第一篇：應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 【作 者】 曹虓虓 【刊 名】 商業(yè)經(jīng)濟(jì) 【出版日期】2014 【期 號(hào)】第3期

【作者單位】東北石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

【參考文獻(xiàn)格式】曹虓虓.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2014,(第3期).【摘要】當(dāng)前，企業(yè)普遍存在的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題主要是應(yīng)收賬款總額過(guò)大，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比過(guò)高，應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)不合理等。解決好企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，從企業(yè)自身看，應(yīng)全面加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立健全相關(guān)制度；從社會(huì)角度看，要盡大力扭轉(zhuǎn)我國(guó)信用文化建設(shè)滯后的狀況，全面加強(qiáng)銀行信用、非銀行信用的立法，規(guī)范商業(yè)信用和消費(fèi)者信用行為以及信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的行為，建立統(tǒng)一的企業(yè)和個(gè)人信用代碼、信用征集、信用評(píng)價(jià)、信用擔(dān)保、失信懲戒等一系列制度，有效發(fā)揮市場(chǎng)和法律對(duì)失信行為的雙重懲罰機(jī)制。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策 【作者】鮑荷花 【日期】2009 【會(huì)議名稱(chēng)】第十屆中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2009年中國(guó)煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)年會(huì)

【會(huì)議錄名稱(chēng)】煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論（第9輯）——第十屆中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2009年中國(guó)煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)年會(huì)論文集 【作者聯(lián)系方式】煤炭科學(xué)研究總院

【摘要】本文分析了應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題和對(duì)企業(yè)的影響,提出了應(yīng)收賬款的對(duì)策,對(duì)應(yīng)收賬款在銷(xiāo)售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制,建立相應(yīng)的日常管理監(jiān)管體制,有助于進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶(hù)的信用管理體系。應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 【作 者】 肖敏

【刊 名】 企業(yè)改革與管理 【出版日期】2014 【期 號(hào)】第4期

【作者單位】雄縣職業(yè)技術(shù)教育中心

【參考文獻(xiàn)格式】肖敏.應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理,2014,(第4期).【摘要】應(yīng)收賬款是由企業(yè)的賒銷(xiāo)行為產(chǎn)生的。企業(yè)提供賒銷(xiāo),可以擴(kuò)大銷(xiāo)售,增加利潤(rùn),在一定程度上提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)資金成本、賒賬費(fèi)用的增加。本文從賬款管理中存在的問(wèn)題入手進(jìn)行分析賒賬款流程管理不當(dāng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出賒賬款管理流程完善的對(duì)策。企業(yè)要深入了解賒銷(xiāo)的本身的所存在的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合自身的情況,建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,從源頭上規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款管理研究 劉海松 【摘要】：應(yīng)收賬款是客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)行為而發(fā)生的未收回的銷(xiāo)售貨款,屬于企業(yè)的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款的有效管理對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)有著十分重要的意義。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比重較大,會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量造成影響,導(dǎo)致企業(yè)資金周?chē)混`,甚至因此而發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。長(zhǎng)遠(yuǎn)公司作為一家成立較晚,但快速成長(zhǎng)的企業(yè),面臨著較多的應(yīng)收賬款問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款的研究,結(jié)合公司的具體情況并借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),提出相就的解決方案,構(gòu)建適合長(zhǎng)遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款管理模式,保障該公司的持續(xù)健康發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的分析,對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論進(jìn)行了歸納和總結(jié),包括應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)控制手段與方式與等方面的理論。在此基礎(chǔ)之上,本文對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行了分析,通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,包括公司存在“重銷(xiāo)售,輕回款”的現(xiàn)象、銷(xiāo)售人員本身的應(yīng)收賬款管理能力也較為薄弱、銷(xiāo)售與結(jié)算脫節(jié)、財(cái)務(wù)部結(jié)算人員績(jī)效考核不合理、長(zhǎng)遠(yuǎn)公司內(nèi)部控制較弱等,為其應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。本文對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)提出了相關(guān)的建議,包括完善部門(mén)應(yīng)收賬款管理體系；建立健全長(zhǎng)遠(yuǎn)公司相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度,加強(qiáng)信用管理和信用政策設(shè)計(jì),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,采取靈活多樣地手段催收應(yīng)收賬款,積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等?！娟P(guān)鍵詞】：應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn) 【學(xué)位授予單位】：中南大學(xué) 【學(xué)位級(jí)別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2012 【分類(lèi)號(hào)】：F275 【目錄】： 摘要3-4 Abstract4-8 第1章緒論8-16 1.1 研究的背景、目的及意義8-9 1.1.1 研究背景8 1.1.2 研究的目的及意義8-9 1.2 國(guó)內(nèi)外研究綜述9-14 1.2.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究綜述9-10 1.2.2 應(yīng)收賬款融資的研究綜述10-12 1.2.3 應(yīng)收賬款分析的研究綜述12-14 1.3 研究的主要內(nèi)容14 1.4 研究的方法與技術(shù)路線14-16 第2章相關(guān)理論基礎(chǔ)16-24 2.1 應(yīng)收賬款內(nèi)容16-19 2.1.1 應(yīng)收賬款概述16-17 2.1.2 應(yīng)收賬款與信用管理的關(guān)系17-19 2.2 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)19-21 2.2.1 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因19-20 2.2.2 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的危害20-21 2.3 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制21-24 第3章長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析24-30 3.1 公司概況24-25 3.2 長(zhǎng)遠(yuǎn)公司相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析25 3.3 長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題25-30 3.3.1 長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款質(zhì)量較差25-27 3.3.2 公司銷(xiāo)售政策不重視應(yīng)收賬款管理27-29 3.3.3 財(cái)務(wù)部結(jié)算人員績(jī)效考核不合理29 3.3.4 應(yīng)收賬款相關(guān)部門(mén)和崗位職責(zé)不明晰29-30 第4章長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析30-37 4.1 公司內(nèi)部因素30-35 4.1.1 銷(xiāo)售激勵(lì)制度存在不足30-31 4.1.2 銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)結(jié)算脫節(jié)31-33 4.1.3 客戶(hù)信用管理缺失33-34 4.1.4 內(nèi)部控制不健全34 4.1.5 應(yīng)收賬款處理手段單一34-35 4.2 公司外部因素35-37 4.2.1 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)35 4.2.2 誠(chéng)信因素35-36 4.2.3 法律因素36-37 第5章長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款管理方案37-53 5.1 完善部門(mén)應(yīng)收賬款管理體系37-39 5.1.1 完善部門(mén)職能建設(shè)37-38 5.1.2 改進(jìn)銷(xiāo)售激勵(lì)體系38-39 5.2 建立健全內(nèi)控制度39-41 5.3 加強(qiáng)信用管理與信用政策設(shè)計(jì)41-48 5.3.1 加強(qiáng)信用管理41-46 5.3.2 信用政策的設(shè)計(jì)46-48 5.4 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制作用48-49 5.5 采取靈活多樣地手段催收應(yīng)收賬款49-50 5.6 積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資50 5.7 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理50-53 第6章結(jié)論與展望53-55 6.1 結(jié)論53-54 6.2 展望54-55 參考文獻(xiàn)55-58 致謝58

企業(yè)應(yīng)收賬款管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了生存和發(fā)展，千方百計(jì)地開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售規(guī)模和市場(chǎng)的占有份額。其中，賒銷(xiāo)作為企業(yè)促銷(xiāo)產(chǎn)品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷(xiāo)也使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，壞賬損失也日益增多，導(dǎo)致現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1、賒銷(xiāo)比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體水平居高不下。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷(xiāo)售收入的50%左右。

