第一篇：籌建期開辦費(fèi)的處理

籌建期開辦費(fèi)的處理

企業(yè)籌建期間是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)應(yīng)注意的是，在新準(zhǔn)則下，企業(yè)籌建期間的開辦費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，而不是原企業(yè)會計(jì)制度所規(guī)定的“企業(yè)籌建期間的開辦費(fèi)用在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益?！?/p>

此外，企業(yè)在首次執(zhí)行日的開辦費(fèi)余額，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南的規(guī)定，應(yīng)在首次執(zhí)行日后第一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為“管理費(fèi)用”。

第二篇：企業(yè)籌建期間開辦費(fèi)的會計(jì)核算和稅務(wù)處理

企業(yè)籌建期間開辦費(fèi)的會計(jì)核算和稅務(wù)處理

開辦費(fèi)的會計(jì)核算是每個(gè)新辦企業(yè)的主管會計(jì)都會遇到的麻煩問題，雖然開辦費(fèi)的核算并不復(fù)雜，但是由于國家對于開辦費(fèi)的規(guī)定比較少，對不少參加工作不久的會計(jì)人員來說，開辦費(fèi)的確是他們工作中的一個(gè)難點(diǎn)問題。

（一）開辦費(fèi)會計(jì)核算的文件依據(jù)

規(guī)范開辦費(fèi)會計(jì)核算的文件是比較少的，主要是依據(jù)以下兩個(gè)文件：

1, 1957年商業(yè)部頒布的《關(guān)于新成立的公司在開辦期間開辦費(fèi)用的規(guī)定》2, 1995年財(cái)政部頒布的《關(guān)于外商投資企業(yè)籌建期財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的通知》（財(cái)工字〔1995〕223號）

上述兩個(gè)文件中，商業(yè)部在57年頒布的文件從法律意義上說已經(jīng)作廢，但是該文件的精神和一些做法在我國會計(jì)實(shí)踐工作中一直沿用至今。本文主要以95年財(cái)政部頒布的這個(gè)文件為依據(jù)。

（二）企業(yè)開辦期的時(shí)間范圍

對開辦期的起止時(shí)間目前存在不少誤解，最常見的就是認(rèn)為“開辦期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開業(yè)之日，即企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期止?！逼渲饕罁?jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1239號）。其實(shí)這是一種誤解，國家稅務(wù)總局97年頒布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）文件規(guī)定“對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)天算起，包括試營業(yè)?！焙苊黠@03年的文件和97年的文件差異很大，97年規(guī)定“從生產(chǎn)經(jīng)營之日起開始計(jì)算”開辦期，03年改為“企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期”，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)情況差異很大，很難有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來判斷那天才是“生產(chǎn)經(jīng)營之日”，為了防止企業(yè)騙取優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局不得不采取使用營業(yè)執(zhí)照這個(gè)易于掌握的標(biāo)準(zhǔn)，而且由于這些優(yōu)惠政策是針對第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，相對于工業(yè)企業(yè)來說，這些第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)開辦期較短，這樣規(guī)定對其影響基本不大。但是如果是工藝復(fù)雜的工業(yè)企業(yè)或者大型商業(yè)企業(yè)，以營業(yè)執(zhí)照為標(biāo)準(zhǔn)就不合適了。即使一般的工業(yè)企業(yè)，蓋造廠房也需要半年以上的時(shí)間，何況還要安裝設(shè)備等其他的準(zhǔn)備時(shí)間，所以以營業(yè)執(zhí)照作為開辦期的截止日期是不妥的。同時(shí)稅務(wù)總局的上述文件只是對一個(gè)優(yōu)惠政策的界定，不能隨意擴(kuò)大到開辦費(fèi)的計(jì)算上來。因此，05年8月稅務(wù)總局頒布了關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2005]129號）對《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1239號）文件的規(guī)定進(jìn)行了修證，國稅發(fā)[2005]129號規(guī)定“規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日?！?/p>

