第一篇：湖北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整和完善分稅制財政管理體制的決定

湖北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整和完善分稅制財政管理體制的決定

鄂政發(fā)〔2010〕64號

各市、州、縣人民政府，省政府各部門：

為進(jìn)一步規(guī)范省與市（州）、縣（市）的財政分配關(guān)系，調(diào)動各級人民政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開辟財源的積極性，建立財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制，促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會各項事業(yè)健康發(fā)展，省人民政府決定從2011年1月1日起，進(jìn)一步調(diào)整和完善現(xiàn)行分稅制財政管理體制。

一、調(diào)整和完善財政管理體制的必要性

我省現(xiàn)行財政管理體制自2002年運行以來，充分調(diào)動了全省各級人民政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增加財政收入的積極性，促進(jìn)了地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，全省財政收入規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，提供基本公共服務(wù)的能力不斷增強(qiáng)，縣域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，為全省經(jīng)濟(jì)社會各項事業(yè)發(fā)展起到了積極的推動作用。但是，隨著我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和國家政策調(diào)整，現(xiàn)行財政管理體制運行出現(xiàn)一些新情況和新問題，需要進(jìn)一步調(diào)整和完善。主要表現(xiàn)為：

市縣地方一般預(yù)算收入規(guī)模較小，不利于客觀真實地反映我省縣域經(jīng)濟(jì)實力和地方一般預(yù)算收入規(guī)模；市縣分享增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等主體稅種的比例偏低，分成級次過多，不利于進(jìn)一步提高市縣組織財政收入的積極性；省級宏觀調(diào)控能力較弱，不利于縣級基本財力保障機(jī)制的建立和民生支出政策的落實等。為進(jìn)一步理順財政分配關(guān)系，科學(xué)配置財力資源，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展，有必要進(jìn)一步調(diào)整和完善現(xiàn)行財政管理體制。

二、調(diào)整和完善財政管理體制的指導(dǎo)思想

堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照 “收入下劃、核定基數(shù)、同增同減、共同發(fā)展”的要求，通過下劃省級共享稅收收入、適當(dāng)向下傾斜財力、科學(xué)核定分享比例、完善省對市縣財政轉(zhuǎn)移支付制度等措施，擴(kuò)大市縣地方一般預(yù)算收入規(guī)模，理順省以下政府間收入分配關(guān)系，進(jìn)一步調(diào)動市縣政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、壯大財源、增加財政收入的積極性，增強(qiáng)基層政府財政保障能力，提升基本公共服務(wù)均等化水平，促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會各項事業(yè)全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、調(diào)整和完善財政管理體制的主要內(nèi)容

從2011年1月1日起，將原財政管理體制規(guī)定的省級共享稅收收入全部下劃到市縣，作為市縣固定收入，稅收統(tǒng)一實行“屬地征管、屬地入庫”.省在原財政管理體制下分享的稅收，以2010年各市縣核定省級稅收為基數(shù)，與各市縣地方稅收收入增長速度同增同減，由市縣通過財政年終結(jié)算上解省財政。同時，按照 “有保有掛、體現(xiàn)激勵”的原則，即：省確保各市縣2010年既得利益，省財政建立激勵機(jī)制，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財政收入增長、縣級基本財力保障機(jī)制掛鉤，進(jìn)一步完善激勵機(jī)制和扶持政策，調(diào)動市縣財政收入快速增長的積極性，加快促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

（一）省與市縣收入劃分。

將原財政管理體制規(guī)定的省參與分享的稅收收入（增值稅8%、營業(yè)稅30%、企業(yè)所得稅15%、個人所得稅15%）全部下劃到市縣，其他財政收入省與市縣劃分范圍不變。

1、中央分享的增值稅75%、企業(yè)所得稅60%、個人所得稅60%維持不變，鐵路運輸企業(yè)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)等繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納

金、罰款收入）以及鐵道部繳納的鐵道營業(yè)稅、各銀行總行和保險總公司繳納的金融保險營業(yè)稅繼續(xù)全部作為中央收入。

2、省級財政分享稅收主要包括：中央財政調(diào)庫劃轉(zhuǎn)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅地方分享部分，中央核定我省個人儲蓄存款利息所得稅省級40%部分（根據(jù)中央決定，已從2008年7月1日起暫停征收），鐵路、高速公路等另有規(guī)定由省直接集中征收有專項用途的稅收等。省級財政繼續(xù)按32%比例分享中央消費稅、增值稅增量返還。

3、市縣財政分享稅收主要包括：增值稅25%、一般企業(yè)所得稅40%（不含中央獨享及中央、省級分享稅收，下同）、一般個人所得稅40%、營業(yè)稅100%以及房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅和其他稅收收入等。市縣財政繼續(xù)按68%比例分享中央消費稅、增值稅增量返還。

（二）市縣上解省級財力的確定。

各市縣上解省級財力計算公式為：

某市縣上解省級財力=上年該市縣上解省級財力×（1+該市縣當(dāng)年地方稅收收入增長率）各市縣上解省級財力以2010年核定省級稅收為基數(shù)，如果某市縣以后年度計算上解省財力達(dá)不到2010年的數(shù)額，則按2010年基數(shù)辦理上解。

四、調(diào)整和完善財政管理體制的相關(guān)政策

（一）調(diào)整省集中稅收增量返還補助政策。

1、省對武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)及重點企業(yè)發(fā)展政策繼續(xù)按照省委、省政府規(guī)定的政策有效期執(zhí)行，到期后取消。

2、省對其他市縣稅收增量返還補助政策2010年到期后不再延長，從2011年起，省對市縣以2010年當(dāng)年核定返還補助數(shù)為基數(shù)固定補助，以保證市縣既得利益。

（二）完善省對市縣轉(zhuǎn)移支付制度。

按照 “有保有掛、體現(xiàn)激勵”的原則，省財政建立激勵機(jī)制，進(jìn)一步完善省對市縣轉(zhuǎn)移支付制度，促進(jìn)市縣加快經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，調(diào)動市縣增加財政收入積極性。

1、建立稅收收入增長獎勵機(jī)制，對各市縣當(dāng)年地方稅收收入增長超過平均增長水平的部分，省財政按50%對市縣財政予以獎勵性返還補助。

2、建立財政收入增長激勵機(jī)制，對地方一般預(yù)算收入和稅收收入增長較快的市縣，省財政給予激勵性轉(zhuǎn)移支付。

3、建立促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的激勵機(jī)制，鼓勵市縣爭強(qiáng)進(jìn)位，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快、地方稅收收入在全省進(jìn)位較多的市縣，省財政給予激勵性轉(zhuǎn)移支付。對市（州）經(jīng)濟(jì)、縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展在全國排序取得重大突破的市（州）、縣（市），省財政給予特別獎勵。

4、建立縣級基本財力保障機(jī)制，按照基本公共服務(wù)均等化的要求，調(diào)整和完善財政管理體制省級新增財力，將主要用于增加對縣（市）一般性轉(zhuǎn)移支付補助，加大對民生支出的補助力-5-度。

五、調(diào)整和完善省市財政管理體制的配套措施

各級政府及財稅部門要提高精細(xì)化、科學(xué)化管理水平，強(qiáng)化對稅源的科學(xué)預(yù)測分析，挖掘稅收增收潛力，加大稅收征管力度，做到依法征稅、應(yīng)收盡收。要嚴(yán)格稅收執(zhí)法，整頓稅收秩序，嚴(yán)厲查處和打擊各種偷、逃、騙、抗稅等違法行為，堅決制止和糾正越權(quán)減免稅以及 “先征后返”等變相減免稅問題。凡屬違反稅收征管規(guī)定，人為降低收入基數(shù)、提高省稅收增量返還補助基數(shù)、不按規(guī)定的收入級次入庫等行為，相應(yīng)增加或扣減基數(shù)。要確保財政收入按財政管理體制規(guī)定及時足額入庫。

各級財政、稅務(wù)、人民銀行、審計等部門要密切配合、加強(qiáng)銜接，盡快調(diào)整各項收入劃

分、征繳、報解、入庫及國庫資金調(diào)度等制度，完善稅收征管和國庫運行軟件，保證新財政管理體制下各級財政國庫資金正常運行。同時，要進(jìn)一步完善財政預(yù)算管理辦法，充分發(fā)揮財政監(jiān)督、稅務(wù)稽查、審計檢查職能，加強(qiáng)對各項財稅法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保新財政管理體制順利實施。

