第一篇：糧食企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策（推薦）

糧食企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策

洪江市糧食局李芳

糧食企業(yè)由于其經(jīng)營的特殊性，往來賬務(wù)存在其經(jīng)營活動的全過程，從收購、運(yùn)輸、倉儲、保管到加工、銷售及提供勞務(wù)服務(wù)。企業(yè)在開展經(jīng)營活動中向購貨方參加經(jīng)營活動的各個(gè)主體產(chǎn)生的往來財(cái)務(wù)。而應(yīng)收賬款則是企業(yè)在經(jīng)營活動中與企業(yè)自身利益最為相關(guān)的往來賬務(wù)。本文就往來財(cái)務(wù)中的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策作一些膚淺的探討。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的本質(zhì)及產(chǎn)生原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動中購貨因銷售產(chǎn)品，預(yù)付貨款，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購貨方，供貨方，接收勞務(wù)服務(wù)單位或個(gè)人，應(yīng)收取或結(jié)算的款項(xiàng)。

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款最根本的原因首先是缺少競爭力，其次是缺乏經(jīng)營管財(cái)觀念和意識。應(yīng)收賬款大多產(chǎn)生于生產(chǎn)加工銷售，物流中轉(zhuǎn)和勞務(wù)提供等經(jīng)營活動中。

（一）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的客觀原因。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生究其原因一是政策影響。流動資金不足，企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽(yù)，發(fā)貨后不能及時(shí)結(jié)付貨款，其根本的原因是企業(yè)自身存在的問題。包括（1）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場競爭中缺乏競爭力，企業(yè)想使自己的產(chǎn)品銷售出去，只得爭取先發(fā)貨后付款方式，在市場競爭中受制于購貨方。（2）企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收，部分企業(yè)在管理上注重于生產(chǎn)經(jīng)營工作，缺少理財(cái)意識和經(jīng)驗(yàn)。特別是一些企業(yè)為注重產(chǎn)品的發(fā)出而不注重貨款的回收，認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接聯(lián)系。還有些企業(yè)就連財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，賬務(wù)處理不清，更談不上管理和清收應(yīng)收賬款的問題。

（二）應(yīng)收賬款的本質(zhì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)有應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。因此，企業(yè)要充分認(rèn)識和結(jié)算應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本：一是機(jī)會成本，應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭，擴(kuò)大市場占有率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入擴(kuò)大再生產(chǎn)及其他方面的收入。二是管理成本，企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支。主要包括對客戶的資產(chǎn)調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)支出費(fèi)用，收款過程中開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟及其他費(fèi)用。三是壞賬成本。因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本。這些是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的支出，企業(yè)采用賒銷方式，要耗費(fèi)一定代價(jià)，承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，著力應(yīng)收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利于企業(yè)的信用政策，提高應(yīng)收賬款的投資效益。

二、應(yīng)收賬款管理中常見的問題

往來帳涉及到兩個(gè)單位之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，應(yīng)收賬款的管理就成了往來帳管理的重中之重。但是實(shí)際操作中存在以下問題：

（一）管理不到位。一是領(lǐng)導(dǎo)不重視，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，財(cái)務(wù)部門既沒有往來帳的工作程序，又沒有往來帳的崗位職責(zé)，缺乏有效的獎懲措施。由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，該決策的時(shí)候不決策，該審查的時(shí)候不審查，從而影響應(yīng)收賬款的正常核算工作，造成應(yīng)收賬款越積越多。一些領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為雙邊往來，多邊往來很普遍，對賬不對賬無關(guān)緊要，反正一時(shí)半會接不清，經(jīng)辦人員及財(cái)務(wù)人員換了一茬又一茬，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來越長，甚至成為債權(quán)債務(wù)糾紛，最終成為呆賬，給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失。二是財(cái)務(wù)人員不負(fù)責(zé)任。一些企業(yè)實(shí)行的是出納制單，主管會計(jì)審核、記賬并登記，結(jié)果導(dǎo)致往來帳歸誰負(fù)責(zé)不清楚，相互推諉，該收誰的，誰收多少，沒什么科目，怎樣結(jié)算，沒有明確的工作職責(zé)，看似都在收，其實(shí)沒人專管，出現(xiàn)這種局面，因是會計(jì)分工主次不明，領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)不到位，出納、會計(jì)、記賬人員的愛崗敬業(yè)精神缺乏，導(dǎo)致清收應(yīng)收賬款時(shí)產(chǎn)生被動。

（二）核對不及時(shí)

往來帳的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作。應(yīng)收賬款的管理又是往來帳管理的重中之重，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。管理應(yīng)收賬款就要及時(shí)進(jìn)行核對，但在實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)平時(shí)不對賬或很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因單據(jù)不齊，結(jié)算結(jié)賬而草草了事，應(yīng)收賬款的余額越滾越多，越滾越對不清，結(jié)果等到查對賬目的時(shí)候因?qū)Σ簧腺~而不能取得對方出清而延遲了查賬和催收進(jìn)度，給企業(yè)造成不良影響。

（三）記賬口徑與處理方法不合理

應(yīng)收賬款要核對清楚雙方記賬的時(shí)間口徑和會計(jì)業(yè)務(wù)口徑必須保持一致。實(shí)際工作中，一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員不顧及會計(jì)制度的規(guī)定，工作上情緒化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。因應(yīng)付方財(cái)大氣粗，或者受上級單位權(quán)力一等的欺壓，因而在應(yīng)收賬款對賬時(shí)表現(xiàn)出單方面做賬，不提供單據(jù)，不給對賬時(shí)間，有意提前或推遲結(jié)賬時(shí)間，甚至以權(quán)壓人，拒不配合或直接沖抵?jǐn)偱桑率闺p方記賬的時(shí)間口徑與業(yè)務(wù)口徑不一致，造成再高明的會計(jì)也難以對清賬目。二是財(cái)務(wù)人員受業(yè)務(wù)水平和工作習(xí)慣影響，對一個(gè)往來客戶多頭設(shè)賬，而在對賬時(shí)，只給對方提供應(yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，不提供其它賬戶的數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致雙方在對賬或清收時(shí)“捉迷藏”，加大了對賬和清收難度。

