第一篇：財(cái)政檢查工作底稿具體規(guī)則

《財(cái)政檢查工作底稿具體規(guī)則》

（財(cái)監(jiān)字 [1999]11號(hào)）

第一條 為了規(guī)范財(cái)政檢查工作底稿的填制，根據(jù)《財(cái)政檢查工作規(guī)則》，制定本具體規(guī)則。

第二條 本具體規(guī)則所稱財(cái)政檢查工作底稿，是指財(cái)政檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

第三條 財(cái)政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

第四條 財(cái)政檢查工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：

（一）檢查項(xiàng)目工作底稿的編號(hào)；

（二）檢查項(xiàng)目的名稱；

（三）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生的日期、憑證號(hào)、原會(huì)計(jì)分錄、金額文件號(hào)等；

（四）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)主要內(nèi)容的摘錄；

（五）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

（六）被檢查單位相關(guān)人員簽名；

（七）檢查組制單人簽名及填制日期；

（八）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

第五條 財(cái)政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報(bào)表、憑證等資料的復(fù)印件；

（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)

函件等資料的原件、復(fù)制件或摘錄件；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名提供的有關(guān)審計(jì)報(bào)告等資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第六條 填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出，真

實(shí)地摘錄反映被檢查單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)事項(xiàng)。財(cái)政檢查工

作底稿不得被擅自刪改或修改。

第七條 填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到條理清楚，用詞準(zhǔn)確，字

跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)

事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證

明資料要整齊完整，不相互矛盾。

第八條 相關(guān)的財(cái)政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互

引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明底稿子編號(hào)。

第九條 財(cái)政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查單

位或其他提供證明資料者的簽證認(rèn)定。如果有特殊情況無(wú)法簽證認(rèn)

定的，檢查組要作出書(shū)面說(shuō)明。

第十條 財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長(zhǎng)或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)

核并簽名。

第十一條 必要時(shí)，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對(duì)財(cái)政檢查工作底稿

予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明。

第十二條 財(cái)政檢查工作底稿未經(jīng)財(cái)政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得

對(duì)外提供。

第十三條 財(cái)政檢查工作底稿必須認(rèn)真分類整理，納入財(cái)政檢查報(bào)

告歸檔管理。

第十四條 本具體規(guī)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本具體規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

規(guī)范審計(jì)工作底稿編制方法與技巧探討審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簡(jiǎn)稱CPA）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體和形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)，也是評(píng)價(jià)考核執(zhí)業(yè)CPA專業(yè)能力、工作業(yè)績(jī)、知識(shí)水平和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。所以審計(jì)工作底稿的地位和作用十分重要。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程實(shí)際上是收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，分析、判斷、得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。通過(guò)編制審計(jì)工作底稿，把業(yè)已收集到的數(shù)量眾多但又不系統(tǒng)、零散的各種審計(jì)證據(jù)資料，系統(tǒng)地加以歸類整理，從而使審計(jì)結(jié)論建立在充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)基礎(chǔ)之上。

一、審計(jì)工作底稿的現(xiàn)狀

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)離不開(kāi)工作底稿。但在當(dāng)前的獨(dú)立審計(jì)實(shí)踐中，無(wú)論就審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)、編制、歸檔而言，都存在許多缺陷，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。

1、審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)不規(guī)范。按照國(guó)際慣例，只要符合獨(dú)立準(zhǔn)則要求，審計(jì)工作底稿一般由各家事務(wù)所自行設(shè)計(jì)。為了使會(huì)計(jì)事務(wù)所在設(shè)計(jì)底稿時(shí)符合“準(zhǔn)則”要求，準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了底稿的基本要求、內(nèi)容、底稿之間的鉤稽關(guān)系，底稿的復(fù)核、分類、整理、歸檔保管，以及底稿應(yīng)由符合性測(cè)試、截止測(cè)試、分析性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整表等組成。指南也規(guī)定了每張底稿應(yīng)具備十要素：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)及頁(yè)次、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。這些基本要素構(gòu)成完整的審計(jì)工作底稿，缺一不可。但實(shí)際上許多會(huì)計(jì)事務(wù)所出于成本效益考慮沒(méi)有或沒(méi)有完全依據(jù)“準(zhǔn)則”或“指南”的要求設(shè)計(jì)、編制底稿。表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，要素不齊全，格式不規(guī)范，標(biāo)識(shí)不一致，內(nèi)容不清晰，結(jié)論不明確。只重視實(shí)質(zhì)性測(cè)試，沒(méi)有或即使有符合性、分析性、截止性測(cè)試，底稿設(shè)計(jì)也十分簡(jiǎn)單，不完全符合規(guī)范要求。部分底稿設(shè)計(jì)邏輯混亂、標(biāo)題不當(dāng)，底稿之間缺乏明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。財(cái)政部1999年12月22日發(fā)布的“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查公告（第三號(hào)）抽查100家國(guó)有企業(yè)中發(fā)現(xiàn)有28家事霧所審計(jì)工作

底稿不規(guī)范，底稿摘錄整理雜亂，格式標(biāo)識(shí)前后不一，勾稽關(guān)系不明……。致使審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，審計(jì)報(bào)告失實(shí)，一些企業(yè)重大會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題未被充分揭示，有的連業(yè)務(wù)約定書(shū)也不全，重要條款遺漏。”可見(jiàn)問(wèn)題之嚴(yán)重。

2、審計(jì)工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關(guān)系不明、法律法規(guī)引用不規(guī)范。由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)集中在下半年的10月份到上半年的4月份，時(shí)間緊、業(yè)務(wù)量大、外勤工作時(shí)間短，而為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度不斷加大，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所迫于內(nèi)外壓力，往往只對(duì)重要項(xiàng)目或有問(wèn)題的項(xiàng)目編制審記工作底稿或在外勤作業(yè)后填制底稿，或者只重視審計(jì)結(jié)果的記錄，忽視審計(jì)過(guò)程的記錄填寫，出現(xiàn)審計(jì)工作底稿與審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告不符或者出現(xiàn)有審計(jì)過(guò)程而無(wú)審計(jì)結(jié)果、有審計(jì)結(jié)果而無(wú)審計(jì)過(guò)程的工作底稿。部分審計(jì)工作底稿沒(méi)有審計(jì)人員簽章，也沒(méi)有審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核意見(jiàn)和相關(guān)人員簽章；在審計(jì)工作底稿之間沒(méi)有建立清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)沒(méi)有注明索引號(hào)，審計(jì)工作底稿印證關(guān)系不明，相互混淆，重復(fù)取證；有的工作底稿存在只對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題列明定性依據(jù)，卻沒(méi)有列出正確處理問(wèn)題所適用的相關(guān)法律法規(guī)，有的問(wèn)題定性、處理依據(jù)的法規(guī)已經(jīng)廢止或已經(jīng)不能適用，個(gè)別引用的法規(guī)在“法規(guī)名稱、文號(hào)和具體條款”三要素上不齊全，有的定性依據(jù)與處理處罰的口徑在同一份報(bào)告、同一類問(wèn)題中都不盡相同。致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