財(cái)政部頒布的《關(guān)于外商投資企業(yè)籌建期財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的通知》規(guī)定“中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)自簽訂合同之日至企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間，外資企業(yè)自我國有關(guān)部門批準(zhǔn)成立之日起到開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間為籌建期。”這個(gè)規(guī)定基本與05年稅務(wù)總局的規(guī)定是一致的，但是不同企業(yè)需要進(jìn)行具體的職業(yè)判斷。例如一般的商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性行業(yè)可以正式開業(yè)納客的當(dāng)天作為開辦期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以第一次投料試生產(chǎn)作為開辦期的結(jié)束。

（三）開辦費(fèi)的開支范圍

一、開辦費(fèi)的具體內(nèi)容

1，籌建人員開支的費(fèi)用

（1）籌建人員的工資費(fèi)用：具體包括籌建人員的工資獎(jiǎng)金等工資性支出，以及各種社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。在籌建期間按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)也包括在這個(gè)項(xiàng)目里。

（2）差旅費(fèi)：籌建人員從事籌辦業(yè)務(wù)發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)和外地差旅費(fèi)。

（3）董事會費(fèi)：指籌建期間董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而開支的費(fèi)用，包括董事會開會和工作期間董事會成員和有關(guān)工作人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)以及有關(guān)的必要開支。

2，企業(yè)登記的費(fèi)用：主要包括工商登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、國地稅稅務(wù)登記費(fèi)、代碼證辦理費(fèi)、財(cái)政登記費(fèi)、公證費(fèi)等。

3，籌措資本的費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。

4，人員培訓(xùn)費(fèi)：主要有以下二種情況

（1）選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的費(fèi)用。

（2）聘請專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用費(fèi)用。

5，企業(yè)資產(chǎn)的攤銷、報(bào)廢和毀損

6，其他費(fèi)用

（1）籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)。

（2）印花稅

（3）經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費(fèi)用

（4）其他與籌建有關(guān)的費(fèi)用，例如調(diào)查費(fèi)、通訊費(fèi)以及慶典禮品費(fèi)等支出。

二、不列入開辦費(fèi)范圍的支出

1，取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是支付的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和購建時(shí)發(fā)生的相關(guān)人工費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)該資本化，記入資產(chǎn)原值。

2，規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用主要是指投資者還未最終決定投資，合作的投資者雙方未簽署投資協(xié)議（如是準(zhǔn)備投資獨(dú)資企業(yè)的，投資方企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)（一般是董事會）未做出正式投資決定）前發(fā)生的研討是否投資所發(fā)生的費(fèi)用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、商務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。我國政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費(fèi)用不得列作企業(yè)開辦費(fèi)，由提出邀請的企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3，為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出不得列作開辦費(fèi)。

4，投資方因投入資本自行籌措款項(xiàng)所支付的利息，計(jì)入開辦費(fèi)，應(yīng)由出資方自行負(fù)擔(dān)。

5，以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。

（三）開辦費(fèi)的會計(jì)處理

根據(jù)新企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定開辦費(fèi)應(yīng)記入“長期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi)”科目，在企業(yè)開始經(jīng)營后一次性攤銷記入當(dāng)期的管理費(fèi)用。

企業(yè)進(jìn)行開辦費(fèi)核算時(shí)應(yīng)注意在開辦費(fèi)科目下要設(shè)置詳細(xì)的三級科目進(jìn)行明細(xì)核算，例如可設(shè)置“工資”、“福利費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“招待費(fèi)”等等，同時(shí)每月應(yīng)按明細(xì)科目編制開辦費(fèi)報(bào)表以利于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

（四）開辦費(fèi)的稅務(wù)處理

和會計(jì)處理不一致的是，按稅法規(guī)定開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營后按5年攤銷記入

管理費(fèi)用，因此需要每年作納稅調(diào)整。例如某企業(yè)開辦費(fèi)是100萬，按企業(yè)會計(jì)制度在01年一次性記入費(fèi)用，那么01年該企業(yè)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-20萬＝80萬。

另外要注意記入開辦費(fèi)的工資不需要按計(jì)稅工資調(diào)整，招待費(fèi)之類也沒有扣除比例的限制，這一點(diǎn)和企業(yè)正常經(jīng)營期間的所得稅納稅調(diào)整是不一樣的。