三、應(yīng)對應(yīng)收賬款管理問題的對策

（一）思想上要高度重視。應(yīng)帳賬款和其他往來帳涉及到一個(gè)企業(yè)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，應(yīng)收帳款管理得好，該收的就能收回來，這樣才能有效利用資金，減少壞帳，保證企業(yè)不受損失。做到這一點(diǎn)，首先，領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，率先垂范，及時(shí)決策，及時(shí)審批，保證及時(shí)，順利核算。其次，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格履行工作職責(zé)，愛崗敬業(yè)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，準(zhǔn)確核算，及時(shí)對帳，及收清收。再次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常督促檢查應(yīng)收帳款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)矛盾及時(shí)調(diào)解，出現(xiàn)問題及時(shí)解決。領(lǐng)導(dǎo)盡職、會計(jì)負(fù)責(zé)、思想統(tǒng)一。應(yīng)收賬款的核對與催收這一難事就會成為易事，就能有效防患和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益。

（二）制度和基礎(chǔ)工作上要完善和規(guī)范

1、要建立健全收財(cái)款的管理制度。一要選擇認(rèn)真負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)熟練，善于協(xié)調(diào)并能執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的財(cái)務(wù)人員，以保證應(yīng)收賬款核算與清收工作順利進(jìn)行；二要制定應(yīng)收帳款的工作程序，明確責(zé)任人，設(shè)定制單、審核、記帳、對帳各個(gè)環(huán)節(jié)的方法，規(guī)定定期對帳時(shí)間，檢查對帳結(jié)果；三要制定應(yīng)收賬款的獎懲制度，檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作情況，及時(shí)獎優(yōu)罰劣，只有有了合格的財(cái)務(wù)人員，完善的工作程序，明確的崗位職責(zé)和有效的獎懲制度，對應(yīng)收帳款的管理與清收才能高效順利的進(jìn)行。

2、要規(guī)范基礎(chǔ)性工作。一是單據(jù)要齊全，應(yīng)收賬款的單據(jù)，應(yīng)該包括合同或要約、貨物出庫單、貨物簽收單、發(fā)票、發(fā)票簽收單、銷售文件或出貨指令、結(jié)算單和銀行回執(zhí)等單據(jù)，單據(jù)齊全入帳時(shí)才有可靠的單據(jù)，對帳時(shí)才會有充是的依據(jù)，二是手續(xù)要完備各類單據(jù)上要有相關(guān)人員簽字：手續(xù)完備了，出現(xiàn)問題時(shí)，便于查找相關(guān)負(fù)責(zé)人。三是準(zhǔn)確設(shè)置會計(jì)科目，記帳口徑要一致。因銷售可靠或輸出勞務(wù)的往來，應(yīng)設(shè)置預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款，核對數(shù)據(jù)時(shí)，要嚴(yán)格按照銷售價(jià)格，銷售合同，銷售文件去核算。如遇打折或處理等特殊情況一定要有銷售負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人審批手續(xù)，如此核算準(zhǔn)確了，對帳或清收應(yīng)收款時(shí)，遇到雙方記帳金額或業(yè)務(wù)唯不一到情況，就可以合相關(guān)文件或單據(jù)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（三）強(qiáng)化控制管理，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

1、應(yīng)加強(qiáng)事前評估，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行信用銷售決策時(shí)，應(yīng)考慮信用銷售對銷售收入，經(jīng)營成本，融資成本的影響，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)的信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場競爭力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)，收賬費(fèi)用這二者之間作出雙贏決擇，同時(shí)要對客戶作詳細(xì)的了解和評估。一看客戶的履約可能性，要設(shè)法了解客戶過去的付款記錄和與其他企業(yè)的經(jīng)營關(guān)系；二看客戶的履約能力，了解客戶的流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及流動負(fù)債比例，了解客戶的存貨變現(xiàn)能力和支付能力；三看客戶的抵押能力；四看客戶的住

營條件和市場份額。

2、應(yīng)強(qiáng)化事中監(jiān)督，化解應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。第一要明確給予我拒絕客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，在接受信用銷售時(shí)要向客戶明確提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限的約定；第二在銷售過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況為客戶設(shè)定信用額度，從每一周期的信用銷售中審查是否超過信用額度，是否客戶有逾期帳款未收，如果有，則應(yīng)停止發(fā)貨。企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)定期以內(nèi)部催款各種形式，告知相關(guān)部門和責(zé)任人了解客戶的欠款和信用狀況。第三應(yīng)定期召開不同層次的信用報(bào)告會議，報(bào)告信用銷售動作情況分析和預(yù)測信用風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)信用政策和措施的及時(shí)改進(jìn)。

3、強(qiáng)化事后催收，減少應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)。確定合理的催收方法，根據(jù)每個(gè)客戶的不同情況，區(qū)別對待，對惡意拖欠、拒不履約的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，并加張催收所欠，并保留催收通知、函電等，多次催收無果，可以向法院起訴對信用記錄一般正常的客戶，可派人與其面對面溝通，協(xié)商一致，適當(dāng)適用信用延期爭取在延續(xù)，增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)于中妥善解決應(yīng)收款問題。企業(yè)要在增加收賬費(fèi)用與減少壞帳損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較，權(quán)衡利敝，寬嚴(yán)適度制定可行的收帳計(jì)劃。

