第一篇：小企業(yè)自建固定資產的核算

小企業(yè)自建固定資產的核算

小企業(yè)自行建造的固定資產的成本，應當按照建造該項資產在竣工決算前發(fā)生的支出確定，包括應負擔的借款利息。小企業(yè)自行建造固定資產包括自營建造和出包建造兩種方式。

（1）自營建造固定資產成本確定

小企業(yè)自營建造固定資產，應當按照建造該項固定資產竣工決算前所發(fā)生的必要支出確定其工程成本，并單獨核算。工程項目較多且工程支出較大的小企業(yè)，應當按照工程項目的性質分別核算。

小企業(yè)自營工程，領用工程物資，借記“在建工程”，貸記“原材料”科目。

在建工程應負擔的職工薪酬，借記“在建工程”，貸記“應付職工薪酬”科目。

小企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產品或商品，應當按照成本，借記“在建工程”，貸記“庫存商品”科目。

小企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記“在建工程”，貸記“應付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”等科目。

小企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目。

小企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”。

（2）出包建造固定資產成本確定

小企業(yè)通過出包方式建造的固定資產，按應支付給承包單位的工程價款等作為固定資產成本。

小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預付承包單位工程價款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

第二篇：固定資產核算管理辦法-最終（模版）

集團財務制度

財6—01—2017

固定資產核算管理辦法

第一章

總則

第一條

為了加強固定資產的使用與管理，規(guī)范固定資產的核算，根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和國家有關法規(guī)政策，結合公司實際情況，制訂本管理辦法。

第二條

固定資產是指企業(yè)使用期限超過1年的房產、建筑物、機器設備、運輸工具及金額較大的辦公設備等。固定資產的初始價值構成應包括為構建固定資產達到預定可使用狀態(tài)前的一切合理必要支出。

第三條

本辦法適用于集團及下屬分、子公司。

第二章

固定資產核算辦法

第四條

固定資產初始成本的計價方法

1、外購固定資產，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務等作為財務入帳的原始價值。

2、投資者投入的固定資產，應按投資合同或協(xié)議約定的價值(或以評估確認的價值)加上應支付的相關稅費作為固定資產的入帳價值。

3、原有固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產價值，同時將被替換 集團財務制度

財6—01—2017 部份的帳面價值扣除;不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

4、接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價值估計，或根據(jù)捐贈提供的有關憑據(jù)記帳。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產的價值;

5、盤盈的固定資產作為前期差錯處理，通過“以前損益調整”科目核算，盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢—待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失扣除責任人賠償后金額計入當期損益。

第五條

固定資產的折舊管理

1、當月增加的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊，固定資產提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不再補提折舊。

2、固定資產的使用年限：根據(jù)國家的最新規(guī)定，結合公司的具體情況，確認固定資產的折舊年限如下：

房屋建筑物：20年

機器設備、運輸設備：10年

電子設備及其他辦公設備：3年

3、固定資產的凈殘值率：固定資產的凈、殘值是指固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。結合公司具體情況，確定固定資產凈殘值率為3%。集團財務制度

財6—01—2017

4、公司實行固定資產折舊的方法為“年限平均法”，按月計提折舊。

第六條

固定資產的核算管理

1、進行固定資產的核算工作，建立固定資產總帳、明細帳，做好變動紀錄，做到帳帳相符。

2、按規(guī)定程序審核記載固定資產增加、減少、轉移等業(yè)務。

3、按規(guī)定正確計提固定資產折舊，合理分攤各種修理費用。

4、組織使用部門定期進行全面清查盤點工作，核對帳、卡、物，及時督促處理盤點中發(fā)生的問題，及時進行帳務處理。

第三章

附則

第七條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

第八條

本辦法解釋權歸集團財務部。

集團財務部集團財務制度

財6—01—2017

第三篇：固定資產核算管理制度

固定資產核算管理制度

一、固定資產劃分標準：

1、使用年限在一年以上，單價金額較高屬固定資產范圍；

2、不同時具備以上兩個條件的勞動資料均作為低值易耗品；

3、專用工具和玻璃器皿，由于容易損壞，更換頻繁，也列為低值易耗品。

二、固定資產分類：

1、一般分：房屋建筑、機器設備、電子設備、運輸設備、其他設備；

2、出租固定資產；

3、租入固定資產。

三、管理規(guī)定：

1、酒店全部固定資產，包括主樓、配樓、職工宿舍、其他建筑物、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負責實物管理，部門設備使用管理落實到崗：

（1）房屋、道路由物業(yè)部管理；

（2）電腦財務管理由財務部管理；

（3）電話由總機房管理；

（4）電傳、電報設備由商務中心管理；

（5）音響設備由動力部管理；

（6）各種管道、油庫、空調、電氣系統(tǒng)、機械設備由動力部管理；

（7）消防系統(tǒng)由保安部管理；

（8）大小汽車總辦管理；

（9）依據(jù)上述分工，各部門同時應建立固定資產登記表，登記固

定資產名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總值金額、購買建日期、規(guī)定和合理使用年限及放置地段。

2、土建房屋、道路等大修理及日常維修制度由物業(yè)部負責制定

3、機械設備、油庫、氣庫及附設設施以及各部所使用的機械設備、電腦、電話、電傳系統(tǒng)、音響設備、空調系統(tǒng)及報警、消防系統(tǒng)等的大修理及日常維修制度由動力部負責制定；

