）薪酬政策

薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；

繳納“四金”的政策及情況；

福利政策。

（4）會(huì)計(jì)政策

目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；

近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；

與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）； 現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；

接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單； 近3年審計(jì)報(bào)告的披露。

（5）稅費(fèi)政策

現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；

稅收優(yōu)惠政策；提供與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅及其他稅項(xiàng)之稅率，以及相應(yīng)繳納稅款的憑證 稅收減免/負(fù)擔(dān)；所有稅務(wù)優(yōu)惠及政府批準(zhǔn)的其他有關(guān)批文。

關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；

稅收匯算清繳情況；

并購后稅費(fèi)政策的變化情況。?

三、損益表

（一）銷售收入及成本

近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢, 各產(chǎn)品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)政策近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢，銷售結(jié)構(gòu)及主要產(chǎn)品系列介紹。銷售分區(qū)域(出口與國內(nèi)), 包括數(shù)量及金額

企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度, 按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額 關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響, 與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關(guān)聯(lián)人士收入及采購之金額及明細(xì)（包括名稱、交易性質(zhì)及金額）成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析;對銷售成本/生產(chǎn)成本按照材料、人工和制造費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行的分析;對主要采購項(xiàng)目的成本分析, 包括原材料、水電費(fèi)、租賃、服務(wù)等;? 制造費(fèi)用明細(xì)。

對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

四、損益表

（二）期間費(fèi)用

近5~10年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢，并分析了解原因 企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化

其他業(yè)務(wù)利潤

了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

投資收益

近年對外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率

營業(yè)外收支

有無異常情況

五、損益表

（三）對未來損益影響因素的研判

銷售收入

銷售成本

期間費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)利潤

稅收

六、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）貨幣資金

可用資金、凍結(jié)資金

應(yīng)收賬款

是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢分析及原因

大客戶應(yīng)收賬款分析

大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同；列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容

七、資產(chǎn)負(fù)債表

（二）其他應(yīng)收款

賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析

大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議

是否有對外投資？委托理財(cái)？大額對外借款？

存貨：存貨記價(jià)原則, 制造費(fèi)用帳務(wù)處理及存貨控制政策/程序；主要供貨方名稱、供應(yīng)品種、數(shù)量、主要條款一覽表，? 存貨分類別及存放地點(diǎn)的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳，存貨余額, 分原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品類別, 及最近的存貨帳齡分析；存貨報(bào)廢/損失明細(xì)，最近的存貨數(shù)量調(diào)節(jié)表, 調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)部記錄數(shù)量與倉儲(chǔ)/物流部門記錄數(shù)量 查閱最近一次盤點(diǎn)記錄

存貨分類及趨勢變化

關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，存貨的滯銷、殘損

八、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）長期投資，控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，參股企業(yè)了解其投資資料, 簡要說明對外投資的被投資單位的名稱、設(shè)立時(shí)間、企業(yè)形式、經(jīng)營范圍、持股比例和相關(guān)期間的經(jīng)營情況。投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)分類別的原值,累計(jì)折舊變動(dòng)表(包括期初余額、本期增加、本期減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點(diǎn)列示；固定資產(chǎn)閑置情況；詳細(xì)列出并提供已達(dá)成合約的資本性支出及提供有關(guān)文件；固定資產(chǎn)分類；在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對資料）；生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用的區(qū)分；設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

九、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）在建工程

工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度；是否存在停工工程；工程項(xiàng)目的用途；

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的種類及取得途徑；無形資產(chǎn)的壽命；計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）

十、資產(chǎn)負(fù)債表

（五）借款

付息凈負(fù)債的組成及到期日，債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件；是否正常償還利息，是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）

應(yīng)付賬款

業(yè)務(wù)趨勢與應(yīng)付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用；? 應(yīng)付賬款

賬齡分析；? 預(yù)估材料款是否適當(dāng)

十一、資產(chǎn)負(fù)債表

（六）資本公積，形成原因

未分配利潤；? 歷年利潤及分配

資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)質(zhì)量分析

十二、現(xiàn)金流量表

歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流

經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額； 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何

調(diào)查分析實(shí)務(wù)——現(xiàn)金流

現(xiàn)金流是根本，最終代表企業(yè)價(jià)值;現(xiàn)金流分析將揭露企業(yè)優(yōu)劣強(qiáng)弱的真相;市場份額是現(xiàn)金流的關(guān)鍵;不要對企業(yè)付兩次款

十三、財(cái)務(wù)報(bào)表以外的項(xiàng)目

對外擔(dān)保

已抵押資產(chǎn)

貼現(xiàn)

合作意向

未執(zhí)行完畢的合同

銀行授信額度

訴訟 其他

保證提供,售后服務(wù),員工退休時(shí)及退休后的福利、減員計(jì)劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等

公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔(dān)保, 租賃, 投資, 技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同

請?zhí)峁┢髽I(yè)未來期間（根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況）的發(fā)展規(guī)劃或方案