（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)要對應(yīng)收帳款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取對策、防止惡化。

1、實(shí)施應(yīng)收帳款的跟蹤分析，應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，企業(yè)有必要在收款之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行跟蹤分析，重點(diǎn)設(shè)在該賒銷貨物的銷售及變現(xiàn)方面，要對賒購客戶的信用品質(zhì)，清付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的要求。

2、認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡，一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間過成長、賬款催收難度就越大，成為呆帳、壞帳的可能性就越高，企業(yè)必須權(quán)由應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，及時(shí)研究調(diào)查新的信用政策和收賬措施，努力提高應(yīng)收款的收現(xiàn)效率。

3、滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率，企業(yè)為了正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要一定的流動資金作保障，企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。當(dāng)現(xiàn)金流入不是以匹配現(xiàn)金支出時(shí)，就必須加大應(yīng)收賬款收現(xiàn)力度，以保證企業(yè)在同一會計(jì)期間具有剛性約束的稅金、薪金及不得展期的到期債務(wù)的需要。

4、應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失不可避免。企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)建性原則對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》“應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金”的規(guī)定，積極建立彌補(bǔ)損失的準(zhǔn)備制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

第二篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策

【摘要】：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的一項(xiàng)重要組成部分。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)不斷增加的趨勢，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營造成了不良的影響。本文主要分析了我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策?！娟P(guān)鍵詞】：應(yīng)收賬款管理；問題；對策

應(yīng)收賬款是企業(yè)向產(chǎn)品購買方或接受勞務(wù)方采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，從而所產(chǎn)生的一項(xiàng)債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要的資產(chǎn)。賒銷是企業(yè)為穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入而采取的營銷手段。尤其當(dāng)市場前景低迷，競爭加劇時(shí)，賒銷手段更被頻繁使用，隨之而來的往往時(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款余額的急劇上升。賒銷猶如一把“雙刃劍”，在為企業(yè)爭得市場份額的同時(shí)，也為企業(yè)帶來了潛在風(fēng)險(xiǎn)。積極而有有效的應(yīng)收賬款管理將有利于企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款管理的重要性。

一、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的負(fù)面影響

（一）過量的應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

我國企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，當(dāng)期銷售的產(chǎn)品不論是否收到款項(xiàng)必須計(jì)入當(dāng)期收入，因此，由于企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的利潤，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高額的應(yīng)收賬款加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

企業(yè)通過賒銷雖然擴(kuò)大了銷售，增加了利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不動用自有的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。如：企業(yè)產(chǎn)生了利潤，但實(shí)際上并未受到現(xiàn)金，卻要以現(xiàn)金繳納所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅及城建稅等流轉(zhuǎn)稅也是以銷售收入為計(jì)算依據(jù)，即使企業(yè)未實(shí)際收到現(xiàn)金，也要定期以現(xiàn)金繳納；實(shí)現(xiàn)利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，應(yīng)收賬款加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴(yán)重。

（三）延長了企業(yè)的營業(yè)周期

營業(yè)周期即從取得原材料到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用，使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長，延長了企業(yè)的營運(yùn)周期，影響了資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營；而且也限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，增加了企業(yè)的機(jī)會成本。

（四）影響企業(yè)的短期償債能力

企業(yè)的流動資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動性和短期償債能力的重要因素。應(yīng)收賬款能否實(shí)現(xiàn)，直接影響流動資產(chǎn)的質(zhì)量。大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，勢必削弱企業(yè)的短期償債能力，從而使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)分析，美國企業(yè)的賒銷比例占90%以上，我國企業(yè)的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍，然而我國企業(yè)平均應(yīng)收賬款占流動資金比重為50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20％的水平；美國的企業(yè)壞賬率是0.25% — 0.5%，而我國企業(yè)壞賬率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得驚人；美國企業(yè)的應(yīng)收賬款拖欠期平均是7天，而我國平均是90多天。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率卻高達(dá)60%以上。究竟是什么原因?qū)е碌哪?？本人認(rèn)為主要是由我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的以下幾個(gè)問題造成的。

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)普遍缺失

大多數(shù)企業(yè)單純以利潤最大化作為唯一目標(biāo)，一味追求開拓市場擴(kuò)大銷售，眼睛只盯住市場份額和銷售業(yè)績，而缺乏起碼的風(fēng)險(xiǎn)意識，對市場存在的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。在實(shí)際的經(jīng)營活動中，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，更沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少心中無數(shù)。這種片面地以利潤最大化作為唯一目標(biāo)，缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的經(jīng)營理念和經(jīng)營行為，只能導(dǎo)致對市場風(fēng)險(xiǎn)的忽視和經(jīng)營的失敗，最終會犧牲企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。

（二）內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

有些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，完成銷售任務(wù)，往往將工資報(bào)酬與銷售完成情況掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

（三）應(yīng)收賬款的責(zé)任管理與責(zé)任追究未被重視

在經(jīng)營管理中，企業(yè)只重視制訂生產(chǎn)、銷售、安全等項(xiàng)目的目標(biāo)與責(zé)任，普遍忽視應(yīng)收賬款的責(zé)任管理與責(zé)任追究。片面追求利潤最大化，過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量，沒有建立必要的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，沒有制訂“應(yīng)收賬款回收率”方面的指標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。這樣，既沒有建立起相應(yīng)的規(guī)章制度，缺少必要的內(nèi)部控制；對造成的經(jīng)濟(jì)損失也無法追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，應(yīng)收賬款管理成為了企業(yè)管理的死角。