4、各種汽車大修理及日常維修制度由總辦負責制定。上述各部制定的大修理及日常維修制度報告總經理審批后下達各部執(zhí)行；

5、各部根據(jù)維修制度規(guī)定，編本部門使用的固定資產的修理計劃，按物業(yè)部、動力部、總辦等分管范圍報送；

6、由三個部門審查修理項目后，會同財務部審查修理費并加具意見，報總經理審批。修理計劃按年、季編報經批準后，由各部門按期執(zhí)行維修；

7、各部門應指定一名干部負責固定資產的管理工作。固定資產每年年終必須進行一次盤點，做到實物和帳表記錄相符，核算資料正確，對固定資產遺失部分要查明原因，明確責任，適當處理。

固定資產價值計算管理制度

一、房屋及園林建筑：基建一切費用、補償費、設計費均應計算

為各項固定資產的價值；

二、機械設備：設備購進的原值、運雜費、關稅、安裝費、技術

資料費均計算為各該固定資產的價值；

三、新購入的固定資產，以進價加運輸費、包裝費、保險費作為

原始價值，需要安裝的固定資產，也應將安裝費、進口固定資產關稅和統(tǒng)一稅也計入原價；

四、自制和自建的固定資產以制造過程中所發(fā)生的實際支出數(shù)為

原價；

五、有償調入的固定資產，按現(xiàn)行調撥價或雙方協(xié)議加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本費后的價值記帳；

六、汽車及運輸工具購進的原值、運雜費、關稅、牌照費、公用

事業(yè)管理費、交通管理費、隨車購進的一套配料，車用工具均計算為該車價值；

七、其他固定資產，資產原購進價值、運雜費、稅項均為該項資

產的價值。

固定資產調撥、折舊處理制度

一、調撥：一切固定資產調出、調入，必須經酒店管理公司、董

事會批準，調出、調入的固定資產具有調撥雙方按質論價，結算價款；

二、固定資產折舊處理：

1、酒店的房屋折舊年限為二十年；

2、汽車折舊期限為五年（約合十萬公里）；

三、機械設備、電話系統(tǒng)折舊期限為十年：

四、空調系統(tǒng)，音響設備折舊期限為六年；

五、固定資產折舊采用直線平均計算、計算公式如下：

（1）年折舊額：

（固定資產原值-殘值）/固定資產使用年限

（2）年折舊率=（年折舊額/固定資產原值）*100%

（3）月折舊率=年折舊率/126、固定資產按月計提折舊，月初按資產的帳面原價按月計算，當月增加的固定資產，當月不提折舊，下月計提；當月減少資產，當月照提折舊；

7、對已提足折舊，但還可使用的資產，不再提折舊；

8、固定資產大修費用，財務部門在預算中解決，不提大修費用；

9、固定資產的折舊額要求按月預提，全年清算。

固定資產財務管理制度

一、固定資產由使用部門管理，要建立卡片、分類、編號。財務

部建立固定資產明細分類帳、折舊帳；

二、每年對固定資產進行一次實地盤點，做到帳、卡、物三者相

符，對盤盈盤虧的固定資產查明原因，寫出書面報告；

三、固定資產盤虧報廢審批權限，由酒店主管領導審批，金額數(shù)

量較大的設備盤虧報廢須報董事會及酒店管理公司財務部審批；

四、報廢固定資產應作技術鑒定，符合報廢條件由使用部門提出

報告，會同財務部審核后，由酒店主管領導審批（或酒店管理公司財務部）方可報廢；

五、需新增加固定資產事先由各市用部門提出設備購置計劃，報

財務部提出意見后，由酒店主管領導批準，方可購置。

第四篇：小企業(yè)財務費用的核算

小企業(yè)財務費用的會計核算

財務費用，是指小企業(yè)為籌集生產經營所需資金發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關手續(xù)費等。

小企業(yè)為購建固定資產在竣工決算前發(fā)生的借款費用，應當計入固定資產的成本，而不計入財務費用。

小企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”。

【例】某企業(yè)于20××年1月1日向銀行借入生產經營用短期借款360 000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：

1月末，預提當月份應計利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）

借：財務費用 1500

貸：應付利息 1500

同時，當月取得的利息收入400元應作為沖減財務費用處理。

借：銀行存款 400

貸：財務費用 400

第五篇：小企業(yè)無形資產出租的核算

無形資產出租

小企業(yè)出租無形資產取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目；計提出租無形資產攤銷額時，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計攤銷”等科目。

【涉稅規(guī)定】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512號）第二十條企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

【例】甲公司將其擁有的商標權出租給A企業(yè)使用，適用的營業(yè)稅稅率5％。出租合同規(guī)定，承租方每年支付使用費80 000元。該項無形資產的年攤銷額為32 000元。則甲公司應做如下會計處理：

（1）收到使用費時：

借：銀行存款80 000

貸：其他業(yè)務收入80 000

（2）攤銷無形資產價值時：

借：其他業(yè)務成本32 000

貸：累計攤銷32 000

（3）計算應繳營業(yè)稅時：

借：營業(yè)稅金及附加4 000

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅4 000

【稅務處理】

本例承租方按年支付使用費，會計與企業(yè)所得稅法確認收入的時間一致。