六、實施時間

本決定從2011年1月1日起執(zhí)行。自執(zhí)行之日起，征收機(jī)關(guān)征收的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等，按本決定的規(guī)定分別繳入中央、省和地方各級國庫。有關(guān)基數(shù)的核定、轉(zhuǎn)移支付補助和具體的財政預(yù)算管理辦法，由省財政廳、省國家-6-稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局、中國人民銀行武漢分行另行分別制定下發(fā)。

二○一○年十一月十日

第二篇：淺議進(jìn)一步完善玉州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制的財政管理體制

淺議進(jìn)一步完善玉州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制的財政管理體制

2000級函授本科

經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)2班

張遠(yuǎn)強(qiáng)

學(xué)號***

一、執(zhí)行分稅制財政管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在問題

（一）、稅制改革削弱了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實力，其保障力也相對減弱

（二）完成上劃任務(wù)難度大，增量返還過低

（三）、財政預(yù)算失控，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出難以保證穩(wěn)定性、正常性

（四）、財政赤字的鄉(xiāng)鎮(zhèn)多，數(shù)額大，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金調(diào)度困難

（五）、遺留問題多，債務(wù)包袱沉重，財政風(fēng)險壓力大

（六）、經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁嚴(yán)重不足，財政增長速度慢

二、分稅制財政管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在問題的剖析

（一）、財政體制不健全，制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)增收節(jié)支的積極性

（二）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源培植力度不夠

（三）、預(yù)算方式落后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算約束力偏軟

（四）、歷史遺留問題的影響

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制財政管理體制的對策

（一）、完善的目標(biāo)導(dǎo)向

（二）、明確上下級財政支出責(zé)任，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度

（三）、調(diào)低上劃收入比例，調(diào)整增量返還辦法

（四）、理順稅務(wù)征管關(guān)系，加強(qiáng)稅收征管，加強(qiáng)債權(quán)催收力度

（五）、改革和完善預(yù)算方式，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫，建立起一個穩(wěn)定、平衡、健全的財政運行機(jī)制淺議進(jìn)一步完善玉州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制的財政管理體制

2000級函授本科

經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)2班

張遠(yuǎn)強(qiáng)

學(xué)號***

隨著分稅制財政管理體制的建立，全國各地縣級以上都貫徹落實了分稅制的原則，在平穩(wěn)過渡的基礎(chǔ)上，初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)的財政體制和運行機(jī)制的基本框架。玉林市玉州區(qū)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（玉林鎮(zhèn)除外）經(jīng)過兩年多時間實踐分稅制財政管理體制，調(diào)動了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級當(dāng)家理財?shù)姆e極性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)等、靠、要思想有了質(zhì)的改變，抓財政工作力量加大，辦法更多，自我發(fā)展自求平衡的意識得到了加強(qiáng)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)主動地努力去挖掘增收節(jié)支潛力, 財政收支跑、冒、假、漏現(xiàn)象得到進(jìn)一步的控制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理進(jìn)入一個較為理性的管理時代，可以說新的財稅 體制是符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的。但在實施新體制過程中也遇到一些困難，存在一些需要研究的問題。下面我結(jié)合玉州區(qū)的一些具體情況，淺談自己的一些思考。

一、執(zhí)行分稅制財政管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在問題

以玉州區(qū)為例，2001年鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政總收入15731萬元，與前三年（1998-2000年）分別增長了51.36％、33.22％、15.6％；2002年1-8月份全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總收入完成9928萬元，比上年同期增長9％，數(shù)字呈現(xiàn)出了財政收入持續(xù)、快速增長的良好態(tài)勢，玉州區(qū)財政大的方向是好的。然而，也存在一些較為突出的問題，主要有以下幾個方面：

（一）、稅制改革削弱了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實力，其保障力也相對減弱 主要表現(xiàn)在財政收入的增長并沒有帶來鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力的同幅度增長，不能充分調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)增收積極性。2001年玉州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“兩稅”收入7387萬元，同比增長11.68％，留給鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財力是1847萬元。從上劃中央“兩稅”與體制補助收入絕對數(shù)比較，2000年上級對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的體制補助為523萬元，其他補助2229萬元，而上劃中央“兩稅”5557萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的兩項收支相抵凈減財力2805萬元。由此可得知，改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政保障力相對減弱，或者說“兩稅”收入的增長對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政影響的彈性太小，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓經(jīng)濟(jì)的成本不相一致。

（二）、完成上劃任務(wù)難度大，增量返還過低

目前玉州區(qū)財政收入的任務(wù)還是由上級按月分解下達(dá)。在過分地強(qiáng)調(diào)均衡入庫的前提下鄉(xiāng)鎮(zhèn)很難撐握自己的家底，每月不知有多少財政資金可以安排；到了年底，如果國稅的任務(wù)不完成，就得從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政中予以補充或扣減返還基數(shù)，當(dāng)想盡一切辦法完成“兩稅”任務(wù)后，本就十分困難的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政已雪上加霜。按規(guī)定增值稅75％和消費稅的全額上劃中央，增量返還0.3。這增量是以上年收入實績?yōu)榛鶖?shù)的新年增量，在財政收入年增收10％左右的前提下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所占的比例實在太小，直接影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)大力發(fā)展生產(chǎn)（尤其是涉及”兩稅”的生產(chǎn)）的積極性。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源較窄、支出增長較快的情況下，勢必影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難。

（三）、財政預(yù)算失控，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出難以保證穩(wěn)定性、正常性 主要體現(xiàn)在預(yù)算難以周全考慮年中的追加安排上。如增資，幾年來工資標(biāo)準(zhǔn)相繼提高，財政開支的增長速度明顯超過財政收入的增長速度；增人，以玉州區(qū)為例，從1998年開始年均增人250名左右，按人均6000元/年，年增支經(jīng)費近150萬元；換屆選舉、人大經(jīng)費、共青婦經(jīng)費、人口 普查、征訂各級黨報黨刊和社會綜合治理工程、各項升級達(dá)標(biāo)評比等，上級均下達(dá)有硬指標(biāo)，不管鄉(xiāng)鎮(zhèn)是貧是富，沒有經(jīng)費找財政部門的領(lǐng)導(dǎo)解決。財政預(yù)算可沒有像會計業(yè)務(wù)處理上的“或有事項”這一原則，頻頻地追加預(yù)算使預(yù)算約束力弱化，這無疑也使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政自主權(quán)受到削弱，有人形容這樣安排的財政支出像別人已編好程序了的電腦，很難說得上”量入為出”。與此同時，在財力極有限的情況下，其他正常的經(jīng)費不得不被擠了，有些干部的差旅費未能按時報銷，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政應(yīng)支未支的各種政策性補助、公務(wù)費近百萬元，兌現(xiàn)是赤字，不兌現(xiàn)是潛虧，保工資，保運轉(zhuǎn)作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制改革的核心內(nèi)容很難落到實處。于是，年年喊節(jié)支年年超支，改革促節(jié)支成效不大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政很無可奈何。

(四)、財政赤字的鄉(xiāng)鎮(zhèn)多，數(shù)額大，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金調(diào)度困難 玉州區(qū)9個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，2001年就有8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)出現(xiàn)不同程度的財政赤字。到2001年止全區(qū)財政赤字累計達(dá)1900多萬元，相當(dāng)于全區(qū)財政總收入的12％，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政赤字最多達(dá)800多萬元，少的也有近200萬元，潛在的赤字難以估計，而目前還沒有比較理想的控制措施出臺。因沒有鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級金庫，資金調(diào)度統(tǒng)一由縣區(qū)級財政撐握，必需經(jīng)費開支的資金調(diào)度很不靈活，在區(qū)財政資金有壓力的情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作因經(jīng)費問題受到很大影響。財政赤字引起的收支矛盾十分突出，嚴(yán)重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，此為所謂的無財難以為政。

（五）、遺留問題多，債務(wù)包袱沉重，財政風(fēng)險壓力大

在“八五”期間，“兩部一會”開始運作，由于缺乏嚴(yán)格制度的約束和規(guī)范的管理，出現(xiàn)了企業(yè)高息集資、亂借亂貸等現(xiàn)象，而政府不按市場規(guī)則運作，盲目擔(dān)保、投資。為此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府背上了一個個債務(wù)包袱，至今玉州 區(qū)個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債高達(dá)1000多萬元，少的也有近100萬元。債權(quán)收不回，債務(wù)同樣需要負(fù)擔(dān)和及時償還，隨著利息的增加和債務(wù)陸續(xù)到期，風(fēng)險越來越大，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎出現(xiàn)財政空轉(zhuǎn)。