（四）應(yīng)收賬款定期清查的規(guī)章制度尚不完善

目前，很少有企業(yè)能夠建立起對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期清查的規(guī)章制度，大多數(shù)企業(yè)均存在著對應(yīng)收賬款“想起來才過問”的傾向。由于交易過程中貨物與資金流動在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差，所以，債權(quán)債務(wù)的雙方就有必要對經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動中，很多企業(yè)長期不對賬；有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的制約作用。這就必然形成企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，有的甚至賬齡在10年以上。久而久之，很多賬款由于多種因素可能無法收回，造成了企業(yè)大量的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）企業(yè)收賬方法不科學(xué)，未建立有效地催收體制

企業(yè)收帳政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責(zé)任不明確。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對應(yīng)收賬款未實(shí)施有效地監(jiān)督，對應(yīng)收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對帳，客戶地址人員變更，企業(yè)無法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應(yīng)收賬款形成后長期掛帳。沒有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔，事后追款的方式不合理，運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。我國企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會機(jī)制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

三、完善應(yīng)收賬款管理的措施

（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度

企業(yè)在商品交易全過程中，應(yīng)對各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。首先，認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查。對擬賒銷客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)和未來融資能力等進(jìn)行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。另外，要制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如：有擔(dān)保的賒銷，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如：有條件銷售，賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般要大一些，因些企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方，若不能償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品，彌補(bǔ)部分損失。

（二）建立科學(xué)合理的績效評價(jià)制度

建立一套科學(xué)合理的績效評估體制是非常重要的，績效評估指標(biāo)能指引員工努力的方向。在評價(jià)銷售人員的業(yè)績時(shí)不能僅僅看他創(chuàng)造的銷售額，還要結(jié)合和他所負(fù)責(zé)的銷售業(yè)務(wù)掛鉤的應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標(biāo)來綜合評判其業(yè)績。業(yè)績好的給予獎金和晉升，業(yè)績不好的要采取一定的懲罰措施，激勵與懲罰并用，調(diào)動員工的積極性。

（三）明確各部門職責(zé)，建立有效的內(nèi)部管理機(jī)制

首先，合理設(shè)臵財(cái)務(wù)會計(jì)及銷售部門的相關(guān)工作崗位，明確授權(quán)職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的機(jī)制。企業(yè)應(yīng)按照“相互牽制”的原則合理安排從銷售簽約直至產(chǎn)品出廠的程序，尤其是對大宗、大額的產(chǎn)品銷售更應(yīng)手續(xù)嚴(yán)密、程序周全，必須要有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的參與，以便進(jìn)行有效的管理。其次，要建立一個(gè)嚴(yán)密而完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，配備專職人員，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會計(jì)分析報(bào)告、提出建議并負(fù)責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運(yùn)作系統(tǒng)等工作。對負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的各類專職人員要明確其工作任務(wù)，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對其進(jìn)行嚴(yán)格考核，獎懲結(jié)合。

（四）建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，管理部門應(yīng)該每日打印出會計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款項(xiàng)后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

（五）及時(shí)清對，嚴(yán)格催收

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項(xiàng)，避免因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。企業(yè)要針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活多樣的催收政策。如對遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制或拒絕再次銷售，并加強(qiáng)催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠款對方確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以實(shí)行商業(yè)票據(jù)，另外企業(yè)也可與其進(jìn)行債務(wù)重組；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款。

（六）采取應(yīng)收賬款融資以減少風(fēng)險(xiǎn)、增大收益

應(yīng)收賬款融資主要有三種方法：抵借、讓售、證券化。

1、應(yīng)收賬款抵押貸款，即企業(yè)將應(yīng)收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機(jī)構(gòu)還掉貸款。這種融資方式并未轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，但對于急需短期資金的企業(yè)以及那些籌集資金較難的中小企業(yè)來說，不失為利用應(yīng)收賬款籌資的一種好方法。

2、應(yīng)收賬款讓售，即企業(yè)把應(yīng)收賬款的所有權(quán)讓給銀行或代理商，由他們直接向客戶收款。企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，既融通了資金又避免了風(fēng)險(xiǎn)，且可以降低壞賬損失，正是一種迅速發(fā)展的融資方式。

3、應(yīng)收賬款證券化，是將應(yīng)收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)信托機(jī)構(gòu)（SPV），匯入SPV的資產(chǎn)池。經(jīng)過重組整合包裝后，SPV以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)向國內(nèi)外資本市場發(fā)行有價(jià)證券，根據(jù)應(yīng)收賬款的信用等級、質(zhì)量和現(xiàn)金流量大小確定所發(fā)行證券的價(jià)格。我國應(yīng)研究借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，積極推行應(yīng)收賬款證券化，使企業(yè)更好利用應(yīng)收賬款融通資金。參考文獻(xiàn)：

[1] 王玥.我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題與對策[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技, 2007,(20).[2] 張瑩,孫長江.淺析應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J].漁業(yè)經(jīng)濟(jì)研究, 2007,(04).[3] 劉明, 游櫻.淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策[J].科技信息(學(xué)術(shù)研究), 2008,(24).[4] 馬浩.淺議我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊, 2008,(09).[5] 姜小蘭.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J].廣西輕工業(yè), 2008,(01).