3、審計(jì)取證不充分。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)工作中作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有其反映的審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的證據(jù)。但實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)普遍存在以下情況：一是支持審計(jì)工作底稿的審計(jì)證據(jù)遺漏、充分性不夠。有的審計(jì)工作底稿描述的問(wèn)題與所作出的定性結(jié)論以及提出的處理處罰意見(jiàn)之間，缺乏相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)予以支持，審計(jì)報(bào)告中涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議中提到的內(nèi)容，缺乏相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)予以佐證；二是不相關(guān)的資料放在底稿中作為審計(jì)證據(jù)，引起不必要的歧議。有的審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)羅列過(guò)多，如總帳可以說(shuō)明的問(wèn)題，明細(xì)帳可以不必再作為審計(jì)證據(jù)；三是有的采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法或分析性復(fù)核等方法，但在審計(jì)證據(jù)中卻得不到體現(xiàn)，以至難以完整描述計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過(guò)程與結(jié)果。

4、復(fù)核制度不健全或流于形式。一些事務(wù)所尚未建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制，使編制人和某些專業(yè)判斷一錯(cuò)到底；或者無(wú)明確的崗位責(zé)任制和錯(cuò)誤追究制度，使復(fù)核制度流于形式，未起到應(yīng)有的作用。

5、審計(jì)工作底稿歸檔分類混亂。按照準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所保管并保密，歸檔時(shí)應(yīng)區(qū)別永久性檔案與當(dāng)期檔案分別整理裝訂成冊(cè)，利于下次審計(jì)查閱?？墒遣簧偈聞?wù)所審計(jì)檔案保管不嚴(yán)，把永久性檔案與當(dāng)期檔案混淆一起，分類缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，或不加目錄胡亂成冊(cè)，也不統(tǒng)一編碼。僅將所有收集到資料簡(jiǎn)單堆砌、歸檔。

6、無(wú)審計(jì)工作底稿。個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師將執(zhí)業(yè)“資格尋租”，只管蓋章收費(fèi)；事務(wù)所出售審計(jì)報(bào)告，違法設(shè)立分所（執(zhí)業(yè)處），尋找執(zhí)業(yè)黑洞；個(gè)別事務(wù)所還偽造底稿以假充真。從而嚴(yán)重降低了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息失真，已經(jīng)成為社會(huì)公害，與審計(jì)質(zhì)量不高有密切聯(lián)系。

二、編制審計(jì)工作底稿的方法和技巧。

要消除審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)、編制等方面的缺陷，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，筆者就此談點(diǎn)看法：

1、設(shè)計(jì)規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)工作底稿，并按規(guī)定的要求填寫。審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)的科學(xué)性，是審計(jì)工作底稿編制規(guī)范化的基礎(chǔ)。規(guī)范化的審計(jì)工作底稿應(yīng)該做到結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容完整、要素齊全、觀點(diǎn)明確、重點(diǎn)

突出、條理清楚、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、格式美觀、字跡清晰、記錄真實(shí)、符合要求、手續(xù)完備。審計(jì)工作底稿編制規(guī)范化，不僅能提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還便于審計(jì)情況總結(jié)，提高審計(jì)工作效率。

2、編制完整的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的完整性是指審計(jì)工作底稿要覆蓋全部審計(jì)項(xiàng)目。編制完整的項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，既是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，也是實(shí)際工作的需要。一般來(lái)說(shuō)，按審計(jì)工作底稿的要求操作，就盡可能地可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際工作中，有些審計(jì)人員對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，只對(duì)重要項(xiàng)目或有問(wèn)題的項(xiàng)目編制審計(jì)工作底稿，對(duì)不重要或沒(méi)有問(wèn)題的項(xiàng)目不編或者不按要求編制審計(jì)工作底稿。這樣做往往遺漏重大事項(xiàng)和問(wèn)題，造成很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，編制審計(jì)工作底稿的過(guò)程，也是重新核實(shí)、查證的過(guò)程。完整地實(shí)施了這一過(guò)程，就能彌補(bǔ)前階段審計(jì)取證的不足，從而比較徹底地了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，做到成竹在胸，這正是審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)。堅(jiān)持這點(diǎn)，審計(jì)工作質(zhì)量就有了較好的保證。

3、合理、恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識(shí)，提高審計(jì)工作效率。除充分運(yùn)用約定俗成的審計(jì)標(biāo)識(shí)外，對(duì)于被審計(jì)單位名稱、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論以及編制者（復(fù)核者）姓名等要素均可采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)識(shí)以盡量減少書(shū)寫量，比如“會(huì)計(jì)憑證抽查表”中對(duì)于核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明并未規(guī)定和列示，但大部分核對(duì)內(nèi)容均應(yīng)包含“原始憑證內(nèi)容完整”，“有授權(quán)批示”和“帳務(wù)處理正確”三項(xiàng)，在編制審計(jì)工作底稿時(shí)可用CHK1、CHK2、CHK3（或其他類似標(biāo)識(shí)）代替；又比如“審定表”中審計(jì)結(jié)論可用EVC代替“期末余額可以確認(rèn)”；用EVAC代替“期末余額經(jīng)調(diào)整后可以確認(rèn)”；用EVFC代替“期末余額經(jīng)重分類后可以確認(rèn)”等等。對(duì)于在審計(jì)工作底稿編制中出現(xiàn)頻率較高的文字均可采用審計(jì)標(biāo)識(shí)來(lái)代替?？梢源蟠鬁p少外勤工作時(shí)間緊迫的壓力。

4、先編制索引號(hào)，后編制底稿頁(yè)次，以便快速查閱、交互引用。大部分執(zhí)業(yè)人員在審計(jì)外勤結(jié)束后統(tǒng)一編制索引號(hào)和頁(yè)次，這時(shí)，由于匯總的工作底稿較多，且又要交叉引用，造成編制困難?？稍谕馇陂_(kāi)始時(shí)（或開(kāi)始前）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照未審會(huì)計(jì)報(bào)表的一級(jí)科目順序先編制程序表或?qū)彾ū淼乃饕?hào)（如A1、A2、……），在外勤結(jié)束時(shí)再分別填制底稿頁(yè)次，這樣既能保證索引號(hào)的唯一性和相互索引，又可防止頁(yè)次編制時(shí)的缺號(hào)、重號(hào)。