2、我國(guó)應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例較高。

3、企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。國(guó)有企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問(wèn)題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因?yàn)槿谫Y困難，加上應(yīng)收賬款居高不下，更感到企業(yè)資金嚴(yán)重不足。

4、上市公司大量關(guān)聯(lián)方交易形成的應(yīng)收帳款。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)公司化進(jìn)程的加快，一些上市公司關(guān)聯(lián)方之間交易形成應(yīng)收賬款也在加劇。

二、成因分析

1、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷(xiāo)售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的管理和資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用。

2、經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

3、相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確，考核不到位。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng)，另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo)，使?fàn)I銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售，對(duì)銷(xiāo)售回款不重視。再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶(hù)的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷(xiāo)售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén)，由此造成各部門(mén)責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

4、企業(yè)對(duì)設(shè)立的銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)（辦事處）管理力度不夠。大部分企業(yè)為開(kāi)拓市場(chǎng)并迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，在本地和外地設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)（辦事處），并且形成了相當(dāng)規(guī)模的遍布各地的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)。這對(duì)加大銷(xiāo)售的力度起了很大作用，但由于對(duì)應(yīng)收賬款催收的制度尚未建立和完善，使銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)占有大量的已銷(xiāo)貨款不能及時(shí)收回。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1、對(duì)購(gòu)貨單位進(jìn)行資信調(diào)查，控制賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。（1）制定嚴(yán)格的信用政策。信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，一般由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶(hù)提供賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)針對(duì)這三點(diǎn)要素進(jìn)行考慮。（2）認(rèn)真做好賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查。對(duì)擬賒帳的客戶(hù)的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒帳客戶(hù)信用等級(jí)檔案。（3）制定合理的賒銷(xiāo)方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒帳方針。如有擔(dān)保的賒帳或者有條件銷(xiāo)售。

2、實(shí)行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制和清查制度。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃，每月、每?jī)蓚€(gè)月或每季度把滯期超過(guò)30天、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)，制成表格轉(zhuǎn)給銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人。銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款滯期的原因進(jìn)行解釋?zhuān)⑻峁┫鄳?yīng)的催款計(jì)劃。如果一定期限內(nèi)計(jì)劃沒(méi)有完成，按涉及金額的一定比例對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

3、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。（1）合理計(jì)劃、有序生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，并能按市場(chǎng)的需求制定詳細(xì)計(jì)劃。盡可能多做定單生產(chǎn)，從源頭上控制應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行臺(tái)賬控制，建立和完善應(yīng)收賬款臺(tái)賬。（3）建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)，按照誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。（4）進(jìn)行必要的債務(wù)重組，盡可能降低損失。債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決，同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。通過(guò)債務(wù)重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。

4、客觀確認(rèn)壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失，進(jìn)行客觀的確認(rèn)與核算，確認(rèn)應(yīng)收賬款核算的真實(shí)、可靠性。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及原因

（一）外因及問(wèn)題

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，應(yīng)收賬款額度日益增大

企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷(xiāo)方式是擴(kuò)大銷(xiāo)售的最有效手段之一，特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)蕭條的情況下，賒銷(xiāo)更是一種搶占市場(chǎng)的主要手段。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，許多企業(yè)紛紛把賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售、解決庫(kù)存壓力的重要手段之一，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額度日益增大。我國(guó)企業(yè)里應(yīng)收賬款所占流動(dòng)資金的比重更是逐年增長(zhǎng)，導(dǎo)致引發(fā)的問(wèn)題日趨嚴(yán)重。

2.社會(huì)信用管理體系不夠完善，企業(yè)間信譽(yù)度差

目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度還不健全，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則很少進(jìn)行，企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶(hù)的信用，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)目前還缺乏有效的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違背信用的企業(yè)監(jiān)管力度不夠，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系。存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠，甚至是欺詐行為的產(chǎn)生，失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發(fā)生，由于沒(méi)有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆死賬，嚴(yán)重地破壞社會(huì)的信用環(huán)境。

（二）內(nèi)因及問(wèn)題

1.內(nèi)部管理不善，控制制度不健全

內(nèi)控制度不健全,管理職責(zé)不清。在企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)部門(mén)之間經(jīng)常缺乏及時(shí)的溝通，使得銷(xiāo)售與核算脫節(jié)。企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后；或者沒(méi)有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循，從而使企業(yè)制度形同虛設(shè)、監(jiān)督失控。

激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成。企業(yè)為了鼓勵(lì)銷(xiāo)售人員完成銷(xiāo)售任務(wù)，往往將銷(xiāo)售完成情況與工資報(bào)酬掛鉤，而沒(méi)有考慮銷(xiāo)售業(yè)績(jī)當(dāng)中所包含的應(yīng)收賬款額度，銷(xiāo)售人員為了完成自己的工作業(yè)績(jī)大范圍采用賒銷(xiāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)監(jiān)管力度不都使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

2.企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏法律意識(shí)

現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)急于開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)推廣，爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)。企業(yè)片面追求市場(chǎng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。盲目地采用較寬松的信用政策，有的企業(yè)在事先未對(duì)付款人資信度深入調(diào)查的情況下，就匆匆與客戶(hù)簽訂賒銷(xiāo)合同，還經(jīng)常是信用額度大和賒銷(xiāo)期限長(zhǎng)，造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，加大賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。

許多企業(yè)由于法制觀念淡薄，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，在一些合同糾紛中不能夠及時(shí)的通過(guò)法律途徑來(lái)加以解決，從而助長(zhǎng)了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導(dǎo)致一些賬款無(wú)法及時(shí)收回。也有很多企業(yè)明知道對(duì)方信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題，但又顧慮到今后的合作，也不愿意通過(guò)法律途徑去解決問(wèn)題。錯(cuò)失了最佳的訴訟時(shí)機(jī)，造成不應(yīng)有的損失。