十四、企業(yè)經(jīng)營情況及其分析資料

（一）企業(yè)基本經(jīng)營管理情況的了解（以下資料請各企業(yè)綜合管理部門提供）請用圖表或文字描述的方式，簡要描述所處行業(yè)的地區(qū)性特點(diǎn)，包括：

請說明截止目前，企業(yè)所屬行業(yè)類別；所面對市場的基本需求層次，如高端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)，中低端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)所處最主要市場的層級，如是向哪些高端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)，還是向哪些中低端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)在同行業(yè)中的地位，如企業(yè)是屬于壟斷地位還是主要競爭者地位；企業(yè)主要競爭對手情況，包括他們的名稱、與本企業(yè)相比的企業(yè)規(guī)模、估計(jì)的市場占有比例等；其他需要說明的行業(yè)資料。

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的客戶情況，包括： 截止目前，前5 位重要客戶的情況，請列示其名稱、相關(guān)期間的銷售/服務(wù)量、銷售單價(jià)/計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和銷售收入/營業(yè)收入的明細(xì)資料（分列示）；如由于行業(yè)特點(diǎn)致使企業(yè)客戶不明確或比較分散的，請列示相關(guān)期間的銷售收入/營業(yè) 收入總量、平均年銷售/服務(wù)總量和平均單價(jià)/計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，仍需分列示。請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的采購與供應(yīng)商情況，包括：

截止目前，前5 位重要原材料、設(shè)備供應(yīng)商的情況，請列示其名稱、采購物資的名稱和規(guī)格、相關(guān)期間的采購量、平均采購單價(jià)/計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和采購成本的明細(xì)資料（分列示）； 請用圖表或文字描述的方式，簡要描述企業(yè)生產(chǎn)/服務(wù)的基本程序，其中資源和生產(chǎn)類企業(yè)（含房地產(chǎn)企業(yè)）請描述基本生產(chǎn)流程，服務(wù)類和貿(mào)易類企業(yè)請描述從接收客戶到提供服務(wù)完畢的基本流程；

請簡要說明近三年來，企業(yè)在開發(fā)和引進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新項(xiàng)目或技術(shù)改造方面作出的努力和成果。

（二）企業(yè)基本經(jīng)營情況的財(cái)務(wù)分析（以下資料請各企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供）

請結(jié)合相關(guān)期間的財(cái)務(wù)資料、上述綜合管理部門所提供的經(jīng)營情況資料，簡要說明下列情況：

相關(guān)期間企業(yè)產(chǎn)值的明細(xì)資料和變化情況分析，以及對2005 產(chǎn)值總額的預(yù)測及其說明；

相關(guān)期間企業(yè)毛利情況的分析，包括，分主要產(chǎn)品/服務(wù)的毛利變化情況及其變化的原因分析；

同時(shí)，生產(chǎn)類（含房地產(chǎn)企業(yè)）和資源類企業(yè)還應(yīng)依據(jù)銷售情況描述分主要產(chǎn)品的平均單價(jià)的波動(dòng)及其對單位毛利的影響，以及依據(jù)各（2004 為實(shí)際數(shù)和預(yù)計(jì)數(shù)）的成本計(jì)算資料描述分主要產(chǎn)品的平均單位成本波動(dòng)及其對單位毛利的影響。

相關(guān)期間企業(yè)利潤情況的分析，包括，利潤主要來源情況及其變化原因的分析，稅收政策是否發(fā)生變化及其對凈利潤的影響分析；

相關(guān)期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況（主要指資產(chǎn)中各類資產(chǎn)所占比例）的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間負(fù)債結(jié)構(gòu)情況的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間股本、資本公積變化情況及股利分配情況的描述。

十五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及其分析資料

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本了解（以下資料請企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供）截止目前，企業(yè)主要到期債務(wù)的明細(xì)情況，包括應(yīng)付款項(xiàng)和到期銀行借款及其預(yù)計(jì)可能的展期情況的說明；

預(yù)計(jì)股東增資計(jì)劃（如有），以及預(yù)計(jì)借入資金計(jì)劃（指實(shí)際可實(shí)現(xiàn)部分）的說明；

截止目前，對外擔(dān)保、法律訴訟事項(xiàng)、對外賠償情況的說明。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（以下資料請企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供）請對相關(guān)期間三年的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行比較并分析其變動(dòng)的原因。

十六、企業(yè)未來期間預(yù)測情況的描述

以下資料由企業(yè)綜合管理部門和財(cái)務(wù)部門共同提供。

請簡要說明預(yù)計(jì)2009 內(nèi)，主要經(jīng)營范圍、產(chǎn)品/服務(wù)內(nèi)容是否會(huì)發(fā)生重大變化（重大變化是指變化幅度占30％以上變化事項(xiàng)，例如，占2008銷售收入30％的產(chǎn)品不再經(jīng)營而改為生產(chǎn)其他產(chǎn)品，或占2008年末資產(chǎn)總額30％以上的固定資產(chǎn)將出售、報(bào)廢等。以下同，如有重大變化的，請簡要說明變化的內(nèi)容，并請編制預(yù)計(jì)2009 的利潤表。