5、借助計(jì)算機(jī)編制工作底稿，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中涉及到大量的數(shù)據(jù)運(yùn)用，調(diào)整和重分類等，容易造成編制者書(shū)寫時(shí)筆誤，同時(shí)也加大了外勤工作量?？梢越柚?jì)算機(jī)編制諸如分析性復(fù)核、銀行余額調(diào)節(jié)表、審計(jì)調(diào)整和重分類、試算平衡等審計(jì)工作底稿。尤其編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，當(dāng)某一個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生變化，整個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)都要隨之變化，工作量大而繁瑣，如果自行設(shè)計(jì)或從網(wǎng)上下載相關(guān)的功能模塊，借助EXCEL、VFP、華表等工具編制合并連接報(bào)表，只要更改變化了的數(shù)字，所有的數(shù)據(jù)就隨之變化。極大地提高了審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性。

6、要求被審計(jì)單位提供規(guī)定格式的資料，以便于復(fù)核和裝訂歸檔。對(duì)于被審計(jì)單位提供的諸如余額明細(xì)表、帳齡分析表或折舊計(jì)提計(jì)算表等資料，可能在利用時(shí)仍顯要素不全或數(shù)據(jù)不“兼容”，如余額明細(xì)表中無(wú)帳齡資料，折舊計(jì)提表中無(wú)資產(chǎn)類別等等，無(wú)法直接利用或進(jìn)一步分析?？梢栽诤灱s之后對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員予以必要的輔導(dǎo)，要求他們提供合乎審計(jì)程序要求的數(shù)據(jù)格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計(jì)單位按審計(jì)檔案統(tǒng)一的紙張格式提供必要的資料，也有利于審計(jì)項(xiàng)目的歸檔工作。

7、取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)取證材料要系統(tǒng)完整。在取證過(guò)程中，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)每個(gè)問(wèn)題的來(lái)龍去脈，實(shí)行跟蹤取證，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、不遺漏。取證格式要規(guī)范實(shí)用。規(guī)范的取證格式是編制規(guī)范審計(jì)工作底稿的重要條件，只有規(guī)范的取證格式，才能更好的匯集資料、揭示問(wèn)題。如銀行詢證函、往來(lái)詢證函。

8、審計(jì)工作底稿編寫要一事一稿、情節(jié)表述簡(jiǎn)明清晰、定性準(zhǔn)確、編寫合理有序。由于審計(jì)涉及面廣，取證的材料比較多，這就要求每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)需單獨(dú)編寫工作底稿，以便看清問(wèn)題的來(lái)龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個(gè)問(wèn)題的證據(jù)群編成一個(gè)工作底稿，會(huì)使問(wèn)題模糊不清。編寫審計(jì)工作底稿，語(yǔ)言要簡(jiǎn)煉，用詞準(zhǔn)確，對(duì)每個(gè)問(wèn)題經(jīng)過(guò)的時(shí)間、地點(diǎn)、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實(shí)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實(shí)真相，使人一目了然。編排要合理有序。審計(jì)工作底稿編寫完以后，要合理分類，并按同類事項(xiàng)進(jìn)行合并匯總，然后按一定的秩序進(jìn)行編排。編排一般按問(wèn)題性質(zhì)的輕重決定秩序，把問(wèn)題性質(zhì)較為嚴(yán)重的工作底稿排列在前，以便突出重點(diǎn)，主次分明。審計(jì)問(wèn)題定性要準(zhǔn)確。對(duì)審計(jì)工作底稿反映的問(wèn)題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確，這將關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)是否客觀公正、合理有據(jù)、經(jīng)得起考驗(yàn)。要做到定性準(zhǔn)確，除了情節(jié)表述客觀公正、簡(jiǎn)明清晰、數(shù)據(jù)精確以外，還必須要求對(duì)所運(yùn)用的法規(guī)、依據(jù)充分有效，不能使用廢止、失效、沒(méi)有追溯力、和其他不適用的法規(guī)。反復(fù)檢查、修改，避免錯(cuò)漏。全部審計(jì)工作底稿編完以后，在編寫審計(jì)報(bào)告之前，必須反復(fù)對(duì)照每個(gè)問(wèn)題的原取證材料，進(jìn)行檢查，避免錯(cuò)漏，影響審計(jì)質(zhì)量。而且在每一張審計(jì)工作底稿中，必須有審計(jì)說(shuō)明和審計(jì)結(jié)論，來(lái)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)軌跡及專業(yè)判斷。

9、事務(wù)所應(yīng)建立健全的內(nèi)部崗位責(zé)任、復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)控制等有效制度。質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存的生命線，而高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿無(wú)疑是高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的最有力保證。事務(wù)所應(yīng)引導(dǎo)和監(jiān)督CPA嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，逐步提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)踐能力，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的“內(nèi)功”，以應(yīng)付加入WTO后更加嚴(yán)竣的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。

總之，底稿在整個(gè)審計(jì)工作中處于相當(dāng)重要的地位，離開(kāi)審計(jì)工作底稿，缺乏審計(jì)記錄或?qū)徲?jì)記錄不全，高質(zhì)量的審計(jì)便無(wú)從談起。

第二篇：三項(xiàng)檢查工作底稿

“三項(xiàng)檢查”工作底稿

單位名稱：渦陽(yáng)烤廠物流部編號(hào)：001

檢查項(xiàng)目：叉車配件檢查日期：2012年7月份

經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)：2012年7月份123號(hào)憑證：

采購(gòu)滁州市金熊有限公司叉車配件11907.69元，使用部門填報(bào)“購(gòu)物計(jì)劃單”、經(jīng)部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、總經(jīng)理審批后實(shí)施采購(gòu)。

附件：18張

自查組意見(jiàn)：

簽字：

整頓辦意見(jiàn)：

簽字：

分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)：

簽字：

第三篇：財(cái)務(wù)檢查工作底稿

財(cái)務(wù)檢查工作底稿

一、財(cái)政檢查工作底稿的重要性

(一)財(cái)政檢查工作底稿是證明財(cái)政檢查人員恪盡職守的落腳點(diǎn)

財(cái)政檢查工作底稿是檢查人員對(duì)被檢查單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料及外部信息資料的收集、整理和加工，是在檢查過(guò)程中形成的與檢查事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄和資料，是檢查證據(jù)的載體，財(cái)務(wù)檢查工作底稿。它形成于整個(gè)檢查過(guò)程，也反映了檢查工作的全過(guò)程，是評(píng)價(jià)檢查人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際財(cái)政監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)操作中，有的檢查人員只注重對(duì)問(wèn)題的揭示，而不注重做系統(tǒng)、完整的工作底稿，認(rèn)為查出的問(wèn)題都已記錄在案，沒(méi)有記錄的就沒(méi)有問(wèn)題，這種觀點(diǎn)是站不住腳的。財(cái)政檢查過(guò)程中，查過(guò)了就要有記錄，有記錄才能證明查過(guò)了，也就是說(shuō)經(jīng)過(guò)檢查后即使確無(wú)問(wèn)題，財(cái)政檢查人員也要通過(guò)編制的工作底稿來(lái)證明，任何“默契”都是靠不住的。財(cái)政檢查人員是盡職盡責(zé)，還是玩忽職守，最終都落實(shí)到工作底稿上。