-------------------------應(yīng)收賬款的解決方法（有用）

建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理，做到應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款積累過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問(wèn)題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如費(fèi)用增加、市場(chǎng)喪失、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新思維，建立預(yù)警管理，把目光投向事前控制。1.制定合理的信用政策目前在建筑行業(yè)中，施工企業(yè)處于弱勢(shì)地位，要有效保護(hù)施工企業(yè)利益，必須制訂切實(shí)可行的信用政策。（1）制定信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎承攬工程。企業(yè)應(yīng)以信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、證券交易所、銀行、財(cái)稅部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理部門(mén)等保存的有關(guān)原始記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告等資料為依據(jù)，經(jīng)過(guò)加工整理而獲得客戶(hù)的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶(hù)信用資料的分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組具有代表性、能夠說(shuō)明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年中最差年度的情況，分別找出信用好和信用差兩類(lèi)顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，再利用客戶(hù)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，測(cè)算拒付風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的能力，然后結(jié)合企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，具體劃分客戶(hù)的信用等級(jí)。（2）評(píng)價(jià)客戶(hù)資信程度企業(yè)在設(shè)定某一客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先評(píng)價(jià)其賴(lài)賬的可能性，最常見(jiàn)的評(píng)價(jià)方法是“5C”系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險(xiǎn)的判斷因素。品質(zhì)（Character）：是評(píng)價(jià)客戶(hù)信用的首要因素，是客戶(hù)履行償還債務(wù)的態(tài)度，這主要通過(guò)了解客戶(hù)以往的付款履約記錄進(jìn)行評(píng)價(jià)。能力（Capacity）：是客戶(hù)償還債務(wù)的能力，它主要取決于客戶(hù)的資產(chǎn)，特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。資本（Capital）：是客戶(hù)的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶(hù)可能償還債務(wù)的背景，是客戶(hù)償付債務(wù)的最終保證。擔(dān)保（Collateral）：是客戶(hù)提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)客戶(hù)的底細(xì)未了解清楚時(shí)，客戶(hù)提供的擔(dān)保越充足，信用安全保障就越大。條件（Condition）：是指可能影響客戶(hù)償債能力的各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境，它反映了客戶(hù)償債的應(yīng)變能力。當(dāng)然在進(jìn)行客戶(hù)資信評(píng)級(jí)時(shí)會(huì)有以下方面的問(wèn)題：1.數(shù)據(jù)的取得并非我們想象的那么容易；2.數(shù)據(jù)的真實(shí)性有時(shí)難以控制；3.如何分配指標(biāo)的權(quán)重。對(duì)規(guī)模比較小，欠款不大的企業(yè)通常采用5C評(píng)估法，對(duì)企業(yè)規(guī)模大，欠款大的企業(yè)采用特征分析法。該模型把企業(yè)信用特征分成三組指標(biāo)，共18項(xiàng)。第一組是客戶(hù)自身特征，反映客戶(hù)表面化的客觀現(xiàn)象，包括6項(xiàng)指標(biāo)：表面印象、組織管理、產(chǎn)品和市場(chǎng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性、經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展前景。第二組是客戶(hù)優(yōu)先性特征，指企業(yè)在挑選客戶(hù)時(shí)需要優(yōu)先考慮的因素，體現(xiàn)與該客戶(hù)交易的價(jià)值，包括6項(xiàng)指標(biāo)：交易利潤(rùn)率、對(duì)產(chǎn)品的要求、對(duì)市場(chǎng)吸引力的影響、對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響、擔(dān)保條件、可替代性。第三組是信用及財(cái)務(wù)特征，主要指能夠直接反映客戶(hù)信用狀況和財(cái)務(wù)狀況的因素，包括6項(xiàng)指標(biāo)：付款記錄、銀行信用、獲利能力、資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)估、償債能力、資本總額。這三組指標(biāo)中，財(cái)務(wù)信息是最難取得的，尤其是小規(guī)模企業(yè)，財(cái)務(wù)本身就不健全。（3）建立客戶(hù)檔案在確定客戶(hù)信用等級(jí)和對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每一個(gè)客戶(hù)建立一個(gè)信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機(jī)的?？蛻?hù)檔案的主要內(nèi)容一般包括：客戶(hù)與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)情況以及客戶(hù)的付款記錄；客戶(hù)的基本情況，如客戶(hù)所有的銀行往來(lái)賬戶(hù)、客戶(hù)的所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況，客戶(hù)所有的動(dòng)產(chǎn)資料、客戶(hù)的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶(hù)的資信情況，如反映客戶(hù)償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映客戶(hù)即期及延期付款情況，客戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。3.慎重承攬工程，防止拖欠工程款的形成。施工企業(yè)應(yīng)深入調(diào)查建設(shè)單位的資信狀況，掌握其信譽(yù)度和資金到位情況，爭(zhēng)取做到信譽(yù)低的工程不攬，資金不落實(shí)的工程不攬，巨額墊資的工程不攬，防止工程一到手就形成拖欠款。這一點(diǎn)說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，特別是在建筑業(yè)市場(chǎng)任務(wù)不足的情況下做起來(lái)更難。實(shí)際情況是很多施工企業(yè)為能承接到工程，很少有施工企業(yè)敢跟甲方提要求、講價(jià)錢(qián)。施工企業(yè)在這個(gè)失衡的市場(chǎng)上處于越來(lái)越被動(dòng)的地位。但是，要扭轉(zhuǎn)這種不利局面絕不能靠一味地、無(wú)條件地犧牲企業(yè)的利益，使一些合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)成為不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的犧牲品。國(guó)家要通過(guò)立法進(jìn)行宏觀調(diào)控，建立一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的建筑業(yè)市場(chǎng)，讓那些實(shí)力雄厚、技術(shù)先進(jìn)、合法經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)的腰板挺起來(lái)，理直氣壯地跟甲方談條件，建造精良的建筑產(chǎn)品，同時(shí)獲取應(yīng)有的報(bào)酬。在這個(gè)公平的市場(chǎng)上，作為施工企業(yè)，應(yīng)該把人力、財(cái)力、精力從“公關(guān)”轉(zhuǎn)向增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，提高施工技術(shù)，完善企業(yè)管理，讓實(shí)力說(shuō)話，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理 1.合理分工，明確職責(zé)。企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，同時(shí)也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)工程款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到工程項(xiàng)目經(jīng)理部、工程部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)督部等部門(mén)，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和人員。2.對(duì)承接墊資工程的授權(quán)和控制墊資工程雖然可以擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，但也同時(shí)增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于墊資工程，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)的授權(quán)批準(zhǔn)，將墊資工程控制在合理的限度內(nèi)。3.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行墊資工程的賬務(wù)處理。無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備金制度，即提取壞賬準(zhǔn)備。4.落實(shí)責(zé)任制對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)理部考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益，將回收、責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目經(jīng)理部收款的積極性。5.加強(qiáng)收賬管理（1）實(shí)行全面監(jiān)督。通過(guò)賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶(hù)是否存在賬款拖欠問(wèn)題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確地估量應(yīng)收賬款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。（2）確定合理的收賬程序。就是要促使客戶(hù)愿意償還貨款和施加適當(dāng)壓力。即以合乎性、理、法的方法收回賬款。對(duì)逾期較短的客戶(hù)，不便過(guò)多地打擾，以電話或信函通知即可；對(duì)不能按時(shí)履行合同的客戶(hù)，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫(xiě)信催收；對(duì)已結(jié)算工程，逾期很長(zhǎng)的客戶(hù)，應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收；對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶(hù)則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或訴諸法律。

第二篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴(kuò)大或保持市場(chǎng)份額、爭(zhēng)取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，資金不能回籠，營(yíng)運(yùn)資金不夠周轉(zhuǎn)，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)就會(huì)受到影響。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題并提出對(duì)策，從而促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款問(wèn)題對(duì)策 目錄

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因??????????????????4

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物???????????????????????4

（二）消化庫(kù)存的需求???????????????????????4

（三）銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差?????????????????????4

（四）傳遞有用的信息???????????????????????4

二、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀???????????4

（一）公司基本情況介紹??????????????????????4

（二）公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀????????????????????5

三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題??????????????????6

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎(jiǎng)懲措施???????????6

（二）缺乏應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)，約束機(jī)制不健全???????????7

（三）公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的信用部門(mén)，未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理????7

（四）公司沒(méi)有指定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)?????????????????7

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)??????????????????????7

四、提升公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策??????????????????7

（一）建立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)理念，健全的考核制度?????????????7

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理制度，提高應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行力????????7

（三）建立相對(duì)獨(dú)立的信用部門(mén)，堅(jiān)持信用評(píng)估制度??????????8

（四）制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)并有效的實(shí)施???????????????8

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制??????????????????????8

（六）制定最佳的收款政策?????????????????????8

五、參考文獻(xiàn)???????????????????????????10 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 ——基于寧波世永五金有限公司的分析 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴(kuò)大或保持市場(chǎng)份額、爭(zhēng)取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，資金不能回籠，營(yíng)運(yùn)資金不夠周轉(zhuǎn)，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)就會(huì)受到影響。因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題并提出對(duì)策，從而促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，千方百計(jì)吸引客戶(hù)和中間商，所采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶(hù)提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時(shí)間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）消化庫(kù)存的需求