（六）、經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁嚴(yán)重不足，財政增長速度慢

經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁嚴(yán)重不足表現(xiàn)在：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)支柱單一，某鎮(zhèn)的建材行業(yè)一旦受挫，財政馬上就陷入困境；二是環(huán)境污染嚴(yán)重，資源耗費大，發(fā)展前景渺茫；三是科技含量低，產(chǎn)品不受市場的青睞；四是結(jié)構(gòu)不合理，盲目重復(fù)投資，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)第一產(chǎn)業(yè)所占比重大，第二、第三產(chǎn)業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢還沒有形成。經(jīng)濟(jì)決定財政，凡此上述種種，造成稅源萎縮，財政增收和潛力十分有限，因此影響到財政收入的穩(wěn)定和增長?！俺燥埿拓斦痹谇懊媪信e問題的前提下也許朝不保夕，一系列的財源建設(shè)計劃與現(xiàn)實之間便存在了空缺，在財源薄弱的基礎(chǔ)上建立“吃飯建設(shè)型財政”實難以貫徹。

二、分稅制財政管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在問題的剖析

鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行分稅制財政管理體制，其目的是使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理更為規(guī)范化、科學(xué)化，進(jìn)一步調(diào)動各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府當(dāng)家理財?shù)姆e極性，其大方向是好的，但仍存在一定的問題。

（一）、財政體制不健全，制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)增收節(jié)支的積極性

新體制和即將進(jìn)行的農(nóng)村稅費改革都強(qiáng)調(diào)：按照財權(quán)與事權(quán)相一致的原則，相應(yīng)賦予鄉(xiāng)鎮(zhèn)與其承擔(dān)相一致的財權(quán)?，F(xiàn)行的體制雖說是分稅制，但實質(zhì)是新舊體制交叉并存。因為它尚未能從根本上調(diào)整事權(quán)各支出范圍，在相當(dāng)程度上還持續(xù)著過去包干體制的色彩，致使權(quán)責(zé)利相背離，財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在：一是財權(quán)統(tǒng)攬，事權(quán)下放。不少職能部門過度強(qiáng)調(diào)自身的利益，把一些屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的權(quán)限上劃，形成財權(quán)在上事權(quán)在 下，財權(quán)制約事權(quán)，事權(quán)拖累財權(quán)的不正?，F(xiàn)象；二是上下級財政支出的責(zé)任不明確。頻頻發(fā)生上面出政策，下面出資金，上面定項目，下面拿配套的情況，甚至層層提留層層攤派，影響分稅制的正常運轉(zhuǎn)，也影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算的執(zhí)行。

與分稅制財政管理體制相匹配的轉(zhuǎn)移支付分配方式不夠科學(xué)，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)差別較大，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)特殊困難就是當(dāng)初在測算標(biāo)準(zhǔn)收入時，收入正處于高速增長期或因上報的GDP等有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)失真，在計算理論財政收入時偏高，實施了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級分稅制財政管理體制改革后，吃“過頭糧”問題便暴露出來，實際的財政收入低于理論的財政收入，沒有或少獲轉(zhuǎn)移支付。這與分稅制“理順分配關(guān)系”的要求、轉(zhuǎn)移制度“縮小地區(qū)間不斷擴(kuò)大的收入差距，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展”的精神相佐，使兄弟鄉(xiāng)鎮(zhèn)間陷入“馬太效應(yīng)”圈，弱者因得不到應(yīng)有的扶持與幫助而發(fā)展停滯。另外，縣級與鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權(quán)尚未得到科學(xué)的界定，劃分不十分明晰，某些方面的支出負(fù)擔(dān)和稅收劃分也不盡合理，造成在確定轉(zhuǎn)移支付補助時缺乏科學(xué)依據(jù)。轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范、科學(xué)，對于受自然條件所限制、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、邊遠(yuǎn)落后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，應(yīng)得而無法得到補助，只能常嘆“飽漢不知餓漢饑”了。

（二）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源培植力度不夠

近幾年來，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了壯大稅源，新上了一些短平快的項目，不少已初見成效。但分稅制卻將增值稅的大頭作中央收入，在一定程度上影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺乏發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)企業(yè)的動力和積極性，而將財源重點主要集中在第一、三產(chǎn)業(yè)上，以期通過增加營業(yè)稅和涉農(nóng)稅種等零散稅收，壯大本級收入?！盁o工不富”應(yīng)是有理，但規(guī)模小、科學(xué)含量低、環(huán)境污染嚴(yán)重等問題也是當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)一大通病，靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)自己 努力遠(yuǎn)難以圓滿解決。

（三）、預(yù)算方式落后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算約束力偏軟

主要表現(xiàn)在：一方面是預(yù)算收入的確定，未能認(rèn)真采集經(jīng)濟(jì)信息，并通過數(shù)量化的模型來測算增長點、計算增長量，而是根據(jù)上年收入基數(shù)，結(jié)合當(dāng)年需要來確定財政收入，并依靠行政手段來保證預(yù)算目標(biāo)的完成，從而導(dǎo)致收入水分和虛假現(xiàn)象發(fā)生；另一方面是預(yù)算支出的確定，客觀存在有上級開口子，下面拿票子的現(xiàn)象，一些專項撥款也要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政按一定比例配套落實，各條線文件規(guī)定的各項支出安排比例太大，年初的預(yù)算指標(biāo)隨時有突破的可能，頻頻追加預(yù)算，從而造成預(yù)算約束的軟化，影響了嚴(yán)肅性，這與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財力相脫節(jié)，也造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難的加劇。

（四）、歷史遺留問題的影響

歷史的原因主要是“八五”期間不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)運行方式留下的后遺癥，在短時間內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是難以完全消化，這使玉州區(qū)實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政分稅制難度加大。一是領(lǐng)導(dǎo)的法律意識差，責(zé)任心不強(qiáng)。缺乏國家利益至上的觀念，以權(quán)代法處理公務(wù)，盲目地政府直接投資、擔(dān)保、批項目，許多失誤的決策使財政的分配職能不能充分發(fā)揮，造成了分配行為不規(guī)范、分配結(jié)果不合理，財政秩序混亂，財政職能錯位，如今留下了巨額的債務(wù)需要清償，也留下了巨額的無法追回的債權(quán)，同時也給我們的經(jīng)濟(jì)信用程度留下了一些陰影。二是好大喜功，政績工程泛濫成災(zāi)。政績工程所造成的大量不良資產(chǎn)占用了巨額的財政資金沉淀，清理要鄉(xiāng)鎮(zhèn)費用，不清理則浪費鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資源，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政此時就像嚼著“雞肋”，食之無味，棄之可惜，但債務(wù)風(fēng)險還得承擔(dān)，進(jìn)退兩難。三是監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致大量的財政資金流入“黑洞”。公款吃喝、旅游，貪污挪用等腐敗行為由于得不到及時的制止，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政 積儲太少或赤字。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作效能低，成本開支大。行政機(jī)構(gòu)龐大，人員膨脹快，這也是由一些歷史原因造成如今的“吃飯型”財政。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制財政管理體制的對策

（一）、完善的目標(biāo)導(dǎo)向

明確界定縣、鄉(xiāng)政府職能，本著事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一的原則，正確劃分收支范圍，做到：基數(shù)明確，分灶吃飯；超短有別，獎懲分明；收放有度，管好為上。凡是有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能完善和基層政權(quán)建設(shè)的事權(quán)，應(yīng)下放給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，與此相適應(yīng)，將適宜鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收和管理的稅種劃歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)，作為其固定收入來源，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府真正成為有職、有權(quán)、有財力的政府，激勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)全力抓好生財聚財工作，以發(fā)揮區(qū)域經(jīng)濟(jì)的綜合協(xié)調(diào)能力

設(shè)計鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制財政體制必須結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制特點，遵循一定的原則：第一，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政要在縣區(qū)財政統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行分級管理，既確保各項目標(biāo)任務(wù)的完成，又給予鄉(xiāng)鎮(zhèn)在統(tǒng)一規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)本地情況自主安排財政支出的權(quán)力。第二，財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一。按市場基礎(chǔ)、效率、受益。分級管理等原則來劃分事權(quán)，根據(jù)事權(quán)范圍界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財權(quán)，做到權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一，人、財、物相隨。第三，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)既得利益，努力調(diào)動兩個積極性，既能使縣區(qū)集中統(tǒng)一一部分財力，進(jìn)行宏觀調(diào)控，又能夠滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)必要的支出需要，以充分調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府增收節(jié)支的積極性。第四，體現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范、透明、公平、簡潔的原則。要使鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制財政體制能與中央對地方實行的分稅制財政體制相銜接，還要科學(xué)、規(guī)范、簡便易行，便于操作。

