第一篇：最新工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目

工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目

建賬科目： 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收帳款凈額預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動(dòng)資產(chǎn)長期投資 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng) 負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金未付利潤其他未交款預(yù)提費(fèi)用待扣稅金

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其他長期負(fù)債其中：住房周傳金遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤 成本類科目：

工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入

2、再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個(gè)人所得稅

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的7%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

首先：施工隊(duì)只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費(fèi)總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊(duì)接觸的必要。

其次：再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的5%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3%

第三：建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；

以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）

貸：銀行存款

開出工程款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費(fèi)

材料費(fèi)

機(jī)械費(fèi)

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

待：本年利潤

注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方

第二篇：工程施工會(huì)計(jì)科目

工程施工科目

1、如果有兩個(gè)以上工地，最好把工地設(shè)為二級(jí)科目，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用設(shè)為三級(jí)科目（可使用多欄式帳頁）。

2、“工程結(jié)算”科目必須設(shè)置，因?yàn)?，在工程完工結(jié)算時(shí)，進(jìn)行帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用的科目。工程結(jié)算科目可按收入設(shè)“工程結(jié)算收入”；按成本設(shè)“工程結(jié)算成本”。

3、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)完工收入

借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款等）

貸：工程結(jié)算收入

（2）結(jié)轉(zhuǎn)完工成本

借：工程結(jié)算成本

貸：工程施工

（3）提稅金

借：工程結(jié)算稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅、城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

（4）結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入

借：工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

（5）結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本

借：本年利潤

貸：工程結(jié)算成本

（6）結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：工程結(jié)算稅金及附加

給你提供一份施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目

施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表

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順序號(hào) │ 編 號(hào) │ 科 目 名 稱

────┼─────┼─────────────

│

│

一、資產(chǎn)類

１

│ １０１ │

現(xiàn)金

２

│ １０２ │

銀行存款

３

│ １０９ │

其他貨幣資金

４

│ １１１ │

短期投資

５

│ １１２ │

應(yīng)收票據(jù)

６

│ １１３ │

應(yīng)收賬款

７

│ １１４ │

壞賬準(zhǔn)備

８

│ １１５ │

預(yù)付賬款 ９

│ １１７ │

內(nèi)部往來

１０ │ １１８ │

備用金

１１ │ １１９ │

其他應(yīng)收款

１２ │ １２１ │

物資采購

１３ │ １２２ │

采購保管費(fèi)

１４ │ １２３ │

庫存材料

１５ │ １２４ │

周轉(zhuǎn)材料

１６ │ １２９ │

低值易耗品

１７ │ １３２ │

材料成本差異

１８ │ １３３

１９ │ １３７

２０ │ １３９

２１ │ １４１

２２ │ １４５

２３ │ １５１

２４ │ １５５

２５ │ １５６

２６ │ １５７

２７ │ １５８

２８ │ １５９

２９ │ １６１

３０ │ １７１

３１ │ １８１

３２ │ １９５

│

３３ │ ２０１

３４ │ ２０２

３５ │ ２０３

３６ │ ２０４

３７ │ ２０９

３８ │ ２１１

３９ │ ２１４

４０ │ ２２１

４１ │ ２２３

４２ │ ２２９

４３ │ ２３１

４４ │ ２４１

４５ │ ２５１

４６ │ ２６１

４７ │ ２７０

４８ │ ２７２

４９ │ ２７３

│

５０ │ ３０１

委托加工物資

庫存產(chǎn)成品

待攤費(fèi)用

長期投資

撥付所屬資金

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

臨時(shí)設(shè)施

臨時(shí)設(shè)施攤銷

專項(xiàng)工程支出

無形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待轉(zhuǎn)銷匯兌損益

二、負(fù)債類

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

其他應(yīng)付款

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)交稅金

應(yīng)付利潤

其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用

長期借款

應(yīng)付債券

長期應(yīng)付款

遞延稅款

專項(xiàng)應(yīng)付款

住房周轉(zhuǎn)金

三、所有者權(quán)益類

實(shí)收資本 ││││││││││││││││││││││││││││││││││

│ ５１ │ ３０５ │

上級(jí)撥入資金

５２ │ ３１１ │

資本公積

５３ │ ３１３ │

盈余公積

５４ │ ３２１ │

本年利潤

５５ │ ３２２ │

利潤分配

│

│

四、成本類

５６ │ ４０１ │

工程施工

５７ │ ４１１ │

工業(yè)生產(chǎn)