第三篇：開辦費(fèi)賬務(wù)處理

一、《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款：“開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出?！?/p>

(一)記入開辦費(fèi)的具體內(nèi)容

1、籌建人員開支的費(fèi)用

(1)工資福利費(fèi)用：包括人員工資獎(jiǎng)金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險(xiǎn)。

(2)差旅費(fèi)：包括市內(nèi)交通費(fèi)和差旅費(fèi)。

2、企業(yè)注冊登記費(fèi)：主要包括工商登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。

3、籌資費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。

4、人員培訓(xùn)費(fèi)：

(1)選派職工外出參加培訓(xùn)的費(fèi)用。學(xué)會計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com

(2)聘請專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的費(fèi)用。

5、企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報(bào)廢和毀損

6、其他費(fèi)用

(1)籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi);

(2)印花稅(可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅);

(3)經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費(fèi)用;

(4)其他與籌建有關(guān)的費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、慶典禮品費(fèi)等支出。

(二)不列入開辦費(fèi)范圍的支出

1、取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。如購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和購建時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用。

2、規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。

3、籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等(因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件)。

二、開辦費(fèi)的歸集和攤銷

《企業(yè)會計(jì)制度》第五十條第五款規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益?！?/p>

㈠開辦費(fèi)的歸集

⒈《企業(yè)會計(jì)制度》第三十四條規(guī)定了應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍，凡在折舊范圍內(nèi)固定資產(chǎn)，只要達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，都應(yīng)按月提取折舊，而不分企業(yè)是否正式開始生產(chǎn)經(jīng)營。第三十七條第一款規(guī)定：“企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊?！?/p>

2.《企業(yè)會計(jì)制度》第四十六條對無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定：“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益?！薄Ｆ鋽備N的開始時(shí)間是“取得當(dāng)月”，而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營期間取得。

㈡開辦費(fèi)的攤銷

1、會計(jì)制度規(guī)定：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定將開辦費(fèi)一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”，貸記“長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)”。年終要進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起;在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

三、帳務(wù)處理

1、發(fā)生的費(fèi)用支出

借：長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

2、籌建期結(jié)束，攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用--開辦費(fèi)攤銷

貸：長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)

企業(yè)開辦費(fèi)的稅務(wù)及會計(jì)處理例解

A公司自開辦費(fèi)發(fā)生至計(jì)稅攤完畢(2012年)，共5個(gè)，各利潤表“利潤總額”(即會計(jì)利潤);各納稅調(diào)整時(shí)，2008無銷售收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元不予扣除

籌建期間開辦費(fèi)會計(jì)分錄實(shí)例

公司籌建期間的會計(jì)核算除了開辦費(fèi)外其他的業(yè)務(wù)與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的會計(jì)處理是類似的，只是沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活動(dòng)。完全可以按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。

開辦費(fèi)的會計(jì)分錄

開辦費(fèi)的會計(jì)分錄，對開辦費(fèi)用的正確處理，關(guān)鍵是對籌建期和開辦費(fèi)用支出內(nèi)容的正確界定。對費(fèi)用內(nèi)容應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，正確歸集。

開辦費(fèi)的主要賬務(wù)處理

開辦費(fèi)的主要賬務(wù)處理，6602 管理費(fèi)用，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)。

開辦費(fèi)及其賬務(wù)處理

開辦費(fèi)帳務(wù)處理，發(fā)生的費(fèi)用支出 借：長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)，貸：現(xiàn)金(或銀行存款)。

新準(zhǔn)則新稅法下房地產(chǎn)企業(yè)開辦費(fèi)的財(cái)稅處理

在我國關(guān)于開辦費(fèi)的會計(jì)與稅務(wù)處理，一直不很規(guī)范、也不完善。開辦費(fèi)的定義至今沒有權(quán)威解釋，而籌建期間的說法更是五花八門。

稅法和新會計(jì)準(zhǔn)則對開辦費(fèi)有何規(guī)定?