（二）、明確上下級財政支出責(zé)任，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度

以各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府基本公共服務(wù)能力均等化為目標(biāo)，建立比較規(guī)范的轉(zhuǎn)移 支付制度是分稅制財政體制改革的主要目標(biāo)。首先，要明確上下級財政支出的范圍和責(zé)任，按照權(quán)責(zé)利相一致的原則，劃清上下級支出的項目，該是哪一級的事權(quán)就由哪一級財權(quán)來承擔(dān)；二要打破既得利益，用因素法重新確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收入能力和支出水平。按國際上通行的做法，在分級分稅的基礎(chǔ)上，確定標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出，進(jìn)而規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，對一個地區(qū)來講，確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出是完全可以做到的，也易于操作實施。

收入基數(shù)的確定：按照分級分稅的原則，確定上劃稅種、共享收入以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定收入，在此基礎(chǔ)上核定收入基數(shù)，對不易發(fā)生稅源流失的稅種，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收；對容易發(fā)生稅源流失或基礎(chǔ)資料不健全的稅收可按因素法確定，這種實際加因素結(jié)合稅收政策確定收入基數(shù)的辦法較為科學(xué)。

支出基數(shù)的確定：對一個地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出基數(shù)，要統(tǒng)一口徑，按公式計算，要考慮人口、地域、社會服務(wù)能力、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和社會事業(yè)需要，確定統(tǒng)一系數(shù)，計算出一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支出標(biāo)準(zhǔn)，以避免苦樂不均，分配不公現(xiàn)象，確保政府社會公共服務(wù)能力均衡。

轉(zhuǎn)移支付確定：確定了標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出，就可以確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，通過財力轉(zhuǎn)移，平衡各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支。轉(zhuǎn)移支付制度必須簡潔，主要應(yīng)包括兩個方面：即稅收返還補助和專項撥款。稅收返還補助，不指定專門用途，用來確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共事業(yè)和政府運轉(zhuǎn)需要；專項撥款主要用于項目扶持資金，有明確的資金用途，用來引導(dǎo)資金投向。

（三）、調(diào)低上劃收入比例，調(diào)整增量返還辦法

現(xiàn)行中央對地方的增值稅分享比例為25％，太低了，不利于地方政府發(fā)展生產(chǎn)和流通事業(yè)，這個比例可定為50：50。另外，對地方的增量返還如按上年返還基數(shù)和當(dāng)年增長率計算，則增長愈多，地方所得就愈少，不 利于調(diào)動地方組織“兩稅”的積極性。應(yīng)改為同步計算辦法，即“兩稅”當(dāng)年完成與基數(shù)之差的新增絕對額乘以一定的系數(shù)返還給地方，這個系數(shù)可定為0.5（2000年以前為0.1，今年自治區(qū)實施財政政策微調(diào)后為0.3）。富縣（區(qū)）應(yīng)先富鄉(xiāng)鎮(zhèn)，增收潛力在鄉(xiāng)鎮(zhèn)，設(shè)計體制要有利于促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時，這也是幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)消赤減債的一項得力措施。

（四）、理順稅務(wù)征管關(guān)系，加強(qiáng)債權(quán)催收力度

要把消赤減債工作做好，一方面，劃清國、地稅征管范圍，各收各的稅；另一方面，要嚴(yán)厲打擊偷、漏、欠、騙稅行為，不斷加大經(jīng)濟(jì)司法力度。特別是要加大地稅部門執(zhí)法力度，地稅部門承擔(dān)的是一些零星稅種的征管，稅源分散，其難度大于國稅。對稅費尾欠，有能力而又拒不履行義務(wù)的，在做好思想工作的前提下依法強(qiáng)制征收。為了更好地協(xié)調(diào)稅收征管工作，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將原已承擔(dān)農(nóng)業(yè)稅收征管的財政所與地稅所合并，成立財稅所。與此同時，按照“有錢收錢，無錢收資產(chǎn)”的原則，綜合運用行政、經(jīng)濟(jì)和法律手段，加強(qiáng)債權(quán)的催收，以增強(qiáng)還債能力，消化部分債務(wù)。一要清收各種欠稅，二要清收財政周轉(zhuǎn)金，三要收其他欠款，四要清收各種 “三角債”。對于財政資金運行中形成的不良資產(chǎn)盡量盤活，提高資產(chǎn)利用率。在評估價格合理的情況下可以進(jìn)行部分或全部債權(quán)轉(zhuǎn)讓，消除歷史沉淀資金和不合理的資金占用。

（五）、改革和完善預(yù)算方式，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫，建立起一個穩(wěn)固、平衡、健康的財政運行機(jī)制

上級部門要科學(xué)合理核定鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收支數(shù)，準(zhǔn)確定量鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財稅任務(wù)指標(biāo)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算模式要逐步實行“綜合財政預(yù)算”和“部門預(yù)算”的預(yù)算編制，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，遵守預(yù)算編制原則，強(qiáng)化預(yù)算約束，改變 目前“基數(shù)+增長”舊的預(yù)算方式，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。按照收支平衡的原則適當(dāng)增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入范圍，規(guī)范收入行為，把預(yù)算外收入統(tǒng)一納入財政預(yù)算管理，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)創(chuàng)造一個良好的、健康的財政運行機(jī)制。一級財政，一級國庫是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設(shè)的必然要求。目前，玉州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級還沒有建立金庫，極不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的完善。要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門，多方配合，盡快建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫，以完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設(shè)。

二○○四年三月五日

畢

業(yè)

論

文

題目：淺議進(jìn)一步完善玉州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制的財政管理體制

《內(nèi)容提要》：

1、執(zhí)行分稅制財政管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在問題

2、分稅制財政管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在問題的剖析

3、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制財政管理體制的對策

關(guān)鍵詞：完善、分稅制、體制

系別：城建系 級別：2001級 姓名：羅燕梅

第三篇：甘肅省人民政府關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定

【發(fā)布單位】82602

【發(fā)布文號】甘政發(fā)[1994]100號 【發(fā)布日期】1994-09-23 【生效日期】1994-09-23 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

甘肅省人民政府關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定

（甘政發(fā)［1994］100號一九九四年九月二十三日）

根據(jù)國家分稅制改革和省第八次黨代會的精神，結(jié)合我省實際情況，省人民政府決定，從1994年1月1日起改革現(xiàn)行對地縣財政包干體制，實行分稅制財政管理體制。

一、一、實行分稅制改革的指導(dǎo)思想

我省分稅制改革的指導(dǎo)思想是：從甘肅的實際出發(fā)，按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，在基本維持省地縣既得利益的前提下，首先建立分稅制體制的基本框架；根據(jù)現(xiàn)行各級政府的事權(quán)劃分，理順省與地縣的分配關(guān)系；充分調(diào)動省地縣三級政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增收節(jié)支的積極性，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

按照這一指導(dǎo)思想，在分稅制改革中，要處理好以下幾個關(guān)系：

（一）正確處理省與地縣的分配關(guān)系。在留我省的收入中，合理劃分省與地縣各自的固定收入，并拿出幾個相對穩(wěn)定的稅種做為省與地縣的共享收入，保持省與地縣財政收入的同步增長?；揪S持省與地縣的既得利益，原體制的上解、固定補助繼續(xù)執(zhí)行，地縣上劃中央和省級收入按1993年實收數(shù)換算，扣除中央和省級下劃的收入后，全部返還地縣。

（二）正確處理好統(tǒng)一政策與區(qū)別對待的關(guān)系。在省與地縣的收入劃分上，力求規(guī)范化，增強(qiáng)體制的透明度，取消原體制中不規(guī)范的做法。在繼續(xù)支持經(jīng)濟(jì)條件較好地區(qū)快速發(fā)展的同時，積極扶持經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)和民族州縣的發(fā)展。

（三）正確處理好整體利益與局部利益，集中與分散的關(guān)系。在保持省與地縣收入同步增長的基礎(chǔ)上，逐步提高省級財力占全省財力的比重，增強(qiáng)省上的宏觀調(diào)控能力。

（四）正確處理好各級財政的權(quán)利和責(zé)任的關(guān)系。在現(xiàn)行事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上，確定各級財政的支出范圍；科學(xué)核定收支數(shù)額，逐步建立規(guī)范的省對地縣的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。