５８ │ ４２１ │

機(jī)械作業(yè)

５９ │ ４３１ │

輔助生產(chǎn)

│

│

五、損益類

６０ │ ５０１ │

工程結(jié)算收入

６１ │ ５０２ │

工程結(jié)算成本

６２ │ ５０４ │

工程結(jié)算稅金及附加

６３ │ ５１１ │

其他業(yè)務(wù)收入

６４ │ ５１２ │

其他業(yè)務(wù)支出

６５ │ ５２１ │

管理費(fèi)用

６６ │ ５２２ │

財(cái)務(wù)費(fèi)用

６７ │ ５３１ │

投資收益

６８ │ ５４１ │

營業(yè)外收入

６９ │ ５４２ │

營業(yè)外支出

７０ │ ５５０ │

所得稅

７１ │ ５６０ │

以前損益調(diào)整

工程施工和在建工程的區(qū)別

甲方（就是花錢蓋樓的）他用在建工程

乙方（就是承包方，我們通常稱他為總包）他們就用工程施工

在乙方的下面（就是分包，總包干不過來或難干的，不賺錢的，拿來給別人干，這樣，干這些的就是分包）他們就看性質(zhì)了

干勞務(wù)就用職工薪酬等科目，勞務(wù)成本，勞務(wù)收入

干什么拆除，安裝之類的（都是主體結(jié)構(gòu)以外的）也用工程施工

一、“在建工程”屬于資產(chǎn)類科目, 是用來結(jié)算需要安裝的固定資產(chǎn)或者企業(yè)自行建造或者固定資產(chǎn)的改建工程。

二、“工程施工”屬于成本類科目。它核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

三、你公司對(duì)外承包工程使用的“工程施工”科目是正確。

從事建筑安裝的企業(yè)，將工資確認(rèn)為工程施工的成本，所以計(jì)入工程施工科目。

從事其他行業(yè)的企業(yè)，在為自己企業(yè)建設(shè)工程的時(shí)候，設(shè)置在建工程科目并可以將相關(guān)的工資費(fèi)用計(jì)入，在工程結(jié)束之后一并結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，做為取得固定資產(chǎn)的成本。工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目

建賬科目：

流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

短期投資

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收帳款

壞帳準(zhǔn)備

應(yīng)收帳款凈額

預(yù)付帳款

其他應(yīng)收款

存貨

待攤費(fèi)用

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

一年內(nèi)到期的長期債券投資

其他流動(dòng)資產(chǎn)

長期投資

固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)原價(jià)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

工程施工

在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失

無形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

其他遞延資產(chǎn)

遞延稅款借項(xiàng)

負(fù)債：

短期借款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付帳款

預(yù)收帳款

其他應(yīng)付款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付福利費(fèi)

未交稅金

未付利潤

其他未交款

預(yù)提費(fèi)用

待扣稅金

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

其他流動(dòng)負(fù)債

長期借款

應(yīng)付債券

長期應(yīng)付款

其他長期負(fù)債

其中：住房周傳金

遞延稅款貸項(xiàng)

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

其中：公益金

未分配利潤

成本類科目：

工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用

間接費(fèi)

工程結(jié)算收入

2、再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個(gè)人所得稅

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的7%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）；

材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）；

機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；

以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

首先：施工隊(duì)只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費(fèi)總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊(duì)接觸的必要。

其次：再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的5%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3%

第三：建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）；

材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）；

機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；

以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）

貸：銀行存款

開出工程款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費(fèi)

材料費(fèi)

機(jī)械費(fèi)

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

待：本年利潤

注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方

第三篇：企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目小結(jié)

企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目小結(jié)

資產(chǎn)類

1.現(xiàn)金：企業(yè)的日常備用金

2.銀行存款：存入各種金融結(jié)構(gòu)的款項(xiàng)

3.其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。

4.在途物資：企業(yè)已支付貨款，但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的在途材料，商品的采購成本（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)），貨物處于物流狀態(tài)。（買價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸過程的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)）?！霸谕疚镔Y”科目用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的借方登記企業(yè)購入的在途物資的實(shí)際成本，貸方登記驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。

