第一篇：開具紅字增值稅專用發(fā)票的操作方法

《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》業(yè)務(wù)培訓(xùn)材料

一、有關(guān)紅字增值稅專用發(fā)票的概述

根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，自2007年1月1日起，納稅人凡是開具紅字增值稅專用發(fā)票，必須要取得稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，否則不能開具紅字增值稅專用發(fā)票。

不論是購貨方還是銷貨方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，均要對應(yīng)銷貨方已開具的單份增值稅專用發(fā)票，并且不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件。

增值稅專用發(fā)票作廢條件必須同時具有下列情形：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

二、納稅人《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》的提出

1、由購買方提出申請，具體情形為：“已抵扣”、“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”和“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

2、由銷售方提出申請，共二種情形：“因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票”和“因開票有誤等原因尚未交付購買方”。

1三、稅務(wù)機關(guān)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的開具及核銷

（一）銷方稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》

1、開具原因為“因開票有誤購買方拒收”，報稅記錄必須為正常發(fā)票且未超過90天認證期。

2、開具原因為“因開票有誤等原因尚未交付”，報稅記錄必須為正常發(fā)票，并且藍字發(fā)票開具日期必須是在當(dāng)月或上月。

以上兩種開具原因都需要待90天認證期內(nèi)無認證記錄才能核銷。

在出具通知單時四種情形不能開具：一是無報稅記錄；二是超過認證期；三是尚未交付的藍字發(fā)票開具日期不在當(dāng)月或上月；四是企業(yè)狀態(tài)不正常。

（二）購貨方稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》

1、認證結(jié)果為“認證相符”必須作進項稅額轉(zhuǎn)出開具通知單的，報稅后立即核銷。

2、認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼不符”，按不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出開具通知單，報稅后立即核銷。

3、無認證記錄自動按“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”處理，需要待90天認證期內(nèi)無認證記錄才能核銷。

在不需作進項稅額轉(zhuǎn)出的開具時，有三種類型不能開具：第一類是失控發(fā)票，包括認證時失控、認證后失控；第二類為認證不符（原因為日期、金額、稅額、購方稅號、銷方稅號不符）和密文有誤（就是密文無法解讀）；第三類就是認證相符且已申報抵扣進項稅金，但

未做進項稅額轉(zhuǎn)出。

四、有關(guān)系統(tǒng)運行的四點說明

1、自2008年10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》；

2、納稅人防偽開票系統(tǒng)升級后，要求在防偽開票系統(tǒng)中開具申請單，防偽開票系統(tǒng)升級最晚時間在2008年11月30日前；

3、對其取得的按原方式開具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開具紅字增值稅專用發(fā)票，2008年12月1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。對于按原方式開具的《通知單》在開具紅字增值稅專用發(fā)票時，須按16位編碼規(guī)則錄入《通知單》編號，編碼規(guī)則為：1234569911＋6位原方式開具的《通知單》編號（原方式開具的《通知單》編號若超過6位，則取其后6位；若不足6位，則在原編號前補0）；

4、納稅人報送資料和流程依照原規(guī)定執(zhí)行。

以上資料根據(jù)對總局文件和紅字開票管理系統(tǒng)的理解整理而成，如與文件和系統(tǒng)相沖突，以文件和系統(tǒng)要求為準(zhǔn)。各單位在實際操作中發(fā)現(xiàn)新問題，請及時與我科聯(lián)系。

附件：申請指南及文件依據(jù)

一、納稅人申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》指南

（一）銷貨單位申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所需資料及相關(guān)事宜

（1）專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件上加蓋“不作為購貨方記賬抵扣憑證使用”印戳后交企業(yè)留存；

（2）專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件一份，需加蓋銷貨單位公章；

（3）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，辦理時間為次月內(nèi)。銷貨單位書面申請報告一份（銷貨單位要寫明具體理由：錯誤具體項目，正確具體內(nèi)容項），并加蓋銷貨單位公章；

（4）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，辦理時間為不超過90天。購貨單位拒收證明原件一份（購貨單位要寫明拒收理由：錯誤具體項目，正確具體內(nèi)容項），且蓋有購貨單位公章；

（5）填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》一式二份，加蓋銷貨單位財務(wù)專用章。

（二）購貨單位開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所需資料及相關(guān)事宜

（1）專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件。如“無法認證”申請開具《紅字發(fā)票通知單》，對應(yīng)的藍字發(fā)票必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)直接認證并在專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件上加蓋“無法認證”的印章，稅務(wù)機關(guān)操作人應(yīng)簽具姓名和操作日期，同時在認證子系統(tǒng)中確認并保存無法認證的結(jié)果。對從事進出口經(jīng)營業(yè)務(wù)（非免抵退辦法）的企業(yè)，申請開具“紅字發(fā)票通知單”，由我局稅源管理三科審核確認，并在專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件上加蓋“不予退稅”章，同時簽具稅務(wù)機關(guān)經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦日期；

（2）專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件一份，加蓋購貨單位公章；

（3）專用發(fā)票認證清單復(fù)印件一份，加蓋購貨單位公章；

（4）退貨或折讓的：提供雙方的協(xié)議或其它書面材料原件和復(fù)印件一份，復(fù)印件上加蓋購貨單位公章；

（5）開票有誤的：提供銷貨方的開票有誤的書面說明；

（6）填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》一式二份，加蓋購貨單位財務(wù)章；(7)對購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在審核專用發(fā)票、記賬憑證等材料原件后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并留存專用發(fā)票、記賬憑證等材料復(fù)印件，復(fù)印件上加蓋購貨單位公章。