二、二、分稅制財政管理體制的具體內(nèi)容

（一）省與地縣的收入劃分

1、省級固定收入包括：省屬企業(yè)所得稅、上繳利潤、計劃虧損補貼，基本建設(shè)貸款歸還收入，征收排污費收入，能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金（留省部分），電力建設(shè)資金專項收入，地方向國外借款收入，省級和省與地縣股份制企業(yè)所得稅，省級其他收入等。

2、地縣固定收入包括：營業(yè)稅，地縣企業(yè)所得稅、上繳利潤，農(nóng)牧業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，個人所得稅，房產(chǎn)稅，車船稅、印花稅，屠宰稅，遺產(chǎn)稅，土地增值稅，地縣專項收入，地縣股份制企業(yè)所得稅，外資、外國企業(yè)所得稅，地縣其他收入等。

3、共享收入的劃分：增值稅按規(guī)定中央分享75％，地方分享25％。地方分享25％部分，劃為省級收入的為中央在甘石油、石化、有色、電力四大行業(yè)所屬企業(yè)（不包括長慶油田、碧口電廠）繳納的增值稅留地方25％部分。其他增值稅（包括長慶油田、碧口電廠）地方分享25％部分，全部作為地縣收入。城市維護(hù)建設(shè)稅省級分享30％，地縣分享70％。資源稅省級分享70％，地縣分享30％。

土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅省級分享50％，地縣分享50％。國有土地使用權(quán)有償使用收入省級分享40％，地縣分享60％。

教育費附加收入除中央在甘四大行業(yè)所屬企業(yè)新增的兩個百分點歸省級收入外，其余全部為地縣收入。

合資企業(yè)、合作企業(yè)所得稅，按中方投資合作者的隸屬關(guān)系劃分預(yù)算級次。省級企（事）業(yè)單位投資合作的，劃為省級收入；地縣企（事）業(yè)單位投資合作的，劃為地縣收入。

（二）省與地縣支出的劃分，仍維持原體制規(guī)定的范圍不變

1、省級財政支出包括：地方統(tǒng)籌基本建設(shè)支出，企業(yè)挖潛改造資金，簡易建筑費，科技三項費用，支援農(nóng)村生產(chǎn)支出（不含50％的小型水利和水土保持補助費），農(nóng)林水事業(yè)費，城鎮(zhèn)青年就業(yè)經(jīng)費，工業(yè)、交通、商業(yè)部門的事業(yè)費，文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費，民兵事業(yè)費，其他部門事業(yè)費，行政管理費，公檢法支出，撫恤和社會福利救濟(jì)費，價格補貼支出，環(huán)境保護(hù)補助資金，教育費附加支出，電力建設(shè)資金專項支出，其他支出以及省級負(fù)擔(dān)的國外借款及還本付息支出等。

2、地縣財政支出包括：地縣自籌的基本建設(shè)支出，企業(yè)挖潛改造資金，科技三項費用，地縣農(nóng)林水事業(yè)費，地縣小型農(nóng)田水利和水土保持經(jīng)費（50％），地縣工業(yè)、交通、商業(yè)部門的事業(yè)費，城市維護(hù)費，地縣文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費，其他部門事業(yè)費，撫恤和社會福利救濟(jì)費，行政管理費，公檢法支出，價格補貼支出，教育費附加支出，地縣負(fù)擔(dān)的國外借款及還本付息支出，其他支出等。

3、對特大自然災(zāi)害救濟(jì)款、特大抗旱和防汛經(jīng)費、支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金以及中央和省的其他專項撥款，仍由省財政專案撥款。

（三）省對地縣稅收返還基數(shù)的確定

1、省上對地縣的稅收返還，以1993年決算數(shù)按稅制改革轉(zhuǎn)換后的收入為總收入基數(shù)，把地縣上劃中央和省級收入與省級下劃地縣收入相抵后，核定中央和省上1993年從地縣的凈上劃收入，確定省對地縣的收入返還數(shù)，并以此作為以后返還各地收入的基數(shù)，并以此作為以后返還各地收入的基數(shù)。如果1994年以后上劃中央和省級收入還不到1993年基數(shù)的，相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)。

2、從1994年起，省和地縣上劃中央的稅收增長部分（即1：0．3的系數(shù)），省與地縣各得各的增量返還。

（四）現(xiàn)行體制上解、補助及有關(guān)結(jié)算事項的處理

為使我省分稅制改革順利進(jìn)行，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，原體制的核心不變。省對地縣原體制的定額補助（不含固定比例遞增補助）繼續(xù)執(zhí)行；五個市對省上的上解辦法不變。同時，對那些數(shù)額比較固定的單項上解、補助以及專項撥款，上解與補助相抵后，確定一個數(shù)額，做為一般上解或一般補助處理，以后按此定額結(jié)算。

三、三、配套改革及有關(guān)政策問題

（一）改進(jìn)預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束。實行分稅制之后，省財政對地縣稅收返還列省級預(yù)算支出，地縣相應(yīng)列收入；地縣財政上解列地縣預(yù)算支出，省級相應(yīng)列收入。改變目前代編預(yù)算的做法，每年由省上提前向地縣提出編制預(yù)算的要求，地縣編制預(yù)算后，報省財政廳匯總成全省預(yù)算。

（二）建立適應(yīng)分稅制需要的國庫體系和稅收返還及資金調(diào)度制度。在執(zhí)行國家統(tǒng)一政策的前提下，中央金庫與地方各級金庫，分別對中央財政和地方各級財政負(fù)責(zé)。實行分稅制以后，各地財政支出有一部分要靠省上的稅收返還來安排。為此，要建立省對地縣稅收返還及資金調(diào)度制度，以保證地縣財政支出的資金需要。

（三）逐步建立規(guī)范的省對地縣的轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制財政體制實施后，根據(jù)省級財力的增長情況，逐年增加對少數(shù)民族地區(qū)和特困地縣的財力照顧。改變少數(shù)民族地區(qū)固定補助每年遞增辦法為轉(zhuǎn)移支付辦法。

（四）各地要進(jìn)行分稅制配套改革。要按照本決定并結(jié)合具體情況，制定對所屬縣（市、區(qū)）的具體實施辦法。

（五）在分稅制財政體制執(zhí)行過程中，企業(yè)、事業(yè)單位改變隸屬關(guān)系以后，其財務(wù)關(guān)系相應(yīng)劃轉(zhuǎn)，并單獨進(jìn)行結(jié)算；由于國家調(diào)整價格、增加職工工資和其他經(jīng)濟(jì)改革措施而引起財政收支的變動，除省人民政府另有規(guī)定外，一律不調(diào)整各地的上繳或補貼基數(shù)。

（六）各級人民政府要嚴(yán)格按照分稅制體制規(guī)定的收支范圍，認(rèn)真組織收入，安排支出。堅決執(zhí)行國庫條例，不得截留中央和省級收入。在執(zhí)行分稅制體制的過程中，要注意調(diào)查研究，及時總結(jié)經(jīng)驗，解決出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步改進(jìn)和完善分稅制財政管理體制。

（七）過去有關(guān)規(guī)定與本決定有抵觸的，一律按本決定執(zhí)行。

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第四篇：國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定

國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定

國發(fā)[1993]第85號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：根據(jù)黨的十四屆三中全會的決定，為了進(jìn)一步理順中央與地方的財政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財政的職能作用，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，國務(wù)院決定，從一九九四年一月一日起改革現(xiàn)行的地方財政包干體制，對各省、自治區(qū)，直轄市以及計劃單列市實行分稅制財政管理體制。

（一）分稅制改革是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求改革財政管理體制是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行財政包干體制，在過去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起過積極的作用，但隨著市場在資源配置中的作用不斷擴(kuò)大，其弊端日益明顯，主要表現(xiàn)在：稅收調(diào)節(jié)功能弱化，影響統(tǒng)一市場的形成和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；國家財力偏于分散，制約財政收入合理增長，特別是中央財政收入比重不斷下降，弱化了中央政府的宏觀調(diào)控能力；財政分配體制類型過多，不夠規(guī)范。從總體上看，現(xiàn)行財政體制已經(jīng)不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須盡快改革。

根據(jù)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的基本要求，并借鑒國外扔成功做法，要理順中央與地方的分配關(guān)系，必須進(jìn)行分稅制改革。分稅制改革的原則和主要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將各種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立和健全分級預(yù)算制度，硬化各級預(yù)算約束。

