第一篇：差旅費(fèi)的會計(jì)處理wc

差旅費(fèi)的會計(jì)處理

【摘要】

文章在分析企業(yè)會計(jì)常用的幾種填列差旅費(fèi)用的方式的基礎(chǔ)之上，根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的要求，提出了如何填列差旅費(fèi)用的規(guī)范方式。

【關(guān)鍵詞】

會計(jì)核算差旅費(fèi)填制報(bào)銷單

如何填制差旅費(fèi)報(bào)銷單?這是一個很久而熱門的話題。盡管廣大的行政、事業(yè)和企業(yè)單位，差不多所有的工作人員在日常實(shí)際工作中都經(jīng)常碰到這個問題，大家也討論了多年，可到現(xiàn)在，還沒有—個比較標(biāo)準(zhǔn)的答案?，F(xiàn)實(shí)工作中，由于各人的認(rèn)識、閱歷和習(xí)慣不同，差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制方法五花八門、不盡相同，有的有悖于財(cái)政部“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的劃分要求，不利于會計(jì)核算，急需給予統(tǒng)一或規(guī)范。

一、現(xiàn)實(shí)工作中差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制形式

在實(shí)際工作中差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制形式諸多，在此不便一一列舉，僅說說三種主要形式。

(一)無法歸類的全部填為“其他”

現(xiàn)在印制的差旅費(fèi)報(bào)銷單形式大體上都是在費(fèi)用欄下分別平行設(shè)置了“車船費(fèi)”、“中途伙食補(bǔ)助費(fèi)”、“住宿費(fèi)”、“住勤費(fèi)”和“其他”等欄目，其中“其他”欄目下又平行的設(shè)置了“用途”和“金額”兩欄。大家出差歸來，基本上按出差花費(fèi)的性質(zhì)，對應(yīng)的填入差旅費(fèi)報(bào)銷單費(fèi)用欄下的“車船費(fèi)”、“中途伙食補(bǔ)助費(fèi)”、“住宿費(fèi)”和“住勤費(fèi)”等各個分欄內(nèi)。

對應(yīng)無法填入的，在“其他”欄下的“用途”和“金額”欄，按花費(fèi)性質(zhì)(比如“會議費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”和“交通費(fèi)”等)依次進(jìn)行類別和金額的填列。

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(二)無法歸類的大額費(fèi)用另行分類填制

出差歸來，對能填入差旅費(fèi)報(bào)銷單費(fèi)用欄下的“車船費(fèi)”、“中途伙食補(bǔ)助費(fèi)”、“住宿費(fèi)”和“住勤費(fèi)”等各個分欄內(nèi)的花費(fèi)，對應(yīng)填入，不能填入的小額花費(fèi)填在“其他”(按性質(zhì)依次填列)項(xiàng)下，大額的花費(fèi)，如“會議費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”和“車輛加油費(fèi)”等，另行分類粘、填單報(bào)銷。

(三)無法歸類的全部分類另行填制

公差回來，能填入差旅費(fèi)報(bào)銷單費(fèi)用欄下的“車船費(fèi)”、“中途伙食補(bǔ)助費(fèi)”、“住宿費(fèi)”和“住勤費(fèi)”等各個分欄內(nèi)的花費(fèi)，對應(yīng)一一填入。不能填入的其他花費(fèi)，不論金額大小，統(tǒng)一另行分類，分別粘、填單報(bào)銷。

二、幾種差旅費(fèi)報(bào)銷單填制形式的利弊

之所以每一種差旅費(fèi)報(bào)銷單填制形式有它存在的空間，是因?yàn)樗麄兏髯杂懈髯缘膬?yōu)點(diǎn)，能適合不同時(shí)期、不同人群的需要。站在會計(jì)集中核算這個平臺，綜合各核算單位工作人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單形式，用國家會計(jì)法規(guī)來衡量，幾種差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制方式各有利弊。

(一)無法歸類的全部填為“其他”之利弊

利：其他人員可從“出差事由”一欄，結(jié)合差旅費(fèi)報(bào)銷單費(fèi)用欄下的“車船費(fèi)”、“中途伙食補(bǔ)助費(fèi)”、“住宿費(fèi)”、“住勤費(fèi)”和“其他”等各個分欄內(nèi)的數(shù)字，一張差旅費(fèi)報(bào)銷單就一目了然知曉該次出差的所有花費(fèi)全貌。出差事由和花費(fèi)多少相統(tǒng)一，而且會計(jì)核算相對簡單。