中小企業(yè)戰(zhàn)略定位不明確，造成眾多企業(yè)產(chǎn)品單調(diào)，缺乏獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。加之，現(xiàn)時(shí)的市場(chǎng)大多屬于買(mǎi)方市場(chǎng)，成本價(jià)格幾近透明，買(mǎi)方的價(jià)格壓制，使得一些跟隨者企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)等方面不具備擴(kuò)大、提高的余地，慢慢失去了與領(lǐng)頭羊企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場(chǎng)份額越來(lái)越小，而其生產(chǎn)能力卻大于其所擁有的市場(chǎng)份額，這樣勢(shì)必引發(fā)產(chǎn)品積壓。為了解決積壓?jiǎn)栴}，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支，企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中又不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長(zhǎng)，貨款交納時(shí)間延長(zhǎng)等，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，進(jìn)一步增加企業(yè)了負(fù)擔(dān)。

（三）銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差

企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的時(shí)間和收款時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生，這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的貨款結(jié)算需要時(shí)間，而且結(jié)算時(shí)間越落后，需要的結(jié)算時(shí)間就越長(zhǎng)，而這樣發(fā)生的應(yīng)收賬款不是由于交易雙方根據(jù)信用協(xié)議規(guī)定而發(fā)生的，這是真正的應(yīng)收賬款，由于它是因結(jié)算過(guò)程的時(shí)間差所引起的，不應(yīng)稱(chēng)為商業(yè)信用。

（四）傳遞有用的信息 公司愿意向客戶(hù)賒銷(xiāo)貨物，就等于是一份質(zhì)量保證書(shū)，作為產(chǎn)品質(zhì)量的正面信號(hào)傳遞給外界。實(shí)際情況中，產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶(hù)會(huì)按期付款；若質(zhì)量不合格，就會(huì)拒絕付款甚至退貨。這與附贈(zèng)一份質(zhì)量保證書(shū)相比，省卻了發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題卻又退款的麻煩。

二、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）公司基本情況介紹

寧波世永五金工具有限公司位于繁華的港口城市——寧波慈溪，南面緊靠329國(guó)道和滬、杭、甬高速，北面是杭州灣跨海大橋，交通便利、地理?xiàng)l件得天獨(dú)厚。公司成立于2005年，注冊(cè)資本30萬(wàn)美元，年銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元——1000萬(wàn)元，是一家臺(tái)商合資企業(yè)，專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)中高檔的兩用扳手，主要有美式鏡面，美式凸筋，歐式凹筋，雙開(kāi)口，棘輪扳手，雙梅花等品種繁多，規(guī)格齊全，質(zhì)量可靠。產(chǎn)品全部遠(yuǎn)銷(xiāo)歐美、日本等國(guó)家和地區(qū)。公司占地面積8000平方米，多層次的現(xiàn)代化生產(chǎn)廠房生機(jī)勃勃；公司技術(shù)力量雄厚，生產(chǎn)設(shè)備全部來(lái)自臺(tái)灣。公司以“誠(chéng)信、創(chuàng)新、責(zé)任、共贏”為宗旨，始終堅(jiān)持“質(zhì)量第一、科技創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)精神，立足于扳手行業(yè)，著力于扳手行業(yè)的領(lǐng)先者。

（二）公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，是企業(yè)的神經(jīng)中樞，它直接影響了資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。為此，企業(yè)能否搞好應(yīng)收賬款的管理，對(duì)提高應(yīng)收賬款資產(chǎn)的質(zhì)量和良好的經(jīng)濟(jì)效益起著非常重要的作用。

1、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析

“賬齡”指的是應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的長(zhǎng)短，以天為單位。所謂賬齡分析就是指將每筆應(yīng)收賬款按照其所持有的時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行排序，從而為企業(yè)信用管理部門(mén)的信用額度控制和逾期應(yīng)收賬款的追收工作提供依據(jù)。嚴(yán)格的講，每筆應(yīng)收賬款的“賬齡”都是不同的，持有時(shí)間越長(zhǎng)，表明客戶(hù)占用債權(quán)企業(yè)的資金時(shí)間越長(zhǎng)，即機(jī)會(huì)成本就越大。如果應(yīng)收賬款持有時(shí)間超過(guò)信用期限，那么客戶(hù)拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性就越大。因此，企業(yè)信用管理部門(mén)應(yīng)該及時(shí)對(duì)“賬齡”進(jìn)行分析，對(duì)“賬齡”超過(guò)信用期限的客戶(hù)要加大收賬力度。應(yīng)收賬款的賬齡分析通常有兩種方法；一是分析應(yīng)收賬款是否過(guò)期及過(guò)期天數(shù)，二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過(guò)期。我國(guó)企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表1來(lái)對(duì)世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款賬齡作簡(jiǎn)要分析。表1公司2012年應(yīng)收賬款的賬齡分析

賬齡

金額（萬(wàn)元）

比例%

一個(gè)月以?xún)?nèi)

36.93 61

一個(gè)月以上兩個(gè)月以?xún)?nèi)

7.65 12

兩個(gè)月以上三個(gè)月以?xún)?nèi)

2.54 4

三個(gè)月以上四個(gè)月以?xún)?nèi)

3.34 5

四個(gè)月以上一年以?xún)?nèi)

2.64 4

一年以上

8.19 14

合計(jì)

61.29 100

從以上賬齡分析，我們可以看出世永五金工具有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，公司三個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的23%，而一年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的14%，換句話說(shuō)，公司的很大一部分應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動(dòng)性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱(chēng)其為流動(dòng)資產(chǎn)了，所以造成公司營(yíng)運(yùn)資金緊張，回收風(fēng)險(xiǎn)很高。這樣高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說(shuō)明公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在嚴(yán)重的問(wèn)題。它不僅是賬面上所體現(xiàn)出來(lái)的損失，如果計(jì)入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶(hù)信用調(diào)查費(fèi)用、賬簿記錄與保管費(fèi)用、催款費(fèi)、信息收集費(fèi)用及其他費(fèi)用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善可以對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成巨大的的損失。

2、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 2012年12月31日，寧波世永五金有限公司應(yīng)收賬款達(dá)到61.29萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的29%，占總資產(chǎn)的24%。在2012年，寧波世永五金工具有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入429.75萬(wàn)元，與上年同期相比有所下降，但同時(shí)應(yīng)收賬款卻有所增加，并且呈逐年遞增的趨勢(shì)，與此同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈波動(dòng)發(fā)展，影響公司的健康發(fā)展，公司2010-2012與應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)如圖所示：

表2 公司2010-2012年應(yīng)收賬款有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目

2010 2011

2012

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

387.63

456.88

429.75

凈利潤(rùn)

31.67

38.35

49.96

期末流動(dòng)資產(chǎn)

155.57

188.63

214.52

期末總資產(chǎn)

192.54

227.68

258.32

應(yīng)收賬款余額

43.94

54.35

61.29

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

5.98 6.52 5.67

由表2看出，2012年公司產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比2011年減少27.13萬(wàn)元，但應(yīng)收賬款增加6.94萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為12.8%。

三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎(jiǎng)懲措施 世永五金工具有限公司考核機(jī)制度設(shè)計(jì)不合理，缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度，銷(xiāo)售部門(mén)為了鼓勵(lì)銷(xiāo)售人員完成銷(xiāo)售任務(wù)，將銷(xiāo)售完成情況與工資報(bào)酬掛鉤，銷(xiāo)售人員“重合同，輕回款”的現(xiàn)象雖然不是很普遍，但對(duì)回款的重視度明顯不如合同的重視度高。銷(xiāo)售人員因?yàn)槔骝?qū)使，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積。企業(yè)對(duì)沉積下來(lái)的應(yīng)收賬款沒(méi)有采取有效措施進(jìn)行追款，給公司經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱，影響了再生產(chǎn)的正常進(jìn)行，也在一定程度上抑制了收款積極性。