第三篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

摘要

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)殇N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴(kuò)大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應(yīng)收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，資金不能回籠，營運(yùn)資金不夠周轉(zhuǎn)，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題并提出對策，從而促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款問題對策 目錄

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因??????????????????4

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物???????????????????????4

（二）消化庫存的需求???????????????????????4

（三）銷售和收款的時(shí)間差?????????????????????4

（四）傳遞有用的信息???????????????????????4

二、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀???????????4

（一）公司基本情況介紹??????????????????????4

（二）公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀????????????????????5

三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問題??????????????????6

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎懲措施???????????6

（二）缺乏應(yīng)收賬款的責(zé)任部門，約束機(jī)制不健全???????????7

（三）公司沒有相對獨(dú)立的信用部門，未對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理????7

（四）公司沒有指定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)?????????????????7

（五）內(nèi)部會計(jì)控制不嚴(yán)??????????????????????7

四、提升公司應(yīng)收賬款管理的對策??????????????????7

（一）建立科學(xué)的經(jīng)營理念，健全的考核制度?????????????7

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理制度，提高應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行力????????7

（三）建立相對獨(dú)立的信用部門，堅(jiān)持信用評估制度??????????8

（四）制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)并有效的實(shí)施???????????????8

（五）加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制??????????????????????8

（六）制定最佳的收款政策?????????????????????8

五、參考文獻(xiàn)???????????????????????????10 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策 ——基于寧波世永五金有限公司的分析 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)殇N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴(kuò)大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應(yīng)收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，資金不能回籠，營運(yùn)資金不夠周轉(zhuǎn)，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。因此企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題并提出對策，從而促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當(dāng)今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，千方百計(jì)吸引客戶和中間商，所采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時(shí)間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）消化庫存的需求

中小企業(yè)戰(zhàn)略定位不明確，造成眾多企業(yè)產(chǎn)品單調(diào)，缺乏獨(dú)特的競爭優(yōu)勢。加之，現(xiàn)時(shí)的市場大多屬于買方市場，成本價(jià)格幾近透明，買方的價(jià)格壓制，使得一些跟隨者企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)等方面不具備擴(kuò)大、提高的余地，慢慢失去了與領(lǐng)頭羊企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場份額越來越小，而其生產(chǎn)能力卻大于其所擁有的市場份額，這樣勢必引發(fā)產(chǎn)品積壓。為了解決積壓問題，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支，企業(yè)在銷售過程中又不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長，貨款交納時(shí)間延長等，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，進(jìn)一步增加企業(yè)了負(fù)擔(dān)。

（三）銷售和收款的時(shí)間差

企業(yè)產(chǎn)品銷售的時(shí)間和收款時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生，這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的貨款結(jié)算需要時(shí)間，而且結(jié)算時(shí)間越落后，需要的結(jié)算時(shí)間就越長，而這樣發(fā)生的應(yīng)收賬款不是由于交易雙方根據(jù)信用協(xié)議規(guī)定而發(fā)生的，這是真正的應(yīng)收賬款，由于它是因結(jié)算過程的時(shí)間差所引起的，不應(yīng)稱為商業(yè)信用。

（四）傳遞有用的信息 公司愿意向客戶賒銷貨物，就等于是一份質(zhì)量保證書，作為產(chǎn)品質(zhì)量的正面信號傳遞給外界。實(shí)際情況中，產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶會按期付款；若質(zhì)量不合格，就會拒絕付款甚至退貨。這與附贈一份質(zhì)量保證書相比，省卻了發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題卻又退款的麻煩。

二、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）公司基本情況介紹

寧波世永五金工具有限公司位于繁華的港口城市——寧波慈溪，南面緊靠329國道和滬、杭、甬高速，北面是杭州灣跨海大橋，交通便利、地理?xiàng)l件得天獨(dú)厚。公司成立于2005年，注冊資本30萬美元，年銷售收入700萬元——1000萬元，是一家臺商合資企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)中高檔的兩用扳手，主要有美式鏡面，美式凸筋，歐式凹筋，雙開口，棘輪扳手，雙梅花等品種繁多，規(guī)格齊全，質(zhì)量可靠。產(chǎn)品全部遠(yuǎn)銷歐美、日本等國家和地區(qū)。公司占地面積8000平方米，多層次的現(xiàn)代化生產(chǎn)廠房生機(jī)勃勃；公司技術(shù)力量雄厚，生產(chǎn)設(shè)備全部來自臺灣。公司以“誠信、創(chuàng)新、責(zé)任、共贏”為宗旨，始終堅(jiān)持“質(zhì)量第一、科技創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)精神，立足于扳手行業(yè)，著力于扳手行業(yè)的領(lǐng)先者。

（二）公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，是企業(yè)的神經(jīng)中樞，它直接影響了資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。為此，企業(yè)能否搞好應(yīng)收賬款的管理，對提高應(yīng)收賬款資產(chǎn)的質(zhì)量和良好的經(jīng)濟(jì)效益起著非常重要的作用。

1、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析

“賬齡”指的是應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的長短，以天為單位。所謂賬齡分析就是指將每筆應(yīng)收賬款按照其所持有的時(shí)間長短進(jìn)行排序，從而為企業(yè)信用管理部門的信用額度控制和逾期應(yīng)收賬款的追收工作提供依據(jù)。嚴(yán)格的講，每筆應(yīng)收賬款的“賬齡”都是不同的，持有時(shí)間越長，表明客戶占用債權(quán)企業(yè)的資金時(shí)間越長，即機(jī)會成本就越大。如果應(yīng)收賬款持有時(shí)間超過信用期限，那么客戶拖欠時(shí)間越長，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性就越大。因此，企業(yè)信用管理部門應(yīng)該及時(shí)對“賬齡”進(jìn)行分析，對“賬齡”超過信用期限的客戶要加大收賬力度。應(yīng)收賬款的賬齡分析通常有兩種方法；一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)，二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。我國企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表1來對世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款賬齡作簡要分析。表1公司2012年應(yīng)收賬款的賬齡分析