(二)財(cái)政檢查工作底稿是印證被檢查單位存在問(wèn)題的支撐點(diǎn)

財(cái)政檢查工作底稿是重要的檢查證據(jù)。財(cái)政檢查實(shí)施的過(guò)程實(shí)際上也是執(zhí)法過(guò)程，其所作出的結(jié)論必須有合法、充分的依據(jù)支撐。財(cái)政檢查工作底稿就是最重要的依據(jù)。財(cái)政檢查工作底稿是財(cái)政檢查人員對(duì)檢查事項(xiàng)查證以后，對(duì)獲取的檢查證據(jù)的抽象分析和判斷，是財(cái)政檢查人員的一種理性思維，是對(duì)檢查證據(jù)的說(shuō)明，是反映和證明檢查事項(xiàng)情況的，用來(lái)支持檢查結(jié)論的，要作為檢查檔案永久保存。只有將財(cái)政檢查人員所做的檢查工作記錄和獲取的檢查證據(jù)加在一起才能說(shuō)明檢查事項(xiàng)，缺一不可。個(gè)別檢查人員存在怕羅嗦、怕麻煩的思想，仍沿襲傳統(tǒng)的檢查查賬方式，就賬對(duì)賬，草草完事，僅把問(wèn)題羅列出來(lái)，而不做詳細(xì)、系統(tǒng)的檢查工作記錄，也就談不上做完整的檢查工作底稿。沒(méi)有完整的工作底稿，查出的問(wèn)題就沒(méi)有根據(jù)。沒(méi)有根據(jù)和來(lái)源的問(wèn)題，將會(huì)造成不必要的麻煩，所以每個(gè)檢查人員要徹底扭轉(zhuǎn)那種不注重工作底稿的不正確思想和做法。

(三)財(cái)政檢查工作底稿是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

財(cái)政檢查工作底稿是保證檢查質(zhì)量、防范檢查風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)政檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證檢查質(zhì)量為目標(biāo)，確定檢查工作底稿的內(nèi)容。檢查不能保證所有的問(wèn)題都查出來(lái)，加之檢查手段有限，也不能保證所有查出的問(wèn)題沒(méi)有疏漏，正因?yàn)槿绱耍筘?cái)政檢查人員從盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行檢查工作程序，仔細(xì)地編制檢查工作底稿，以證明自己在檢查過(guò)程中的各項(xiàng)工作符合檢查工作程序，減少不必要的問(wèn)題發(fā)生。編制檢查工作底稿的過(guò)程，也是重新核實(shí)、查證的過(guò)程。完整地實(shí)施了這一過(guò)程，就能彌補(bǔ)前階段檢查取證的不足，從而比較徹底地了解被查事項(xiàng)的基本情況，做到成竹在胸，這正是檢查所要達(dá)到的目標(biāo)。堅(jiān)持這點(diǎn)，檢查工作質(zhì)量就會(huì)有較好的保證。

(四)財(cái)政檢查工作底稿是正確評(píng)價(jià)被檢查單位的依據(jù)

財(cái)政監(jiān)督檢查工作，要求財(cái)政檢查人員要對(duì)被檢查單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督并作出客觀的評(píng)價(jià)。其中，真實(shí)性是最基本的。所謂真實(shí)性，一方面是指被檢查單位存在的問(wèn)題是真實(shí)的;另一方面是指除檢查人員所揭示的問(wèn)題以外，其他方面不存在問(wèn)題也是真實(shí)的。這就要求檢查人員要在系統(tǒng)的、全面的檢查過(guò)程中，做好檢查工作底稿，便于從檢查工作底稿中給被檢查單位一個(gè)公平、公正、客觀的評(píng)價(jià)。

二、編制財(cái)政檢查工作底稿的原則

(一)科學(xué)性原則

編制財(cái)政檢查工作底稿時(shí)，必須堅(jiān)持科學(xué)性原則。一是要注意理解財(cái)政檢查工作底稿的完善與否,不單以財(cái)政檢查工作底稿的多少和要素的完善與否為判斷標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)以能否支持財(cái)政檢查意見(jiàn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)。二要注意保持財(cái)政檢查工作底稿之間的勾稽關(guān)系,使其層次分明,共同支持財(cái)政檢查意見(jiàn)。在財(cái)政檢查實(shí)踐中,財(cái)政檢查工作底稿之間的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在:第一，同一會(huì)計(jì)科目的不同層次底稿的勾稽關(guān)系，比如針對(duì)“應(yīng)收賬款”科目形成的程序表、審定表和明細(xì)表或測(cè)試表以及詢證函等多層次的工作底稿,就存在相互依賴、相互控制的勾稽關(guān)系。第二，相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目工作底稿之間的勾稽關(guān)系。由于被財(cái)政檢查單位同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，往往需要通過(guò)不同的會(huì)計(jì)科目予以核算與反映,因此,相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的財(cái)政檢查工作底稿之間存在密切的關(guān)系。如單位用銀行存款購(gòu)置機(jī)器設(shè)備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),就涉及到包括“貨幣資金”和“固定資產(chǎn)”在內(nèi)的兩個(gè)報(bào)表項(xiàng)目,這兩個(gè)項(xiàng)目的工作底稿之間就存在著一定的勾稽關(guān)系。財(cái)政檢查人員必須通過(guò)交叉索引及備注說(shuō)明等形式反映相關(guān)底稿之間的勾稽關(guān)系。交叉索引是指財(cái)政檢查人員在某一財(cái)政檢查工作底稿中引用其它底稿的資料和數(shù)據(jù)時(shí),在兩張底稿上同時(shí)注明對(duì)方底稿索引號(hào)的一種方法。這種方法幫助財(cái)政檢查人員清晰地反映某些財(cái)政檢查數(shù)據(jù)資料的來(lái)源和去向,方便財(cái)政檢查工作底稿的檢查和復(fù)核,并有利于簡(jiǎn)化工作底稿和節(jié)省財(cái)政檢查時(shí)間,提高財(cái)政檢查工作效率，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)檢查工作底稿》。