5.原材料：小企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，外購入半成品，燃料等。實(shí)務(wù)舉例：建筑性企業(yè)購入的鋼材為主要材料，購入的小五金配件為輔助材料，煉鋼廠的所需的原煤為燃料。在原材料按實(shí)際成本核算時(shí)，本科目的借方登記入庫材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。

6.材料成本差異：于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額），貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（了解即可）本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）×100%

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×本期材料成本差異率

原材料實(shí)際成本=“原材料”科目借方余額+“材料成本差異”科目借方余額-“材料成本差異”科目貸方余額。

7.低值易耗品：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點(diǎn)為：單位價(jià)值比較低。通常被視同存貨，作為流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動(dòng)保護(hù)用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以多次使用，并不改變其實(shí)物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價(jià)值相應(yīng)的攤?cè)胂嚓P(guān)的成本或費(fèi)用項(xiàng)目。實(shí)務(wù)舉例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：低值易耗品的增加，貸方：低值易耗品的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結(jié)存低值易耗品的金額。

8.庫存商品：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購商品，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本或購入的商

品成本，貸方：轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品或商品的成本。

9.委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種物資。

委托加工物資實(shí)際成本=加工耗用物資的實(shí)際成本+支付的加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保費(fèi)用+支付的相關(guān)稅金（增值稅，消費(fèi)稅）。實(shí)務(wù)中：企業(yè)委托加工的高檔消費(fèi)品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）

10.委托代銷品：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種，規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般分視同買斷方式與收取手續(xù)費(fèi)方式的兩種情況。實(shí)務(wù)中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂福”超市的委托代銷的男式皮鞋。

11.固定資產(chǎn)：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。一般納稅企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)性企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。

12.在建工程：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，進(jìn)行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設(shè)備等的實(shí)際成本。借方：實(shí)際發(fā)生的相關(guān)建造支出，貸方：完工后結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。

13.工程物資：為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。一般下屬四個(gè)明細(xì)科目① 專用材料 ② 專用設(shè)備 ③ 預(yù)付大型設(shè)備款 ④ 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具

14.固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方：發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用與轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；貸方：出售的價(jià)款與殘值收入。

15.累計(jì)折舊：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度的賬戶，屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，表示已提取的累計(jì)折舊數(shù)。實(shí)務(wù)中常見的計(jì)提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。

16.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：資產(chǎn)負(fù)債表日，針對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：管理費(fèi)用（小企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）。

17.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：小企業(yè)對(duì)短期投資期末計(jì)價(jià)，采用成本與市價(jià)孰低的原則產(chǎn)生的，所計(jì)提的市價(jià)低于成本的損失金額。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方。對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：投資收益。

18.壞賬準(zhǔn)備：在備抵法下，企業(yè)針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等）可能發(fā)生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：管理費(fèi)用（小

企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）

19.應(yīng)收賬款：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務(wù)等形成的，向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方：應(yīng)收但未收到的款項(xiàng)，貸方：已收回的款項(xiàng)。期末余額一般在借方。

20.其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng)。（各種賠款，罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款等）。在實(shí)務(wù)中：客戶違約應(yīng)支付的賠款，預(yù)先支付給采購人員的差旅費(fèi)，應(yīng)有保險(xiǎn)公司賠付款項(xiàng)等）。

21.預(yù)付賬款：企業(yè)因采購材料，物資，接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)商發(fā)生的結(jié)算賬戶增減變動(dòng)情況的賬戶。借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，貸方：計(jì)算核銷的預(yù)付款項(xiàng)。借方余額：已付款，但尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。實(shí)務(wù)中：看對(duì)方是否發(fā)貨。

22.短期投資：小企業(yè)購入準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)并且持有期間不準(zhǔn)備超過1年的投資。實(shí)務(wù)中：購入的股票，基金，債券等。借方：小企業(yè)實(shí)際支付的購買價(jià)款，貸方：處置時(shí)的實(shí)際成本。

23.交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。由成本，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目組成。

24.應(yīng)收股息：小企業(yè)購入的股權(quán)投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：投資收益。

25.無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的無實(shí)物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實(shí)務(wù)中：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段所發(fā)生的相關(guān)研究經(jīng)費(fèi)不符合資本的化的部分計(jì)入當(dāng)期損益。借方：增加的無形資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少無形資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。

26.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權(quán)而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實(shí)際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