賬齡

金額（萬元）

比例%

一個(gè)月以內(nèi)

36.93 61

一個(gè)月以上兩個(gè)月以內(nèi)

7.65 12

兩個(gè)月以上三個(gè)月以內(nèi)

2.54 4

三個(gè)月以上四個(gè)月以內(nèi)

3.34 5

四個(gè)月以上一年以內(nèi)

2.64 4

一年以上

8.19 14

合計(jì)

61.29 100

從以上賬齡分析，我們可以看出世永五金工具有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，公司三個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的23%，而一年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的14%，換句話說，公司的很大一部分應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動資產(chǎn)了，所以造成公司營運(yùn)資金緊張，回收風(fēng)險(xiǎn)很高。這樣高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司對應(yīng)收賬款的管理存在嚴(yán)重的問題。它不僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計(jì)入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費(fèi)用、賬簿記錄與保管費(fèi)用、催款費(fèi)、信息收集費(fèi)用及其他費(fèi)用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善可以對公司經(jīng)營造成巨大的的損失。

2、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 2012年12月31日，寧波世永五金有限公司應(yīng)收賬款達(dá)到61.29萬元，占流動資產(chǎn)的29%，占總資產(chǎn)的24%。在2012年，寧波世永五金工具有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入429.75萬元，與上年同期相比有所下降，但同時(shí)應(yīng)收賬款卻有所增加，并且呈逐年遞增的趨勢，與此同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈波動發(fā)展，影響公司的健康發(fā)展，公司2010-2012與應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)如圖所示：

表2 公司2010-2012年應(yīng)收賬款有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 單位：萬元 項(xiàng)目

2010 2011

2012

主營業(yè)務(wù)收入

387.63

456.88

429.75

凈利潤

31.67

38.35

49.96

期末流動資產(chǎn)

155.57

188.63

214.52

期末總資產(chǎn)

192.54

227.68

258.32

應(yīng)收賬款余額

43.94

54.35

61.29

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

5.98 6.52 5.67

由表2看出，2012年公司產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入比2011年減少27.13萬元，但應(yīng)收賬款增加6.94萬元，增長率為12.8%。

三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎懲措施 世永五金工具有限公司考核機(jī)制度設(shè)計(jì)不合理，缺乏有效的獎懲制度，銷售部門為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，將銷售完成情況與工資報(bào)酬掛鉤，銷售人員“重合同，輕回款”的現(xiàn)象雖然不是很普遍，但對回款的重視度明顯不如合同的重視度高。銷售人員因?yàn)槔骝?qū)使，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積。企業(yè)對沉積下來的應(yīng)收賬款沒有采取有效措施進(jìn)行追款，給公司經(jīng)營背上了沉重的包袱，影響了再生產(chǎn)的正常進(jìn)行，也在一定程度上抑制了收款積極性。

（二）缺乏應(yīng)收賬款的責(zé)任部門，約束機(jī)制不健全 世永五金工具有限公司大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個(gè)主要原因是沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理流程，缺乏嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門之間不及時(shí)核對，造成的問題不能及時(shí)暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應(yīng)收賬款。

（三）公司沒有相對獨(dú)立的信用部門，未對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理 從管理方面來說，企業(yè)應(yīng)對往來客戶的資信狀況應(yīng)進(jìn)行科學(xué)分析與評估，對客戶的事前評估、事中監(jiān)控、事后跟蹤可從源頭上控制應(yīng)收賬款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，沒有設(shè)置相對獨(dú)立的信用部門。公司的財(cái)務(wù)部門兼管信用管理，將財(cái)務(wù)對應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全，財(cái)務(wù)部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理部門的全部職責(zé)。銷售部門兼管信用管理缺點(diǎn)更明顯，銷售部門以追求銷售量為第一目標(biāo)，為完成銷售業(yè)績而對賒銷風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越積越多，期限延長。

（四）公司沒有制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)

寧波世永五金公司存在大量應(yīng)收賬款的其中一個(gè)原因就是公司沒有制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)。公司為了擴(kuò)大自身的銷量，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，但是在確定是否賒銷時(shí)缺少信用標(biāo)準(zhǔn)，以致使銷售人員盲目的進(jìn)行賒銷，出現(xiàn)應(yīng)收賬款大量的上漲。

（五）內(nèi)部會計(jì)控制不嚴(yán)

《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)。（2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，沒有設(shè)置專門的催收部門，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。企業(yè)為滿足一時(shí)間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。

四、提升公司應(yīng)收賬款管理的對策

（一）建立科學(xué)的經(jīng)營理念，健全的考核制度 為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時(shí)，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過程負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)貨款的回收。

（二）建立應(yīng)收賬款責(zé)任部門，健全約束體制

寧波世永五金工具有限公司大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個(gè)主要原因是沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門，建立起相應(yīng)的管理流程。

1、建立賒銷申報(bào)制度

企業(yè)應(yīng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。對所有的應(yīng)收賬款都應(yīng)當(dāng)記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時(shí)間、賒銷人、賒銷期限、有無擔(dān)保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責(zé)任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責(zé)任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。責(zé)任部門應(yīng)對其進(jìn)行檢查，防止過度賒銷和應(yīng)收賬款回收困難。

2、強(qiáng)化日常管理，制定必要的激勵措施

責(zé)任部門應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷售、收款工作的程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改進(jìn)單純以銷售額為依據(jù)的薪資政策，增加員工積極性。同時(shí)可以建立相應(yīng)的激勵政策，提高催款人員收款的積極性。

（三）建立相對獨(dú)立的信用部門，堅(jiān)持信用評估制度 寧波世永五金有限公司為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

因此，信用部門必須堅(jiān)持對申請賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況分析，根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。