(二)相關(guān)性原則

編制財(cái)政檢查工作底稿時(shí)，必須堅(jiān)持相關(guān)性原則。財(cái)政檢查工作底稿的相關(guān)性表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是財(cái)政檢查工作底稿必須真實(shí)地反映被檢查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二是財(cái)政檢查工作底稿必須能夠支持財(cái)政檢查意見(jiàn)。財(cái)政檢查人員在編制財(cái)政檢查工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重把握相關(guān)性原則：一是必須圍繞財(cái)政檢查目標(biāo)實(shí)施財(cái)政檢查程序,并把實(shí)施的諸如符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等全過(guò)程記錄在財(cái)政檢查工作底稿中,財(cái)政檢查人員在記錄財(cái)政檢查過(guò)程及其結(jié)論時(shí)，既要保證內(nèi)容記錄完整、清晰，又要根據(jù)財(cái)政檢查項(xiàng)目的繁簡(jiǎn)程度和重要性原則進(jìn)行專業(yè)判斷，簡(jiǎn)明扼要地記錄，不要記成流水賬。二是財(cái)政檢查證據(jù)必須能夠支持財(cái)政檢查意見(jiàn)。財(cái)政檢查人員應(yīng)把關(guān)注點(diǎn)集中在對(duì)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合分析上,把如何抽查原始憑證、如何取得財(cái)政檢查證據(jù)及整理分析財(cái)政檢查證據(jù)的結(jié)果記錄在財(cái)政檢查工作底稿中,必要時(shí)才復(fù)印相關(guān)的原始憑證,作為支持財(cái)政檢查結(jié)論的證據(jù)。

(三)完整性原則

編制財(cái)政檢查工作底稿時(shí)，必須堅(jiān)持完整性原則。編制檢查工作底稿時(shí)，必須做到要素完整，內(nèi)容全面，符合法定要求。這是《財(cái)政檢查工作底稿規(guī)則》所作出的明確規(guī)定，也是財(cái)政檢查人員編制財(cái)政檢查工作底稿的最基本要求。為此，無(wú)論財(cái)政檢查底稿所記載的內(nèi)容簡(jiǎn)單與復(fù)雜，必須具備法律所規(guī)定的各項(xiàng)要素。一般而言，財(cái)政檢查工作底稿由以下要素構(gòu)成：被檢查人名稱;工作底稿編號(hào)和頁(yè)數(shù);檢查項(xiàng)目名稱，即財(cái)政檢查機(jī)關(guān)所確定的檢查項(xiàng)目名稱;情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查人違法違規(guī)行為有關(guān)的事項(xiàng)摘錄;附件的主要內(nèi)容及頁(yè)數(shù);被檢查人簽署意見(jiàn)并簽名(蓋章);檢查組制單人簽名及填制日期;檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期。同時(shí)，根據(jù)工作需要，財(cái)政檢查底稿還應(yīng)當(dāng)編制附件以對(duì)其予以證明。通常，財(cái)政檢查工作底稿附件可以包括下列證明材料：與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的被檢查人賬簿、報(bào)表、憑證等資料的原件或復(fù)印件;與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件;會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)報(bào)告等資料原件或復(fù)印件;檢查人員制作的與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的表格和文字材料;與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的視聽(tīng)資料，等等。此外，為防止被檢查人檢查后破壞原始證據(jù)，財(cái)政檢查人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政檢查工作底稿的所有證明材料加蓋被檢查單位的公章。

(四)客觀性原則

編制財(cái)政檢查工作底稿時(shí)，必須堅(jiān)持客觀性原則。財(cái)政檢查工作底稿是對(duì)被檢查人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，必須如實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地記載，避免各種差錯(cuò)和漏洞, 力爭(zhēng)客觀公正。這是依法行政的必然要求，也是維護(hù)被檢查人合法權(quán)益的基本保證。財(cái)政檢查工作底稿所記載的內(nèi)容與被檢查人實(shí)際不符，不僅會(huì)造成行政復(fù)議、行政訴訟的敗訴，也嚴(yán)重影響了行政機(jī)關(guān)的公信力。為此，《財(cái)政檢查工作底稿規(guī)則》第十五條明確規(guī)定：“財(cái)政檢查工作底稿編制人、復(fù)核人應(yīng)對(duì)財(cái)政檢查工作底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)?！?/p>

三、編制財(cái)政檢查工作的基本要求

(一)一事一稿

財(cái)政檢查過(guò)程中，財(cái)政檢查人員接觸的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)較多, 需要整理編寫的內(nèi)容也很多, 但對(duì)諸多的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，只能一事一稿。如果多個(gè)檢查事項(xiàng)，合并編成一份檢查工作底稿, 就會(huì)使人難以看清問(wèn)題的來(lái)龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個(gè)問(wèn)題的證據(jù)群編成一個(gè)工作底稿, 會(huì)使問(wèn)題模糊不清。如對(duì)某公司有關(guān)賬外經(jīng)營(yíng)、套取現(xiàn)金返還職工集資款、坐支現(xiàn)金發(fā)放補(bǔ)貼、出借賬戶、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支、少記增值稅等問(wèn)題編制檢查工作底稿,就是按一事一稿編制的。如果把其中的某兩個(gè)或兩個(gè)以上的問(wèn)題合在一起編制檢查工作底稿, 都會(huì)使問(wèn)題變得復(fù)雜和模糊。

(二)形式規(guī)范

規(guī)范統(tǒng)一的格式是編制規(guī)范財(cái)政檢查工作底稿的重要條件,《財(cái)政檢查工作底稿規(guī)則》對(duì)財(cái)政檢查工作底稿的樣式予以了規(guī)定。為此，在財(cái)政檢查工作中，財(cái)政檢查人員要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定編制財(cái)政檢查工作底稿。通常，財(cái)政檢查工作底稿的大小應(yīng)以A4 紙為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并且紙張應(yīng)只用單面, 以免使用背面時(shí),其內(nèi)容被查閱者或者其他底稿使用者忽略。

(三)科學(xué)編號(hào)

財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)在紙張的左上端進(jìn)行編號(hào)。工作底稿的編號(hào)無(wú)固定的模式，但編號(hào)要盡量做到實(shí)用，方便查閱、復(fù)核。一種較為簡(jiǎn)單的做法就是按數(shù)字順序逐一編上頁(yè)碼;較為復(fù)雜的方法是，結(jié)合使用數(shù)字和字母來(lái)編上頁(yè)碼，以便區(qū)分不同類別的審計(jì)工作底稿。如全面審計(jì)工作底稿的一般編號(hào)：、加行別、加類別、加頁(yè)碼順序。

(四)情節(jié)清晰

編寫財(cái)政檢查工作底稿，語(yǔ)言一定要簡(jiǎn)煉，用詞必須準(zhǔn)確，對(duì)每個(gè)問(wèn)題經(jīng)過(guò)的時(shí)間、地點(diǎn)、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實(shí)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實(shí)真相，使人一目了然。

(五)數(shù)據(jù)精確

每個(gè)數(shù)據(jù)不論是從被檢查單位或其他有關(guān)單位取得的,還是自己計(jì)算, 或者是調(diào)整得來(lái)的, 都必須真實(shí)、精確無(wú)誤, 否則, 可能會(huì)得出相反的結(jié)果。對(duì)數(shù)據(jù)的取證決不能虛構(gòu)、夸大或弄虛作假, 也不能用約數(shù), 要精確。如某單位偷漏營(yíng)業(yè)稅9999.99元, 不能把它約等于偷漏營(yíng)業(yè)稅10000 元。否則就會(huì)失去了數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性, 而且對(duì)問(wèn)題的處理尺度也將會(huì)不一樣。