27.待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)攤銷費(fèi)用，貸方：應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；一般余額在借方表示尚未攤銷的費(fèi)用。在實(shí)務(wù)中：低值易耗品的攤銷，出租出借包裝物攤銷，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)用，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。另有長期待攤費(fèi)用僅是攤銷期限長于1年。

負(fù)債類

1.短期借款：企業(yè)為解決短期資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。

2.應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出，承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票）與資產(chǎn)類的“應(yīng)收票據(jù)”是相對(duì)的。

3.應(yīng)付賬款：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)借方：已歸還供應(yīng)商的款項(xiàng)，貸方：應(yīng)付供應(yīng)商的款項(xiàng)，期末余額一般在貸方：尚未償還供應(yīng)商款項(xiàng)。

4.預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。借方：產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按售價(jià)登記的轉(zhuǎn)銷數(shù)以及退回多付的貨款，貸方：購貨單位預(yù)收的貨款。期末余額一般在貸方。

5.應(yīng)付工資：企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括：工資，獎(jiǎng)金，津貼等。借方：實(shí)際支付的工資數(shù)，貸方：實(shí)際發(fā)生應(yīng)分配的工資數(shù)。月末如有余額，表示應(yīng)分配與已分配和已發(fā)放工資數(shù)之間的差額。

6.應(yīng)付福利費(fèi)：企業(yè)一般按照工資總額的14%提取與支付福利費(fèi)的賬戶。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。

借方：福利費(fèi)實(shí)際支出數(shù)，貸方：提取福利費(fèi)總額，余額反映福利費(fèi)結(jié)余情況。

7.應(yīng)交稅金：企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金（增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅，資源稅，土地增值稅等）?！皯?yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”用來核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的賬戶，借方：企業(yè)購進(jìn)材料，商品時(shí)發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在貸方表示尚未交納的增值稅。（針對(duì)一般納稅人）

8.其他應(yīng)交款：企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)。（教育經(jīng)費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)用，住房公積金，車輛購置附加費(fèi)）對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，管理費(fèi)用等

9.其他應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)付，暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中：啤酒廠收到的啤酒箱押金，職工未按期領(lǐng)取的工資等）

10.預(yù)提費(fèi)用：用來核算企業(yè)從成本中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用賬戶。（預(yù)提的租金，保險(xiǎn)金，借款利息，修理費(fèi)用等），借方：實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方：預(yù)提的費(fèi)用總額。期末余額一般在貸方：已預(yù)提尚未支付的費(fèi)用。與資產(chǎn)類的“待攤費(fèi)用”是相對(duì)應(yīng)的。

11.長期借款：企業(yè)借入期限長于1年的各種款項(xiàng)。

12.應(yīng)付利潤：企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議準(zhǔn)備向股東分配的利潤。是企業(yè)利潤分配的一個(gè)過程，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：利潤分配。

13.應(yīng)交所得稅：企業(yè)根據(jù)當(dāng)期利潤總額（25%）計(jì)提的所得稅費(fèi)用。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

所有者權(quán)益類

1.實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本?？梢允牵贺泿判再Y金，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。貸方：企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。

2.資本公積：投資者投入企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者，并且投入金額上超過法定資本的部分。（資本溢價(jià)，股本溢價(jià)等）屬于投資所產(chǎn)生的，可用于轉(zhuǎn)增資本。

3.盈余公積：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實(shí)現(xiàn)的利潤留存部分。（按一定的比例從凈利潤中提取）貸方：實(shí)際

提取數(shù)額，借方：用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損等數(shù)額。期末余額一般在貸方。對(duì)應(yīng)科目：利潤分配。

4.利潤分配：核算企業(yè)利潤分配和歷年分配后的結(jié)存余額的賬戶。借方：已分配的利潤（盈余公積，應(yīng)付利潤等）貸方：從“本年利潤”中轉(zhuǎn)入的利潤總額。貸方余額：表示未分配利潤。對(duì)應(yīng)科目：本年利潤

5.本年利潤：核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額賬戶。借方：轉(zhuǎn)入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額，貸方：轉(zhuǎn)入企業(yè)取得的各項(xiàng)收入數(shù)額。借方余額：表示本期發(fā)生的虧損總額，貸方余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額。對(duì)應(yīng)損益類科目。