弊：沒能按“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的要求。按支出經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行填列，無意間混淆了“差旅費(fèi)”、“會議費(fèi)”、“招待費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”和“交通費(fèi)”等的概念，不利于核算單位經(jīng)費(fèi)支出管理和與以往年度相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析。(二)無法歸類的大額費(fèi)用另行分類填制之利弊

利：把“會議費(fèi)”、“招待費(fèi)”和“培訓(xùn)費(fèi)”等費(fèi)用從差旅費(fèi)報(bào)銷單中分離出來，符合“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的要求，利于核算單位經(jīng)費(fèi)支出管理和與以往年度相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析。

弊：未能完全按“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的要求，把除差旅費(fèi)報(bào)銷單費(fèi)用欄下的“車船費(fèi)”、“中途伙食補(bǔ)助費(fèi)”、“住宿費(fèi)”和“住勤費(fèi)”等各個分欄內(nèi)的花費(fèi)以外的其他花費(fèi)分離出來，盡管比“無法歸類的全部填為“其他”的填制方法有所改進(jìn)，但區(qū)別不大，有待改進(jìn)，而且不能像“無法歸類的全部填為“其他”那樣，一張差費(fèi)報(bào)銷單就可了解該次出差的全部花費(fèi)。

(三)無法歸類的全部分類另行填制之利弊

利：完全符合“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的要求，有利于核算單位經(jīng)費(fèi)支出細(xì)化管理和與以往年度相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)同口徑的對比分析，便于核算單位進(jìn)一步提高管理水平。再就是填制好的差旅費(fèi)報(bào)銷單比較單薄，好計(jì)算、好裝訂。

弊：工作人員出差回來填制差旅費(fèi)報(bào)銷單的時(shí)間耗費(fèi)、物質(zhì)耗費(fèi)加大；出差事由和花費(fèi)多少不能對照，不易從一張差旅費(fèi)報(bào)銷單窺視該次出差的所有花費(fèi)全貌；財(cái)會人員會計(jì)處理工作量增加。

三、差旅費(fèi)的規(guī)范會計(jì)處理設(shè)想

國務(wù)院財(cái)政部《2009年政府收支分類科目》中支出經(jīng)濟(jì)類科目對相關(guān)費(fèi)用的定義進(jìn)行了界定：交通費(fèi)，反映單位車船等各類交通工具的租賃費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎勵費(fèi)等；差旅費(fèi)，反映單位工作人員出差的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)等；會議費(fèi)，反映會議中按規(guī)定開支的房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及文件資料的印制費(fèi)、會議場地租用費(fèi)等；培訓(xùn)費(fèi)，反映各類培訓(xùn)支出；招待費(fèi)，反映單位按規(guī)定開支的各類接待費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用概念進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分列支，在會計(jì)處理時(shí)，從差旅費(fèi)報(bào)銷單填報(bào)開始就分辨清楚、準(zhǔn)確明列，然后在核算上相應(yīng)確認(rèn)、處理。規(guī)范處理有兩大好處，一是一張差旅費(fèi)報(bào)銷單一目了然知曉當(dāng)次出差的所有花費(fèi)全貌，出差事由和花費(fèi)多少相統(tǒng)一，會計(jì)核算也相對簡單；二是利于核算歸集后，與以往年度、與年度預(yù)算的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，以實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化。

四、差旅費(fèi)報(bào)銷單的規(guī)范填列

第一、《差旅費(fèi)報(bào)銷單》各項(xiàng)目應(yīng)據(jù)實(shí)填寫，必須從此單據(jù)中列出詳細(xì)的行程。此單據(jù)中沒有列出行程的車費(fèi)、住宿費(fèi)不準(zhǔn)報(bào)銷。

第二、如報(bào)銷他人補(bǔ)助款項(xiàng)的，必須有該人員確認(rèn)簽名。

第三、該報(bào)銷單據(jù)必須用藍(lán)色或黑色墨水筆填寫，不準(zhǔn)有涂改的痕跡。第四、部門經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門人員報(bào)銷憑證的真實(shí)性審閱工作，是指各部門經(jīng)