（四）制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)并有效的實(shí)施

寧波世永五金有限公司要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和客戶不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用標(biāo)準(zhǔn)，并在經(jīng)營活動中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。制定行之有效的信用標(biāo)準(zhǔn)，有助于銷售人員在接收客戶信用訂單時(shí)，可以根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)給予或回絕客戶的信用訂單。可以根據(jù)企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)向其明白提出付款時(shí)間及其他支付賒銷款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。信用標(biāo)準(zhǔn)也是銷售人員給予或回絕客戶的信用訂單的根據(jù)，不致于銷售人員盲目的接受信用訂單，使應(yīng)收賬款大量上升，甚至產(chǎn)生呆賬、壞賬。

（五）加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

（六）制定最佳的收款政策

在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行職責(zé)。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于不同信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。

此外，收款人員還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬。

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認(rèn)賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業(yè)本身的財(cái)力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此, 在應(yīng)收賬款日益膨脹的同時(shí)，企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

五、參考文獻(xiàn)：

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第四篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

目錄

第一章 應(yīng)收賬款對中小企業(yè)的不利影響……………………………………

1.1虛增銷售收入，夸大營業(yè)利潤

1.2容易引發(fā)營運(yùn)資金鏈的斷裂

1.3增加企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)

第二章 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題……………………………

2.1企業(yè)內(nèi)部制度的不健全………………………………………………………

2.2目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷……………………………………

2.3 合同管理存在問題……………………………………………

2.4 缺乏有效的監(jiān)督及反饋機(jī)制，賬齡老化現(xiàn)象嚴(yán)重…………………

第三章 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施和對策…………………………

3.1建立正確的盈利觀念…………………………………………

3.2建立健全內(nèi)部控制制度…………………………………………

3.2.1建立客戶信用評審制度…………………………………………

3.2.2對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析和控制……………………

3.2.3建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制…………………………………………

3.2.4發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用…………………………………………

3.3注重合同管理…………………………………………

3.4加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)………………………………………… 結(jié)論…………………………………………………………………… 致謝…………………………………………………… 參考文獻(xiàn)………………………………………………………

第五篇：淺談應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

淺談應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

摘要：“應(yīng)收賬款”是企業(yè)的一項(xiàng)流動資產(chǎn)，它的存在可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售，減少存貨。企業(yè)擁有合理的應(yīng)收賬款是必要的，但是企業(yè)如果擁有數(shù)量太多，金額太大的應(yīng)收賬款會占用企業(yè)的資金，增加企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)有必要采取措施加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的大小，主要依賴于企業(yè)對應(yīng)收賬款采取強(qiáng)有力的管理措施，進(jìn)行事前、事中和事后的全過程控制。本文分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，管理不善導(dǎo)致的后果，從應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制與管理等方面提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，管理，問題，對策

Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce inventory.Enterprise accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by company funds, increase their potential risks, the impact of normal production and business activities.Therefore, enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts receivable.The size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of control.This paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this problem.keyword：Accounts receivable, management, problems, countermeasures

應(yīng)收賬款是指客戶以賒購（信用）的方式購買企業(yè)的商品和勞務(wù)而欠企業(yè)的款項(xiàng)，它是企業(yè)的一項(xiàng)流動資產(chǎn)，其流動性僅次于現(xiàn)金和有價(jià)證券的企業(yè)資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要來源，應(yīng)收賬款的流動性和安全性對企業(yè)來說都非常重要。應(yīng)收賬款是一種純粹意義上的資產(chǎn)占用，對應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)水平，是盤活企業(yè)資產(chǎn)的關(guān)鍵。目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)（或流動資產(chǎn)）的比重居高不下，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在應(yīng)收賬款的管理上，存在持有成本和引發(fā)大量呆死賬，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問題，因此，應(yīng)收賬款

第1頁（共5頁）的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

(一)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏

隨著商品交易的擴(kuò)展、各種促銷手段相應(yīng)的跟上，一些企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲得一席地位，在事先未對付款人資信做深入調(diào)查了解，未對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，而采用大量賒銷方式，雖擴(kuò)大了銷售量賒銷范圍，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，在企業(yè)產(chǎn)生較高賬面利潤的同時(shí)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時(shí)回收的問題，導(dǎo)致了壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。而且一旦大量的賒銷收入列入營業(yè)收入后，企業(yè)就要為此交納大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)

許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴(yán)、措施不力，造成賬務(wù)不清、責(zé)任不明，沒有建立一套規(guī)范的內(nèi)部銷售控制制度。有的企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動掛鉤的工資形式，業(yè)務(wù)部門為達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，片面追求高指標(biāo)，延長信用期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大幅攀升，忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，因沒有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供調(diào)配資金不足，虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象。以實(shí)習(xí)單位公司杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰緸槔?，業(yè)務(wù)員工資都與銷量掛勾，銷量越大，業(yè)務(wù)員的提成報(bào)酬也相應(yīng)越高，有一業(yè)務(wù)員為了增加提成報(bào)酬，自作主張的發(fā)貨，擅自擴(kuò)大銷售額度,獲取高額提成，雖然財(cái)務(wù)部門不久就查出了他的這種違規(guī)的行為，并扣除了他的大部分提成，但最后還是導(dǎo)致該貨款長時(shí)間無法收回，給公司帶來很大的損失。

(三)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)

因企業(yè)信用政策制度不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追繳工作不及時(shí)，責(zé)任不明確等原因，嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理或無章可循，或有章不循，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門賬務(wù)核對不及時(shí)，銷售與核算脫節(jié)，沒有明晰的責(zé)任制度。一些企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡老化，更有一些經(jīng)營者仍存在“新官不理舊賬”的陳舊觀念，致使企業(yè)應(yīng)收賬款得不到及時(shí)清理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東分紅，企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃銷售計(jì)劃等，無法