稅法和新會計(jì)準(zhǔn)則對開辦費(fèi)有何規(guī)定?稅法上的規(guī)定如下：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起;在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

新準(zhǔn)則下開辦費(fèi)的會計(jì)和稅務(wù)處理

從《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄――“會計(jì)科目與主要賬務(wù)處理”中關(guān)于“管理費(fèi)用”會計(jì)科目的核算內(nèi)容與主要賬務(wù)處理可以看出，開辦費(fèi)的會計(jì)處理有以下特點(diǎn)

新會計(jì)和新稅法下開辦費(fèi)的核算和扣除

開辦費(fèi)是很多企業(yè)都涉及的，會計(jì)上和稅法處理一直存在著差異，這里就新準(zhǔn)則和新稅法下開辦費(fèi)的核算和扣除進(jìn)行歸納總結(jié)，共同探討交流。

開辦費(fèi)攤銷稅務(wù)與會計(jì)處理有差異

公司是一家正在籌建的企業(yè)，想咨詢一下公司開辦費(fèi)是否可以在一年內(nèi)攤銷。坐席員回答，公司開辦費(fèi)的攤銷，會計(jì)處理和稅務(wù)處理是有區(qū)別的。

開辦費(fèi)可選擇一次性扣除或分期攤銷

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?，F(xiàn)就籌建期開辦費(fèi)的財(cái)稅業(yè)務(wù)處理闡述如下。

開辦費(fèi)攤銷處理方式有三種

針對開辦費(fèi)的稅務(wù)處理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業(yè)三種選擇性的處理方式。

開辦費(fèi)包括哪些內(nèi)容

開辦費(fèi)包括哪些內(nèi)容? 1，籌建人員開支的費(fèi)用，2，企業(yè)登記、公證的費(fèi)用：主要包括登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。

什么是開辦費(fèi)

開辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。

長期待攤費(fèi)用(開辦費(fèi))一次性進(jìn)入當(dāng)期損益，...稅法關(guān)于開辦費(fèi)的扣除是否做了相應(yīng)的修改，還是執(zhí)行以前的規(guī)定?一次進(jìn)入損益后是否需要做納稅調(diào)整，怎么調(diào)，還是按5年攤銷嗎?

新會計(jì)和新稅法下開辦費(fèi)費(fèi)的核算和扣除

新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下開辦費(fèi)一次性進(jìn)入當(dāng)期損益，在管理費(fèi)用中核算，而不在長期待攤費(fèi)用中核算。

開辦費(fèi)如何列支

開辦費(fèi)的會計(jì)處理及納稅調(diào)整

沒有收入的情況下能否攤銷開辦費(fèi)

公司于2007年注冊成立，至今沒有收入，因此也一直沒有攤銷開辦費(fèi)。是否到有收入時(shí)才能攤銷開辦費(fèi)，按幾年攤銷?

籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否計(jì)入開辦費(fèi)

企業(yè)在籌建時(shí)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，能否計(jì)入開辦費(fèi)?待企業(yè)開始經(jīng)營之時(shí)，按稅法規(guī)定的比例扣除或作為開辦費(fèi)直接攤銷?

籌辦期的工資費(fèi)用可否作為開辦費(fèi)列支

餐飲企業(yè)的開辦費(fèi)如何處理

籌備期可發(fā)生的費(fèi)用不管是為誰支付的，不按受益者分配費(fèi)用都直接計(jì)入管理費(fèi)用——開辦費(fèi)?

哪些開辦費(fèi)可以列支

差旅費(fèi)：包括市內(nèi)交通費(fèi)和外埠差旅費(fèi)。

餐飲企業(yè)開辦費(fèi)的處理

籌備期間，公司董事個(gè)人借款，其實(shí)就是法人借款，之后報(bào)銷的費(fèi)用是進(jìn)管理費(fèi)用——差旅費(fèi)或業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目，還是進(jìn)管理費(fèi)用——董事費(fèi)科目?

開辦費(fèi)的賬務(wù)處理

公司發(fā)生的開辦費(fèi)計(jì)入了長期待攤費(fèi)用，請問長期待攤費(fèi)用可以分五年攤銷嗎?