（二）缺乏應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)，約束機(jī)制不健全 世永五金工具有限公司大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確由哪個(gè)部門(mén)來(lái)管理應(yīng)收賬款，沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理流程，缺乏嚴(yán)密的賒銷(xiāo)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門(mén)之間不及時(shí)核對(duì)，造成的問(wèn)題不能及時(shí)暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應(yīng)收賬款。

（三）公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的信用部門(mén)，未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理 從管理方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)客戶(hù)的資信狀況應(yīng)進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估，對(duì)客戶(hù)的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后跟蹤可從源頭上控制應(yīng)收賬款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，沒(méi)有設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的信用部門(mén)。公司的財(cái)務(wù)部門(mén)兼管信用管理，將財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全，財(cái)務(wù)部門(mén)的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理部門(mén)的全部職責(zé)。銷(xiāo)售部門(mén)兼管信用管理缺點(diǎn)更明顯，銷(xiāo)售部門(mén)以追求銷(xiāo)售量為第一目標(biāo)，為完成銷(xiāo)售業(yè)績(jī)而對(duì)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越積越多，期限延長(zhǎng)。

（四）公司沒(méi)有制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)

寧波世永五金公司存在大量應(yīng)收賬款的其中一個(gè)原因就是公司沒(méi)有制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)。公司為了擴(kuò)大自身的銷(xiāo)量，會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式與客戶(hù)開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，但是在確定是否賒銷(xiāo)時(shí)缺少信用標(biāo)準(zhǔn)，以致使銷(xiāo)售人員盲目的進(jìn)行賒銷(xiāo)，出現(xiàn)應(yīng)收賬款大量的上漲。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)

《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)。（2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的催收部門(mén)，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長(zhǎng)，收回可能性減小。（3）長(zhǎng)期不對(duì)賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。企業(yè)為滿(mǎn)足一時(shí)間的業(yè)績(jī)漂亮，將應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，不愿將無(wú)望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。

四、提升公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）建立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)理念，健全的考核制度 為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)銷(xiāo)盲銷(xiāo)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷(xiāo)售責(zé)任結(jié)合起來(lái)，在具體操作過(guò)程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷(xiāo)要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時(shí)，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過(guò)程負(fù)責(zé)，即把回款和銷(xiāo)售緊密結(jié)合起來(lái)，誰(shuí)賒銷(xiāo)，誰(shuí)收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷(xiāo)售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

（二）建立應(yīng)收賬款責(zé)任部門(mén)，健全約束體制

寧波世永五金工具有限公司大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確由哪個(gè)部門(mén)來(lái)管理應(yīng)收賬款，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門(mén)，建立起相應(yīng)的管理流程。

1、建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度

企業(yè)應(yīng)建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。對(duì)所有的應(yīng)收賬款都應(yīng)當(dāng)記錄下來(lái)，包括賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)時(shí)間、賒銷(xiāo)人、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責(zé)任人，并一式四份，分別由客戶(hù)、企業(yè)責(zé)任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門(mén)保管。責(zé)任部門(mén)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行檢查，防止過(guò)度賒銷(xiāo)和應(yīng)收賬款回收困難。

2、強(qiáng)化日常管理，制定必要的激勵(lì)措施

責(zé)任部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷(xiāo)售、收款工作的程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改進(jìn)單純以銷(xiāo)售額為依據(jù)的薪資政策，增加員工積極性。同時(shí)可以建立相應(yīng)的激勵(lì)政策，提高催款人員收款的積極性。

（三）建立相對(duì)獨(dú)立的信用部門(mén)，堅(jiān)持信用評(píng)估制度 寧波世永五金有限公司為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶(hù)信用檔案，管理客戶(hù)信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

因此，信用部門(mén)必須堅(jiān)持對(duì)申請(qǐng)賒銷(xiāo)的客戶(hù)進(jìn)行信用狀況分析，根據(jù)對(duì)客戶(hù)信用評(píng)估，確定客戶(hù)壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶(hù)提供賒銷(xiāo)以及提供賒銷(xiāo)的額度。

（四）制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)并有效的實(shí)施

寧波世永五金有限公司要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用標(biāo)準(zhǔn)，并在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。制定行之有效的信用標(biāo)準(zhǔn)，有助于銷(xiāo)售人員在接收客戶(hù)信用訂單時(shí)，可以根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)給予或回絕客戶(hù)的信用訂單?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)向其明白提出付款時(shí)間及其他支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。信用標(biāo)準(zhǔn)也是銷(xiāo)售人員給予或回絕客戶(hù)的信用訂單的根據(jù)，不致于銷(xiāo)售人員盲目的接受信用訂單，使應(yīng)收賬款大量上升，甚至產(chǎn)生呆賬、壞賬。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開(kāi)具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對(duì)于發(fā)票，也要定期與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對(duì)，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

（六）制定最佳的收款政策

在正常情況下，客戶(hù)應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行職責(zé)。但是，由于種種原因，有的客戶(hù)拖欠貨款。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于不同信用質(zhì)量的客戶(hù)要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶(hù)，可以采用寬松的政策；對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶(hù)，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶(hù)、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。

此外，收款人員還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類(lèi)型的客戶(hù)采取不同策略，既要賬收回，又不失去客戶(hù)。對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬。

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認(rèn)賒銷(xiāo)能給企業(yè)銷(xiāo)售上的好處,但是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理問(wèn)題存在的諸多不利因素和中小企業(yè)本身的財(cái)力資歷，我們也不能相信賒銷(xiāo)是解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈丹妙藥。因此, 在應(yīng)收賬款日益膨脹的同時(shí)，企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失從源頭上予以控制。

五、參考文獻(xiàn)：

[1] 張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師, 2009，(02).[2] 劉宏程.賒銷(xiāo)與風(fēng)險(xiǎn)控制[M].北京:北京大學(xué)出版社，2005

[3] 袁軍峰.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因及解決對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào), 2010，(01)

[4] 倪何艷.論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題及對(duì)策管理會(huì)計(jì) 2009，（12）

[5] 張維迎.企業(yè)的企業(yè)家---契約理論上海：上海人民出版社，1995.[6] 蔣曉敏.淺論應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].內(nèi)江科技.2009(3)[7] 李秀敏.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理[J].消費(fèi)導(dǎo)刊.2009(4)[8] 李嵐.企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2009(5)[9] 宋占軍.企業(yè)如何管理應(yīng)收賬款[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊.2009(7)[10] Jamesc.Van Horne ,John M.Wachowicz.J.R.Fundam entals of financial management(11th edition).Economic Science press,2003.[11] Ben J.Sopranzetti“the economics of factoring accounts receivable”.Journal of economics and business,1988.(50)

第三篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

目錄

第一章 應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)的不利影響……………………………………

1.1虛增銷(xiāo)售收入，夸大營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

1.2容易引發(fā)營(yíng)運(yùn)資金鏈的斷裂

1.3增加企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)

第二章 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題……………………………

2.1企業(yè)內(nèi)部制度的不健全………………………………………………………

2.2目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷(xiāo)……………………………………

2.3 合同管理存在問(wèn)題……………………………………………

2.4 缺乏有效的監(jiān)督及反饋機(jī)制，賬齡老化現(xiàn)象嚴(yán)重…………………

第三章 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施和對(duì)策…………………………

3.1建立正確的盈利觀念…………………………………………

3.2建立健全內(nèi)部控制制度…………………………………………

3.2.1建立客戶(hù)信用評(píng)審制度…………………………………………

3.2.2對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析和控制……………………

3.2.3建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制…………………………………………

3.2.4發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用…………………………………………

3.3注重合同管理…………………………………………

3.4加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)………………………………………… 結(jié)論…………………………………………………………………… 致謝…………………………………………………… 參考文獻(xiàn)………………………………………………………