（二）分稅制財政體制改革的指導(dǎo)思想

1、正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進(jìn)國家財政收入合理增長。既要考慮地方利益，調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增收節(jié)支的的積極性，又要逐步提高中央財政收入的比重，適當(dāng)增加中央財力，增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力。為此，中央要從今后財政收入的增量中適當(dāng)多得一些，以保證中央財政收入的穩(wěn)定增長。

2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配。既要有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢頭，又要通過中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，扶持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時，促使地方加強(qiáng)對財政支出的約束。

3、堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會分配的調(diào)節(jié)作用。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。稅收實行分

級征管，中央稅和共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫，地方稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

4、堅持整體設(shè)計與推進(jìn)相結(jié)合的原則。分稅制改革既要借鑒國外經(jīng)驗，又要從我國的實際出發(fā)。在明確改革目標(biāo)的基礎(chǔ)上，辦法力求規(guī)范化，但必須抓住重點。分步實施，逐步完善。當(dāng)前，要針對收入流失比較嚴(yán)重的狀況。通過劃分稅種和分別征管堵塞漏洞，保證財政收入的合理增長。要先把主要稅種劃分好，其他收入的劃分逐步規(guī)范；作為過渡辦法，現(xiàn)行的補助、上解和有些結(jié)算事項繼續(xù)按原體制運轉(zhuǎn)；中央財政收入占全部財政收入的比例要逐步提高，對地方利益格局的調(diào)整也宜逐步進(jìn)行。

總之，通過漸進(jìn)式改革馬分稅制的基本框架建立起來，在實施中逐步完善。

（三）分稅制財政管理體制的具體內(nèi)容

1、中央與地方事權(quán)和支出的劃分。根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費，武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，由中央財政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出以及其他支出。

2、中央與地方收入的劃分。

根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方扔收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收入。具體劃分如下：

中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費稅和增值稅、消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤等。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除一九九三年地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的20%部分列入地方上交中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財政負(fù)擔(dān)。

地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行 金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。 中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%.資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%.

3、中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定。為了保持現(xiàn)有地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央財政對地方稅收返還數(shù)額以一九九三年為基期年核定。按照一九九三年地方實際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定一九九三年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費稅+75%的增值稅-中央下劃收入）。一九九三年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證現(xiàn)有地方既得財力，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。一九九四年以后，稅收返還額在一九九三年基數(shù)上逐年遞增，遞增率近姆國增值稅和消費稅的平均增長率法制1∶0.3系數(shù)確定，即上述兩稅全國平均每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%.如若一九九四年以后中央凈上劃收入達(dá)不到一九九三年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。

4、原體制中央補助，地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項的處理。為順利推行分稅制改革，一九九四年實行分稅制以后，原體制的分配格局暫時不變，過渡一段時間再逐步規(guī)范化。原體制中央對地主的補助繼續(xù)按規(guī)定補助。原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行：實行遞增上解的地區(qū)，按原規(guī)定繼續(xù)遞增上解；實行定額上解的地區(qū)，按原確定的上解額，繼續(xù)定額上解；實行總額分成的地區(qū)和原分稅制試點地區(qū)，暫按遞增上解辦法，即按一九九三年實際上解數(shù)，并核定一個遞增率，每年遞增上解。 原來中央撥給地方的各項專款，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。地方一九九三年承?dān)的20%部分出口退稅以及其他結(jié)算的上解和補助項目相抵后，確定一個數(shù)額，作為一般上解或一般補助處理，以后按此定額結(jié)算。

（四）配套改革和其他政策措施

1、改革國有企業(yè)利潤分配制度。根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，結(jié)合稅制改革和實施《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，合理調(diào)整和規(guī)范國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系。從一九九四年一月一日起，國有企業(yè)統(tǒng)一按國家規(guī)定的33%稅率交納所得稅，取消各種包稅的做法。考慮到部分企業(yè)利潤上交水平較低的現(xiàn)狀，作為過渡辦法，增設(shè)27%和18%兩檔照顧稅率。企業(yè)固定資產(chǎn)貸款的利息列入成本，本金一律用企業(yè)留用資金歸還。取消對國有企業(yè)征收的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。逐步建立國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度。作為過渡措施，近期可根據(jù)具體情況，對一九九三年以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)實行稅后利潤不上交的辦法，同時，微利企業(yè)交納的所得稅也不退庫。

2、同步進(jìn)行稅收管理體制改革，建立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅體系，統(tǒng)一企業(yè)所得稅制。從一九九四年一月一日起，在現(xiàn)有稅務(wù)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上，分設(shè)中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在機(jī)構(gòu)分設(shè)過程中，要穩(wěn)定現(xiàn)有稅務(wù)隊伍，保持稅收工作的連續(xù)性，保證及時足額收稅。

3、改進(jìn)預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束。實行分稅制之后，中央財政對地方的稅收返還列中央預(yù)算支出，地方相應(yīng)列收入；地方財政對中央的上解列地方預(yù)算支出，中央相應(yīng)列收入。中央與地方財政之間都不得互相擠占收入。改變目前中央代編地方預(yù)算的做法，每年由國務(wù)院提前向地方提出編制預(yù)算的要求。地方編制預(yù)算后，報財政部匯總成國家預(yù)算。

4、建立適應(yīng)分稅制需要的國庫體系和稅收返還制度。根據(jù)分稅制財政體制的要求，原則上一級政府一級財政，同時，相應(yīng)要有一級金庫。在招待國家統(tǒng)一政策的前提下，中央金庫與地方金庫分別向中央財政和地方財政負(fù)責(zé)。實行分稅制以后，地方財政支出有一部分要靠中央財政稅收返還來安排。為此，要建立中央財政對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，并且逐步規(guī)范化，以保證地方財政支出的資金需要。

5、建立并規(guī)范國債市場。為了保證財稅改革方案的順利出臺，一九九四年國債發(fā)行規(guī)模要適當(dāng)增加。為此，中央銀行要開展國債市場業(yè)務(wù)，允許國有商業(yè)銀行進(jìn)入國債市場，允許銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以國債向中央銀行貼現(xiàn)融資。國債發(fā)行經(jīng)?；?，國債利率市場化，國債二級市場由有關(guān)部門協(xié)調(diào)管理。

6、妥善原由省級政府批準(zhǔn)的減免稅政策問題?？紤]到有的省、自治區(qū)、直轄市政府已經(jīng)對一些項目和企業(yè)作了減免稅的決定，為了使這些企業(yè)有一個過渡，在制止和取締越權(quán)減免稅的同時，對于一九九三年六月三十日前，經(jīng)省級政府批準(zhǔn)實施的未到苦難肝方減免稅項目或減免稅企業(yè)，重新報財政部和國有稅務(wù)總局審查、確認(rèn)后，從一九九四年起，對這些沒有到期的減免稅項目和企業(yè)實行先征稅后退還的辦法。這部分稅收中屬中央收入部分，由中央財政統(tǒng)一返還給省、自治區(qū)、直轄市政府，連同地方收入部分，由省、自治區(qū)、直轄市政府按政府規(guī)定統(tǒng)籌返還給企業(yè)，用于發(fā)展生產(chǎn)。這項政策執(zhí)行到一九九五年。

7、各地工我要進(jìn)行分稅制配套改革。各省、自治區(qū)、直轄市以及計劃單列市人民政府要根據(jù)本決定制定對所屬市、縣的財政管理體制。凡屬中央的收入，不得以任何方式納入地方收入范圍。在分稅制財政體制改革的過程中，各地區(qū)要注意調(diào)查研究，及時總結(jié)經(jīng)驗，解決出現(xiàn)的問題，為進(jìn)一步改進(jìn)和完善分稅制財政管理體制創(chuàng)造條件。

第五篇：天津市人民政府關(guān)于改進(jìn)和完善市對區(qū)縣分稅制財政管理體制的決定

【發(fā)布單位】天津市

【發(fā)布文號】津政發(fā)〔2003〕98號 【發(fā)布日期】2003-08-27 【生效日期】2003-08-27 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

天津市人民政府關(guān)于改進(jìn)和完善市對區(qū)縣分稅制財政管理體制的決定

(津政發(fā)〔2003〕98號)

為認(rèn)真貫徹落實《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于完善省以下財政管理體制有關(guān)問題意見的通知》（國發(fā)〔2002〕26號）精神，進(jìn)一步理順市與區(qū)縣財政分配關(guān)系，促進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市人民政府決定，自2003年1月1日起，實行新的市對區(qū)縣分稅制財政管理體制。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