理在審核的單據(jù)上要注明：“已核”或：“屬實(shí)”字樣，并同時(shí)簽名和日期。

第五、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)報(bào)銷憑證的合法性和金額的精確性的審核工作，是指財(cái)務(wù)部審核人員對報(bào)銷憑證的合法性和精確性進(jìn)行審核，并簽署詳細(xì)的審核意見。

第六、簽字時(shí)須用藍(lán)色或黑色墨水，其他顏色無效。

綜上所述，按國家財(cái)務(wù)政策依法理財(cái)，正確進(jìn)行會計(jì)核算，是廣大財(cái)會人員的天職，正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會計(jì)資料真實(shí)、正確和合法，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核，差旅費(fèi)報(bào)銷憑證作為一項(xiàng)重要的會計(jì)憑證，其合法合理性對企業(yè)財(cái)務(wù)核算有著至關(guān)重要的作用。

五、差旅費(fèi)會計(jì)處理的稅收籌劃考慮

一張差旅費(fèi)報(bào)銷單還涉及稅務(wù)管理和籌劃工作。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過當(dāng)年工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)則有兩個限制，一是規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出，所得稅前只能按照發(fā)生額的60%扣除，其余40%須作納稅所得額調(diào)整而影響40%×25%即10%的利潤，二是最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，在填制差旅費(fèi)報(bào)銷單時(shí)，必須注意稅務(wù)管理和籌劃工作：若出差事由確為出差性質(zhì)，必須填制差旅費(fèi)報(bào)銷單按差旅費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷和相應(yīng)核算處理（特別是要注意平時(shí)忽視的短途出差未按差旅費(fèi)列支問題），因?yàn)楦鶕?jù)國稅發(fā)[1994]089號文件等規(guī)定，如途中及住勤費(fèi)是差旅費(fèi)津貼屬免稅項(xiàng)目，如果不在差旅費(fèi)中列支，則要計(jì)算為個人工資性薪金按個人所得稅法9級累進(jìn)制計(jì)繳個人所得稅；又如住宿費(fèi)，若不按差旅費(fèi)中列支，則須計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而增加所得稅前40%的不得扣除，憑空減少利潤；涉及培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)，因新所得稅法的扣除限制政策，必須謹(jǐn)慎區(qū)分列支，屬于會議費(fèi)、住宿費(fèi)、辦公費(fèi)等應(yīng)準(zhǔn)確列明、核算，不得亂計(jì)和不合理開支。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張玉良．最新財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與稅收優(yōu)惠政策操作實(shí)務(wù)全書[M]．北京：中國稅務(wù)出版社會社，2010年版．145～158

[2] 蔡昌．企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)技巧[M]．北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2008年版．63～68

[3] 王雍君．財(cái)務(wù)精細(xì)化分析與公司管理決策[M]．北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2008版．87～92

第二篇：報(bào)銷差旅費(fèi)的會計(jì)處理流程

出差前預(yù)借差旅費(fèi)

賬務(wù)處理是 借：其他應(yīng)收款---XX（借款人）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2 出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)

借：管理費(fèi)用---差旅費(fèi)（實(shí)際核銷金額）

庫存現(xiàn)金（退回多余現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)收款----XX（原預(yù)借金額）

庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付現(xiàn)金）3 在這里給大家舉個例子，方便大家更好的理解

出差前小董向財(cái)務(wù)部預(yù)支1000元，出差歸來小董報(bào)銷差旅費(fèi)880元，余額以現(xiàn)金退回

會計(jì)處理方式為：

出差前： 借：其他應(yīng)收款---小董

1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000 出差歸來：

借：管理費(fèi)用---差旅費(fèi)

880

庫存現(xiàn)金

120

貸：其他應(yīng)收款---小董 1000

第三篇：差旅費(fèi)的涉稅處理

差旅費(fèi)票據(jù)及涉稅處理 1.出差費(fèi)用

員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，如員工墊付費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)銷，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個基本原則：真實(shí)性、相關(guān)性、合理性。真實(shí)性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證。也就是說，實(shí)報(bào)實(shí)銷或者按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷的出差費(fèi)用，需要發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除，不需要繳納個人所得稅。2.差旅費(fèi)補(bǔ)助

企業(yè)支付給員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助是對員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助，屬于工資、薪金的一部分，不需要發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除。

國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。也就是說，員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助不需要發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除，核算納入的工資薪金核算，不超過當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)不繳納個稅。