第四篇：淺談應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：“應(yīng)收賬款”是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在可以使企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少存貨。企業(yè)擁有合理的應(yīng)收賬款是必要的，但是企業(yè)如果擁有數(shù)量太多，金額太大的應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)的資金，增加企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)有必要采取措施加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的大小，主要依賴(lài)于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款采取強(qiáng)有力的管理措施，進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程控制。本文分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，管理不善導(dǎo)致的后果，從應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制與管理等方面提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，管理，問(wèn)題，對(duì)策

Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce inventory.Enterprise accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by company funds, increase their potential risks, the impact of normal production and business activities.Therefore, enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts receivable.The size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of control.This paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this problem.keyword：Accounts receivable, management, problems, countermeasures

應(yīng)收賬款是指客戶(hù)以賒購(gòu)（信用）的方式購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的商品和勞務(wù)而欠企業(yè)的款項(xiàng)，它是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，其流動(dòng)性?xún)H次于現(xiàn)金和有價(jià)證券的企業(yè)資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的重要來(lái)源，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性和安全性對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都非常重要。應(yīng)收賬款是一種純粹意義上的資產(chǎn)占用，對(duì)應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)水平，是盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)的關(guān)鍵。目前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)（或流動(dòng)資產(chǎn)）的比重居高不下，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在應(yīng)收賬款的管理上，存在持有成本和引發(fā)大量呆死賬，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，因此，應(yīng)收賬款

第1頁(yè)（共5頁(yè)）的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

(一)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

隨著商品交易的擴(kuò)展、各種促銷(xiāo)手段相應(yīng)的跟上，一些企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席地位，在事先未對(duì)付款人資信做深入調(diào)查了解，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，而采用大量賒銷(xiāo)方式，雖擴(kuò)大了銷(xiāo)售量賒銷(xiāo)范圍，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，在企業(yè)產(chǎn)生較高賬面利潤(rùn)的同時(shí)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)回收的問(wèn)題，導(dǎo)致了壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。而且一旦大量的賒銷(xiāo)收入列入營(yíng)業(yè)收入后，企業(yè)就要為此交納大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)

許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴(yán)、措施不力，造成賬務(wù)不清、責(zé)任不明，沒(méi)有建立一套規(guī)范的內(nèi)部銷(xiāo)售控制制度。有的企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動(dòng)掛鉤的工資形式，業(yè)務(wù)部門(mén)為達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，片面追求高指標(biāo)，延長(zhǎng)信用期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大幅攀升，忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，因沒(méi)有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供調(diào)配資金不足，虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象。以實(shí)習(xí)單位公司杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰緸槔?，業(yè)務(wù)員工資都與銷(xiāo)量掛勾，銷(xiāo)量越大，業(yè)務(wù)員的提成報(bào)酬也相應(yīng)越高，有一業(yè)務(wù)員為了增加提成報(bào)酬，自作主張的發(fā)貨，擅自擴(kuò)大銷(xiāo)售額度,獲取高額提成，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)不久就查出了他的這種違規(guī)的行為，并扣除了他的大部分提成，但最后還是導(dǎo)致該貨款長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法收回，給公司帶來(lái)很大的損失。

(三)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)

因企業(yè)信用政策制度不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追繳工作不及時(shí)，責(zé)任不明確等原因，嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理或無(wú)章可循，或有章不循，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，沒(méi)有明晰的責(zé)任制度。一些企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡老化，更有一些經(jīng)營(yíng)者仍存在“新官不理舊賬”的陳舊觀念，致使企業(yè)應(yīng)收賬款得不到及時(shí)清理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅，企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法

實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰九c衢州一家剛開(kāi)業(yè)不久的經(jīng)銷(xiāo)商簽訂了一個(gè)40萬(wàn)的合同，洽談的時(shí)候雙方同意提貨時(shí)支付10萬(wàn),剩下的貨款分三個(gè)月每月支付10萬(wàn)，可合同上只寫(xiě)了提貨時(shí)付貨款10萬(wàn),剩余貨款分三個(gè)月支付，沒(méi)有明確是每月支付10萬(wàn)，由于經(jīng)銷(xiāo)商的規(guī)模不大，又涉足這個(gè)行業(yè)不久，銷(xiāo)售情況很差，在三個(gè)月到期前一直不付款，直到三個(gè)月到期時(shí)才付清，這樣大大減小了杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰镜馁Y金流動(dòng)率，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3‰-5‰（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

（三）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響

營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之合。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制和管理

源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率.當(dāng)賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)入買(mǎi)方市場(chǎng)后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷(xiāo)產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開(kāi)工，等到有關(guān)部門(mén)核對(duì)庫(kù)存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。建立客戶(hù)資信調(diào)查評(píng)估制度是非常重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把往來(lái)客戶(hù)作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶(hù)的信用等級(jí)，然后決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷(xiāo)限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，可以以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，才能有效防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)導(dǎo)致超過(guò)客戶(hù)的實(shí)際支付能力，而使企業(yè)蒙受損失。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制和管理

1、采取財(cái)務(wù)與法律有效結(jié)合，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目標(biāo)是以獲利為核心，獲利能力是企業(yè)目標(biāo)之一，因此，企業(yè)管理的各都應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理來(lái)展開(kāi)。如分期收款銷(xiāo)售，因其非即時(shí)清結(jié)，履行時(shí)間較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)較大，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同銷(xiāo)售部門(mén)、法律部門(mén)共同制定分期收款銷(xiāo)售合同，在合同簽訂之前對(duì)買(mǎi)方的資信狀況、商業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況方面應(yīng)作較為全面的分析和判斷，做到事前控制。同時(shí)，在該業(yè)務(wù)的事中即合同的履行中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握債務(wù)人資信情況和財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決有關(guān)問(wèn)題，也可以在很大程度上避免壞賬的發(fā)生。

2、加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，采取動(dòng)態(tài)跟蹤、分析強(qiáng)化

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，不能消極地等待對(duì)方付款，而應(yīng)該經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，以便隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的情況，便于做出科學(xué)決策。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書(shū)、表格形式向有關(guān)部門(mén)、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，督促和提示有關(guān)人員及部門(mén)催收，對(duì)逾期末結(jié)清的應(yīng)收賬款給予通報(bào)，同時(shí)可以與業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來(lái)單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對(duì)方單位的突然變故、經(jīng)營(yíng)失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)向應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢(xún)證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性。

杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰九c嘉興一家經(jīng)銷(xiāo)商合作達(dá)3年之久，雙方合作極其順暢愉快，從未發(fā)生拖欠貨款的現(xiàn)象，長(zhǎng)期以來(lái)享受到公司最高的禮遇，以及最好的信用政策。在合作第3年，該經(jīng)銷(xiāo)商3月突然將訂貨量增大到了歷次平均訂貸量的兩倍，同時(shí)照樣享受杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰窘o予的優(yōu)惠。4月份結(jié)款時(shí)，該經(jīng)銷(xiāo)商卻未如約支付所有貸款，只支付了貨款的10％，余下的貨款允諾30天后結(jié)清。同期再次訂購(gòu)了與3月份相同數(shù)量的產(chǎn)品，并要求將付款期延長(zhǎng)60天。公司覺(jué)得該經(jīng)銷(xiāo)商信譽(yù)好，不會(huì)出問(wèn)題，答應(yīng)其賬期延長(zhǎng)請(qǐng)求，50天后，該經(jīng)銷(xiāo)商果然結(jié)清余下的50％的貨款。5月份經(jīng)銷(xiāo)商又向公司訂購(gòu)了比4月份還多出兩倍數(shù)量的貨物，再次要求付款期延至60天。公司的銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)人并未警覺(jué)異常，依然答應(yīng)了該單位要求。6月份，付款到期后，公司卻未收到該經(jīng)銷(xiāo)商匯入銀行的貨款。于是，公司銷(xiāo)售人員打電話到該經(jīng)銷(xiāo)商處追問(wèn)，回答是該公司已在清賬，再等10天一定付款，結(jié)果又等10天后仍未見(jiàn)賬款匯入。此時(shí)公司才感到事情有些蹊蹺，于是經(jīng)理前往寧波找到該經(jīng)銷(xiāo)商辦公地，不曾想一個(gè)月前還一片興旺景象的辦公室，如今已是人去樓空。經(jīng)打聽(tīng)，該經(jīng)銷(xiāo)商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的損失達(dá)50萬(wàn)元!為了查實(shí)此事，公司聘請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，調(diào)查的結(jié)果是：該經(jīng)銷(xiāo)商在兩年前投資建廠，由于經(jīng)營(yíng)不善，長(zhǎng)期虧損，常用代理業(yè)務(wù)所賺來(lái)的資金貼補(bǔ)那家廠的虧損，但由于虧空太大，已是嚴(yán)重的資不抵債了。試想一下，如果公司能隨時(shí)了解自己公司某個(gè)時(shí)間段應(yīng)收賬款金額有多少；在信用期內(nèi)的客戶(hù)有多少家；超過(guò)信用期的客戶(hù)有多少家；最長(zhǎng)的賬期是多少，哪個(gè)客戶(hù)已出現(xiàn)賬款異動(dòng)情況，哪些客戶(hù)的欠款率在增加；哪些客戶(hù)的資信等級(jí)在下降；公司總體的賬款風(fēng)險(xiǎn)有多大，或許這樣的事情就不會(huì)發(fā)生。所以，要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動(dòng)態(tài)的客戶(hù)資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系，這樣

不僅能保障企業(yè)及時(shí)了解每個(gè)客戶(hù)的資信走向，確保企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)信用政策的實(shí)施合理有效，而且可以把企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失率降至最低?？蛻?hù)資信評(píng)審是一個(gè)動(dòng)態(tài)、長(zhǎng)期的過(guò)程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)做到月評(píng)、季評(píng)、年審、做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好，高價(jià)值的客戶(hù)，施予優(yōu)惠的信用政策，剔除資信差、低價(jià)值客戶(hù)，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制和管理

1、建立定期和客戶(hù)對(duì)賬制度

企業(yè)要建立定期和客戶(hù)對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同有關(guān)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對(duì)于客戶(hù)比較多的企業(yè)，其管理部門(mén)應(yīng)該每日打印出會(huì)計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時(shí)獲取提示信號(hào)，提出處理意見(jiàn)。一般情況下，應(yīng)要求客戶(hù)還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門(mén)停止供貨。

2、針對(duì)不同的客戶(hù)關(guān)系，采取不同的催款政策

對(duì)在應(yīng)收賬款清理中陳賬未動(dòng)的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴(lài)賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)2年運(yùn)用法律手段來(lái)解決，以避免喪失追訴權(quán)；對(duì)欠賬部門(mén)確實(shí)無(wú)力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷(xiāo)售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶(hù)開(kāi)出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對(duì)能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶(hù)，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵(lì)客戶(hù)及早償還貨款。

參考文獻(xiàn) ：

1、許久霞，“淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理”，《會(huì)計(jì)師》，2008年第4期；

2、胡斌，企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及對(duì)策探討，《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》，2008年5期；

3、王強(qiáng)，“試論企業(yè)應(yīng)收賬款管理”，《財(cái)會(huì)通訊》，2008年第9期；

4、王靜，論企業(yè)應(yīng)收賬款管理，《會(huì)計(jì)之友》2007年11期(中)；

第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策探討

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策探討

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及信用銷(xiāo)售的逐步推出，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額也隨之增大，對(duì)其如何管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的重要問(wèn)題。目前，大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理滯后，由于其在簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)、長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清，沒(méi)有進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理，形成大量逾期賬款。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及其原因，并提出改進(jìn)建議，以期為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持和幫助。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；信用政策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

1.應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容

雖然信用銷(xiāo)售能夠擴(kuò)大銷(xiāo)量，提高市場(chǎng)占有率，給企業(yè)帶來(lái)收益，但也因?yàn)楫a(chǎn)生的應(yīng)收賬款可能在管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等方面給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其不僅會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，還會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況更加惡化。因此，應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容有：①根據(jù)企業(yè)自身現(xiàn)有的實(shí)際情況和當(dāng)前所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，制定信用政策。②嚴(yán)格信審流程，審查客戶(hù)資信狀況。③加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理與分析，采取切實(shí)有效的措施，合理保證應(yīng)收賬款及時(shí)足額收回。④對(duì)于那些確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而形成的壞賬損失，財(cái)務(wù)上建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是采用適當(dāng)?shù)?、科學(xué)的、合理的信用銷(xiāo)售政策，保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性和資產(chǎn)的流動(dòng)性的平衡，最終達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。即：在加強(qiáng)流動(dòng)性管理，促使應(yīng)收賬款盡快收回的同時(shí)還要講求效益性。既提高銷(xiāo)售收入，又降低持有成本。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.追求利潤(rùn)最大化導(dǎo)致信用銷(xiāo)售數(shù)額增大

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)都把追求商業(yè)利潤(rùn)作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，過(guò)分重視經(jīng)濟(jì)利益的流入，過(guò)度使用賒銷(xiāo)的方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，以提高市場(chǎng)占有率。其為了占領(lǐng)市場(chǎng)、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售額，未對(duì)客戶(hù)的資信程度作調(diào)查，大量的盲目賒銷(xiāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下、逾期欠款過(guò)多使得企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)制度不完善，責(zé)任落實(shí)不到位

部分企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督失效，沒(méi)有設(shè)定應(yīng)收賬款回籠率指標(biāo)及警戒線。同時(shí)，缺少相應(yīng)的考核制度，部門(mén)間沒(méi)有及時(shí)協(xié)調(diào)。企業(yè)對(duì)于逾期未還的應(yīng)收帳款沒(méi)有明確落實(shí)催收責(zé)任人，銷(xiāo)售部門(mén)的人員只關(guān)注銷(xiāo)售，不關(guān)心賬款的清收。財(cái)務(wù)部門(mén)人員只重視財(cái)務(wù)記賬、財(cái)務(wù)核算、做報(bào)表，不管催賬清收。具體表現(xiàn)為：

（1）內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制不健全。銷(xiāo)售人員基于個(gè)人利益，大量采取分期、回扣等手段銷(xiāo)售商品，使應(yīng)收賬款增加。由于企業(yè)既沒(méi)有要求銷(xiāo)售經(jīng)辦人員全程負(fù)責(zé)追款，又沒(méi)有明確落實(shí)應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督部門(mén)，從而造成企業(yè)雖然銷(xiāo)量大增、銷(xiāo)售額很高，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益卻不佳的狀況。

另外，由于在銷(xiāo)售合同簽訂時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，信用條件的制定也未從企業(yè)及客戶(hù)的實(shí)際情況出發(fā)，導(dǎo)致了難以收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。

（2）內(nèi)部控制不嚴(yán)，催收工作不力。企業(yè)對(duì)與已發(fā)生的應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間不對(duì)賬、不及時(shí)清算，經(jīng)辦人員互相推諉、態(tài)度消極，導(dǎo)致應(yīng)收賬款被拖欠的時(shí)間更久，收回的可能性降低。