1994年開始實行的市對區(qū)縣分稅制財政體制，按照“責(zé)權(quán)利結(jié)合，人財物相隨”的原則，合理劃分市與區(qū)縣兩級政府財政收支，把加快發(fā)展與財政增收緊密結(jié)合起來，調(diào)動各級政府增收節(jié)支的積極性，較好地解決了“總額分成”財政體制存在的問題，對促進(jìn)改革開放、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展發(fā)揮了積極的作用，財政收支實現(xiàn)了持續(xù)穩(wěn)定快速增長，財政實力顯著增強(qiáng)。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，改革開放、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的不斷加快，現(xiàn)行財政管理體制的弊端逐漸顯現(xiàn)。按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系和投資比例等劃分收入，不適應(yīng)企業(yè)調(diào)整重組和企業(yè)投資主體多元化，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。按照行業(yè)和企業(yè)注冊地確定稅收征管分工，稅收征管條塊交叉分割，造成企業(yè)異地注冊經(jīng)營，稅收政策不統(tǒng)一，稅收流失比較嚴(yán)重，不利于企業(yè)公平競爭和創(chuàng)造良好的投資政策環(huán)境。由于資源分布和區(qū)縣區(qū)位不同，區(qū)縣經(jīng)濟(jì)和財政發(fā)展不平衡，使現(xiàn)行財政分配關(guān)系不夠合理，部分區(qū)縣難以保證基本公共支出需求；市財政財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一，難以籌措更多的資金對困難區(qū)縣實行均衡性轉(zhuǎn)移支付。綜上所述，現(xiàn)行財政管理體制已難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步改進(jìn)完善。

以“三五八十”四大奮斗目標(biāo)的提前全面實現(xiàn)為標(biāo)志，我市的現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)入了一個新的階段，跨越發(fā)展的態(tài)勢已經(jīng)形成。新階段“三步走”戰(zhàn)略的實施，將進(jìn)一步加快改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，顯著增強(qiáng)綜合經(jīng)濟(jì)實力和財政實力，為改進(jìn)完善財政體制奠定了堅實的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，創(chuàng)造了良好的外部條件，改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的條件已經(jīng)成熟。

改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的指導(dǎo)思想是：全面貫徹落實市委八屆三次、四次全會精神，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅決革除影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制性弊端，不斷解放和發(fā)展生產(chǎn)力。按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財政的要求，調(diào)整規(guī)范市與區(qū)縣財政分配關(guān)系，充分調(diào)動各級政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和培植財源的積極性，努力增加財政收入總量。建立利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的財政分配機(jī)制，盡量爭取公平合理，促進(jìn)市和區(qū)縣共同發(fā)展，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，縮小區(qū)縣之間財力差距，保證基本公共支出需求。統(tǒng)一規(guī)范財政稅收政策，引導(dǎo)各區(qū)縣努力改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境和投資環(huán)境，促進(jìn)改革開放、結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的基本原則是：積極促進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)市與區(qū)縣既得利益，保持現(xiàn)有財力分配格局，確保改革順利實施，而不是集中區(qū)縣財力。實行統(tǒng)一規(guī)范的財稅管理體制，按照分稅制原則劃分兩級財政收入，按照屬地化原則確定稅收征管分工，對特殊問題采取過渡性政策妥善處理。實行鼓勵效率與兼顧公平的原則，既要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，又要合理調(diào)節(jié)財政分配關(guān)系，從整體上增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實力和財政實力。

二、改進(jìn)完善分稅制財政管理體制

（一）收入劃分。按照分稅制原則，將稅收收入劃分為市級固定收入，區(qū)縣級固定收入和市與區(qū)縣分享收入。

1．市級固定收入

本市行政轄區(qū)內(nèi)各類納稅人繳納的儲蓄存款利息個人所得稅、彩票收入個人所得稅、跨省集中繳納的企業(yè)所得稅的地方分享部分。

下列行業(yè)及所屬企業(yè)繳納的增值稅（25％部分），營業(yè)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅的地方分享部分，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。包括：本市行政轄區(qū)內(nèi)的鐵路運輸、郵政通信、石油開采、石油化工、發(fā)電供電、供水供氣、航空運輸、海上運輸、高速公路、銀行保險信托、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等。天津市國家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)分局征收的海洋石油企業(yè)繳納的地方稅收。

下列企業(yè)繳納的增值稅（25％部分），營業(yè)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅的地方分享部分。包括：天津濱海國際機(jī)場、天津港務(wù)局、天津鋼管有限責(zé)任公司、天津鋼鐵集團(tuán)公司、天津天鐵冶金集團(tuán)有限公司、天津卷煙廠、天津汽車工業(yè)集團(tuán)有限公司、天津一汽股份有限公司、天津豐田汽車有限公司、天津豐田汽車發(fā)動機(jī)有限公司、天津津能投資公司、天津建設(shè)投資公司、天津市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司、天津創(chuàng)業(yè)環(huán)保股份有限公司及其所屬主營企業(yè)等。

2．區(qū)縣級固定收入

區(qū)縣行政轄區(qū)內(nèi)各類納稅人繳納的房產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，車船使用和牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，牧業(yè)稅，耕地占用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；塘沽區(qū)、漢沽區(qū)、大港區(qū)、武清區(qū)、寶坻區(qū)、薊縣、寧河縣、靜?？h、市開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和市高新區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（納入市級固定收入的除外）。

3．市與區(qū)縣分享收入

本市行政轄區(qū)內(nèi)各類納稅人繳納的增值稅（25％部分），營業(yè)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅的地方分享部分，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（納入市與區(qū)縣固定收入的除外），由市與區(qū)縣分享，市級財政分享50％，區(qū)縣財政分享50％。

4．其他各項收入

國有資產(chǎn)經(jīng)營收益，國有企業(yè)計劃虧損補貼，行政性收費，罰沒收入，海域場地礦區(qū)使用費收入，專項收入，其他收入和基金收入，繼續(xù)按照原體制規(guī)定劃分為市與區(qū)縣兩級財政固定收入。

5．新的分稅制財政體制實行以后，新開征稅種和新建特大型企業(yè)的收入歸屬，由市人民政府另行確定。

（二）支出劃分。按照市與區(qū)縣兩級政府事權(quán)，將財政支出劃分為市級財政支出和區(qū)縣級財政支出。

市級財政支出。包括市本級機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)費，事業(yè)發(fā)展經(jīng)費和離退休人員經(jīng)費等經(jīng)費類支出；基本建設(shè)，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)，企業(yè)挖潛改造，科技三項費用，支援農(nóng)業(yè)和社會發(fā)展等建設(shè)類支出；撫恤和社會福利救濟(jì)，社會保障補助支出；其他應(yīng)由市級財政承擔(dān)的支出。

區(qū)縣級財政支出。包括區(qū)縣級機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)費，事業(yè)發(fā)展經(jīng)費和離退休人員經(jīng)費等經(jīng)費類支出；基本建設(shè)，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)，企業(yè)挖潛改造，科技三項費用，支援農(nóng)業(yè)和社會發(fā)展等建設(shè)類支出；撫恤和社會福利救濟(jì)，社會保障補助支出；其他應(yīng)由區(qū)縣級財政承擔(dān)的支出。

（三）基數(shù)核定。以2002年決算收入為基礎(chǔ)，按照新體制規(guī)定的財政收入劃分辦法，核定區(qū)縣財政收入基數(shù)。以2002年原體制各區(qū)縣留成收入，作為區(qū)縣財政支出基數(shù)。

（四）定額解補。根據(jù)重新核定的區(qū)縣財政收支基數(shù)，財政收入基數(shù)大于財政支出基數(shù)的區(qū)縣，收大于支的部分，每年定額上解市財政。財政收入基數(shù)小于財政支出基數(shù)的區(qū)縣，收不抵支的部分，每年由市財政定額補助。

（五）轉(zhuǎn)移支付。建立收入平衡機(jī)制。實行新的財政管理體制后，對新體制收入基數(shù)比原體制收入基數(shù)增加的區(qū)縣，按照收入增加額和分享收入增長率1：0.8的系數(shù)，由區(qū)縣每年遞增上解市財政；對新體制收入基數(shù)比原體制收入基數(shù)減少的區(qū)縣，按照收入減少額和分享收入增長率1：0.8的系數(shù)，由市財政每年遞增補助區(qū)縣。

建立增收激勵機(jī)制。以區(qū)縣上年市級分享收入為基數(shù)，對市級分享收入增長超過15％的部分，由市財政按照1：0.5的系數(shù)返還區(qū)縣。