(六)定性準(zhǔn)確

財(cái)政檢查工作底稿是財(cái)政檢查人員編寫財(cái)政檢查報(bào)告和財(cái)政部門作出處理處罰決定的基礎(chǔ), 因此對(duì)財(cái)政檢查工作底稿反映的問(wèn)題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確, 這將關(guān)系到財(cái)政檢查報(bào)告的質(zhì)量和處理處罰決定是否客觀公正、合理有據(jù)。要做到定性準(zhǔn)確,除了情節(jié)表述客觀公正、簡(jiǎn)明清晰、數(shù)據(jù)要精確以外, 還必須要求對(duì)所運(yùn)用的法規(guī)、依據(jù)充分有效, 不能使用廢止、失效的法規(guī), 以及沒(méi)有追溯力的法規(guī)和其他不適用的法規(guī)。

第四篇：財(cái)政檢查工作規(guī)則

財(cái)政檢查工作規(guī)則

財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào)

頒布時(shí)間：1998-10-8發(fā)文單位：財(cái)政部

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)依法行政，切實(shí)履行財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《行政處罰法》等法律、行政法規(guī)和財(cái)政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 財(cái)政機(jī)關(guān)（含派出機(jī)構(gòu)和財(cái)政機(jī)關(guān)委托的機(jī)構(gòu)或組織，下同）及其工作人員實(shí)施財(cái)政檢查，適用本規(guī)則。

本規(guī)則所稱財(cái)政檢查，是指財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員為履行財(cái)政法規(guī)（包括法律、法規(guī)和財(cái)政規(guī)章及其規(guī)范性文件，下同）規(guī)定的財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，對(duì)有關(guān)部門和單位執(zhí)行預(yù)算、稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理等方針政策、法律法規(guī)情況和涉及財(cái)政收支、會(huì)計(jì)資料、國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理等事項(xiàng)進(jìn)行的檢查。

第三條 財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施財(cái)政檢查必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)地反映檢查結(jié)果，出具檢查報(bào)告，依法作出檢查結(jié)論和處理決定。

第四條 上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)可以將財(cái)政檢查事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)組織實(shí)施，也可以將除涉及國(guó)家秘密之外的財(cái)政檢查事項(xiàng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，并對(duì)其檢查行為負(fù)責(zé)。

第二章 一般規(guī)則

第五條 一般規(guī)則是執(zhí)行財(cái)政檢查的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀(jì)律。

第六條 財(cái)政檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第七條 財(cái)政檢查人員實(shí)施財(cái)政檢查，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事。

第八條 財(cái)政檢查實(shí)行回避制度。

第九條 財(cái)政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密的規(guī)定，不能泄漏被檢查單位的商業(yè)秘密。在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被檢查單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料不得用于與財(cái)政檢查工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

第三章 檢查規(guī)則

第十條 檢查規(guī)則是財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員實(shí)施財(cái)政檢查、提出財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。第十一條 財(cái)政機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律、行政法規(guī)和財(cái)政規(guī)章的規(guī)定，根據(jù)財(cái)政管理需要確定財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃開(kāi)展財(cái)政檢查；或根據(jù)日常財(cái)政管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，即時(shí)組織開(kāi)展財(cái)政檢查。

第十二條 實(shí)施財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)對(duì)檢查質(zhì)量及其提交的財(cái)政檢查報(bào)告負(fù)責(zé)。

第十三條 財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3日前向被檢查單位送達(dá)財(cái)政檢查通知書(shū)。

財(cái)政檢查通知書(shū)的內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）對(duì)被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長(zhǎng)及成員名單；

（五）財(cái)政機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為需要被檢查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書(shū)中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。

財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為事前向被檢查單位下達(dá)檢查通知書(shū)對(duì)檢查成效有明顯不利影響時(shí)，檢查通知書(shū)可在事前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。

第十四條 財(cái)政檢查人員到被檢查單位實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示檢查通知書(shū)或檢查通知書(shū)副本、檢查人員工作證件。

實(shí)施財(cái)政檢查和對(duì)檢查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，檢查人員不得少于2人。

第十五條 財(cái)政檢查人員通過(guò)審查被檢查單位的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、合同，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式實(shí)施檢查，并取得有關(guān)的證明材料。

前款檢查和調(diào)查的內(nèi)容與事項(xiàng)，應(yīng)予記錄或摘錄，整理形成工作底稿。

第十六條 財(cái)政檢查人員在檢查和調(diào)查中向有關(guān)單位和個(gè)人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條 檢查中如有特殊需要，可以指派、聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者具有專業(yè)知識(shí)的人員，對(duì)檢查事項(xiàng)中某些專門問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

第十八條 檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向派出（或委托）的財(cái)政機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)。第十九條 檢查組檢查結(jié)束10日內(nèi)，應(yīng)向派出（或委托）的財(cái)政機(jī)關(guān)提交書(shū)面財(cái)政檢查報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。

第二十條 財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查單位基本情況；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查單位預(yù)算或財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況，以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況；

（四）認(rèn)定被檢查單位違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理處罰建議；

（五）被檢查單位的意見(jiàn)或說(shuō)明；

（六）檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告的其他事項(xiàng)；

（七）檢查組組長(zhǎng)簽名。

財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)準(zhǔn)確。

第二十一條 檢查組向財(cái)政機(jī)關(guān)提交財(cái)政檢查報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的意見(jiàn)。被檢查單位自收到財(cái)政檢查報(bào)告之日起3日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。

被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改財(cái)政檢查報(bào)告。

檢查組在上報(bào)財(cái)政檢查報(bào)告時(shí)，應(yīng)將被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明，以及工作底稿一并上報(bào)。

第四章 處理規(guī)則

第二十二條 處理規(guī)則是財(cái)政機(jī)關(guān)審定財(cái)政檢查報(bào)告，依法對(duì)檢查結(jié)果給予處理，作出財(cái)政檢查決定應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。

第二十三條 財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的審理制度，由有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者配備專門審理人員，對(duì)檢查組提出的財(cái)政檢查報(bào)告予以審核。

負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）檢查的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)是否清楚；

（二）查證收集的證明材料是否客觀、充分、合法；

（三）認(rèn)定依據(jù)和處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（四）檢查程序是否符合規(guī)定。

第二十四條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T發(fā)現(xiàn)財(cái)政檢查報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分，應(yīng)責(zé)成檢查組組長(zhǎng)予以說(shuō)明并負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)情況核實(shí)澄清，也可以由財(cái)政機(jī)關(guān)另行調(diào)查、取證、核實(shí)。第二十五條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告審核后，財(cái)政機(jī)關(guān)下達(dá)財(cái)政檢查決定書(shū)。