（8）購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于法定情形的可不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

二、相關(guān)文件依據(jù)

（1）國稅發(fā)〔2006〕156號 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》：

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請

單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

（2）國稅發(fā)〔2007〕18號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

二、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。

第二篇：增值稅專用發(fā)票開具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報《申請單》，但不必填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》；購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應(yīng)做如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)；發(fā)生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》；銷售方不做進項稅轉(zhuǎn)出處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體的原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應(yīng)作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料（加蓋購買方單位公章）。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者,開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方不需要作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

對于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時，購買方和銷售方還應(yīng)注意：

1、《申請單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存，第二聯(lián)由購買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購買方留存；

3、購買方或銷售方應(yīng)將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第三篇：開具紅字增值稅專用發(fā)票申請書

開具紅字增值稅專用發(fā)票情況說明

致：廣東省惠州市國家稅務(wù)局陳江分局

我公司于2010年11月28日開具給成都優(yōu)品涂料有限公司的一張增值稅專用發(fā)票有誤。發(fā)票代碼：4400113140，發(fā)票號碼：14273214，金額：13846.15元，稅額：2353.85元，價稅合計：16200.00元。錯誤原因是誤將購貨方納稅人識別號填開為***，正確納稅人識別號應(yīng)為5101***。上述專用發(fā)票購貨方已拒收退回，且未進行認證抵扣。特申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

長川化工科技（惠州）有限公司

2011-12-31

第四篇：紅字增值稅專用發(fā)票開具詳細操作

紅字增值稅專用發(fā)票開具詳細操作

1、點擊“發(fā)票管理/紅字發(fā)票管理/增值稅專票紅字信息表填開”，顯示選擇界面

2、接下來以銷售方申請為例介紹信息表的具體操作

(1)選擇開具信息表的原因，必須輸入發(fā)票代碼與發(fā)票號碼,然后點擊“下一步”；

(2)系統(tǒng)確認可以對此張發(fā)票開具負數(shù)，點擊“確定”；

(3)進入信息表填具界面，系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)換購方及商品信息，確認后點擊“保存”按鈕保存信息表。

(4)再點擊“上傳”按鈕上傳信息表，提交稅局審核，如果一切正常，會即刻顯示審核結(jié)果。

3、紅字增值稅專用發(fā)票信息表審核下載

(1)點擊“發(fā)票管理/紅字發(fā)票管理/增值稅專票紅字信息表審核下載”，顯示相關(guān)保存路徑選擇

界面

(2)在選擇界面，選擇保存位置，點擊確定按鈕。

(3)系統(tǒng)將會自動下載相關(guān)信息表審核結(jié)果

4、紅字增值稅專用發(fā)票開具

(1)點擊“發(fā)票管理/發(fā)票填開/增值稅專用發(fā)票填開”，顯示發(fā)票號碼確認界面，確認無誤，請點擊“確認”；

(2)進入發(fā)票開具界面，請點擊“負數(shù)”按鈕，下拉菜單共有兩種選擇；無特殊情況，請選擇導(dǎo)入開具。

1、選擇紅字信息表文件，一般為XML后綴的文件，就在前面選擇的下載文件夾中，確認后點擊“打開”按鈕，在下一個界面再次確認。并點擊“確認”按鈕

2、回到開具頁面，之后與正常發(fā)票開具一致，點擊“打印”，在下一界面，再次點擊“打印”。

第五篇：開具紅字增值稅專用發(fā)票的管理（推薦）

開具紅字增值稅專用發(fā)票的管理

更新日期：2015-03-05 來源：廣州市國家稅務(wù)局 作者：貨物和勞務(wù)稅處

一、概 述

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的：

一、對于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，購買方或銷售方可向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》/《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對并出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》/《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》；

二、對于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，購買方或銷售方可過網(wǎng)絡(luò)或辦稅大廳將擬開具紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動進行數(shù)據(jù)邏輯校驗，通過校驗后生成開具紅字專用發(fā)票信息表編號，納稅人即可開具紅字專用發(fā)票，無需稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。

二、提供資料

（1）《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》或《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》2 份。

（2）載有申請單信息的儲存介質(zhì)：金稅盤或稅控盤或報稅盤或IC 卡（使用增值稅稅控系統(tǒng)的企業(yè)提供）。

三、辦理程序

一、對于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人：受理->審核；

二、對于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人：無需受理及審核。

四、辦理時限

即時

五、收費標(biāo)準(zhǔn)

無

六、注意事項

一、對于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人：

（一）買方納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，由購買方納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

（二）購買方納稅人必須暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。

認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認證不符”以及所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

（三）銷售方可憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》在增值稅防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。

二、對于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人：

（一）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限（180天）內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》，不再需要銷售方向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因，同時不再需要提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

對于購買方為已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，而銷售方為未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，購買方可將經(jīng)系統(tǒng)自動校驗通過并帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，下載后發(fā)送至銷售方，以便銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票。

（四）已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

七、咨詢及監(jiān)督電話

12366-1

編輯：外網(wǎng)管理員

發(fā)布日期：2015-03-05