實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰九c衢州一家剛開業(yè)不久的經(jīng)銷商簽訂了一個(gè)40萬的合同，洽談的時(shí)候雙方同意提貨時(shí)支付10萬,剩下的貨款分三個(gè)月每月支付10萬，可合同上只寫了提貨時(shí)付貨款10萬,剩余貨款分三個(gè)月支付，沒有明確是每月支付10萬，由于經(jīng)銷商的規(guī)模不大，又涉足這個(gè)行業(yè)不久，銷售情況很差，在三個(gè)月到期前一直不付款，直到三個(gè)月到期時(shí)才付清，這樣大大減小了杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰镜馁Y金流動率，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營。

（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3‰-5‰（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

（三）對企業(yè)營業(yè)周期有影響

營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之合。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制和管理

源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率.當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對庫存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。建立客戶資信調(diào)查評估制度是非常重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評估時(shí)，可以以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)，對資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，才能有效防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實(shí)際支付能力，而使企業(yè)蒙受損失。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制和管理

1、采取財(cái)務(wù)與法律有效結(jié)合，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目標(biāo)是以獲利為核心，獲利能力是企業(yè)目標(biāo)之一，因此，企業(yè)管理的各都應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理來展開。如分期收款銷售，因其非即時(shí)清結(jié)，履行時(shí)間較長，風(fēng)險(xiǎn)較大，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會同銷售部門、法律部門共同制定分期收款銷售合同，在合同簽訂之前對買方的資信狀況、商業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況方面應(yīng)作較為全面的分析和判斷，做到事前控制。同時(shí)，在該業(yè)務(wù)的事中即合同的履行中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握債務(wù)人資信情況和財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決有關(guān)問題，也可以在很大程度上避免壞賬的發(fā)生。

2、加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，采取動態(tài)跟蹤、分析強(qiáng)化

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，不能消極地等待對方付款，而應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤與分析，加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，以便隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的情況，便于做出科學(xué)決策。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，督促和提示有關(guān)人員及部門催收，對逾期末結(jié)清的應(yīng)收賬款給予通報(bào)，同時(shí)可以與業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收款無法回收的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門向應(yīng)收款項(xiàng)的對方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性。

杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰九c嘉興一家經(jīng)銷商合作達(dá)3年之久，雙方合作極其順暢愉快，從未發(fā)生拖欠貨款的現(xiàn)象，長期以來享受到公司最高的禮遇，以及最好的信用政策。在合作第3年，該經(jīng)銷商3月突然將訂貨量增大到了歷次平均訂貸量的兩倍，同時(shí)照樣享受杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰窘o予的優(yōu)惠。4月份結(jié)款時(shí)，該經(jīng)銷商卻未如約支付所有貸款，只支付了貨款的10％，余下的貨款允諾30天后結(jié)清。同期再次訂購了與3月份相同數(shù)量的產(chǎn)品，并要求將付款期延長60天。公司覺得該經(jīng)銷商信譽(yù)好，不會出問題，答應(yīng)其賬期延長請求，50天后，該經(jīng)銷商果然結(jié)清余下的50％的貨款。5月份經(jīng)銷商又向公司訂購了比4月份還多出兩倍數(shù)量的貨物，再次要求付款期延至60天。公司的銷售部負(fù)責(zé)人并未警覺異常，依然答應(yīng)了該單位要求。6月份，付款到期后，公司卻未收到該經(jīng)銷商匯入銀行的貨款。于是，公司銷售人員打電話到該經(jīng)銷商處追問，回答是該公司已在清賬，再等10天一定付款，結(jié)果又等10天后仍未見賬款匯入。此時(shí)公司才感到事情有些蹊蹺，于是經(jīng)理前往寧波找到該經(jīng)銷商辦公地，不曾想一個(gè)月前還一片興旺景象的辦公室，如今已是人去樓空。經(jīng)打聽，該經(jīng)銷商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的損失達(dá)50萬元!為了查實(shí)此事，公司聘請了專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，調(diào)查的結(jié)果是：該經(jīng)銷商在兩年前投資建廠，由于經(jīng)營不善，長期虧損，常用代理業(yè)務(wù)所賺來的資金貼補(bǔ)那家廠的虧損，但由于虧空太大，已是嚴(yán)重的資不抵債了。試想一下，如果公司能隨時(shí)了解自己公司某個(gè)時(shí)間段應(yīng)收賬款金額有多少；在信用期內(nèi)的客戶有多少家；超過信用期的客戶有多少家；最長的賬期是多少，哪個(gè)客戶已出現(xiàn)賬款異動情況，哪些客戶的欠款率在增加；哪些客戶的資信等級在下降；公司總體的賬款風(fēng)險(xiǎn)有多大，或許這樣的事情就不會發(fā)生。所以，要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系，這樣

不僅能保障企業(yè)及時(shí)了解每個(gè)客戶的資信走向，確保企業(yè)營銷信用政策的實(shí)施合理有效，而且可以把企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失率降至最低?？蛻糍Y信評審是一個(gè)動態(tài)、長期的過程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)做到月評、季評、年審、做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好，高價(jià)值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策，剔除資信差、低價(jià)值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。及時(shí)清對，嚴(yán)格催收，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長而發(fā)生壞賬。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制和管理

1、建立定期和客戶對賬制度

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時(shí)獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

2、針對不同的客戶關(guān)系，采取不同的催款政策

對在應(yīng)收賬款清理中陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)2年運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)；對欠賬部門確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

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