各地有各地的標(biāo)準(zhǔn)，比如廣西有標(biāo)準(zhǔn)，河南沒有標(biāo)準(zhǔn)，即全額繳納合并到工資里繳納個稅。內(nèi)容 稅前扣除

個人所得稅 無 出差費(fèi)用 憑票扣除

差旅費(fèi)補(bǔ)助 不需要票據(jù)，納入工資薪金扣除 工資薪金計(jì)算個稅，超標(biāo)準(zhǔn)部分繳納 差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 1.差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣

（1）交通費(fèi)（出差途中的車票、船票、機(jī)票等），不能抵扣；

（2）行旅托運(yùn)費(fèi)和訂票手續(xù)費(fèi)，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般情況下行旅托運(yùn)費(fèi)很難取得專票；

（3）車輛使用費(fèi)（公車）：油費(fèi)（專票）、過路過橋費(fèi)（普票）、停車費(fèi)（專票，基本上不可能）、保險(xiǎn)費(fèi)（專票）、修理費(fèi)（專票），可以按規(guī)定抵扣；

（4）車輛使用費(fèi)（私車，建議簽合同和代開發(fā)票）：私車租賃費(fèi)（不能代開專票，不能抵扣）、保險(xiǎn)費(fèi)不能抵扣，其他油費(fèi)（專票）、過路過橋費(fèi)（普票）、停車費(fèi)（專票，基本上不可能）、保險(xiǎn)費(fèi)（專票）、租賃過程中修理費(fèi)（專票），可以按規(guī)定抵扣；（5）住宿費(fèi)，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（6）餐飲費(fèi)，即使取得取得專票，也不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票；（7）補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼，沒有取得票價(jià)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（8）租車的費(fèi)用，分兩種情況：

第一種：出差中，從租車公司租賃載客汽車一輛，自己駕駛，屬于公司購進(jìn)的是經(jīng)營租賃服務(wù)，只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為，但并未“購進(jìn)”旅客運(yùn)輸服務(wù)，且未用于不得抵扣項(xiàng)目，其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

第二種：出差中，從汽車租賃公司租賃小汽車及駕駛員一名，租賃公司負(fù)責(zé)一路全部費(fèi)用，屬于從汽車租賃公司購進(jìn)的是運(yùn)輸服務(wù)，而且是旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。即使用于可以抵扣項(xiàng)目，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2.差旅費(fèi)核算分類

（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的差旅費(fèi)不能抵扣。

（2）直接用于一般計(jì)稅方法的差旅費(fèi)，按照上述“1.差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣”分類，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（3）兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（指按照上述“1.差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣”分類后能抵扣的），按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

差旅費(fèi)的賬務(wù)處理

按照發(fā)生內(nèi)容進(jìn)行分類賬務(wù)處理： 1.可能計(jì)入“制造費(fèi)用”

比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。2.可能計(jì)入“在建工程”

企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)。3.可能計(jì)入“研發(fā)支出”

企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)。4.可能計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

比如，在企業(yè)宣傳活動中，承擔(dān)了消費(fèi)者往返企業(yè)及工廠等地方的差旅費(fèi)等。5.可能計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

比如，企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的。6.可能計(jì)入“董事會經(jīng)費(fèi)”

比如，企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。7.可能計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”

比如：財(cái)建[2006]317號文件規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍中包括“企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出”。

非本單位員工的差旅費(fèi)用

需要說明的是，沒有相關(guān)文件直接規(guī)定，實(shí)務(wù)中建議如下處理，僅供參考：

1、外單位有償提供勞務(wù)，如合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。

如：聘請財(cái)稅培訓(xùn)老師做培訓(xùn)的差旅費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，為注冊會計(jì)師報(bào)銷去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等計(jì)入審計(jì)費(fèi)。

2、外單位人員提供無償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費(fèi)，而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報(bào)銷了住宿、交通費(fèi)的，可以視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。如：企業(yè)組織專家出席專項(xiàng)評審會，發(fā)生的差旅費(fèi)，屬于與你單位生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)得范疇，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。

如：為已售商品而邀請生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及其他公司人員一同去外地為客戶調(diào)試機(jī)器，所發(fā)生的支出，可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出，在銷售費(fèi)用中列支。但企業(yè)應(yīng)對這部分費(fèi)用書面說明并作為附件，以證明該項(xiàng)支出確屬為銷售商品而發(fā)生。