3.對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)缺少信用管理

對(duì)客戶(hù)沒(méi)有做好充分的、深入的資信狀況調(diào)查及缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒(méi)有從信譽(yù)程度的高低、資金實(shí)力的大小、財(cái)務(wù)狀況的好壞等方面進(jìn)行科學(xué)的分析，沒(méi)有針對(duì)不同信用評(píng)級(jí)的客戶(hù)制定不同的差異化賒銷(xiāo)策略，急于將貨物賒銷(xiāo)出去，導(dǎo)致企業(yè)大量資金被占用，產(chǎn)生極高的壞賬損失，最終使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，陷入資金鏈斷裂的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4.應(yīng)收賬款管理側(cè)重于事后控制

電話催收、上門(mén)追討、法律訴訟等事后控制手段效果不明顯，且易使企業(yè)處于被動(dòng)局面。這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5.企業(yè)法律保護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在現(xiàn)階段，買(mǎi)方掌握市場(chǎng)話語(yǔ)的主導(dǎo)權(quán)。許多企業(yè)為了維護(hù)客戶(hù)關(guān)系、保有一定量的客戶(hù)資源，不愿采用法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益。因此造成企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)結(jié)算資金互相占用，導(dǎo)致企業(yè)陷深陷債務(wù)鏈，形成惡性循環(huán)。

三、應(yīng)收賬款管理的注意事項(xiàng)

1.要做到事前、事中控制

應(yīng)收賬款管理應(yīng)重點(diǎn)做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定合理的信用條件、計(jì)算恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，從而制定確實(shí)可行的信用政策。②對(duì)客戶(hù)的資信狀況做深入細(xì)致全面的調(diào)查以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)建立客戶(hù)信用資料檔案。③建立賒銷(xiāo)審計(jì)制度。事前、事中控制是防止應(yīng)收賬款形成呆死賬的必不可少的環(huán)節(jié)。

2.建立嚴(yán)格的內(nèi)部審批及內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審批和內(nèi)部控制制度，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)要規(guī)范業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格審批。一方面選用有責(zé)任心、高素質(zhì)的人員充實(shí)到銷(xiāo)售隊(duì)伍中，并加強(qiáng)對(duì)他們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培育；另一方面；對(duì)所有涉及到的相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)都應(yīng)建立業(yè)務(wù)監(jiān)督及約束機(jī)制，從而防范逾期風(fēng)險(xiǎn)，降低壞賬損失的形成。

3.將資金回籠率納入考核指標(biāo)

企業(yè)應(yīng)落實(shí)崗位責(zé)任制，制定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)制。在未回收清理完應(yīng)收賬款前，責(zé)任人不能調(diào)離原崗位，對(duì)于造成壞賬損失的，還應(yīng)對(duì)經(jīng)辦責(zé)任人進(jìn)行處罰，同時(shí)將應(yīng)收款資金回籠率納入考核指標(biāo)中，使各部門(mén)責(zé)任人做到恪盡職守，提高應(yīng)收賬款的回收率，減少呆壞賬的形成。

四、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

1.確定恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擴(kuò)大銷(xiāo)售量、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，及降低違約風(fēng)險(xiǎn)、并且節(jié)約催收費(fèi)用這兩方面之間選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，使收益與成本的關(guān)系對(duì)稱(chēng)，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)應(yīng)考慮3個(gè)基本因素：

（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中同行業(yè)對(duì)手的情況。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要時(shí)刻把握競(jìng)爭(zhēng)中的主動(dòng)性，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。企業(yè)要知己知彼，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力狀況，采取相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的逾期違約風(fēng)險(xiǎn)的承受能力的強(qiáng)弱。企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，就可以選擇較優(yōu)惠的信用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)爭(zhēng)取客戶(hù)，擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模。反之，如果企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，就只能采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，盡可能降低違約風(fēng)險(xiǎn)。

（3）客戶(hù)的資信程度。企業(yè)要設(shè)定合理的、量化的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶(hù)的拒付風(fēng)險(xiǎn)提前做出準(zhǔn)確的判斷。對(duì)客戶(hù)的資信程度進(jìn)行深入細(xì)致的全面調(diào)查并加以分析，在此基礎(chǔ)上，客觀的評(píng)判客戶(hù)的信用等級(jí)，決定是否給與信用優(yōu)惠。

2.實(shí)施的信用條件要具體

企業(yè)從一開(kāi)始在與客戶(hù)洽談生意并決定給與客戶(hù)信用優(yōu)惠時(shí)，要明確具體的信用條件，對(duì)信用期限、付款時(shí)間及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣、違約責(zé)任等方面提出要求和約定。

3.不斷完善清收政策

當(dāng)有客戶(hù)拖欠或拒付貨款時(shí)，企業(yè)應(yīng)首先研究分析目前采用的信用政策及標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，信用審批制度是否落實(shí)到位，然后再重新調(diào)查違約客戶(hù)的資信等級(jí)，進(jìn)行再評(píng)判。對(duì)于之前信用記錄正常良好的客戶(hù)，先電話短信催收，再派人上門(mén)面對(duì)面地溝通協(xié)商，爭(zhēng)取在維護(hù)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠問(wèn)題。對(duì)于品質(zhì)惡劣、惡意拖欠的客戶(hù)不再對(duì)其賒銷(xiāo)，并加緊催收。如催收無(wú)果，則應(yīng)采用法律手段去法院起訴。

4.加強(qiáng)日常管理

對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，有4個(gè)方面的工作要做好：一是各部門(mén)人員應(yīng)分工合理、職責(zé)明確；二是對(duì)企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批和控制流程要加強(qiáng)；三是建立壞賬準(zhǔn)備金制度，及時(shí)對(duì)信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；四是加強(qiáng)催收清欠管理，落實(shí)責(zé)任制。

5.建立信用報(bào)告制度

定期和不定期召開(kāi)不同層次及部門(mén)的信用報(bào)告會(huì)議，例如召開(kāi)信用部門(mén)的內(nèi)部會(huì)議，反映其部門(mén)的運(yùn)作情況，過(guò)去的工作業(yè)績(jī)和后期的工作計(jì)劃；召開(kāi)信用和業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議，分析和評(píng)價(jià)大客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前的高危客戶(hù)，對(duì)逾期賬款和超支信用額度進(jìn)行分析，收集新的客戶(hù)信用資料等：召開(kāi)最高管理當(dāng)局或財(cái)務(wù)主管會(huì)議，報(bào)告現(xiàn)階段信用控制的運(yùn)行狀況及遇到的困難，執(zhí)行企業(yè)信用政策的情況和改進(jìn)措施，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)再預(yù)測(cè)。以便于企業(yè)及時(shí)掌握應(yīng)收賬款情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五、結(jié)語(yǔ)

如果企業(yè)采用合理的信用銷(xiāo)售政策，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審批及控制制度，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的約束激勵(lì)機(jī)制，那么企業(yè)壞賬損失發(fā)生的可能性就會(huì)降到最低，從而可以加快企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

注釋?zhuān)?/p>

①李心合《.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的八大難題與對(duì)策》[J].《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.財(cái)務(wù)管理體制初探》[J].《企業(yè)導(dǎo)報(bào)》，2009（7）

③朱華建，張盛勇，高宏偉.《 21 世紀(jì)以來(lái)我國(guó)內(nèi)部控制研究主題及述評(píng)―基于2000年到2010年《會(huì)計(jì)研究》等國(guó)內(nèi)主要七種期刊的分析》[J].《會(huì)計(jì)研究》2011（11）： 57 ～65

參考文獻(xiàn)：

[1]李小霞.我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D].北京交通大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010年：37-46.[2]李社偉.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究，[D].昆明理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008年：9-17.[3]張敏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012（4）

[4] 吳慶飛.A公司應(yīng)收賬款管理之研究[D].大連理工大學(xué)碩士論文，2010.10.