成本費(fèi)用類

1.生產(chǎn)成本：企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品資金占用情況。借方：企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用（直接材料，直接人工，制造費(fèi)用，燃料及動(dòng)力）；貸方：已完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目：基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本。

2.制造費(fèi)用：用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。借方：各項(xiàng)間接費(fèi)用（車間輔助人員工資福利費(fèi)，機(jī)器設(shè)備廠房折舊費(fèi)，修理費(fèi)，車間辦公費(fèi)，水電費(fèi)，機(jī)物料消耗等）貸方：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，該賬戶期末一般無余額。

3.營業(yè)費(fèi)用：核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方，詳見教材：P69

4.管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方，詳見教材：P70

補(bǔ)充：實(shí)務(wù)中還有辦公費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，通訊費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：利息支出，匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方。

6.主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的生產(chǎn)成本。借方：從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

7.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)核算日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金（營業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅等）借方：應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

8.其他業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)除“主營業(yè)務(wù)收入”以外其他銷售，或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出。借方：發(fā)生的各項(xiàng)支出（銷售加工產(chǎn)品所需的原材料等），貸方：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

9.營業(yè)外支出：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。借方：發(fā)生的營業(yè)外支出（罰款支出，固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組，非常損失等）貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

10.所得稅：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。對(duì)應(yīng)“本年利潤”科目

收入類

1.主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)核算銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)產(chǎn)生的等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。借方：銷貨退回發(fā)生額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，貸方：實(shí)現(xiàn)的銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

2.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外其他銷售收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。貸方：材料銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租收入，運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)收入等。

3.營業(yè)外收入：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。貸方：發(fā)生的營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈收益，處置固定資產(chǎn)凈收益，非貨幣性交易收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款收入等）

4.投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。借方：發(fā)生損失

貸方：取得投資收益，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第四篇：建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目

更新時(shí)間：2009-11-3 11:15:32

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應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。(一)工程施工

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(5)分包成本(項(xiàng)目/部門核算)(6)間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資(項(xiàng)目/部門核算)職工福利費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)低值易耗品攤銷(項(xiàng)目/部門核算)辦公費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)工程保修費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)材料物資盤虧及毀損(項(xiàng)目/部門核算)取暖費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

(二)機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科

目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加(部門/設(shè)備核算)燃料及動(dòng)力(部門/設(shè)備核算)折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算)配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算)間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算)(三)應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。(四)應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(xiàng)(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

(五)工程結(jié)算(往來單位/項(xiàng)目核算)

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可)

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(5)間接費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算)

2、稅金(項(xiàng)目/部門核算)

3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

4、公司管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

5、公司利潤(項(xiàng)目/部門核算)

其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)幾個(gè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)幾個(gè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)及銷售。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比主要是在房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算上。隨州瑞信公司下面將就房地產(chǎn)企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置介紹如下：

一、開發(fā)成本（一級(jí)科目）

開發(fā)成本的核算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理的重中之重，主要用于歸集房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及的直接成本及開發(fā)間接費(fèi)用。其相當(dāng)于制造性企業(yè)中的生產(chǎn)成本，開發(fā)成本科目一般根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目（見開發(fā)成本明細(xì)科目表，既考慮核算需要，同時(shí)兼顧土地增值稅等稅收規(guī)定），三級(jí)明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。此外，還必須對(duì)開發(fā)成本明細(xì)科目進(jìn)行房地產(chǎn)單個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的輔助核算（如果采用財(cái)務(wù)軟件核算做一下輔助核算設(shè)置就可以了，不增加工作量；如果是手工核算，有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的情況下，就麻煩了）。

二、開發(fā)產(chǎn)品（一級(jí)科目）

開發(fā)產(chǎn)品科目類似于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品科目，借方歸集完工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本貸方反映銷售結(jié)轉(zhuǎn)的成本，一般根據(jù)單個(gè)樓盤或單個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。這一科目相當(dāng)于制造性企業(yè)中的半成品或庫庫商品或產(chǎn)成品科目。

三、預(yù)提費(fèi)用

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)周期一般都在二年左右，開發(fā)成本相關(guān)發(fā)票的取得時(shí)間一般滯后。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，需要按照受益期限、對(duì)象，進(jìn)行費(fèi)用預(yù)提。

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》，下列預(yù)提費(fèi)用可以稅前列支：

1、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

2、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

3、應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。