如：單位負(fù)擔(dān)來面試的外地人員的機(jī)票款（不管面試是否成功均負(fù)擔(dān)，短期用工，大約半年），由單位提供負(fù)擔(dān)面試人員機(jī)票的相關(guān)文件、資料，可以稅前扣除，也不予征收個稅。

4、外單位人員的差旅費(fèi)，不是本單位的支出，不能稅前扣除，還要按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

第四篇：差旅費(fèi)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理

差旅費(fèi)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理

差旅費(fèi)幾乎是家家企業(yè)都會發(fā)生，因此差旅費(fèi)的財(cái)稅處理幾乎會計(jì)人員都會遇到。但是，看似平常而簡單的差旅費(fèi)，你都做對了嗎？

一、差旅費(fèi)具體包括哪些內(nèi)容？對于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有一下幾類：

1、交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等；

2、車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等；

3、住宿費(fèi)；

4、補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等；

5、市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用；

6、雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等

二、企業(yè)應(yīng)該建立怎樣差旅費(fèi)報(bào)銷（內(nèi)控）制度？作為一個規(guī)范的企業(yè)應(yīng)該建立健全差旅費(fèi)報(bào)銷制度或內(nèi)控制度。沒有報(bào)銷制度的企業(yè)，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人首要任務(wù)應(yīng)該是建立健全制度。差旅費(fèi)報(bào)銷制度在網(wǎng)上也是很多的，自己沒有能力起草的可以下載后結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行修改。作為差旅費(fèi)報(bào)銷制度，重點(diǎn)有幾點(diǎn)應(yīng)關(guān)注：

1、建立企業(yè)規(guī)范的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同檔次出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

2、建立企業(yè)規(guī)范的住宿標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同住宿酒店的星級標(biāo)準(zhǔn)或住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)（需要考慮地區(qū)差異）；

3、建立企業(yè)規(guī)范的出行交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)：重點(diǎn)在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟臥、高鐵豪華商務(wù)座等。

4、建立企業(yè)出差的控制流程，從源頭上控制差旅費(fèi)，防止隨意出差和假借出差之名辦私事等。

5、建立企業(yè)的差旅費(fèi)預(yù)支和報(bào)賬流程，目的在于促進(jìn)出差人員及時(shí)報(bào)賬。

6、建立企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷的處罰制度，對于在差旅費(fèi)報(bào)銷中有違紀(jì)違規(guī)的給予處罰的標(biāo)準(zhǔn)。各企業(yè)的情況不一樣，企業(yè)起草、審定、修改、頒布企業(yè)內(nèi)部制度的流程也不一樣，但是無論財(cái)務(wù)部門是否差旅費(fèi)報(bào)銷制度起草的牽頭部門，都應(yīng)積極參與其中，獻(xiàn)言獻(xiàn)策，使其符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

三、財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何審核差旅費(fèi)報(bào)銷單？差旅費(fèi)報(bào)銷的審核也是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)職責(zé)，在審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1、出差是否為企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人安排，是否為必須。規(guī)范的企業(yè)會有派差單作為證明的。

2、復(fù)核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點(diǎn)關(guān)注是否有繞行旅游或辦私事的情況，必要時(shí)可以通過一定形式進(jìn)行抽查（如可行）。

3、檢查報(bào)銷發(fā)票、車票、火車票等的真?zhèn)巍Ｈ绻腥艘獋卧斐霾?，必然會有假發(fā)票、假火車票、假車票等。這些真?zhèn)蔚牟樵?，可以借助稅?wù)網(wǎng)站、12306網(wǎng)站等，必要時(shí)也應(yīng)通過其他形式核實(shí)（如可行）。

4、復(fù)核差旅費(fèi)報(bào)銷的各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注限額費(fèi)用是否超標(biāo)的情況發(fā)生。

四、差旅費(fèi)應(yīng)該怎么賬務(wù)處理？對于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會計(jì)準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會計(jì)科目“管理費(fèi)用”的使用說明時(shí)提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷人員性質(zhì)不一樣，按照會計(jì)原則，實(shí)務(wù)中的差旅費(fèi)報(bào)銷主要計(jì)入兩個會計(jì)科目：

1、管理費(fèi)用——差旅費(fèi)：主要用于核算管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用。