實行新體制過渡辦法。市開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和市高新區(qū)（以下簡稱三區(qū)）的市與區(qū)縣分享收入按規(guī)定繳庫，由市財政將其中的市級分享收入返還三區(qū)。津南區(qū)、武清區(qū)、寶坻區(qū)、薊縣、寧河縣和靜?？h的市與區(qū)縣分享收入，從2003年起的五年內(nèi)實行過渡辦法，區(qū)縣第一年留成100％，第二年留成90％，第三年留成80％，第四年留成70％，第五年留成60％，從2008年起執(zhí)行全市統(tǒng)一體制，即實行市與區(qū)縣五五分成。

完善轉(zhuǎn)移支付制度。以現(xiàn)有的市對區(qū)縣財力補助等資金為來源，分別計算各區(qū)縣的標(biāo)準(zhǔn)收入、標(biāo)準(zhǔn)支出，以及標(biāo)準(zhǔn)收入與支出的差額，確定轉(zhuǎn)移支付系數(shù)，對基本公共支出不足的區(qū)縣，由市財政給予均衡性轉(zhuǎn)移支付補助。以現(xiàn)有的市對區(qū)縣財政專項撥款為來源，對各區(qū)縣專項支出項目，由市財政給予政策性轉(zhuǎn)移支付補助。

三、改進(jìn)完善稅收征管體制

（一）實行稅收屬地征管。從2003年10月1日起，按照稅收屬地化征管原則，實行稅收按區(qū)縣行政區(qū)屬地征管辦法。

市國稅局、市地稅局分別成立企業(yè)納稅登記管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)注冊登記管理，嚴(yán)格實行稅收屬地征管。工商、稅務(wù)、勞動和統(tǒng)計等部門要按照屬地管理原則，實行企事業(yè)單位屬地化管理，具體辦法由市人民政府另行規(guī)定。

市級固定收入和市級非稅收入，分別由市國稅局、市地稅局和市財政局的直屬征收機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征管。

市與區(qū)縣分享收入、區(qū)縣固定收入和區(qū)縣非稅收入，由區(qū)縣國稅局、地稅分局、財政局實行屬地征管。按照國務(wù)院批準(zhǔn)的區(qū)縣行政區(qū)域界線和市人民政府規(guī)定的行政管理區(qū)（以下稱區(qū)縣行政區(qū)），確定十八個區(qū)縣行政區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地征管范圍，按照屬地原則確定收入歸屬和稅務(wù)征管分工。對坐落在市內(nèi)六區(qū)行政區(qū)內(nèi)，而由環(huán)城四區(qū)負(fù)責(zé)管理的“城中村”的稅收征管和收入歸屬，仍按原體制規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)市人民政府有關(guān)規(guī)定，確定三區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地征管范圍，按照屬地原則確定收入歸屬和稅務(wù)征管分工。市開發(fā)區(qū)的財政收入，包括武清逸仙園小區(qū)、西青微電子小區(qū)、漢沽化工小區(qū)和開發(fā)區(qū)西區(qū)內(nèi)納稅人繳納的收入；保稅區(qū)的財政收入，包括空港國際物流區(qū)和空港物流加工區(qū)內(nèi)納稅人繳納的收入；市高新區(qū)的財政收入，包括華苑產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)納稅人繳納的收入。三區(qū)與有關(guān)區(qū)縣簽訂收入再分配協(xié)議的，由三區(qū)與相關(guān)區(qū)縣按協(xié)議進(jìn)行收入分配。

對十八個區(qū)縣現(xiàn)有的異地注冊經(jīng)營企業(yè)，包括按照行業(yè)征管的企業(yè)和其他企業(yè)，嚴(yán)格按照區(qū)縣行政區(qū)和稅收屬地征管原則，確定稅收征管分工和稅收收入歸屬，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)區(qū)縣的財政收支基數(shù)。對三區(qū)現(xiàn)有的異地注冊經(jīng)營企業(yè)，2002年市開發(fā)區(qū)年納稅額超過300萬元和保稅區(qū)、市高新區(qū)年納稅額超過100萬元的企業(yè)，處于建設(shè)期、稅收減免期和屬于特殊行業(yè)的較大型企業(yè)，以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，仍由三區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，收入歸屬三區(qū)。對三區(qū)的其他異地注冊經(jīng)營企業(yè)，嚴(yán)格按照區(qū)縣行政區(qū)和稅收屬地征管原則，確定稅收征管分工和稅收收入歸屬，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)區(qū)縣的財政收支基數(shù)（市人民政府另有規(guī)定的除外）。

（二）連鎖經(jīng)營企業(yè)稅收征管和收入歸屬。獨立核算的連鎖經(jīng)營企業(yè)的稅收，由企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，收入歸屬企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣。非獨立核算的連鎖經(jīng)營企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅及附征的稅費，由企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，收入歸屬企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣；所得稅及其他稅收，由企業(yè)總部所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，收入歸屬企業(yè)總部所在區(qū)縣。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管和收入歸屬。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收，由企業(yè)注冊地區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。從2004年開始，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新開工項目繳納的流轉(zhuǎn)稅及附征的稅費，由企業(yè)注冊地區(qū)縣與項目坐落地區(qū)縣實行五五分成，年終由市財政與有關(guān)區(qū)縣財政結(jié)算。

（四）外地企業(yè)稅收征管和收入歸屬。在我市辦理稅務(wù)登記并有生產(chǎn)經(jīng)營場所的外地企業(yè)的稅收，由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，收入歸屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地所在區(qū)縣。在我市辦理稅務(wù)登記但沒有生產(chǎn)經(jīng)營場所的外地企業(yè)的稅收，由企業(yè)注冊地區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，收入歸屬稅務(wù)注冊登記地所在區(qū)縣。未在我市辦理稅務(wù)登記但有應(yīng)稅行為的外地企業(yè)的稅收，由納稅行為發(fā)生地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，收入歸屬納稅行為發(fā)生地所在區(qū)縣。

四、改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的配套措施

（一）關(guān)于新老體制銜接問題?，F(xiàn)行財政體制的收入劃分和繳庫辦法，現(xiàn)行稅收征管體制和征管分工，執(zhí)行到2003年9月底。從2003年10月1日開始，執(zhí)行新的分稅制財政體制收入劃分和繳庫辦法，執(zhí)行新的稅收征管體制和征管分工，并對此前按現(xiàn)行體制入庫的收入，按新體制規(guī)定辦理調(diào)庫。對2003年實行新體制比實行老體制減少財力的區(qū)縣，由市財政全額給予補助，以實現(xiàn)新老體制的平穩(wěn)過渡。

（二）關(guān)于市與區(qū)縣結(jié)算問題。上劃中央兩稅收入返還。以2002年區(qū)縣原體制稅收超收返還額，作為區(qū)縣稅收超收返還基數(shù)。以2002年決算收入為基礎(chǔ)，根據(jù)新體制規(guī)定的財政收入劃分辦法，重新核定區(qū)縣上劃中央收入基數(shù)。按照上劃中央收入增長率的1：0.3系數(shù)環(huán)比計算區(qū)縣稅收超收返還額。

上劃中央所得稅返還。以區(qū)縣2002年上劃中央所得稅基數(shù)返還額為基礎(chǔ)，按照所得稅收入分享改革規(guī)定，重新調(diào)整核定區(qū)縣上劃中央所得稅返還額；按照新體制規(guī)定的財政收入劃分辦法，重新調(diào)整核定區(qū)縣上劃中央所得稅考核基數(shù)，對完不成收入基數(shù)的區(qū)縣，按照國家規(guī)定相應(yīng)扣減所得稅基數(shù)返還額。

經(jīng)常性結(jié)算項目。將每年市與區(qū)縣兩級財政的定額結(jié)算項目合并為一個項目，繼續(xù)在每年結(jié)算中定額補助區(qū)縣。市開發(fā)區(qū)每年仍按財力的一定比例，通過結(jié)算上交市財政。

（三）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策問題。對中央和市政府制定的財稅優(yōu)惠政策，按照新體制規(guī)定，由市和區(qū)縣分別負(fù)擔(dān)。各區(qū)縣自行制定的稅收優(yōu)惠政策，一律停止執(zhí)行。今后各區(qū)縣不得自行制定稅收優(yōu)惠政策。對于需要財政扶持的領(lǐng)域，原則上通過財政支出渠道安排資金。

（四）關(guān)于完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制問題。各有關(guān)區(qū)縣要結(jié)合改進(jìn)完善市對區(qū)縣分稅制財政管理體制，進(jìn)一步改進(jìn)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制。

天津市人民政府

二○○三年八月二十七日

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