公司沒有收入能否攤銷開辦費(fèi)

自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)可以按照上述規(guī)定處理以前的開辦費(fèi)。

第四篇：企業(yè)籌建期發(fā)生開辦費(fèi)的稅收處理與會計(jì)處理

企業(yè)籌建期發(fā)生開辦費(fèi)的稅收處理與會計(jì)處理

問題】

我供職的是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2010年9月成立，目前剛開始建房，預(yù)計(jì)2012年5月才能進(jìn)入銷售階段。請問：企業(yè)在2012年5月之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用如何處理？能進(jìn)帳嗎？

【解答】

開辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出?；I建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

稅法中的關(guān)于長期待攤費(fèi)用的規(guī)定如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。由于貴公司在2012年5月之前沒有實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入，2010年、2011依上述規(guī)定計(jì)算可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為零，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅法上不允許列支扣除。會計(jì)處理：

《企業(yè)會計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。如果企業(yè)長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！?/p>

企業(yè)會計(jì)制度中關(guān)于長期待攤費(fèi)用科目的賬務(wù)處理規(guī)定如下：

1901長期待攤費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含四年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。……

三、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)在長期待攤費(fèi)用中歸集然后在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入管理費(fèi)用。

但是新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》按照頒布的會計(jì)科目表及核算內(nèi)容，長期待攤費(fèi)用的內(nèi)容有所變化，開辦費(fèi)的處理也與以前不同。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中：

1801長期待攤費(fèi)用規(guī)定：

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

6602管理費(fèi)用：

三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記銀行存款等科目。

可見使用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)用不再計(jì)入長期待攤費(fèi)用核算而是直接在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用進(jìn)行歸集。這與稅法規(guī)定基本一致。但是鑒于現(xiàn)實(shí)操作中的困難，稅法給予了一定的選擇余地，企業(yè)以前作為長期待攤費(fèi)用未攤銷完畢的可以在剩余年限繼續(xù)攤銷。

企業(yè)要根據(jù)自身使用的會計(jì)制度來確定開辦費(fèi)的處理辦法。

第五篇：開辦費(fèi)攤銷處理的三種方式（范文模版）

開辦費(fèi)攤銷處理的三種方式

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出?；I建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日。針對開辦費(fèi)的稅務(wù)處理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）給予企業(yè)三種選擇性的處理方式。

1.在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。

此種選擇方式，對開辦費(fèi)的扣除方法，稅法上遵從了《企業(yè)會計(jì)制度》和《小企業(yè)會計(jì)制度》的處理方法?！敦?cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計(jì)制度〉的通知》（財(cái)會〔2004〕2號）、《企業(yè)會計(jì)制度》（財(cái)會〔2000〕25號）均規(guī)定，除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。也就是說無論是執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》，還是執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，對開辦費(fèi)的扣除都可以從生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性扣除（歸集）。

但根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨〉等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會〔2006〕3號），以及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則———應(yīng)用指南〉的通知》（2006年11月版）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，從發(fā)生的當(dāng)月直接扣除。這里“從發(fā)生的當(dāng)月直接扣除”與國稅函〔2009〕98號文件所規(guī)定的企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除存在一定的差異，企業(yè)對此項(xiàng)的差異處理應(yīng)予以關(guān)注。

因而，此種方式下，對開辦費(fèi)的攤銷時(shí)間，無論企業(yè)成立于何時(shí)，也無論企業(yè)執(zhí)行何種會計(jì)制度，均為企業(yè)開始經(jīng)營之日，而不是開辦費(fèi)的發(fā)生當(dāng)期。

2.按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七十條規(guī)定，開辦費(fèi)可作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。但此種攤銷方式與前述處理方式存在差異。前述處理方法是分期歸集，一次攤銷，此種方式則是分月歸集，次月攤銷，需要指出的是，上述兩種處理方式，主要是針對2008年新成立的企業(yè)，或2008年之前成立但在2008年開始生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。無論采取哪種方式處理開辦費(fèi)，一經(jīng)選定，就不得改變。

3.以前未攤銷部分的開辦費(fèi)，可在2008年一次性扣除也可分期攤銷扣除。

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。對于企業(yè)在新稅法實(shí)施以前的未攤銷完的開辦費(fèi)，國稅函〔2009〕98號文件規(guī)定，可根據(jù)前述兩種方式處理。