財(cái)政檢查決定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）主送單位及抄送單位；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查單位違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的事實(shí)；

（四）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（六）被檢查單位依法享有的權(quán)利；

（七）依法申請(qǐng)行政復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)；

（八）作出財(cái)政檢查決定的財(cái)政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。

財(cái)政檢查決定書(shū)必須蓋有作出財(cái)政檢查決定的財(cái)政機(jī)關(guān)印章。

第二十六條 一般檢查事項(xiàng)的財(cái)政檢查決定由財(cái)政機(jī)關(guān)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大檢查事項(xiàng)的財(cái)政檢查決定由財(cái)政機(jī)關(guān)集體研究審定。

第二十七條 財(cái)政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)單位或個(gè)人作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)，吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作財(cái)政檢查處罰告知書(shū)，告知被檢查單位及當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知被檢查單位及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。被檢查單位及當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。[3第二十八條 財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到財(cái)政檢查報(bào)告之日起30日內(nèi)，作出財(cái)政檢查決定，并將財(cái)政檢查決定書(shū)送達(dá)被檢查單位和有關(guān)單位；特殊情況下送達(dá)時(shí)間可延長(zhǎng)到60日內(nèi)。

財(cái)政檢查決定自送達(dá)之日起生效。

第二十九條 財(cái)政機(jī)關(guān)依法作出財(cái)政檢查決定后，被檢查單位及當(dāng)事人申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的，復(fù)議和訴訟期間，不停止執(zhí)行財(cái)政檢查決定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十條 對(duì)被檢查單位違反財(cái)政法規(guī)的行為，財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)依法追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任，吊銷會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)證、取消會(huì)計(jì)技術(shù)職務(wù)資格或解聘會(huì)計(jì)職務(wù)的，要制作財(cái)政檢查建議書(shū)，列明當(dāng)事人的違紀(jì)事實(shí)、證據(jù)、處理處罰依據(jù)、處罰建議等，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面告知財(cái)政機(jī)關(guān)。

第三十一條 財(cái)政檢查人員違反法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求，在工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予行政處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

財(cái)政檢查人員違法、違紀(jì)所得財(cái)物，依法予以追繳、沒(méi)收或者責(zé)令退賠。

第三十二條 財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告。

第五章 附 則

第三十三條 各省級(jí)財(cái)政部門可依據(jù)本規(guī)則制定實(shí)施細(xì)則。

第三十四條 本規(guī)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

第五篇：實(shí)物檢查工作底稿快速填寫探討

《糧食實(shí)物檢查工作底稿（測(cè)量計(jì)算法）》

快速填寫探討

楊奎偉1朱旭東2李躍1（1撫順市糧油監(jiān)督監(jiān)測(cè)中心

2遼寧省糧油檢驗(yàn)檢測(cè)所）

摘要：糧食在清倉(cāng)查庫(kù)過(guò)程中，實(shí)物檢查從測(cè)量、計(jì)算、到填寫《糧食實(shí)物檢查工作底稿（測(cè)量計(jì)算法）》工作既費(fèi)時(shí)，又費(fèi)力，并且計(jì)算復(fù)雜。筆者通過(guò)對(duì)2009年撫順地區(qū)糧食清倉(cāng)查庫(kù)工作進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，將糧庫(kù)中經(jīng)常出現(xiàn)的各種不同糧堆形態(tài)進(jìn)行歸類、分解，劃分成若干個(gè)規(guī)則幾何體，利用電腦中excl表格能編排公式的功能，將糧堆中涉及的各種幾何體像搭巨木一樣組合起來(lái)，設(shè)計(jì)成軟件。使實(shí)物檢查工作從計(jì)算到填寫工作底稿整個(gè)工作過(guò)程時(shí)間縮短60%以上。

關(guān)鍵詞：《糧食實(shí)物檢查工作底稿（測(cè)量計(jì)算法）》；計(jì)算；填寫；智能化；

目前我國(guó)糧食清倉(cāng)查庫(kù)，實(shí)物檢查主要采用的是測(cè)量計(jì)算法。由于我國(guó)糧倉(cāng)種類較多，有房式倉(cāng)、立筒倉(cāng)、磚圓倉(cāng)、潛圓倉(cāng)、鋼圈囤、席茓囤等。糧堆形狀各異，主要有長(zhǎng)方體、圓柱體、長(zhǎng)方截錐體，圓柱體加圓臺(tái)體、圓椎體等。其中還包含著需要扣減的長(zhǎng)方體、半圓柱體，三角形柱體等。這樣在實(shí)物清倉(cāng)查庫(kù)過(guò)程中需要耗費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行計(jì)算，不利于實(shí)物檢查工作的開(kāi)展。為了加快糧食實(shí)物檢查速度，撫順地區(qū)糧食局將國(guó)家下發(fā)的《糧食實(shí)物檢查工作底稿（測(cè)量計(jì)算法）》進(jìn)行了編輯，使其計(jì)算和填寫智能化，縮短實(shí)物檢查工作時(shí)間60%以上?，F(xiàn)將編寫智能實(shí)物底稿的工作過(guò)程和設(shè)計(jì)理念進(jìn)行介紹，以供大家參考。用來(lái)減輕糧食企業(yè)和監(jiān)督檢查部門監(jiān)在實(shí)物清查過(guò)程中的工作量，推動(dòng)糧食清倉(cāng)查庫(kù)工作規(guī)范化。

1、糧堆分類

1.1立筒倉(cāng)、磚圓倉(cāng)、鋼圈囤等以圓柱體為主體的糧堆。

1.2房式倉(cāng)或簡(jiǎn)易房式倉(cāng)等長(zhǎng)方體糧堆。1.3包打圍等長(zhǎng)方截錐體的糧堆。

2、歸納不同糧堆形態(tài)中可能出現(xiàn)扣減或增加的幾何體

作者簡(jiǎn)介：楊奎偉（1963），男，工程師，撫順人，從事糧油監(jiān)督監(jiān)測(cè)管理

2.1各種糧堆中可能增加的幾何體（糧堆體

積）

2.1.1立筒倉(cāng)、磚圓倉(cāng)、鋼圈囤等以圓柱體為主體的糧堆可能增加的體積

2.1.1.1錐體（蓆茓囤的尖部或立筒倉(cāng)的下部等）。

2.1.1.2圓臺(tái)體（蓆茓囤的尖部或立筒倉(cāng)的下部）。

2.1.1.3固定增加的體積（不規(guī)則無(wú)法計(jì)算，通過(guò)實(shí)際測(cè)量需要增加的糧堆體積）。2.1.2房式倉(cāng)或簡(jiǎn)易房式倉(cāng)等長(zhǎng)方體糧堆可能增加的體積 2.1.2.1一般“無(wú)”。2.1.2.2固定增加的體積（不規(guī)則無(wú)法計(jì)算，通過(guò)實(shí)際測(cè)量需要增加的糧堆體積）。2.1.3包打圍等長(zhǎng)方截錐體糧堆可能增加的體積