2、銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）——差旅費(fèi)：主要用于核算銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)。但是，對于一些特殊情況的差旅費(fèi)，需要分析后，遵循會計(jì)基本原則的基礎(chǔ)上確定計(jì)入的會計(jì)科目。1可能計(jì)入“制造費(fèi)用”比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。2可能計(jì)入“在建工程”企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)。3可能計(jì)入“研發(fā)支出”企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)。4可能計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”比如，三聚氰胺事件發(fā)生后，國人對國產(chǎn)牛奶產(chǎn)生了嚴(yán)重不信任感。內(nèi)蒙古一奶企為了增強(qiáng)國人對其產(chǎn)品的信心，利用暑假，開展了“游內(nèi)蒙古大草原，參觀XX牛奶廠”的活動，主要參觀了其奶源基地和牛奶加工廠。在活動中，奶企承擔(dān)了消費(fèi)者往返內(nèi)蒙古的差旅費(fèi)等。在這一過程中，企業(yè)目的就是為了宣傳，實(shí)際作用也是宣傳，因此該活動發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。5可能計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”比如，企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的。6可能計(jì)入“董事會經(jīng)費(fèi)”比如，企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。以上僅僅是我列舉的幾種情況，實(shí)務(wù)中可能遇到的情況會更多、更復(fù)雜，在進(jìn)行賬務(wù)處理前一定要先進(jìn)行職業(yè)判斷，恰當(dāng)?shù)赜?jì)入不同會計(jì)科目。

五、差旅費(fèi)中的出差補(bǔ)助是否必須要發(fā)票？VS出差補(bǔ)助要交個人所得稅嗎？這兩個問題其實(shí)是一個問題，重點(diǎn)在于出差補(bǔ)助是否交個人所得稅以及怎么交。涉及到差旅費(fèi)補(bǔ)貼的個人所得稅規(guī)定有：

1、《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)（1994）089號）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

六、為外單位人員報(bào)銷的差旅費(fèi)能否稅前扣除？經(jīng)常有網(wǎng)友咨詢：根據(jù)約定，我們企業(yè)承擔(dān)了外單位人員的差旅費(fèi)，能否稅前扣除？對于這個問題，經(jīng)過搜索發(fā)現(xiàn)各地稅務(wù)局對此回答并不一致，有說可以稅前扣除的，也有說不能稅前扣除的：

1、外單位有償提供勞務(wù)，合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。因此，企業(yè)應(yīng)就承擔(dān)或報(bào)銷外單位人員的差旅費(fèi)代扣代繳增值稅，然后可以稅前扣除。比如為律師報(bào)銷辦案差旅費(fèi)，為注冊會計(jì)師報(bào)銷去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等。

2、外單位人員提供無償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費(fèi)，而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報(bào)銷了住宿、交通費(fèi)的，可以視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。

4、外單位人員的差旅費(fèi)，不是本單位的支出，不能稅前扣除。由于本問題全國尚無具體規(guī)定，建議財(cái)務(wù)人員多與主管稅務(wù)局溝通，多向主管稅務(wù)局說明其發(fā)生的合理性，爭取到稅前扣除資格。當(dāng)然，還有一種辦法就是在報(bào)銷外單位人員差旅費(fèi)時(shí)，最好由本單位人員報(bào)銷，摘要不要寫的太清楚明白，企業(yè)自己能明白就行。后一種辦法，是一種萬不得已的辦法，不做推薦，如有采用，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。看了這些問題，有些人又要暈了吧。這就是實(shí)務(wù)與理論的區(qū)別：看似簡單，可是你的處理卻不一定對！

第五篇：會計(jì)報(bào)銷差旅費(fèi)的流程

會計(jì)報(bào)銷差旅費(fèi)的流程【詳細(xì)】你日后的工作有所幫助！

差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度

2014/07/174266

企業(yè)中經(jīng)常會遇到出差的情況，這其中就涉及到如何報(bào)銷出差中的一些費(fèi)用。下面，仁和小編為你總結(jié)了一套完整的差旅費(fèi)報(bào)銷流程，為大家揭開差旅費(fèi)報(bào)銷的全部奧秘，希望對

為有效控制和壓縮差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度。

一、辦理程序

1、出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。

2、出差人員借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請單”，填寫“用款申請單”，列明用款計(jì)劃，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可借款。

3、出差人員回公司后，應(yīng)形成出差完成情況書面報(bào)告、并向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，簽署考核意見。

4、審核人員根據(jù)簽有分管領(lǐng)導(dǎo)考核意見的“出差申請單”和有效出差單據(jù)，按費(fèi)用包干標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，經(jīng)審核后方可報(bào)銷差旅費(fèi)。