2.1.3.1一般“無(wú)”。2.1.3.2固定增加的體積（不規(guī)則無(wú)法計(jì)算，通過(guò)實(shí)際測(cè)量需要增加的糧堆體積）。2.2各種糧堆可能扣減的幾何體（糧堆體積）

2.2.1立筒倉(cāng)、磚圓倉(cāng)、鋼圈囤等以圓柱體的為主的糧堆可能扣減的體積 2.2.1.1一般“無(wú)”。2.2.1.2固定扣減的體積（不規(guī)則無(wú)法計(jì)算，通過(guò)實(shí)際測(cè)量需要扣減的糧堆體積）。2.2.2房式倉(cāng)或簡(jiǎn)易房式倉(cāng)等長(zhǎng)方體的糧堆可能扣減的體積 分減量、保管損耗、檢查計(jì)算數(shù)、測(cè)量計(jì)2.2.2.1截面為長(zhǎng)方形或正方形的柱體(立算數(shù)等都要設(shè)置自動(dòng)填寫在實(shí)物底稿相應(yīng)柱，通風(fēng)道等)。欄內(nèi)。2.2.2.2截面為三角形的柱體（門檔等）。4.5第一頁(yè)實(shí)物底稿中需要畫的圖形要事2.2.2.3截面為半圓形的柱體（通風(fēng)道等）。先畫好，并設(shè)成活動(dòng)窗口，圖形和標(biāo)注的2.2.2.4截面為梯形的柱體（門檔等）。數(shù)值可根據(jù)需要改寫。2.2.2.5固定扣減的體積（不規(guī)則無(wú)法計(jì)算，4.6不需要填寫的欄目和公式要鎖上，避免通過(guò)實(shí)際測(cè)量需要扣減的糧堆體積）。2.2.3包打圍等糧堆為長(zhǎng)方截錐體的糧堆

可能出現(xiàn)的扣減幾何體同上2.2.2中的2.2.2..1到2.2.2.5

3、規(guī)定糧堆的測(cè)量方法 3.1立筒倉(cāng)、磚圓倉(cāng)、鋼圈囤等以圓柱體主體的糧堆測(cè)量 3.1.1可根據(jù)實(shí)際情況選擇測(cè)量圓柱外圍周長(zhǎng)和囤垛壁厚，或糧倉(cāng)內(nèi)半徑。3.1.2圓椎體部分可測(cè)錐高或斜高和半徑。3.1.3圓臺(tái)體要測(cè)上下臺(tái)體截面半徑和臺(tái)高。3.2房式倉(cāng)或簡(jiǎn)易房式倉(cāng)等長(zhǎng)方體的糧堆測(cè)量 3.2.1測(cè)糧堆長(zhǎng)、寬、高。3.2.2截面為三角形的柱體，測(cè)量截面三角形的底邊長(zhǎng)和三角形高，同時(shí)測(cè)量柱體高 度。3.2.3截面為半圓形的柱體，測(cè)量半徑和柱高。3.2.4截面為梯形的柱體，測(cè)量截面梯形的上下底邊長(zhǎng)和梯形高及柱高。3.3糧堆為長(zhǎng)方截錐體的測(cè)量 3.3.1測(cè)量上底和下底的長(zhǎng)、寬，同時(shí)測(cè)量糧堆高。3.3.2其它出現(xiàn)的扣減幾何體可按3.2中3.2.1到3.2.4的規(guī)定測(cè)量。

4、建立實(shí)物檢查工作底稿和計(jì)算模型 4.1在excl表格中，將實(shí)物底稿模型設(shè)為第一頁(yè)，在其下面建立計(jì)算模型為第二頁(yè)。4.2在第二頁(yè)中建立測(cè)量數(shù)據(jù)填寫窗口，編寫計(jì)算公式。4.3上下兩頁(yè)填寫的內(nèi)容不要重復(fù)填寫，第一頁(yè)實(shí)物底稿中填寫過(guò)的內(nèi)容在計(jì)算頁(yè)中 不要設(shè)計(jì)成重復(fù)填寫，避免增加工作量。4.4上下要聯(lián)動(dòng)，計(jì)算結(jié)果差率、差數(shù)、水

誤抄作而改變公式，影響計(jì)算結(jié)果。4.7將應(yīng)需要填寫的活動(dòng)窗口欄設(shè)為綠色，讓那些需要填寫的窗口一目了然。4.8需要根據(jù)計(jì)算結(jié)果有選擇填寫哪一個(gè)值的欄設(shè)為黃色，用于提示需要判斷才可填寫該欄。

5、軟件設(shè)計(jì)模型分類 5.1立筒倉(cāng)、磚圓倉(cāng)、、席茓囤等以圓柱體為主體的糧堆。

5.2房式倉(cāng)或簡(jiǎn)易房式倉(cāng)等“長(zhǎng)方體糧堆”。5.3長(zhǎng)方截錐體的糧堆。

6、軟件使用說(shuō)明 6.1綠色活動(dòng)欄，可根據(jù)測(cè)量結(jié)果和檢驗(yàn)和保管記錄填加，容重和大容器法不能同時(shí)填入，否則計(jì)算結(jié)果不準(zhǔn)確。

6.2實(shí)物底稿中黃色窗口活動(dòng)欄-糧堆平均密度可根據(jù)第二頁(yè)中計(jì)算結(jié)果填寫。6.3糧食實(shí)際數(shù)黃色窗口欄可根據(jù)差率大小填寫保管數(shù)量或測(cè)量數(shù)。6.3第二頁(yè)計(jì)算中綠色活動(dòng)添加欄的數(shù)值如不需要參與計(jì)算，要全部歸零，否則有可能影響計(jì)算結(jié)果。注意椎體斜邊欄應(yīng)等于半徑才屬歸零（要復(fù)制半徑欄數(shù)值粘貼于斜邊欄中）。6.5增加和扣除的固定體積是公式中無(wú)法計(jì)算，通過(guò)其它方法測(cè)得的可填入此處。7分析總結(jié)

此軟件覆蓋了撫順地區(qū)所有倉(cāng)型糧堆體積計(jì)算，將撫順地區(qū)清倉(cāng)查庫(kù)實(shí)物檢查中涉及的計(jì)算、填寫工作效率提高70%以上，同時(shí)為下一年的清倉(cāng)查庫(kù)中的實(shí)物檢查打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。8附件： 快速填寫實(shí)物底稿智能軟件。