5、凡與原出差申請單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、天數(shù)、人數(shù)、交通工具的，需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報(bào)銷。

6、出差回公司應(yīng)在一星期內(nèi)報(bào)賬，超過一星期報(bào)銷差費(fèi)，每一天按30元罰款，若遲報(bào)時(shí)間超過一個月以上，每一張單據(jù)按每月30元累積加罰(發(fā)票日期)，并追究其部門擔(dān)保人責(zé)任。

7、出差時(shí)借款，本著“前賬不清、后賬不借”的原則，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成賬務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

一、報(bào)銷流程

整理原始憑證

(如發(fā)票、車票)

↓

填寫報(bào)銷單

(院自制)→報(bào)銷單有：

差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款單、借款單等

↓

審批簽字

實(shí)物：分管院領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人三人簽字、構(gòu)成固定資產(chǎn)的要經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門登記、簽字。

圖書資料：分管院領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、資料員、經(jīng)辦人三人簽字

差旅：分管院領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人兩人簽字

其他：分管院領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人兩人簽字

↓

財(cái)務(wù)處長審核

↓

分管財(cái)務(wù)院長審批

↓

出納報(bào)銷

二、辦理報(bào)銷手續(xù)

任何經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷必須由兩人以上簽字即經(jīng)辦人、審批人(由分管院長審批)等，涉及到實(shí)物(如辦公用品、材料、元器件、配件、低值易耗品、耐用品、資料、設(shè)備等)需三人簽字，即經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和審批人。經(jīng)辦人、驗(yàn)收人需簽在發(fā)票后面，若發(fā)票較多，審批人可只在報(bào)銷單(匯總)上簽字。圖書資料費(fèi)由圖書館負(fù)責(zé)人驗(yàn)收登記。符合固定資產(chǎn)條件的實(shí)物報(bào)銷時(shí)需填制一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)卡片，一聯(lián)交保管人，一聯(lián)交固定資產(chǎn)管理部門，一聯(lián)交財(cái)務(wù)處。支出應(yīng)嚴(yán)格控制，新增的臨時(shí)工工資要經(jīng)院長會議研究決定。

三、原始憑證(如發(fā)票)的有關(guān)要求

1、《會計(jì)法》規(guī)定：對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

2、《會計(jì)法》規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、發(fā)票應(yīng)當(dāng)具有稅務(wù)監(jiān)制章，出票單位公章，發(fā)票上的內(nèi)容要真實(shí)、完整、填寫清楚。例如開票日期、購物名稱、單價(jià)、數(shù)量等，購貨單位及個人欄內(nèi)，除出差住宿發(fā)票填寫個人姓名外，其余報(bào)銷發(fā)票均應(yīng)寫“臺州科技職業(yè)學(xué)院”。購物名稱不要籠統(tǒng)填寫(“禮品”、“辦公品”、“食品”、“文具”、“日用品”等字樣);購物品較多，發(fā)票無法一一寫明，可附電腦小票或購物清單，清單應(yīng)加蓋出票單位公章。

4、發(fā)票上的任何一欄內(nèi)容均不能任意涂改，若有錯誤，應(yīng)要求開票部門重開或在發(fā)票上更正;更正過的發(fā)票應(yīng)在更正處加蓋開票單位印章，發(fā)票大小寫金額應(yīng)一致;金額有差錯，不得更改，必須重新開具發(fā)票。

四、差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

1、出差要經(jīng)批準(zhǔn)。出差要事先填寫出差單，出差回來后憑出差單報(bào)銷差旅費(fèi)。若遇特殊情況，來不及辦理出差手續(xù)，事后及時(shí)補(bǔ)辦。凡省內(nèi)因公出差三天以內(nèi)由處室負(fù)責(zé)人同意后報(bào)分管院長審批即可，處室負(fù)責(zé)人出差由分管院長審批，院級領(lǐng)導(dǎo)由院長審批。三天以上的除了辦理上述手續(xù)后尚需院長審批;凡到省外因公出差經(jīng)分管院長同意后由院長審批。任何人員因公出國需由黨委會研究同意。

2、出差人員的差旅費(fèi)嚴(yán)格按照規(guī)定報(bào)銷，住宿費(fèi)按出差的實(shí)際住宿天數(shù)計(jì)算報(bào)銷。